Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

КУРСОВАЯ РАБОТА

По предмету: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

на тему: Основные показатели в финансовом плане и методы их расчёта

Выполнил: студент группы

Иванова Анна Ивановна

Научный руководитель:

Басалгина Татьяна Юрьевна

Пермь - 2011

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

Студент Иванова Анна Ивановна

(Фамилия, имя, отчество)

Руководитель Басалгина Татьяна Юрьевна

(Фамилия, имя, отчество) (дата выдачи задания)

Тема курсовой работы

Основные показатели в финансовом плане и методы их расчёта

Содержание курсовой работы (по главам)

Первая глава посвящена теоретическим основам финансового планирования. В этой главе рассматривается сущность и виды финансового планирования, контроля финансовой деятельности. Вторая глава посвящена анализу финансовых показателей деятельности предприятия, на основе бюджета доходов и расходов и бюджета по балансовому листу. В третьей главе предложен финансовый план развитяи туристического агенства.

Рекомендуемая литература

1. Ильин А.И. Планирование на предприятии. -- Мн: Новое знание, 2010. -- 635 с.

2. Ковалев В.В. Финансовый анализ, методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 560 с.

3. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 768 с.

4. Колисс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепция и методы. - М.: Финансы, ЮНИТИ. 2009. - 576

5. .Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и сервис, 2010. - 400 с.

Содержание

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
• 1.1 Сущность финансового планирования
• 1.2 Основные показатели финансового плана
• 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ТУРИСТИЧЕСКОГО АГЕНТСТВА «ЮТА-ТУР»
• 2.1 Краткая характеристика организации
• 2.2 Анализ имущественного положения предприятия
• 2.3 Анализ доходности и рентабельности бизнеса
• 2.4 Анализ финансовой устойчивости и ликвидности
• 3. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН РАЗВИТИЯ ООО «ЮТА-ТУР»
• 3.1 Финансовое планирование ООО «ЮТА-ТУР» на 2011 год
• 3.2 Отклонение показателей финансового плана от показатели деятельности Компании в 2010 г.
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Введение

В условиях рыночной экономики выживают только те фирмы, которые с помощью финансового планирования видят на два шага вперед, прогнозируют финансовую ситуацию в зависимости от изменения различных внешних и внутренних факторов. Предприятия заинтересованы в том, чтобы иметь реальные представления о своих возможностях. Финансовое планирование связано с одной стороны, с желанием предотвратить возможные ошибки в финансовой деятельности, а с другой с тем, чтобы использовать все возможности (в рамках закона) для получения прибыли. Финансовое планирование и контроль помогает своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, различными фондами, банками и другими кредиторами, тем самым защищая фирму от применения к ней штрафных санкций. Финансовое планирование представляет собой процесс разработки финансовых планов и плановых показателей по обеспечению предприятия финансовыми ресурсами и увеличению эффективности ее деятельности на определенном отрезке времени.

Актуальность данной работы, опредленеа следующим аспектом

Руководители многих предприятий незаслуженно пренебрегают такой важной стороной деятельности фирмы как финансовое планирование и контроль. В условиях финансово-экономического кризиса как никогда важно уметь и хотеть просчитывать все процессы на фирме на несколько лет вперед, уметь прогнозировать возможные изменения, происходящие под влиянием внешних и внутренних факторов. Финансовое планирование воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных показателей. финансовый туристический рентабельность бизнес

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы на основе оценки финансового показателей составить финансовый план развития предприятии.

Для раскрытия цели работы были поставлены следующие задачи:

- изучить сущность финансового планирования;

- рассмотреть основные показатели финансового планирования;

- дать краткую характеристику объекту исследования - туристическому агенству «ЮТА-тур»;

- провести анализ финансовых показателей предприятия;

- составить финансовый план разиятия компании на последующий период;

Объектом исследования курсовой работы является туристическое агенство «ЮТА-тур».

Предметом исследования является финансовое планирование и контроль в туристическом агенстве «ЮТА-тур».

В курсовой работе была использована литература: Балабанов И.Т. Ильина А.И., Бухалкова М.И. и других.

Курсовая работа состоит из трех глав. Первая глава посвящена теоретическим основам финансового планирования. В этой главе рассматривается сущность и виды финансового планирования, контроля финансовой деятельности. Вторая глава посвящена анализу финансовых показателей деятельности предприятия, на основе бюджета доходов и расходов и бюджета по балансовому листу. В третьей главе предложен финансовый план развития туристического агенства.

1. Теоретические аспекты финансового планирования

1.1 Сущность финансового планирования

Финансовое планирование охватывает ряд этапов:

1) анализ выполнения финансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах;

2) расчет плановых показателей;

3) составление финансового плана как документа.[10. c. 55]

На первом этапе финансового планирования применяется метод экономического анализа. Он позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными. При этом упор делается на выявление резервов увеличения доходов, определение мероприятий по повышению эффективности использования финансовых ресурсов, расчете ожидаемого исполнения плана.

На этапе финансового планирования экономический анализ позволяет: выявить факторы и причины, оказавшие влияние на выполнение плановых заданий в предыдущих и текущем годах, а также резервы роста финансовых ресурсов; обосновать основные параметры финансового плана; определить недостатки в работе органов управления финансами в ходе составления и исполнения финансовых планов, подготовить предложения по их устранению.

