Методы расчета заработной платы на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

4

ВВЕДЕНИЕ

Оплата труда и методика расчета заработной платы одна из наиболее актуальных тем нынешнего времени. Это обусловлено тем, что высокий уровень заработной платы благотворно влияет на развитие предприятий всех форм собственности и на экономику в целом. Заработная плата как форма стоимости рабочей силы - основная доля фонда жизненных средств работников, часть дохода предприятия, распределяемая между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного ими труда и зависящая от конечных результатов работы трудового коллектива.

Цель работы состоит в изучении методов расчета заработной платы на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы оплаты труда;

- раскрыть сущность, функции и принципы заработной платы;

- определить методы расчета заработной платы;

- показать методику расчет заработной платы для отдельных категорий работников на ООО «Сталма - С».

Объект исследования - ООО «Сталма - С»

Предметом исследования выступает заработная плата, выплачиваемая сотрудникам предприятия.

Теоретической базой для исследования послужили труды таких авторов как: Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф., Камышанов П.И., Козлова В.Ф., Парашутин Н.В.

Курсовая работа имеет следующую структура: введение, основная часть, заключение, библиографический список.

Во введении раскрывается актуальность и практическая значимость выбранной темы, поставлена цель работы и определены задачи исследования, даны определения объекта и предмета исследования, раскрыта структура работы.

Основная часть состоит из двух глав. В первой главе рассматривается анализ труда и заработной платы на основе теоретического материала. Вторая глава является аналитической, в которой показан примерный расчет заработной платы на предприятии ООО «Сталма - С», по которым сделаны основные выводы и даны рекомендации по повышению оплаты труда. Заключение курсовой работы посвящено обобщению полученных результатов по всем двум главам основной части курсовой работы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

заработная плата рабочий производительность

1.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основные задачи анализа:

- изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;

- оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии;

- выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия.

Источники информации - план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдельных кадров.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий.

Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам.

Поскольку изменения качественного состава происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

Коэффициент оборота по приему персонала (Кпр):

Кпр= Количество принятого на работу персонала / Среднесписочная численность персонала;

Коэффициент оборота по выбытию (Кв):

Кв= Количество уволившихся работников / Среднесписочная численность персонала;

Коэффициент текучести кадров (Ктк):

Ктк= Количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение дисциплины / Среднесписочная численность персонала;

Коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кпс):

Кпс= Количество работников проработавших весь год / среднесписочная численность персонала предприятия.

Коэффициент общего оборота (КО):

КО= сумма принятых и уволенных рабочих \ к среднему числу рабочих.

Коэффициент стабильности (Кс)

Кс= доля рабочих со стажем в пять или более лет \ к общей совокупности рабочих.

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины).

Напряженность в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, процессов, внедрения новой, более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения перечисленных мероприятий. Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает свои производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения. Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего отчетного периода:

Р^ВП= Р^ КР*ГВ1 (1)

где Р^ВП - резерв увеличения выпуска продукции;

Р^ КР - резерв увеличения количества рабочих мест;

ГВ1 - фактическая среднегодовая выработка рабочего.

1.2 Анализ использования фонда рабочего времени

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим (Д) в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня (П). Эту зависимость можно представить следующим образом:

ФРВ = ЧР*Д*П (2)

А) численности рабочих

?ФРВчр= (ЧР1-ЧР0)*Д0*П0;

Б) количества отработанных дней одним рабочим

?ФРВд=ЧР1*(Д1-Д0)*П0;

В) продолжительность рабочего дня

?ФРВп=ЧР1*Д1*(П1-П0).

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени.

Потери рабочего времени могут быть вызваны разными субъективными и объективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия.

Существенны на данном предприятии и непроизводительные затраты труда (затраты рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправление брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса).

Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятии умножить на базовую среднечасовую выработку (ЧВ) продукции:

?ВП = ПРВ*ЧВ0 (3)

1.3 Анализ фонда заработной платы на предприятии

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработанной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработанной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (? ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде (ФЗП1) с базовой величиной фонда заработанной платы (ФЗП0) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

?ФЗПабс = ФЗП1-ФЗП0 (4)

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработанной платы, так как этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.

