Классифицирующие признаки договора лизинга и его значение в хозяйстве России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Западно-Сибирский Институт Финансов и Права» (ЗапСибИФП)

Экономико-правовой факультет

Кафедра Финансы и кредит

Контрольная работа

по дисциплине «Инвестиционная стратегия, лизинг»

Выполнила: студентка 5 курса

группы Ф-1051

Фокина Юлия Юрьевна

Нижневартовск 2015

Содержание

Введение

1. Система поддержки договора лизинга

1.1 Система обеспечения лизинговой сделки

1.2 Государственная поддержка лизинговой деятельности в Российской Федерации

1.3 Особенности предоставления государственных гарантий в развитии лизинговых схем

1.4 Система льгот и мероприятий, стимулирующих развитие лизинга в России

1.5 Роль маркетинговых исследований при подготовке договора лизинга

2. Состояние рынка лизинга в РФ по итогам 2080-2012 гг.: структура рынка, причины падения, возможные пути выхода из кризиса

3. Правовое регулирование лизинга в РФ

Заключение

Список литературы

Введение

Преобразование и глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимость поиска и внедрения нетрадиционных для народного хозяйства нашей страны методов обновления материально технической базы и модификации основных фондов субъектов различных форм собственности. Одним из таких методов является лизинг. Место лизингового бизнеса в предпринимательстве определяется прежде всего самими объектами лизинга, представляющими собой важнейшие элементы активной части основных фондов - машины, оборудование, транспортные и другие средства.

Актуальность развития лизинга в России, включая формирование лизингового рынка в СНГ, обусловлена, прежде всего, неблагоприятным состоянием парка оборудования (значительный удельный вес морально устаревшего оборудования, низкая эффективность его использования, необеспеченность запасными частями и т. д.). Одним из вариантов решения этих проблем может быть лизинг, который объединяет элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций.

В России же до 90-х годов отсутствовало специальное законодательство о лизинге. В начале 90-х годов лизинговая деятельность осуществлялась по аналогии с арендой без специальных нормативных и законодательных документов. Активная законодательная деятельность начинается лишь с сентября 1994 года.

На сегодняшний день в нашей стране, несмотря на отсутствие сложившихся традиций, и устоявшейся практики, лизинговый бизнес активно развивается, а, следовательно, растет необходимость знаний в этой области.

Цель контрольной работы - проанализировать классифицирующие признаки договора лизинга и выявить его значение в хозяйстве России.

1. Система поддержки договора лизинга

1.1 Система обеспечения лизинговой сделки

Если кредитор не уверен в том, что заемщик способен оплатить свои обязательства, возникает необходимость в дополнительной поддержке договора. Система надежных гарантий во многом определяет практическую реализуемость сделки. Наиболее распространенные формы поддержки -- обязательство или определенный залог в активах должника и гарантии третьего лица. Залог. Традиционно залог может представлять собой любой актив или вид имущества заемщика, который для гарантии надежности возмещения займа или ссуды обещается кредитору. Обязательство от заемщика или определенный залог позволяют кредитору в случае невыполнения заемщиком договора:

* установить требование и начать судебный процесс;

* установить приоритет в праве на другие требования, а именно гарантировать, что данный актив имеет отношение к обязательствам конкретного кредитора;

* обеспечить доступность активов и имущества должника во время невыплаты, а также невозможность продажи активов, пока существует задолженность (кредитор имеет право принудительно продать залог и удержать принадлежащую ему сумму, возвратив остаток заемщику). Залогом может служить недвижимость, движимое имущество -- оборудование, машины, инвентарь, средства передвижения, железнодорожный подвижной состав, самолеты, компьютеры, сырье. и др.