На втором этапе финансового планирования осуществляется расчет плановых показателей -- числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий. [2. c. 42]

Расчет показателей базируется на определении условий хозяйствования в планируемом периоде и соответствующих финансовых задач; предполагает разработку нескольких вариантов показателей финансового плана и выбор оптимального варианта, корректировку финансовых показателей в увязке с показателями других планов и прогнозов.

Реальность показателей финансовых планов во многом зависит от выбора методов финансового планирования, их сочетания с учетом специфики каждого. Использование в процессе финансового планирования одновременно нескольких методов объясняется многогранностью этого процесса, сложностью решаемых задач, зависимостью его от характера и способов разработки прогнозов социально-экономического развития, бизнес-планов. [7. c. 87]

В практике финансового планирования используются следующие методы расчета показателей финансовых планов:

- экстраполяции. Заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов; не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;

- нормативный. Суть его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. Предполагает наличие прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для финансового планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. [3. c. 86] Кроме того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внедрения экономико-математических методов в финансовое планирование и прогнозирование. Так, например, в соответствии со ст. 65 БК РФ с момента введения в действие федерального закона о государственных минимальных социальных стандартах формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ должно базироваться на основе минимальных государственных социальных стандартов, нормативах финансовых затрат на оказание государственных услуг и единых методологических основах расчета минимальной бюджетной обеспеченности;

- индексный. Предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. [3. c. 95] В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и др. Из них наиболее важен один из индексов роста цен -- индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены);

- программно-целевой. Позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. Программы являются средством решения, прежде всего межотраслевых, межтерриториальных принципиально новых проблем. [13. c. 85]

На третьем этапе финансового планирования составляется финансовый план как документ, обязательный для исполнения, который, соответственно, подлежит утверждению уполномоченным органом или должностным лицом.

На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, бизнес-плана, уставных документов; расходы органов государственной власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций с их доходами; установить пропорции распределения средств по направлениям использования, получателям и т.п.; распределить по кварталам доходы и расходы. [7. c. 95] Его применение способствует обеспечению устойчивости субъектов хозяйствования, бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления.

Кроме того, в рамках третьего этапа финансового планирования в современных условиях широко применяется метод оптимизации плановых решений, сущность которого заключается в разработке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора:

- на микроэкономическом уровне: минимум приведенных затрат; максимум приведенной прибыли; минимум времени на оборот капитала; максимум дохода (прибыли) на рубль вложенного капитала и т.п.;

- на макроэкономическом уровне: максимум доходов бюджета; минимум текущих расходов бюджета; минимум непроцентных расходов бюджета; максимальная эффективность расходов бюджета; максимальный социально-экономический эффект капитальных расходов бюджета и др. [1. c. 106]

1.2 Основные показатели финансового плана

Финансовый план включает три документа:

- отчет о прибылях и убытках(отражает операционную деятельность фирмы в намеченный период);

- план-баланс;

- отчет о движении денежных средств. [20. c. 55]

Отчет о прибылях и убытках. С его помощью определяют размер получаемой прибыли за конкретный период времени. Цель составления отчетов о прибыли -- в обобщенной форме представить результаты деятельности предприятия с точки зрения прибыльности. Эта часть состоит обычно из следующих разделов:

- реализация;

- себестоимость реализованной продукции или услуг;

- операционные затраты;

- получение (до уплаты налогов) прибыли (или убытки).

Во многих случаях в плане показывают, что получается после вычета налогов. Отчет о прибыли выступает наиболее распространенным показателем финансовых резервов предприятия.

План-баланс демонстрирует финансовое состояние фирмы на конец рассчитываемого периода времени. Из его анализа можно сделать выводы о росте активов и об устойчивости финансового положения фирмы в конкретный период времени. [18. c. 62]

Отчет о движении денежных средств характеризует формирование и отток денежной наличности, а также остатки денежных средств фирмы в динамике.

Проектировка потоков денежных средств наиболее важный финансовый прогноз в бизнес-плане. Отчет о денежном потоке отражает фактические поступления денежных средств и их перечисление. Итоговая цифра отчета о потоке денежных средств отражает сальдо оборота денежных средств компании, а не ее прибыль. В отличие от отчета о прибыли, отчет о денежных потоках отражает фактическое поступление всех денег из всех источников, включая выручку от реализации продукции, от продажи акций или полученных в долг, а также средств от продажи или ликвидации некоторых активов. Что касается затрат, то в отчет о денежных потоках включается фактическая оплата всех затрат. Некоторые затраты могут быть покрыты немедленно, в то время как другие -- через некоторое время.

В отчет о денежных средствах не включается амортизация. Хотя это и расход, но она не представляет собой денежное обязательство. В то же время погашение основной суммы долга, хотя и не является расходом, включается в отчет о денежных потоках, так как является денежным обязательством. Другие траты денег, направленные на приобретение оборудования или выплату дивидендов, не являются затратами. Поэтому влияют на денежные потоки. [14. c. 86]

В завершающей части финансового плана обычно присутствует анализ безубыточности, демонстрирующий, каким должен быть объем продаж для того, чтобы компания была в состоянии без посторонней помощи выполнять своевременные свои денежные обязательства. Такой анализ позволяет получить оценку суммы продаж, которая необходима, чтобы компания не имела убытков.

