Из таблицы видно, что в 2012 году показатель себестоимости строительно-монтажных работ вырос на 14,04% по сравнению с 2011 годом. Это обусловлено ростом материальных и прочих затрат по производству и реализации продукции, работ и услуг; ростом затрат на выплату заработной платы и премии работникам, увеличением сборов налогов и амортизационных отчислений. В 2011 г. себестоимость также вырос, стало 320,6 млн. руб.

Наибольшую долю в общей себестоимости продуктов А и Б занимают материальные затраты, в 2010 году они составили 43,93 %, к 2011 доля затрат уменьшились и к концу отчетного года вновь уменьшились, и составили 43,04%. Наименьшую долю в себестоимости занимают амортизационные отчисления и прочие затраты.

Темпы роста экономических элементов себестоимости изображены на рисунке 1.1 «Динамика себестоимости и ее элементов»

Рис. 1.1.Динамика себестоимости и ее элементов

На данном рисунке наглядно изображена зависимость изменения темпов роста себестоимости от экономических затрат. Итак, себестоимость продуктов А и Б к 2011 году выросла примерно на 14,04%.

Рассчитаем показатель выручки от реализации по формуле:

, (1.11)

где Q_i и Ц_i - соответственно объем и цена продукции i-го вида без учета НДС; n - количество видов продукции.

2010 год: ВР = 0,96*194+3,1*48,8=337,52 (млн. руб.)

2011 год: ВР= 0,96*188+3,1*54,4=349,12 (млн. руб.)

2012 год: ВР = 0,96*219+3,1*58,2=390,66 (млн. руб.)

На основании данных можно сделать вывод о том, что выручка от продаж в 2011 году увеличилась примерно на 3,4 % по сравнению с 2010 годом, а в 2012 году увеличилась на 11,9 % по отношению к 2011 году.

Показатель затрат на рубль реализованной продукции используется для оценки эффективности производства и реализации продукции. Этот показатель является аналогом рентабельности продукции и рентабельности продаж.

Затраты на рубль производственной продукции рассчитываются по формуле:

, (1.12)

где S - себестоимость реализации;

ВР - выручка от реализации.

Получим следующие показатели:

2010 год. З_уд =299600/337520=0,89 (рублей)

2011 год. З_уд =320600/ 349120=0,92 (рублей)

2012 год. З_уд =390660/390660 =0,94 (рублей)

К постоянным относятся затраты непосредственно не зависящие от объема производства: амортизационные отчисления, заработная плата административно-управленческого персонала и вспомогательного и обслуживающего персонала и другие аналогичные затраты. К переменным относятся затраты находящиеся в прямой зависимости от объема производства: расходы на сырье и материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические нужды, заработная плата основных рабочих.

Переменные затраты = Смр+ЗПос+ЗПдоп+ПР+3/2 Зпр, (1.13)

2010 год:

Переменные затраты = 131630+68540+10620+22440+(2630/3*2) =234983,3 (тыс.руб.)

Постоянные затраты =ЗПвсп+ЗПсл+Остр+А+1/3Зпр, (1.14)

2010 год: Постоянные затраты =12330+8260+41490+1660+(2630/3*1) =54170 (тыс.руб.)

Аналогично рассчитываются переменные и постоянные затраты на 2011 и 2012 года.

Таблица 1.3 Затраты на рубль реализованных продукции

Из таблицы видно, что выручка от реализации СМР увеличивается с каждым годом. Затраты на рубль произведенной продукции (выполненных СМР) с каждым годом увеличивается и в 2012 г. стало 0,94 руб. Уровень выше единицы, производство продукции является убыточным.

Выручка от реализации в 2012 году увеличилась на 11,9 % по сравнению с 2011 годом. Удельный вес переменных затрат в себестоимости в 2012 году увеличился на 0,78 % по сравнению с 2011 годом и составил 78,83 %. Удельный вес постоянных затрат в себестоимости в 2012 году уменьшился на 0,78 % по сравнению с 2011 годом и составил 21,17%.