Относительное отклонение (?ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно - коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных.

Для того, чтобы определить относительное отклонение по фонду заработанной платы с учетом изменения объема производства продукции:

?ФЗПотн=ФЗП1-ФЗПск=ФЗП1-(ФЗПпер.0*IВП+ФЗПпост.0), (5)

где ?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработанной платы; ФЗП1 - фонд зарплаты фактический в отчетном периоде; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, на индекс объема выпуска продукции; ФЗПпер.0 - переменная сумма базового фонда зарплаты; ФЗПпост.0 - постоянная сумма базового фонда зарплаты; IВП - индекс объема выпуска продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить базовую величину фонда зарплаты за каждый процент прироста выпуска продукции (?ВП%):

?ФЗПотн=ФЗП1-ФЗПск (6)

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты. Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Уdi), удельной трудоемкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi). Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР*ГЗП, (7)

ФЗП = ЧР*Д*ДЗП, (8)

ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП (9)

где: ГЗП - годовая зарплата одного работника,

ДЗП - дневная зарплата одного работника,

ЧЗП - часовая зарплата одного работника.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.

Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию.

При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год (Д), продолжительности рабочей смены (П) и среднечасовой зарплаты (ЧЗП):

ГЗП = Д* П* ЧЗП. (10)

ГЛАВА 2 МЕТОДИКА РАСЧЕТОВ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ООО «СТАЛМА-С»

2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Сталма-С»

Предприятие зарегистрировано 1 декабря 2006 года регистратором Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Копейску Челябинской области. Генеральный Директор организации - Малиновский Владимир Станиславович. Компания ООО «СТАЛМА-С» находится по адресу 456612, Челябинская область, г Копейск, ул., Кемеровская, д. 3-а. Основным видом деятельности является - производство одежды. Организации присвоен ИНН 7411022010, ОГРН 1067411010952. Компания ООО «СТАЛМА-С» осуществляет следующие виды деятельности:

- производство одежды; выделка и крашение меха;

- производство одежды из текстильных материалов и аксессуаров одежды

- производство спецодежды (основной вид деятельности)

Данные обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами представлены в таблице 1.

Таблица 1 Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Категория работников	Численность	Процент обеспеченности
	план	факт
Среднесписочная численность производственного персонала	200	200	100
В том числе рабочие	160	164	105,5
Из них: Закройщица	30	32	106,7
Швеи	90	94	104,4
Вспомогательные рабочие	40	38	95
Инженерно - технические работники и служащие	40	36	90

Как видно из таблицы 1, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами довольно высокая.

Необходимо также анализировать качественный состав персонала по уровню квалификации (таблица 2).

Таблица 2 Состав рабочих по уровню квалификации

Разряд рабочих	Тарифные коэфф-ты	Численность рабочих на конец года,чел.
		2011 г.	2012 г.
I	1	10	6
II	1,3	15	13
III	1,69	20	25
IV	1,96	50	68
V	2,27	35	33
VI	2,63	20	25
Итого	-	150	170
Средний тарифный разряд рабочих	-	3,96	4,08
Средний тарифный коэффициент	-	1,95	1,99

Рассмотрев таблицу 2, можно сделать вывод на 2012 год численность рабочих с более высоким разрядом возросла на 5 человек.

На основе данных представленных в таблице 3 проанализируем движение рабочей силы. Рассмотрим причины увольнения работников.

Таблица 3 Данные о движении рабочей силы

Показатель	2011 г.	2012 г.
Численность ППП на начало года, чел.	150	180
Приняты на работу, чел.	50	80
Выбыли, чел.	20	40
В том числе: по собственному желанию уволенные за нарушение трудовой дисциплины	12 8	28 12
Численность персонала на конец года, чел.	180	220
Среднесписочная численность персонала, чел.	200	200
Коэффициент оборота по приему работников	0,25	0,4
Коэффициент оборота по выбытию работников	0,1	0,2
Коэффициент текучести кадров	0,1	0,2
Коэффициент постоянства кадров	0,9	1,1
Коэффициент общего оборота	0,35	0,6
Коэффициент стабильности	0,05	0,06

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что на 2012 год среднесписочная численность осталась прежней, количество принятых сотрудников увеличилось на 30 чел., также наблюдается резкое увеличение количества уволенных рабочих на 20 чел.: из них 4 человека уволены за нарушение трудовой дисциплины, 16 человек по собственному желанию. Это связано с плохими условиями труда, маленькой зарплатой.