На основе первых трех документов проводится анализ финансовых ресурсов фирмы и выбирается схема финансирования инвестиционных проектов, среди которых могут быть использованы:

- получение финансовых ресурсов путем акционирования;

- долговое финансирование (долгосрочные кредиты в коммерческих банках, частное размещение долговых обязательств и др.);

- лизинговое финансирование. [10. c. 55]

Необходимо иметь в виду, что сумма собственного и заемного капитала фирмы должна быть достаточной для покрытия отрицательной величины денежных средств в любой период времени, рассматриваемого в плане.

Каждая из альтернативных схем финансирования тщательно просчитывается и оценивается по последствиям ее использования. В плане учитываются как показатели финансового состояния фирмы, так и показатели эффективности инвестиций. [16. c. 98]

Текущее финансовое планирование нацелено на реализацию финансовой стратегии предприятия в более краткосрочном периоде. Текущее финансовое планирование охватывает составление таких финансовых планов:

1) прогноз объемов реализации;

2) баланс доходов и затрат;

3) прогнозный баланс активов и пассивов баланса;

4) план формирования и использования финансовых ресурсов;

5) расчет точки безубыточности;

6) план поступления и использования основных денежных средств.

2. Анализ финансовых показателей Туристического агентства «ЮТА-Тур»

2.1 Краткая характеристика организации

Объект анализа деятельность туристического агентства ТА «Юта-тур». Агентство существует на туристическом пермском рынке с 2000г. С самого основания Компания поставила перед собой цель: "Жить в ритме со временем и стремиться к совершенству".

В фирме работают 12 сотрудников, имеющих солидный стаж и туристическое образование. За 11 лет работы на туристическом рынке фирма разработала широкий спектр программ, которые в настоящее время являются основными видами деятельности фирмы:

- Туры во все страны мира (индивидуально и с группой)

- Организация VIP обслуживания (разработка эксклюзивных туров на заказ)

- Оздоровительные автобусные туры в Сочи, Гагры, Геленджик

- Автобусные экскурсионные туры по Европе

- Визы

- Бронирование гостиниц, авиа, ж/д билетов

- Морские и речные круизы.

По организационно-правовой деятельности фирма «ЮТА-ТУР» является Обществом с ограниченной ответственностью (ООО), в дальнейшем именуемое общество создано гражданками РФ Пименовой Н.Н. и Авериной Н.А., в дальнейшем именуемые учредителями в соответствии с гражданским кодексом РФ и Федеральном законе «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 28.01.98 года.

ООО «ЮТА-ТУР» действует на основании свидетельства о постановке на учет в налоговом органе под № 4030 от 13 марта 2000 года, в соответствии с которым фирме был присвоен ИНН 3015043429 и КПП 301501001 Организационную структуру фирмы «ЮТА-ТУР» можно представить в виде следующей схемы:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Схема организационной структуры ООО «ЮТА-ТУР»

Основные технико-экономические показатели ООО «ЮТА-ТУР», отражающие общие тенденции развития компании за последние 3 года показаны в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Технико-экономические показатели ООО «ЮТА-ТУР» за 2008-2010 гг. тыс. руб.

	Ед. изм.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение 2010-2009
					Абс изменение	%
А	1	2	3	4	5	6
Объем реализованной продукции	тыс. руб.	10 520	18 340	10 170	-8 170	-44,5
Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	9 670	15 300	6 710	-8 590	-56,1
Прибыль от реализации	тыс. руб.	850,0	3 040,0	3 460,0	420,0	13,8
Рентабельность продаж	%	8,08	16,58	34,02	17,4
Чистая прибыль (убыток)	тыс. руб.	86,90	560,90	63,20	-497,70	-88,7
рентабельность	%	0,83	3,06	0,62	-2,44
Численность персонала	чел.	9	11	12	1	9,1
Среднегодовая выручка на одного работника	тыс. руб	1 168,9	1 667,3	847,5	-820	-49,2
Среднегодовая стоимость ОПФ	тыс. руб	0	260	0	-260	-100,0
Фондоотдача	руб/руб		70,54		-70,54	-100,0

Анализ динамики основных финансово-экономических показателей показал, что 2009 год можно назвать самым одним из удачных за анализируемый период - в этот год был достигнут максимальный уровень выручки 18340 тыс. руб. или 74,0 % от уровня прошлого 2008 года. Рентабельность продаж растет из года в год, достигая своего максимум в 2010 году. Более низкая общая рентабельность на фоне высоких показателей рентабельности продаж определена высоким уровнем управленческих расходов. Рост персонала неоправдан, на фоне увеличения количества сотрудников за 4 года на 6 человек или на 33,3 %, производительность труда за 2010 год достигнут минимального уровня 847,5 тыс. на человека, тогда как в 2009 году достигала уровня 1667,3 тыс. на человека.

Таким образом, в 2010 году наблюдается резкое снижение доходов компании, необходимо изыскивать резервы увеличения выручки от реализации, как основного источника для покрытия текущих затрат фирмы.

2.2 Анализ имущественного положения предприятия

Основные отчетные документы фирмы:

- Бухгалтерский баланс (Форма № 1) - (Приложение1,2)

- Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2). (приложение 3,4)

Рассмотрим в таблице 2.2.структуру баланса ООО «ЮТА-ТУР» за 2008-2010 гг.