Прочая собственность, которая не является материальной, может служить в качестве залога, при условии что она признается как собственность и что право должника назначать такую собственность в качестве залога признается законом. В качестве залога используются документы, которые сами по себе служат основанием к оплате, например вексель. Теоретически, чем больше различных видов активов может использоваться как основа для залога, тем проще и дешевле взять ссуду заемщику. Залог регулируется Гражданским кодексом РФ (в действующей редакции,законами «О залоге» № 2872-1 от 29 мая 1992 г. (в редакции от 26 июня 2006 г.) и «Об ипотеке (залог недвижимости)» № 102-ФЗ от 16 июля 1998 г. (в редакции от 26 июня 2007 г.). Залог возникает в силу договора, в котором должны быть указаны предмет залога, его опенка (обычно по рыночным ценам), размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом (ст. 339 ГК РФ). В договоре указывается, у какой из сторон будет находиться заложенное имущество. По соглашению сторон может быть установлена индексация стоимости заложенного имущества на момент обращения к взысканию.

На российском рынке ситуация часто складывается так, что хозяйствующему субъекту трудно или невозможно представить залог, который удовлетворил бы кредитора. И здесь лизинг является тем инструментом, который позволяет решить ату проблему: в случае заключения договора лизинга залоговым обеспечением служит сам предмет лизинга. Такое объединение функций в предмете лизинга позволяет при заключении договора избежать действий, которые при заключения кредитного договора связаны с оформлением залога. Однако не все оборудование, передаваемое в лизинг, ликвидно.

В этом случае важной становится проблема правильной оценки конъюнктуры рынка, на котором в случае невыполнения условий договора лизингополучателем предмет лизинга может быть реализован (продан или сдан повторно во временное пользование). Важно также правильно оценить возможные изменения ликвидности имущества -- предмета лизинга как за счет динамики рынка, так и за счет физического и морального старения собственно имущества в течение времени действия договора. Любые рыночные ограничения, касающиеся предмета лизинга (например, узость сегмента использования имущества, его несерийность, особые технические характеристики и т.д.), будут не только отрицательно сказываться на оценке риска сделки, но и обусловливать требования лизингодателя о дополнительных гарантиях сделки. Гарантии.

Это распространенный вид кредитного обеспечения. По своему содержанию гарантии являются обещанием обеспечить выплату долга или выполнения обязательства по выплате, если лицо, обязанное в первую очередь осуществить эту выплату, нарушает свои обязательства. В России за выдачу гарантии гарант получает вознаграждение, что записано ст. 369 ГК РФ. (В соответствии с основными принципами законодательства зарубежных стран, в частности США и Великобритании, предоставляющий гарантию должен оставаться в выигрыше.) Гарантии могут быть ограниченными или неограниченными. В ограниченном гарантийном обязательстве права поручателя ограничены либо исходной суммой, либо абсолютным пределом.

В неограниченном гарантийном обязательстве поручитель находится в ответе за всю сумму потерь клиента. Гражданский кодекс предусматривает также отзывные и безотзывные банковские гарантии. Гарантийное соглашение заключается для обеспечения возврата лизинговой компании финансовых средств. Гарантийное соглашение заключают между лизингодателем и компанией, финансовым институтом -- гарантом лизинговой сделки, и в случае нарушения обязательств лизингополучатель возмещает лизингодателю нанесенный ущерб.

1.2 Государственная поддержка лизинговой деятельности в Российской Федерации

Закона о лизинге предусмотрены меры государственной поддержки лизинговой деятельности.

Мерами государственной поддержки деятельности лизинговых организаций могут быть:

- разработка и реализация федеральной программы развития лизинговой деятельности в Российской Федерации или в отдельном регионе как части программы среднесрочного и долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации или региона;

- создание залоговых фондов для обеспечения банковских инвестиций в лизинг с использованием государственного имущества;

- долевое участие государственного капитала в создании инфраструктуры лизинговой деятельности в отдельных целевых инвестиционно-лизинговых проектах;

- меры государственного протекционизма в сфере разработки, производства и использования наукоемкого высокотехнологичного оборудования;

- финансирование из федерального бюджета и предоставление государственных гарантий в целях реализации лизинговых проектов (бюджет развития Российской Федерации), в том числе с участием фирм-нерезидентов;

- предоставление инвестиционных кредитов для реализации лизинговых проектов;

