Метод экономического анализа, основные приемы, подходы, способы изучения хозяйственных процессов в их динамике и статике

Размещено на http://www.allbest.ru/

9

Содержание

Введение

1. Краткая характеристика Налоговой инспекции

1.1 Структурно-логическая характеристика предприятия Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области

1.2 Описание функций отделов

2. Характеристика форм бухгалтерской отчетности

2.1 Бухгалтерский баланс

2.2 Отчет о финансовых результатах

2.3 Отчет об изменениях капитала

2.4 Отчет о движении денежных средств

3. Анализ финансовых результатов ОАО «Институт Кузгипромашпром»

3.1 Организационно экономическая характеристика ОАО «Институт Кузгипромашпром»

3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности, оценка финансовой устойчивости организации

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современной цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Целями прохождения производственной практики является:

- закрепление, углубление, совершенствование знаний, умений, навыков, полученных в процессе теоретического обучения;

- знакомство с основными принципами специальности через практическое её освоение;

- системное осмысление и освоение будущей специальности.

Метод экономического анализа - это совокупность приемов, подходов, способов изучения хозяйственных процессов в их динамике и статике.

Характерными особенностями методов экономического анализа являются:

- использование системы показателей;

- изучение причин изменения этих показателей;

- выявление и измерение взаимосвязи между ними.

Система показателей формируется в ходе планирования, учета и анализа, разработки систем и подсистем экономической информации.

Основная цель финансового анализа - получение наиболее информативных параметров, дающих объективную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. [7,стр.205]

1. Краткая характеристика Налоговой инспекции №4

1.1 Структурно-логическая характеристика предприятия Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области

На сегодняшний день в состав налоговых органов Кемеровской области входят: Управление ФНС России по Кемеровской области и пятнадцать инспекций - одна городская (ИФНС России по г. Кемерово); одна районная в городе (ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецк); одиннадцать инспекций межрайонного уровня, администрирующих отдельные городские и районные территории области; две инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (в г. Кемерово и Новокузнецке).

В инспекциях постоянно проводится работа по развитию бесконтактного способа представления отчётности с использованием Интернет-технологий.

На начало 2013 года 77% от числа организаций ведущих финансово-хозяйственную деятельность и 71% предпринимателей физических лиц представляют отчетность по каналам связи. С развитием информационных технологий на сайте Управления появляются всё новые возможности для налогоплательщиков в виде электронных сервисов для физических и юридических лиц. Кроме размещённых на сайте Управления ФНС России по Кемеровской области 35 сервисов федерального уровня, реализованы сервисы регионального уровня: «Расчёт транспортного налога», «Узнайте стадию проверки Вашей декларации 3-НДФЛ», «Расчёт стоимости патента».

Из года в год повышается техническая обеспеченность налоговых органов. Если в 1991 году компьютерной техникой было оснащено 25 рабочих мест, в 2001году налоговыми органами области использовалось 1464 персональных компьютера, в 2013 году все рабочие места сотрудников налоговых органов области оснащены современной техникой, кроме того, инспекции оснащены компьютерами - информаторами в целях самостоятельного получения налогоплательщиками необходимых сведений по налогам и отчётности.

Внедрен целый ряд новейших программных комплексов, таких как «Электронная обработка данных по юридическим и физическим лицам», «Банковские счета», ПК «Регион», ПК «Расчеты с бюджетом».

В целях оперативности проведения контрольных мероприятий и перехода на безбумажный документооборот запросов, обеспечен удаленный доступ специалистов инспекций и Управления к информационным ресурсам федерального уровня. Отработаны технологии электронного межведомственного взаимодействия с органами Росрегистрации, Роснедвижимости, Администрацией области и муниципальными образованиями, Казначейством, банками и кредитными учреждениями. В результате постоянного контроля, осуществляемого с помощью внедрения ПК «система ЭОД», целенаправленной работы с налогоплательщиками значительно улучшилась налоговая дисциплина.

Структура инспекции не является результатом простой «игры ума» ее разработчиков. Выделение в составе инспекции тех или иных отделов есть следствие:

1) законодательства;

2) нагрузки на инспекцию;

3) степени развития информационной системы налоговых органов и существующей технологии налоговой работы.

Налоговое законодательство оказывает влияние на структуру инспекции через состав налогов и методику их исчисления и уплаты. Рост нагрузки на инспекцию и одного инспектора привел к переходу от индивидуальной работы инспекторов с каждым конкретным налогоплательщиком к внедрению массовых, поточных технологий на некоторых направлениях работы инспекции. Соответственно, возникает необходимость минимизировать количество посещений инспекции налогоплательщиком во избежание очередей. Кроме того, в условиях постоянного роста нагрузки потребовалось углубить специализацию налоговых инспекторов.

Внедрение технологии массовой обработки документов сначала привело к созданию в структуре инспекции подразделения по обслуживанию техники, сетей и программного обеспечения, а затем к созданию специализированного отдела ввода данных и перераспределению функций между другими подразделениями с целью оптимизации их взаимодействия в условиях информационных технологий. Рост уровня автоматизации - необходимое условие для развития этих процессов, ибо нельзя обрабатывать существующий в инспекциях объем документации без вычислительной техники.

Основной структурной Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области является отдел.

Отдел является самостоятельным структурным подразделением инспекции, возглавляется начальником отдела, подчиняется руководителю или заместителю руководителя инспекции в соответствии с распределением обязанностей между ними. Отдел занимается более-менее обособленным направлением работы, но в тоже время информационно и технологически связан с другими подразделениями инспекции [9].

Структура Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области изображена на рисунке 1.