Таблица 2.2.

Анализ структуры актива баланса ООО «ЮТА-ТУР» за 2008-2010гг. тыс. руб.

Имущество	01.01.09	01.01.10	01.01.11	Изменение
	Сумма	Уд.в	Сумма	Уд.в.	Сумма	Уд.в.	За 2009	За 2010
А	1	2	3	4	546	7	8	10
Внеоб. активы	0	0,0%	260	6,2%	0	0,0%	260	-260
1. О. С.	0	0,0%	260	6,2%	0	0,0%	260	-260
Оборот. активы	4 430	100,0%	3 960	93,8%	6 860	100,0%	-470	2 900
1. Запасы	1 960	44,2%	1 476	35,0%	2 970	43,3%	-484	1 494
2. НДС	70	1,6%	70	1,7%	30	0,4%	0	-40
3. Дебит. задолж-сть	2 390	54,0%	2 414	57,2%	3 860	56,3%	24	1 446
5. Ден. Средства	10	0,2%	0	0,0%		0,0%	-10	0
ИТОГО	4 430	100,0%	4 220	100,0%	6 860	100,0%	-210	2 640

Валюта баланса снизилась за 2009 г на 210 тыс. руб. или на 4,7 %, за 2010 г. выросла на 2640 тыс. руб. или на 62,5 %. В 2009 г. снижение имущества предприятия произошел за счет увеличения основных средств на 260 тыс. руб. в то время как оборотные активы, а в частности запасы снизились на 484 тыс. руб. (13%), дебиторская задолженность выросла на 24 тыс. руб.(9%) с начала года. За 2010 год было самортизированы основные средства предприятия, также выросли на 1494 тыс. руб. запасы и 1446 тыс. руб. выросла дебиторская задолженность. В структуре активов предприятия на начало 2009 года 100 % занимали оборотные средства, на конец 2010 года их доля составила 93,8 %, были введены в эксплуатацию основные средства на сумму 260 тыс. руб. В структуре оборотных средств наибольшую долю занимает дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются через 12 месяцев после отчетной даты 54% на начало 2009 года и 57,2 % на начало 2010 года, 56,3 % на начало 2009 г., а также запасы 44,2 % и 35% и 43,3 % соответственно.

Таким образом, в структуре имущества предприятия преобладают оборотные средства, что во многом определено спецификой деятельности компании - оказание туристических услуг, которые состоят по большей части из готовой продукции к продаже (тур.путевки) и дебиторской задолженности клиентов.

Проанализируем структуру обязательств ООО «ЮТА-ТУР» за 2009-2010 гг. (таблица 2.3).

Таблица 2.3.

Анализ структуры пассива баланса ООО «ЮТА-ТУР» за 2008-2010гг. тыс. руб.

Имущество	01.01.09	01.01.10	01.01.11	Отклонения
	Сумма	Уд.в	Сумма	Уд.в.	Сумма	Уд.в.	2009-2008	2010-2009
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Капитал и резервы	120	2,7%	233	5,5%	661	9,6%	113	428
УК	100	2,3%	100	2,4%	100	1,5%	0	0
Нераспр. приб	20	0,5%	133	3,2%	561	8,2%	113	428
Долгоср. обяз-ва	290	6,5%	210	5,0%	530	7,7%	-80	320
Кредит. задолж	4 020	90,7%	3 777	89,5%	5 669	82,6%	-243	1 892
ИТОГО	4 430	100,0%	4 220	100,0%	6 860	100,0%	-210	2 640

Доля капитал а и резервов выросла с 2,7 % в 2008 году до 9,6 % в 2010 году. При этом снизились заемные средства, на 260 тыс. руб. долгосрочные обязательства, кредиторская задолженность выросла на 1649 тыс. руб. В структуре пассивов ООО «ЮТА-ТУР» в 2010 году наибольшую долю занимают краткосрочные пассивы 82,6 % в 2010 году.

Таким образом, структуру баланса ООО «ЮТА-ТУР» можно считать не достаточно эффективной. Имущество, которое состоит практически в равных долях из запасов и дебиторской задолженности обеспечено внешними заемными источниками. Доля собственных средств растет, но не такими активными темпами как рост заемных источников. Предприятию нужно вести более грамотную политику управления активами и пассивами.

2.3 Анализ доходности и рентабельности бизнеса

Проанализируем основные показатели финансово- хозяйственной деятельности предприятия (табл. 2.4).

Таблица 2.4.

Анализ доходов и расходов предприятия за 2008-2010 гг., тыс.руб.