2.2 Анализ трудовых ресурсов и производительности труда

Полноту использования трудовых ресурсов мы будем оценивать по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ мы проведем в целом по предприятию.

Данные использования трудовых ресурсов предприятия представлены в таблице 4.

Таблица 4 Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Значение показателя	Изменение (+/-)
	T0	T1
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	200	200	0
Отработано дней одним работником за год (Д)	225	215	-10
Отработано часов одним работником за год (Ч)	1470	1612,5	-142,5
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,8	7,5	-0,3
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел - ч.	280 800	264 450	-16 350

Предприятие в полном объеме использует предоставленные трудовые ресурсы.

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.

Рассмотрев таблицу 5, можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ЦДП) и внутрисменные (ВСП). Эти потери мы определим по таким формулам:

ЦДП = (Дф - Дпл) * КРф * Ппл = (234 - 245) * 400 * 8 = 35200 ч.

ВСП = (Пф - Ппл) * Дф * КРф = (7,98 - 8) * 234 * 400 = 1872 ч.

Всего сверхплановые потери рабочего времени составили 37072 ч.

Как показывают приведенные нами данные, имеющиеся трудовые ресурсы предприятия используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработанно по 234 дня вместо 245, в связи с чем целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего по 11 дней, а на всех - 4400 дней, или 35200 ч. (4400 * 8).

Имеются и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,02 ч., а за все отработанные дни всеми рабочими - 1872 ч. Общие потери рабочего времени 37200 ч. (1867 - 1960) * 400.

На рассматриваемом предприятии потери рабочего времени (37072 ч.) вызваны субъективными факторами, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению (37072 / 1960) 17 работников.

Целодневные потери рабочего времени (4400 дней на всех рабочих) и в общем сверхплановые потери рабочего времени могут означать то, что продукция, производимая предприятием не имеет достаточного спроса, то есть она не реализуется, превращаясь в залежалый товар. Что в последствии приводит к торможению производства, возникают незапланированные простои. И как следствие, на предприятии к уже имеющимся двум выходным дням (суббота и воскресенье) добавляется третий (пятница). А сверхплановые простои означают что, в ООО «Сталма-С» имеет место скрытая безработица.

При анализе использования трудовых ресурсов большое внимание необходимо уделить изучению показателей производительности труда.

Исходя из (приложения А) среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ = УД * Д * П * СВ (11)

где ГВ - среднегодовая выработка одним рабочим,

УД - доля рабочих в общей численности работников,

П - средняя продолжительность рабочего дня,

СВ - среднечасовая выработка продукции.

По данным таблиц 3 и 4, среднегодовая выработка работника предприятия в 2012 г. снизилась по сравнению с выработкой в 2011 г. на 0,43 тыс.руб. (15,10 - 15,53). Она снизилась на 0,64 тыс.руб. за счет уменьшения среднечасовой выработки рабочих. Доля рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала незначительно выросла. Отрицательно на уровень выработки повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она уменьшилась на 0,07 тыс.руб. Также изменение выработки произошло за счет сокращения среднесписочной численности работников в 2012 г. по сравнению с 2011.

Данные для факторного анализа рассмотрим в таблице 5.

Таблица 5 Исходные данные для факторного анализа

Показатель	Значение показателя	Изменение
	T0	T1
Среднегодовая численность ППП	200	200	-
В том числе рабочих	160	164	+4
Удельный вес рабочих в общей численности работников (Уд)	0,8	0,82	+0,02
Отработанно дней одним рабочим за год (Д)	225	215	-10
Отработанно часов всеми рабочими, ч	280000	264000	-16350
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)	7,8	7,5	-0,5
Производство продукции в ценах базового периода, тыс. руб.	80000	83600	+3600
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.	400	418	+18,0
Выработка рабочего: Среднегодовая, тыс. руб. (ГВ)	500	509,8	+9,8
Среднедневная, руб. (ДВ)	2222,2	2371	+148,8
Среднечасовая, руб. (ЧВ)	284,9	316,13	+31,23

Из таблицы 5 видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, увеличилась.

По данным таблицы 5, можно произвести следующие расчеты факторного анализа:

а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия

DГВуд = DУд * Д0 * П0 * ЧВ0 = (+0,02) * 225 * 7,8 * 284,9 = +10 тыс. руб.

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

DГВд = Уд1 * DД * П0 * ЧВ0 = 0,82 * (-10) * 7,8 * 284,9 = -18,2 тыс. руб.

в) продолжительности рабочего дня

DГВп = Уд1 * Д1 * DП * ЧВ0 = 0,82 * 215 * (-0,3) * 284,9 = -15,1 тыс. руб.

г) среднечасовой выработки рабочих

DГВчв = Уд1 * Д1 * П1 * DЧВ = 0,82 * 215 * 7,5 * 31,23 = +41,3 тыс. руб.

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности трейда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки.

К первой группе факторов относятся такие, как технический уровень производства, организация производства, непроизводительные затраты времени в связи с браком и его исправлением. Во вторую группу входят факторы, связанные с изменением объема производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок. Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепных подстановок. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.

Первый условный показатель среднечасовой выработки должен быть рассчитан в сопоставимых с планом условиях (за производительно отработанное время, при плановой структуре продукции и при плановом техническом уровне производства). Для получения этого показателя фактического объема производства товарной продукции, следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов и кооперированных поставок DВПстр, а количество отработанного времени - на непроизводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ). Алгоритм расчета:

СВусл1 = (ВПф ± ВПстр) / (Тф - Тн ± Тэ) = (5437000 + 68000) / (565798 - 3000+ 57000) = 8,88 руб.

Если сравнить полученный результат с базовым то узнаем, как он изменился за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, т.к. остальные условия одинаковы:

DСВинт = 8,88 - 10,01 = -1,13 руб.

Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его рассчете затраты труда не корректируются на Тэ:

СВусл2 = (ВПф ± DВПстр) / (Тф - Тн) = (5437000 + 65000) / (565798 - 3000) = 9,78 руб.

Разность между полученным и предыдущим результатом показывает изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

DСВТэ = 9,78 - 8,88 = +0,9 руб.

Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

СВусл3 = (ВПф ± DВПстр) / Тф = (5437000 + 65000) / 565798 = 9,72 руб.

Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияяние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:

DСВТн = 9,72 - 9,78 = -0,06 руб.

Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:

DСВстр = 9,6 - 9,72 = -0,12 руб.

Таким образом, все факторы, за исключением второго, оказали отрицательное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.

Баланс факторов: -1,13 + 0,9 - 0,06 - 0,12 = -0,41 руб.

2.3 Анализ трудоемкости продукции

Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовления продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается делением фонда рабочего времени на изготовление определенного вида продукции на количество изделий этого наименования в натуральном или условно натуральном измерении. Можно рассчитывать и трудоемкость одного рубля продукции. Для этого общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпуска продукции. Полученный показатель обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производительных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличение удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияния на уровень производительности труда. (таблица 6).

Таблица 6 Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

		Отчетный год(2008)	Рост уровня показателя, %
Показатель	Прошлый год (2007)	План	Факт	План к прошлому году	Факт к прошлому году	Факт к плану
Товарная продукция, ты.руб.	666,4	5400	5437	81,0	1,6	100,7
Отработанно всеми рабочими, чел\час.	645840	520900	520838	80,7	80,6	99,9
Удельная трудоемкость за одинрубль, Ч.	96,9	96,5	95,8	99,5	98,9	99,3
Среднечасовая выработка, руб.	10,01	9,4	9,6	93,9	95,9	102,1

Из таблицы 6 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию перевыполнено. Балансовое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году: 96,5 / 96,9 * 100 = 99,5 %; 99,5 - 100 = -0,5 %.

Фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года:

95,8 / 96,9 * 100 = 98,9 %; 98,9 - 100 = -1,1%.