2. Расчет потребности в производственных фондах и персонале и оценка экономической эффективности их использования

Стоимость оборотных средств:

С_ОбС = Материальные ресурсы*(Дни/360), (2.1)

2010 год: С_обс = 131,63*(10/360)=3,66 (млн.руб.)

2011 год: С_обс =138,6*(10/360)= 3,85 (млн.руб.)

2012 год: С_обс =157,35*(10/360)=4,37 (млн.руб.)

Стоимость производственных фондов:

Спф = ОПФ + Собс, (2.2)

2010 год: С_пф =32,40+3,66= 57,81(млн.руб.)

Аналогично рассчитывается стоимость производственных фондов за 2011 и 2012 года.

Таблица 2.1 Потребность предприятия в производственных фондах

Как видно из таблицы, основной удельный вес из стоимости производственных фондов приходится на среднегодовую стоимость, и составляет примерно 90 %. С каждым годом возрастает роль оборотных фондов. Стоимость оборотных средств в 2012 году повысилась на 13,5 % по сравнению с 2011 годом. Удельный вес оборотных средств в 2012 году составил 4,37 %.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность полного кругооборота средств, с момента их приобретения до выхода и реализации готовой продукции с зачислением выручки на счет предприятия.

Важнейшим показателем эффективности использования оборотных средств является показатель оборачиваемости , характеризующий скорость их оборота и отражающий взаимосвязь размера оборотных средств, объема выпуска.

Коэффициент оборачиваемости (К_об) по времени рассчитывается по формуле:

, (2.3)

где ВР - выручка от реализации, млн.руб.;

С_ОбС - норматив оборотных средств или их остаток за тот же период, млн. руб.

2010 год: К_об= 337,52/3,66=92,2(об.)

2010 год: К_об= 349,12/3,85=90,7(об.).

2010 год: К_об=390,66/4,37=89,4 (об.).

Средняя длительность одного оборота (Т_об) в днях за принятый расчетный период определяется по формуле:

или , (2.4)

2010 год: Т_об = 360/92,2= 3,9

2011 год: Т_{об =} 360/90,7=3,97

2012 год: Т_об = 360/89,4 =4,02

Коэффициент загрузки оборотных средств определяется по формуле:

, (2.5)

2010 год: К_заг =3,66/337,52=0,011

2011 год: К_заг = 3,85/349,12= 0,011

2012 год: К_заг =4,37/390,66 = 0,011

Коэффициент загрузки оборотных средств является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и показывает сумму оборотных средств, затраченных на рубль реализованной продукции.

В результате ускорения оборачиваемости улучшается финансовое положение предприятия и высвобождается часть средств из оборота. Высвобождение оборотных средств (экономия) может быть абсолютным и относительным.

Эффективность использования оборотных средств во многом зависит от эффективности использования материальных ресурсов, которая характеризуется такими показателями, как материалоемкость, материалоотдача, прибыль на рубль материальных затрат, коэффициент соотношения темпов роста объема выпуска и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости, коэффициент материальных затрат, а также ряд частных показателей.

Материалоотдача на рубль материальных затрат рассчитывается по формуле:

, (2.6)

2010 год: МО =337,52/131,63=2,6

2011 год: МО = 349,12/138,6=2,52

2012 год: МО = 390,66/157,35=2,48

Материалоемкость продукции (МЕ) показывает величину материальных затрат, приходящуюся на рубль произведенной продукции. Материалоемкость продукции рассчитывается по формуле:

, (2.7)

2010 год: МЕ =131,63/337,52=0,39

2011 год: МЕ = 138,6/349,12=0,4

2012 год: МЕ = 157,35/390,66=0,4

Прибыль на рубль материальных затрат (ПР_уд) - наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат:

, (2.8)

где ПР - показатель прибыли (валовой, от продаж).

ПР= ВР- S.

2010 год: ПР_уд= (337,52-299,6)/ 131,63=0,29(руб.)