Наименование показателя	2008 г.	2009 г.	Отклонение 2008-2005	2010 г.	Отклонение 2009-2008
А	1	2	3	4	5
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка	10 520	18 340	7 820	10 170	-8 170
С/с проданных товаров, продукции, работ, услуг	9 670	15 300	5 630	6 710	-8 590
Валовая прибыль	850	3 040	2 190	3 460	420
Рентабельность основной деятельности, %	8,08	16,58	8	34,02	17
Управленческие расходы	570	2 260	1 690	3 380	1 120
Прибыль (убыток) от продаж	280	780	500	80	-700
Рентабельность продаж , %	2,7	4,3	2	0,8	-3
2. Операционные доходы и расходы			0		0
Прочие опер. расходы	170	70	-100	60	-10
Прибыль (убыток) до налогообложения	110	710	600	80	-630
Налог на прибыль и иные аналогичные обяз. платеж	23,1	149,1	126	16,8	-132
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	87	561	474	63	-498
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток)	87	561	474	63	-498
Рентабельность общая, %	0,83	3,06	2	0,62	-2

Выручка от реализации за 2009 г. выросла на 7820 тыс. руб. или на 74,3 % от уровня 2008 года. Затраты на производство и реализацию услуг выросли на 5630 тыс. руб. или на 58,22 %. Валовая прибыль в сравнении с прошлым годов выросла на 2190 тыс. руб. или в 2,57 раза. Рентабельность основной деятельности составила в 2008 году 8,08 %, в 2009 году 16,6%, рост составил 8 %. За 2009 год значительно выросли управленческие расходы на 1690 тыс. руб. или почти в 3 раза.

В 2010 году фирма показала не такие значительные результаты - на фоне общего снижения выручки от реализации на 8170 тыс. руб. от уровня 2009 года, себестоимость снизилась на 8590 тыс. руб. (показав более высокие темпы снижения), управленческие расходы выросли на 1120 тыс. руб. Положительный финансовый результат также снизился и составили 63 тыс. руб., уровень рентабельности составил 0,95 %.

Таким образом, в 2010 году наблюдается снижение всех показателей почти в два раза, только управленческие расходы имеет тенденцию к росту.

Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности в исследовании уровней и динамики финансовых коэффициентов рентабельности и оборачиваемости, которые являются относительными финансовыми показателями деятельности предприятия.

Таблица 2.5.

Анализ рентабельности ООО «ЮТА-ТУР» за 2008-2010 гг.

Показатели	2008	2009	2010	Отклонение 2010-2009
А	1	2	3	4
Общая рентабельность	0,83	3,06	0,62	-2,44
Рентабельность основной деятельности	0,90	3,67	0,94	-2,72
Рентабельность оборота продаж	2,66	4,25	0,79	-3,47
Рентабельность активов	1,96	13,29	0,92	-12,37
Рентабельность произв. фондов	4,43	32,31	2,13	-30,18

Рассмотрим результаты, полученные при расчете таблицы 6. Мы видим, что большинство коэффициентов имеют тенденцию к снижению своих результатов. Рассмотрим их подробнее:

- Общая рентабельность продукции в 2010 г. снизилась на 2,44%. На это повлиял рост управленческих расходов и общее снижение прибыльности основной деятельности;

- Рентабельность основной деятельности снизилась - за счет более высоких темпов снижения выручки на фоне более низких темпов снижения себестоимости ;

- Рентабельность активов снизилась - величина активов увеличилась за счет увеличения запасов, привлеченных средств и дебиторской задолженности, в то время как чистая прибыль снизилась;

По полученным данным мы видим, что на предприятии существуют неоправданные расходы, необходимо изыскивать дополнительные резервы увеличения доходов и снижения управленческих расходов, что в целом отрицательно влияют на показатели рентабельности.

2.4 Анализ финансовой устойчивости и ликвидности

Анализ финансовой устойчивости ООО «ЮТА-ТУР» за 2008-2010 гг., с позиции соотношения источников средств для формирования запасов и затрат, приведен в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Оценка источников формирования запасов за 2008-2010 гг. тыс. руб.

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Динамика
				2009-2008	2010-2009
А	1	2	3	4	5
1 Капитал и резервы	120	233	661	113	428
2 Внеоборотные активы предприятия	0	260	0	260	-260
3 Наличие собственных оборотных средств (Ес)	120	-27	661	-147	688
4 Долгосрочные обязательства	290	210	530	-80	320
5 СОС и долгосрочные земные средства.(Есд)	410	183	1 191	-227	1 008
6. Краткосрочные кредиты и займы	0	0	0	0	0
7Общ.вел.источников (Ео)	410	183	1 191	-227	1 008
8 Запасы и затраты	1 960	1 476	2 970	-484	1 494
9 Обеспеченность запасов и затрат собственными оборотными средствами	-1 840	-1 503	-2 309	337	-806
10 обеспеченность запасов и затрат долгосрочными обязательствами	-1 550	-1 293	-1 779	257	-486
11. обеспеченность запасов и затрат общими источниками	-1 550	-1 293	-1 779	257	-486
12. Трехкомпонентный вектор финансовой устойчивости	(0,0,0)	(0,0,0)	(0,0,0)
13Тип фин. устойчивости	Кризисная	Кризисная	Кризисная

Таким образом, на предприятии сложилась кризисная финансовая ситуация, определенная в первую очередь высокой зависимостью предприятии от внешних финансовых источников..

Для анализа финансовой устойчивости предприятия также рассчитаны основные финансовые коэффициенты финансовой устойчивости (табл. 2.7).

Таблица 2.7.

