Экономический механизм функционирования торгового предприятия ООО СТК "Колибри"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Торговля является неотъемлемым звеном общественного производства товаров и услуг в широком смысле этой экономической категории. В широком понятии производство объединяет три сферы общественной деятельности:

- непосредственное производство товаров и услуг;

- обмен произведенным;

- потребление.

Более подробным рассмотрением понятия «производство» является разделение его на четыре стадии: производство, распределение, обращение, потребление. Таким образом, торговое предпринимательство осуществляет свою деятельность в сфере обмена, а точнее на стадии обращения, но не охватывает стадию распределения (финансы, перераспределение средств, капитала).

Торговля представляет собой отрасль хозяйства, выполняющую функции обращения товаров, обеспечивающую их движение из сферы производства в сферу потребления, то есть торговля - это коммерческая деятельность по обороту, купле и продаже товаров. Иначе говоря, торговля - это коммерция, однако присутствуют свои нюансы.

Предпринимательство в сфере торговли является звеном коммерческого предпринимательства, которое, в свою очередь, делится на торговое предпринимательство и посредническое предпринимательство.

Данная работа является актуальной, учитывая, что в России предпринимательство в сфере торговли является ведущим видом предпринимательства. Наибольшего значение торговое предпринимательство имело в период перехода от административно-командного регулирования экономикой к рыночным методам в 90-е годы XX века. Эта сфера, ранее сильно ограниченная государством, стала бурно развиваться главным образом как частное, индивидуальное предпринимательство.

Особенностью курсовой работы является то, что торговое предпринимательство рассматривается в тесной взаимосвязи с коммерческой деятельностью - деятельностью без которой современная торговля не была бы возможна. Также подробно рассматривается структура торгового предпринимательства: функции, этапы, принципы, механизм; основные направления развития в России. Следует особо отметить вклад торговли и в общее развитие предпринимательства в стране, так как зачастую именно торговля является «первым шагом» для многих предпринимателей перед переходом в другие сферы экономической деятельности.

Именно обороты розничной торговли используются в большинстве развитых стран, как индикаторы ожидаемого состояния экономики, так как снижение потребительской активности, неминуемо приводящее к падению темпов экономического роста, быстрее всего отражается на динамике розничного товарооборота.

Целью написания данной курсовой работы является изучение механизма функционирования торгового предприятия. Исходя из цели, определяются следующие задачи исследования:

Определить экономическую сущность торгового предприятия;

Провести обще-экономический анализ, анализ торговой и финансово-хозяйственной деятельности;

Спрогнозировать основные показатели хозяйственной деятельности.

Предметом данного исследования является механизм функционирования предприятия торговли.

Объектом исследования является ООО СТК «Колибри».

1. Экономическая сущность торгового предприятия

1.1 Торговля как вид предпринимательской деятельности

Торговля, как процесс обмена товарно-материальными ценностями, известна начиная с каменного века. Как в то время, так и сейчас, сутью торговли является предложение к обмену, либо к продаже товарно-материальных, а также нематериальных ценностей с целью извлечения выгоды из этого обмена.

Торговля возникла с появлением разделения труда, как обмен излишками производимых продуктов, изделий. Обмен сначала носил натуральный характер; с возникновением денег возникли предпосылки для установления товарно-денежных отношений.

Торговля - это вид предпринимательской деятельности, где объектом действия является товарообмен, купля-продажа товаров, а так же обслуживание покупателей в процессе продажи товаров, их доставки, хранения и подготовки к продаже.

Это огромная отрасль народного хозяйства, одна из важнейших сфер жизнеобеспечения населения. При её посредстве осуществляется рыночное согласование предложения и покупательского спроса. Являясь источником поступления средств, торговля тем самым формирует основы финансовой стабильности государства.

Торговля, сама по себе -- это хозяйственная деятельности в сфере обращения, объектом которой является товарообмен.

Торговля подразделяется:

- оптовая торговля -- продажа товаров крупными партиями для производственного потребления или перепродажи (с целью дальнейшего использования в розничной торговле);

- мелкооптовая торговля -- продажа товаров мелкими партиями для различных организаций. Минимальная партия товара при мелкооптовой торговле не может быть меньше, чем количество единиц соответствующего товара в одной упаковке производителя для розничной реализации;

- розничная торговля -- это торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

- мелкорозничная торговля -- продажа продовольственных и непродовольственных товаров несложного ассортимента через стационарную и передвижную мелкорозничную торговую сеть. К стационарной мелкорозничной торговой сети относятся палатки, ларьки, киоски -- торговые предприятия, занимающие обособленные помещения, но не имеющие торгового зала для покупателей. К передвижной мелкорозничной торговой сети относятся специально оборудованные приспособления для торговли в развоз и вразнос (автомагазины и автолавки, ручные тележки, лотки и т.д.).

Как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения, наиболее принципиально деление торговли на розничную и оптовую.

Оборот оптовой торговли представляет собой стоимость отгруженных (переданных) на сторону товаров, приобретенных на стороне для целей перепродажи.

