Планирование затрат

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Оценка внутрипроизводственных резервов

1.1 Характеристика производственно-хозяйственной деятельности и оценка ее результатов

1.2 Анализ причинно-следственных связей выполнения производственной программы и затрат на ее реализацию

1.3 Выявление возможностей улучшения производственно - экономических результатов

2. Информационно-методическая база для обоснования затрат

2.1 Характеристика информационной базы для обоснования затрат

2.2 Методика расчета затрат на выпуск продукции

3. Планирование затрат для решения производственных задач

3.1 Предложения по реализации резервов повышения эффективности затрат

3.2 Расчет планового уровня затрат

3.3 Сравнительная оценка эффективности затрат

Заключение

Список литературы



Введение

Производственно-хозяйственная деятельность на любом предприятии связана с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, с выплатой заработной платы, отчислением платежей на социальные нужды, начислением амортизации, а также рядом других необходимых затрат. В процессе обращения эти затраты постоянно возмещаются из выручки от реализации товаров и услуг, что обеспечивает непрерывность производственного процесса. Для подсчета суммы всех расходов на производство продукции их приводят к единому показателю, представляя его в денежном выражении. хозяйственный информационный экономический

Все затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме, образуют себестоимость продукции. Это важнейший качественный показатель работы предприятия, так как в нем в конечном счете отражаются результаты всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В течение второй половины 2014 г. произошло значительное снижение цен на углеводороды, что актуализирует поиск направлений по оптимизации затрат в нефтегазодобывающих компаниях.

Цель курсовой работы - рассчитать затраты на плановый период с учетом реализации мер по повышению их эффективности.

Объектом исследования является газодобывающее предприятие ООО «Газпром добыча Уренгой», являющейся 100% собственностью ОАО «Газпром». В качестве предмета исследования выбраны затраты по добыче и реализации газа.

Для достижения цели курсового проектирования поставлены следующие задачи:

1. Оценить внутрипроизводственные резервы.

2. Представить информационно-методическую базу для обоснования затрат.

3. Определить затраты на плановый период с учетом реализации мероприятий по повышению их эффективности.

Информационной базой исследования является бухгалтерская и управленческая отчетность ООО «Газпром добыча Уренгой» за 2012-14 гг.



1. Оценка внутрипроизводственных резервов

1.1 Характеристика производственно-хозяйственной деятельности и оценка ее результатов

ООО «Газпром добыча Уренгой» разрабатывает крупнейшее Уренгойское нефтегазоконденсатное месторождение. Мощнейшая промышленная инфраструктура, обеспечивает бесперебойное и надежное функционирование двадцати двух установок комплексной подготовки газа, двух нефтепромыслов, семнадцати дожимных компрессорных станций, пяти станций охлаждения газа, двух компрессорных станций по утилизации попутного нефтяного газа, свыше 2800 скважин, 1500 километров межпромысловых продуктопроводов, газовых и нефтяных промыслов.

На протяжении трех с половиной десятилетий ООО «Газпром добыча Уренгой» добывает природный газ, газовый конденсат, нефть, занимается подготовкой к транспорту углеводородного сырья, формированием сырьевой базы. Общество владеет лицензиями на геологическое изучение и разработку в пределах Уренгойского, Песцового, Северо-Самбургского, Южно-Песцового и Восточно-Падинского участков недр, а также на разработку сеноманской залежи Северо-Уренгойского НГКМ.

В настоящее время ООО «Газпром добыча Уренгой» занимает первое место по добыче нестабильного конденсата среди 100% дочерних компаний ОАО «Газпром». Так, в 2012 году 25% от суммарного объема конденсата Группы «Газпром» обеспечили уренгойские газодобытчики. В дальнейшем эти показатели планируется увеличить, поскольку планами ввода новых производственных мощностей в ближайшей перспективе предусмотрено расширение двух и строительство пяти новых установок комплексной подготовки газа, а также четырех дожимных компрессорных станций. Планомерный ввод этих инвестиционных объектов позволит предприятию в ближайшее десятилетие увеличить уровень годовой добычи конденсата более чем в 2,5 раза.

ООО «Газпром добыча Уренгой» -- также лидер среди компаний «Газпрома» по уровню добычи нефти. В ближайшие годы помимо дообустройства нефтяных оторочек на Уренгойском месторождении, предприятию предстоит строительство трех центральных пунктов сбора нефти на Ен-Яхинском и Песцовом месторождениях, а также на шестом ачимовском участке Уренгойского месторождения. При своевременной реализации вышеуказанных планов к концу 2022 года показатели добычи нефти возрастут более чем в 17 раз до 5,3 млн. тонн в год.

ООО «Газпром добыча Уренгой» первым среди дочерних Обществ «Газпрома» ввело в опытно-промышленную эксплуатацию современный и высокотехнологичный газоконденсатный промысел (ГКП)-22 на втором опытном участке ачимовских отложений. К 2015 году общество рассчитывает расширить этот промысел и ввести в эксплуатацию УГКП-21. Выход на проектную мощность существующих ачимовских промыслов Уренгойского месторождения планируется на 2016--2019 годы.

