Технико-экономический анализ деятельности ОАО "Саянстрой"

Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами - текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам - амортизация. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 1998.

При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать среднюю величину запасов на тот же период.

Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):

При расчете показателя учитываются собственные и арендованные ОС, не учитываются ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду.

Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость ОС - на коэффициент переоценки.

Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость описывает факторная модель:

ВП = ОС ^. ФО.

На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения ОС и роста фондоотдачи:

Прирост выпуска продукции за счет фондоотдачи можно рассчитать способом абсолютных разниц:

или интегральным методом:

где ОС₀, ОС₁ - стоимость основных средств в базисном и отчетном периоде соответственно;

ФОо,ФО₁ - фондоотдача базисного и отчетного периода соответственно

Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования ОС и в первую очередь фондоотдачи. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра - М, 1999.<SPAN><SPAN> </SPAN></SPAN>

Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи и их подчиненность, показана на рис. 4.

Рис.4. Схема факторной системы фондоотдачи

Анализ использования оборудования. Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.

Для анализа количественного использования оборудования его группируют по степени использования (рис.5).

Рис. 5. Состав наличного оборудования

Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают:

- коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):

коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку):

- коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ):

Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.

Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени: баланс времени работы и коэффициент его сменности.

Уровень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования Кз, который позволяет оценить потери времени работы оборудования из-за планово-предупредительных ремонтов и т.д:

Кз = Тф / Тк или Тф / Тн или Тф / Тэф

Уровень условного использования оборудования характеризует коэффициент сменности (Ксм):

Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности.

Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Ки) определяется:

Обобщающим показателем, характеризующим комплексное использование оборудования, является показатель интегральной нагрузки (Кинт):

Кинт = Кз ^. Ки.

Под производственной мощностью предприятия подразумевается возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

В ходе анализа изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины изменений: например, ввод в действие новых и реконструкция старых предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей. Экономико-математические методы в анализе хозяйственной деятельности предприятий и объединений. - М.: Финансы и статистика, 1999.

Анализируется уровень использования производственных площадей предприятия: выпуск продукции в руб. на 1 м² производственной площади.

Одним из важнейших факторов, оказывающих влияние на эффективность использования ОС, является улучшение использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и производственной мощностью, используют следующую факторную модель:

где ВП - объем продукции, принятый для расчета;

ВП_OC - основная (профильная) продукция предприятия;

W - среднегодовая производственная мощность.

Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи изменения уровня специализации предприятия (ВП/ВП_OC); коэффициента использования производственной мощности (ВП_OC/W); фондоотдачи активной части ОС, исчисленной по производственной мощности (W/OCa); доли активной части фондов в общей их стоимости (ОСа/ОС).

2.5 Анализ прибыли, рентабельности и себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Наиболее важным признаком для цепей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции.

На основе элементов затрат составляются сметы затрат. Деление затрат по статьям себестоимости позволяет рассчитать затраты на единицу продукции или партию, составить калькуляцию.

Затраты, сгруппированные по статьям себестоимости, отличаются от затрат по её элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчётный период. Затраты же по элементам показывают все произведённые предприятием расходы ресурсов за отчётный период, включая расходы на рост остатков незавершённого производства, затраты, отнесённые за счёт будущих периодов и т. п.

Для предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, часто имеют место экономические ситуации, связанные с колебаниями загрузки производственных мощностей, что влечёт за собой изменение производства и продаж, а это в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, а следовательно, на финансовые результаты. С этим связанно деление затрат на постоянные и переменные.

Этому делению уделяется большое внимание в западной системе учёта, которая носит название “директ-костинг”.

Основные положения данной теории:

1. Поведение затрат в зависимости от изменения объёма производства.

2. Относительность (условность) классификации затрат на постоянные и переменные.

3. Методы деления затрат на постоянные и переменные.

К постоянным затратам принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёма производства (амортизация, арендная плата, определённые виды заработной платы руководителей организаций и пр.)

Под переменными понимают затраты, величина которых изменяется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёмов производства (затраты на сырьё, основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих, затраты на техническую энергию и др.)

В зависимости от этой классификации общие суммарные затраты на производство продукции (З) можно представить в виде следующей формулы:

где A - сумма постоянных расходов;

B - ставка переменных расходов на единицу продукции;

VBП - объём производства продукции.

Тогда затраты на единицу продукции (З_ед) следует записать в виде

Графически это можно представить следующим образом (рис.6,7):

Рис.6. Зависимость общей суммы затрат от объёма производства

Рис.7. Зависимость себестоимости единицы продукции от объёма её производства

На графиках хорошо видно, что переменные расходы в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объёма производства, а в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину. Величина постоянных расходов, наоборот, не изменяется с увеличением объёма производства в общей сумме затрат, а в расчёте на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально его росту. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. - М.: "Дело и сервис", 1998.

Все вышеизложенные положения используем при проведении анализа себестоимости.

Анализ себестоимости проводят по следующим направлениям:

1. Анализ динамики и структуры обобщающих показателей себестоимости и факторов её изменения.

2. Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.

3. Анализ прямых материальных и трудовых затрат.

Источники информации: данные статистической отчётности, ф.№5-з “Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции”, данные бухгалтерского учёта: синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции и пр.

Анализ динамики обобщающих показателей и факторов. Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.

Общая сумма затрат может измениться из-за объёма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Изучение структуры затрат на производство и её изменений за отчётный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.

Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.

При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции. Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 руб. товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений.

Уровень затрат определяется делением расходов по каждой статье на объём товарной продукции.

Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

Анализ затрат на рубль товарной продукции. Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции:

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализ предприятия. - М.: Инфра -М, 1996. Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рис.8.

Рис.8. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным о выпуске товарной продукции:

Товарная продукция:

а) по плану:

б) фактически при плановой структуре и плановых ценах:

в) фактически по ценам плана:

г) фактически:

Если затраты на 1 руб. товарной продукции (У3) представить в виде

то анализ проводится методом цепных подстановок и его алгоритм аналогичен алгоритму проведения факторного анализа материалоёмкости.

Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 руб. товарной продукции за счёт каждого фактора умножить на фактический объём реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

Анализ прямых материальных и трудовых затрат. Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырьё и материалы. Расчёт влияния факторов производится способом цепных подстановок. Для этого необходимо произвести пересчёт затрат на производство продукции:

а) по плану:

б) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции:

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции:

г) фактически по плановым ценам:

д) фактически:

Расход материалов на единицу продукции зависит от качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др.

Уровень средней цены материалов зависит от рынков сырья, отпускной цены поставщика, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортно-заготовительных расходов, качества сырья и т.д.

В результате замены одного материала другим изменяется не только количество потреблённых материалов на единицу продукции, но и их стоимость.

Расчёты проводятся по каждому виду продукции на основе плановых и отчётных калькуляций с последующим обобщением полученных результатов в целом по предприятию.

В ходе дальнейшего анализа переходят к изучению затрат по статье “Заработная плата”, т.е. прямых трудовых затрат. Факторы, определяющие сумму прямой зарплаты, представлены на рис.9.

Рис.9. Схема факторной системы зарплаты на производство продукции

Для расчёта влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

Сумма прямой зарплаты на производство продукции, млн. руб.:

по плану:

по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре:

по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции:

фактически при плановом уровне оплаты труда:

фактически:

На основе данных анализ можно провести способом цепных подстановок либо интегральным методом.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов. Фактор структуры производства продукции не оказывает влияния на данный показатель:

Анализ прибыли и рентабельности. Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы:

1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.

3.Анализ рентабельности деятельности предприятия.

4. Анализ распределения и использования прибыли.

Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам “Прибыли и убытки”, “Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток”, форма бухгалтерской отчетности №2 “Отчет о прибылях и убытках”, данные финансового плана.

Анализ состава и динамики балансовой прибыли. В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Рис.10. Схема факторного анализа прибыли

Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности. Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции (VРП); ее структуры (УД_i); себестоимости (З_i) и уровня среднереализационных цен (Ц_i).

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Выполнение плана по объему продаж исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости к общему объему продаж продукции в той же оценке.

Анализ рентабельности продукции. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (R₃) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

или

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж (R_n) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Рентабельность (доходность) капитала (R_к) исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала () или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию (R), зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепных подстановок.

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (УД_i), себестоимости (З_ед), среднего уровня цен (Ц_i) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала () зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости К_об), который определяется отношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.

И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, т.к. с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Анализ распределения и использования прибыли предприятия. После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

3. Расчетная часть

3.1 Исходные данные. Расчет базовых, плановых и фактических показателей работы ОАО "Саянстрой" для их последующего анализа

Для удобства дальнейшего изложения примем следующие определения:

2000 г. - базовый год;

2001г. - анализируемый (по плану и по факту).

1. Производственная программа:

1.1. Объем СМР по ген подряду составляет: по базовому году 8,1 млн. руб., по анализируемому году 10,3 млн. руб. - план и 8,7 млн. руб. - факт.

1.2. Объем СМР, выполняемых собственными силами составляет:

5,832 млн. руб. - за базовый год,

7,21 млн. руб. - за анализируемый год по плану,

6,177 млн. руб. - за анализируемый год по факту.

1.3. Объем СМР, выполняемых субподрядчиками составляет:

2,268 млн. руб. - за базовый год,

3,09 млн. руб. - за анализируемый год по плану

2,523 млн. руб. - за анализируемый год по факту.

В том числе сантехмонтажем 0,972 млн. руб., 1,339 млн. руб. и 0,957 млн. руб.;

электромонтажом соответственно - 0,729 млн. руб., 1,03 млн. руб. и 0,87 млн. руб.;

дорстроем - 0,567 млн. руб., 0,721 млн. руб., 0,696 млн. руб.

1.4. Объем СМР (по ген подряду), выполняемому на пусковых объектах данного года составляет:

5,346 млн. руб. - за базовый год,

7,21 млн. руб. - за анализируемый год по плану

5,655 млн. руб. - за анализируемый год по факту.

1.5. Ввод общей площади жилых домов составляет: по базовому году 6300 м², по анализируемому году 12000 м² - план и 8200 м² - факт.

2. Трудовые ресурсы и их использование:

2.1. Численность работающих на СМР и в подсобных производствах СМР, выполняемых собственными силами, и составляет:

391 чел. - за базовый год,

469 чел. - за анализируемый год по плану

395 чел. - за анализируемый год по факту.

В том числе, рабочих, соответственно 327 чел., 396 чел. и 327 чел. (56 чел., 55 чел. и 53 чел.)

2.2. Производительность труда одного на численность работающих:

5,832 млн. руб./ 391 чел.* 1000 = 14,9 тыс. руб.,

7,21 млн. руб./ 469 чел.* 1000 = 15,373 тыс. руб.,

6,177 млн. руб./ 395 чел.* 1000 = 15,638 тыс. руб.

2.3. Тоже одного рабочего вычисляется аналогично:

5,832 млн. руб./ 327 чел.* 1000 = 17,835 тыс. руб.,

7,21 млн. руб./ 396 чел.* 1000 = 18,21 тыс. руб.,

6,177 млн. руб./ 327 чел.* 1000 = 18,89 тыс. руб.

2.4. Используемое рабочее время 1 работающего - 229 дней - по базовому году, 232 дня - по анализируемому голу (план) и 228 дней - фактически по анализируемому году.

2.5. Из него прогулы и простои соответственно 26 дней, 0 дней и 29 дней.

2.6. Фонд оплаты труда в процентах от СМР, выполняемых собственными силами: 1,0498 млн. руб., 1,442 млн. руб., 1,359 млн. руб.

3. Материальные ресурсы:

3.1. Расчетная потребность в материальных ресурсах в расчете на 1 млн. руб. СМР, выполняемых по ген подряду:

цементе - 816 т - за базовый год; 800 т - за анализируемый год по плану; 835 т - за анализируемый год по факту;

- металле - 312 т - за базовый год; 320 т за анализируемый год по плану; 300 т - за анализируемый год по факту;

- лесоматериалах - 206 м³ - за базовый год; 200 м³ - за анализируемый год по плану; 205 м3 - за анализируемый год по факту;

3.2. Фактическое наличие материалов, в расчете на 1 млн. руб. СМР, выполняемых по ген подряду:

- цементе - 8,1 млн. руб.* 890 т = 7209 т - за базовый год;

10,3 млн. руб.* 900 т = 9270 т - за анализируемый год по плану;

8,7 млн. руб.* 860 т = 7492 т - за анализируемый год по факту;

- металле - 8,1 млн. руб.* 365 т = 2956,5 т - за базовый год;

10,3 млн. руб.* 400 т = 4120 т - за анализируемый год по плану;

8,7 млн. руб.* 320 т = 2784 т - за анализируемый год по факту;

- лесоматериалах -

8,1 млн. руб.* 250 м³ = 2025 м³ - за базовый год;

10,3 млн. руб.* 300 м³ = 3090 м³ - за анализируемый год по плану;

8,7 млн. руб.* 310 м³ = 2697 м³ - за анализируемый год по факту;

4. Основные производственные фонды:

4.1. Основные производственные фонды СМО рассчитываются на основе норм, в расчете на 1 млн. руб. СМР, выполняемых по ген подряду:

8,1 * 0,45 млн. руб.* 1000 = 3645 тыс. руб. - за базовый год;

10,3 * 0,50 млн. руб.* 1000 = 5150 тыс. руб. - за анализируемый год по плану;

8,7 * 0,41 млн. руб.* 1000 = 3567 тыс. руб. - за анализируемый год по факту.

4.2. Фондоотдача рассчитывается как отношение объема СМР по ген подряду к основным производственным фондам СМО:

8,1 млн. руб.* 1000 / 3645 тыс. руб. = 2,2 руб./руб.;

10,3 млн. руб.* 1000 / 5150 тыс. руб. = 2,0 руб./руб.;

8,7 млн. руб.* 1000 / 3567 тыс. руб. = 2,44 руб./руб.

4.3. Уровень механизации - по базовому году 81%, по анализируемому году 85% - план и 87% - факт.

4.4. Объем работ, выполненных механизированным способом, рассчитывается как произведение уровня механизации (в долях единицы) на объем СМР по ген подряду:

0,81 * 8,1 млн. руб. = 6,561 млн. руб. - за базовый год;

0,85 * 10,3 млн. руб. = 8,755 млн. руб. - за анализируемый год по плану;

0,87 * 8,7 млн. руб. = 7,57 млн. руб. - за анализируемый год по факту.

5. Себестоимость СМР, прибыль и рентабельность:

5.1. Сметная себестоимость СМР от объема СМР, выполняемых собственными силами:

5,399 млн. руб. - за базовый год;

6,676 млн. руб. - за анализируемый год по плану;

5,719 млн. руб. - за анализируемый год по факту.

5.2. Расходы, покрываемые в порядке компенсации, выполняемых собственными силами:

0,12 млн. руб. - за базовый год;

0,1442 млн. руб. - за анализируемый год по плану;

0,1853 млн. руб. - за анализируемый год по факту.

5.3. Экономия от снижения себестоимости по оргтехмероприятиям выполняемых собственными силами:

0,175 млн. руб. - за базовый год;

0,216 млн. руб. - за анализируемый год по плану;

0,123 млн. руб. - за анализируемый год по факту.

5.4. Плановые накопления выполняемых собственными силами:

0,43 млн. руб. - за базовый год;

0,53 млн. руб. - за анализируемый год по плану;

0,46 млн. руб. - за анализируемый год по факту.

5.5. Плановая себестоимость СМР рассчитывается как сметная себестоимость минус экономия от снижения себестоимости и плюс расходы, покрываемые в порядке компенсации и равна:

5,399 - 0,175 + 0,12 = 5,345 млн. руб. - за базовый год;

6,676 - 0,216 + 0,1442 = 6,604 млн. руб. - за анализируемый год по плану;

5,719 - 0,123 + 0,1853 = 5,782 млн. руб. - за анализируемый год по факту.

5.6. Фактическая себестоимость СМР выполняемых собственными силами:

5,61 млн. руб. - за базовый год;

6,604 млн. руб. - за анализируемый год по плану;

6,072 млн. руб. - за анализируемый год по факту.

5.7. Себестоимость по статьям затрат выполняемых собственными силами:

- материалы:

3,412 млн. руб. - за базовый год;

4,102 млн. руб. - за анализируемый год по плану;

3,731 млн. руб. - за анализируемый год по факту.

- основная зарплата рабочих

1,05 млн. руб. - за базовый год;

1,226 млн. руб. - за анализируемый год по плану;

1,0995 млн. руб. - за анализируемый год по факту.

- расходы по эксплуатации машин и механизмов -

0,27 млн. руб. - за базовый год;

0,303 млн. руб. - за анализируемый год по плану;

0,29 млн. руб. - за анализируемый год по факту.

- накладные расходы -

0,88 млн. руб. - за базовый год;

1,045 млн. руб. - за анализируемый год по плану;

0,95 млн. руб. - за анализируемый год по факту.

5.8. Прибыль от сдачи работ рассчитывается как объем СМР, выполняемых собственными силами, минус фактическая себестоимость:

5,832 - 5,61 = 0,222 млн. руб. - за базовый год;

7,21 - 6,604 = 0,606 млн. руб. - за анализируемый год по плану;

6,177 - 6,072 = 0,105 - за анализируемый год по факту.

5.9. Общий уровень рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к объему СМР, выполненному собственными силами:

0,222 / 5,832 * 100% = 3,81 % - за базовый год;

0,606 / 7,21 * 100% = 8,4 % - за анализируемый год по плану;

0,105 / 6,177 * 100% = 1,7 % - за анализируемый год по факту.

Таблица 2. Технико-экономические показатели, характеризующие деятельность ОАО "Саянстрой"

№ п/п	Наименование показателя	Ед. измерения	Расчетные показатели
			Базовый год	Анализируемый год
				план	факт
1	2	3	4	5	6
1.1.	Объем СМР по ген подряду	млн. руб.	8,1	10,3	8,7
1.2.	Объем СМР, выполненных собственными силами	млн. руб.	5,832	7,21	6,177
1.3.	Объем СМР, выполненных субподрядчиками, всего В том числе - сантехмонтажем - электромонтажом - дорстроем	млн. р. -//- -//- -//-	2,268 0,972 0,729 0,567	3,09 1,339 1,03 0,721	2,523 0,957 0,87 0,696
1.4.	Объем СМР (по ген подряду), выполненному на пусковых объектах данного года	млн. руб.	5,346	7,21	5,655
1.5.	Ввод общей площади жилых домов	м2	6300	12000	8200
2.1.	Численность рабочих на СМР и в подсобных производствах, в том числе рабочих	чел. чел.	391 327	469 396	395 327
2.2.	Производительность труда 1 работающего	тыс. руб.	14,9	15,373	15,638
2.3.	Производительность труда 1 рабочего	-//-	17,835	18,21	18,89
2.4.	Используемое рабочее время 1 работающего	дней	229	232	228
2.5.	Из него прогулы и простои	дней	26	-	29
2.6.	Фонд оплаты труда	млн. р.	1,05	1,442	1,359
3.1.	Расчетная потребность в материальных ресурсах: - цемент - металл - лесоматериалы	т т м3	816 312 206	800 320 200	835 300 205
3.2	Фактическое наличие (поступление) материальных ресурсов: цемент металл лесоматериалы	Т Т М3	7209 2956,5 2025	9270 4120 3090	7492 2784 2697
4.1.	Основные производственные фонды СМО	тыс. руб.	3645	5150	3567
4.2.	Фондоотдача	руб/руб	2,2	2	2,44
4.3.	Уровень механизации	%	81	85	87
4.5.	Объем работ, выполненных механизированным способом	млн. руб.	6,561	8,755	7,57
5.1.	Сметная себестоимость СМР	млн. руб.	5,399	6,676	5,719
5.2.	Расходы, покрываемые в порядке компенсации	-//-	0,12	0,1442	0,1853
5.3.	Экономия от снижения себестоимости по оргтехмероприятиям	-//-	0,175	0,216	0,123
5.4.	Плановые накопления	-//-	0,43	0,53	0,46
5.5.	Плановая себестоимость	-//-	5,345	6,604	5,782
5.6.	Фактическая себестоимость	-//-	5,61	6,604	6,072
5.7.	Себестоимость по статьям затрат: - материалы - основная заработная плата рабочих - расходы по эксплуатации машин и механизмов - накладные расходы	Млн.р. -//- -//- -//-	3,412 1,05 0,27 0,88	4,102 1,226 0,303 1,045	3,731 1,0995 0,29 0,95
5.8.	Прибыль от сдачи работ	млн.руб.	0,222	0,606	0,105
5.9.	Уровень рентабельности (общей)	%	3,81	8,4	1,70

3.2 Анализ производственной программы

Таблица 3. Анализ производственной программы

Наименование показателей	Ед. изм.	Величина показателей	Отклонение факта	Выполнение факта, %
		Базовый год	Анализируемый год	От базового года	От плана	К базовому году	К плану
			План	Факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Объем СМР по ген подряду	млн. руб.	8,1	10,3	8,7	0,6	-1,6	107,41	84,5
2. Объем СМР, выполняемых собственными силами	-//-	5,832	7,21	6,177	0,345	-1,033	105,91	85,7
3. Объем СМР, выполняемый субподрядчиками -всего в том числе - сантехмонтажем - электромонт-м - дорстроем	-//- -//- -//- -//-	2,268 0,972 0,729 0,567	3,09 1,339 1,03 0,721	2,523 0,957 0,87 0,696	0,255 -0,015 +0,141 +0,129	-0,567 -0,382 -0,16 -0,025	111,2 98,45 119,34 122,75	81,65 71,47 84,46 96,53
4. Объем СМР (по ген подряду), выполняемых на пусковых объектах данного года	Млн. руб.	5,346	7,21	5,655	0,309	-1,555	105,78	78,43
5. Ввод общей площади жилых домов	м2	6300	12000	8200	1900	-3800	130,16	68,33

Из таблицы 3 видно, что план по объему СМР по ген подряду выполнен только на 84,5%, что фактически является невыполнением плана.

По вводу общей площади жилых домов план также выполнен только на 78,43%.

Недостаточное выполнение плана по объему СМР по ген подряду произошло в основном за счет невыполнения плана по объему СМР, выполняемых собственными силами (64,6 % невыполнения плана по ген подряду составляет невыполнение плана по объему СМР, выполняемых собственными силами). Субподрядчиками план также не выполнен на 18,35%, причем “львиная доля” в невыполнении плана приходится на сантехмонтаж - 67,4% общего не выполнения плана по субподряду, электромонтаж не выполнил в общем объеме плана 28,2%, а дорстрой - 4,4%.

План по объему СМР на пусковых объектах выполнен только на 78,43 %, что, несомненно, повлияло на ввод общей площади - по нему план выполнен на 68,33%.

Но в плановом году организация работала лучше, чем в базовом: если вместо фактического выполнения подставить значение базового года, то план по ген подряду будет выполнен на 78,64% - это меньше выполнения плана в рассматриваемом году (84,5%).

Резервом увеличения выполнения СМР можно назвать сокращение целодневных и внутрисменных простоев, выполнение плана по вводу на производстве основных производственных фондов и более интенсивное использование достижений научно-технического прогресса.

3.3 Анализ использования трудовых ресурсов

Таблица 4 Анализ использования трудовых ресурсов

Наименование показателей	Ед. Измерения	Величина показателей	Отклонение факта	Выполнение плана, %
		Базовый год	Анализ. год	От базового года	От плана	К базовому году	К плану
			План	Факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Производительность труда 1 работающего	Тыс. руб.	14,9	15,373	15,638	+0,738	+0,265	104,95	101,72
2. То же 1 рабочего	-//-	17,835	18,21	18,89	+1,055	+0,68	105,91	103,73
3. Использование рабочего времени 1 работающего	дней	229	232	228	-1	-4	99,56	98,28
4. Из него прогулы и простои	-//-	26	-	29	+3	-	111,5	-
5. То же на всю численность	чел/ дней	1,71	2,02	2,44	0,73	0,42	142,69	120,79
6. Фонд оплаты труда	млн. руб.	1,0498	1,442	1,359	+0,31	-0,083	129,45	94,24
7. Средняя заработная плата 1 работающего в год Справочно: Численность работающих на СМР и в подсобных производствах В том числе рабочих	тыс. руб. чел. -//-	2,689 391 327	2,15 669 396	2,44 557 461	-0,249 - -	+0,29 - -	90,74 - -	113,48 - -

План по производительности труда работающих выполнен на 101,724 %, а по производительности труда рабочих - на 103,73%. В тоже время увеличилось количество дней прогулов и простоев - по сравнению с базовым годом они выросли на 3 дня или на 11,54%.

Если бы этих прогулов и простоев не было, то можно было бы выполнить дополнительно 574,81 тыс. руб. СМР. Если бы удалось уменьшить количество прогулов и простоев в два раза, то дополнительно можно было выполнить 273,9 тыс. руб. СМР.

Средняя заработная плата в анализируемом году увеличилась по сравнению с базовым годом на 35,31%, но все же она меньше планируемой на 4,31%.

Если бы был сохранен фонд оплаты труда базового года, то средняя зарплата в анализируемом году была бы равна 1,885 тыс. руб. в год, что ниже фактического уровня на 0,55 тыс. руб.

3.4 Анализ использования материальных ресурсов.

Таблица 5

Наименование показателей	Ед. изм.	Величина показателей	Отклонение факта	Отклонения, %
		Базовый год	Анализируемый год	От базового года	От плана	К базовому году	К плану
			План	Факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9
А. Удельный расход ( в расчете на 1 млн. руб. СМР) - цемента - металла - лесоматериалов	т т м3	816 312 206	800 320 200	835 300 205	+19 -12 -1	+35 -20 +5	102,3 96,15 99,51	104,4 93,75 102,5
Б. Фактический расход - цемента - металла - лесоматериалов	т т м3	6609.6 2527.2 1668.6	8240 3296 2060	7264.5 2610 1783.5	- - -	- - -	- - -	- - -
В. Фактическое наличие (поступление + остаток на начало года) - цемента - металла - лесоматериалов	т т м3	7209 2956.5 2025	9270 4120 3090	7482 2784 2697	- - -	- - -	- - -	- - -

Фактический расход материалов по сравнению с базовым годом увеличился в среднем на 6,7%, а если сравнивать с планом, то уменьшился в среднем на 15,35%.

Если бы расход цемента в анализируемом году по факту (7264,5 т) был бы равен расходу в базовом году (6609,6 т), то объем строительно-монтажных работ по ген подряду уменьшился бы на 0,78 млн. руб. Если же бы фактический расход цемента в анализируемом году (7264,5 т) был бы равен плановому расходу (8240 т), то объем СМР, выполняемых по ген подряду, увеличился бы на 1,17 млн. руб.

Аналогично проведу анализ по металлу и лесоматериалам:

металл - если бы фактический расход в анализируемом году (2610 т) был бы равен расходу в базовом году (2527,2 т), то объем строительно-монтажных работ по ген подряду уменьшился бы на 0,276 млн. руб. Если же бы фактический расход металла в анализируемом году (2610 т) был бы равен плановому расходу (3296 т), то объем СМР, выполняемых по ген подряду, увеличился бы на 2,29 млн. руб.

лесоматериалы - если бы фактический расход в анализируемом году (1783,5 т) был бы равен расходу в базовом году (1668,6 т), то объем строительно-монтажных работ по ген подряду уменьшился бы на 0,56 млн. руб. Если же бы фактический расход леса в анализируемом году (1783,5 т) был бы равен плановому расходу (2060 т), то объем СМР, выполняемых по ген подряду, увеличился бы на 1,35 млн. руб.

Переходящий остаток (запас) каждого из материалов на следующий за анализируемым год будет составлять:

1) цемент: 7482 - 7264,5 = 217,5 (т)

Если принять норму запаса 10% от планового расхода (8240 т) = 824 т, следовательно, получившегося остатка на последующий год недостаточно.

2) металл: 2784 - 2610 = 174 (т)

Если принять норму запаса 10% от планового расхода (3296 т) = 329,6 т, следовательно, получившегося остатка на последующий год недостаточно.

3) лесоматериалы: 2697 - 1783,5 = 913,5 (м³)

Если принять норму запаса 10% от планового расхода (2060 т) = 206 т, следовательно, получившегося остатка на последующий год вполне хватит.

3.5 Анализ использования основных производственных фондов

Таблица 6

Наименование показателей	Ед. измер.	Величина показателей	Выполнение плана, %
		Базовый год	Анализируемый год	К базовому году	К плану
			План	Факт
1	2	3	4	5	6	7
1. Основные производственные фонды СМО	тыс. руб.	3645	5150	3567	97.86	69.26
2. Фондоотдача	руб./ руб.	2,22	2	2,4	109,8	122
2. Уровень механизации	%	81	85	87	107,41	105,35
3. Объем работ, выполняемых механизированным способом	млн. руб.	6.561	8,755	7.57	115.38	84.46

Выполнение плана по стоимости основных производственных фондов в анализируемом году составило 69,3%, а фактическое их наличие по отношению к базовому году уменьшилось на 2,14%, то есть идет тенденция к уменьшению стоимости основных производственных фондов. В то же время фондоотдача имеет тенденцию к увеличению: план по ее показателю выполнен на 122%.

Если бы фактическая фондоотдача была равна базовой, объем строительно-монтажных работ был бы равен 7,92 млн. руб., то есть он уменьшился на 0,78 млн. руб.

Если бы фактический уровень механизации в анализируемом году был бы равен: базовому показателю: 81%, то объем работ, выполняемых механизированным способом, составил бы 7,047 млн. руб.

плановому показателю: 85%, то объем СМР, выполняемых механизированным способом, составил бы 7,395 млн. руб.

3.6 Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности

Таблица 7

Наименование показателей	Величина показателей	Отклонение факта	Отклонения, %
	Базовый год	Анализируемый год	От базового года	От плана	К базовому году	К плану
		План	Факт
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Плановая себестоимость	5.345	6,604	5.782	0.437	-0.822	108.17	87.5
2. Фактическая себестоимость	5.61	6.604	6.702	0.462	-0.532	108.23	91.94
3. Себестоимость по статьям затрат: - материалы - основная заработная плата рабочих - расходы по эксплуатации машин и механизмов - накладные расходы	3.412 1.05 0,27 0,88	4,102 1,226 0,303 1,045	3,731 1,099 0,29 0,95	0,319 0,05 0,02 0,07	-0,371 -0,13 -0,013 -0,095	109,35 104,7 107,41 107,95	90,95 89,68 95,71 90,91
4. Прибыль от сдачи работ	0,222	0,606	0,105	-0,12	-0,501	47,3	17,33
5. Уровень рентабельности (в %)	3,81	8,4	1,7	-2,11	-6,7	44,6	20,24

Если бы фактическая себестоимость была бы равна базовой, то прибыль в анализируемом году была бы равна 0,567 млн. руб., что значительно больше фактической прибыли - на 540%.

Перерасход по фактической себестоимости не был допущен ни по одной из статей затрат, что положительно повлияло на себестоимость - она ниже плановой на 0,532 млн. руб. или на 8,06%.

Если бы фактический уровень рентабельности был бы равен базовому показателю, то прибыль была бы равна 0,235 млн. руб., то есть увеличилась бы по сравнению с фактическим показателем на 224,14 %.

Заключение

В настоящей дипломной работе мной проведен технико-экономический анализ деятельности ОАО "Саянстрой", проведена работа по выявлению его слабых и сильных сторон хозяйственной производственно-экономической деятельности.

Благополучное финансовое состояние предприятия - это важное условие его непрерывного и эффективного функционирования. Для его достижения необходимо обеспечить постоянную платежеспособность субъекта, высокую ликвидность его баланса, финансовую независимость и высокую результативность хозяйствования.

По экономической сущности технико-экономический анализ деятельности предприятия - представляют собой взаимодействия технических и экономических процессов и устанавливает их влияние на экономич...