Анализ финансовой устойчивости ООО «ЮТА-ТУР» в 2008-2010 гг., %

Показатели	01.01.09	01.01.10	01.01.11	откл.2010-2009	норма
А	1	2	3	4	5
1. коэффициент финансовой автономии предприятия	0,03	0,06	0,10	0,04	>0,5%
2. коэффициент финансовой зависимости	0,97	0,94	0,90	-0,04	<0,5%
3. Коэффициент текущей задолженности	0,91	0,90	0,83	-0,07	<0,5%
4. Коэффициент долгосрочной финансовой независимости	1,00	-0,12	1,00	1,12	>0,5%
5. Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом	0,09	0,11	0,17	0,07
6. Коэффициент финансового левериджа	2,42	0,90	0,80	-0,10

Чем выше уровень первого, четвертого и пятого показателей и ниже второго, третьего и шестого, тем устойчивее финансовое состояние предприятия. В данном случае (табл.8) доля собственного капитала имеет тенденцию к росту. Однако темпы роста собственного капитала ниже темпов прироста заемного капитала. Плечо финансового рычага уменьшилось. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов несколько снизилась. Наиболее обобщающим показателем среди рассмотренных являются коэффициенты левериджа. Все остальные показатели в той или иной мере определяют его величину.

Таким образом, можно говорить о высокой зависимости предприятия от внешних источников финансирования. За все анализируемые годы финансовая устойчивость предприятия характеризуется как критическая.

Для многих туристических фирм характерна высокая зависимость от внешних источников, что определено особенностью процесса оказания услуг.

ООО «ЮТА-ТУР», как многие туристические фирмы, осуществляющие турагентсткую и туроператорскую деятельность, имеют сравнительно небольшую материальную базу. Это связано в первую очередь с тем, что для обеспечения операционной деятельности туристическим фирмам (туроператорам и турагентам) нет необходимости обзаводиться «мощными» основными средствами. Особенность же структуры активов туроператоров и турагентов заключается в низкой доле внеоборотных и большой доле оборотных активов. В составе их активов значительная доля может приходиться на нематериальные активы.

Среди привлеченных средств ООО «ЮТА-ТУР» основную долю оставляет кредиторская задолженность. Этими ресурсами туристическая фирма может пользоваться бесплатно и на относительно долговременной основе. В силу специфики материально-вещественной базы ООО «ЮТА-ТУР» ее залоговый потенциал относительно невысок, поэтому возможности получения кредитных ресурсов ограничены. Туристическая фирма, не пользуются кредитованием под оборотные средства.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности ООО «ЮТА-ТУР» (табл. 2.8).

Таблица 2.8.

Оценка ликвидности ООО «ЮТА-ТУР» в 2008- 2010 г.

Показатели	2008	2009	Динамика за 2009год	2010	Динамика за 2010год	норма
А	1	2	3	4	5	6
Коэффициент текущей ликвидности	1,10	1,05	-0,05	1,21	0,16	2-2,5
Коэффициент критической ликвидности	0,60	0,64	0,04	0,68	0,04	0,7-0,8
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,25
Чистый оборотный капитал	410,00	183,10	-226,90	1190,9	1007,80
Денежные средства	10,00	0,00	-10,00	0,00	0,00
Запасы	1 960,0	1476,0	-484,0	2970,0	1494,0
Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала	0,02	0,00	-0,02	0,00	0,00
Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности	0,49	0,39	-0,10	0,52	0,13

Как показал проведанный анализ все коэффициенты ликвидности предприятия не соответствуют нормативным. Хотя все коэффициенты имеет тенденцию к росту.

Таким образом, по итогам проведенного анализа ликвидности за 2008-2010 гг. предприятие ООО «ЮТА-ТУР» можно признать неплатежеспособным. Ликвидность и платежеспособность фирмы непосредственно зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в деньги.

Можно выявить основные направления совершенствования системы управления финансами в ООО «ЮТА-ТУР»:

1. Можно отметить резкое снижение выручки предпряития почти на 44 %. Первоочередной задачей ставится увеличение доходов компании, это возможно за счет развития новых видов туризма:

- Экстремальные туры по Пермскому краю. Сплав является одним из самых популярных видов отдыха на Урале. Предлагается реализация разнообразных маршрутов на катамаранах по красивейшим рекам Урала - Вишере, Березовой, Усьве, весенней Кусье, Койве и Чусовой.

- Молодежный(образовательный) туризм. Это одно из самых перспективных направлений развития компании ООО «ЮТА-ТУР» образование за рубежом. Среди предложений образование за рубежом - обучение в Великобритании, Ирландии, США, на Мальте, в Австралии, Германии, Франции, Италии.

2. Внедрение процедуры автоматизации управления на предприятии.

3. Внедрение процедуры бюджетирования на предприятии.

Рассмотрим более подробно все рекомендации.

3. Финансовый план развития ООО «ЮТА-Тур»

3.1 Финансовое планирование ООО «ЮТА-ТУР» на 2011 год

Финансовое планирование включает следующие этапы.

I.ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮДЖЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Бюджет туристских продаж

2.Бюджет себестоимости реализованной туристской продукции (тур.услуг):

-Бюджет туристского производства

-Бюджет прямых затрат

-Бюджет накладных затрат

- Бюджет текущих затрат

-Бюджет кадровых затрат

II.ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.Бюджет движения денежных средств

2.Бюджет отчета о прибылях и убытках туристского производства

3.Бюджет баланса

Составим операционный бюджет на 2011 года, для этого за базу берутся показатели прошлого года и закладывается динамика отражающая существующие тенденции на туристическом рынке.

Таблица 3.1.

Структура реализованных туров ООО «ЮТА-ТУР» в 2010 году.

Квартал	Пляжный тур	Познавательный туризм	Экскурсии по достопримечательностям Пермского края	Индивидуальный тур
				V.I.P	другие клиенты
А	1	2	3	4	5
1	189	136	25	3	5
2	198	34	29	7	9
3	258	36	45	5	26
4	97	32	18	5	28
ИТОГО:	742	238	117	20	68
средняя цена тура, руб.	8750	7500	620	37500	18750

С учетом имеющихся тенденций в сфере потребления туристических услуг на фоне общего финансового кризиса предполагается, что наиболее сильное падение будет в премиум-сегменте, и сегменте делового туризма - 10 %, по прочим сегментам падение на уровне 5 %. С учетом реализации предложения новых услуг и динамики в снижения востребованности прочих туристических услуг прогнозный бюджет на 2011 год будет выглядеть так (табл. 3.2)

Таблица 3.2.

Плановый бюджет продаж туристских маршрутов в 2011 году

Квартал	Пляжный тур	Познавательный туризм	Молодёжный тур	Экскурсии	Индивидуальный тур
				По достопримечательностям края	Экстремальный туризм	V.I.P	другие клиенты
А	1	2	3	4	5	6	7
1	180	129	56	25	0	3	5
2	188	32	137	29	65	6	16
3	245	34	309	45	145	5	19
4	92	30	91	18	0	5	22
ИТОГО:	705	225	593	117	210	19	62

Курсивом выделены новые виды услуг.

Цель данного бюджета - рассчитать прогноз объема продаж туристической продукции исходя из результатов расчета предыдущего бюджета Всего за 2011 год планируется реализация 1931 туров, против 1185 туров в 2010 году. Для составления бюджета продаж возьмем среднюю цену курса путевок по каждому виду туризма и пересчитаем исходя из прогнозируемого курса доллара.

Таблица 3.3.

Бюджет оказанных услуг в 2011 году, тыс. руб.

Квартал	Пляжный тур	Познавательный туризм	Молодёжный тур	Экскурсии	Индивидуальный тур	Всего год
				По достопр. Перм. края	Экстремальный туризм	V.I.P	другие клиенты
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Ср. цена тура.	11,55	9,90	11,55	0,62	6,82	49,50	24,75	10,98
1	2 079	1 277	647	16	0	149	124	4 291
2	2 171	317	1 582	18	443	297	396	5 225
3	2 830	337	3 569	28	989	248	470	8 470
4	1 063	297	1 051	11	0	248	545	3 214
ИТОГО:	8 143	2 228	6 849	73	1 432	941	1 535	21199

Для составления прямых затрат составим бюджет затрат на оплату труда. Цель данного бюджета - рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в процессе оказания услуг. Исходными данными блока являются результаты расчета об объемах производства в бюджете производства. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников.

Таблица 3.4.

Бюджет кадровых затрат туристского предприятия

Должность	Количество, чел	2010 год	2011 год для БЮДЖЕТА
		В месяц на 1 человека (в руб.).	В год	В месяц на 1 человека (в руб.).	В год
А	1	2	3	4	5
Генеральный директор	1	13 750	165 000	15 000	180 000
Коммерческий директор	1	13 750	165 000	15 000	180 000
Главный бухгалтер	1	11 000	132 000	12 000	144 000
Финансовый менеджер	1			12 000	144 000
Офис-менеджер	1	8 000	96 000	8 500	102 000
Водитель	1	8 000	96 000	8 500	102 000
Менеджеры	7	10 000

Подобные документы

• Анализ финансового состояния предприятия по материалам ООО "МФ Стиль"

  Анализ финансовых ресурсов, имущественного положения организации. Анализ деловой активности и рентабельности капитала предприятия ООО "МФ Стиль". Оценка ликвидности баланса и платёжеспособности организации. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [164,2 K], добавлен 07.06.2010
  

• Анализ финансово-экономической деятельности предприятия ООО "Аккурат-Авто"

  Анализ имущественного положения, ликвидности, платежеспособности и рентабельности предприятия на основе бухгалтерского баланса. Определение типа его финансовой устойчивости. Факторный анализ прибыли от продаж. Меры финансового оздоровления организации.
  
  отчет по практике [1,2 M], добавлен 17.01.2015
  

• Анализ деятельности предприятия

  Анализ основных показателей работы предприятия. Показатели имущественного положения, ликвидности, деловой активности, финансовой устойчивости, рентабельности предприятия. Учет кассовых операций. Первичные документы при учете производственных запасов.
  
  отчет по практике [55,7 K], добавлен 06.07.2009
  

• Комплексный анализ финансового состояния организации на примере ОАО "МегаФон"

  Сущность и внешнее проявление финансовой устойчивости. Составление агрегированного аналитического баланса. Анализ рентабельности, ликвидности, платежеспособности, имущественного положения и источников его формирования. Диагностика возможного банкротства.
  
  контрольная работа [49,7 K], добавлен 09.01.2016
  

• Анализ имущественного и финансового состояния и оценка финансовой устойчивости предприятия

  Обобщенная оценка изменения структуры имущества и источников финансирования предприятия. Анализ финансовой устойчивости на основе абсолютных и относительных показателей. Факторный анализ рентабельности капитала. Определение финансовых результатов.
  
  курсовая работа [315,1 K], добавлен 04.09.2013
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Расчет и анализ показателей ликвидности, платежеспособности, доходности, рентабельности, деловой активности, финансовых коэффициентов и вероятности банкротства предприятия "Укррыбфлот". Заключение и выводы о финансовом состоянии исследуемого предприятия.
  
  контрольная работа [3,4 M], добавлен 07.07.2010
  

• Оценка финансового состояния организации и разработка мероприятий по его стабилизации

  Характеристика ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости как основных показателей финансового состояния. Анализ имущественного положения предприятия общественного питания"Барабу"; рекомендации по совершенствованию его деятельности.
  
  курсовая работа [61,0 K], добавлен 22.08.2013
  

• Анализ финансового состояния предприятия (на примере ОАО "ГПК")

  Содержание, цели и задачи финансового анализа, его методы и приемы. Краткая характеристика ОАО "ГПК". Оценка финансового состояния фирмы. Анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности. Анализ финансовых результатов.
  
  дипломная работа [794,5 K], добавлен 12.11.2012
  

• Теоретические основы проведения финансового анализа и оценки финансовой устойчивости предприятия

  Сущность, основные направления и методы финансового анализа. Состояние, проблемы и пути их совершенствования. Характеристика и организация деятельности предприятия на примере ОАО "Радиоприбор" - анализ ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности.
  
  дипломная работа [306,3 K], добавлен 24.03.2011
  

• Оценка финансового состояния организации и разработка мероприятий по его стабилизации

  Цели, задачи и методики экономического анализа, источники информации для его проведения. Расчет показателей финансовой устойчивости. Анализ финансовых показателей ОАО "Институт Пермгипромашпром", ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [74,4 K], добавлен 09.11.2010
  

• Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия (на примере ОАО "Верхнекамскнефтехим")

  Анализ и оценка финансовой устойчивости предприятия, показатели ликвидности и платежеспособности. Анализ доходности деятельности предприятия на основе расчета коэффициентов рентабельности. Система управления финансовой устойчивостью предприятия.
  
  дипломная работа [411,0 K], добавлен 11.11.2010
  

• Анализ финансовых показателей деятельности предприятия РУП "ЗСКА"

  Экспресс-оценка финансового положения организации РУП "ЗСКА". Определение коэффициента текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами. Оценка имущественного положения организации: вертикальный и горизонтальный анализ баланса.
  
  реферат [267,7 K], добавлен 10.02.2009
  

• Анализ финансового состояния на базе данных бухгалтерской отчетности

  Общая оценка финансового состояния предприятия. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности баланса, финансовых коэффициентов. Определение вероятности банкротства. Формирование балансовой прибыли и анализ показателей рентабельности и деловой активности.
  
  контрольная работа [1,2 M], добавлен 19.01.2014
  

• Анализ финансового положения предприятия

  Краткая характеристика ООО "Ремпуть". Анализ динамики прибыли до налогообложения. Влияние отдельных факторов на изменение прибыли от продаж. Динамика рентабельности производственных фондов. Анализ показателей финансовой устойчивости, платежеспособности.
  
  контрольная работа [141,1 K], добавлен 20.03.2012
  

• Анализ экономических показателей ЗАО "Химсервис"

  Анализ имущественного состояния предприятия ЗАО "Химсервис". Показатели финансовой устойчивости. Анализ ликвидности и платежеспособности, оценка и анализ деловой активности предприятия. Отчет о финансовых результатах и оценка вероятности банкротства.
  
  отчет по практике [165,2 K], добавлен 17.05.2016
  

• Анализ экономических показателей деятельности предприятия

  Организация учетно-финансовой работы в компании ООО "Виктория". Анализ технико-экономических показателей: оценка имущественного положения; финансового состояния и ликвидности, рентабельности, деловой активности. Конкурентная среда и конкурентоспособность.
  
  отчет по практике [230,3 K], добавлен 25.05.2014
  

• Анализ финансовой деятельности на предприятии (на примере ЗАО «Сибирская аграрная группа»)

  Характеристика имущественного и финансового положения предприятия, результатов его деятельности за анализируемый период, анализ доходности, финансовой устойчивости, уровня самофинансирования. Построение организационной структуры управления финансами.
  
  курсовая работа [97,1 K], добавлен 25.01.2011
  

• Анализ финансового состояния предприятия (на примере ООО "Жемчужина")

  Предмет, цели, задачи и источники анализа финансового состояния предприятия. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО "Жемчужина". Оценка имущественного положения, анализ ликвидности и финансовой устойчивости исследуемой организации.
  
  курсовая работа [73,5 K], добавлен 22.11.2013
  

• Анализ финансовой деятельности предприятия ОАО "Таганрогский автомобильный завод"

  Схема организации производства на вертикальной конвейерной линии. Характеристика деятельности и основные финансовые показатели ОАО "Таганрогский автомобильный завод", анализ и оценка его имущественного положения, финансовой устойчивости и ликвидности.
  
  контрольная работа [318,4 K], добавлен 12.07.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Сущность, цели и методы финансового анализа. Этапы анализа финансового состояния и финансовых результатов: анализ актива и пассива баланса, показателей платежеспособности и ликвидности, абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [56,3 K], добавлен 29.06.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам