Анализ использования фонда оплаты труда и выявление резервов улучшения его использования

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Анализ условий, результатов, комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Общие сведения о предприятии

1.2 Анализ размеров производства и специализации предприятия

1.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

1.4 Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2. Анализ использование фонда оплаты труда:

2.1 Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

2.2 Анализ организации оплаты труда

2.3 Анализ использования фонда заработной платы по предприятию и его подразделениям, по категориям работников, по отраслям и видам продукции

2.4 Анализ взаимосвязи производительности труда и уровня его оплаты

Выводы и предложения

Библиографический список

Введение

В рыночных условиях хозяйствования предприятиям предоставлена большая свобода в использовании трудовых ресурсов и определении форм и размеров оплаты труда сотрудников. Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободно могут выбирать предприятие, на котором им будут предложены наиболее привлекательные условия, причем едва ли не во всех случая на первом месте при принятии ими решения о трудоустройстве будет стоять размер оплаты труда.

Оплата труда - это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия. Эта доля выплачивается сотруднику, и он единолично распоряжается этими средствами.

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель ФЗП (фонд заработной платы), который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на ФЗП может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Это немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов так важен.

Целью данного курсового проекта является анализ использования фонда оплаты труда и выявление резервов улучшения его использования.

Для достижения поставленной цели в процессе исследования решались следующие задачи:

· проведение анализа эффективности использования фонда оплаты труда;

· исследование организации оплаты труда;

· определение использования фонда заработной платы по предприятию и его подразделениям, по категориям работников, по отраслям и видам продукции;

· анализ взаимосвязи производительности труда и уровня его оплаты;

· выявление резервов улучшения использования средств на оплату труда.

Методы исследования: системный, комплексный подход к исследованию с использованием экономико-статистического, сравнительного и логического анализа, конструктирования и других методов, включая монографические исследования.

Информационной базой исследования является документация предприятия: устав, бухгалтерская отчетность предприятия.

1. Анализ условий, результатов, комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Общие сведения о предприятии

Сельскохозяйственный производственный кооператив (СПК) «Солонцы» был организован в 1929 году, форма собственности - акционерная с долей федеральной собственности. Землепользование расположено в юго-восточной части Емельяновского района.

Позднее к совхозу присоединили часть земель, расположенных в Козульском районе, удаленных от центральной усадьбы совхоза на 70-100 км. В 1976 году в связи с перебазированием Красноярского НИИСХ из станции Солянка в г. Красноярск совхоз «Солонцы» был определен как опытно-производственное хозяйство института и передан в его непосредственное подчинение. Одновременно совхозу «Солонцы» была передана часть земли от совхоза «Элита» (1052 га пашни) с расположенным на них поселком Минино. На этих землях предусматривалось организовать селекционно-семеноводческую базу института. В 1987 году хозяйство вновь приобрело статус колхоза, а в 1982 году - акционерного общества закрытого типа (АОЗТ). В 1995 году согласно указу Президента РФ № 323 «О порядке приватизации и реорганизации предприятий и организаций АПК» совхоз «Солонцы» был переименован в сельскохозяйственный производственный кооператив «Солонцы» с учредителями в лице физических лиц (владельцев паев) и комитета по управлению Государственным имуществом Красноярского края. заработный плата продукция финансовый

Рассмотрим местоположение и состав предприятия в таблице 1.1.1



Таблица 1.1.1 - Местоположение и состав предприятия СПК «Солонцы»

Показатели	Значение показателей
1	2
1.Расстояние от центральной усадьбы, км: - до краевого центра (г.Красноярск)	4
- до районного центра	20
1	2
- до ближайшей ж/д станции (Бугач)	10
- до ближайшей пристани	7
2. В предприятии имеется, шт: - населенных пунктов	3
- отделений (производственных участков)	3
- отраслевых цехов	6
- бригад	5
Ферм - всего	2
в т.ч.по ведущим направлениям: - крупного рогатого скота	2
из них молочных	1

Юридический адрес предприятия: п.и. 660015, Красноярский край, Емельяновский район, п. Солонцы, ул. Новостроек, 9.

По географическому положению микрозона хозяйства относится к Центральной (Красноярской) лесостепи. По своим природно-климатическим условиям она близка к южным степным районам края. Сравнительно благоприятные условия здесь сменяются засухой. Климат хозяйства резко континентальный с холодной продолжительной зимой и коротким жарким летом. Наиболее теплым месяцем является - июль, наиболее холодным - январь. Период со среднесуточной температурой воздуха выше нуля градусов начинается с 11 апреля и продолжается до 21 октября.

Вегетационный период продолжается 154 дня. Период со среднесуточной температурой выше 10 градусов составляет 114 дней; сумма положительных температур за этот период равна 1790 градусов.

Устойчивый снежный покров образуется 4 ноября и сходит 8 апреля. Продолжительность периода с устойчивым снежным покровом в среднем составляет 165 дней. Среднее количество осадков составляет 485мм. Число дней со скоростью ветра более 15 м/с - 25. Наибольшее количество дней с такой скоростью ветра приходится на весенний и осеннее - зимний периоды.

Гидрографическая сеть представлена реками Енисей, Кача, Ибрюль. В пойме этих рек можно орошать около 560га пашни и 250га естественных кормовых угодий.

Схема земельных угодий хозяйства протянулась не широкой, но длинной (до 40км) лентой, примыкая непосредственно к городской черте у северо-западной и северной окраины города. Почвенный покров землепользования представлен несколькими разновидностями, из которых преобладают черноземы. Вместе с тем глубина гумусного горизонта невелика и в значительной части оструктурена (здесь имеют место так называемые «пухляки»). Так же отметим, что средний балл оценки по плодородию в хозяйстве составляет 27,26, по району - 25,79.

Площадь земельных ресурсов, используемых предприятием, приведена в таблице 1.1.2.

Таблица 1.1.2 - Размеры землепользования хозяйства, га

Виды угодий	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2006 г. В % к 2004 г.
Общая земельная площадь	18758	18758	18748	73,3
Всего с.-х. угодий, из них: пашня пастбища	9695 6868 2827	9695 6868 2827	9655 6828 2827	99,6 99,4 100
Площадь леса	6801	6801	7891	116
Пруды и водоемы	213	213	81	38
Прочие земли	2049	2049	4012	195,8

Анализируя данные, приведенные в таблице 1.1.2, можно сделать следующий вывод: размеры землепользования хозяйства в 2006 году сократились: общая земельная площадь хозяйства сократилась на 26,7 %, площадь сельскохозяйственных угодий - на 0,4%, в том числе площадь пашни - на 0,6 %, площадь пастбищ хозяйства в течение трех последних лет оставалась неизменной (2827га). Уменьшение площади сельскохозяйственных угодий, в том числе пашни, произошло за счет отторжения земель в местную администрацию.

1.2 Анализ размеров производства и специализации предприятия

Результаты хозяйственной деятельности предприятия во многом зависят от уровня специализации и концентрации производства. Специализация и концентрация сельскохозяйственного производства развиваются под воздействием двух тенденций: с одной стороны, углубление общественного разделения труда содействует более узкой специализации, а с другой - особенности сельскохозяйственного производства (сезонность, особая роль земли и тесная связь растениеводства и животноводства) вызывают необходимость развития многоотраслевых предприятий.

Чтобы проследить развитие деятельности предприятия в течение ряда лет, нужно рассмотреть показатели, характеризующие его размеры (табл. 1.2.1).

Таблица 1.2.1 - Показатели, характеризующие размеры сельскохозяйственного предприятия

Показатель	2005 г.	2006 г.	Изменения
			+/-	%
Валовая продукция в оценке по себестоимости, тыс. руб.	19474	23496	4022	20,65
Выручено от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб., всего в т.ч. с/х продукции	10216 9469	10984 9984	768 488	7,5 5,4
Площадь с/х угодий, га	9695	9655	- 40	- 0,41
Среднегодовая численность работников, всего, чел. В т.ч. основной деятельности	160 143	137 117	- 23 - 26	- 14,4 - 18,2
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	90011	90011	0	0
Поголовье скота, усл. Гол.	680	648	- 32	- 4,71
Мощность энергетических ресурсов, кВт	11435	10677	- 758	- 6,63
Количество электроэнергии, отпущенной на производственные нужды, кВт	1220	1169	- 51	- 4,18

Анализируя данные таблицы 1.2.1, видно, что стоимость валовой продукции в текущих ценах за последние года возросла. В 2005 году она составляла 19474 тыс. руб., а в 2006 году составила 23496 тыс. руб., т. е. по отношению к 2005 году она повысилась на 20,65% или на 4022 тыс. руб. Выручка от реализации продукции так же возросла примерно на 7,5 % или на 768 тыс. руб. Увеличение этих показателей связано с повышением качества производимой продукции, так как площадь с/х угодий в отчетном периоде меньше чем в базисном на 40 га, среднегодовая численность работников также снизилась на 6 чел., снизилось и поголовье скота примерно на 32 усл. Гол. При этом снизились показатели - количество израсходованной электроэнергии на производственные нужды примерно на 4,18% и мощность энергетических ресурсов - ? 6,63%. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов не изменилась и составляет 90011 тыс. руб. Таким образом, на сегодняшний момент, ориентируясь по численности работников, предприятие можно отнести к разряду средних.

Для определения производственного направления и глубины специализации проведем анализ динамики и структуры выручки сельскохозяйственного предприятия (табл. 1.2.2).

Таблица 1.2.2 - Анализ динамики и структуры выручки сельскохозяйственного предприятия

Продукция, отрасль	2005 г.	2006 г.	Изменение (+,-)
	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.
А	1	2	3	4	5	6
Зерно	127	1,34	174	1,58	47	0,24
Овощи	1997	21,1	1001	9,11	996	-11,99
Прочая продукция	95	1	4	0,04	-91	-0,96
Итого растениеводство	2219	23,44	1179	10,73	-1040	-12,71
Молоко	5604	59,18	6955	63,32	1351	4,14
Мясо крупного рогатого скота	1488	15,71	2684	24,44	1196	8,73
Мясо овец	158	1,67	149	1,36	-9	-0,31
Лошади	-	-	7	0,06	7	100
Прочая продукция	-	-	10	0,09	10	100
Итого животноводство	7250	76,56	9805	89,27	2555	12,71
Всего (сельское хозяйство)	9469	100	10984	100	1515	0,0
Коэффициент специализации (товарного сосредоточения)	-	0,42	-	0,48	-	0,06

Как видно из таблицы 1.2.2, доли продукций животноводства и растениеводства не на одинаковом уровне, с большим преобладанием молочной продукции. И в этой связи можно сказать, что главной отраслью хозяйства является животноводство. Для оценки уровня специализации производства рассчитывается коэффициент специализации, в СПК «Солонцы» Ксп составил более 0,4, это высокий уровень специализации и с каждым годом он увеличивается.

1.3 Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров. Для анализа финансового состояния предприятия в начале необходимо сравнить динамику активов и финансовых результатов деятельности предприятия (табл.1.3.1).

Таблица 1.3.1 - Сравнение динамики активов и финансовых результатов деятельности предприятия

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Темп прироста показателя (Тпр), %
А	1	2	3 = (гр.2 : гр.1) х 100 - 100
Средняя за период величина активов предприятия, тыс.руб.(А)	66542	77295,5	16,16
Выручка от реализации за период, тыс.руб. (В)	10216	10984	7,5
Прибыль (убыток) от реализации, тыс.руб.(П)	918	534	-44,83

Анализируя данные, приведенные в таблице 1.3.1, можно сделать вывод о том, что темпы прироста прибыли (- 41,8 %) меньше, чем темпы прироста выручки (7,5 %), которые в свою очередь меньше темпов прироста средней величины активов предприятия (16,2 %), т.е. наблюдается следующее соотношение темповых показателей: ТпрП<ТпрВ<ТпрА. Данное соотношение свидетельствует о том, что имущество предприятия стало хуже использоваться.

Затем следует проанализировать эффективность и интенсивность использования капитала предприятия.

