Выручка от реализации и валовой доход

Размещено на http://www.allbest.ru/

Выручка от реализации и валовой доход

Выручка от реализации продукции и валовой доход предприятия. Виды выручки

В процессе осуществления своей экономической деятельности организации (предприятие) получает доход.

Доход в виде денежного потока классифицируется в зависимости от направлений деятельности организации (предприятии): основной (обычной), инвестиционной и финансовой.

Выручка от реализации включает суммы денежных средств, поступившие в счет оплаты продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) служит основным источником денежных потоков на предприятии.

Валовой доход - показатель, характеризующий финансовый результат деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению.

Задачами анализа валового дохода являются:

§ изучение динамических изменений валового дохода и его соотношений:

- с товарооборотом;

- с себестоимостью товаров;

- с издержками товарного обращения.

§ оценка изменений валового дохода по формам приобретения товаров;

§ определение резервов роста валового дохода и эффективности деятельности.

Размер выручки от реализации, равный совокупным затратам, называется критическим объемом реализации. Если организация (предприятие) будет получать выручку меньше критического объема, то это приведет к получению убытка, получение выручки в размере большем критического объема реализации принесет предприятию прибыль. Применяя классификацию затрат на постоянные и переменные, рассчитывают критический объем реализации. Вычислив удельные переменные затраты (Пер), постоянные расходы (Пос) и цену продукции (Ц), можно рассчитать критический объем реализации (КО) по формуле:

КО = Пос / (Ц-Пер).

Методы отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг) и ее распределение.

Выручка от продаж включает в себя сумму денежных средств, поступивших в счет оплаты продукции, выполненных работ и оказанных услуг, а также сумма дебиторской задолженности, если предприятие использует для отражения выручки метод начисления (НДС, акцизы).

Понятие "выручка от реализации" и методы определения момента реализации имеют существенное значение для расчета финансовых показателей. денежный валовой доход

В отечественной практике применяются два метода определения момента реализации:

по отгрузке - метод начислений;

по оплате - кассовый метод.

Все организации, кроме малых, должны применять метод начислений и учитывать выручку от реализации продукции по факту отгрузки продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг. Выручкой считается и поэтапная оплата выполненных работ с длительным производственным циклом по мере готовности этапов в отраслях строительства, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

Малые предприятия могут отражать в учете выручку от реализации по мере ее оплаты, т.е. применять кассовый метод. К таким относятся организации, у которых на дату определения дохода (осуществления расхода), в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превысила 12 миллионов рублей за каждый квартал.

Если организация признает выручку от реализации по факту отгрузки продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, то обязательства по уплате налогов возникают независимо от факта получения денег от покупателей (дебиторов). В таких случаях организация имеет право на создание резерва по сомнительным долгам, который создается из прибыли до налогообложения. Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, не обеспеченная гарантиями, срок погашения которой истек.

Выбор метода признания выручки от реализации имеет большое значение для оценки финансового состояния организации (предприятия). При выборе метода начислений организация должна учитывать необходимость иметь оборотные средства для уплаты начисленных налогов еще до того, как будут получены денежные средства от покупателей. Кассовый метод снимает эту проблему, но не позволяет создавать резерв по сомнительным долгам.

Кассовый метод разрешен применять для целей управленческого учета; для налогового учета применятся только метод начислений.

Выбор и обоснование метода обязательно отражается в приказе об учетной политике предприятия.

Формирование и виды доходов при определении финансового результата деятельности организации.

Доходы организации формируются на основании ПБУ 9/99. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключение вкладов участников.

Группировка доходов организации при формировании налогооблагаемой прибыли предприятия.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ выручка включает следующие виды доходов:

1. Доходы от реализации.

2. Внереализационные доходы.

3. Доходы, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы.

Планирование выручки от реализации продукции (услуг).

В процессе финансово-хозяйственной деятельности финансовые службы предприятия могут осуществлять планирование выручки от реализации продукции на предстоящие год, квартал.

Годовое планирование выручки эффективно при стабильной экономической ситуации. В условиях нестабильности, когда соотношение спроса и предложения подвержено трудно прогнозируемым изменениям и законодательно установленные правила поведения юридических лиц в налоговой, кредитной и финансовой сферах постоянно меняются, годовое планирование затруднено, и не является объективным ориентиром для предприятия.

Поэтому для определения плановой прибыли, возможно, и необходимо квартальное планирование.

Оперативное планирование выручки используется для контроля за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на расчетный счет предприятия.

Для определения выручки от реализации продукции необходимо знать объем реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж (если имеет место налично-денежная выручка), торговых и сбытовых скидок и экспортных тарифов для экспортируемой продукции.

Выручка от выполненных работ и оказанных услуг определяется исходя из объема выполненных работ и соответствующих расценок и тарифов.

Существуют два метода определения плановой выручки: метод прямого счета и расчетный.

1. Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известен необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. Тогда выручку от реализации (В) можно определить по следующей формуле:

В=QЧЦ,

Где Q - объем сопоставимой реализованной продукции;

Ц-- цена единицы реализованной продукции.

Как правило, в условиях рыночных отношений большинство предприятий не имеет гарантированного спроса на весь объем произведенной продукции. Для оптимизации затрат и роста финансовых результатов предприятие должно прилагать усилия к увеличению выпуска продукции, расширению его ассортимента, производства принципиально новых по потребительским качествам товаров. Следовательно, объемы заказов на производимую продукцию подвержены колебаниям, предприятия вынуждены проводить ежедневную работу по расширению рынков сбыта для своей продукции.

2. Расчетный метод планируемой выручки, основой которого является объем реализуемой продукции, корректируемый на входные и выходные остатки.

В = Он + Т-- 0к,

где

Он - нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого периода;

Т - товарная продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде;

Ок - остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого периода.

При планировании остатков готовой продукции на начало планируемого периода не имеется исчерпывающих данных о фактической величине остатков, поэтому в расчет принимаются ожидаемые остатки нереализованной продукции. Их стоимость в ценах реализации определяется с помощью коэффициента пересчета, который равен частному от деления объема продукции в ценах отчетного периода на производственную себестоимость продукции этого периода. Ожидаемые остатки на начало планируемого периода при кассовом методе учета выручки состоят из готовой продукции на складе, в том числе товаров отгруженных, документы по которым не переданы в банк; товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил; товаров отгруженных, но не оплаченных в срок; товаров на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта.

При планировании остатков нереализованной готовой продукции на складе исходят, прежде всего, из их фактического наличия, а в случае отсутствия текущих данных - на последнюю отчетную дату, и ожидаемого выпуска товарной продукции с учетом ее реализации в соответствии с имеющимися заказами на начало планируемого периода.

Планирование остатков товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, производится на основе анализа структуры, графиков, способов платежа по заключенным договорам, а также сложившихся сроков документооборота для внутригородских и иногородних расчетов и расчетов в валюте при ведении внешнеэкономической деятельности.

Планирование остатков товаров отгруженных, но не оплаченных в срок, и товаров, находящихся на ответственном хранении у покупателя на начало планируемого периода, опирается на оперативные данные о причинах неплатежей и принимаемых мерах по их сокращению.

При планировании нереализованной продукции на конец планируемого периода остатков, они состоят из остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.

Остатки готовой продукции на складе на конец планируемого периода определяются исходя из необходимости их накопления для выполнения договорных обязательств, срок действия которых находится за пределами планируемого периода, условий реализации и других причин.

Метод прогнозирования оптимальной выручки.

В условиях стабильного развития экономики, когда можно с достаточной достоверностью предсказать поведение экономических субъектов в планируемом периоде, применяются аналитические методы прогнозирования оптимальной выручки.

На величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности предприятия:

* в сфере производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства;

* в сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов.

К числу факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно отнести нарушения договорных условий поставки предприятию материально-технических ресурсов, перебои в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателя.

В качестве примера рассмотрим два графика (рис. 5.1).

Рис. 5.1.

Зависимость цен, выручки и потребительского спроса

На графиках показана зависимость между применяемыми ценами, выручкой и потребительским спросом. Прямая Р характеризует изменение спроса на произведенную продукцию в зависимости от уровня цен. Видно, что зависимость обратно пропорциональная, т. е. чем выше уровень цен, тем ниже спрос и наоборот. Если установлена цена Ро, то графически весь объем планируемой выручки заключен в четырехугольник ВОМК (рис. 5.1, а) и В 1О 1М 1К 1(рис. 5.1, б).

Что произойдет, если увеличить цены на выпускаемую продукцию? Тогда рост цен приведет к увеличению выручки на величину, эквивалентную четырехугольнику АВDС и А 1В 1D1С 1, но одновременно уменьшит ее на величину, соответствующую четырехугольникам КМLD и K1M1L1D1,.

Задачей аналитического прогноза является оценка изменения объема выручки в зависимости от других факторов, в нашем случае от цены при данном спросе.

На графиках видно, что в первом случае при увеличении цены предприятие ощутимо потеряет в выручке, а во втором, наоборот, приобретет.

Для оценки возможных последствий в области планируемых ценовых решений используют показатель эластичности спроса. Эластичность измеряет взаимодействие между экономическими показателями.

Предположим, что изменение цены в обоих случаях происходило на одинаковую величину. На графиках видно, что процентное изменение цен разное, во втором случае большее, чем в первом. Аналогичный вывод можно сделать и относительно изменений объема выручки. Эластичность спроса (Э) в нашем случае определяется по формуле:

, где

В--выручка;

Ц--цена.

Спрос считается эластичным, если его эластичность больше единицы и наоборот. Если спрос на выпускаемую продукцию эластичен, то повышение цены на единицу приведет к снижению суммарного объема выручки, и если спрос неэластичен, то имеется возможность увеличения цен на выпускаемую продукцию для достижения максимальной выручки.

Порядок распределения выручки от реализации продукции.