- опредоставление банкам и другим кредитным учреждениям в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, освобождения от уплаты налога на прибыль, получаемую ими от предоставления кредитов субъектам лизинга, на срок не менее чем три года для реализации договора лизинга;

- предоставление в законодательном порядке налоговых и кредитных льгот лизинговым компаниям (фирмам) в целях создания благоприятных экономических условий для их деятельности;

- создание, развитие, формирование и совершенствование нормативно-правовой базы, обеспечивающей защиту правовых и имущественных интересов участников лизинговой деятельности;

- предоставление лизингополучателям, ведущим переработку или заготовку сельскохозяйственной продукции, права осуществлять лизинговые платежи поставками продукции на условиях, предусмотренных договорами лизинга;

- отнесение при осуществлении лизинговых операций в агропромышленном комплексе к предмету лизинга племенных животных;

- создание фонда государственных гарантий по экспорту при осуществлении международного лизинга отечественных машин и оборудования.

Среди вышеуказанных мер поддержки предусмотрена возможность банкам и другим кредитным учреждениям в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, освобождения от уплаты налога на прибыль, получаемую ими от предоставления кредитов субъектам лизинга, на срок не менее чем три года для реализации договора лизинга.

Однако данная норма Закона о лизинге неприменима по следующим причинам:

1) обязанности по уплате налогов возлагаются на налогоплательщиков законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов (п. 1 ст. 1, ст. 2 НК РФ);

2) Закон о лизинге не является составной частью законодательства о налогах и сборах, что указано в преамбуле этого Закона;

3) гл. 25 НК РФ не содержит указанной льготы (ст. 251 НК РФ).

Однако в п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 было разъяснено, что до момента введения в действие соответствующих глав части второй НК РФ судам надлежит применять принятые в установленном порядке нормы закона, касающиеся налоговых льгот, независимо от того, в какой законодательный акт они включены: связанный или не связанный в целом с вопросами налогообложения.

Арбитражная практика подтверждает позицию ВАС РФ. Так, в Постановлении ФАС Западносибирского округа от 15.11.2000 N Ф04/2951-631/А03-2000 суд согласился с правом налогоплательщика воспользоваться льготой по налогу на имущество, предоставленной местным органом власти, но не прописанной в Законе РФ от 13.

12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий".

Но имеется и противоположная арбитражная практика. Так, в Постановлении ФАС Северо-западного округа от 05.08.2004 N А52/437/04/2 указано: "ни указ Президента Российской Федерации, ни постановление Правительства Российской Федерации не являются законодательными актами, которые могут устанавливать, изменять и отменять федеральные налоги и сборы".

Аналогичный подход содержится в аргументации Постановления Президиума ВАС РФ от 22.06.2004 N 2487/04 в отношении аналогичной льготы, предоставляемой образовательным учреждениям.

1.3 Особенности предоставления государственных гарантий в развитии лизинговых схем

Государственные гарантии за счет Бюджета развития Российской Федерации являются поручительством Правительства РФ. Объем государственных гарантий на каждый год определяется законом о государственном бюджете. Порядок предоставления государственных гарантий лизинговым проектам за счет средств Бюджета развития РФ был определен и постановлением Правительства РФ от 3 сентября 1998 г. № 1020.

1 -- подготовка и направление бизнес-плана на конкурс для получения государственных гарантий;

2 -- передача документов межведомственной комиссии после проведения экспертизы бизнес-плана в Министерство экономического развития;

3 -- информирование Министерства финансов РФ предприятия-претендента о принятии решения межведомственной комиссии о предоставлении государственных гарантий;

4 -- Заключение договора о поставке оборудования;

5 -- заключение трехстороннего договора- обязательства на предоставление государственных гарантий;

6 -- выделение коммерческим банком пред при яти ю-претенденту кредита под государственные гарантии;

7 -- оплата стоимости имущества;

8 -- поставка имущества;

9 -- лизинговые платежи;

10 -- возврат основного долга и процентов по кредиту:

11-- перечисление части основного долга кредитору при наступлении гарантийного случая.

Предоставление государственных гарантий, а также исполнение предусмотренных ими обязательств осуществляются в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации «Об утверждении порядка предоставления государственных гарантий на конкурентной основе за счет средств бюджета Российской Федерации и Положения об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов бюджета развития Российской Федерапии».. Государственные гарантии предоставляются в размере 60% требуемых заемных средств.

В российской практике постановлением правительства «О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в РФ» от 27 июня 1996 г. № 752 предусматривалось выделение в 1997--2000 гг. до 8 трлн неденоминированных рублей для финансирования на конкурсной основе высокоэффективных инвестиционных проектов с использованием операций финансового лизинга. Впервые конкретные задания по финансовому лизингу1 предусмотрены в Федеральном бюджете на 1999 г.

Государственные гарантии использовались для реализации инвестиционных проектов за счет финансового лизинга в 1999 г. Важным условием получения государственных гарантий по финансовому лизингу является разработка бизнес-плана инвестиционного проекта, в котором обосновывается эффективность проекта. Бизнес-план составляется по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ с учетом особенностей лизинговых операций, определенных Порядком предоставления государственных гарантий. Для выплаты части основного долга при наступлении гарантийного случая в бюджете создается резервный фонд.

1.4 Система льгот и мероприятий, стимулирующих развитие лизинга в России

Государство может стимулировать процесс развития того или иного сектора экономики. Увеличение и расширение льгот в каком-либо секторе экономики ведет к увеличению масштабов хозяйственной деятельности в этом секторе, а сохранение или введение ограничений -- сокращает. Стимулирующие развитие лизинга льготы следующие:

* сокращение налогообложения;

* освобождение от таможенных платежей при импортных поставках сдаваемого в лизинг оборудования;

* возможность выбора механизма амортизации; возможность выбора порядка учета лизингового имущества.

Одним из первых документов, регламентирующих практику проведения конкретных лизинговых операций и предоставляющих их участникам определенные льготы, было постановление Совета Министров СССР от 29 декабря 1990 г. № 1369 «О развитии лизинговых операций и деятельности совместной советско- франиузско-германской компании «Евролизинг». В соответствии с этим постановлением компании были предоставлены льготы по операциям лизинга. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552, определило, что лизинговые платежи относятся на себестоимость продукции. Федеральный закон от 6 декабря 1994 г. «О внесении дополнений и изменений в Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» допускал частичное освобождение от уплаты НДС технологического оборудования и запасных частей к нему, ввозимых по импорту.

Позднее постановление Правительства «О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в РФ» определило:

* по согласованию сторон договора лизинга лизинговое имущество может находиться на балансе лизингодателя или лизингополучателя;

* к предметам лизинга, являющимся активной частью основных фондов, может применяться ускоренная амортизация с коэффициентом не выше 3;

* доход лизингодателя определяется как разница между обшей суммой лизинговых платежей, получаемых лизингодателем от лизингополучателя, и суммой, возмещающей стоимость лизингового имущества.

Ряд других законодательных и нормативных актов, принятых позже, делил порядок налогообложения и предоставления льгот субъектам лизинговых взаимоотношений. Важнейшую роль в развитии лизинга сыграли:

* льготы, предусматривающие для субъектов лизинговых взаимоотношений снижение налога на прибыль за счет того, что проценты по полученным заемным средствам, включая кредиты банков и других организаций, используемым лизингополучателем и лизингодателем для осуществления операций финансового лизинга, а также лизинговые платежи относятся на себестоимость продукции. Для целей налогообложения по договору финансового лизинга затраты на оплату процентов банков принимаются в пределах учетной ставки Банка России, увеличенной на 3 пункта (по ссудам, полученным в рублях), или ставки 1ЛВОК., увеличенной на 3 пункта (по ссудам, полученным в иностранной валюте);

* освобождение от НДС платежей малых предприятий по лизинговым сделкам в полном объеме;

* уменьшение суммы налога в бюджет на сумму НДС, уплаченную при приобретении основных средств в момент принятия их на учет;

* освобождение импортного технологического оборудования и запасных частей к нему от НДС;

* частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин товаров международного финансового лизинга, временно ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации: за каждый полный и неполный календарный месяц уплачивается 3% суммы таможенных пошлин и налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения;

* полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов ввозимых в соответствии с лизинговым соглашением самолетов;

* разрешение ввозить импортное имущество на территорию России по финансовому лизингу без оформления паспорта импортной сделки и др.