Таблица 1.3.2 - Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение, (+/-)
А	1	2	3= гр.2 - гр.1
Исходные данные:
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг минус косвенные налоги, тыс. руб.	10216	10984	768
2. Средняя величина активов, тыс. руб.	73657	45475	-28182
3. Средняя величина текущих активов, тыс. руб.	24315,5	31820,5	7505
4. Средняя величина собственных источников, тыс. руб.	59899,5	65857	5957,5
5. Средняя величина заемных средств, тыс.руб.	750	-	-750
6. Средняя величина основных средств, тыс. руб.	43959	40951	-3008
7. Средняя величина запасов, тыс.руб.	14255	27492	13237
8. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс.руб.	3987,5	3922	-65,5
9. Средняя величина денежных средств, тыс.руб.	333,5	406,5	73
10. Средняя величина кредиторской задолженности, тыс.руб.	5620,5	4513,5	-1107
11. Затраты на производство реализуемой продукции, тыс.руб.	10450	9298	-1152
12. Чистая прибыль (убыток) предприятия, тыс.руб.	-	1216	1216
13. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), тыс.руб.	10088	1232	-8856
Расчетные показатели:
Коэффициенты оборачиваемости, об.:
- активов (с.1 : с.2)	0,14	0,24	0,1
- текущих активов (с.1 : с.3)	0,42	0,35	-0,07
- собственного капитала (с.1 : с.4)	0,17	0,17	0
- заемных средств (с.1 : с.5)	13,6	-	-13,6
- основных средств (с.1 : с.6)	0,23	0,27	0,04
- запасов (с.1 : с.7)	0,72	0,4	-0,32
- средств в расчетах (с.1 : с.8)	2,56	2,8	0,24
- денежных средств (с.1 : с.9)	30,6	27,02	-3,58
- кредиторской задолженности (с.1 : с.10)	1,8	2,4	0,6
Продолжительность оборота, дн.:
- активов ((с.2 : с.1)х t )	2631,6	1511,1	-1120,5
- текущих активов ((с.3 : с.1) х t)	868,7	1057,4	188,7
- собственного капитала ((с.4 : с.1) х t)	2140,1	2188,4	48,3
- заемных средств ((с.5 : с.1) х t)	26,8	-	-26,8
- основных средств ((с.6 : с.1) х t)	1570,6	1360,8	-209,8
- запасов ((с.7 : с.1) х t)	509,3	913,6	404,3
- средств в расчетах ((с.8 : с.1) х. t)	142,5	130,3	-12,2
- денежных средств ((с.9 : с.1) х t)	11,9	13,5	1,6
- кредиторской задолженности ((с.10 : с.1) х t)	200,8	149,9	-50,9
Рентабельность (убыточность), %
- активов ((с.12 : с.2) х 100)	-	1,6	1,6
- текущих активов ((с.12 : с.3) х 100)	-	3,8	3,8
- собственного капитала ((с.12 : с.4) х 100)	-	1,8	1,8
- заемных средств ((с.12 : с.5) х 100)	-	-	-
- основных средств ((с.13 : с.6) х 100)	22,9	3,01	-19,89
- затрат ((с.13 : с.11) х 100)	96,5	13,2	-83,3
- продаж ((с.13 : с.1) х 100)	98,7	11,2	-87,5

Интенсивность использования капитала характеризуется показателями оборачиваемости и продолжительности оборота. В динамике все коэффициенты оборачиваемости уменьшаются, за исключением коэффициента оборачиваемости заемных средств, который увеличился на 0,5, коэффициента оборачиваемости основных средств, который увеличился на 0,04, коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, увеличивающегося на 0,61, коэффициент оборачиваемости собственного каптала не изменился. Продолжительность оборота, напротив, увеличилась за исключением основных, заемных средств и кредиторской задолженности.

1.4 Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей.

В данном курсовом проекте в качестве критерия комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности целесообразно использовать коэффициент устойчивости экономического роста (КУЭР), предложенный Э.А. Маркарьяном и Г.П. Герасименко. КУЭР характеризует долю реинветированной в производство чистой прибыли в собственном капитале предприятия.

Факторный анализ КУЭР:

,

где - удельный вес чистой прибыли реинвестируемой в производство, в ее общей сумме (х1);

Таблица 1.4.1 - Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе критерия КУЭР

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Изменение, +/-
А	1	2	3
Исходные данные:
1.Чистая прибыль, реинвестированная в производство за анализируемый период, тыс.руб.	10089	1216	-8872
2. Средний размер за период собственного капитала, тыс.руб.	59899,5	65857	5957,5
3. Чистая (нераспределенная) прибыль за период, тыс.руб.	10088	1216	-8872
4. Выручка от продаж за период, тыс.руб.	10216	10984	768
5. Средняя сумма собственного оборотного капитала за период, тыс.руб.	11398	20382	8984
6. Средняя стоимость оборотных активов за период, тыс.руб.	18040,5	31820,5	13780
7. Средняя сумма краткосрочных обязательств за период, тыс.руб.	5620,5	5131,5	-489
8. Средний размер совокупного капитала за период, тыс.руб.	66542	77295,5	10753,5
Расчетные показатели:
9. КУЭР (с.1 : с.2 = с.10 * с.11 * с.12 * с.13 * с.14 * с.15 * с.16)	0,168	0,018	-0,15
10. Удельный вес чистой прибыли, реинвестированной в производство, в ее общей сумме (с.1 : с.3), д.ц.ч.	1	1	0
11. Рентабельность продаж (с.3 : с.4), руб./руб.	0,99	0,11	-0,88
12. Оборачиваемость собственного оборотного капитала (с.4 :с.5), кол-во оборотов	0,9	0,54	-0,36
13. Обеспеченность оборотных активов собственным оборотным капиталом (с.5 : с.6), руб./руб.	0,63	0,64	0,01
14. Коэффициент текущей ликвидности (с.6 : с.7)	3,21	6,2	2,99
15. Удельный вес краткосрочных обязательств в совокупном капитале (с.7 : с.8), д.ц.ч.	0,08	0,07	-0,01
16. Коэффициент финансовой зависимости (с.8 : с.2)	1,11	1,17	0,06