Поступая на предприятие, выручка от реализации распределяется по направлениям возмещения потреблённых средств производства, а также формирует валовой и чистый доход. Выручка от реализации должна покрывать совокупные затраты предприятия и приносить ему прибыль.

Поступление выручки на денежные счета организации - завершение кругооборота средств. Дальнейшее использование поступивших средств - это начало нового кругооборота. Одновременно происходит распределение чистого дохода в интересах предприятия, физических лиц, государства, других заинтересованных лица. Направления использования выручки представлены на рисунке.

Выручка используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Остаток выручки после возмещения стоимости израсходованных материальных ресурсов и возмещения амортизации внеоборотных активов формируется валовый доход. Из выручки выплачивается заработная плата, начисляются платежи по социальному страхованию, формируется прибыль предприятия.

Немалое значение для предприятия имеют и доходы от реализации имущества, в частности основных фондов. Доходы от реализации имущества отражаются как прочие доходы, а остаточная стоимость и расходы, связанные с реализацией, - как прочие расходы.

Если организация считает сдачу в аренду или лизинг своего имущества основной деятельностью, то арендная плата и лизинговые платежи являются выручкой от основной деятельности. В остальных случаях получение арендной платы или результата от продажи имущества считается выручкой от инвестиционной деятельности.

Финансовая деятельность приносит выручку в виде эмиссионного дохода и средств от размещения акций или облигаций.

Факторы и резервы увеличения выпуска и реализации продукции.

Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения их объема.

Расчет влияния факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется ассортимент продукции.

Список литературы

1. Гаврилова А.Н. Финансы организаций. - М.: КНОРУС, 2007.

2. Колчина Н.В. Финансы организаций. - М.: ЮНИТИ, 2009.

3. Федеральный закон "Об акционерных обществах" от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 05.01.2006)

4. Абрютина М.С. Экспресс-анализ деятельности предприятия при помощи шкалы финансово-экономической устойчивости (на основе отклонений от точки равновесия)// Финансовый менеджмент. - 2003. - №3. - с. 11-21.

5. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия - М.: "Дело и Сервис", 2004 - 272с.

6. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ. - М.: "Проспект", 2005. -344с.

7. Бланк И.А. Управление активами - Киев: Ника-центр, 2007. - 717с.

8. Бланк И.А. Управление капиталом - Киев: Ника-центр, 2007. - 573с.

9. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия - М: ИНФРА-М, 2006. -483с.

10. Буханова С.М., Ю.А. Дорошенко и О.Б. Бендерская Комплексная методика анализа финансовой устойчивости предприятия// Экономический анализ - 2007. - № 7- с. 12-17.

11. Бахрушина М.А. Управленческий анализ - М.: Омега-Л, 2005. - 431с.

12. Гиляровская Л.Т., Везорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия - СПб: Питер, 2004. - 256с.

13. Гончаров А.И., Барулин С.В., Терентьева М.В. Финансовое оздоровление предприятия. Теория и практика - М.: Ось-89, 2004. - 544с.

14. Гребенщикова Е.В. Модель финансово-устойчивого сбалансированного предприятия//Бюллетень финансовой информации - 2005.- № 11- с. 4 - 8

15. Гребенщикова Е.В. Финансовая устойчивость промышленного предприятия и способы ее обеспечения, - М., 2007г. - 247с.

16. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия, - М: "Фин-пресс", 2007. - 208с.

17. Грачев А.В. Организация и управление финансовой устойчивостью. Роль финансового директора// Финансовый менеджмент - 2006. - №1 - с. 60-63.

18. Грачев А.В. Рост собственного капитала, финансовый рычаг и платежеспособность предприятия // Финансовый менеджмент - 2003. - №2. - с.25-28.

19. Гусаров В.М. Статистика: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ, 2004.- с.356

20. Ендовицкий Д.А. Системный подход к анализу финансовой устойчивости коммерческой организации// Экономический анализ - 2005. - № 5 - с.7-10

21. Зайцев М.Г. Методы оптимизации управления для менеджеров. - М.: Дело, 2007. - 302с.

22. Илясов Г.Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия// Финансы - 2006. - №10 -с.70-73

23. Исаев Е.С. Проблемы учетно-аналитического обеспечения системы управления предприятием// Консультант директора - 2006. - №12 - с. 3-4.

24. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры - М: Финансы и статистика, 2004.-431с.

25. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности - М.: Финансы и статистика, 2006г. - 462 с.

26. Комаров А.В. Финансовая составляющая стратегической устойчивости предприятия //Проблемы управления. - 2008. - №1. - с. 62-65

27. Кудинов А.Д. Прогнозирование финансового состояния и результатов деятельности промышленных и торговых предприятий // Консультант директора. - 2007. - №1. - с. 16-18.

28. Кузина С.В., Толкаченко Г.Л. Механизм организации решений по привлечению инвестиций хозяйствующим субъектом - Тверь, 2005 - 86с.

29. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник /Под редакцией Л.Т. Гиляровской, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкого. - М.: ПРОСПЕКТ - 2005. - 45с.

Размещено на Allbest.ru