В Обществе «Газпром добыча Уренгой» бережное отношение к природе Крайнего Севера всегда было и остается в числе приоритетных задач. В декабре 2012 года природоохранная деятельность предприятия была сертифицирована по системе экологического менеджмента, и признана соответствующей требованиям международных стандартов серии ИСО 14 001. Заботясь о снижении негативного воздействия на природу, в обществе применяются технологии утилизации попутного нефтяного газа, антипомпажного регулирования работы агрегатов дожимных компрессорных станций, технологии подготовки и компримирования (сжатия) сеноманского и валанжинского газа на дожимных компрессорных станциях, использование систем контроля технологических параметров скважин. Их внедрение позволило снизить выбросы загрязняющих веществ более чем на 130 тысяч тонн в год. В результате объем выбросов загрязняющих веществ в атмосферу в «Газпром добыча Уренгой» в три раза ниже установленных нормативов.

Системная и масштабная работа по внедрению передовых технологий позволяет обществу рационально использовать свои материально-технические и энергетические ресурсы и свести к минимуму негативное воздействие на окружающую среду.

В соответствие с уставом предприятия ООО «Газпром добыча Уренгой» в своей работе ориентируется на выполнение следующих целевых задач:

1. Разработка нефтегазоконденсатных месторождений.

2. Энергоснабжение газопромысловых объектов.

3. Ведение учета запасов нефти и газа, участие в установленном порядке в их утверждении.

4. Ремонт, калибровка и техническая диагностика средств производства, оборудования и инвентаря, использующихся в процессе основной деятельности и вспомогательных производств.

5. Метрологический контроль и надзор за средствами измерений, системами автоматизации и телемеханизации.

6. Выполнение инженерных изысканий и проектных работ для строительства, строительно-монтажных, геодезических, геологических, экологических и других работ.

7. Добыча и подготовка газа.

8. Контроль качества продукции.

9. Капитальное строительство и капитальный ремонт нефтепромысловых объектов и инженерных коммуникаций, зданий и сооружений, промышленных баз.

10. Производство физико-химических анализов.

11. Утилизация, складирование, перемещение, размещение, захоронение, уничтожение промышленных и других отходов.

12. Деятельность по защите газопромыслового технологического оборудования от процессов коррозии.

13. Деятельность по охране труда, предупреждению и ликвидации аварий, взрывов, нефтяных и газовых фонтанов, а также иной деятельности.

Основные технико-экономические показатели ООО «Газпром добыча Уренгой» за 2012-14 гг. представлены в таблице №1.1.

Таблица №1.1 Основные технико-экономические показатели

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение в 2014 г. от
				2012 г.	2013 г.
Действующий фонд скважин, скв.	2874	2812	2782	-92	-30
Добыча газа, млрд.м3	137,6	133,3	122,9	-14,7	-10,4
Выручка от реализации продукции, тыс.р.	244751677	241939500	239597711	-5153966	-2341789
Себестоимость реализации, тыс.р	91667295	103392949	104440028	12772733	1047079
Прибыль от продаж, тыс.р.	153084382	138546551	135157683	-17926699	-3388868
Рентабельность продаж, %	62,5	57,3	56,4	-6,1	-0,9
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.р.	78915895	80142068	79901642	985747	-240426
Фондоотдача, р./р.	3,1	3,0	3,0	-0,1	0,0
Среднесписочная численность персонала, чел.	12221	12184	12135	-86	-49
Среднегодовая выработка, тыс.р./чел.	20027	19857	19744	-283	-113

За анализируемый период произошло снижение действующего фонда скважина на 92 скважины или на 3,3%, что негативно отразилась на добыче газа.

Снижение выручки от реализации продукции не привело к снижению себестоимости реализации. Это связано с увеличением с 2013 г. налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). В целом прибыль от продаж снизилась на 17,9 млрд.руб. Снижение рентабельности продаж свидетельствует об общем сокращении эффективности работы предприятия.

1.2 Анализ причинно-следственных связей выполнения объемов работ и затрат

Выручка от реализации газа в ООО «Газпром добыча Уренгой» находится в прямой зависимости от объема реализации газа и его стоимости. В свою очередь объем добычи газа находится в прямой зависимости от числа действующих скважин и среднего их дебита.

В=QЧДЧС (1.1)

где В - выручка от реализации газа, руб.;

Q - действующий фонд скважин, скв.;

Д - средний годовой дебит скважин, тыс.м3/скв.;

С - средняя цена газа, руб./ тыс.м3 ( без косвенных налогов).

Таблица №1.2 Факторный анализ выручки от реализации продукции

Наименование	2013 г.	2014 г.	Абс.изм.	Влияние
Выручка от реализации продукции, тыс.р.	241939500	239597711	-2341789	-
Действующий фонд скважин, скв.	2812	2782	-30	-2581147
Средний годовой дебит скважин, тыс.м3/скв.;	47404	44177	-3227	-16294853
Средняя цена газа, руб./ тыс.м3	1815	1950	135	16534211

В 2014 г. по отношению к 2013 г. выручка от реализации газа снизилась на 2,3 млрд.руб. Снижение действующего фонда скважин на 30 ед. привело к сокращению выручки на 2,6 млрд.руб. Среднегодовой дебит скважин снизился на 3227 тыс.м3/скв., что способствовало снижению выручки на 16,3 млрд.руб. Средняя цена газа увеличилась на 135 руб./ тыс.м3, и это привело к росту выручки на 16,5 млрд.руб. Таким образом, стоит отметить негативное влияние динамики действующего фонда скважин и среднего дебита, что актуализирует повышение активности геолого-технических мероприятий.

Состав и структура затрат на добычу газа в ООО «Газпром добыча Уренгой» представлен в таблице №1.3.

Таблица №1.3 Состав и структура затрат на добычу газа

Наименование	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение в 2014 г. от
	Тыс.руб.	Доля, %	Тыс.руб.	Доля, %	Тыс.руб.	Доля, %	2012 г.	2013 г.
Вспомогательные материалы	895454	1,0	925145	0,9	911254	0,9	15800	-13891
Оплата труда производственных рабочих	3785136	4,1	3995944	3,9	4106917	3,9	321781	110974
Страховые взносы по оплате труда производственных рабочих	794879	0,9	899087	0,9	977446	0,9	182568	78359
Амортизация скважин	9825029	10,7	9977688	9,7	9947754	9,5	122726	-29933
Расходы по эксплуатации скважин	2598754	2,8	2547647	2,5	1454654	1,4	-1144100	-1092993
Прочие производственные затраты	3710057	4,0	7445291	7,2	989547	0,9	-2720510	-6455744
Итого производственные затраты	21609308	23,6	25790802	24,9	18387573	17,6	-3221735	-7403229
НДПИ	70038400	76,4	77580600	75,0	86030000	82,4	15991600	8449400
Общехозяйственные расходы	19587	0,0	21547	0,0	22455	0,0	2868	908
Полные затраты	91667295	100,0	103392949	100,0	104440028	100,0	12772733	1047079

За анализируемый период затраты ООО «Газпром добыча Уренгой» увеличились на 12,8 млр.руб. Максимальный рост пришелся на увеличение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). В целом он увеличился на 16,0 млрд.руб. резкое его увеличение обусловлено изменением ставок НДПИ на природный газ: 2012 г. - 509 руб./тыс.м3; 2013 г. - 582 руб./тыс.м3; 2014 г. - 700 руб./тыс.м3. Увеличение НДПИ привело к тому, что на предприятии сократили расходы по капитальному ремонту оборудования и заморожены операции по сайклинг-процессу. Это уже отразилось в 2014 г. на снижении объемов добычи углеводородов.



Рисунок №1.1. Динамика затрат на добычу и реализацию газа

В структуре затрат наибольшая доля приходится на НДПИ, доля которого увеличилась с 76,4% в 2012 г. до 82,4% в 2014 г. Также высокая доля приходится на амортизацию скважин, доля которых в 2014 г. составила 9,5%.

Эффективность управления затратами характеризует показателями затрат на рубль реализации, себестоимости добычи газа (производственной и полной).

Таблица №1.4 Динамика показателей эффективности затрат

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение в 2014 г. от
				2012 г.	2013 г.
1	2	3	4	5	6
Добыча газа, млрд.м3	137,6	133,3	122,9	-14,7	-10,4
Выручка от реализации продукции, тыс.р.	244751677	241939500	239597711	-5153966	-2341789
Себестоимость реализации, тыс.р, в т.ч.	91667295	103392949	104440028	12772733	1047079
- производственные затраты	21609308	25790802	18387573	-3221735	-7403229
Затраты на рубль реализации продукции, тыс.р.	0,375	0,427	0,436	0,061	0,009
Производственная себестоимость добычи газа, руб./тыс.м3	157,0	193,5	149,6	-7,4	-43,9
Полная себестоимость добычи газа, руб./тыс.м3	666,2	775,6	849,8	183,6	74,2

За анализируемый период затраты на рубль реализации продукции увеличились на 0,061 руб./руб., что показывает снижение эффективности управления затратами.

Рисунок №1.2. Динамика затрат на рубль реализации

Производственная себестоимость снизилась на 7,4 руб./тыс.м3, однако полная себестоимость возросла на 183,6 руб./тыс.м3. Динамика себестоимости представлена на рисунке №1.3.

Рисунок №1.3. Динамика себестоимости 

Затраты на добычу газа зависят от объема его добычи, производственной себестоимости, ставки НДПИ и общехозяйственных затрат.

З=qЧ(Сп+НДПИ)+О (1.2)

где З - затраты на добычу и реализацию газа, руб.;

q - добыча газа, тыс.м3;

Cп - производственная себестоимость, руб./тыс.м3

НДПИ - базовая ставка НДПИ, руб./ тыс.м3

О - общехозяйственные расходы, руб.

Таблица №1.5 Факторный анализ затрат на добычу и реализацию газа

Наименование	2013 г.	2014 г.	Абс.изм.	Влияние
Затраты, тыс.р.	103392949	104440028	1047079	-
Добыча газа, млрд.м3	133,3	122,9	-10,4	-8065200
Производственная себестоимость добычи газа, руб./тыс.м3	193,5	149,6	-43,9	-5395310
Ставка НДПИ, руб./ тыс.м3	582	700	118	14506681
Общехозяйственные расходы, тыс.р.	21547	22455	908	908

В 2014 г. затраты ООО «Газпром добыча Уренгой» увеличились на 1,0 млрд.руб. Снижение добычи газа на 10,4 млрд.м3 привело к снижению затрат на 8,0 млрд.руб. Производственная себестоимость снизилась на 43,9 руб./ тыс.м3, что привело к снижению затрат на 5,4 млрд.руб. Рост ставки НДПИ на 118 руб./тыс.м3 способствовал увеличению затрат на 14,5 млрд.руб. Динамика общехозяйственных расходов привела к росту затрат на 908 тыс.руб.

1.3 Выявление возможностей улучшения результатов деятельности

В 2002 г. ОАО «Газпром» совместно с администрацией ЯНАО по поручению Президента и Правительства была разработана «Программы комплексного освоения месторождений полуострова Ямал и прилегающих акваторий», сроком реализации до 2030 г. В соответствии с этим, дальнейшие перспективы и цели развития ООО «Газпром добыча Уренгой» связаны с освоением новых месторождений Ямала.

ОАО «Газпром» совместно с Администрацией ЯНАО, используя результаты многолетних исследований по созданию научных основ проектирования, технологических, природоохранных и технических решений по обустройству месторождений и строительству газопроводов на полуострове Ямал, ежегодно корректирует проект программы.

В проекте программы внимательно рассмотрены состояние сырьевой базы Ямала и перспективы ее развития, технико-технологические аспекты разработки месторождений и транспортировки углеводородов, развитие производственной и социальной инфраструктуры.

Комплексное освоение газовых месторождений суши Ямала планируется осуществить путем создания трех промышленных зон -- Бованенковской, Тамбейской и Южной, с каждой из которых связана своя группа месторождений:

- Бованенковская промышленная зона включает три базовых месторождения: Бованенковское, Харасавэйское, Крузенштернское (лицензии принадлежат Группе «Газпром»). Суммарная ежегодная добыча газа предполагается на уровне до 220 млрд куб. м, конденсата -- до 4 млн тонн.

- Тамбейская промышленная зона включает шесть месторождений: Северо-Тамбейское, Западно-Тамбейское, Тасийское, Малыгинское (лицензии принадлежат Группе «Газпром»), Южно-Тамбейское и Сядорское. Суммарная ежегодная добыча газа предполагается на уровне до 65 млрд куб. м, конденсата -- до 2,8 млн тонн.

- Южная промышленная зона включает девять месторождений: Новопортовское (лицензия принадлежит Группе «Газпром»), Нурминское, Малоямальское, Ростовцевское, Арктическое, Среднеямальское, Хамбатейское, Нейтинское, Каменномысское (суша). Суммарная ежегодная добыча газа предполагается на уровне до 30 млрд куб. м, нефти -- до 7 млн тонн.

Для улучшения технико-экономических показателей ООО «Газпром добыча Уренгой» необходимо не только осваивать новые месторождения, но и реализовать комплекс мероприятий сайклинг-процесса.

Сайклинг-процесс - это способ разработки газоконденсатных месторождений с поддержанием пластового давления посредством обратной закачки газа в продуктивный горизонт. При этом используется газ, добываемый на данном месторождении (или из других месторождений), после извлечения из него высококипящих углеводородов (С5+). Сайклинг-процесс применяется в случае, когда имеется возможность консервации запасов газа данного месторождения в течение определенного времени.



2. Информационно-методическая база для обоснования затрат

2.1 Характеристика информационной базы для обоснования затрат

Планирование деятельности предприятия и его подразделений основывается на системе технико-экономических норм и нормативов использования всех материально-технических, трудовых и денежных ресурсов. В практике плановой работы термины «норма» и «норматив» четко не разграничиваются, различия между ними есть, по сути, условными. Однако в большинстве случаев содержание их можно определить так: нормы - это максимально допустимые величины абсолютных затрат определенных ресурсов на единицу продукции (работы); нормативы характеризуют режимы использования ресурсов [10].

Вся совокупность норм и нормативов предприятия создает его нормативную базу - важнейшую часть информационной системы управления. Нормы и нормативы определяют степень использования ресурсов предприятия, а следовательно, от их качества существенно зависит научная обоснованность разрабатываемых планов. С ускорением научно-технического процесса осложняется нормирования и одновременно возрастает его роль в обоснованности и сбалансированности планов. Это связано с растущей динамичностью производства под влиянием научно-технического прогресса, что проявляется в быстрой смене выпускаемой продукции, ускорении обновления средств производства, появлению новых материалов и технологических процессов. Повышение динамичности производства соответственно влияет на динамичность всей нормативной информации, усложняет ее организацию.

Рациональная организация нормативной базы предприятия строится на следующих основных принципах:

- комплексное охвата нормированием всех сфер деятельности предприятия и соответственно всех разделов стратегического и текущего планов;

- методическая единство формирования норм и нормативов по уровням управления (участок, цех, завод), по периодам (месяц, год) и соответственно обеспечения их агрегирования и дезагрегирования;

- обеспечения обоснованности норм и нормативов на основе применения надлежащих методов их исчисления, своевременного обновления и корректировки;

- организация эффективной системы формирования и использования норм и нормативов: оформление, хранение, поиск, обновление тощо.

Нормы и нормативы классифицируют по определенным признакам, что позволяет внести определенную систему в их разнообразие. К таким признакам прежде всего относятся вид нормируемых ресурсов, срок действия норм, степень их агрегирования.

Нормы затрат в натуральном выражении легко превращаются в стоимостные нормы расхода умножением первых на денежные оценки единицы ресурсов или единицы времени использования этих ресурсов.

По сроку действия нормы и нормативы подразделяются на стабильные и переменные. Стабильные нормы и нормативы остаются неизменными в течение длительного периода (несколько лет). К ним относятся прежде всего нормы и нормативы, устанавливаемые государством и касающиеся формирования и распределения прибыли. Это - ставки налогообложения, обязательных отчислений (например, на социальные мероприятия), нормы амортизации и т.д.. Стабильный характер этих нормативов, величина которых не зависит от предприятия, позволяет правильно прогнозировать работу и принимать перспективные решения [18].

К переменным относятся те нормы и нормативы, которые корректируются предприятием или заменяются новыми при изменении условий вследствие усовершенствования техники, технологии, организации производства и труда. К ним практически принадлежат все нормы затрат ресурсов.

По степени агрегирования нормируемых ресурсов различают нормы специфицированные и сводные (общие). Специфицированные нормы устанавливаются с максимальной детализацией нормированного ресурса. Например, норма затрат материала определенного профиля, размера и марки, норма затрат труда рабочих определенной профессии и квалификации и т.п.. Такие нормы нужны прежде всего для оперативного планирования и организации производства в подразделениях предприятия. Сводные нормы рассчитываются по группам однородных ресурсов, без конкретизации их параметров.

По степени агрегирования объектов нормирования нормы делятся на нормы на операцию (послеоперационные), деталь (детальные), узел или комплект (сборочную единицу), готовое изделие. Такой их разделение нужен для планирования на различных иерархических уровнях.

Применяемые нормы и нормативы должны быть прогрессивными, соответствовать современному уровню техники, технологии, организации производства и труда. Обоснованность норм зависит от методов их разработки и своевременного изменения с учетом изменений условий деятельности. Конкретная методика расчета норм и нормативов зависит от вида нормируемых ресурсов. Но, несмотря на специфику нормирования отдельных видов ресурсов, можно выделить три основные методы разработки норм и нормативов: расчетно-аналитический, опытно-аналитический и опытно статистический.

Расчетно-аналитический метод состоит в том, что нормы и нормативы устанавливаются на основе анализа возможностей наилучшего использования ресурсов с одновременными инженерными вычислениями на основании технической документации. Этот метод наиболее обоснованный, но достаточно трудоемкий и требует квалифицированных нормировщиков, поэтому не может применяться всеми предприятиями самостоятельно. Расширению сферы его применения, особенно в серийном и единичном производстве, способствует централизованное разработки нормативов на типовые элементы работ, выполняемых на разных предприятиях одной или ряда отраслей промышленности. Сборники таких отраслевых и межотраслевых нормативов должны разрабатываться соответствующими исследовательскими центрами (организациями), что существенно облегчает предприятиям устанавливать расчетно-аналитические нормы в конкретных условиях.

Опытно-аналитический метод предполагает установление норм и нормативов на основе изучения исследовательского выполнения нормированного процесса в производственных или лабораторных условиях. Например, определение норм затрат энергии или вспомогательных материалов на единицу времени работы машины соответствующими замерами их расходования в установленных режимов нагрузки, установление норм времени путем хронометражных наблюдений подобное. Этот метод считается научно обоснованным и дополняет расчетно-аналитический метод.

Согласно опытно-статистическим методом нормы и нормативы устанавливаются на основании опыта выполнения аналогичных работ в предыдущих периодах (статистически обработанные данные отчетов). Недостаток этого метода заключается в том, что он ориентируется на прошлый, иногда устаревший, опыт и не учитывает прогрессивных изменений в технике и организации производства. Этот метод пригоден для ориентировочных, прогнозных вычислений, когда невозможно или нецелесообразно устанавливать нормы другими способами.

Нормативная база предприятия - это сложная система, охватывающая десятки, а то и сотни тысяч норм и нормативов. Этой системой следует эффективно управлять. Непростой задачей здесь является оформление, хранение, поиск и обновление норм и нормативов. Все это осуществляется на основе единой автоматизированной системы управления. Корректировка и замена норм и нормативов выполняются систематически, по мере изменения условий, влияющих на их величины.

Текущие специфицированные (первичные) нормы и нормативы исчисляются и корректируются соответствующими функциональными службами (отделами) предприятия. Но запись норм и нормативов на определенных носителях информации, их систематизация, хранение, внесение изменений, вычисления этих норм централизованы в рамках всего предприятия. На средних и крупных предприятиях эта работа поручается специальному органу - бюро нормативного хозяйства (БНГ). Этот орган может осуществлять также методическое руководство разработкой отдельных групп норм.

Плановые нормы при определении затрат в ООО «Газпром добыча Уренгой» на предстоящий период представлены в таблице №2.1.

Таблица №2.1 Информационная база расчета затрат

Наименование	2014 г.	План
Добыча газа, млрд.м3	122,9	119,8
Индекс изменения стоимости вспомогательных материалов	1	1,085
Численность производственных рабочих, чел.	4115	4050
Средняя заработная плата, руб.	83169	90000
Средняя ставка страховых взносов, %	23,8	26,5
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	79901642	78000000
Средняя норма амортизации, %	12,45	12,45
Норматив расходов по эксплуатации оборудования, руб./тыс.м3	11,8	12,5
Норматив прочих производственных затрат, руб./тыс.м3	8,0	9,0
Ставка НДПИ, руб./тыс.м3	700	788
Индекс изменения общехозяйственных расходов	1	1,03
Средняя стоимость реализации газа, руб./тыс.м3	1950	1800

Средняя ставка страховых взносов ниже установленного уровня (30%), что связано с превышением суммы максимального начисления страховых взносов.

2.2 Методика расчета затрат на выпуск продукции

Методика затрат на добычу и реализацию газа в ООО «Газпром добыча Уренгой» непосредственно связан с их классификацией, представленной в таблице №1.3.

Расчет затрат на вспомогательные материалы проводится по формуле:

(2.1)

где ВМ - расходы на вспомогательные материалы, руб.;

Q - объем добычи газа, тыс.м3;

Н - норма потребления вспомогательных материалов, ед./тыс.м3;

С - стоимость единицы вспомогательных материалов, руб./ед.[25]

Затраты на оплату труда производственного персонала определяются по формуле:

(2.2)

где ФОТ - затраты на оплату труда, руб.;

Ч - среднесписочная численность персонала, чел.;

ЗП - среднемесячная заработная плата, руб./чел.

Страховые взносы определяются по формуле:

(2.3)

где СВ - страховые взносы, руб.;

Ч - среднесписочная численность персонала, чел.;

ЗП - среднемесячная заработная плата, руб./чел.

Ст - ставка страховых взносов, %

Плановую сумму амортизации техники определяют на основе балансовой стоимости основных фондов и действующих норм амортизационных отчислений: 

(2.4)

где АО - амортизационные отчисления, руб.;

ОФ - среднегодовая стоимость основных средств, руб.;

Нам - среднегодовая норма амортизации, доли ед.

Амортизационные затраты являются единственным видом затрат, которые стоит увеличивать, так как это сокращает налогооблагаемую базу на прибыль.

Величина НДПИ определяется с учетом объема добычи газа и базовой ставки:

(2.5)

где НДПИ - налог на добычу полезных ископаемых, руб.

Q - объем добычи газа, тыс.м3;

Б - базовая ставка НДПИ.

Размер прочих затрат рассчитывается с учетом договоров на оказание услуг, ожидаемого изменения налогового законодательства и изменения потребности в определенных ресурсах.



3. Планирование затрат для решения производственных задач

3.1 Предложения по реализации резервов повышения эффективности затрат

Специфика хозяйствования газодобывающего предприятия значительно отличается от работы предприятий в иных отраслях. К основным средствам относятся газодобывающие скважины, компрессионные скважины и установки по доведению газа до требований ГОСТ. Оптимизация использования газодобывающих мощностей непосредственно связаны с особенностями добычи газа.

С точки зрения технологии добычи газа выделяются период бескомпрессорной и период компрессорной эксплуатации залежи.

С точки зрения подготовленности месторождений к разработке и степени его истощения различают периоды: опытно-промышленной эксплуатации, промышленной эксплуатации и период доразработки [25].

При опытно-промышленной эксплуатации месторождения наряду с поставкой газа потребителю производится его доразведка с целью получения уточненных сведений, необходимых для составления проекта разработки. Продолжительность опытно-промышленной эксплуатации месторождений природных газов не превышает, как правило, трех-четырех лет.

В процессе разработки газоконденсатных месторождений, кроме вышеперечисленных, можно выделить периоды разработки без поддержания пластового давления и разработки с поддержанием пластового давления. Период разработки без поддержания пластового давления продолжается до тех пор, пока средневзвешенное по объему газоконденсатной залежи пластовое давление не сравняется с давлением начала конденсации данной залежи.

Таким образом, в каждый период применяется своя система разработки газовой залежи. В технологическом значении этого понятия система разработки - это комплекс технических мероприятий по управлению процессом движения газа конденсата и воды в пласте.

В мировой практике наряду с разработкой газоконденсатных месторождений без поддержания давления, т.е. методом, наиболее распространенным у нас и за рубежом, на практике используется также метод разработки газоконденсатных месторождений с поддержанием пластового давления путем закачки сухого (отбензиненного) газа в пласт. Этот способ называется методом обратной закачки газа в пласт (сайклинг-процесс). Применяются также часто различные комбинации этого метода - полный сайклинг, неполный сайклинг, канадский сайклинг, когда газ закачивается в летний период времени и отбирается зимой в периоды наибольшего спроса газа. Разработка газоконденсатного месторождения с поддержанием пластового давления путем закачки сухого газа обеспечивает наибольшие значения коэффициента газо - и конденсатоотдачи за весь период разработки месторождения.

В зависимости от конкретных условий характеристики залежей, потребностей в газе, конденсате и нефти; уровня технической оснащенности и существующей технико-экономической политики возможны следующие варианты разработки газоконденсатнонефтяных месторождений

Газоконденсатная зона разрабатывается на режиме истощения, разработка нефтяной зоны отстает. При этом варианте темп падения пластового давления в газоконденсатной зоне существенно опережает темп падения давления в нефтяной оторочке, что приводит к перемещению нефти в сухие газоносные пески и тем самым - к определенным ее потерям. Чем больше проницаемость, тем больше потерь нефти в сухих песках. Нефтеотдача при указанном варианте оценивается в 5 - 15 %. Этот вариант связан также со значительными потерями конденсата. Преимущество - быстрое обеспечение газом.

Газоконденсатная и нефтяная зоны одновременно разрабатываются на истощение. Важным условием является недопущение образования градиентов давления от нефтяной зоны к газовой. Потери конденсата такие же, как в предыдущем варианте. Потери же нефти сравнительно меньше ввиду отсутствия вторжения ее в газовую зону.

Газоконденсатная зона до извлечения основных запасов нефти находится в консервации и не эксплуатируется. В пласте создаются постоянные градиенты давления от газовой зоны к нефтяной, что приводит к вытеснению нефти жидким газом и сохранению нефтяной оторочки от преждевременного истощения. Эффективность этого метода разработки особенно значительна при подвижности водонефтяного контакта и больших размерах газовой шапки.

До извлечения основных запасов нефти давление в газовой зоне поддерживается методом нагнетания сухого газа в сводовую часть залежи. При этом способе обеспечивается несколько большая нефтеотдача, чем при предыдущем.

Нефтяная зона разрабатывается одновременно с применением сайклинг-процесса в газоконденсатной части залежи. В этом случае из нефтяной оторочки извлекается нефть, из газоконденсатной - конденсат. После извлечения основных запасов нефти и конденсата сайклинг-процесс прекращается и залежь эксплуатируется как газовая [25].

Предусматривается одновременная разработка нефтяной и газоконденсатной зоны залежи с нагнетанием воды в пласт. Имеется в виду нагнетание воды в зону газонефтяного контакта при линейном расположении нагнетательных скважин в газоконденсатной зоне, вдоль контакта газ - нефть. Этот метод рекомендуется при малоподвижном водонефтяном контакте.

Кроме указанных методов разработки газоконденсатных залежей, имеются другие перспективные методы, применение которых могло бы обеспечить весьма высокие коэффициенты извлечения запасов нефти и конденсата. К ним относятся следующие методы:

Превращение нефтяной оторочки в газоконденсатное состояние с последующим извлечением основных запасов нефти и конденсата при однофазном состояний залежи путем закачки жирного газа. Дело в том, что система нефть-метан переходит в газовую фазу при давлении порядка 100 МПа, а применение жирного газа вместо сухого вызывает значительное снижение критического давления в системе нефть-газ.

Закачка жидкого газа (пропан-бутана) с созданием в пласте оторочки из этих продуктов, передвигаемых сухим газом для обеспечения вытеснения выпавшего конденсата.

Таким образом, оптимизация использования производственных мощностей газодобывающего предприятия напрямую связана с повышением продуктивности скважин на основе существующих методов. Среди всех методов, стоит выделить сайклинг-процесс, который обеспечивает максимальное увеличение газоотдачи месторождений.

Для повышения уровня продуктивности газовых скважин необходимо увеличить объем применения сайклинг-процессов в ООО «Газпром добыча Уренгой». Классификация скважин по отношению к поддержанию пластового давления представлена в таблице №3.1.

Таблица № 3.1 Классификация скважин

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение в 2013 от
	Скв.	Доля, %	Скв.	Доля, %	Скв.	Доля, %	2011 г.	2012 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Не требуют поддержания пластового давления	2421	84,2	2305	82,0	2257	81,1	-164	-48
Требуют поддержки пластового давления, в т.ч.	453	15,8	507	18,0	525	18,9	72	18
- поддержка пластового давления осуществляется сайклинг-процессом	125	4,3	127	4,5	130	4,7	5	3
Итого скважины	2874	100,0	2812	100,0	2782	100,0	-92	-30

За анализируемый период произошло значительное увеличение скважин, которые требуют поддержки пластового давления. Доля скважин, на которых требуется поддержание пластового давления, увеличилась с 15,8% в 2012 г. до 18,9% в 2014 г

В 2012 г. сайклинг-процессы осуществлялись для 125 скв. или 27,6% от необходимого, в 2014 г. на 130 скв. или на 24,8% от потребности.

Таким образом, стоит сделать вывод, что сайклинг-процессы в ООО «Газпром добыча Уренгой» проводится в недостаточном количестве, причем интенсивность снижается.

Для повышения добычи газа необходимо организовать сайклинг-процессах в зоне добычи 380 газовых скважин.

Расчет потребности в инвестиционных вложениях для полного использования потенциала сайклинг-процесса представлен в таблице №3.2.

Таблица №3.2 Расчет затрат по сайклинг-процессу

Наименование	Количество, ед.	Средняя стоимость единицы, ед./тыс.р	Сумма, тыс.р.
Газопровод высокого давления	170	45000	7650000
Нагнетательная скважина	210	25000	5250000
Итого	-	-	12900000

Общие затраты на повышение эффективности использования сайклинг процессов составят 12,9 млрд.руб. Наибольшая сумма придется на строительство газопроводов высокого давления, которые необходимы для транспортировки закачиваемого газа в нагнетательные скважины.

В результате реализации предлагаемых мероприятий ожидается увеличение добычи газа за счет увеличения продуктивности скважин. При расчете увеличения добычи газа учитывается, что в среднем сайклинг-процесс приведет к увеличению добычи газа на 40% (таблица №3.3).

Таблица №3.3 Расчет эффекта от сайклинг-процесса

Наименование	2014 г.	План	План с мероприятиями	Отклонение от плана
	млрд.м3	Доля, %	млрд.м3	Доля, %	млрд.м3	Доля, %	Абс.	Отн.
Общая добыча, в т.ч.	122,9	100	119,8	100,0	129,6	100,0	9,8	8,2
- в скважинах без реализации сайклинг-процесса	113,1	92	110,8	92,5	91,2	70,4	-19,6	-17,7
- в скважинах с сайклинг-процессом	9,8	8	9	7,5	38,4	29,6	29,4	326,7

Повышение эффективности использования сайклинг-процесса позволит увеличить годовую добычу газа на 9,8 млрд.м3 или на 8,2%. Также при оценке эффективности сайклинг-процесса стоит учитывать, что увеличивается коэффициент извлечение углеводородов.

3.2 Расчет планового уровня затрат

Расчет затрат на добычу и реализацию газа осуществляется по методике, представленной в п.2.2 методики и информационной базы. Коэффициент добычи газа без реализации предлагаемых мероприятий составит 0,9748. Расчет затрат на плановый период без учета реализации мероприятий представлен в таблице №3.4.

Таблица №3.4 Расчет затрат на плановый период без учета реализации мероприятий

Наименование	2014 г.	План	Отклонение
	Тыс.руб.	Доля, %	Расчет	Тыс.руб.	Доля, %	Абс.	Отн., %
Вспомогательные материалы	911254	0,9	0,9748Ч1,085Ч911254	963795	0,9	52541	5,8
Оплата труда производственных рабочих	4106917	3,9	4050Ч90000Ч12/1000	4374000	3,9	267083	6,5
Страховые взносы по оплате труда производственных рабочих	977446	0,9	0,265Ч4374000	1159110	1,0	181664	18,6
Амортизация скважин	9947754	9,5	0,1245Ч78000000	9711000	8,6	-236754	-2,4
Расходы по эксплуатации скважин	1454654	1,4	12,5Ч119800000/1000	1497500	1,3	42846	2,9
Прочие производственные затраты	989547	0,9	9,0Ч119800000/1000	1078200	1,0	88653	9,0
Итого производственные затраты	18387573	17,6	Сумма	18783605	16,6	396032	2,2
НДПИ	86030000	82,4	788Ч119800000/1000	94402400	83,4	8372400	9,7
Общехозяйственные расходы	22455	0,0	1,03Ч22455	23128,7	0,02	674	3,0
Полные затраты	104440028	100,0	Сумма	113209134	100,0	8769106	8,4

В плановом периоде без учета реализации мероприятий ожидается увеличение затрат на 8,8 млрд.руб. или на 8,4% в относительном измерении. Наибольший рост придется на увеличение НДПИ, который увеличится на 8,4 млрд.руб. В структуре затрат произойдет увеличение доли НДПИ, и она составит 83,4%.

В плановом периоде с учетом реализации мероприятий ожидается увеличение добычи по отношению к плану на 8,2%. Норма амортизации по инвестициям в сайклинг-процесс составит 8,3%.

Расчет затрат на плановый период с учетом реализации мероприятий представлен в таблице №3.5.

Таблица №3.5 Расчет затрат на плановый период без учета реализации мероприятий

Наименование	План	План с мероприятиями	Отклонение
	Тыс.руб.	Доля, %	Расчет	Тыс.руб.	Доля, %	Абс.	Отн., %
Вспомогательные материалы	963795	0,9	1,082Ч963795	1042826	0,9	79031	8,2
Оплата труда производственных рабочих	4374000	3,9	Без изменений	4374000	3,6	0	0,0
Страховые взносы по оплате труда производственных рабочих	1159110	1,0	Без изменений	1159110	0,9	0	0,0
Амортизация скважин	9711000	8,6	9711000+0,083Ч12900000	10781700	8,8	1070700	11,0
Расходы по эксплуатации скважин	1497500	1,3	1,082Ч1497500	1620295	1,3	122795	8,2
Прочие производственные затраты	1078200	1,0	1,082Ч1078200	1166612	1,0	88412	8,2
Итого производственные затраты	18783605	16,6	Сумма	20144544	16,5	1360939	7,2
НДПИ	94402400	83,4	1,082Ч94402400	102143397	83,5	7740997	8,2
Общехозяйственные расходы	23129	0,02	Без изменений	23129	0,0	0	0,0
Полные затраты	113209134	100,0	Сумма	122311069	100,0	9101935	8,0

С учетом реализации предлагаемых мероприятий ожидается увеличение затрат на 9,1 млрд.руб. или на 8,0% в относительном измерении.

3.3 Сравнительная оценка эффективности затрат

Расчет показателей эффективности управления затратами представлен в таблице №3.6.

Таблица №3.6 Расчет показателей эффективности затрат

Показатель	2014 г.	План	План с мероприятиями	Отклонение от плана
				Абс.	Отн., %
Добыча газа, млрд.м3	122,9	119,8	129,6	9,8	8,2
Выручка от реализации продукции, тыс.р.	239597711	215640000	233280000	17640000	8,2
Себестоимость реализации, тыс.р, в т.ч.	104440028	113209134	122311069	9101935	8,0
- производственные затраты	18387573	18783605	20144544	1360939	7,2
Прибыль, тыс.руб.	135157683	102430866	110968931	8538065	8,3
Затраты на рубль реализации продукции, тыс.р.	0,436	0,525	0,524	-0,001	-0,1
Производственная себестоимость добычи газа, руб./тыс.м3	149,6	156,8	155,4	-1,4	-0,9
Полная себестоимость добычи газа, руб./тыс.м3	849,8	945,0	943,8	-1,2	-0,1

В плановом периоде с учетом реализации мероприятий затраты на рубль реализации снизятся на 0,001 руб./руб., что показывает повышение эффективности управления затратами.



Рисунок №3.2. Динамика затрат на рубль реализации

Также произойдет снижение производственной и полной себестоимости добычи и реализации газа.

Рисунок №3.3. Динамика показателей себестоимости

Экономический эффект от реализации мероприятий в виде роста прибыли составит 8538065...