Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Оценка основных доходов и расходов предприятия с учетом его специфики

1.1 Динамика доходов и расходов предприятия, их состав и структуры

1.2 Оценка факторов, влияющих на величину доходов и расходов

2. Информационно-методическая база планирования доходов и расходов

2.1 Характеристика информационной базы для планирования доходов и расходов

2.2 Характеристика методики планирования затрат по направлениям использования

3. Обоснование доходов и расходов

3.1 Выбор направлений повышения доходов и снижения затрат

3.2 Экономическая оценка проектных предложений по улучшению результатов деятельности

3.3 Определение величины доходов и планового уровня затрат

Заключение

Список литературы



Введение

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его устойчивое финансовое состояние. Устойчивость характеризуется таким состоянием и размещением финансовых ресурсов, при котором обеспечивается бесперебойный процесс хозяйственно-финансовой деятельности предприятия путем эффективного использования имеющихся материальных и трудовых ресурсов.

Экономика страховой организации, как и любой другой предпринимательской структуры, строится на принципах соизмерения в денежной форме доходов от страховой деятельности и расходов, связанных с ее осуществлением. В таком случае планирование доходов и расходов играет не малую роль получении прибыли и стабильном положении организации на конкурентном рынке. доход экономический финансовый

Цель курсовой работы: планирование доходов и расходов коммерческой организации.

В связи с поставленной целью необходимо решение следующих задач:

1. Рассмотреть основные доходы и расходы предприятия;

2. Изучить информационно-методическую базу планирования доходов и расходов предприятия;

3. Выбрать направления повышения доходов и снижения расходов ООО «Финмарке Автоград»;

4. Дать экономическую оценку результатов деятельности ООО «Финмаркет Автоград»;

5. Определить плановую величину доходов и расходов ООО «Финмаркет Автоград»

Объект исследования: ООО «Финмаркет Автоград».

Предмет исследования: доходы и расходы ООО «Финмаркет Автоград».

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, и списка используемой литературы.

Во введении отражены актуальность темы, цели и задачи курсовой работы, объект и предмет исследования, а также используемая литература и приложение.

В первой главе «Оценка основных доходов и расходов предприятия с учетом его специфики» рассмотрены основные аспекты доходов и расходов предприятия, их состав и структуру, а также факторов влияющих на величину доходов и расходов.

Во второй главе «Информационно-методическая база планирования доходов и расходов» дана характеристика информационной и методической базы планирования доходов и расходов предприятия.

В третьей главе «Обоснование доходов и расходов» проведен анализ доходов и расходов ООО «Финмаркет Автоград» за последние 3 года и даны рекомендации по повышению доходов и снижению расходов предприятия.

Заключение содержит основные выводы и предложения курсовой работы.

В качестве информационной базы выступают научные труды таких авторов как Басовский Л.Е., Волков Н.Г., Ткаченко Н.М., а также нормативно правовая база Российской Федерации.



1. Оценка основных доходов и расходов предприятия с учетом его специфики

1.1 Динамика доходов и расходов предприятия, их состав и структуры

Экономика страховой организации, как и любой другой предпринимательской структуры, строится на принципах соизмерения в денежной форме доходов от страховой деятельности и расходов, связанных с ее осуществлением. Соизмерение доходов и расходов позволяет оценить эффективность работы страховой организации. Положительная разница между доходами и расходами показывает прибыль, которая является основой гарантированного исполнения обязательств перед страхователями и другими контрагентами и для устойчивого развития страховой организации.

Доходом страховой организации называется совокупная сумма денежных поступлений на ее счета в результате осуществления страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.

По признаку «источник поступлений» все доходы страховщика делятся на три группы:

1. доходы от страховых операций;

2. доходы от инвестиционной деятельности;

3. прочие доходы.

Доходы от страховых операции формируются за счет поступающих страховых премий (они дают наибольшую долю дохода от страховых операции), возмещения доли убытков но рискам, переданным в перестрахование, а также за счет комиссионных и брокерских вознаграждении. когда страховщик выступает в роли посредника страховых услуг.