2011 год: ПР_уд=(349,12-320,6)/ 138,6=0,21 (руб.)

2012 год: ПР_уд=(390,66-365,62)/ 157,35=0,15(руб.)

Таблица 2.2 Показатели использования оборотных средств и материальных ресурсов

Как видно из таблицы, средняя длительность одного оборота = 4,0 дня. Материалоотдача в 2012 году снизилась на 0,04 руб. Материалоемкость в практически остается неизмененным. Материальные затраты в 2012 г. увеличивается на 18,75 млн. руб., или на 13,5 %.

К 2011 году выручка от реализации выросла на 3,4%. Увеличение выручки означает, что предприятие производит и продает больше продукции наилучшего качества, чем в 2010 году. Прибыль на рубль материальных затрат к 2012 году уменьшилась на 0,08 и составила 0,16 руб.

2.2 Расчет показателей эффективности использования ОПФ и оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

Наиболее общим показателем использования ОПФ является показатель фондоотдачи, который характеризует производительность единицы стоимости ОПФ:

, (2.9)

где ВР - выручка от реализации, млн. руб.;

- среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.

2010 год: Ф_отд=337,52/32,4= 10,42(руб./руб.).

2011 год: Ф_отд=349,12/31,8=11(руб./руб.).

2012 год: Ф_отд= 390,66/33,98=11,5(руб./руб.).

Фондоотдача активной части ОПФ определяется по формуле:

, (2.10)

где - среднегодовая стоимость активной части ОПФ, определяемая по формуле:

, (2.11)

где б - доля активной части ОПФ.

2010 год: Ф^акт = 337,52/20,8=16,23(руб./руб.).

2011 год: Ф^акт =349,12/21,21=16,5(руб./руб.).

2012 год: Ф^акт =390,66/22,94=17,02 (руб./руб.).

Фондоемкость (показатель, обратный фондоотдаче) характеризует затраты ОПФ на рубль реализованной продукции:

, (2.13)

2010 год: Фе= 32,4/337,52=0,096(руб./руб.).

2011 год: Фе =31,8/ 349,12=0,091(руб./руб.).

2012 год: Фе =33,98/390,66=0,087 (руб./руб.).

Фондовооруженность труда отражает оснащенность работника основными производственными фондами и определяется по формуле:

, (2.14)

где Ч_ссп - среднесписочная численность, чел.

2010 год: ФВ_т=32,4/ 445=72,80 (тыс. руб./чел.).

2011 год: ФВ_т = 31,8/447=71,14 (тыс. руб./чел.).

2012 год: ФВ_т =33,98/507 =67,02 (тыс. руб./чел.).

Механовооруженность труда отражает оснащенность одного рабочего активной частью ОПФ и определяется по формуле:

, (2.15)

где Ч_ссп - среднесписочная численность рабочих в наиболее загруженную смену, чел.

Механовооруженность труда оказывает непосредственное влияние на производительность рабочего - увеличение ее на один процент должно сопровождаться ростом производительности не менее чем на один процент.

2010 год: М_тр= 20,8/445=61,8(тыс. руб./чел.).

2011 год: М_тр = 21,21/447=59,5(тыс. руб./чел.).

2012 год: М_тр =22,94/507=62,7 (тыс. руб./чел.).

Среднегодовая выработка продукции в стоимостном измерении В_срг:

, (2.16)

где ВР - выручка от реализации СМР в стоимостном выражении.

2010 год: В_ср=337,52/445=758,5 (тыс.руб.)

2011 год: В_ср=349,12/447=781,03 (тыс.руб.)

2012 год: В_ср=390,66/507=770,5 (тыс.руб.)

Показатель эффективности использования ОПФ - фондорентабельность (ФР, %) - может быть рассчитан по формуле:

, (2.17)

где П - годовая прибыль (валовая, от продаж или чистая) строительной организации, тыс. руб.