- рентабельность продаж (х2);

- оборачиваемость собственного оборотного капитала (х3);

- обеспеченность оборотных активов собственным оборотным капиталом (х4);

- коэффициент текущей ликвидности, в среднем за период (х5);

- удельный вес краткосрочных обязательств в совокупном капитале (х6); - коэффициент финансовой зависимости (х7);

?х1 = 1 - 1 = 0

?х2 = 0,11 - 0,99 = -0,88

?х3 = 0,54 - 0,9 = -0,36

?х4 = 0,64 - 0,63 = 0,01

?х5 = 6,2 - 3,21 = 2,99

?х6 = 0,07 - 0,08 = -0,01

?Ух7 = 1,17 - 1,11 = 0,06

?Ух1 = 0*0,99*0,9*0,63*3,21*0,08*1,11 = 0

?Ух2 = 1*(-0,88)*0,9*0,63*3,21*0,08*1,11 = -0,142

?Ух3 = 1*0,11*(-0,36)*0,63*3,21*0,08*1,11 = -0,007

?Ух4 = 1*0,11*0,54*(0,01)*3,21*0,08*1,11 = 0,0002

?Ух5 = 1*0,11*0,54*0,64*(2,99)*0,08*1,11 = 0,01

?Ух6 = 1*0,11*0,54*0,64*6,2*(-0,01)*1,11 = -0,0026

?Ух7 = 1*0,11*0,54*0,64*6,2*0,07*(0,06) = 0,00099

В заключение, используя КУЭР в качестве интегрированного оценочного показателя, можно сделать выводы о том, что коэффициент устойчивости экономического роста в отчетном периоде снизился с 0,168 до 0,18, т.е. на 0,15, в том числе за счет снижения рентабельности продаж КУЭР снизился на 0,142; за счет снижения оборачиваемости собственного капитала - на 0,007; снижение удельного веса краткосрочных обязательств в совокупном капитале - 0,0026; за счет роста обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом КУЭР возрос на 0,0002, за счет роста коэффициента текущей ликвидности на 0,01, за счет увеличения коэффициента финансовой зависимости - на 0,00099. Рост коэффициента текущей ликвидности свидетельствует о росте платежеспособности предприятия. Коэффициент капитализации как в отчетном, так и в базисном периоде равен 1, что свидетельствует о том, что вся чистая прибыль предприятия была реинвестирована в производство, однако рентабельность продаж сократилась на 0,88 руб./руб., что свидетельствует о низкой степени эффективности текущих затрат на производство и реализацию продукции.

Далее следует дать комплексную оценку эффективности хозяйственной деятельности предприятия в сравнении отчетного периода с базовым, используя методику, предложенную А.Д.Шереметом и Е.В. Негашевым (табл. 1.4.2).

Таблица 1.4.2 - Расчет показателей интенсификации предприятия

Показатели	Отчетный период	Базисный период.	Темп роста, %
А	1	2	4= (гр.2 : гр.1)х 100
Экстенсивные показатели:
1. Выпуск продукции, тыс.руб.	10984	10216	107,52
2. Среднегодовая численность персонала, чел.	137	160	85,63
3. Оплата труда с начислениями, тыс.руб.	8289	3803	217,96
4. Материальные затраты, тыс.руб.	4810	7893	60,94
5. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	82072	92133,5	89,08
6. Амортизационные отчисления, тыс.руб.	328	327	100,31
7. Прочие затраты, тыс.руб.	238	240	99,17
8. Оборотные средства в ТМЦ, тыс.руб.	27492	14255	192,86
9. Совокупные затраты, тыс.руб. (с.3 + с.4 + с.6 + с.7)	13665	12263	111,43
Интенсивные показатели:
Производительность труда, тыс.руб. (с.1 : с.2)	80,2	63,9	125,51
Продукция на 1 руб. оплаты труда (с.1 : с. 3)	13	2,7	481,48
Материалоотдача, руб. (с.1 : с.4)	2,3	1,3	176,92
Фондоотдача, руб. (с.1 : с.5)	0,13	0,11	118,18
Амортизациеотдача, руб. (с.1 : с.6)	33,49	31,24	107,2
Отдача прочих затрат, руб. (с.1 : с.7)	46,94	42,57	110,27
Оборачиваемость оборотных средств, об. (с.1 : с.8)	0,4	0,72	55,56
Отдача совокупных затрат, руб. (с.1 : с.9)	0,8	0,83	96,39

Из таблицы 1.4.2 видно, что в динамике за два года произошел рост таких интенсивных показателей, как производительность труда - на 25,5 %, материалоотдача - на 76,9 %, фондоотдача - на 18,2 %, отдача прочих затрат - на 8,5 %, что обеспечивается за счет роста выпуска продукции в денежном выражении, и, соответственно, сокращение среднегодовой численности персонала (на 14,4 %), материальных затрат (на 39,1 %), снижение среднегодовой стоимости основных производственных фондов, в связи с их износом (на 10,9 %), сокращением величины прочих затрат (на 0,8 %). Также наблюдается рост такого показателя, как амортизациеотдача (на 7,4 %), что обусловлено более быстрыми темпами роста выпуска продукции в денежном выражении по сравнению с ростом амортизационных отчислений. Величина показателей оборачиваемости оборотных средств и обмена продукции в денежном выражении на 1 руб. оплаты труда значительно сократилось, соответственно на 44,4 и 51,9 %, что обусловлено ростом размеров запасов предприятия (на 92,9 %) и значительным увеличением оплаты труда с начислением (на 118 %) и на фоне общего сокращения численности работников предприятия.

Заключающим этапом комплексной оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия является сводный анализ показателей интенсификации производства (табл. 1.4.3).

Таблица 1.4.3 - Сводный анализ показателей интенсификации производства

Виды ресурсов	Динамика качественных показателей интенсификации, коэффициент	Прирост ресурса на 1 % прироста продукции	Доля влияния на 100 % прироста продукции	Относительная экономия (-), перерасход (+) ресурсов, тыс.руб.
			Экстенсивности	Интенсивности
А	1	2	3= гр.2х100	4=100 - гр.3	5
Производственный персонал : производительность труда зарплатоотдача	1,26 4,81	3,39 50,73	339 5073	-239 -4973	-2118 +4201
Материальные ресурсы: материалоотдача оборачиваемость об.средств	1,77 0,56	1,36 -5,91	136 -591	-36 691	-3675 12168
Основные производственные фонды: фондоотдача амортизациеотдача	1,18 1,07	2,42 0,96	242 96	-142 4	-16972 -245
А	1	2	3= гр.2х100	4=100 - гр.3	5
Отдача прочих затрат	1,10	1,37	137	-37	-20
Комлексная оценка всесторонней интенсификации	0,96	-0,48	-48	148	482

В целом по предприятию наблюдается перерасход ресурсов в размере 482 тыс. руб.

2. Анализ использования фонда оплаты труда

2.1 Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.

Помимо заработной платы, выплачиваемой сотрудникам в денежной и натуральной формах (оклады, премии, доплаты, надбавки и социальные льготы), расходы предприятия, связанные с оплатой труда, включают денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни). Все эти расходы формируют показатель Фонд Оплаты Труда (ФОТ).

Анализ по данной теме необходимо начать с анализа эффективности использования фонда оплаты труда.

Анализ использования фонда оплаты труда на предприятии необходимо рассматривать в тесной связи с трудовыми ресурсами. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Для анализа эффективности использование фонда оплаты труда необходимо изучить его влияния на формирование конечных результатов деятельности предприятия (таблица 2.1.1)

Таблица 2.1.1 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы СПК «Солонцы», тыс. руб.

Показатели	Год	Отклонение
	2005	2006
Объем производства	19474	23496	4022
Выручка	10216	10984	768
Сумма валовой прибыли	918	534	-384
Фонд заработной платы	6541	8289	1748
Производство продукции на 1 руб. заработной платы	2,98	2,83	-0,15
Выручка на 1 руб. заработной платы	1,56	1,33	-0,23
Сумма валовой прибыли на 1 руб. заработной платы	0,14	0,06	-0,08

Как видно из таблицы 2.1.1, все показатели в сопоставимых ценах на 1 руб. заработной платы снижаются, это говорит о снижении эффективности использования фонда заработной платы в 2006 году по сравнению с 2005 годом. В результате можно сделать вывод, что значительное сокращение сотрудников на предприятии привело к снижению эффективности использования трудовых ресурсов.

2.2 Анализ организации оплаты труда

Основная задача организации заработной платы состоит в том, чтобы поставить оплату труда в зависимость от его коллектива и качества трудового вклада каждого работника и тем самым повысить стимулирующую функцию вклада каждого. Организация оплаты труда предполагает:

· определение форм и систем оплаты труда работников предприятия;

· разработку критериев и определение размеров доплат за отдельные достижения работников и специалистов предприятия;

· разработку системы должностных окладов служащих и специалистов;

· обоснование показателей и системы премирования сотрудников.

Итак, рассмотрим сложившуюся систему оплаты труда в СПК «Солонцы».

В растениеводстве применяется сдельно-премиальная система оплаты труда, при которой основная оплата включает оплату по сдельным расценкам за объем выполненных работ и доплату за продукцию по годовым результатам производства. Оплата труда в течение года начисляется всему коллективу за объем выполненных работ по сдельным расценкам, определенным исходя из тарифных ставок и норм выработки. В конце года начисляется дополнительная оплата за продукцию по расценкам, рассчитанным исходя из 25 - 50 % тарифного фонда заработной платы в зависимости от роста урожайности сельскохозяйственных культур с учетом качества продукции. Показателями премирования может быть как качество выпускаемой продукции, так и выполнение задания в установленные сроки, повышение производительности труда, перевыполнение норм выработки, экономия материальных средств. На уборке зерновых можно применять премирование за высокое качество работы. Например, при отличной оценке размер доплаты составляет 100 % к основному заработку, при хорошей - 80 %, удовлетворительной - 60 %.

В животноводстве применяется аккордно-премиальная система оплаты труда. В случае, если продукция поступает по периодам (выращивание и откорм скота и т. п.), то до расчета за продукцию оплата труда осуществляется по уходу за поголовьем скота по расценкам за обслуживание, исчисленным исходя из 100 % тарифной ставки. В период ухода за животными заработную плату выдают в качестве аванса по сдельным и повременным расценкам за обслуживание скота или отработанное время. После получения продукции рабочим доплачивают разницу между заработной платой, начисленной за продукцию, и основным заработком, выданным им в период ухода за животными.

Труд руководителей, специалистов и служащих оплачивается за счет соответствующей части единого фонда оплаты труда. Эта часть определяется самим хозяйством, советом трудового коллектива предприятия и предусматривается в смете. За счет этих средств указанным категориям работников выплачивается аванс в течение года. Размер аванса устанавливается в пределах должностных окладов. По итогам года производится окончательный расчет в зависимости от конечных результатов деятельности хозяйства, его подразделений и отдельных работников. Сумма средств единого фонда оплаты, предназначенная на выплату руководящим работникам, специалистам и служащим по конечным результатам работы, распределяется между ними пропорционально выплаченному авансу, обязательно с учетом реального вклада каждого в итоги работы хозяйства, отрасли или отдельного подразделения.

Наряду с постоянной оплатой труда применяется переменная в виде надбавок, доплат и премий, размер которых зависит от общих финансовых результатов.

Далее рассмотрим, из каких элементов состоит фонд заработной платы (таблица 2.2.1).

Таблица 2.2.1 - Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Отклонение, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам	3962,5	60,58	4857	58,59	122,57
Премии за счет всех источников, включая вознаграждения по итогам работы за год	41,87	0,64	10	0,12	23,88
Оплата отпусков	347,83	5,32	608	7,34	174,8
Оплата стоимости питания работников	86,3	1,32	5	0,06	5,79
Районные коэффициенты и процентные надбавки	2102,5	32,14	2809	33,89	133,6
Итого (ФЗП)	6541	100	8289	100	126,72

Исследуя данные таблицы 2.2.1, можно сказать, что на предприятии фонд заработной платы в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличился на 1748 тыс. руб. Изучив структуру фонда заработной платы, можно сказать, что наибольший удельный вес приходится на оплату по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам ( в 2005 г - 60,58 %, в 2006 г. - 58,59 %) и районные коэффициенты и процентные надбавки ( в 2005 г. - 32,14 %, в 2006 г. - 33,89 %), а наименьший - премии, оплату стоимости питания работников и оплату отпусков.

2.3 Анализ использования фонда заработной платы по предприятию и его подразделениям, по категориям работников, по отраслям и видам продукции

Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Изучение использования фонда заработной платы по предприятию и его подразделениям следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с базовым (таблица 2.3.1).

Таблица 2.3.1 - Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной платы, в тыс. руб.

Показатели	2005 г.	2006 г.
Базовый фонд заработной платы	5428	6541
Фактический фонд заработной платы	6541	8289
Абсолютная экономия (перерасход) фонд заработной платы	+1113	+1748
Относительная экономия (перерасход) фонд заработной платы	+20,5	+26,72

По данным таблицы 2.3.1 можно сделать вывод, что на предприятии за последние два года наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2005 г. на 1113 тыс. руб. или 20,5 %, а в 2006 г. - на 1748 тыс. руб. или на 26,72 %. Основными источниками экономии фонда заработной платы на предприятии являются: внедрение современных организационных форм производства и труда, сокращение численности работников, выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников, повышение производительности труда.

Таблица 2.3.2 - Исходные данные.

Показатели	2005 г.	2006 г.
ФОТ, тыс. руб.	6541	8289
В т.ч.: переменная часть	2578,5	3432
постоянная часть	3962,5	4857
Объемы производства, тыс. руб.	19474	23496

Индекс объема производства продукции составляет ? 1,2 (23496 тыс. руб./19474 тыс. руб.).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда:

?ФЗПабс = 8289 - 6541 = +1748 тыс. руб.

? ФЗПотн = 8289 - (2578,5*1,2 + 3962,5) = 8289 - 7056,7 = +1232,3 тыс. руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется перерасход в использовании фонда заработной платы, в размере 1232,3 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду зарплаты может быть использована следующая модель:

ФЗП = ЧР*ГЗП,

ФЗП = ЧР*Д*ДЗП,

ФЗП =ЧР*Д*П*ЧЗП,

где ФЗП - фонд заработной платы,

ЧР - среднесписочная численность работников,

Д - количество отработанных дней одним рабочим,

П - средняя продолжительность рабочего дня,

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника,

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника,

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника

Расчет влияния факторов можно произвести способом абсолютных разниц (прил.2, табл.2.3.3).

По данным таблицы 2.3.3 можно сделать вывод о том, какие факторы оказали наибольшее влияние на изменение среднегодовой заработной платы, так по полученным данным видно, что в целом по предприятию на изменение среднегодовой заработной платы повлияло снижение численности работников, из них, особенно, работники занятые в сельскохозяйственном производстве.

Если вместо показателя среднесписочной численности работников взять показатели валовой продукции и среднегодовой их выработки (ЧР = ВП/ГВ), то расчет влияния факторов на изменение фонда оплаты труда можно произвести способом цепной подстановки по следующей модели:

ФЗП = ВП/ГВ*ГЗП,

ФЗП = ВП/ГВ*Д*ДЗП,

ФЗП = ВП/ГВ*Д*П*ЧЗП,

где ФЗП - фонд заработной платы,

Д - количество отработанных дней одним рабочим,

П - средняя продолжительность рабочего дня,

ВП - валовой объем производства продукции,

ГВ - среднегодовая выработка продукции одним рабочим,

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника,

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника,

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника

Таблица 2.3.4 - Исходные данные.

	Базисный период	Отчетный период
Валовой объем производства продукции (ВП)	19474	23496
Среднегодовая выработка продукции одним рабочим (ГВ)	186,37	271,59
Количество отработанных дней одним работником (Д)	0,22	0,26
Средняя продолжительность рабочего дня, час (П)	8,08	8,37
Среднечасовая заработная плата одного работника (ЧЗП)	22,97	27,75

Расчет влияния этих факторов на изменение фонда оплаты труда способом цепной подстановки:

ФЗП0 = 19474/186,37*0,22*8,08*22,97 = 4266,52 тыс. руб.

ФЗПусл.1 = 23496/186,37*0,22*8,08*22,97 = 5147,7 тыс. руб.

ФЗПусл.2 = 23496/271,59*0,22*8,08*22,97 = 3532,44 тыс. руб.

ФЗПусл.3 = 23496/271,59*0,26*8,08*22,97 = 4174,71 тыс. руб.

ФЗПусл.4 = 23496/271,59*0,26*8,37*22,97 = 4324,54 тыс. руб.

ФЗП1 = 23496/271,59*0,26*8,37*27,75 = 5224,47 тыс. руб.

Общее изменение фонда оплаты труда: 5224,47 - 4266,52 = 957,95 тыс. руб.

в том числе за счет:

объема валовой продукции: 5147,7 - 4266,52 = 881,18 т...