Балансовый прирост производительности труда (часовой выработки) за счет снижения трудоемкости продукции:

DСВпл = (DТЕ% * 100) / (100 - DТЕ%) = (0,5 * 100) / (100 - 0,5) = 0,51%.

Фактический рост производительности труда за счет снижения трудоемкости к уровню прошлого года:

DСВф = (1,1 * 100) / (100 - 1,1) = 1,12 %.

План по снижению трудоемкости перевыполнен на 0,6%, в результате чего среднечасовая выработка продукции возросла на 0,61% (1,12 - 0,51). Зная, как изменилась среднечасовая выработка, мы можем определить изменение трудоемкости продукции:

DТЕ% = (DСВ% * 100) / (100 + DСВ%);

DТЕ%пл = (0,51 * 100) / (100 + 0,51) = 0,5 %;

DТЕ%ф = (1,12 * 100) / (100 + 1,12) = 1,1%.

Как видим, между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость, поэтому общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.

В процессе последующего анализа необходимо изучить показатели удельной трудоемкости по видам продукции.

В процессе последующего анализа необходимо изучить показатели трудоемкости по видам продукции (таблица 7).

Таблица 7 Анализ трудоемкости по видам продукции (2012 г.)

	Объем производства	Удельная трудоемкость, ч.	Затраты на выпуск продукции, ч.
Вид продукции	план	факт	план	факт	по плану	по плану на выпуск	фактически
Пальто женское зимнее	320000	314121	9,0	8,7	2880000	2827089	2732853
Шуба детская	164000	162282,80	4,2	3,2	688800	681588	519305
Куртка мужская	55300	59737,41	2,7	1,4	149310	161291	83632
Куртка детская	418000	432251,50	5,8	4,1	2424400	2507059	1772231
ИТОГО	957300	968392,71	21,7	17,4	6142510	6177026	5108021

Как видно из таблицы 7, общая трудоемкость продукции по сравнению с планом снизилась на 1034489 чел.-ч. В связи с увеличением объема производства продукции затраты труда на ее выпуск возросли на 34516 чел.-ч., а за счет снижения удельной трудоемкости продукции сократились на 1069005 чел.-ч. Значительно снизилась и удельная трудоемкость: по изделию женское зимнее пальто - на 33%, по изделию детская шуба - на 23,8%, по изделию мужская куртка - на 48,1%, по изделию детская куртка - на 29,3%, а в целом по предприятию ее средний уровень снизился на 19,8%. Изменение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (ТЕi) и структуры производства (УДi).

= (12)

Влияние этих факторов на средний уровень трудоемкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины.

= / = 6142510 / 957300 = 6,42 чел.-ч.

= / = 6177026 / 968392,71 = 6,38 чел.-ч.,

= / = 5108021 / 968392,71 = 5,27 чел.-ч.

Изменение среднего уровня удельной трудоемкости произошло за счет:

1. снижения против плана индивидуальной трудоемкости определенных изделий:

D= - = 5,27 - 6,38 = -1,11 чел.-ч.;

2. уменьшения удельного веса более трудоемкой продукции (изделий женское зимнее пальто и детский анорак) в общем выпуске:

D= - = 6,38 - 6,42 = -0,04 чел.-ч.

Следует иметь в виду, что изменения в уровне трудоемкости не всегда оценивается однозначно. Иногда трудоемкость возрастает при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении ее качества. Чтобы добиться повышения качества, надежности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты труда и средств. Однако выигрыш от увеличения объема продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоемкости изделий.

Для всесторонней оценки выполнения плана по трудоемкости продукции и выявления резервов роста производительности труда необходимо анализировать выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками.

Мы проанализируем выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками на примере двух бригад швейного цеха.

Таблица 8 Выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками бригады №1 за май 2012 г.

Уровень выполнения норм выработки, %	Число рабочих- сдельщиков
80 - 90	11
91 - 100	6
101 - 105	6
106 - 110	6
111 - 120	7
121 - 130	6
131 - 150	3
151 - 160	7
Итого	52

Таблица 9 Выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками бригады № 2 за май 2012г.