Доходы от инвестиционной деятельности страховщика формируются за счет инвестирования средств страховых резервов и собственных свободных средств. Надо отметить, что инвестиционная деятельность страховщика носит подчиненный характер по отношению к страховым операциям. Инвестиции должны осуществляться в объеме, по срокам и в пространстве, которые согласованы с принятыми страховыми обязательствами. Они должны обеспечивать страховщику получение дохода, к числу основных направлений использования которого относятся:

- выполнение обязательств по предоставлению инвестиционного дохода выгодоприобретателям но долгосрочным договорам страхования жизни, в том числе для выплаты бонусов но полисам с участием в прибыли;

- покрытие недостающих страховых резервов для возмещения убытков;

- использование части инвестиционного дохода но собственному усмотрению страховщика, например на развитие.

Прочие доходы страховщика связаны как со страховой, так и с нестраховой деятельностью. В частности, к числу прочих доходов, связанных со страховой деятельностью, относятся:

- суммы процентов, начисленных на счета депо премии; в том случае, если страховщик, выступающий в роли перестрахователя, депонирует часть или всю перестраховочную премию, эта задепоннированная часть перестраховочной премии рассматривается как источник дохода;

- суммы, полученные в порядке регресса после исполнения страховщиком своих обязательств по страховым выплатам; они компенсируют расходы по страховым выплатам, поэтому рассматриваются как источник прочих доходов;

- доход от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов;

- доходы от сдачи в аренду имущества страховщика;

- суммы возврата страховых резервов, уменьшающие размер страховых резервов в результате их пересчета;

- оплата потребителями консультационных услуг, обучения, предоставляемых страховщиком.

Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности. Все расходы страховщика могут быть классифицированы по разным признакам:

- отношение к основной деятельности, т. е. отношение к страховым операциям - по этому признаку все расходы можно разделить на две большие группы: связанные с осуществлением страховых операций и непосредственно не связанные со страховой деятельностью:

- целевое назначение - по этому признаку различают расходы, обусловленные, например, подготовкой и заключением договора (затраты по разработке новых условий, по привлечению новых клиентов, по оценке рисков и т. д.), ведением договора (затраты но формированию, ведению страховых резервов, осуществлению страховых выплат, по перестрахованию и инвестициям), административно-хозяйственной деятельностью (например, административные расходы, арендную плату) и т. п.;

- время осуществления - по этому признаку все расходы, связанные с проведением страховых операций, делятся на три группы: осуществляемые до заключения договора страхования; имеющие место в процессе ведения договора, в том числе при его заключении; возникающие при наступлении страхового случая или (либо) при окончании договора, либо по истечении срока страхования.

По признаку «время осуществления» расходы могут делиться также на единовременные и текущие.

Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, которая учитывается при определении финансового результата и базы налогообложения. Отнесение затрат на себестоимость страховой услуги регулируется общими и отраслевыми нормативными актами.

Специфика страхового бизнеса обусловливает необходимость рассмотрения планируемой и фактической себестоимости. Под планируемой (расчетной), понимают себестоимость страховой услуги, закладываемую в страховой тариф и представленную в виде его структурных элементов - нетто-премии и нагрузки. Под фактической понимают себестоимость, реально складывающуюся по результатам прохождения договоров страхования, зависящую от реальной убыточности страховой суммы, экономии или перерасхода средств на административно-хозяйственные цели, включая оплату труда работников, и т. п. Состав затрат, относимых на себестоимость, специально уточняется также для определения налогооблагаемой базы.

Оценка динамики состава и структуры доходов и расходов страховой организации позволяет качественно оценить характер возникновения и содержание доходов и расходов, проанализировать их изменение, осуществлять контроль за их движением и состоянием, выявлять факторы, оказавшие влияние на увеличение (снижение) доходов и расходов и т.д.

1.2 Оценка факторов, влияющих на величину доходов и расходов

Для принятия обоснованных организационно-технических и хозяйственно-управленческих решений по максимизации доходов, оптимизации расходов и наращиванию прибыли необходимо прежде всего классифицировать факторы роста доходов (экономии расходов) и параметры, количественная оценка которых позволяет оценить их влияние на этот процесс. Все факторы, определяющие доходы и расходы предприятия, можно разделить на две группы: внешние и внутренние

§ Внутренние факторы -- факторы, которые осуществляют воздействие на размер прибыли предприятия через увеличение объема выпуска и реализации продукции, улучшение качества продукции, повышения отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции.

§ Внешние факторы -- эти факторы не зависят от деятельности предприятия, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

К внешним факторам относятся:

§ рыночно-конъюнктурные (диверсификация деятельности организации, повышение конкурентоспособности в оказании услуг, организация эффективной рекламы новых видов продукции, уровень развития внешнеэкономических связей, изменение тарифов и цен на поставляемые продукцию и услуги);

§ хозяйственно-правовые и административные (налогообложение; правовые акты, постановления и положения, регламентирующие деятельность организации, государственное регулирование тарифов и цен).

Под внутренними факторами понимают:

§ материально-технические (использование прогрессивных и экономичных предметов труда, применение производительного технологического оборудования, проведение модернизации и реконструкции материально-технической базы производства);

§ организационно-управленческие (освоение новых, более совершенных видов продукции и услуг, разработка стратегии и тактики деятельности и развития организации, информационное обеспечение процессов принятия решения);

§ экономические (финансовое планирование деятельности организации, анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли, экономическое стимулирование производства, налоговое планирование);

§ социальные факторы (повышение квалификации работников, улучшение условий труда, организация оздоровления и отдыха работников).

При осуществлении производственно -- хозяйственной деятельности предприятия все эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. «Прямое» влияние на величину себестоимости продукции, а значит, и прибыли, связано с тем, насколько рационально и экономно расходуются материальные ресурсы -- ведь доля материальных затрат в составе себестоимости обычно колеблется от 60 до 90%.

Таким образом, доходы страховой организации - денежные средства, поступающие на ее счет в результате осуществления страховой и иной деятельности. Доходы подразделяют на 3 основные группы: страховые операции, инвестиционная деятельность, прочие доходы.

Расходы страховой организации - затраты на осуществление уставной деятельности. Расходы классифицируются по нескольким признакам: отношение к основной деятельности, целевое назначение, время осуществления.

На величину доходов и расходов влияют две группы факторов: внешние (рыночно-конъюнктурные, хозяйственно-правовые и административные) и внутренние (материально-технические, организационно-управленческие, экономические, социальные факторы).

Оценка динамики состава и структуры доходов и расходов организации позволяет увидеть, насколько эффективна ее коммерческая деятельность.



2. Информационно-методическая база планирования доходов и расходов

2.1 Характеристика информационной базы для планирования доходов и расходов

Для правильного планирования доходов и расходов предприятия необходимо провести их подробный анализ. Основной целью анализа доходов и расходов является разработка мероприятий по увеличению доходов и снижению расходов организации.

Одна из основных задач анализа -- выявление резервов повышения массы получаемой прибыли и уровня рентабельности как наиболее важных показателей эффективности работы предприятия.

Основной информационной базой анализа доходов и расходов организации является бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Бухгалтерская отчетность -- это единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Показатели бухгалтерской отчетности позволяют оценить хозяйственный и финансовый потенциал, результативность и эффективность компании в целом и по каждому виду ее деятельности, а также проводить различные аналитические исследования. Данные отчетности необходимы как внешним пользователям, так и сотрудникам организации, ее руководству для осуществления оперативного управления, а также для принятия решений стратегического характера.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;

форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

пояснительная записка;

аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она подлежит в соответствии с федеральными законами обязательному аудиту).

Кроме того, для анализа доходов и расходов организации используют данные оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерского учета по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», статистическую отчетность, первичные документы, регистры бухгалтерского учета, а также результаты анализа других аспектов деятельности предприятия.

Системность и комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности - это следствие выполнения таких требований, как:

полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций, осуществляемых в текущем году;

правильность отнесения доходов к отчетному периоду в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;

тождественность данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на дату проведения годовой инвентаризации;

соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики.

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе фирмы, помогает наметить пути совершенствования ее деятельности.

Основой бухгалтерской отчетности организации является бухгалтерский баланс, который представляет собой сводную двустороннюю таблицу всех бухгалтерских счетов фирмы. В ней отражено ее финансовое состояние на день составления по сравнению с началом отчетного года. Такое представление информации в балансе и дает возможность анализа, сопоставления показателей, определяя их рост или снижение.

Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу, которое включает в себя следующие разделы: нематериальные активы, основные средства, финансовые вложения, дебиторская и кредиторская задолженность, расходы, произведенные страховой организацией, обеспечения.

Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности организации за отчетный период, т.е. отражает основной круг вопросов, связанных с формированием, распределением и использованием прибыли организации. В ней отражаются все расходы, связанные с производством продукции (услуг), и общая сумма поступлений за проданные изделия, оказанные услуги и прочие источники доходов. Разница между выручкой и всеми затратами показывает чистую прибыль или убытки предприятия.

В разделе "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" отчета о прибылях и убытках приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков, полученных (выявленных) организацией в течение отчетного периода, в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности организации, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и других показателей.

2.2 Характеристика методики планирования затрат по направлениям использования

Планирование затрат преследует цель - найти такое их оптимальное соотношение по структуре и объемам, когда увеличение затрат приводит к увеличению доходов и прибыли. Это предполагает оптимизацию плановых расчетов путем определения предельных затрат в сопоставлении с предельными доходами. Следует учесть, что всякие затраты должны быть экономически оправданы, т.е. эффективны. Поиск наиболее эффективных трат - одна из главных задач плановых расчетов.

Планирование предполагает определение общих затрат с выделением расходов, включаемых в себестоимость в целях налогообложения, производственную себестоимость, полную себестоимость, в том числе на единицу продукции (услуги); издержек производства и обращения по сумме и по уровню. Определение и оптимизацию затрат (издержек) целесообразно осуществлять по статьям расходов, по номенклатуре в соответствии или с НК РФ, или с положением о бухгалтерском учете, или самостоятельно определяемой номенклатуре по расширенному перечню статей.

Расчеты по планированию охватывают обоснование: себестоимости, издержек, оптимизацию общих затрат и их управление. Вышеперечисленные экономические категории, хотя в определенной мере и отражают траты ресурсов, но имеют и разное содержательное наполнение.

Отличие категорий "затраты", "издержки", "себестоимость" заключается в следующем:

- затраты связаны с тратой (расходами) ресурсов независимо от источника их финансирования (собственные или заемные, из прибыли или включены в себестоимость). Они представляют собой стоимостную оценку ресурсов, используемых в процессе производства продукции и услуг;

- издержки производства и обращения связаны, во-первых, не только с фактической, но и с рыночной оценкой расходов ресурсов с позиции наиболее эффективного их использования, во-вторых, касаются только тех ресурсов, которые находятся в собственности (распоряжении) предприятия. Издержки предприятий сферы услуг (торговли, общественного питания, туризма и других) меньше затрат и полной себестоимости на величину стоимости сырья. Издержки производства и обращения предприятий измеряются в сумме и по уровню (по отношению к выручке в %);

- себестоимость продукции и услуг - это денежное выражение затрат на производство и реализацию продукции и услуг. Различают полную себестоимость, включающую все виды затрат в их полном объеме (прямые, косвенные, накладные), производственную (прямые и косвенные) и себестоимость в целях налогообложения (часть затрат не включается в последнюю из-за превышения предельного размера расходов в соответствии с НК РФ, а также если эти расходы выплачиваются из прибыли). Кроме того, рассчитывают себестоимость в целом по предприятию, по отдельным видам и направлениям деятельности и на единицу продукции (услуги). Расчет себестоимости на единицу продукции (услуги) позволяет проводить расчеты рентабельности продаж отдельных видов продукции (услуги) и при необходимости исключать из реализации нерентабельные виды.

Себестоимость и издержки относятся к категории управляемых показателей и напрямую влияют на величину прибыли, которая является расчетным показателем. Абсолютные и относительные показатели затрат, себестоимости, издержек показывают уровень и эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов на производство и реализацию продукции и услуг, качество работы всех сотрудников и системы управления. В соответствии с этим очень важно не только определить возможные затраты в плановом периоде, но и предусмотреть меры по их оптимизации. Оптимизация затрат - это не столько их сокращение, а прежде всего формирование условий экономической целесообразности (выгодности) затрат, когда каждый затраченный рубль приносит прибыль не ниже сложившегося уровня рентабельности.

Таким образом, информационной базой для планирования доходов и расходов страховой организации является: бухгалтерская отчетность, статистическая отчетность, первичные документы, регистры бухгалтерского учета, а также результаты анализа других аспектов деятельности предприятия.

Планирование затрат - это процесс поиска наиболее оптимального использования ресурсов для обеспечения высокого качества продукции и услуг и получения максимальной прибыли.

Методика планирования затрат предполагает определение общих затрат с выделением расходов, включаемых в себестоимость проводимых опреций.



3. Обоснование доходов и расходов

3.1 Выбор направлений повышения доходов и снижения затрат

Общество с ограниченной ответственностью "Финмаркет Автоград" осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

1. деятельность страховых агентов,

2. прочая вспомогательная деятельность в сфере финансового посредничества,

3. предоставление прочих услуг.

Основной вид деятельности продление страховых договоров полисов КАСКО и ОСАГО.

Предприятие может достигать цели своего существования - повышения прибыли разными путями. Основой является повышение доходов и снижение расходов.

В целях улучшения финансовых показателей страховой организации следует сосредоточить внимание на следующих направлениях деятельности:

- улучшение андеррайтинга и создание сбалансированного страхового портфеля;

- оптимизация перестраховочной защиты;

- инвестирование средств страховых резервов в гарантированные финансовые инструменты.

Рассмотрим более подробно данные направления деятельности страховых организаций.

Важность андеррайтинга для страховой компании связана с тем, что это та деятельность, которая позволяет компании взять риск на страхование неубыточной ценой.

Дословно «Underwriting» переводится с английского как «подписание под» чем-либо, под какими-либо условиями. Андеррайтинг, в широком смысле, - есть бизнес-процесс страхования, заключающийся:

- в принятии на страхование или отклонение от рисков, присущих данному объекту с целью формирования или корректировки условий страхового покрытия, условий договора страхования и определения страховых тарифов, обеспечивающих заданные значения убыточности по виду страхования и страховому портфелю в целом;

- в разработке методических материалов по защите всего или части страхового портфеля;

- в разработке и контроле исполнения страхователем рекомендаций по снижению принятых на страхование рисков.

Целью создания профессионального андеррайтинга является увеличение с учетом вероятностных критериев наступления страховых случаев положительной разности между полученной нетто-премией и сделанной страховой выплатой по договорам страхования, заключенным в течение определенного периода времени.

Таким образом, грамотно выстроенный процесс андеррайтинга позволяет создать более сбалансированный страховой портфель, а значит повысить рентабельность страховых продуктов, тем самым увеличить итоговые финансовые результаты.

Следующим инструментом улучшения финансовых показателей деятельности страховых организаций является - перестрахование.

Перестрахование является необходимым условием обеспечения финансовой устойчивости страховых операций и нормальной деятельности любого страхового общества. Перестрахование с его особыми методами и практикой, позволяет частным страховщикам обеспечивать страхование все больших сумм и принимать на себя неизвестные ранее риски, являющиеся результатом технического развития, не рискуя при этом обанкротиться.

Перестрахование - защищает прямого страховщика (цедента) от возможных финансовых потерь, если бы ему пришлось производить выплаты по заключенным договорам страхования, не имея перестраховочного покрытия.

Роль перестрахования для обеспечения финансовой устойчивости состоит в следующем:

- с его помощью страховые организации могут сформировать у себя более сбалансированный портфель договоров;

- перестрахование позволяет сократить риск возникновения у страховщика убытков от проведения страховых операций, помогая компенсировать колебания страховых выплат по годам;

- способствует увеличению возможностей страховщика заключать договоры страхования на большие страховые суммы;

- позволяет страховщикам регулировать соотношение между собственным капиталом и объемом обязательств без отказа от договоров страхования.

Таким образом, целью перестрахования является, прежде всего, установление однородного страхового портфеля посредством деления и выравнивания рисков. Конечно, эта цель может быть достигнута и более простым путем - отклонением нежелательных рисков. Однако последнее представляется невыгодным с точки зрения конкуренции.

Далее рассмотрим наиболее важный инструмент улучшения финансового состояния страховых организаций - инвестиционную деятельность.

Результаты инвестиционной деятельности страховщика, связанной с размещением средств резервов, оказывают столь существенное влияние на финансовое состояние компании, что зачастую можно утверждать: прибыль или убыток по результатам финансового года -- следствие и наиболее яркое отражение правильности выбранной инвестиционной политики.

Из практики многих зарубежных страховых компаний известно, что собственно технический результат от проведения (страховых операций может быть убыточным (превышение страховых выплат и расходов страховщика над полученной суммой страховых премий), что с лихвой покрывается прибылью, полученной от инвестиций.

Таким образом, рассмотренные направления деятельности играют важную роль в улучшении финансового состояния страховых организаций и всего страхового рынка в целом.

3.2 Экономическая оценка проектных предложений по улучшению результатов деятельности

Для того чтобы рассмотреть формирование прибыли и рентабельности от двух видов деятельности применим отчетные данные по двум видам деятельности (затраты, выручка, прибыль).

Анализ формирования прибыли проводится по двум видам страхования:

- обязательное страхование автогражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО);

- добровольное страхование имущества.

Результаты по виду деятельности ОСАГО за 2012-2014 гг., для проведения факторного анализа по виду деятельности - Обязательное страхование автогражданской ответственности за 2012 - 2014 года.

Проведенный анализ показал, что в целом прибыль от вида деятельности ОСАГО в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 14 671 тыс. руб., за счет следующих факторов:

- увеличения выручки в 2013 году на 56,71% привело к увеличению прибыли на 48 906 тыс. руб.;

- увеличение себестоимости на 53,42% уменьшило прибыль на 34 235 тыс. руб.

Анализ изменения прибыли от вида деятельности ОСАГО в 2014 году по сравнению с 2013 годом показал, что в целом прибыль за данный период уменьшилась на 635 тыс. руб. и на это повлияли следующие факторы:

- увеличение выручки на 6,25% увеличило прибыль по сравнению с 2013 годом на 8 437 тыс. руб.

- увеличение себестоимости на 9,24% уменьшило прибыль на 9072 тыс. руб.

Проведенный анализ показал, что в целом прибыль от вида деятельности - страхование имущества в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 1 562 тыс. руб., за счет увеличения выручки в 2013 году на 56,72%, что привело к увеличению прибыли на 14 885 тыс. руб., однако увеличение себестоимости на 72,60% уменьшило прибыль на 13 323 тыс. руб.

В 2014 году по сравнению с 2013 годом прибыль увеличилась на 4 199 тыс. руб., за счет увеличения выручки в 2014 году на 16,37%, что привело к увеличению прибыли на 6 732 тыс. руб., однако увеличение себестоимости на 8% уменьшило прибыль на 2 533 тыс. руб.

Проведенный сравнительный анализ показал, что для страховой компании обязательное страхование автогражданской ответственности (ОСАГО) является наиболее прибыльным видом деятельности, чем вид деятельности - Страхование имущества.

Рассмотрим формирование показателей рентабельности продаж и рентабельности продукции по видам деятельности.

Анализ показателя рентабельности продукции - ОСАГО за период 2012-2014 года показал, что в 2012 году рентабельность составила 0,35 руб., а в 2013 году составила 0,37 руб., что выше показателя 2012 года на 0,02 руб. Показатель рентабельности продукции ОСАГО в 2012 году составил 0,34 руб., что ниже чем показатель рентабельности продукции ОСАГО в 2013 году на 0,03 руб.

Рассмотрим формирование показателя рентабельности продаж по виду деятельности ОСАГО за период 2012-2014 годов.

Рентабельность продаж отдельного вида деятельности (ОСАГО) за период 2012-2014 года имеет скачкообразную тенденцию, а именно показатель рентабельности продаж в 2013 году увеличивается по сравнению с 2012 годом на 0,01 руб., в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшился на 0,02 руб.

На основании данных рассмотрим показатели рентабельности вида продукции (деятельности) - страхование имущества за период 2012-2014 года.

Проведенный анализ показателя рентабельности продукции - страхование имущества за период 2012-2014 года показал, что в 2012 году рентабельность составила 0,43 руб., а в 2013 году составила 0,30 руб., что ниже показателя 2012 года на 0,13 руб. Показатель рентабельности продукции - страхование имущества в 2014 году составил 0,40 руб., что выше чем показатель рентабельности продукции - страхование имущества в 2013 году на 0,10 руб.

Рассмотрим формирование показателя рентабельности продаж по виду деятельности - страхование имущества за период 2012-2014 годов.

Рентабельность продаж страхования имущества за период 2012-2014 года так же имеет скачкообразную тенденцию, а именно показатель рентабельности продаж в 2013 году снизился по сравнению с показателем 2012 года на 0,07 руб., а в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличился на 0,06 руб.

Таким образом, проведя экономический анализ результатов деятельности ООО «Финмаркет Автоград», можно предположить, что имея основным видом деятельности - страхование, в анализируемом периоде с 2012 по 2014 года получало прибыль, значение которой под воздействием различных факторов менялось.

Учитывая, что значительную часть страхового портфеля занимает рисковые виды страхования, предприятию ООО «Финмаркет Автоград» следует рассмотреть в качестве приоритетных направлений развития:

- улучшение андеррайтинга и создание сбалансированного страхового портфеля;

- оптимизации перестраховочной защиты;

- инвестирования средств страховых резервов в гарантированные финансовые инструменты.

3.3 Определение величины доходов и планового уровня затрат

Инвестирование средств страховых резервов в гарантированные финансовые инструменты, представляется наиболее доходным направлением деятельности ООО «Финмаркет Автоград», так как доходность от проведенные за последние три года страховых операций не стабильна (скачкообразна), в связи с чем планирование доходов и расходов предприятия проблематично и не может быть достоверной.

Для крупного страхового бизнеса, такого как ООО «Финмарке Автоград» оптимальна стратегия «70 на 30%», которая предполагает размещение 70% активов в банковских депозитах и 30% в инструментах фондового рынка. Такая схема позволяет обеспечить необходимый уровень ликвидности инвестиционного портфеля, и за счет большого объема самих инвестированных ресурсов и эффективного финансового менеджмента максимальный доход в условиях контролируемого уровня финансовых рисков. Такую схему можно рассматривать в качестве классической модели осуществления умеренной консервативной инвестиционной политики.

Банковские вклады (депозиты) имеют преимущественно надежность с точки зрения инвестиционных рисков, это объясняется применением стратегии фиксированного дохода, фокусирующегося на сохранении капитала и обеспечении возвратности средств, а также минимизации потерь.

Зная точную величину инвестируемых средств, можно предположить уровень прибыли, которая будет получена в результате инвестирования.

При таком варианте, где вклады в банк (депозиты) увеличить до 9000 тыс. руб., т. е. по сравнению с 2014г. увеличить на 2998 тыс. руб., это увеличит их удельный вес в структуре инвестиций с 11,30% до 17%. Это определенным образом скажется на прибыли, а главное надежности и сохранности денежных средств Общества.

Следующим мероприятием следует считать повышение доли акций в общем объеме инвестиций, этот вид инвестирования, так же как и депозиты, является наиболее приоритетным направлением и менее рисковым.

Планируемое увеличение составит 2284 тыс. руб. по сравнению с 2014 г., где инвестиции в акции других организаций составляли 9715 тыс. руб. такой механизм увеличит их удельный вес в структуре всех инвестиций на 4 %. Акции в другие компании будут составлять 12000 тыс. руб.

При запланированной покупке акций крупных российский компаний по средней цене 150 руб. за шт. в среднем ценная бумага предусматривает получение текущего дохода, в виде дивидендов, ежегодно в размере 10 руб.

Таким образом, получается, что через год акции принесут доход, в виде дивидендов, равный 80 тыс. руб.

Но нельзя забывать и об уровне инфляции, который значительно снижает доходность.

В 2015 г. запланированный уровень инфляции составит 5- 6 %.

Здесь следует различать номинальную и реальную доходность. Реальная доходность зачастую, намного ниже номинальной, так как это доходность с учетом инфляции.

В нашем случае, номинальная доходность по вкладам составляет 8%, при запланированном уровне инфляции 5,5 %, то реальная доходность составит порядка 3 %.

В 2015 году при предполагаемой плановой величине инвестиций (17%) в виде банковских вкладов (депозитов) и акций, доходы будут выглядеть примерно так

Таблица. Доходы от инвестиционной деятельности ООО «Финмаркет Автоград» за 2014- 2015гг, тыс. руб.

Наименование	2011г.	2012г.
Депозиты в банках	6001	9000
Акции других компаний	9715	12000
Инвестиции итого	53063	62063
Доходы от инвестиционной деятельности	1453	1615

Увеличение доходов от инвестиционной деятельности в таблице дано только лишь с учетом увеличения доходов по депозитам и акциям.

По итогам 2014 года страховая компания ООО «Финмаркет Автоград» собрала 81,2 млн. руб., а на выплаты ушло 31,2 млн. Итого - 50 млн. руб. в «остатке». Это на 13 млн. руб. больше аналогичного периода прошлого года, необходимо отметить, что это положительная тенденция.

Можно сделать вывод о том, что в краткосрочной перспективе компания с высокой вероятностью обеспечит выполнение всех своих финансовых обязательств в полном объеме, а в среднесрочной перспективе исполнение обязательств по страховым договорам будет гарантировано в условиях сохранения стабильности макроэкономических и рыночных показателей, что обеспечит достаточно высокий уровень прибыльности.

Таким образом, инвестиционная деятельность страховых компаний является важным элементом социально-экономического развития общества.

Страховая организация, также как и любая другая организация или предприятие, прежде чем начать оказание услуг, должна определить какую прибыль, какой доход оно стремится получить, отсюда следует, что прибыль является основной целью страховой деятельности, ее конечный результат.



Заключение

Экономика страховой организации, как и любой другой предпринимательской структуры, строится на принципах соизмерения в денежной форме доходов от страховой деятельности и расходов, связанных с ее осуществлением. Соизмерение доходов и расходов позволяет оценить эффективность работы страховой организации.

На величину доходов и расходов влияют две группы факторов: внешние и внутренние. При осуществлении производственно -- хозяйственной деятельности предприятия все эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

Информационной базой для планирования доходов и расходов страховой организации является бухгалтерская и статистическая отчетность, первичные документы и др.

Методика планирования затрат заключается в определении общих затрат с выделением расходов, включаемых в себестоимость проводимых операций.

В целях улучшения финансовых показателей ООО «Финмаркет Автоград» следует сосредоточить внимание на следующих направлениях деятельности: улучшение андеррайтинга и создание сбалансированного страхового портфеля; оптимизация перестраховой защиты; инвестирование средств страховых резервов в гарантированные финансовые инструменты.

Наиболее перспективным направлением увеличения доходов ООО «Финмаркет Автоград» инвестиционная деятельность, так как данная стратегия поведения в краткосрочной перспективе обеспечит компании высокую вероятность выполнения всех своих обязательств в полном объеме, а в среднесрочной перспективе исполнение обязательств по страховым договорам будет гарантированно в условиях сохранения стабильности внешних факторов, что обеспечит достаточно высокий уровень прибыли.



Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ

2. Закон РФ от 27.11.92 г. № 4015-1 «06 организации страхового дела в Российской Федерации» (п. 2 ст. 32 в редакции от 10.12.2003 г.)

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 600 с. - (Б-ка кодексов: Выпуск 14(152))

4. Федеральный закон РФ от 21.11.96 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (принят Государственной Думой 23.02.96, с учетом последующих изменений и дополнений)

5. Акулов В.Б. Финансовый менеджмент / В.Б. Акулов, - Петрозаводск: ПетрГУ, 2012

6. Архангельский В. Д., Кузнецова Н. П. Страховой рынок России и малое предпринимательство. - СПб., 2011г.

7. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка / Л.Е. Басовский, - М.: ИНФРА-М, - 2009. - с.260

8. Борисевич В.И. Прогнозирование и планирование экономики: Учебно-практическое пособие / В.И. Борисевич, Г.А. Кандаурова. - Мн., - 2012.

9. Волков Н.Г. Доходы и расходы организации // Бухгалтерский вестник, № 7, июль 2012, с.13

10. Городничев П.Н. Финансовое и инвестиционное прогнозирование / П.Н. Городничев. - М.: Экзамен, - 2010. - с.223.

11. Донцова Л.В. Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. - М.: Дело и сервис, 2012. - 612 с.

12. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: М.: Проспект, 2012. - 457 с.

13. Ляско В.И., Стратегическое планирование развития предприятия / В.И. Ляско - М.: Экзамен, - 2013. - 287 с.

14. Морозова Т.Г. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие для ВУЗов / Т.Г. Морозова. - М.: ЮНИТИ, - 2013. - 318 с.

15. Никонова А.А. Бухгалтерский учет: основные документы (ПБУ). Профессиональные комментарии. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. - 360 с., с.259

16. Отчетность по прибыли: изменения в 2011 году // Главбух, 2011, №3. - С.5-8

17. Петров П.А. Финансовый план / П.А. Петров. - М.: Экономика, - 2010. - 421 с.

18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 953 с.

19. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях. Учебник: для студ. высш. учеб. завед. экон. спец.- 7-е изд., дополн. и перераб.- К.: А.С.К., 2013.-864 с.

20. Хорошилова О.В. Экономика предприятия: учебное пособие / О.В. Хорошилова. - Воронеж: ВГТУ, - 2011. - 165с.

21. Хорнгрен Ч.Т. Бухгалтерский учёт: управленческий аспект / Ч.Т. Хорнгрен. - М.: Финансы и статистика, 2010.

22. Чернов А.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: Юнити, 2010. - 324 с.

23. Шахов В.В. Введение в страхование: экономический аспект. - М.: Финансы и статистика, 2012 г.

24. Шахов В.В. Некоторые итоги и перспективы развития страхового рынка России // Финансы. - 2013г. - №3

25. Шевчук Д.А. Бухучет, налогообложение, управленческий учет / Шевчук Д.А. - М.: Изд-во: ЭКСМО, 2009. - 750 c.

26. Экономика и статистика фирмы. Под. ред. Ильенковой С. Д. - М.: Финансы и статистика, 2010 г.

Размещено на Allbest.ru

...