Особенности начисления НДС при лизинге. В лизинговых схемах НДС уплачивают как при покупке имущества, так и в составе лизинговых платежей. Его начисляют на всю сумму лизинговых платежей, включая возмещение стоимости имущества (амортизацию), проценты за банковский кредит, вознаграждение лизингодателю, страховые выплаты и иные затраты лизингодателя. В соответствии с п. 2 ст. 171 и и, 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ НДС, уплаченный лизингодателю в составе лизингового платежа, принимается лизингополучателем к вычету в полном объеме.

В соответствии с п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ в случае приобретения имущества за счет кредита вся сумма уплаченного поставщику НДС принимается к вычету. Лизинг обеспечивает возможность достаточно равномерного вычета НДС, уплаченного в составе лизингового платежа, в то время как при приобретении имущества по договору купли- продажи вся уплаченная сумма налога подлежит вычету в момент постановки имущества на баланс покупателя. Однако НДС является одним из проблемных вопросов в применении нормативной базы на практике. При вводе в эксплуатацию предмета лизинга и предъявлении НДС к вычету часто возникает вопрос: в какой момент лизингополучатель получает право на вычеты НДС при приобретении в лизинг транспортного средства -- до или после постановки этого транспортного средства на учет в органах ГИБДД или Гостехнадзора?

Решение данной проблемы основывается на основании существующей судебной практики -- лизингополучатель имеет право на вычет НДС, уплаченного лизингодателю в лизинговых платежах за полученное по договору лизинга транспортное средство, с момента его приобретения вне зависимости от даты постановки его на учет. Далеко не однозначна проблема соотнесения НДС и выкупной стоимости предмета лизинга. Например, имеет ли право лизингополучатель на предъявление к вычету только НДС, уплаченного за оказанные услуга аренды, если выкупная цена предмета лизинга включена в лизинговые платежи, она должна выделяться и на эту Часть лизингового платежа вычет не предоставляется?

Лизингополучатель имеет право на вычет НДС, уплаченного лизингодателю в полной сумме на основании счетов-фактур, оформленных лизингодателем по лизинговым платежам, вне зависимости от того, включена ли выкупная стоимость предмета лизинга в лизинговые платежи, или не включена. Налог на транспортные средства уплачивают лизингодатель при покупке транспортного средства и лизингополучатель при получении его в лизинг. В инструкции ГНС РФ от 15 мая 1995 г. № 30 отмечается, что плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств являются юридические лица и граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, приобретающие автотранспортные средства путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал.

Налог на имущество. В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятия» в редакции от 10 января 2003 г. налогом на имущество облагается имущество, находящееся на балансе налогоплательщика. При лизинге, предусматривающем учет имущества на балансе лизингополучателя: налог платит лизингополучатель. При учете имущества на балансе лизингодателя имущество подлежит учету на забалансовых счетах лизингополучателем, который налог на имущество не платит. В этом случае налог оплачивает лизингодатель. Лизингодатель с лизинговых платежей обязан уплатить:

* налог на пользователей автомобильных дорог в процентах лизингового платежа без НДС с отнесением уплаченных сумм на издержки производства и обращения;

* налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в процентах лизингового платежа без НДС с отнесением уплаченных сумм на финансовые результаты.

Использование налоговых льгот обеспечивает преимущества применения лизинга при реализации инвестиционных проектов по сравнению с альтернативными схемами приобретения имущества, например с кредитной схемой. С другой стороны, формирование налоговой системы и принятие нового Налогового кодекса, повлиявшего на порядок расчета налога на прибыль при приобретении имущества за счет кредита, изменило прежнее соотношение эффективности альтернативных схем финансирования. В частности, в настоящее время отсутствуют преимущества лизинга перед кредитом при включении в себестоимость процентов по займу.