Обязательным признаком операции, относимой к оптовой торговле, является наличие накладной и (или) счета-фактуры. Только в этом случае покупатель сможет поставить приобретенные товарно-материальные ценности на учет в качестве товаров для перепродажи или перенести их стоимость на затраты на продукцию собственного производства.

Оборот розничной торговли включает в себя:

- стоимость товаров, проданных населению за наличный расчет;

- стоимость товаров, проданных в кредит (по моменту отпуска товаров покупателю) в объеме полной стоимости товара;

- стоимость товаров, проданных в порядке комиссионной торговли (по договору комиссии);

- полную стоимость товаров, проданных отдельным категориям населения со скидкой;

- стоимость упаковки, имеющей продажную цену, не входящую в цену товара;

- стоимость проданной порожней тары и др.

Не включается в оборот розничной торговли стоимость товаров, не выдержавших сроков гарантийной эксплуатации, и стоимость товаров, проданных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям за безналичный расчет.

1.2 Предпринимательство в сфере оптовой торговли

Различают два основных вида торговли - оптовую и розничную. Основания для такой классификации содержатся в нормах гражданского законодательства.

Согласно статье 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли - продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. По сути, такими покупателями являются физические лица - конечные потребители товара. Однако договор розничной купли-продажи возможен и между юридическими лицами, приобретающими товар, затраты по которому не относятся на себестоимость.

Предприятия оптовой торговли реализуют товар юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, приобретающим товар для последующей перепродажи, а так же организациям, закупающим товар (сырье, комплектующие) для производства иной продукции, то есть товар передается для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным (семейным, домашним и т.д.) использованием. Отношения покупателя товара в данном случае чаще всего оформляется договорами поставки.

Согласно статье 506 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Оптовой торговлей могут заниматься любые предприятия независимо от вида собственности и организационно правовой формы.

В отличие от розничной торговли, правила осуществления которой устанавливаются многочисленными нормативными актами, оптовая торговля в основной массе регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации. Законодательство о бухгалтерском учете выдвигает следующие требования:

- бухгалтерский учет должен быть сплошным. Это означает, что необходимо учитывать все имущество и все хозяйственные операции организации, не допуская выборочности;

- бухгалтерский учет должен быть непрерывным во времени, то есть отражать хозяйственные операции непрерывно в хронологическом порядке изо дня в день;

- бухгалтерский учет должен быть строго документальным: хозяйственные операции можно отражать только на основании первичных документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства.

Для правильного руководства деятельностью торгового предприятия необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной экономической информацией. Это достигается ведением хозяйственного учета. В зависимости от характера данных, методов их получения и способов группировки хозяйственный учет делится на три вида оперативный, статистический и бухгалтерский.

Оперативный учет организуется на местах совершения хозяйственных операций. Соответствующая информация может поступать непосредственно во время совершения хозяйственной операции, как по телефону, так и в устной форме и т.д. без документального оформления. Полученные данные используются для повседневного, текущего руководства и управления деятельностью предприятия.

Для статистического учета используется информация о структуре основных средств, доходах и численности работающих и другие сведения с целью анализа и прогнозирования. Статистика применяет выборочный метод наблюдения и регистрации, использует результаты оперативного и бухгалтерского учета.

В отличие от оперативного и статистического бухгалтерский учет представляет собой сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия на основе документов. В основе хозяйственной деятельности торгового предприятия лежат процессы приобретения, хранения и реализации товаров. Поэтому основными целями бухгалтерского учета является: контроль за сохранностью товаров, своевременное предоставление руководству предприятия информации о товарообороте и валовом доходе, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования. Среди многообразия хозяйственных операций на оптовом торговом предприятии учёт товарных операций является наиболее трудоемким. Одна из основных задач бухгалтерского учета товарных операций в оптовой торговле состоит в правильной организации учета, позволяющей своевременно получать информацию о ходе поступления товаров, о выполнении договорных обязательств поставщиками и покупателями продукции, о состоянии товарных запасов, о ходе отгрузки и реализации ценностей и контроле за их сохранностью.

1.3 Предпринимательство в сфере розничной торговли

Розничная торговля -- вид предпринимательской деятельности в сфере торговли, связанный с реализацией товаров непосредственно потребителю для личного, бытового, семейного, домашнего использования -- так современное законодательство определяет розничную торговлю.

Правовая природа розничной торговли, как вида деятельности, выражается, прежде всего, в договорном характере. Так, согласно статье 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу (поштучно или в небольших количествах (в пределах групповой тары). Обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Покупатель в свою очередь обязан принять товар и оплатить его по цене, объявленной продавцом.

То есть, исходя из вышеизложенного, розничная торговля фактически представляет собой отношения, возникающие между продавцом и покупателем в процессе передачи и оплаты товара.

Безусловно, передача товара покупателю и получение денег за него являются центральными элементами розничной торговли как вида предпринимательской деятельности. Но, вместе с тем, не единственными.

Прежде чем приобрести статус продавца, субъекту необходимо совершить ряд юридических действий, для того чтобы быть признанным государственными органами или органами местного самоуправления в качестве такового. Выражается это, прежде всего, в регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя) и в получении лицензий и разрешений на осуществление данного вида предпринимательской деятельности. Здесь уже на первые позиции выходит административное законодательство. Посредством его актов государство выполняет функции регулирования и контроля.