Уровень выполнения норм выработки, %	Число рабочих-сдельщиков
80 - 90	12
91 - 100	4
101 - 105	3
106 - 110	4
111 - 120	6
121 - 130	5
131 - 150	5
151 - 160	7
Итого	46

По данным таблиц 8 и 9 можно рассчитать средний уровень выполнения норм выработки (Кн.в.) рабочими-сдельщиками по средневзвешенной:

Для бригады №1 (Таблица 8) Кн.в. = (11 * 85 + 6 * 95 + 6 * 103 + 6 *

108 + 7 * 115 + 6 * 125 + 3 * 135 + 7 * 155) / 52 = 111,8 %.

Для бригады №2 (Таблица 9) Кн.в. = (12 * 85 + 4 * 95 + 3 * 103 + 4 * 108 + 6 * 115 + 5 * 125 + 5 * 135 + 7 * 155) / 46 = 113, 4 %.

В плане предусматривалось выполнение норм выработки для двух цехов на 105%. За счет этого план по производительности труда рабочих-сдельщиков перевыполнен в цехе №1 на 6,5% [(111,8 - 105) / 105 *100], в бригаде №2 на 8% [(113,4 - 105) / 105 * 100]. Учитывая, что удельный вес рабочих-сдельщиков бригады №1 в общей численности рабочих составляет 13% (52 / 400 * 100), среднечасовая выработка рабочего возросла на 0,85% (6,5 * 13 / 100), или на 0,1 руб. (9,6 * 0,85 / 100), а трудоемкость продукции снизилась на 0,8% [(0,85 * 100) / (100 + 0,85)].

Удельный вес рабочих-сдельщиков бригады №2 в общей численности рабочих составляет 11,5% (46 / 400 * 100), среднечасовая выработка рабочего возросла на 0,92% (8 * 11,5 / 100), или на 0,12 руб. (9,6 * 0,92 / 100), а трудоемкость продукции снизилась на 0,9% [(0,92 * 100) / (100 + 0,92)].

Однако, как показывают результаты анализа, задание по росту производительности труда не выполнено значительным количеством рабочих. Так, в бригаде №1 17 человек не выполнили нормы выработки, а выработка 6 человек не достигла среднего планового уровня; в бригаде №2 16 человек не выполнили нормы выработки, а выработка 3 человек не достигла среднего планового уровня. Эти факты говорят о том, что следует обратить внимание на качество технического нормирования, а также на создание условий для выполнения и перевыполнения технически обоснованных норм выработки всеми рабочими.

2.4 Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда мы будем рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (DФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категория работников:

DФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл.

В 2008 г. в целом по предприятию:

DФЗПабс = 3207,8 - 3950,4 = -742,6 тыс.руб.

По категориям работников:

DФЗПабс = 2111,6 - 2415,1 = -303,5 тыс.руб. (рабочих),

DФЗПабс = 455,8 - 558,0 = -102,2 тыс.руб. (закройщицы),

DФЗПабс = 399,0 - 594,0 = -195,0 тыс.руб. (швеи),

DФЗПабс = 241,4 - 383,3 = -141,9 тыс.руб.(вспомогательные работники).

В 2007 г. в целом по предприятию:

DФЗПабс = 3806,2 - 4350,0 = -543,8 тыс.руб.

По категориям работников:

DФЗПабс = 2453,1 - 2807,3 = -354,2 тыс.руб. (рабочих),

DФЗПабс = 504,2 - 548,0 = -43,8 тыс.руб. (закройщицы),

DФЗПабс = 521,8 - 602,2 = - 80,4 тыс.руб. (швеи),

DФЗПабс = 327,1 - 392,5 = -65,4 тыс.руб. (вспомогательные работники).

Из расчетов мы видим, что в 2012 г. фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 742,6 тыс.руб. По категориям работников также наблюдается экономия фонда зарплаты. 20111 г. в целом по предприятию фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 543,8 тыс.руб. Также имеется экономия по категориям работников. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. в ООО «Сталма-С» наблюдалась абсолютная экономия фонда зарплаты на сумму 598,4 тыс.руб. (3806,2 - 3207,8).

Однако, абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции в 2012 г. составляет 103,5 (5437 тыс.руб. / 5250 тыс.руб.), а в 2011 г. - 102,2 ( 6664.5 тыс.руб./ 6520 тыс.руб.). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Таблица 10 Исходные данные для анализа заработной платы за 2012 - 2011 гг.

	2012 г.	2011 г.
Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс.руб.	Сумма зарплаты, тыс.руб.
	План	Факт	Откл.	План	факт	Откл.
Переменная часть оплаты труда рабочих По сдельным расценкам Премии за производительные результаты	164,6 753,7 380,9	995,2 661,1 334,1	-139,4 -92,6 -46,8	1080,3 708,6 371,7	948,8 622,4 326,4	-131,5 -86,2 -45,3
Постоянная часть оплаты труда рабочих Повременная оплата труда по тарифным ставкам Доплаты За сверхурочное время работы За стаж работы За простои по вине предприятия	1143,7 618,5 525,2 - 453,0 72,2	1003,2 542,5 460,7 - 397,4 63,3	-140,5 -76 -64,5 - -55,6 -8,9	1526 763,4 789,6 - 718,7 70,9	1340,4 646,8 696,6 - 631,3 62,3	-185,6 -89,6 -96 - -87,4 -8,6
Всего оплата труда рабочих без отпускных	2278,3	1998,4	-279,9	2606,3	2289,2	-317,1
Оплата отпусков рабочих Относящаяся к переменной части Относящаяся к переменной части	136,8 82,1 54,7	113,2 67,9 45,3	-23,6 -14,2 -9,4	201,0 91,5 109,5	163,9 74,1 89,8	-37,1 -17,4 -19,7
Оплата труда служащих	1535,3	1096,2	-439,1	1542,7	1353,1	-189,6
Общий фонд заработной платы. В том числе: - переменная часть (п.1.+п.4.1.) - постоянная часть (п.2.+п.4.2. + п.5)	3950,4 1216,7 2733,7	3207,8 1063,1 2144,7	-742,6 -153,6 -589	4350,0 1171,8 3178,2	3806,2 1022,9 2783,3	-543,8 -148,9 -394,9
Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: - переменной части -постоянной части	31,0 69	33,14 66,86	+2,14 -2,14	27 73,0	26,87 73,13	-0,13 +0,13

Из таблицы 10 видно что общий фонд заработной платы вырос на 400 руб.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост),

где DФЗПотн -относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф - фонд зарплаты фактический; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

В 2012 г.: DФЗПотн = 3207,8 - (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2 тыс.руб.

В 2011 г.: DФЗПотн = 3806,2 - (1171,8 * 1,022 + 3178,2) = - 569,8 тыс.руб.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (DВП%):

DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - [ФЗПпл(100 + DВП% * Кп) / 100].

В 2012 г.: DФЗПотн = 3207,8 - [3950,4 * (100% + 3,5% * 0,31) / 100] = -785,2 тыс.руб. В 2011 г.: DФЗПотн = 3806,2 - [4350,0 * (100% + 2,2% * 0,27) / 100] = -569,8 тыс.руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании фонда зарплаты в размере: 785,2 тыс.руб в 2012 г. и 569,8 тыс.руб. в 2011 г. В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты. Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Рисунок 2 Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

Фонд заработной платы в 2012 г., тыс.руб

- по плану 1216,7

- по плану, пересчитанному на фактический объем 1259,3

-производства продукции при плановой структуре (1216,7 * 103,5% / 100)

- по плану, пересчитанному на фактический объем 2907,0

- производства продукции и фактическую структуру

- фактически при фактической удельной трудоемкости 2915,0 и плановом уровне оплаты труда фактически 1063,1

Отклонение от плана:

- абсолютное (1063,1 - 1216,7) -153,6

- относительное (1063,1 - 1259,3) -196,2

Фонд заработной платы в 2011 г., тыс.руб.

- по плану 1171,8

- по плану, пересчитанному на фактический объем 1197,6

- производства продукции при плановой структуре (1171,8 * 102,2% / 100)

- по плану, пересчитанному на фактический объем 3454,0

- производства продукции и фактическую структуру

- фактически при фактической удельной трудоемкости 3467,0 и плановом уровне оплаты труда фактически 1022,9

Отклонение от плана:

- абсолютное (1022,9 - 1171,8) -148,9

- относительное (1022,9 - 1197,6) -174,7

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что на нашем предприятии имеется относительная экономия переменной зарплаты. Она произошла вследствие того, что в 2011 г. темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были выше темпов роста оплаты их труда. В 2012 г. экономия заработной платы получилась в результате изменения структуры производства (уменьшения удельного веса более трудоемкой продукции).

