Типы факторного анализа. Методика анализа фондоотдачи

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Методика факторного анализа

2. Методика анализа фондоотдачи

3. Задача

Список использованных источников

1. Методика факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие -- косвенно. Например, на величину прибыли от основной деятельности предприятия непосредственное влияние оказывают такие факторы, как объем и структура продаж, отпускные цены и себестоимость продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как результат. Например, производительность труда можно рассматривать, с одной стороны, как причину изменения объема производства продукции, уровня ее себестоимости, а с другой -- как результат изменения степени механизации и автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т.д. Если тот или иной показатель рассматривается как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем. Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторными.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества труда предприятий. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к изменению внутренних и внешних факторов. [1 с159].

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Различают следующие типы факторного анализа:

* детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

* прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

* одноступенчатый и многоступенчатый;

* статический и динамический;

* ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. К примеру, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания всех факторов, формирующих этот показатель. [1 с162].

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом -- от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логической индукции -- от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый вид (одноступенчатый) используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у = а * Ь. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности. [1 с177].

Необходимо различать также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

2. Методика анализа фондоотдачи

Важнейшим обобщающим показателем использования основных фондов является фондоотдача -- выпуск продукции на 1 рубль основных фондов основного вида деятельности. Финансовый анализ представляет собой систему знаний о методах научного исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Цель финансового анализа - оценить финансовое состояние организации на основе достоверной информации, определить финансовый результат, финансовую устойчивость и платежеспособность организации, ликвидность баланса, а также оценить рентабельность использования капитала. Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе - необходимость обеспечения сопоставимости показателей, т.к. сравнивать можно только качественно однородные величины. Для проведения финансового анализа используют разные методы. Одним из методов является факторный анализ. Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. В рамках этого анализа выявляются факторы и причины динамики показателей и их количественная оценка [2 с56].

При факторном анализе используют различные методы, такие как: цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, аналитические таблицы, индексный метод, графический и другие методы, которые широко применяются в статистике.

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами. Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического уравнения.

Целью такого анализа является определение резервов. Сущность резервов увеличение эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании имеющегося потенциала. Методика подсчета резервов зависит от характера резервов.

Для определения качественных изменений в имущественном положении предприятия необходимо исследовать состояние важнейшего элемента производственного потенциала предприятия, составляющего его материально-техническую базу, т.е. основные фонды.

Фондоотдача является обобщающим показателем использования основных средств производства и может рассчитываться либо по всем основным производственным средствам (общая фондоотдача), либо по стоимости рабочих машин и оборудования (активная фондоотдача). [2 с62].

В процессе анализа фондоотдачи выявляется ее динамика. С учетом экономической природы фондоотдачи, которая показывает, сколько продукции (работ, услуг) выпущено организацией при использовании основных средств стоимостью в один рубль, положительной динамикой считается рост фондоотдачи. И, напротив, снижение фондоотдачи является отрицательным фактором производства.

Для анализа динамики основных показателей эффективности использования основных средств организации сводятся данные в аналитическую таблицу, по данной которой делают выводы об эффективности использования основного капитала.

Анализ эффективности использования основных средств предполагает использование таких показателей, как фондоотдача, фондоемкость и фондорентабельность.

Само вычисление показателя фондоотдачи не вызывает затруднений: для его определения объем выпущенной продукции делят средние остатки основных фондов. Возникают, однако, проблем другого порядка. Это, прежде всего обобщающая оценка выпуска продукции. Если предприятие или цех выпускает один вид продукции, тогда показатель фондоотдачи целесообразно вычислять в натуральном выражении. Однако такие возможности встречаются крайне редко. На машиностроительных предприятиях этот показатель может быть вычислен только для отдельных цехов: литейных, кузнечных, парокотельных и т. п. Для предприятий и большинства цехов, выпускающих несколько видов продукции, необходимо оценивать объем продукции в стоимостных или трудовых измерителях. При анализе фондоотдачи цехов лучше оценивать их продукцию в нормо-часах или в нормативной заработной плате. [2 с74].

Показатели фондоотдачи рассчитываются для всей стоимости основных промышленно-производственных фондов, а также на единицу стоимости активной части основных фондов (машин и оборудования).

Для расчета и анализа показателей фондоотдачи используются данные бизнес-плана предприятия, отчета по форме № 1 -предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия», отчета по форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», отчета по форме №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов», а также данные бухгалтерского учета.

Анализ фондоотдачи следует проводить в двух направлениях. Так, фондоотдачу можно и нужно анализировать как фактор, влияющий на объем продукции. Но также необходимо анализировать фондоотдачу как самостоятельный показатель, на который оказывают влияние факторы экстенсивного и интенсивного характера. При этом сначала изучаются факторы, влияющие на уровень фондоотдачи, а затем уже она сама рассматривается как фактор роста объема производства.

При проведении анализа фактический показатель фондоотдачи отчетного периода сравнивается с плановым , с данными предшествующих периодов, проектными показателями, фондоотдачей других предприятий данной отрасли. Сопоставление показателя фондоотдачи является началом анализа, исходной базой для выявления и измерения факторов, влияющих на его изменение.

На уровень фондоотдачи оказывают влияние многочисленные и разно­образные факторы, которые можно свести в три группы: изменение структуры продукции и основных фондов, изменение стоимости воспроизводства единицы мощности основных фондов, изменение степени использования основных фондов под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов. [3 с77].

В действующих схемах анализа использование основных фондов изучается в стоимостном и натуральном измерителях. С одной стороны, рассчитывают показатели фондоотдачи с 1 рубля всех промышленно-производственных основных фондов, активной части фондов, установленного и действующего оборудования. С другой стороны, определяют показатели выработки машин, коэффициент сменности работы оборудования, внутрисменное использование оборудования. [3 с79].

Приступая к анализу использования действующего оборудования, необходимо в качестве конечной цели поставить себе задачу выявления и мобилизации всех резервов повышения его производительности, ибо в этом -- залог обеспечения роста производства продукции без дополнительных капитальных затрат.

3. Задача

факторный фондоотдача затрата имущественный

Произвести факторный анализ затрат на один рубль товарной продукции и рассчитать влияние каждого из факторов на изменение прибили при следующих данных:

1.Затраты:

-по плану на план выпуска продукции-77952 млн. рублей;

-по плану, пересчитанному на фактический объем производства по плановой структуре-79372;

По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической структуре-80640;

-фактические при плановом уровне постоянных затрат-82723;

-фактические-84168.

2.Товарная продукция:

-фактически при плановой структуре и плановых ценах-98500;

-фактически по ценам плана-1008000;

-фактически по фактическим ценам-104300;

Справочно: КТП в натуральном выражении 1,026.

Расчет влияния факторов на изменения суммы затрат на рубль товарной продукции:

Аналитические расчеты показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 0,5 коп. (80,7--81,2), в том числе за счет:

увеличения объема производства продукции на 0,62 коп. (80,58-81,20);

изменения структуры производства на 0,58 коп. (80,0 - 80,58);

повышения оптовых цен на продукцию на 2,8 коп. (80,70 - 83,5).

Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 2,06 и 1,44 коп.

Расчет влияния факторов на изменения суммы прибыли:

Из приведенных данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции и изменение ее структуры. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор) и повышение уровня ресурсоемкости продукции (внутренний фактор).

Список использованных источников

1. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /

Г. В. Савицкая. - 4изд., перераб. и доп. - Минск :Новое знание, 2000. - 688 с.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Г.В. Савицкая. М.: Инфра-М, 2011.512 с.

3. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций, анализ отчетности / В. В. Ковалев. - 2е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 512 с.: ил.

Размещено на Allbest.ru