1.5 Роль маркетинговых исследований при подготовке договора лизинга

Эффективность использования лизинга в схемах инвестирования реального сектора экономики тесно связана с маркетингом. С одной стороны, лизинг требует поддержания долгосрочных взаимоотношений между субъектами, что невозможно без укрепления их конкурентных позиций. Для успешной деятельности лизинговая компания должна обеспечить себе ведущее положение на рынке, иметь четкую стратегию развития, достаточный диверсифицированный портфель контрактов.

С другой стороны, в настоящее время принятие практически любых хозяйственных решений на долгосрочный период, связано со значительной неопределенностью и во многом определяется факторами внешней среды. Поэтому при оценке лизинга особое значение приобретает не столько оценка текущего положения потенциального лизингополучателя, сколько прогнозирование его финансового положения.

Объективная оценка платежеспособности лизингополучателя во многом затруднена и носит вероятностный характер, что связано с нестабильностью финансовой обстановки в России и приводит к неполному использованию возможностей лизинга. Одновременно возникает необходимость оценить перспективный спрос на продукцию, выпускаемую с использованием имущества, получаемого по лизингу, в частности ее конкурентоспособность на рынке.

Кроме того, при заключении лизингового договора лизингодатель должен оценить рынок средств производства (имущества, поставляемого по лизингу) и тенденции его развития, чтобы иметь объективные данные о возможностях реализации имущества в случае неплатежеспособности лизингополучателя. Поэтому подготовка договора лизинга требует проведения тщательных маркетинговых исследований.

Основная проблема -- правильная оценка конъюнктуры рынка, на котором в случае невыполнения условий договора лизингополучателем предмет лизинга может быть реализован (продан или сдан повторно в лизинг).

Важно оценить возможное изменение ликвидности предмета лизинга за весь период действия договора как за счет динамики рынка, так и за счет физического и морального старения собственно имущества.

Любые рыночные ограничения, касающиеся предмета лизинга (например, узость сегмента использования имущества, его несерийность, особые технические характеристики и т.д.), будут отрицательно сказываться на оценке риска сделки и условиях контракта.

При изменении конъюнктуры рынка и, следовательно, условий хозяйствования лизингодателя, приведших к ухудшению его финансового положения, условия договора лизинга могут быть пересмотрены. В соответствии с этим при почти ежегодном пересмотре стоимости основных фондов в договоре лизинга должны быть оговорены конкретные условия пересмотра общей суммы лизинговых платежей и оставшихся периодических платежей.

Исходя из возникающих интересов и особенностей взаимоотношений субъекты лизинга особенно важно до подписания договора оценить:

* лизингополучателю -- эффективность проекта в целом и использования лизинговой схемы (в том числе в сравнении с альтернативными методами);

* лизингодателю -- финансовое состояние и возможности лизингополучателя выполнять свои обязанности по уплате лизинговых платежей; конъюнктуру спроса на имущество и его ликвидность (с учетом возможной вторичной сдачи его в аренду или продажи) в случае досрочного расторжения договора по вине лизингополучателя. При этом следует учесть возможность демонтировать, сдать, или продать предмет лизинга по приемлемой для лизингодателя цене.

Для успешного осуществления своей деятельности лизинговой фирме на развивающихся рынках важно:

* изучать рынок лизинговых услуг и основных тенденций его развития;

* анализировать направления развития хозяйствующих субъектов -- потенциальных лизингополучателей;

* получать спрос и предложение на конкретные виды имущества.

При маркетинговых исследованиях рынка имущества, которое может стать предметом лизинга, рекомендуется проводить анализ:

* колебаний рыночных цен на оборудование;

* цен и тарифов на сопутствующие услуги;

. * транспортных тарифов;

* тарифов на электроэнергию и др.

На рынке основные цели потенциальных лизингодателя и лизингополучателя совпадают, так как лизингодатель ищет потенциальных клиентов, заинтересованных в лизинге, а будущий лизингополучатель ищет фирму, которая может предоставить необходимое имущество в лизинг. Инициатива обычно принадлежит потенциальному лизингополучателю, у которого отсутствуют достаточные средства для реализации готового инвестиционного проекта.

Однако в практике лизинговых взаимоотношений функции субъектов могут меняться, в частности лизинговая фирма, функционирующая в каком-то секторе рынка и имеющая устойчивые связи с поставщиками оборудования, может предлагать поставщика имущества. В этом случае договор лизинга может отличаться от типового.

лизинг кризис рынок

2. Состояние рынка лизинга в РФ по итогам 2008-2012 гг.: структура рынка, причины падения, возможные пути выхода из кризиса

По данным BusinesStat, в 2012 г в России численность договоров финансового лизинга снизилась на 0,4% и составила 99,3 тыс договоров финансового лизинга. Снижение численности заключенных договоров объясняется резким увеличением численности заключенных договоров в 2010-2011 гг, снижением активности крупных инвесторов, и, как следствие, снижением доли крупных сделок в общей численности заключенных договоров.

Ожидается, что в 2013-2017 гг в РФ, в среднем, будет заключаться 109 тыс договоров финансового лизинга в год. Рост численности заключенных договоров ожидается, прежде всего, за счет роста спроса на дорожно-строительную технику, обусловленным увеличением числа крупных инвестиционных проектов.

В 2008-2012 гг. стоимость договоров финансового лизинга транспортных средств составляла, в среднем, 67,5% общей стоимости договоров финансового лизинга в России. Это объясняется высокой стоимостью и популярностью данного вида лизинговых услуг. Другой популярный вид лизинговых услуг - лизинг машин, оборудования и инвентаря - в 2008-2012 гг. составлял, в среднем, 28,6% общей стоимости договоров финансового лизинга в России.

Несмотря на снижение численности заключенных договоров финансового лизинга, стоимостный объем рынка в 2012 г вырос на 5% и составил 1300,3 млрд руб. Причиной увеличения стоимостного объема послужил рост средней стоимости лизингового договора.

«Анализ рынка финансового лизинга в России в 2008-2012 гг, прогноз на 2013-2017 гг.» включает важнейшие данные, необходимые для понимания текущей конъюнктуры рынка и оценки перспектив развития рынка. В обзоре приведена статистика учреждений и персонала, указаны цены лизинговых договоров, численность заключенных договоров и их общая стоимость, финансовые и инвестиционные показатели отрасли, профили предприятий отрасли.

Отдельно в обзоре представлены подробные профили 10 ведущих предприятий.

-Данные в обзоре детализированы по фондам финансового лизинга:

-Здания, инженерные сооружения

-Компьютеры и компьютерные сети

-Машины, оборудование, инвентарь

-Транспортные средства

В обзоре информация детализирована по регионам страны.

При подготовке обзора использована официальная статистика и собственные базы данных компании.

Источниками информации для обзора являются профильные госорганы и научно-исследовательские организации:

-Федеральная служба государственной статистики РФ (Росстат)

-Министерство экономического развития РФ

-Министерство финансов РФ

-Институт социально-экономических проблем народонаселения РАН

-World Leasing Yearbook

Наряду с официальной статистикой в обзоре приведены результаты собственного исследования BusinesStat:

-Опрос потребителей финансовых услуг

-Аудит цен и продаж финансовых услуг

лизинг кризис рынок

3. Правовое регулирование лизинга в РФ

Надежное правовое обеспечение лизинговых отношений является гарантией и залогом успешного развития лизингового бизнеса. Напротив, правовая неопределенность отношений партнеров, а в ряде случаев и незащищенность как лизингодателей, так и лизингополучателей резко увеличивают степень риска при заключении лизинговых сделок и становятся причинами, сдерживающими предпринимательскую инициативу.

В России фактически до середины 1995 года отсутствовали законодательные и нормативные акты, регулирующие лизинговую деятельность. В Гражданском кодексе РСФСР и Основах гражданского законодательства Союза ССР в разделе обязательного права отсутствовал параграф, регулирующий договор лизинга. Поэтому участникам лизинговых сделок в соответствии со ст. 10 Гражданского процессуального кодекса РСФСР приходилось применять закон, регулирующий сходные отношения. Наиболее близким в юридическом и экономическом смысле был договор аренды или договор имущественного найма. Вместе с тем эти договоры имеют существенные отличия, связанные, например, с исполнением обязательств и способами ведения бухгалтерского учета. Поэтому стороны сталкивались с определенными трудностями при реализации данных сделок.

В зависимости от наличия специального лизингового законодательства зарубежные страны могут быть объединены в две большие группы:

1. страны, имеющие специальные законы или постановления, регулирующие лизинговую деятельность;

2. страны, не имеющие специальных законов и подзаконных актов.

В большинстве стран отсутствует специальное законодательство, регламентирующее лизинговые сделки, а отношения, вытекающие из договора лизинга, регулируются общими положениями гражданского и торгового права, определяющими отношения сторон при передаче имущества во временное пользование, и налоговым законодательством, в котором регламентированы амортизационные и налоговые льготы. Главенствующую роль в этих странах играет лизинговая и судебная практика.

Наша страна относится к тем странам, в которых понятие финансового лизинга закреплено на законодательном уровне (Гражданский кодекс РФ (часть вторая, гл. 34); Федеральный закон О финансовой аренде (лизинге) от 29 октября 1998г. (с изменениями от 29 января 2002 г.) №164-ФЗ; Налоговый кодекс РФ гл.25 Налог на прибыль организаций). Разработчики отечественных нормативно-правовых документов не раз отмечали, что они опирались на имеющийся зарубежный опыт.

Заключение

Лизинг в России - сравнительно новый вид деятельности. Для стимулирования инвестиций в производственную сферу, для обновления промышленного потенциала, для повышения конкурентоспособности отечественных производителей нашей стране необходимо развивать лизинговые отношения. Но для этого нужно создать соответствующие условия. Как показывает опыт других передовых стран мира, этому уделяют самое пристальное внимание: соответствующее законодательство, налоговые льготы и т.д.

Нашим производителям и предпринимателям нужно создать условия, при которых они стремились бы развивать этот род деятельности. Для этого в первую очередь следует добиваться появления лизинговых сделок с достаточно длинными сроками действия (не менее 3-х лет). Ведь именно такие договора будут нести реальные инвестиции в экономику.

Безусловно, правительство, прежде всего, должно если не освободить, то хотя бы снизить в два и более раз налог на прибыль, полученную лизингодателями от реализации договоров по лизингу со сроком действия три и более лет. Также следует стимулировать банки предоставлять кредиты лизинговым компаниям, которые заключают длительные договора.

Кроме этого, необходимо рассмотреть возможность снижения таможенных пошлин и налогов по товарам, ввозимым на территорию РФ и являющимся объектами международного финансового лизинга.

Безусловно, вышеперечисленные меры должны способствовать развитию лизинговых компаний и операций, производимых ими.

Можно с полной уверенностью сказать, что лизинг в нашей стране постепенно будет наращивать свои обороты и будет играть все более весомую роль в экономике России.

Список литературы

1. Банковский портфель-1. М: «Соминтэк», 2004.

2. Банковское дело / Под ред. И.О. Лаврушина. М., 2008.

3. Банковское дело. Под ред. О.И. Лаврушина. М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр,2002.

4. Банковское дело. Справочное пособие. Под ред. Ю.А. Бабичевой, М: “Экономика”, 2004.

5. Белов А. Лизинг во внешней торговле // Внешняя торговля. - 2007. - N 5. - С. 25-32.

6. Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право: Общие положения. М., 2007.

7. Бухгалтерский, валютный и инвестиционный аспекты лизинга. М.:”Ист-сервис”, 2004.

8. Витрянский В.В. Договор аренды и его виды. М., 2006.

9. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) "От 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994).

Размещено на Allbest.ru

...