Налогообложение торговых предприятий. Источники образования основных средств на предприятиях общественного питания

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Объясните особенности налогообложения прибыли торговых предприятий. Укажите, какая ставка налога на прибыль применяется на предприятии, где вы работаете

Деятельность предприятий общественного питания, отвечающая потребностям рыночной экономики, должна приносить прибыль. Прибыль в условиях рынка - конечная цель и движущий мотив развития предприятия.

Источники образования прибыли в рыночной экономике многочисленны, они связаны между собой, и выделить чистое их содержание сложно.

В большинстве случаев получение прибыли - результат реализации товара и услуг, основанной на привлечении прежде всего труда и капитала. Кроме того, источниками образования прибыли являются предпринимательская способность, внедрение различных инноваций, достижение оптимальных объёмов деятельности, способность к риску, стечение благоприятных обстоятельств. Доказано, Что прибыль предприятия возрастает при экономии постоянных издержек (эффект производственного или операционного рычага), а также прибыль растёт до тех пор, пока процентная ставка по банковским кредитам будет ниже рентабельности вложенного капитала (эффект финансового рычага).

С бухгалтерской точки зрения прибыль состоит из двух составляющих. Первая - это прибыль от основной и других видов деятельности, вторая - потенциальная прибыль (доход от владения ценными бумагами).

Прибыль выступает основным источником финансирования производственного развития предприятия, социальных гарантий трудового коллектива, материального стимулирования работников, поэтому система её распределения и использования имеет важное значение для хозяйственных субъектов.

Действующий порядок распределения прибыли заключается в том, что прибыль предприятия должна участвовать в формировании государственного бюджета, а оставшаяся её часть должна быть распределена между собственником предприятия и собственником заёмного капитала и других финансовых ресурсов в соответствии с заключенными договорами.

Общим для всех предприятий независимо от форм собственности является распределение прибыли согласно действующему законодательству, уставу и коллективному договору, на следующие цели: платежи в бюджет, формирование фонда накопления, фонда потребления, резервного фонда, на благотворительные цели, на выплату процентов за долгосрочный кредит, на уплату экономических санкций. Кроме того, предприятия могут создавать фонд риска, фонд выкупа имущества и расходовать прибыль на другие цели.

Балансовая прибыль

Для общества		В распоряжении предприятия (чистая прибыль)

Налог на прибыль		фонд накопления		фонд потребления		резервный фонд		другие цели

Налог на доходы		на коллективное потребление		на индивидуальное потребление

Все субъекты хозяйствования, в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь могут уплачивать налоги в общеустановленном порядке или применять особые виды налогообложения.

Юридические лица (организации), применяющие общеустановленный порядок налогообложения, являются плательщиками всех налогов, сборов и пошлин.

Налоги делятся на:

1.) Республиканские налоги, сборы (пошлины):

? налог на добавленную стоимость

? акцизы

? налог на прибыль

? налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

? подоходный налог с физических лиц

? налог на недвижимость

? земельный налог

? экологический налог

? налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

? сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь

? оффшорный сбор

? гербовый сбор

? консульский сбор

? государственная пошлина

? патентные пошлины

2.) Местные налоги и сборы

? налог за владение собаками

? курортный сбор

? сбор с заготовителей

Из вышеприведённой классификации налогов и сборов мы видим, что налог на прибыль относится к республиканским налогам и сборам.

В соответствии со ст.126 Налогового кодекса РБ объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Валовой прибылью признается:

- для белорусских организаций - сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, - сумма прибыли иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории Республики Беларусь от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов.

В 2012 г. по сравнению с 2011 г. ставка налога на прибыль уменьшилась с 24 до 18 % (в 1,33 раза). В 2014 году никаких принципиальных изменений в системе налогообложения не произошло. Основные ставки налогов остались на уровне предыдущего года, ставка налога на прибыль в настоящее время устанавливается в размере 18 % .