Проанализируем, как повлияют факторы на изменение переменной части фонда заработной платы (таблица 11).

Таблица 11 Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда заработной платы (2011 - 2012гг.)

	2012 г.	2011 г.
Фактор	DФЗПабс	DФЗПотн	DФЗПабс	DФЗПотн
Объем производства продукции	+42,6	-	+25,8	-
Структура произведенной продукции	+1647,8	+1647,8	+2256,4	+2256,4
Удельная трудоемкость продукции	+8	+8	+13	+13
Уровень оплаты труда	-1852	-1852	-2444,1	-2444,1
Итого	-153,6	-196,2	-148,9	-174,7

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят заработная плата рабочих-повременщиков, служащих, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 12 Данные для анализа фонда заработной платы

	2011г.	2012г.
Показатель	План	Факт	Откл.	План	Факт	Откл.
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков	110	103	-7	160	156	-4
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год	251	246,7	-4,3	250	245	-5
Средняя продолжительность рабочей смены, ч.	8	7,98	-0,02	8	7,96	-0,04
Фонд повременной оплаты труда, тыс.руб.	618,5	542,5	-76	736,4	646,8	-89,6
Зарплата одного работника, руб. Среднегодовая Среднедневная Среднечасовая	5622,7 22,40 2,8	5267 21,3 2,7	-355,7 -1,1 -0,1	4602,5 18,41 2,30	4146,2 16,9 2,12	-456,3 -1,51 -0,18

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной заработной платы могут быть использованы следующие модели: формулы (7) (8) (9). Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц: В 2012 г.:

DФЗПкр = (КРф - КРпл) * ГЗПпл = (103 - 110) * 5622,7 = -39358,9 руб.,

DФЗПгзп = КРф * (ГЗПф - ГЗПпл) = 103 * (5267 - 5622,7) = -36637,1 руб.

ИТОГО -75996 руб. В том числе:

DФЗП= КРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл = 103 * (246,7 - 251) * 8 * 2,8 = -9920,96 руб.,

DФЗПп = КРф * Дф * (Пф - Ппл) * СЗПпл = 103 * 246,7 * (7,98 - 8) * 2,8 = -1422,97 руб.,

DФЗПчзп = КРф * Дф * Пф * (ЧЗПф - ЧЗПпл) = 103 * 246,7 * 7,98 * (2,7 - - 2,8) = -20277,26 руб.

ИТОГО 31621,1 руб.

Таким образом, в 2012 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих-повременщиков на 7 человек. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.

В 2011 г.:

DФЗПкр = (156 - 160) * 4602,5 = -18410 руб.,

DФЗПгзп = 156 * (4146,2 - 4602,5) = -71182,8 руб

ИТОГО -89592,8 руб.

В том числе:

DФЗП = 156 * (245 - 250) * 8 * 2,30 = -14352 руб.,

DФЗПп = 156 * 245 * (7,96 - 8) * 2,30 = -3516,24 руб.,

DФЗПчзп = 156 * 245 * 7,96 * (2,12 - 2,3) = -54761,62 руб.

ИТОГО -72629,86 руб.

Значит, в 2011 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих повременщиков на 4 человека. Как и в 2012 г. снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда также вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.

Фонд заработной платы служащих также может измениться за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка. Сравнив данные 2011 г. и 2012 г., мы видим, что на анализируемом предприятии произошло сокращение аппарата управления с 70 до 52 человек соответственно. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 263827,8 руб.:

DФЗПкр = (КР1998 г. - КР1997 г.) * ГЗП1997 г. = (52 - 70) * 14657,1 = -263827,8 руб.

При увеличении должностных окладов в связи с инфляцией фонд зарплаты служащих возрос на 92632,8 руб.:

DФЗПгзп = КР1997 г. * (ГЗП1998...