2010 год: ФР= 37,92/32,4=1,17

2011 год: ФР =28,52/31,8=0,9

2012 год: ФР=25,04/33,98=0,74

Показатели использования основных средств за 2010-2012 г.г. представлены в таблице 2.3

Таблица 2.3 Показатели использования основных средств за 2010 - 2012гг.

По данным таблицы 2.3 можно сделать вывод, что фондоотдача ОПФ к 2011 году выросла на 5,5%, а к 2012 году выросла на 4,5%, и составила 11,5 руб. Это означает что 11,5 руб. выручки приходится на каждый рубль, вложенный в ОПФ.

Фондоотдача активной части к 2012 году увеличилась на 3,15 % по сравнению с 2011 годом, и составила 17,02 руб. (17,02 руб. выручки приходится на каждый рубль, вложенный в активную часть ОПФ)

Фондоемкость в 2011 году уменьшилась на 5,2%, а в 2012 году также уменьшилась на 4,4 % .

Фондовооруженность труда в 2011 году уменьшилась на 2,3%, а в 2012 году также уменьшилась на 5,8 %. Это произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости ОПФ на 6,85 % и увеличения среднесписочной численности рабочих на 13,42 %.

Механовооруженность труда в 2012 году сократилась на 4,6 %, а в 2011 году увеличились на 1,5 %.

На рисунке 2.1. представлена динамика выручки от реализации, среднегодовой стоимости ОПФ и их фондоотдачи.

Рис. 2.1 Динамика выручки от реализации, среднегодовой стоимости ОПФ и их фондоотдачи.

На данном рисунке изображена зависимость выручки от реализации, среднегодовой стоимости ОПФ и фондоотдача ОПФ. К 2011 году наблюдается увеличение фондоотдачи ОПФ до 5,05%. Среднегодовой стоимости ОПФ в 2012 г. увеличивается до 6,85%.

На рисунке 2.2. представлена динамика выручки от реализации, стоимости активной части ОПФ и их фондоотдачи.

Рис 2.2. Динамика выручки от реализации, стоимость активной части ОПФ и их фондоотдачи.

На рисунке 2.2. представлена зависимость фондоотдачи активной части ОПФ, среднегодовой стоимости активной части ОПФ и выручки от реализации. Все показатели в 2012 г. увеличивается. В 2012 году фондоотдача активной части ОПФ вырос на 3,15%. К концу 2012 года наблюдается резкое увеличение среднегодовой стоимости активной части ОПФ .

На рисунке 2.3. представлена динамика стоимости активной части ОПФ, среднесписочной численности рабочих и механовооруженности труда.

Рис 2.3. Динамика стоимости активной части ОПФ, среднесписочной численности рабочих и механовооруженности труда.

На рисунке 2.4. представлена динамика механовооруженности труда и среднегодовой выработки.

Рис 2.4. Динамика механовооруженности труда и среднегодовой выработки.

На данном рисунке, мы видим, что механовооруженность увеличивается по сравнению со средней годовой выработкой.

Как видно, механовооруженность труда в 2011 году увеличилась, а в 2012 г. снижается. Также в 2012 году понизилась среднегодовая выработка.

2.3 Расчет потребности в персонале и оценка производительности труда

Таблица 2.4 Годовой плановый баланс рабочего времени одного среднесписочного работающего

Как видно из таблицы, плановый годовой фонд рабочего времени в 2011 году увеличился на 0,92 %. Это произошло за счет увеличения планового фонда рабочего времени на 0,92 %.

Эффективный годовой фонд рабочего времени в 2011 году увеличился на 0,92 %, а в 2012 году не изменился и составил 1711,6 ч.

Списочная численность работников - это показатель численности работников списочного состава на определенную дату с учетом принятых и выбывших за этот день работников. Явочное число основных рабочих - это нормативная численность рабочих для выполнения производственного сменного задания по выпуску продукции. Среднесписочная численность работников - это показатель численности работников списочного состава на определенный период (месяц, квартал, год).

Явочное число основных рабочих:

, (2.18)

где (Q_ПП х t_шт) - трудоемкость производственной программы (Т_ПП), норма-ч;

Q_ПП - количество продукции в натуральных показателях;

t_шт - трудоемкость единицы продукции, норма-ч;

- плановый годовой фонд рабочего времени, ч

К_вн - коэффициент выполнения норм выработки. Экономический смысл этого коэффициента состоит в том, что при перевыполнении норм выработки уменьшается плановая численность рабочих.

Численность по продукту А:

2010 год : Ч_яв=194*2,65/(1744*1,10)=268 (чел.)

2011 год: Ч яв = 188*2,65/(1760*1,10)=257 (чел.)

2012 год: Чяв=219*2,65/(1760*1,10)=300 (чел.)

Численность по продукту Б:

2010: Ч_яв=48,8*4,50/(1744*1,0)=126 (чел.)

2011: Ч_яв=54,4*4,50/(1760*1,0)=139 (чел.)

2012: Ч_яв=58,2*4,50/(1760*1,0)=149 (чел.)

За 2010 г. Ч_яв=268+126=394 (чел.).

За 2011 г. Ч_яв=257+139=396 (чел.).

За 2012 г. Ч_яв=300+149=449 (чел.).

Среднесписочная численность:

, (2.19)

где К_сп - коэффициент среднесписочного состава, определяемый по формуле:

, (2.20)

где Ф_ном - номинальный фонд рабочего времени (число календарных рабочих дней);

Ф_д - действительный фонд времени работы одного рабочего (планируемое число рабочих дней).

2010 год: Ч_ср=394*(247/218)=445 (чел.).

2011 год: Ч_ср=396*(250/220)=447 (чел.).

2012 год: Ч_ср=449*(250/220)=507 (чел.).

Численность вспомогательных рабочих на участке (в цехе) и служащих (специалисты, менеджеры и собственно служащие) при укрупненном проектировании может быть установлено в процентном отношении к основным рабочим.

Таблица 2.6 Численности вспомогательных рабочих, ИТР, служащих

Списочная численность работников - это показатель численности работников списочного состава на определенную дату с учетом принятых и выбывших за этот день работников. Явочное число основных рабочих - это нормативная численность рабочих для выполнения производственного сменного задания по выпуску продукции. Среднесписочная численность работников - это показатель численности работников списочного состава на определенный период (месяц, квартал, год).

Среднегодовая выработка продукции в стоимостном измерении В_срг

, (2.21)

где ВР - выручка от реализации СМР в стоимостном выражении.

2010 год: В_ср=337,52/445=758,5 (тыс.руб.)

2011 год: В_ср=349,12/447=781,03 (тыс.руб.)

2012 год: В_ср=390,66/507=770,5 (тыс.руб.)

Среднедневная выработка = Среднегодовая выработка/Количество дней, отработанных одним рабочим.

2010 год: В_ср=758500/218=3479,4 (руб.)

2011 год: В_ср=781030/220=3550,14 (руб.).

2012 год: В_ср=770500/220=3502,3 (руб.).

Среднегодовая заработная плата рабочего = Фонд оплаты труда рабочих/ Среднесписочная численность.

2010 год: ЗП=122190/445=274,6 (тыс. руб.)

2011 год: ЗП=132120/447=295,6 (тыс. руб.)

2012 год: ЗП=155290//507=306,3 (тыс. руб.)

Среднедневная заработная плата рабочего = Среднегодовая заработная плата рабочего/ Количество дней, отработанных одним рабочим.

2010 год: ЗП=295600/218=1259,6 (руб.).

2011 год: ЗП =295600/220=1343,6 (руб.).

2012 год: ЗП =306300/220=1392,3 (руб.).

Среднечасовая заработная плата рабочего = Среднедневная заработная плата рабочего/ Количество часов, отработанных одним рабочим.

2010 год: ЗП=1259,6 /7,78=115,88(руб.).

2011 год: ЗП= 1343,6 /7,78 =115,44(руб.).

2012год:ЗП= 1392,3 /7,78=115,58(руб.).

Необходимым условием повышения эффективности производства (расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности производства) является опережение роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы является («золотое правило»). Для оценки их соотношения используется коэффициент опережения, определяемый по формуле:

, (2.22)

где ДВ_срг,% - темп роста среднегодовой выработки рабочего;

ДЗГ,% - темп роста среднегодовой заработной платы.

2011 год: К_оп=103/107,7=0,96

2012 год: К_оп=98,6/103,6=0,95

Таблица 2.7 Показатели эффективности использования персонала

Среднегодовая заработная плата в 2011 году увеличилась на 7,7%. Это произошло за счет увеличения фонда оплаты труда рабочих на 8,1 %.

Коэффициент опережения в 2011 году составил 0,96. Наблюдается происходит перерасход заработной платы, повышение себестоимости и сокращение объема прибыли. Коэффициент опережения на конец 2012 года уменьшился на 0,01и составил 0,95.

На рисунке 2.5. представлена динамика выручки от реализации, среднесписочной численности основных производственных рабочих и среднегодовой выработки.

Рис. 2.5. Динамика показателей выручки от реализации, среднесписочной численности и среднегодовой выработке.

Как видно, все показатели в 2011 г. увеличивается, а в 2012 году среднегодовая выработка рабочего уменьшаются. Это произошло за счет увеличения среднесписочной численности рабочего.

На рисунке 2.6. представлен график темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы.

Рис. 2.6. Динамика роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы.

По данным рисунка 2.6. можно сделать вывод, что к 2011 году наблюдался рост среднегодовой заработной платы рабочего. За год она выросла на 7,7%. В 2012 г. годовая выработка рабочего снизилась на 1,4%.

3. Оценка финансовых результатов деятельности организации

Прибыль от основной деятельности:

ПР= ВР-S, (3.1)

2010 год: ПР= 337,52-299,6=37,92 (млн.руб.).

2011 год: ПР=349,12-320,6=28,52 (млн.руб.).

2012 год: ПР=390,66-365,62=25,04 (млн.руб.).

Прочие доходы = Доходы от сдачи имущества в аренду + Прибыль от реализации ОПФ и другого имущества + Доходы от участия в уставном капитале других организациях + Суммы, уплаченные в виде возмещения убытков.

2010 год: Прочие доходы =2,41+(0,0161*32,4)+(0,038*37,92)+ 1,06=5,43 (млн. руб.).

2011 год: Прочие доходы = 2,41+(0,0211*31,8)+(0,047*28,52)+ 1,06= 5,4 (млн. руб.).

2012 год: Прочие доходы = 2,41+(0,0281*33,98)+(0,056*25,04)+ 1,06= 5,7 (млн. руб.).

Прочие расходы = Расходы на освоение природных ресурсов + Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества + Прочие затраты по производству и реализации продукции.

2010 год: Прочие расходы = (0,0195*68,54)+(0,0175*32,4) +(0,0385 *68,54) =4,54 (млн. руб.).

2011 год: Прочие расходы = (0,0245*73,09)+(0,0225*31,8) +(0,0435*73,09) =5,7 (млн. руб.).

2012 год: Прочие расходы = (0,0315*84,23)+(0,0295*33,98) +(0,0505*84,23) =7,9 (млн. руб.).

Прибыль до налогообложения = ПР + Прочие доходы- Прочие расходы.

2010 год: Прибыль до налогообложения =37,92 +5,43 -4,54 =38,81 (млн. руб.).

2011 год: Прибыль до налогообложения = 28,52 +5,4 -5,7 =28,22 (млн. руб.).

2012 год: Прибыль до налогообложения =25,04 +5,7 -7,9 =22,84 (млн. руб.).

Налог на прибыль = Ставка налога на прибыль * прибыль до налогообложения.

2010 год: Нало...