2. Объясните сущность и роль основных средств, их классификация и источники образования в общественном питании. Пути улучшения использования основных средств

Основные средства предприятия представляют совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

В составе основных средств главную роль играют орудия труда, при помощи которых человек воздействует на предмет или процесс труда (машины, инструменты и т.д.). Кроме того, к основным средствам относятся здания, сооружения и другие объекты, создающие материальные условия для осуществления процесса производства или используемые для хранения и перемещения предметов и продуктов труда. Однако не все средства труда относятся к основным средствам. Не относятся к основным средствам и учитываются в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов:

- предметы стоимостью до 100 минимальных заработных плат за единицу (комплект) независимо от срока их службы, орудий строительного механизированного инструмента, которые относятся к основным средствам независимо от их стоимости.

- предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости.

- специальные инструменты и специальные приспособления, спецодежда, включая форменную, специальная обувь, а также постельные принадлежности, предметы проката независимо от их стоимости и срока службы.

Для правильной организации учета основных средств большое значение имеет их классификация. На всех предприятиях применяется типовая классификация основных средств. В соответствии с ней основные средства по отношению к процессу производства делятся на две группы: производственные и непроизводственные.

К производственным основным средствам относятся такие, которые прямо или косвенно участвуют в процессе производства, к непроизводственным - объекты, удовлетворяющие культурно-бытовые нужды рабочих, служащих.

Основные средства в зависимости от их назначения и натурально-вещественных признаков подразделяются на следующие группы (виды):

I. Здания (склады для хранения материалов и другие здания).

II. Сооружения.

III. Передаточные устройства (электросети и др.).

IV. Машины и оборудование:

силовые машины и оборудование (электродвигатели, электроаппаратура и т.д.);

рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование (весы, водомеры, амперметры, пульты автоматического управления и т.д.);

вычислительная техника (электронно-вычислительные машины, клавишные вычислительные машины и др.);

прочие машины и оборудование (автоматических телефонных станций и радиовещательных узлов и т.д.).

V. Транспортные средства (автомобили грузовые, легковые и специальные, автобусы, мотоциклы, моторные лодки, велосипеды и др.).

VI. Инструмент (электродрели и т. д.).

VП. Производственный инвентарь и оборудование (рабочие столы, верстаки и др.).

VШ. Хозяйственный инвентарь (конторская обстановка, часы, ковры и т.д.).

IX. Другие виды основных фондов.

Земля и недра в нашем государстве не включаются в основные фонды, так как не входят в состав собственных средств предприятия. Они даже не оцениваются. В условиях рыночной экономики эти объекты должны учитываться в составе основных средств и получить стоимостную оценку.

По своей принадлежности основные средства подразделяются на собственные и арендованные. Арендованные основные средства (кроме долгосрочно арендуемых) учитываются арендатором на забалансовом счете «Арендованные основные средства». Законченные капитальные затраты в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты включаются в состав собственных основных средств в сумме фактических расходов.

По характеру использования в процессе производства основные средства делят на действующие и недействующие. Недействующими считаются средства, находящиеся в запасе, который обусловлен самим характером производства и является экономически обоснованным. К ним относят и основные средства, находящиеся на консервации.

По вещественному составу основные средства делят на инвентарные и неинвентарные. К инвентарным относят объекты, имеющие вещественное выражение и поддающиеся проверке, обмеру и подсчету в натуре, к неинвентарным - капитальные вложения в земельные лесные и водные угодья (кроме сооружений).

Источниками образования основных и оборотных средств в общественном питании являются собственные средства предприятий и организаций и заёмные или привлечённые средства.

Собственные средства представляют собой денежные средства, которые безвозмездно выделяются государством предприятиям общественного питания в постоянное пользование и распоряжение. Они закрепляются за предприятиями в форме уставного фонда. Уставный фонд имеют только предприятия, находящиеся на полном хозрасчёте. Источниками пополнения уставного фонда являются прибыль предприятия, а при её недостаточной сумме - дополнительные ассигнования из госбюджета.

На предприятиях, находящихся на неполном хозрасчёте, собственные средства формируются из уставного фонда вышестоящей организации.

Важным источником формирования основных и оборотных средств в общественном питании является прибыль. Она направляется на финансирование капитальных вложений, прирост норматива собственных оборотных средств, покрытие убытков жилищно-коммунального хозяйства, расходы по хозяйственному содержанию зданию и сооружений, погашение задолженности банку по ссудам.

Ещё одним источником формирования основных средств предприятий общественного питания является амортизационные отчисления.

К собственным средствам относятся также приравненные к ним по своей экономической сущности средства - это устойчивые пассивы. Юридически устойчивые пассивы не принадлежат предприятию общественного питания, но по характеру расчётов они постоянно находятся в обороте наряду с собственными средствами. К устойчивым пассивам относятся: переходящая задолженность рабочим и служащим по заработной плате, по отчислениям на социальное страхование, резерв предстоящих платежей, задолженность покупателям и заказчикам по полученным авансам; задолженность по залогам за оборотную тару и другие виды задолженности, носящие постоянный характер.

К приравненным собственным средствам относятся также временно свободные средства фондов экономического стимулирования, которые предназначены для выплаты вознаграждений по итогам работы за год, текущего премирования и оказания единовременной помощи работникам, финансирования различного рада плановых затрат с последующим возмещением этих средств за счёт прибыли.

Также одним из источников формирования собственных средств предприятий общественного питания являются денежные суммы, поступающие в порядке перераспределения от вышестоящей организации. В таком порядке осуществляется перераспределение оборотных средств, амортизационных отчислений и прибыли.

Ещё одним источником формирования собственных средств являются заемные или привлечённые средства, представляющие собой кредиты и ссуды Нацбанка, а также различные виды кредиторской задолженности. Заёмные или привлечённые средства, в отличие от собственных средств, имеют строго целевое назначение, могут быть выданы только на определенный период времени и за соответствующую плату (проценты).

Улучшение использования основных средств отражается на финансовых результатах работы предприятия за счет: увеличения выпуска продукции, снижения себестоимости, улучшения качества продукции, снижения налога на имущество и увеличения балансовой прибыли.

Улучшения использования основных средств на предприятии можно достигнуть путем:

* освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду;

* своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;

* приобретения высококачественных основных средств;

* повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;

* своевременного обновления, особенно активной части, основных средств с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа,

* повышения коэффициента сменности работы предприятия, если в этом имеется экономическая целесообразность;

* улучшения качества подготовки сырья и материалов к процессу производства;

* повышения уровня механизации и автоматизации производства;

* обеспечения там, где это экономически целесообразно, централизации ремонтных служб;

* повышения уровня концентрации, специализации и комбинирования производства;

* внедрения новой техники и прогрессивной технологии -- малоотходной, безотходной, энерго- и топливосберегающей;

* совершенствования организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования.

Пути улучшения использования основных средств зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени.

налогообложение торговый общественный питание

3. Решение задач

Задача 1.

Определите сумму платежей в бюджет, сумму и уровень чистой прибыли торгового объекта общественного питания, если выручка от реализации продукции составила 140 млн. руб., удельный вес себестоимости продукции 86 %., сумма издержек производства и обращения 7 млн. руб., внереализационный доход - 400 тыс. руб., внереализационный расход - 200 тыс. руб. Налог на прибыль 18 %.

Решение:

1.) Находим сумму валового дохода, если выручка составляет 140 млн.руб., а удельный вес себестоимости продукции 86 %

140 х (100 % - 86 %)

? = --------------------------- = 19,6 млн.руб.

100 %

2.) Находим сумму валовой прибыли, если сумма валового дохода составила 19,6 млн.руб., сумма издержек производства и обращения - 7 млн. руб., внереализационный доход - 400 тыс. руб. (0,4 млн.руб.), внереализационный расход - 200 тыс. руб. (0,2 млн.руб.)

? = 19,6 - 7 + 0,4 - 0,2 = 12,8 млн.руб.

3.) Находим сумму налога на прибыль (ставка налога на сегодняшний день равна 18 %)

12,8 х 18 %

? = ------------------- = 2,304 млн.руб.

100 %

4.) Находим сумму чистой прибыли. Для этого от валовой прибыли отнимаем сумму налога на прибыль

12,8 - 2,304 = 10,496 млн.руб.

5.) Уровень чистой прибыли составляет 7,5 %

140 млн.руб. - 100 %

10,496 млн.руб. - Х %

Задача 2.

Рассчитайте среднесписочную численность буфетчиков и кассиров, если предприятие работает с 8-00 до 20-00. Имеется три рабочих места кассира, а также два рабочих места буфетчика. В первые 2 часа работает одна касса. Один из кассиров старший, ему дополнительно требуется 1,5 часа рабочего времени. При расчете эффективного фонда рабочего времени учесть, что столовая работает 5 дней в неделю, неявки на работку в связи с болезнями составляют в среднем на 1-го работника - 3 дня, выходные и праздничные дни - 112 дней, учеба и выполнение государственных обязанностей 4 - дня, продолжительность отпуска - 24 дня.

Решение:

1.) Находим явочную численность кассиров.

Известно, что рабочий день составляет 12 часов (с 8-00 до 20-00), из которых 2 часа работает 1 касса, а остальные 10 часов - все 3 кассы.

(1 чел. х 2 часа) + (1 чел. х 1,5 часа) + (10 х 3) = 33,5 часов

Учитывая, что столовая работает 5 дней в неделю, тогда у кассира будет 8 часовой рабочий день. Отсюда находим явочную численность кассиров:

33,5 часов

-------------- = 4,19 человека в день

8 часов

2.) Находим эффективный фонд рабочего времени 1 работника

365 - 3 - 112 - 4 - 24 = 222 дня

3.) Находим коэффициент подмены

365

----- = 1,64

222

4.) Списочная численность кассиров составляет

4,19 х 1,64 = 6,89 человек (округляем до 7)

5.) Явочная численность буфетчиков составляет

12 х 2

-------- = 3 человека

8

6.) Находим списочную численность буфетчиков

3 х 1,64 = 4,92 человека (округляем до 5)

7.) Штат буфетчиков и кассиров составляет: 5 + 7 = 12 человек

Задача3.

Рассчитайте норматив запаса денежных средства, если лимит запаса денег в кассах предприятия установлен в сумме 750 тыс. руб., товарооборот за квартал 225 млн. руб. Предприятие сдает выручку в банк в конце рабочего дня. В квартале 90 дней.

Решение:

1.) Находим однодневный оборот

225 млн.руб.

---------------- = 2,5 млн.руб.

90 дней

2.) Находим лимит наличных денег в кассе ООП в днях

0,75 млн.руб.

----------------- = 0,3 дня

2.5 млн.руб.

3.) Норматив дня составляет

1 + 0,3 = 1,3 дня

4.) Сумма норматива равняется

1,3 х 2,5 = 3,25 млн.руб.

Список используемой литературы

1. Зайцева А.Я., Андрюшина Е.И., «Экономика предприятий общественного питания», М., 1985;

2. Ефимова О.П., «Экономика общественного питания», Мн., 2004;

3. Налоговый кодекс Республики Беларусь.

Сайты в Интернете

http://www.itnimax.by/poleznoe/106-poleznoe/164-nalogooblozhenie-sub-ektov-khozyajstvovaniya-v-respublike-belarus

http://www.femida.by/index.php?page=se_nalog2

http://newsby.org/kodeks/nk/20091229-osjbennaj-ghast/gl14.htm

http://www.grandars.ru/student/statistika/osnovnye-fondy.html

Размещено на Allbest.ru

...