Таким образом, юридическая природа розничной торговли определяется преимущественно нормами гражданского и административного права.

Традиционным основанием классификации видов розничной торговли в актах торгового законодательства является место торгового обслуживания покупателя.

По этому основанию выделяют:

1. Торговлю по месту нахождения торгового объекта.

2. Торговлю по месту нахождения покупателя.

Рассмотрим каждый вид подробно.

Итак, торговля по месту нахождения торгового объекта. Для России данный вид торговли является традиционным.

Что такое торговый объект? В законодательстве нет четких формулировок. Однако представляется очевидным понимать под торговым объектом имущественный комплекс, используемый продавцом для осуществления розничной торговли. В зависимости от того, насколько постоянно находится торговый объект в конкретном месте, что именно он собой представляет -- здание, сооружение, помещение, транспортное средство, оборудование и т.д., выделяют торговлю через стационарную торговую сеть и торговлю через передвижную (развозную и разносную) торговую сеть.

Нормативно-правовая база федерального уровня несколько отличается от базы уровня субъектов Российской Федерации в вопросе регулирования торговли, осуществляемой через стационарную торговую сеть, -- разные определения, разный разрешительный порядок и т.д. Но главной проблемой является наличие огромного количества вариантов определения понятия стационарного и нестационарного торгового объекта. Можно сказать, что, сколько нормативно-правовых документов, столько и различающихся между собой вариантов определений.

Торговлю по месту нахождения торгового объекта можно подразделить на магазинную торговлю и уличную. Определение магазинной торговли сводится к тому, что это продажа товаров покупателям в магазине. Под уличной, в свою очередь, понимается продажа товаров в палатках, киосках на специально отведенных территориях и выделенных местах, а также с помощью средств развозной (автолавки) и разносной (лотки, корзины) торговли.

За последние четыре года ситуация на российском рынке розничной торговли полностью изменилась: было открыто множество супермаркетов по всей стране, в том числе регионах. Отечественные и иностранные компании стараются позиционироваться именно в этом формате. В настоящее время супермаркеты не только потеряли свой эксклюзивный статус. Быстро растущая конкуренция привела к тому, что преимущества уменьшения издержек производства и эффект масштаба при закупе отражаются на розничных ценах. Сегодня на российском рынке действует долее 50 сетей розничной торговли, среди которых есть магазины как с высоким уровнем цен («Седьмой континент»), так и с низким (дискаунтеры). Наряду с этим открытие магазинов «Метро» и «Лента» положило начало развитию сегмента Кеш-энд-Керри. Таким образом, в России началось развитие сетей розничной торговли, которое имело место ранее в Венгрии, Польше, Чехии, Словаки и Хорватии и продолжается в этих странах до сих пор.

2. Характеристика организационно-хозяйственной деятельности объекта исследования

Общество с ограниченной ответственностью СТК «Колибри» действует на основании Устава и Учредительного договора, в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Оно является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и специальный счета в банке, печать со своим наименованием, имеет имущественные и неимущественные права и несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, выступает истцом и ответчиком в суде и Арбитражном суде.

Полное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью Строительно-торговая компания «Колибри».

Сокращенное наименование: ООО СТК «Колибри».

Местонахождение Общества в соответствии с учредительными документами: 443090 Российская Федерация, Самарская обл., г. Самара, ул. Белорусская, 40.

Общество с ограниченной ответственностью ООО СТК «Колибри» зарегистрировано в 2003 году.

Уставный капитал ООО СТК «Колибри» составляет 50000,00 (Пятьдесят тысяч) рублей.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет генеральный директор, избранный на Общем собрании участников, - Кочкин Игорь Владимирович.

Поскольку ООО СТК «Колибри» является коммерческой организацией, очевидно, что целью деятельности Общества является получение прибыли.

Основными видами деятельности общества являются:

оптовая и розничная продажа и установка пластиковых окон, стеклопакетов, пластиковых дверей и алюминиевых конструкций, реализация и установка витражей и мозаик физическим и юридическим лицам за наличный и безналичный расчет;

производство поливинилхлоридных (далее по тексту ПВХ) и алюминиевых профилей для оконных и дверных блоков, комплектующих для стеклопакетов, окон ПВХ и алюминиевых конструкций;

изготовление оконных и дверных блоков из собственных комплектующих и покупных материалов, изготовление жалюзи, ворот, шлагбаумов, рольставен;

изготовление алюминиевых конструкций для входных групп, офисных перегородок, фасадов зданий, светопрозрачных куполов, зимних садов, эркеров;

реализация торгового и выставочного оборудования.

Помимо реализации продукции через собственные торговые точки ООО СТК «Колибри» имеет дилерскую сеть в Самарской и Саратовской областях и ряде других субъектов РФ. При этом дилеры не являются обособленными подразделениями Общества и ведут финансово-хозяйственную деятельность самостоятельно.

ООО СТК «Колибри» из указанных видов деятельности преимущественно осуществляет оптовую и розничную торговлю продукцией собственного производства и изделиями сторонних фирм, приобретаемых для комплектации продукции и перепродажи. В настоящее время основной доход предприятие получает от продажи продукции, оказания услуг по ее монтажу и установке, а также оказания строительных и ремонтных работ (табл. 2.1).

Таблица 2.1. Виды продукции (работ, услуг) ООО СТК «Колибри» за 2009-2012 год (укрупнено)

Номенклатура	Доля выручки от реализации продукции (услуг) в общем объеме выручки
	за 2009 год, %	за 2010 год, %	за 2011 год, %	за 2012 год, %
Продажа и установка пластиковых окон, стеклопакетов, пластиковых дверей	54,7	38,9	31,2	28,9
Продажа и установка алюминиевых конструкций, витражей, мозаик, шлагбаумов, рольставен	19,9	22,3	26,2	33,7
Реализация корпусной и офисной мебели	-	8,6	12,4	9,8
Строительные и ремонтные работы	14,4	16,0	17,2	16,1
Транспортные услуги	3,8	6,3	6,9	6,1

При этом в последнее время имеет место увеличение удельного веса «алюминиевой продукции», шлагбаумов, мозаик, рольставен в общем объеме выручки на фоне заметного снижения объемов продажи пластиковых окон, стеклопакетов, дверей и других конструкций. Как видно из таблицы, остальные виды деятельности имеют меньший удельный вес в общем объеме выручки.

3. Оценка и анализ предпринимательской деятельности торгового предприятия

3.1 Оценка экономического потенциала торгового предприятия

Далее рассмотрим структуру управления и организацию системы бухгалтерского учета в ООО СТК «Колибри».

В настоящее время штат работников ООО СТК «Колибри» насчитывает восемьдесят два человека. Общая организационная структура Общества включает в себя несколько цехов, отделов и служб.

Ответственность за организацию деятельности и решение текущих вопросов лежит на генеральном директоре ООО СТК «Колибри». Финансовый анализ и управление финансовыми потоками осуществляет коммерческий директор предприятия.

Ведение бухгалтерского учета в организации возложено на бухгалтерию, функционально возглавляемую главным бухгалтером. Общее финансовое руководство и текущий контроль также возложены на главного бухгалтера Общества. Общая численность работников бухгалтерии ООО СТК «Колибри» пять человек.

В соответствии с требованиями действующего законодательства в ООО СТК «Колибри» разработана и утверждена приказом генерального директора Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета.

ООО СТК «Колибри» применяет общий режим налогообложения, является плательщиком всех налогов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ для данного налогового режима. Деятельность по продаже и установке пластиковых окон относится к видам деятельности, подлежащим обложению единым налогом на вмененный доход. Но в связи с тем, что одним из учредителей Общества является юридическое лицо, деятельность, осуществляемая Обществом, не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.

В соответствии с требованиями действующего законодательства годовая бухгалтерская отчетность ООО СТК «Колибри» состоит из форм № 1 «Бухгалтерский баланс», № 2 «Отчет о прибылях и убытках», № 3 «Отчет об изменениях капитала», № 4 «Отчет о движении денежных средств», № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Промежуточная бухгалтерская отчетность включает только формы № 1, № 2.

Данные бухгалтерской отчетности ООО СТК «Колибри» представляют собой сальдо по счетам синтетического учета активов и обязательств - внеоборотных активов, материальных ценностей, денежных средств, капитала и источников его образования, расчетов с различными контрагентами.

Далее приведем экспресс-анализ финансового состояния компании.

Качественный анализ финансовой устойчивости ООО СТК «Колибри» включает в себя выявление и оценку факторов, влияющих на нее, а затем структурирование активов и пассивов предприятия.

Прежде чем перейти к более детальному анализу финансового состояния организации необходимо схематически структурировать активы и пассивы ООО СТК «Колибри», а также ранжировать структурные элементы для выявления полноты покрытия обязательств и обеспеченности нефинансовых активов.

Оценка финансовой устойчивости, расчет и анализ абсолютных показателей эффективности деятельности ООО СТК «Колибри» за 2009-2012гг. в работе проводится на основании данных предоставленной бухгалтерской отчетности, прежде всего, бухгалтерского баланса формы № 1.

При проведении экспресс-анализа, как правило, выявляются и анализируются «проблемные» статьи баланса. В данном случае подразумевается наличие непокрытых убытков финансовой деятельности, просроченных кредитов и займов, долгосрочная дебиторская задолженность, сомнительные долги, значительный уровень кредиторской задолженности.

Рассматривая бухгалтерский баланс ООО СТК «Колибри» за 2009-2012 гг., следует сказать, что непокрытых убытков у организации нет, кредиторская задолженность является текущей (анализ дополнительной информации также дает возможность установить, что судебных исков по взысканию кредиторской задолженности у организации нет). Кредиты используются в рамках заключенных кредитных договоров, проценты уплачиваются в соответствии с графиком платежей. Просроченной дебиторской задолженности также нет, более того, ООО СТК «Колибри» в соответствии с учетной политикой ежегодно формирует резерв на покрытие сомнительных долгов (величина этого резерва незначительна, поскольку нет объективных данных для отчисления в него значительных сумм).

Анализ статей бухгалтерского баланса ООО СТК «Колибри» (табл. 3.1) позволяет увидеть, что его структура в целом не является удовлетворительной.

Таблица 3.1. Анализ структуры бухгалтерского баланса ООО СТК
«Колибри» за 2009-2012 гг.

Значение показателя на конец года	Внеоборотные активы, тыс.руб.	Собственный капитал, тыс.руб.	Вывод о структуре бухгалтерского баланса
2009	1527	1846	удовл.
2010	4380	2052	не удовл.
2011	4478	2992	не удовл.
2012	5048	5968	удовл.

Из данных таблицы видно, что в 2010-2011гг. внеоборотные активы предприятия не покрывались за счет собственного капитала.

Для анализа состава, структуры и динамики активов бухгалтерского баланса составляется аналитическая таблица (табл. 3.2), в которой отражаются данные об активах организации на начало и конец отчетного периода, а также оценивается их изменение за рассматриваемый период.

Как видно из полученных данных, за рассматриваемый период активы предприятия увеличились на 7641 тыс. руб., т.е. более чем в три раза.

При этом в совокупности за весь период темпы роста внеоборотных активов в значительной мере превысили темпы роста оборотных активов. Доля оборотных активов сократилась, а внеоборотных соответственно выросла на 2,95% в общей структуре баланса.

Кроме того, в структуре внеоборотных активов существенно сократилась доля незавершенного строительства, что может рассматриваться как фактор повышения эффективности использования фондов и деятельности в целом.

Анализируя пассивы бухгалтерского баланса ООО СТК «Колибри», можно увидеть, что доля собственного капитала организации в общей сумме пассивов достаточно велика. В последние годы имеет место тенденция к сокращению краткосрочных обязательств за счет повышения эффективности работы с кредиторами и снижения текущей кредиторской задолженности, а также за счет перевода краткосрочных заемных средств в долгосрочные.

Наибольший удельный вес в структуре собственных средств имеет нераспределенная прибыль (в 2012 г. составляла 46,34 %), доля уставного (2012 г. - 1,37%) и резервного капитала (2012 г. - 2,73%) незначительна. Эта тенденция остается неизменной на протяжении всего рассматриваемого периода.

В литературе по финансовому анализу и управлению некоторыми авторами указывается, что минимальным условием финансовой устойчивости предприятия является превышение оборотных средств предприятия над краткосрочными обязательствам.

Из данных таблицы 3.4 видно, что минимальное условие финансовой устойчивости для ООО СТК «Колибри» выполняется на протяжении всех рассматриваемых периодов времени.

При этом важно понимать, что в составе оборотных активов учтены активы разной степени ликвидности, поэтому в данном случае погашение краткосрочных обязательств может происходить с задержкой относительно требований, предъявляемых кредиторами предприятия.

В связи с этим на основании данных анализа приведенной выше таблицы нельзя говорить о финансовой устойчивости ООО СТК «Колибри».

В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости при анализе состояния ООО СТК «Колибри» в работе используются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их финансирования.

На первом этапе оценки финансовой устойчивости ООО СТК «Колибри» в абсолютном выражении необходимо определить три различных показателя наличия собственных оборотных средств в зависимости от степени охвата возможных источников формирования.

1. Нс - отражает использование лишь собственных источников без различного рода заемных средств. Он исчисляется как разница между итогами 3-его раздела пассива баланса (строка 490) и первого раздела актива (стр. 190), т.е. просто как разница между собственным капиталом и внеоборотными активами.

2. Нд - включает также долгосрочные заемные обязательства (стр. 590 -стр. 515), и приравненные к собственным источники формирования запасов: доходы будущих периодов (стр. 640) и резервы предстоящих расходов (стр. 650). Он рассчитывается как сумма предыдущего показателя «Нс» и строк 590, 640, 650 пассива баланса.

3. Ноб - отражает общую величину всех допустимых источников формирования запасов. Он определяется добавлением предыдущему показателю «Нд» величины краткосрочных кредитов и займов (стр. 610).

Таблица 3.2. Анализ состава, структуры и динамики активов бухгалтерского баланса

Разделы, группы статей баланса	Значение показателя	Изменение
	2009	2010	2011	2012	2010/2009	2011/2010	2012/2011
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Всего активов (итог баланса) В том числе:	3660	100,00	7838	100,00	9973	100,00	11301	100,00	2,142	1,272	1,133
1. Внеоборотные активы	1527	41,72	4380	55,88	4478	44,90	5048	44,67	2,868	1,022	1,127
1.1. Основные средства	920	25,14	2520	32,15	3482	34,91	4741	41,95	2,739	1,382	1,362
1.2. Незавершенное строительство	607	16,58	1860	23,73	995	9,98	307	2,72	3,064	0,535	0,309
2. Оборотные активы	2133	58,28	3458	44,12	5495	55,10	6253	55,33	1,621	1,589	1,138
2.1. Запасы	877	23,96	1805	23,03	1523	15,27	1856	16,42	2,058	0,844	1,219
2.2. НДС	24	0,66	80	1,02	270	2,71	146	1,29	3,333	3,375	0,541
2.3. Дебитор. задолж. краткосроч.	706	19,29	924	11,79	1996	20,01	2647	23,42	1,309	2,160	1,326
2.4. Денежные ср-ва и краткосроч. финансовые вложения	526	14,37	649	8,28	1706	17,11	1604	14,19	1,234	2,629	0,940

Аналогичным образом проводится анализ состава, структуры и динамики пассивов бухгалтерского баланса (табл. 3.3).

Таблица 3.3. Анализ состава, структуры и динамики пассивов бухгалтерского баланса

Разделы, группы статей баланса	Значение показателя	Изменение
	2009	2010	2011	2012	2010/2009	2011/2010	2012/2011
	т. руб.	%	т. руб.	%	т. руб.	%	т. руб.	%
Всего пассивов (итог баланса)	3660	100,0	7838	100,00	9973	100,00	11301	100,00	2,142	1,272	1,133
1. Капитал и резервы	1846	50,44	2052	26,18	2992	30,00	5968	52,81	1,112	1,458	1,995
1.1. Уставный капитал	50	1,37	50	0,64	50	0,50	50	0,44	1,000	1,000	1,000
1.2. Резервный капитал	100	2,73	200	2,55	240	2,41	300	2,65	2,000	1,200	1,250
1.3. Нераспределенная прибыль	1696	46,34	1802	22,99	2702	27,09	5468	48,39	1,063	1,499	2,024
2. Долгосрочные обязательства	0	0,00	3000	38,28	4000	40,11	4000	35,40	-	1,333	1,000
3. Краткосрочные обязательства	1814	49,56	2796	35,67	2981	29,89	1333	11,80	1,541	1,066	0,447
3.1. Кредиторская задолженность (стр. 620 + 660)	1814	49,56	1786	22,79	1981	19,86	1233	10,91	0,985	1,109	0,622
3.2. Краткосроч. кредиты и займы	0	0,00	1000	12,76	1000	10,03	0	0,00	-	1,000	0,000
3.3. Прочие краткосрочные пассивы (стр. 630 + 640 + 650)	0	0,00	0	0,00	0	0,00	100	0,88	-	-	-

Таблица 3.4. Анализ выполнения минимального условия финансовой устойчивости ООО СТК «Колибри» за 2009-2012гг.

Значение показателя на конец года	Оборотные активы, тыс. руб.	Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	Условие финансовой устойчивости
2009	2133	1814	выполняется
2010	3458	2786	выполняется
2011	5495	2981	выполняется
2012	6253	1333	выполняется

Результаты расчетов данных показателей приведены в таблице 3.5.

Таблица 3.5. Расчет абсолютных показателей, характеризующих финансовую устойчивость ООО СТК «Колибри» в 2009-2012 гг.

Наименование показателя	Методика расчета	Значение показателя на конец года, тыс.руб.
		2009г.	2010г.	2011г.	2012г.
Собственные оборотные средства Нс	Нс =разд.III-разд.I формы №1	319	-2328	-1486	920
Собств. оборотные (и приравненные к ним) и долгосроч. заемные ср-ва Нд	Нд =разд.III-разд.I формы№1+разд.IV+стр.640,650 формы№1	319	672	2514	4920
Общая величина всех источников формирования запасов Ноб	Ноб =разд.III-разд.I фор.№1+р.IV+стр.640,650фор.№1+стр.610 фор.№1	319	1672	3514	5920

Из полученных результатов видно, что в 2010-2011гг. ООО СТК «Колибри» испытывало значительный недостаток собственных оборотных средств, иными словами не все внеоборотные активы (раздел I баланса) покрывались собственным капиталом (раздел III баланса).

Рассчитанные подобным образом источники формирования запасов (источники средств) необходимо сравнить с величиной запасов, которые представляют собой сумму по строке 210 формы № 1.

Для получения более полной картины данные показатели необходимо объединить и подвергнуть комплексному анализу (таблица 3.6).

Таблица 3.6. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО СТК «Колибри» 2009-2012 гг.

Показатель	Значение показателя по годам
	2009	2010	2011	2012
1. Собственный капитал	1846	2052	2992	5968
2. Внеоборотные активы	1527	4380	4478	5048
3. Наличие собственных средств в обороте (стр. 1 - стр. 2)	318	-2328	-1486	920
4. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	0	3000	4000	4000
5. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов (стр. 3 + стр. 4)	318	672	2514	4920
6. Краткосрочные кредиты и займы для пополнения запасов и затрат	0	1000	0	1000
7. Общая величина основных источников формирования запасов (стр. 5 + стр. 6)	318	1672	2514	5920
8. Общая величина запасов, тыс. руб.	877	1805	1523	1856
9. Излишек (+), недостаток (-) собств-х средств в обороте (стр. 3 - стр. 8)	-559	-	-	-936
10. Излишек (+), недостаток (-) собств-х и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр. 5 - стр. 8)	-559	-1133	991	3064
11. Излишек (+), недостаток (-) общей суммы основных источников для формирования запасов (стр. 7 - стр. 8)	-559	-133	991	4064
12. Тип финансовой ситуации, в которой находится предприятие	Кризисное сост-ие	Кризисное сост-ие	Неуст-ое фин. положен.	Норм. фин. уст-ть

Анализируя полученные результаты можно сделать вывод о недостаточности собственных оборотных средств ООО СТК «Колибри» для формирования запасов предприятия в рассматриваемые периоды. За 2010-2011 гг. данное соотношение даже не проверялось, поскольку изначальное значение собственных оборотных средств меньше нуля (табл. 3.7).

Таблица 3.7. Расчет излишка (недостатка) средств для формирования запасов ООО СТК «Колибри» в 2009-2012 гг.

Наименование показателя	Расчетная формула	Значение показателя на конец года, тыс.руб.
		2009г.	2010г.	2011г.	2012г.
Излишек (недостаток) собств-х заемных средств	+ (-)Нс = Нс - З	-558	-	-	-936
Излишек (недостаток) собственных оборотных (и приравненных к ним) средств и долгосрочных заемных средств	+ (-)Нд = Нд - З	-558	-133	991	3064
Излишек (недостаток) всех источников формирования запасов	+(-)Ноб =Ноб -З	-558	-133	1991	4064

Более того, в 2009-2010гг. ООО СТК «Колибри» не обеспечивало формирование запасов даже с учетом долгосрочных заемных источников финансирования.

Ситуация несколько стабилизировалась в 2011-2012гг., однако это улучшение стало возможным за счет привлечения долгосрочных заемных источников, т.к. собственных оборотных средств предприятию по-прежнему не хватает.

3.2 Анализ торговой деятельности

Показатели эффективности хозяйственной деятельности (табл. 3.8) определяются на основе анализа Отчета о прибылях и убытках ООО СТК «Колибри» за отчетный период. В частности значение показателя прибыль (убыток) от продаж и чистая прибыль соответствуют стр. 050 и 190 формы № 2.

Из приведенных расчетов видно, что в абсолютном выражении прибыль от продаж и чистая прибыль ООО СТК «Колибри» имеет тенденцию к увеличению. Исключение составляет 2010 год - чистая прибыль уменьшилась по сравнению с предыдущим годом. Анализируя отчет о прибылях и убытках за 2010 год, можно увидеть, что в этом году имеет место резкое увеличение прочих расходов организации (это обусловлено значительной потерей готовых изделий при транспортировании при аварии).

Таблица 3.8. Расчет показателей эффективности хозяйственной деятельности

Показатели	Алгоритм расчета	Значения показателя, тыс.р.
		2009г.	2010г.	2011г.	2012г.
Прибыль(убыток) от продаж	стр.050 формы№2	474	469	1101	2966
Чистая прибыль (убыток)	стр.190 формы №2	190	296	901	2789
Коэффициент рентабельности продаж	стр.050 ф.№2/стр.010 ф№2 Ч100%	31,98	26,67	40,87	47,05
Коэфф-нт общей рентабельности	стр.190 ф№2/с.годовая стоим. активовЧ100%	5,22	5,15	10,12	26,22
Коэф. рентабельности собств. капитала	стр.190 ф№2/с.год ст. собств. капит.Ч100%	12,57	15,19	35,73	62,25
Коэф-нт рентаб-ти производства	стр.050ф№2/стр.020+стр.030+стр.040 ф№2Ч100%	36,77	46,53	69,11	88,86

Коэффициент рентабельности продаж ООО СТК «Колибри» имеет достаточно высокое значение и также увеличивается, что может говорить о повышении эффективности хозяйственной деятельности (в частности, увеличении объема реализуемой продукции и снижении затрат на ее производство и реализацию, которое приводит к снижению ее себестоимости).

Для расчета коэффициента общей рентабельности и рентабельности собственного капитала необходимо заполнить вспомогательную таблицу, отражающую среднегодовую стоимость активов и собственного капитала организации (табл. 3.9).

Таблица 3.9. Среднегодовая стоимость активов и собственного капитала ООО СТК «Колибри» в 2009-2012 гг.

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.
	2009	2010	2011	2012
Среднегодовая ст-сть активов	2030	5749	8905,5	10637
Среднегод. ст-сть собств. кап.	843	1949	2522	4480

В целом можно сказать, что за последние два года ООО СТК «Колибри» улучшило свое финансовое состояние, повысило эффективность осуществляемой финансово-хозяйственной деятельности в целом и эффективность использования собственного капитала в частности.

Рост рентабельности производства говорит о повышении эффективности производственной деятельности, снижении затрат на производство и реализацию продукции, как собственного производства, так и товаров для перепродажи.

3.3 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности

Более точную информацию о финансовой устойчивости ООО СТК «Колибри» можно получить, рассчитав относительные показатели финансовой устойчивости.

Результаты расчета рассматриваемых коэффициентов для ООО СТК «Колибри» за 2009-2012гг. приведены ниже в таблице 3.10.

Таблица 3.10. Расчет коэффициентов, характеризующих состояние оборотных средств ООО СТК «Колибри» за 2009-2012 гг.

Наименование коэффициента	Значение коэффициента по годам	Рекомендуемое значение
	2009	2010	2011	2012
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (Коб.СОС)	0,149	-0,673	-0,270	0,147	Коб.СОС > 0,1
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собств. оборотными средствами (Коб.мз)	0,364	-1,289	-0,976	0,495	Коб.мз = 0,5-0,8
Коэффициент маневренности собственного капитала (Км)	0,173	-1,135	-0,497	0,154	Км = 0,5

Как видно из полученных данных, практически все коэффициенты имеют значение, меньшее нормативного (рекомендуемого, оптимального) значения, часть из них имеет даже отрицательное значение.

При появлении у ООО СТК «Колибри» долгосрочных заемных средств (в 2010 году в ОАО «НОМОС-БАНК-Самара» был получен целевой инвестиционный кредит для строительства торгового комплекса) необходимо принимать во внимание, что до некоторой степени этот кредит становится «практически собственным» источником формирования активов предприятия.

По результатам произведенной группировки производится расчет показателей ликвидности ООО СТК «Колибри» в рассматриваемом периоде (таблица 3.11).

Таблица 3.11. Характеристика ликвидности организации

Показатели ликвидности организации	Порядок расчета показателя	Значение показателя
		2009	2010	2011	2012
Коэффициент абсолют. ликвидности		0,290	0,233	0,572	1,203
Коэффициент быстрой ликвидности		0,679	0,565	1,242	3,189
Коэффициент текущей ликвидности		1,176	1,241	1,843	4,691

В 2009-2010 гг. значения указанных коэффициентов также были достаточно низкими, но уже в 2011 году значительно выросли, что говорит об укреплении положения организации в этот период.

При этом анализируя данные за 2012 год, следует отметить, что значения коэффициентов ликвидности выросли в два и более раз по сравнению с 2011 годом и достигли весьма высоких значений. С одной стороны это положительно характеризует ООО СТК «Колибри» как организацию, которая имеет достаточно денежных средств для покрытия своих текущих долгов. Однако слишком высокое значение коэффициентов говорит также и о том, что денежные средства, находящиеся на счетах, и запасы, находящиеся на складе, отвлекаются из оборота, что приводит к уменьшению оборачиваемости активов и снижает эффективность экономической деятельности в целом.

4. Система внутрифирменного планирования: содержание и последовательность разработки

Прогнозирование - это процесс формирования прогноза, т.е. научно обоснованного суждения о возможных состояниях рассматриваемого объекта в будущем и (или) об альтернативных путях и сроках их достижения.

Планирование - это процесс подготовки управленческого решения, основанный на обработке исходной информации и включающий в себя выбор и научную подготовку целей, определение средств и путей (сроки) их достижения посредством сравнительной оценки альтернативных вариантов и принятия наиболее приемлемого из них в ожидаемых условиях развития.

План - система целевых показателей развития объекта, отражающих:

- ожидаемые результаты и направления их использования;

- распределение ресурсов, необходимых для достижения ожидаемых результатов;

- этапы и способы достижения ожидаемых результатов.

Таким образом, планирование - это процесс создания модели намечаемого состояния объекта в будущем одновременно с установлением методов, способов и сроков достижения данного состояния. А прогноз является предплановой разработкой многовариантных моделей развития объекта. Для планирования используется наиболее рациональный прогнозный вариант.

Сроки, объемы работ, числовые характеристики объекта и другие показатели в прогнозе носят вероятностный характер, а в плане - однозначно определенны, но и в плане и в прогнозе обязательно предусматривается возможность внесения корректировок.

Объектами планирования являются социально-экономические процессы, явления и события, происходящие на мировом, макро, мезо и микро уровнях, на которые направлена деятельность по разработке прогнозов и планов.

4.1 Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности

Эффективная деятельность предприятий и фирм в условиях рыночной экономики в значительной степени зависит от того, насколько достоверно они предвидят дальнюю и ближнюю перспективу своего развития, то есть от прогнозирования.

Прогнозирование экономической деятельности организации осуществляется различными методами, учитывающими влияние на результат финансово-экономической деятельности тех или иных факторов.

Наиболее простым способом прогнозирования финансовых показателей является динамический метод, который исходит из предпосылки, что прогнозируемый показатель (Y) изменяется прямо (обратно) пропорционально с течением времени.

Так, например, изучая наиболее общую зависимость между выручкой от реализации продукции и чистой прибылью организации, можно построить корреляционную зависимость между этими показателями, основываясь на данных бухгалтерской отчетности за предыдущие периоды (табл. 4.1).

Таблица 4.1. Данные отчета о прибылях и убытках ООО СТК «Колибри» за 2009-2012 гг.

Показатель	Величина показателя по годам, тыс. руб.
	2009	2010	2011	2012
Выручка по основной деятельности (в нетто-оценке)	1482	1758	2694	6304
Прибыль от продаж	474	469	1101	2966
Чистая прибыль организации	106	296	901	2789

Использование простого динамического метода прогнозирования чистой прибыли позволит построить модель вида:

Y = a + bt,

где t - порядковый номер периода.

Для нахождения неизвестных значений данной модели используется метод наименьших квадратов.

Составив и решив систему относительно a, b, можно получить следующую простую динамическую модель.

Y = 865,4t - 1140,5

При прогнозировании чистой прибыли с помощью этой модели за 2010 год данный показатель определяется на уровне 5467,5 тыс. руб. (t=5).

При этом следует сказать, что данный мет...