экономический бухгалтерский финансовый ликвидность



Рисунок 1 - Структура Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области

1.2 Описание функций отделов

Обязательными для выполнения всеми отделами инспекции являются следующие функции:

1) участие в подготовке ответов на письменные запросы по предмету деятельности отдела;

2) формирование установленной ФНС России отчетности по предмету деятельности отдела.

Отдел общего обеспечения отвечает за:

1) обеспечение единого порядка организации и ведения делопроизводства в отделах Управления и ИФНС России по Кемеровской области, включая делопроизводство с грифом «Для служебного пользования»; унификация форм документов;

2) регистрацию, учет, копирование, размножение и архивное хранение документов, в том числе документов с грифом «Для служебного пользования», ведение справочно-информационной работы;

3) осуществление текущего контроля исполнения структурными подразделениями поручений руководителя, документов, поступивших из ФНС России, федеральных органов исполнительной власти, заявлений граждан, приказов и распоряжений, планов работы и иных документов;

4) осуществление в соответствии с законодательством Российской Федерации работы по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Управления.

Отдел налогообложения юридических лиц выполняет следующие функции:

1) методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам налогового учета в российских организациях и в иностранных организациях, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации;

2) мониторинг и системный анализ сведений о налоговой базе и структуре начислений по налогам, указанным в подпункте 1 пункта 5 настоящего Положения, а также при применении специальных налоговых режимов, указанных в пункте 2 пункта 5 настоящего Положения;

3) информирование налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов по указанным в настоящем разделе вопросам, а также разъяснение порядка заполнения форм налоговых деклараций (расчетов).

Отдел налогообложения имущества и доходов физических лиц отвечает за:

1) осуществление контроля качества налогового администрирования в части исчисления и уплаты налогов и сборов, указанных в подпункте 1 пункта 5 настоящего Положения, в соответствующие бюджеты;

2) мониторинг и системный анализ сведений о налоговой базе и структуре начислений по налогам, указанным в подпункте 1 пункта 5 настоящего Положения;

3) информирование налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов по указанным в настоящем разделе вопросам, а также разъяснение порядка заполнения форм налоговых деклараций (расчетов).

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков:

1) организация и контроль выполнения налоговыми инспекциями функций по формированию и ведению информационных ресурсов учета налогоплательщиков и государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

2) ведение, актуализация, использование и анализ информационных ресурсов по учету налогоплательщиков и государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на региональном уровне и обеспечение их взаимодействия с соответствующими федеральными и местными информационными ресурсами, а также контроль полноты и достоверности сведений, передаваемых на федеральный уровень.

Аналитический отдел:

1) осуществление контроля за полнотой и своевременностью зачисления платежей, администрируемых налоговыми органами в бюджетную систему Российской Федерации;

2) осуществление достоверности и качества прогнозирования доходной части бюджетов с учетом изменения ситуации в реальном секторе экономики;

3) разработка и доведение индикативных показателей по уровням бюджетной системы, видам налогов до инспекций области и осуществление контроля за их выполнением.

Отдел работы с налогоплательщиками:

1) организация работы с налогоплательщиками, в том числе на ТОРМ в системе налоговых органов Кемеровской области;

2) организация деятельности налоговых инспекций по вопросу информирования налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом, проведения сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом;

3) организационно-методическое руководство и оказание практической помощи нижестоящим налоговым органам по предмету деятельности отдела.

Отдел информационных технологий:

1) обеспечение единой политики, проводимой ФНС России, в области информатизации налоговых органов;

2) внедрение и сопровождение ведомственных прикладных программ или их комплексов;

3) консультирование пользователей прикладных программных средств общего применения;

4) обучение и консультирование пользователей ведомственных прикладных программ.

Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедуры банкротства:

1) контроль за правильным и единообразным применением на территории Кемеровской области законодательных и других нормативных актов, регламентирующих урегулирование задолженности по обязательным платежам в бюджет и обеспечения процедуры банкротства;

2) осуществление мониторинга состояния, структуры, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации, а также эффективности мер по ее урегулированию.

Отдел досудебного урегулирования налоговых споров:

1) совершенствование административных процедур по рассмотрению налоговых споров, утверждение начал законности в правоприменительной деятельности налоговых органов;

2) создание условий для реализации прав налогоплательщиков на рассмотрение их споров с налоговыми органами, заявлений и жалоб физических и юридических лиц на действия или бездействие налоговых органов Российской Федерации;

3) анализ причин возникновения налоговых споров и принятие мер по их дальнейшему исключению в случаях, когда в основе возникновения налоговых споров лежат не противоправные действия налогоплательщиков.

Отдел кадров:

1) реализация политики и стратегии Управления в области управления персоналом в Управлении и территориальных органах, находящихся в ведении Управления, в соответствии с задачами и функциями Управления;

2) оптимизация структуры и штатной численности подразделений Управления и инспекций ФНС России Кемеровской области в целях обеспечения эффективности их работы;

3) обеспечение высокого уровня профессиональной компетенции персонала, в том числе путем развития систем подготовки и дополнительного профессионального образования кадров налоговых органов области.

Контрольный отдел:

1) методологическое обеспечение общих принципов контрольной работы;

2) мониторинг, обобщение и анализ результатов проведения выездных налоговых проверок;

3) организация, координация и участие в проведении мероприятий налогового контроля при проведении выездных налоговых проверок;

4) анализ и систематизация применяемых налогоплательщиками форм и способов уклонения от налогообложения, выявляемых при проведении выездных налоговых проверок.

Правовой отдел:

1) правовое обеспечение деятельности Управления, осуществление работы, связанной с совершенствованием законодательства Российской Федерации, регулирующего вопросы, входящие в компетенцию Управления, а также улучшение качества проектов нормативных правовых актов по налогам и сборам, принимаемых законодательным органом и органом исполнительной власти;

2) осуществление контроля за соответствием действующему законодательству Российской Федерации проектов ненормативных актов и иных правовых документов, представляемых на подпись руководству Управления ФНС России по Кемеровской области;

3) защита правовыми средствами законных прав и интересов налоговых органов и сотрудников, находящихся на службе в налоговых органах, а также представление их интересов в судебно-правовых учреждениях.

Отдел анализа и планирования налоговых споров:

1) организация и проведение служебных расследований по поручениям Руководителя Управления;

2) выполнение мероприятий по мобилизационной подготовке налоговых органов к деятельности в военное время и в условиях военного и чрезвычайного положения;

3) организация в налоговых органах системы гражданской обороны и обеспечение выполнения предусмотренных законодательством Российской Федерации мероприятий по поддержанию готовности налоговых органов к ведению гражданской обороны.

Отдел обеспечения:

1) финансово-экономическое обеспечение условий функционирования системы налоговых органов Управления, в рамках государственной финансовой и бюджетной политики, организация осуществления функций распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Управления;

2) обеспечение организации бухгалтерского учета финансовых и материальных ресурсов, хозяйственных операций и обязательств в налоговых органах Управления. Составление сводной бухгалтерской и статистической отчетности в соответствии с требованиями действующих нормативных правовых актов;

3) организация в установленном порядке финансового контроля деятельности налоговых органов Управления, являющихся получателями бюджетных средств.

Отдел контроля налоговых органов:

1) организация и проведение комплексных (тематических, дистанционных) аудиторских проверок внутреннего аудита нижестоящих налоговых органов по всем направлениям их деятельности;

2) организация контроля за устранением нижестоящими налоговыми органами нарушений, выявленных в рамках внутриведомственного контроля.

Отдел камерального контроля:

1) методологическое и организационное обеспечение работы нижестоящих налоговых органов по вопросам проведения камеральных налоговых проверок;

2) организация и координация мероприятий налогового контроля в рамках проведения камеральных налоговых проверок;

3) контроль качества проведения нижестоящими налоговыми органами камеральных налоговых проверок;

4) мониторинг, обобщение и анализ результатов камеральных налоговых проверок, проводимых нижестоящими налоговыми органами [3].

2. Характеристика форм бухгалтерской отчетности

2.1 Бухгалтерский баланс

Наиболее масштабной характеристикой жизнедеятельности предприятия является бухгалтерский баланс. Проведение балансового анализа позволяет выявить финансовое состояние предприятия, его устойчивость, эффективность хозяйствования, перспективы развития и наиболее опасные тенденции.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей. В первой, называемой активом, хозяйственные средства предприятия классифицируются по их составу. Во второй - пассиве, по источникам их формирования. Итоги обеих частей равны между собой, т.к. в обеих отражаются одни и те же средства, по-разному классифицированные и сгруппированные.

В состав актива бухгалтерского баланса входят два раздела [8,стр.78]:

1. Внеоборотные активы

2. Оборотные активы

Третий раздел актива баланса предназначен для отражения убытков организации, подлежащие погашению в будущем.

Актив баланса это отражение хозяйственных средств в вещественно-затратной форме, которая тесно связана с правами и обязанностями предприятия, с целью его деятельности, подразумевающей результат этой деятельности.

В пассиве баланса имущество представлено по источникам его образования, по форме его создания предприятием. Величина пассива баланса - это сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны по своей экономической сущности. Одни, выступают как обязательства перед собственниками, другие как обязательства перед сторонними организациями и лицами.

В бухгалтерском балансе собственное и привлеченное имущества организации сгруппировано по трем разделам [4]:

1) капитал и резервы;

2) долгосрочные пассивы;

3) краткосрочные пассивы.

В первом разделе представлены собственные средства организации, в двух других привлеченные, или обязательства перед сторонними организациями и лицами.

Структура актива и пассива создана в порядке увеличения степени подвижности. Актив бухгалтерского баланса начинается с имущества, которое может сохранять свою форму до конца своего существования и заканчивается наиболее подвижным имуществом, которое практически мгновенно может принимать другую форму (средства на расчетных счетах и в кассе, средства на валютном счете и т.д.). Можно сказать, что статьи актива располагаются в балансе по степени ликвидности.[11,стр.45]

Пассив баланса подобно активу сгруппирован по принципу возрастания срочности возврата обязательств. Начинается он основой собственных средств предприятия - уставным капиталом.

2.2 Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах относятся к числу основных форм бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Он дает представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Годовой отчет о финансовых результатах обобщает информацию о финансовых результатах отчетности года и входит в состав годовой отчетности [10,стр.92].

Значение отчета о финансовых результатах определяется ролью прибыли как показателя оценки эффективности хозяйственной деятельности коммерческой организации и источника финансирования расширенного воспроизводства. На формирование прибыли оказывают воздействие производственные и финансовые факторы, а также содержание учетной политики в области ведения бухгалтерского учета и налогообложения. Показатели финансовых результатов хозяйственной деятельности организации отражают компетентность руководства и качества управленческих решений. Поэтому отчет о финансовых результатах в современной аналитической практике рассматривается как источник информации об уровне экономической эффективности хозяйственной деятельности организации, используется для выявления и анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.

При составлении отчета о финансовых результатах следует руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету: «Доходы организации» (ПБУ 9/99), «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Все расходы и отрицательные показатели в отчете о финансовых результатах приводятся в круглых скобках.

2.3 Отчет об изменениях капитала

Отчет об изменениях капитала необходимо представить в составе бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании года.

Собственным капиталом называют финансовые ресурсы компании, которые формируются [6,стр.138]:

- за счет средств участников (учредителей, акционеров);

- за счет финансовых результатов от собственной деятельности организации.

Отчет об изменениях капитала должен содержать следующие числовые показатели:

1. Величину капитала на начало отчетного периода;

2. Увеличение капитала - всего, в т. ч.:

- за счет дополнительного выпуска акций;

- за счет переоценки имущества;

- за счет прироста имущества;

- за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение);

- за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала.

3. Уменьшение капитала - всего, в том числе:

- за счет уменьшения номинала акций;

- за счет уменьшения количества акций;

- за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение);

- за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала.

4. Величину капитала на конец отчетного периода.

2.4 Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств является одним из основных документов бухгалтерской отчетности. Это связано с тем, что для предприятий такой отчет гораздо важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

В отчете о движении денежных средств все показатели, характеризующие денежные поступления и выплаты, объединяются в три подраздела: движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности [8].

Текущая деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.

Как правило, основная деятельность фирмы направлена на продажу продукции или предоставление услуг. Движение денежных средств от основной деятельности включает в себя все операции компании, не подпадающие под определение инвестиционной или финансовой деятельности. Например, денежные средства, полученные в результате выигранного судебного иска или в качестве страховых выплат, а также благотворительные выплаты рассматриваются как движение денежных средств от основной деятельности фирмы.

Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия.

3. Анализ финансовых результатов ОАО «Институт Кузгипромашпром»

3.1 Организационно экономическая характеристика ОАО «Институт Кузгипромашпром»

Объектом исследования в данной работе является предприятие г. Новокузнецка ОАО «Институт Кузгипромашпром». Полное фирменное наименование предприятия открытое акционерное общество «Институт Кузгипромашпром».

Учредителем ОАО «Институт Кузгипромашпром» является Российская Федерация в лице Министерства имущественных отношений Российской Федерации со стопроцентной долей участия.

Институт «Кузгипромашпром» создавался с целью проведения проектно-изыскательских работ в машиностроительной промышленности и в оборонных отраслях.

По организационной структуре общество является комплексной проектной организацией с выполнением разделов и частей проектов в специализированных подразделениях.

В составе ОАО «Институт Кузгипромашпром» функционируют следующие отделы:

- технологический;

- архитектурно-строительный;

- электротехнический;

- сметный;

- отдел сантехники и теплотехники;

- отдел инженерно-строительных изысканий;

- сектор автоматики и сигнализации;

- сектор механизации.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 1.

Таблица 1. - Показатели деятельности предприятия

Показатели	2012 г.	2013 г.	Темп прироста, %
Количество сотрудников, чел. из них:	100	91	- 9,0
Количество специалистов-инженеров, чел.	75	68	- 9,3
Количество заключенных договоров на ПИР	36	34	-
Стоимость заключенных договоров на ПИР, тыс.руб.	37 162	39 411	6,1
Количество выполненных договоров	28	29	-
Стоимость выполненных договоров, тыс.руб.	29 848	35 392	18,6
Выполнено договоров на 1 чел., тыс.руб.	298,48	388,92	30,3
Среднегодовая выработка 1 специалиста-инженера, тыс.руб.	398,00	520,47	30,8
Затраты на 1 руб. выполненных работ, руб.	0,8	0,8	-
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	12 318	17 045	38,4
Кредиторская задолженность, тыс.руб.	26 964	38 010	41,0

На основании показателей таблицы 1 можно сделать вывод о сокращении численности сотрудников предприятия в 2013г. на 9%

При этом стоимость заключенных договоров на проектно-изыскательские работы возросла на 6 %, среднегодовая выработка 1 инженера - на 30,8 %.

В таблице 2 приведены финансовые результаты деятельности ОАО «Институт Кузгипромашпром» за 2012-2013 г.г.

Данные таблицы 2 показывают, что в 2013 году наблюдается снижение по всем видам доходов, кроме прочих. Прочие доходы увеличились на 3309 тыс. руб.

Себестоимость произведенных работ и услуг в 2013 году также увеличилась на 4725 тыс. руб.

В 2012 году финансовым результатом ОАО «Институт Кузгипромашпром» является бухгалтерская прибыль, в 2013 году - убыток. В анализируемом периоде убыток составил 11903 тыс. руб.

Таблица 2.-Изменение финансовых результатов,тыс.руб.

Наименование показателя	2012 г.	2013г.	Изменения +/-
Доходы и расходы по обычным видам деятельности,
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС)	36 901	30572	-6329
Себестоимость проданных товаров	28 760	33485	4725
Валовая прибыль	8 141	-2913	-11054
Управленческие расходы	5 125	6268	1143
Прибыль (убыток) от продаж	3 016	-9181	-12197
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	951	4260	3309
Прочие расходы	3 653	6982	3329
Прибыль (убыток) до налогообложения	314	-11903	-12217
Текущий налог на прибыль	-	-	-
Чистая прибыль (убыток)	314	-11903	-12217

В современных рыночных условиях немаловажное значение при изучении деятельности предприятия имеет оценка его экономического и финансового состояния.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивей его финансовое состояние.

Прибыль от реализации работ и услуг ОАО «Институт Кузгипромашпром» зависит от объемов выполненных проектно-изыскательских работ и их оплаты заказчиками.

Оценку работы предприятия можно сделать по основным технико-экономическим показателям работы ОАО «Институт Кузгипромашпром». Также об интенсивности использования ресурсов предприятия, способности получать доходы и прибыль судят по показателям рентабельности. Данные показатели отражают как финансовое положение предприятия, так и эффективность управления хозяйственной деятельностью, имеющимися активами и вложенными собственниками капиталом (таблица 3).

Таблица 3. - Технико-экономические показатели работы ОАО «Кузгипромашпром», тыс. руб.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Изменения +/-
Собственный капитал, тыс. руб.	28609	16773	-11836,00
Оборотные средства, тыс. руб.	25764	24398	-1366,00
Внеоборотные активы, тыс. руб.	29809	30620	811,00
Суммарные активы, тыс. руб.	55573	55018	-555,00
Выручка от реализации, тыс. руб.	36901	30572	-6329,00
Себестоимость продукции, тыс. руб.	28760	33487	4727,00
Валовая прибыль, тыс. руб.	8141	-2913	-11054,00
Прибыль от продаж, тыс. руб.	3016	-9181	-12197,00
Чистая прибыль, тыс. руб.	314	-11903	-12217,00
Рентабельность продаж, %	0,85	-38,93	-39,78
Рентабельность собственного капитала, %	1,10	-70,97	-72,07
Рентабельность текущих, %	1,22	-48,79	-50,01
Рентабельность внеоборотных активов, %	1,05	-38,87	-39,92
Рентабельность инвестиций, %	0,57	-21,63	-22,2

Предприятие находится в кризисном состоянии и работает в убыток. Валовая прибыль отрицательна, в 2013 году снизилась более чем в 4 раза по отношению к предыдущему году.

Показатель рентабельности продаж (минус 38,93%) характеризует неэффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Рентабельность собственного капитала (минус 70,97%) свидетельствует о неэффективном использовании капитала.

В организации наблюдается недостаток объема прибыли по отношению к используемым оборотным и внеоборотным средствам.

Спрос на продукцию резко снизился, (рентабельность инвестиций составляет минус 21,63%).

В целях комплексного анализа эффективности деятельности предприятия оценка показателей рентабельности должна производиться в совокупности с оценкой таких экономических показателей, как платежеспособность, ликвидность, оборачиваемость товарных запасов, оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.

3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности, оценка финансовой устойчивости организации

Основными элементами анализа финансового состояния ОАО «Институт Кузгипромашпром» являются:

1) состав и структура активов (имущества, материальных и нематериальных ценностей, являющихся ресурсами производственно-хозяйственной деятельности организации), их состояние и динамика;

2) состав и структура пассивов (собственного и заемного капитала), их состояние и динамика;

3) абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости организации и оценка изменений ее уровня;

4) платежеспособность организации и ликвидность активов баланса.

Имущественное положение предприятия оценивается исходя из наличия и размещения его экономических ресурсов (активов) и источников их формирования (пассивов).

Показатели имущественного положения представлены в таблице 4 и на рисунке 1.

Наибольший удельный вес в имуществе предприятия занимают внеоборотные средства:

- на начало отчетного периода - 53,64%

- на конец отчетного периода -55,65%.

В структуре внеоборотных активов увеличилась доля основных средств и снизилась стоимость незавершенного строительства.

К концу года значительно снизились денежные средства (на 88,83%), а так же запасы. Возросла доля заемных средств, рост составил 37,94%.

Таблица 4. - Анализ имущественного состояния ОАО «Институт Кузгипромашпром», тыс. руб

Размещение имущества	На 31.12.2012	На 31.12.2013	Изменения
Внеоборотные активы, всего	29809	30620	811
Запасы	10894	6926	-3968
Расчеты и дебиторская задолженность	12466	17195	4729
Денежные средства	2400	273	-2127
Оборотные активы, всего	25764	24398	-1366
Всего имущества	55573	55018	-555

Проведем анализ источников финансирования имущества (таблица 5).

Наибольший удельный вес из всех источников финансирования занимают:

- в начале года - собственные средства (28609 тыс. руб.);

- в конце года - заемные средства (38245 тыс. руб.).

Удельный вес собственных средств в общей сумме всех источников в начале года составил 51,48%, в конце года - 30,41%.

Удельный вес заемных средств в общей сумме всех источников, напротив, увеличился и составил в начале года 48,52%, в конце года - 69,57%.

Снижение доли собственных средств составило 0,41%, а увеличение заемных средств 42,21%.

Таблица 5. - Анализ источников финансирования ОАО «Институт Кузгипромашпром»

Размещение имущества	На 31.12.2012 г.	На 31.12.2013 г.	Изменение,
	Сумма, т. руб.	Удельный вес, %	Сумма, т. руб.	Удельный вес, %	тыс. руб.
Источники собственных и приравненных к ним средств	28609	51,48	16773	30,43	-11836
Заемные средства	26964	48,52	38245	69,57	11281
Всего источников	55573	100,00	55018	100,00	-555

Состояние ОАО «Институт Кузгипромашпром» оценивается как кризисное финансовое положение и характеризуется:

- недостатком собственных источников формирования запасов в размере 20773 тыс. руб.

- недостатком собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат в размере 787 тыс. руб.

- недостатком общей величины основных источников для формирования запасов и затрат в размере 20538 тыс. руб.

- наблюдается снижение суммы собственного капитала на 11836 тыс. руб.

- оборотные средства на начало и конец периода имеют отрицательное значение, снижение составило 12647 тыс. руб.

Иммобилизованные активы увеличились на сумму 811 тыс. руб.

Таким образом, низкий уровень финансовой устойчивости ОАО «Институт Кузгипромашпром» требует разработки стратегии финансового оздоровления, ориентированной на оптимизацию структуры капитала предприятия.

Таблица 6. Абсолютные показатели финансовой устойчивости ОАО «Институт Кузгипромашпром», тыс. руб.

Показатели	На 31.12.2012 г.	На 31.12.2013 г.	Изменения (+/-)
Собственный капитал	28609	16773	-11836
Иммобилизованные активы	29809	30620	811
Наличие собственных оборотных средств	-1200	-13847	-12647
Долгосрочные обязательства	0	0	0
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов	-1200	-13847	-12647
Краткосрочные займы и кредиты	0	235	235
Общая величина основных источников формирования запасов	-1200	-13612	-12412
Общая величина запасов	10894	6926	-3968
Излишек (+) или недостаток (-)собственных источников формирования запасов	-12094	-20773	-8679
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат	-12094	-787	11307
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат	-12094	-20538	-8444

Проведем ранжирование активов ОАО «Институт Кузгипромашпром» по степени ликвидности (таблица 7).

На конец отчетного периода произошло снижение более чем в 8 раз наиболее ликвидных активов (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения).

Увечилась доля быстрореализуемых активов на 4727 тыс. рублей, а так же внеоборотных активов на 811 тыс. рублей.

Сократилась сумма медленно реализуемых активов (запасы с учетом НДС) на 3966 тыс. рублей.

Таблица 7. Ранжирование активов ОАО «Институт Кузгипромашпром» по степени убывания ликвидности, тыс. руб.

Активы	На 31.12.2012 г.	На 31.12.2013 г.	Изменение, (+, -)
А1	2404	277	-2127
А2	12318	17045	4727
А3	11042	7076	-3966
А4	29809	30620	811

Ранжирование пассивов ОАО «Институт Кузгипромашпром» по степени срочности их погашения представлены в таблице 8.

Увеличилась сумма наиболее срочных обязательств ( кредиторская задолженность) на 11046 тыс. рублей.

Рост других краткосрочных обязательств (краткосрочные кредиты и займы, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства) составил 235 тыс. рублей.

Долгосрочных обязательств предприятие не имеет.

Собственный капитал (с учетом убытков, доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов) снизился на 11836 тыс. рублей.

Таблица 8. Ранжирование пассивов ОАО «Институт Кузгипромашпром» по степени возрастания срочности их погашения, тыс. руб.

Пассивы баланса	Абсолютная величина	Изменение(+, -)
	31.12.2012 г.	31.12.2013 г.
П1	26964	38010	11046
П2	0	235	235
П3	0	0	0
П4	28609	16773	-11836

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения [3]:

А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.

На начало периода:

2404 тыс. руб. < 26964 тыс. руб. - не соответствует;

12318 тыс. руб. > 0 тыс. руб. - соответствует;

11042 тыс. руб. > 0 тыс. руб. - соответствует;

29809 тыс. руб. < 28609 тыс. руб. - соответствует.

На конец периода:

273 тыс. руб. < 38010 тыс. руб. - не соответствует;

17045 тыс. руб. > 235 тыс. руб. - соответствует;

7076 тыс. руб. > 0 тыс. руб. - соответствует;

30620 тыс. руб. < 16773 тыс. руб. - соответствует.

Как на начало, так и на конец периода баланс не является абсолютно ликвидным, не выполняется первое условие.

Платежеспособность - это наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Основными признаками платежеспособности являются:

а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Для анализа платежеспособности используют три относительных показателя, расчеты которых приведены в таблице 9.

Таблица 9. Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки ликвидности и платежеспособности организации

Показатели	Значение показателя	Абсолютнное отклонение
	На 01.01.2013г.	На 01.01.2014г.	Норматив
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	0,96	0,64	>=2	-0,32
Коэффициент критической ликвидности	0,55	0,45	>= 1	-0,1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,09	0,0072	>=0,2	-0.89

По данным таблицы можно сделать следующие выводы:

- коэффициент текущей ликвидности на конец 2013 г. ниже рекомендованных границ. Невыполнение установленного норматива создает угрозу финансовой нестабильности из-за различной степени ликвидности активов и невозможности их быстрой реализации в случае, если несколько кредиторов обратятся одновременно.

- снижение показателя критической ликвидности (с 0,55 до 0,45) означает снижение свободных денежных средств и дебиторской задолженности и уменьшение краткосрочных обязательств по сравнению с предыдущим периодом. То есть предприятие не сможет выплатить денежные средства кредиторам при условии своевременных расчетов с дебиторами;

снижение значения коэффициента абсолютной ликвидности говорит о том, что предприятие не может покрыть свои обязательства. На конец года коэффициент ниже нормы.

Заключение

Для того чтобы хозяйствующие субъекты могли постоянно контролировать финансовое состояние компании, успешно развиваться, используя доступную финансовую информацию, необходимо систематическое ведение финансовой отчетности и проведение ее финансового анализа. Это позволяет оценить, насколько правильно компания ведет свой бизнес.

Финансовый анализ позволяет получить небольшое количество наиболее информативных характеристик, создающих объективную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов.

В результате анализа финансового состояния ОАО «Институт Кузгипромашпром» можно сделать следующие выводы.

Состояние ОАО «Институт Кузгипромашпром» оценивается как кризисное финансовое положение. Анализ финансовых результатов показывает, что деятельность ОАО «Институт Кузгипромашпром» по итогам 2012г. и 2013г. имеет тенденцию снижения прибыли с образованием убытка.

В совокупных активах внеоборотные активы составляют 55,7%, оборотные активы - 44,3%. В структуре оборотных активов доля дебиторской задолженности составляет 70,5%, запасов - 28,4%, денежных средств - 1,1%.

В структуре пассивов ОАО «Институт Кузгипромашпром» собственных источников - 30,4% , заемных источников - 69,6%.

Наблюдается рост кредиторской задолженности по причине задолженности перед бюджетом, государственными внебюджетными фондами и увеличения авансов полученных.

Коэффициенты ликвидности ОАО «Институт Кузгипромашпром» ниже нормативных показателей.

Отрицательное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на протяжении 2012-2013г.г. говорит об отсутствии собственных оборотных средств в ОАО «Институт Кузгипромашпром» и наблюдается зависимость от внешних источников финансирования.

В течение анализируемого периода наблюдаются отрицательные значения рентабельности активов и рентабельности продаж, свидетельствующие об убыточности производственной деятельности.

Таким образом, низкий уровень финансовой устойчивости ОАО «Институт Кузгипромашпром» требует разработки стратегии финансового оздоровления, ориентированной на оптимизацию структуры капитала предприятия.

Список использованных источников

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Издательство Дело и Сервис, 2012. - 285 с.

2. Асьянова Г.Ю. Выявление на счетах бухгалтерского учета финансового результатат деятельности организации и формирование баланса //Налоговый вестник, N 2, 2013.

3. Богатырева О.В. Реализация стратегического подхода к финансовому оздоровлению кризисных предприятий в современной экономике России //Экономический анализ: теория и практика, 2011, N 19.

4. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - 3-е изд., пепераб. И доп. - М. :ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 448с.

5. Орлова Е.В. Об определении ликвидности бухгалтерского баланса организации. //Налоговый вестник, 2012, N 10.

6. Пономорева Е.А. Как грамотно оценить финансовое состояние предприятия? //Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2013, N 16.

7. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. - 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2011. - 651 с.

8. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011. с. 479.

9. http://www.nalog.ru/rn42/

10. Толпегина О.А. Показатели прибыли: экономическая сущность и их содержание // Экономический анализ: теория и практика, 2013, N 20

11. Финансы предприятий (организаций): Учеб. пособие / Под ред. проф. Н.В. Липчиу. - 3-е изд., перераб. и доп. - Краснодар: ЮИМ, 2012. - 291 с.

Приложение

Приложение 1.

Рисунок 1 . Удельный вес элементов имущества в общей стоимости имущества но состоянию на 31.12.2012 г.

Приложение 2.

Рисунок 2 . Удельный вес элементов имущества в общей стоимости имущества но состоянию на 31.12.2013г.

Приложение 3.

ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ

	Наименование показателей	оптимальное значение	2011г.	2012г.	2013 г.
1	Показатели финансовой устойчивости
1.1.	Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0.45 и более	0,15	0,16	0,13
1.2.	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0.1 и более	-1,06	-3,71	-1,49
2	Показатели платежеспособности (ликвидности)
2.1.	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 - 0,3	0,0003	0,0001	0,20
2.2.	Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	1 и более	0,49	0,21	0,40
3	Показатели деловой активности
3.1.	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	Уменьшение = замедлению оборачиваемости	0,12	0,51	1,68
3.2.	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Уменьшение = замедлению оборачиваемости	1,77	0,94	3,39
4	Показатели эффективности деятельности
4.1.	Рентабельность продаж		-24,04	-230,14	17,49
4.2.	Рентабельность собственного капитала (чистых активов)	0.1 и более	-75,60	-232,36	4,22
4.3.	Норма чистой прибыли		-38,69	-238,57	1,03

Приложение 4.

Структура активов и пассивов

Группировка активов баланса по степени ликвидности и пассивов по срочности погашения обязательств	На 1.01.2011	На 1.01.2012	На 1.01.2013
	Тыс. руб.	в % к валюте баланса	Тыс. руб.	в % к валюте баланса	Тыс. руб.	в % к валюте баланса
Активы
(А1) -Абсолютно ликвидные (денежные средства, краткосрочные вложения)	7 282	14,2	22	0,0	12 551	17,4
(А 2) - Быстро реализуемые (Краткосрочная дебиторская)	9 826	19,2	7 427	12,8	10 236	14,2
(А3) Медленно реализуемые активы (запасы, НДС, долгосрочная дебиторская. Прочие оборотные активы)	4 119	8,0	2 966	5,1	2 412	3,3
(А4) - Внеоборотные активы	30 038	58,6	47 608 <...

Подобные документы

• Анализ финансового состояния ОАО "Элсиб" по данным бухгалтерской отчетности

  Основополагающие черты полезной бухгалтерской информации. Общая характеристика организации и направленности ее деятельности. Оценка ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО "Элсиб". Оптимизация структуры капитала предприятия.
  
  дипломная работа [5,2 M], добавлен 13.07.2015
  

• Оценка производственно-хозяйственной деятельности строительной организации

  Предмет, метод, основные направления экономического анализа. Анализ риска потери финансовой устойчивости на основе расчета абсолютных показателей. Оценка платежеспособности предприятия, структуры активов и пассивов. Анализ ликвидности баланса предприятия.
  
  курсовая работа [54,1 K], добавлен 05.10.2010
  

• Оптимизация финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия ОАО "Энерго"

  Сущность, понятие и значение финансовой устойчивости и платежеспособности. Основные методы финансового анализа и система показателей. Характеристика предприятия ОАО "Энерго". Анализ финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  дипломная работа [161,5 K], добавлен 01.06.2009
  

• Анализ и оценка платежеспособности и финансовой устойчивости коммерческой организации на материалах ООО "Армада"

  Характеристика и виды финансово-хозяйственной деятельности ООО "Армада". Рассмотрение основных показателей платежеспособности предприятия. Описание ключевых задач анализа финансовой устойчивости. Особенности признаков финансовой несостоятельности.
  
  дипломная работа [253,2 K], добавлен 30.09.2012
  

• Экономический анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия на примере ЗАО "Аленушка"

  Понятие и экономическое содержание финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Основные показатели финансовой устойчивости организации. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Аленушка" и оценка ликвидности баланса предприятия.
  
  курсовая работа [233,7 K], добавлен 09.09.2014
  

• Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации

  Сущность платежеспособности, её значение для оценки устойчивости развития организации. Краткая финансово-экономическая характеристика организации. Основные направления повышения устойчивости финансового состояния организации и его платежеспособности.
  
  курсовая работа [144,9 K], добавлен 02.11.2013
  

• Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия на примере ОАО "РЕСО-Гарантия"

  Общая характеристика акционерного общества ОАО "РЕССО-Гарантия". Проведение анализа платежеспособности и финансовой устойчивости компании на основе данных бухгалтерской отчетности. Выводы о результатах деятельности предприятия за период 2008-2010 гг.
  
  отчет по практике [36,9 K], добавлен 16.06.2011
  

• Анализ ликвидности и платежеспособности на примере ООО "Исток"

  Изучение понятия платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия на примере ООО "Исток". Расчет показателей имущественного состояния исследуемой организации. Оценка платежеспособности на основе изучения потоков денежных средств.
  
  курсовая работа [61,9 K], добавлен 04.06.2011
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности акционерного общества

  Анализ источников формирования хозяйственных средств (капитала) предприятия, внеоборотные и оборотные активы. Оценка финансовой устойчивости организации, показатели платежеспособности и ликвидности. Комплексная оценка экономического потенциала фирмы.
  
  курсовая работа [56,9 K], добавлен 18.12.2011
  

• Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

  Анализ финансово-экономического состояния предприятия. Значение анализа платежеспособности и ликвидности предприятия. Коэффициенты платежеспособности предприятия. Анализ финансовой устойчивости предприятия. Методы диагностики вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [100,6 K], добавлен 30.03.2011
  

• Оценка финансового состояния предприятия на примере ООО "Беттастрой"

  Изучение теоретических основ экономического анализа. Общий анализ динамики состава и структуры пассива и актива баланса предприятия. Оценка платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости организации, а также показателей ее рентабельности.
  
  курсовая работа [55,5 K], добавлен 05.10.2014
  

• Оценка финансового состояния организации и разработка мероприятий по его стабилизации

  Цели, задачи и методики экономического анализа, источники информации для его проведения. Расчет показателей финансовой устойчивости. Анализ финансовых показателей ОАО "Институт Пермгипромашпром", ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [74,4 K], добавлен 09.11.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Сущность, этапы проведения и цели финансового анализа предприятия. Описание основных методик анализа финансовой отчетности. Краткая характеристика деятельности ОАО "Вологдаэнерго", анализ его платежеспособности, ликвидности, устойчивости и рентабельности.
  
  курсовая работа [56,2 K], добавлен 23.10.2010
  

• Улучшение финансовых показателей предприятия на основе АВС анализа

  Теоретические основы анализа финансовых показателей предприятия. Коэффициенты распределения и координации. Основные методы чтения финансовой отчетности. Оценка платежеспособности, кредитоспособности и финансовой устойчивости. Метод АВС-анализа.
  
  дипломная работа [302,7 K], добавлен 02.05.2011
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности Тазовского муниципального унитарного дорожно-транспортного предприятия

  Исследование организационной структуры управления предприятием. Характеристика деятельности основных отделов. Изучение показателей финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности, рентабельности. Оценка экономического потенциала предприятия.
  
  отчет по практике [88,4 K], добавлен 01.06.2014
  

• Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия

  Теоретические аспекты ликвидности предприятия как ключевого фактора его деятельности. Значение, задачи и источники анализа платежеспособности коммерческой организации. Характеристика хозяйственно-финансовой деятельности. Анализ движения денежных средств.
  
  курсовая работа [216,6 K], добавлен 03.06.2011
  

• Анализ финансовой устойчивости предприятия

  Суть и основные и методологические подходы к анализу финансовой устойчивости организации. Оценка структуры собственного и заёмного капитала в процессе экономического кругооборота. Расчет финансовой устойчивости по абсолютным и относительным коэффициентам.
  
  курсовая работа [320,1 K], добавлен 19.03.2012
  

• Анализ движения и эффективности использования основных фондов

  Оценка состава, структуры и динамики имущества организации и источников его формирования. Основные показатели финансовой устойчивости организации. Показатели ликвидности и оценка платежеспособности организации. Характеристика финансового состояния.
  
  контрольная работа [1,5 M], добавлен 21.07.2013
  

• Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия (на примере ООО "ЧугунЛитМаш")

  Технико-экономическая характеристика ООО "ЧугунЛитМаш". Проведение анализа показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Предложение путей снижения себестоимости продукции и способов улучшения финансового положения организации.
  
  дипломная работа [119,1 K], добавлен 06.06.2011
  

• Анализ финансового состояния ТОО "Grand Nur Oil"

  Краткая характеристика компании, ее организационное устройство. Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности. Оценка ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия. Услуги и продукты, предоставляемые для клиентов.
  
  отчет по практике [39,3 K], добавлен 10.12.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам