Анализ формирования и использования прибыли предприятия на примере ОАО "Тюменьгосплем"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФГБОУ ВПО «ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕВЕРНОГО ЗАУРАЛЬЯ»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

КАФЕДРА СТАТИСТИКИ И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

КУРСОВАЯ РАБОТА

ТЕМА: Анализ распределения и использования прибыли предприятия на примере ОАО «Тюменьгосплем»

ТЮМЕНЬ - 2014

ВВЕДЕНИЕ

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия и находит отражение в бухгалтерском учете и отчетности (ф. №2 «Отчет о финансовых результатах»).

Прибыльность деятельности любого предприятия определяет его функционирование независимо от экономической политики государства. Прибыль как экономическая категория получила новое содержание в условиях перехода к рыночным отношениям, которые характеризуются развитием конкуренции, свободного ценообразования, частной собственности на капитал и др. Прибыль является основным побудительным мотивом осуществления любой предпринимательской деятельности, поскольку обеспечивает рост благосостояния собственников предприятия через доход на вложенный капитал. Наемные работники также заинтересованы в прибыльности предприятия, которая в определенной мере является не только гарантом их занятости (долгосрочная перспектива), но и обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение их труда и удовлетворения социальных потребностей (краткосрочная перспектива).

Кроме этого, прибыль предприятия через систему налоговых платежей позволяет формировать доходную часть государственных бюджетов всех уровней, создавая тем самым базу экономического развития государства в целом. Таким образом, обеспечивая интересы государства, собственников и персонала предприятий, прибыль является одним из важнейших показателей оценки эффективности деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Высокий уровень рентабельности дает преимущество любому предприятию в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и т.д., что определяет его конкурентоспособность, а также степень его зависимости от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры. В связи с этим вопросы распределения и использования прибыли приобретают исключительно важное значение.

Актуальность темы состоит в том, что, наличие у предприятия прибыли является одним из основных показателей хозяйственной деятельности предприятия и на законодательном уровне прибыль определена как основная цель создания коммерческих предприятий.

Целью курсовой работы является изучение порядка распределения и использования прибыли ОАО «Тюменьгосплем»

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- изучить теоретические аспекты анализа распределения и использования прибыли предприятия;

- изучить организационно-экономическую характеристику ОАО «Тюменьгосплем»;

- провести анализ распределения и использования прибыли ОАО «Тюменьгосплем».

Объектом исследования является Открытое акционерное общество «Тюменьгосплем» г. Тюмени. Акционерное общество расположено в городе Тюмень, ул. Червишевский тракт 64а. Основными видами деятельности предприятия являются:

1. производство и реализация высокоценного семени;

2. закупка племенного молодняка;

3. оценка племенных качеств животных и запись высокоценных животных в Государственную племенную книгу;

4. подготовка документов на лицензирование племенной деятельности;

5. организация оценки производителей по качеству потомства.

В данной курсовой работе для обработки экономической информации в процессе проводимых исследований использованы следующие методы и виды анализа: горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный анализ, факторный анализ, а также анализ коэффициентов.

Источниками информации при написании курсовой работы послужили: нормативно-правовая база действующего законодательства РФ, материалы и данные годовых отчетов ОАО «Тюменьгосплем», Учетная политика ОАО «Тюменьгосплем», учебная литература и статьи из периодических изданий.

ГЛАВА 1. МЕТОДИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ АНАЛИЗА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

банкротство распределение резерв прибыль

1.1. Задачи и информационное обеспечение экономического анализа распределения и использования прибыли предприятия

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, т.е. составляет основу экономического развития всего предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

За счет отчислений прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и, в конечном счете, повышения жизненного уровня населения.

В настоящее время существуют следующие подходы к определению категории «прибыль», отраженные в научной и учебной литературе российских и зарубежных авторов:

По мнению Г. В. Савицкой «прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции». Здесь же дается определение рентабельности: «показатели рентабельности характеризуют эффективность работы в целом, и более чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами». Г. В. Савицкая отмечает, что только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли.

Суворов С.П., Ханенко М.Е., Шапорова О.А., рассматривают прибыль как экономический показатель, характеризующий финансовые результаты деятельности предприятия, превышение всех видов доходов над всеми видами затрат. Главная ее составляющая - прибыль от продаж. Это наиболее управляемая часть прибыли; хотя в ряде случаев на общую величину прибыли существенно влияет сальдо прочих доходов и расходов.

Основной целью анализа распределения и использования прибыли организации является разработка и принятие экономически обоснованных управленческих решений, направленных на устойчивый рост ее финансовых результатов и поиск путей повышения эффективности деятельности.

В процессе достижения данной цели решаются основные задачи:

· осуществление контроля за формированием финансовых результатов, получением прибыли и ее динамикой;

· установление влияния внешних и внутренних факторов на финансовые результаты организации;

· поиск резервов и возможностей роста прибыли и рентабельности;

· разработка мероприятий, направленных на эффективное использование выявленных резервов и возможностей повышения прибыли и рентабельности;

· контроль за реализацией разработанных мероприятий.

Следует отметить, что организация, работающая неэффективно, не в состоянии решать стратегические задачи, а также развивать свою деятельность. И наоборот, компания, с высокими показателями эффективности имеет широкие возможности не только для текущего функционирования, но и для расширения масштабов в перспективе, привлечения инвесторов и кредиторов.

Основным источником информации для анализа распределения и использования прибыли и рентабельности организации является бухгалтерская отчетность.

Процесс управления прибылью и рентабельностью организации основывается на результатах проведенного экономического анализа данных показателей. Существенное значение в этом случае отводится методике проведенного исследования, позволяющей сформировать наиболее исчерпывающую информацию для целей разработки обоснованных управленческих решений и мероприятий по повышению финансовых результатов и эффективности деятельности организации.

Таким образом, анализ распределения и использования прибыли и рентабельности является одним из значимых направлений при поиске путей повышения эффективности функционирования предприятия. От своевременности его проведения, достоверности полученных результатов и оперативности разработки мер, направленных на рост показателей прибыли и рентабельности зависит успешное развитие организации в долгосрочной перспективе.

1.2. Методика экспресс-анализа финансового состояния предприятия

Экспресс-анализ финансового состояния предприятия - анализ финансовых ресурсов и их структуры, результатов хозяйственной деятельности, а также эффективности использования собственных и заемных средств.

Цель экспресс анализа - получение оперативной, наглядной и простой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта.

Иными словами, такой анализ не должен занимать много времени, а его реализация не предполагает каких-либо сложных расчетов и детализированной информационной базы. Соответствующий комплекс аналитических процедур как раз и может быть назван как экспресс-анализ, или чтение отчета (отчетности).

В ходе проведения экспресс-анализа аналитик проводит отбор небольшого количества финансовых показателей (по его мнению, наиболее важных), рассчитывает значения, сравнивает с нормативами, либо в динамике.

Общая методика проведения экспресс-анализа финансового состояния предприятия:

1. Предварительное ознакомление с итогами работы предприятия (работа по закрытию счетов бухгалтерского учета перед составлением отчетности);

2. Визуальное ознакомление («чтение») отчетности. Необходимо обратить внимание на валюту баланса (стоимость имущества), за счет каких основных статей произошло изменение в ней. В первую очередь определить характер изменения отдельных статей баланса. Положительные изменения: увеличение финансовых вложений, нематериальных активов, прибыли, доходов будущих периодов. Отрицательные (поиск «больных» статей баланса): непокрытый убыток отчетного года, прошлых лет, займы и кредиты, непогашенные в срок, векселя выданные просроченные, кредиторская задолженность просроченная.

Необъяснимый рост как по сумме, так и по удельному весу дебиторской и кредиторской задолженностей, при этом отсутствие пояснительных комментариев и аналитических расшифровок, может свидетельствовать о том, что у предприятия сбой в расчетной дисциплине. Аналитик не ограничивается изучением формы №1 «Бухгалтерский баланс», одновременно просматривая и делая акценты на основных формах отчетности.

3. Расчет ключевых показателей (индикаторов) финансового состояния предприятия по четырем группам:

· Показатели финансовой устойчивости. За базу расчета принимается величина (размер) валюты баланса;

· Показатели платежеспособности (через коэффициенты ликвидности). За базу расчета принимается величина краткосрочных обязательств;

· Показатели деловой активности. Они отражают процесс оборачиваемости средств, капитала предприятия (коэффициент оборачиваемости). Анализ проводится в сравнении с предыдущими периодами, не с нормативами;

· Показатели рентабельности. Рентабельность относительный показатель эффективности деятельности предприятия. Анализ проводится только для эффективных (прибыльных) предприятий (коэффициент, либо проценты) и в сравнении с предыдущими периодами.

Если предприятие убыточное, то заменяем расчет этой группы показателей расчетом коэффициента окупаемости затрат, равный отношению выручки к затратам.

Затем дается оценка финансовому состоянию предприятия. Если большинство коэффициентов этих четырех групп соответствуют нормативам и имеют положительную динамику, то организация финансово устойчива. Неустойчивым считается предприятие, у которого по некоторым показателям имеются незначительные отклонения от стандартов, и отмечается потенциальная возможность улучшить динамику. Предприятие, большинство параметров которого существенно ниже нормативных значений, а так же отмечается негативная динамика, и отсутствует в текущей краткосрочной перспективе возможность улучшить ситуацию, находится в кризисном состоянии.

1.3. Методика анализа распределения и использования прибыли и оценки резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Методика анализа распределения и использования прибыли является неотъемлемой частью общей методики финансового анализа, основная цель которого - получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Анализ того, как распоряжаются прибылью на предприятии, следует начинать с расчета коэффициентов эффективности распределения прибыли. Основной целью расчета и использования этой системы коэффициентов является определение степени оптимальности распределения и использования полученной предприятием прибыли. Эти показатели могут определяться как в десятичном виде, так и в процентах.

Для обобщающей оценки эффективности распределения прибыли используются следующие основные показатели:

Расчет коэффициента чистой прибыли осуществляется по следующей формуле:

где -- коэффициент чистой прибыли; -- сумма чистой прибыли предприятия в анализируемом периоде, руб.; -- сумма валовой прибыли предприятия в анализируемом периоде, руб. При необходимости этот коэффициент также может быть рассчитан по отдельным сферам деятельности предприятия по отношению к валовой прибыли.

Расчет коэффициента капитализации прибыли осуществляется по следующей формуле:

где -- коэффициент капитализации прибыли; -- сумма чистой прибыли предприятия в анализируемом периоде, руб.; -- сумма капитализированной чистой прибыли, руб.

Коэффициент потребления прибыли. При расчете этого показателя используется следующая формула:

где -- коэффициент потребления прибыли; p -- сумма чистой прибыли, направленной (использованной) на потребление, руб.

Для оценки эффективности использования капитализированной части прибыли применяются следующие основные показатели:

Коэффициент инвестирования прибыли показывает, какая часть капитализированной прибыли была использована на инвестирование прироста активов в рассматриваемом периоде. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

где -- коэффициент инвестирования прибыли; -- сумма капитализированной чистой прибыли, использованной на инвестирование прироста активов в анализируемом периоде, руб.; -- общая сумма капитализированной чистой прибыли, руб.

Коэффициент резервирования прибыли показывает, какая часть капитализированной прибыли направляется в резервный и другие страховые фонды предприятия. Для расчета этого показателя используется следующая формула:

где -- коэффициент резервирования прибыли; -- сумма капитализированной чистой прибыли, направленная в резервный и другие страховые фонды предприятия, руб.; -- общая сумма капитализированной чистой прибыли, руб.

Для оценки эффективности использования прибыли, направленной на потребление, применяются следующие показатели:

Коэффициент выплаты прибыли собственникам (коэффициент дивидендных выплат) рассчитывается по следующей формуле:

где -- коэффициент выплаты дивидендов; сумма чистой прибыли, выплаченной собственникам предприятия, руб.; -- общая сумма чистой прибыли предприятия, руб.

Коэффициент прибыли собственников на вложенный капитал. Для расчета этого показателя используется следующая формула:

где -- коэффициент прибыли собственников на вложенный капитал; -- доля чистой прибыли, направленной на выплату дивидендов, руб.; -- средняя сумма собственного капитала предприятия в рассматриваемом периоде, руб.

Расчет и анализ коэффициентов данной группы позволяет определить эффективность распоряжения прибылью на предприятии, выяснить приоритеты в данном направлении, что позволит сделать полезные рекомендации и оптимизировать работу по распределению результатов деятельности хозяйствующего субъекта.

Слово «резерв» происходит от латинского «reserve» - «сберегать», «сохранять». Экономическая сущность резервов повышения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании всевозрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах труда на единицу продукции.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Рисунок 1.1

Для определения резервов роста прибыли по первому источнику необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:



Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он подсчитывается следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта (кондиции) умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:

В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли.

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции (Р П) и снижение себестоимости товарной продукции (Р С). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

где Р R - резерв роста рентабельности;

Rв - рентабельность возможная;

Rф - рентабельность фактическая;

Пф - фактическая сумма прибыли;

Р П - резерв роста прибыли от реализации продукции;

VРПв - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;

Сiв - возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;

Зф- фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

ГЛАВА 2. Анализ распределения и использования прибыли предприятия ОАО «Тюменьгосплем»

2.1 Динамический и факторный анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

ОАО «Тюменьгосплем» зарегистрировано 2 апреля 2004 года регистратором Инспекция МНС России по г. Тюмени. Генеральный Директор организации - Викулова Людмила Николаевна. Компания ОАО «Тюменьгосплем» находится по адресу 625032, Тюмень, ул. Червишевский тракт, 64-а. В соответствии со ст. 3.2 Устава Общества основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

По итогам 2013 года ОАО «Тюменьгосплем» имеет уставный капитал в размере 12 115 тыс. руб. Резервный капитал предприятием по состоянию на 31.12.2013 составляет 841 тыс. руб.

Большое влияние на эффективность производства оказывает его концентрация и специализация. Концентрация производства представляет собой его укрепление, сосредоточение средств производства, рабочей силы и получение наибольшего объема товаров и услуг на одном предприятии.

Таблица 2.1

Показатели размера предприятия ОАО «Тюменьгосплем»

Показатели	Годы	2013 г. в % к 2011 г.
	2011г.	2012г.	2013г.
Выручка, тыс. руб.	40 863	46 484	45 479	11,3
Валовая продукция, тыс.руб.	37 837	45 782	50 248	32,8
Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб.	68204	86142	91340,5	33,92
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	68738	75668	58918,5	-14,29
Среднесписочная численность работников, чел.	84	84	84	0

Основным показателем размера предприятия является товарная продукция, из данных таблицы 2.1 следует, что этот показатель увеличился по сравнению с 2011 годом на 11,3%. Стоимость валовой продукции выросла на 2,8%. Среднегодовая стоимость производственных фондов выросла на 33,92 %, это говорит о том, что предприятие использует больше средств труда. Среднегодовая стоимость оборотных средств уменьшилась на 14,29%, это может означать как продажу основных средств, так и начисление амортизации, то есть физическое устаревание.

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой, инвестиционной.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составлена таблица:

Таблица 2.2 Анализ динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. руб.

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.	2013г. от 2011г. (+/-)	2013г. к 2011г.(%)
Выручка	40 863	46 484	45 479	4 616	11,30
Себестоимость продаж	15 166	13 824	11 413	-3 753	-24,75
Валовая прибыль (убыток)	25 697	32 660	34 066	8 369	32,57
Коммерческие расходы	8 711	10 063	11 519	2 808	32,24
Управленческие расходы	17 353	20 115	19 259	1 906	10,98
Прибыль (убыток) от продаж	(367)	2 482	3 288	3 655	995,91
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-
Проценты к получению	-	-	-
Проценты к уплате	804	224	676	-128	-15,92
Прочие доходы	40 462	4 428	11 307	-29 155	-72,06
Прочие расходы	20 207	5 063	10 121	-10 086	-49,91
Прибыль (убыток до налогообложения)	19 084	1 623	3 798	-15 286	-80,10
Текущий налог на прибыль	-	-	-	-	-
В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	-	-	-	-	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	-	-	-	-	-
Изменение отложенных налоговых активов	-	-	-	-	-
Прочее	1 358	734	-	-1 358	-100
Чистая прибыль	17 726	889	3 798	-13 928	-78,57

Анализируя данные таблицы 2.2 можно сделать вывод, что произошло значительно сокращение чистой прибыли предприятия на 13 928 тыс.руб. (78,57%). Основным фактором, обусловившим уменьшение чистой прибыли является снижение числа прочих доходов.

Рисунок 2.Динамика показателей финансовых результатов

В 2011г. ОАО «Тюменьгосплем» получило убыток от продаж, но за счет прочих доходов предприятию удалось выйти в плюс и получить положительный финансовый результат. Наибольшую выручку предприятие получило в 2012г., это связано с повышением цены реализации продукции, но чистая прибыль в этом же году значительно уменьшилась по сравнению с 2011г. В 2013г. видим положительную динамику показателя чистой прибыли.

Распределение чистой прибыли ОАО «Тюменьгосплем» осуществляется исходя из следующих требований устава предприятия:

· Резервный фонд в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» формируется путем ежегодных отчислений не менее 5 % от чистой прибыли. Резервный фонд Общества составляет 5% от уставного капитала Общества и предназначен для покрытия убытков Общества, а также для погашения облигаций Общества и выкупа акций в случае отсутствия иных средств и не может быть использован для других целей;

· Выплата дивидендов;

· Использование нераспределенной прибыли на инвестиционные вложения и прочие расходы утверждается советом директоров Общества в соответствии со сметой.

В таблице 2.3 рассмотрим пополнение резервного фонда в 2011-2013гг.

Таблица 2.3 Анализ распределения и использования прибыли ОАО «Тюменьгосплем»

Показатель	2011г., тыс.руб.	2012г., тыс.руб.	2013г., тыс.руб.	2013г. к 2011г., +/-
Чистая прибыль	17 726	889	3 798	-13 928
Вложение в резервный капитал	-	729	-	-
Величина резервного капитала	112	841	841	729
Дивиденды	365	1 507	-	-

В 2012 году решением общего собрания акционеров произошло увеличение резервного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. В 2013 году никаких поступлений в резервный фонд не было, а так же не выплачивались дивиденды.

Проведем факторный анализ прибыли от продаж биопродукции методом элиминирования способом цепных подстановок.

Прибыль от продаж (П) формируется за счёт таких показателей, как объем реализованной продукции (VРП), цена единицы продукции (Ц) себестоимость единицы продукции (с/с). Для оценки влияния данных факторов необходимо построить вспомогательную таблицу.

Таблица 2.4

Данные к факторному анализу прибыли от продаж биопродукции

Показатель	2012г.	2013г.	2013г. к 2012г.,+/-
Объем реализованной продукции, шт. (доза)	4 536	4 548	12
Цена ед.продукции, тыс.руб.	10,25	10	-0,25
Себестоимость, тыс.руб.	3,05	2,6	-0,45
Прибыль, тыс.руб.	32659,2	33655,2	996

В т.ч. за счет изменения:

1. VРП

2. Ц

3. с\с

Проверка:

Прибыль от продажи биопродукции в целом увеличилась на 996 тыс.руб., это произошло за счет изменения объема реализованной продукции и себестоимости единицы продукции на 86,4 и 2046,6 соответственно, и цены единицы продукции на -1137.

Факторный анализ прибыли от продаж позволяет оценить резервы повышения эффективности производства, сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Прибыль от продаж формируется за счёт таких показателей, как выручка-нетто, себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы. Для оценки влияния данных факторов построить вспомогательную таблицу.

Таблица 2.5 Данные к факторному анализу прибыли от продаж

Показатели	Абсолютная величина, тыс.руб.	Структура, %
	2012 год	2013 год	+,-	2012 год	2013год	+,-
Выручка	46 484	45 479	-1005	100	100	х
Себестоимость продаж	13 824	11 413	-2411	29,7393	25,0951	-4,6442
Коммерческие расходы	10 063	11 519	1456	21,6483	25,3282	3,6799
Управленческие расходы	20 115	19 259	-856	43,2729	42,3470	-0,9259
Прибыль от продаж	2 482	3 288	806	5,3395	7,2297	1,8902

Методика определения влияния каждого фактора на прибыль (убыток) от продаж.

Обозначения:

Ц - цена реализации;

К - количество реализованной продукции;

В - выручка;

Р - рентабельность продаж, %;

П - прибыль от продаж;

УС - уровень себестоимости единицы продукции в % к выручке;

УКР - коммерческие расходы в % к выручке;

УУР - управленческие расходы в % к выручке;

- прирост (снижение) за счет какого-либо фактора;

«0» и «1» - уровень показателя в базисном и отчетном периодах.

Влияние изменения цены реализации на изменение суммы прибыли (убытка) от продаж:

Где Вц - прирост выручки за счет изменения цен;

Уц - индекс цен в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Влияние изменения объема продаж на сумму прибыли (убытка) от продаж:

Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли (убытка) от продаж:

Влияние изменения коммерческих расходов на сумму прибыли (убытка) от продаж:



Влияние изменения управленческих расходов на сумму прибыли (убытка) от продаж:

Обобщение влияния факторов на сумму прибыли (убытка) от продаж:

Прибыль от продажи в целом увеличилась на 806 тыс.руб., это произошло за счет изменения себестоимости и управленческих расходов на 2112,13 и 421,09 соответственно, влияние изменения объема продаж оказало незначительное влияние (0,71). Снижение прибыли произошло за счет изменения коммерческих расходов на 1673,58 и цены реализации на 54,35.

Рентабельность - (доходный, прибыльный), относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности:

1. Рентабельность продукции отношение (чистой) прибыли к полной себестоимости.

Rпр2012= (ЧП/Себестоимость) *100 % =889/13 824*100%=6,43%

Rпр2013 = 3 798/11 413*100%=33,27% =>

Произошел рост эффективности деятельности предприятия.

2. Рентабельность основных средств отношение (чистой) прибыли к величине основных средств.

Rос2012 = ЧП/Основные средства *100 %= 889/13 879*100%= 6,4%

Rос2013 = 3 798/18 183*100%= 20,88% =>

Увеличение показателя рентабельности основных средств свидетельствует об эффективности их использования.

3. Рентабельность продаж прибыли от продаж к выручке.

Rпрд2012 = Прибыль от продаж/Выручка *100 %= 2 482/46484*100%=5,33%

Rпрд2013 = 3 288/45479*100%=7,22%

4. Рентабельность активов индикатор доходности и эффективности деятельности компании, очищенный от влияния объема заемных средств. Применяется для сравнения предприятий одной отрасли и вычисляется по формуле: Рентабельность активов = Чистая прибыль за период / Средняя величина активов за период

Ra = P / A *100%

где: Ra рентабельность активов, P прибыль за период, A средняя величина активов за период.

Ra2012 = P / A *100%= 889/91340,5*100%=0,97

Ra2013 = 3798/74954,5*100*= 5,06

5. Рентабельность собственного капитала (Rск) - отношение чистой прибыли к среднему за период размеру собственного капитала.

Rск2012= Чистая прибыль/Собственный капитал*100%

= 889/40018,5*100%=2,22%

Rск2013= 3798/41341*100% = 9,18%

Увеличение рентабельности свидетельствует об эффективной деятельности ОАО «Тюменьгосплем» в 2013 году, это свидетельствует о эффективном использовании всего имущества компании. В данном случае увеличение рентабельности связано с увеличением прибыли.

2.2 Экспресс-анализ финансового состояния предприятия. Диагностика вероятности банкротства ОАО «Тюменьгосплем»

Финансовое состояние предприятия (ФСП) - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Устойчивое ФСП формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности. Определение его на ту или иную дату отвечает на вопрос, на сколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение определенного времени. От хорошего или плохого ФСП зависит степень его экономической привлекательности для акционеров, поставщиков, покупателей, банков и т.д., имеющих возможность выбора между данным предприятием и другими предприятиями, способными удовлетворить тот же их экономический интерес.

Под ФСП понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансово-устойчивое предприятие - предприятие, которое за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы; не допускает неоправданной кредиторской и дебиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Для оценки ФСП необходимо рассчитать следующие системы показателей:

- Анализ финансовой устойчивости предприятия

- Оценка платежеспособности

- Оценка деловой активности предприятия.

- Оценка рентабельности предприятия.

- Оценка структуры баланса и диагностика риска банкротства.

Таблица 5. Анализ финансовой устойчивости предприятия

Показатели	2012 г.	2013 г.	Откл (+; -)
Собственный капитал, тыс. руб.	39 442	43 240	3798
Краткосрочные заемные средства, тыс.руб	39 159	28 068	-11091
Долгосрочные заемные средства, тыс.руб.	-	-	-
Стоимость имущества, тыс.руб.	78601	71 308	-7293
Коэффициент независимости (концентрации собственного капитала)	0,5	0,6	0,1
Коэффициент концентрации привлеченного капитала	0,5	0,4	-0,1
Коэффициент финансового риска (соотношение заемных средств и собственных средств)	1	0,4	-0,6
Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом	1	1,54	0,54
Коэффициент финансовой устойчивости	0,5	0,6	0,1

В 2013 году произошло незначительное укрепление финансовой независимости в ОАО «Тюменьгосплем». Предприятие способно погасить обязательства собственным капиталом, концентрация заемного капитала не велика и состоит только из краткосрочных обязательств, на 1 руб. собственных средств приходится 40 коп. заемного капитала. В 2013г. по сравнению с 2012г. снизился уровень финансового риска. Собственный капитал не покрывает стоимость имущества и не удовлетворяет нормативу.

Таблица 6. Оценка платежеспособности (ликвидности)

Показатели	2012 г.	2013 г.	Откл (+; - )
Денежные средства, тыс.руб	4690	548	-4142
Краткосрочные финансовые вложения, тыс руб	-	-	-
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	11 254	1 893	-9361
Запасы, тыс.руб	48 596	50 516	1920
Краткосрочные обязательства, тыс.руб	39 159	28 068	-11 091
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,12	0,02	-0,1
Промежуточный коэффициент ликвидности	0,41	0,09	-0,32
Общий коэффициент покрытия	1,65	1,88	0,23
Удельный вес запасов в сумме краткосрочных обязательств	1,24	1,79	0,55

На 2012 и 2013 года коэффициент абсолютной ликвидности не удовлетворял нормативным значениям (>0,2), отсюда следует, что денежных средств не хватит для погашения краткосрочных обязательств.

На 2012 коэффициент промежуточного покрытия не удовлетворяет нормативам (0,7 - 0,8), следовательно, денежных средств и дебиторской задолженности не хватит для покрытия краткосрочных обязательств. На 2013 год данный коэффициент стал значительно ниже, а значит, денежных средств и дебиторской задолженности по-прежнему не хватает для покрытия краткосрочных обязательств. На 2012 год общий коэффициент покрытия удовлетворяет нормативному значению (1,5 - 2,5), следовательно, денежных средств, дебиторской задолженности и средств от реализации запасов хватит для покрытия краткосрочных обязательств, так же и на 2013 год данный коэффициент удовлетворяет нормативам, следовательно, вышеуказанных средств хватит для покрытия краткосрочных обязательств.

Таблица 7. Оценка деловой активности предприятия

Показатели	2012 г.	2013 г.	Откл (+; -)
Выручка, тыс.руб.	46 484	23 290	-5 100
Себестоимость продаж, тыс.руб.	13 824	6 385	-72
Запасы, тыс.руб	48 596	50 516	1920
Стоимость имущества, тыс.руб.	78601	71 308	-7293
Продолжение табл.7
Собственный капитал, тыс.руб	39 442	43 240	3798
Общий коэффициент оборачиваемости, разы	0,6	0,33	-0,27
Оборачиваемость имущества предприятия, дня	608,3	1106,06	497,76
Оборачиваемость запасов, разы	0,28	0,13	-0,15
Оборачиваемость запасов, дня	1303,6	2 807,69	1504,09
Оборачиваемость собственного капитала, разы	1,18	0,54	-0,64
Оборачиваемость собственного капитала, дни	309,3	675,9	366,6

За год коэффициенты оборачиваемости имущества, оборачиваемости запасов, оборачиваемости собственного капитала снижаются, а сроки их оборачиваемости возрастают.

Анализируя динамику оборачиваемости имущества, запасов и собственного капитала, можно сделать вывод, что деловая активность предприятия снизилась.

Таблица 8. Оценка рентабельности предприятия

Показатели	2012 г.	2013 г.	Откл.(+;-)
1Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	1623	3798	2175
2Чистая прибыль, тыс.руб.	889	3798	2909
3Выручка, тыс.руб	46 484	45 479	-1005
4Собственный капитал, тыс. руб.	39 442	43 240	3798
5Основные средства, тыс. руб.	13 879	18 183	4304
6Запасы, тыс. руб.	48 596	50 516	1920
7Стоимость имущества, тыс.руб.	78601	71 308	-7293
8Доходы по ценным бумагам и от долевого участия, тыс.руб	-	-	-
9Долгосрочные заемные средства, тыс.руб.	-	-	-
10Финансовые вложения, тыс.руб.	-	-	-
11Рентабельность имущества	0,01	0,05	0,04
12Рентабельность собственных средств	0,2	0,8	0,6
13Рентабельность производственных фондов	0,01	0,05	0,04
14Рентабельность финансовых вложений	-	-	-
15Рентабельность продаж	0,02	0,08	0,06
16Рентабельность перманентного капитала	0,2	0,8	0,6

Анализируя данные таблицы можно отметить следующее:

- Коэффициент рентабельности имущества уменьшился, что может свидетельствовать о снижении уровня спроса на продукцию предприятия и о перенакоплении имущества

- Коэффициент собственных средств так же снизился, что говорит о неэффективном использовании собственного капитала

- Коэффициент производственных фондов снизился, что свидетельствует об убыточности продукции

- Коэффициент продаж снизился, это свидетельствует о трудностях в реализации продукции, снижении спроса на продукцию, вырабатываемую предприятием.

Таким образом, можно сделать вывод, что все показатели, характеризующие рентабельность предприятия, уменьшились в 2014 году по сравнению с 2013 годом. Следовательно, рентабельность предприятия уменьшилась, эффективность финансовой деятельности снизилась.

Таблица 9

Оценка структуры баланса и диагностика риска банкротства

Показатели	2012 г.	2013 г.
1.Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	2,43	4,99
2Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Косс)	0,39	0,47
3.Коэффициент восстановления платежеспособности (Квп)*сроком на 6 мес.	Х
4.Коэффициент утраты платежеспособности предприятия (Ууп)** сроком на 3 месяца	Х	2,8

Так как все коэффициенты соответствуют нормативам, то структура баланса удовлетворительная, а предприятие является платежеспособным.

Так как коэффициент утраты платежеспособности предприятия удовлетворяет нормативному значению, это свидетельствует о том, что предприятие не утратит свою платежеспособность в течение трех месяцев.

2.3 Обобщение и подсчет повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Заключительным этапом является поиск резервов роста эффективности хозяйственной деятельности.

Расчет коэффициента чистой прибыли в 2011г.:

KCHP=CHP:VP= 17 726 : 37 837= 0,46

Расчет коэффициента чистой прибыли в 2012г.:

KCHP=CHP:VP= 889 : 45 782= 0,02

Расчет коэффициента чистой прибыли в 2013г.:

KCHP=CHP:VP= 3 798 : 50 248= 0,07

где -- коэффициент чистой прибыли; -- сумма чистой прибыли предприятия в анализируемом периоде, руб.; -- сумма валовой прибыли предприятия в анализируемом периоде, руб.

Расчет коэффициента капитализации прибыли в 2011г.:

Kk=CHPk: CHP = 365:17 726= 0,02

Расчет коэффициента капитализации прибыли в 2012г.:

Kk=CHPk: CHP = 729:889= 0,82

В 2013г. было принято решение не направлять чистую прибыль на выплату дивидендов, а провести ее реинвестирование в производство. Была реконструкция, модернизация производственных объектов на сумму 9 549 тыс. руб. за счет нераспределенной прибыли прошлых лет и бюджетных средств 1 538 тыс.руб.

Расчет коэффициента инвестирования прибыли в 2011г.:

Kip=CHPi: CHP =17361:17726=0,97

Расчет коэффициента инвестирования прибыли в 2012г.:

Kip=CHPi: CHP =729:889=0,2

В 2013 году коэффициент инвестирования прибыли равен единице, т.к. вся прибыль пошла на капитализирование.

Расчет коэффициента выплаты прибыли собственникам в 2011г.:

KDV=CHPD: CHP =365:17 726= 0,02

Выплата дивидендов в 2012г. осуществлялась за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. В 2013г. по решению Совета акционеров дивиденды не выплачивались.

Определения роста резервов прибыли ОАО «Тюменьгосплем».

Увеличение суммы прибыли за счет увеличения объема реализации продукции является неактуальным, т.к. исходя из факторного анализа прибыли следует, что увеличение объема продукции оказывает незначительное влияние на увеличение прибыли.

Снижение себестоимости не представляется возможным, потому что себестоимость 1 единицы продукции снизилась с 4,05 тыс.руб в 2011г. до 2,6тыс. руб в 2013г. (1,45 тыс.руб.).

Увеличение суммы прибыли возможно только за счет повышения цен реализации, а именно за счет доведения цены до уровня 2012г. (10,25 тыс.руб.):

РП=Ц*VРП=10.25*4548=46617тыс.руб.

П2013г.=Ц*VРП=10*4548=45480 тыс.руб.

За счет увеличения цены реализации произойдет увеличение прибыли на 1 137 тыс.руб.

Так же возможен поиск более выгодных рынков сбыта. Например, не только на территории Тюменской, Курганской областей, но и Омской, Свердловской областей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прибыльность деятельности любого предприятия определяет его функционирование независимо от экономической политики государства. Прибыль как экономическая категория получила новое содержание в условиях перехода к рыночным отношениям, которые характеризуются развитием конкуренции, свободного ценообразования, частной собственности на капитал и др. Прибыль является основным побудительным мотивом осуществления любой предпринимательской деятельности, поскольку обеспечивает рост благосостояния собственников предприятия через доход на вложенный капитал. Наемные работники также заинтересованы в прибыльности предприятия, которая в определенной мере является не только гарантом их занятости (долгосрочная перспектива), но и обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение их труда и удовлетворения социальных потребностей (краткосрочная перспектива).

В 2012 году решением общего собрания акционеров произошло увеличение резервного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. В 2013 году никаких поступлений в резервный фонд не было, а так же не выплачивались дивиденды.

ОАО «Тюменьгосплем» является финансовозависимым, деловая активность снижается. Коэффициент утраты платежеспособности предприятия удовлетворяет нормативному значению, это свидетельствует о том, что предприятие не утратит свою платежеспособность в течение трех месяцев.

Существует несколько пустей увеличения прибыли предприятия.:

· Увеличение объема реализации продукции;

· Повышение цен:

- Повышение качяества товарной продукции;

- Поиск более выгодных рынков сбыта;

- Реализации в более оптимальные срок.

· Снижение себестоимости продукции.

Прибыль от продажи биопродукции в 2013г. в целом увеличилась на 996 тыс.руб., это произошло за счет изменения объема реализованной продукции и себестоимости единицы продукции на 86,4 и 2046,6 соответственно, и цены единицы продукции на -1137.

Увеличение суммы прибыли за счет объема реализации продукции является неактуальным, т.к. исходя из факторного анализа прибыли следует, что увеличение объема продукции оказывает незначительное влияние на увеличение прибыли.

Снижение себестоимости не представляется возможным, потому что себестоимость 1 единицы продукции снизилась с 4,05 тыс.руб в 2011г. до 2,6тыс. руб в 2013г. (1,45 тыс.руб.).

Увеличение суммы прибыли возможно только за счет повышения цен реализации, а именно за счет доведения цены до уровня 2012г. (10,25 тыс.руб.):

За счет увеличения цены реализации произойдет увеличение прибыли на 1 137 тыс.руб.

Так же возможен поиск более выгодных рынков сбыта. Например, не только на территории Тюменской, Курганской областей, но и Омской, Свердловской областей.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Закон Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 года №127-ФЗ (ред. от 23.07.2013)

Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Утверждены распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий от 12.08.1994 г. №31-р

Бердников А. А. Анализ прибыли и рентабельности организации: теоретический аспект / А. А. Бердников // Молодой ученый. -- 2013. -- №2. С. 111-113.

Бердникова Л. Ф. Методология анализа ресурсного потенциала организации -- основа повышения эффективности ее функционирования / Л. Ф. Бердникова // Вестник СамГУПС, 2011. № 1. -- с. 126-130.

Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 212 с.

Климова Н.В. Экономический анализ: теория, задачи, тесты. деловые игры: учебное пособие для вузов 2011, 285 с.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2011 - с. 712

Комплексный экономический анализ: учебное пособие / С.И. Жминько, В.В. Шоль, А.В. Петух, А.В. Баранов, А.Е. Жминько. - М.: ФОРУМ, 2011. - 368 с.

Маркарьян Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян.-2-е изд., перераб. И доп. -- М.: КНОРУС, 2010. -- 536 с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учеб. - 8-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 654 с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 14-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 536 с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - 6 изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 284 с. - (Вопрос - ответ);

Савицкая Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности: методологические аспекты: Монография. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 272 с.

Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник по ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калинина, И.И. Мазуровой. - 4-е изд., перераб. т доп. - М.: Издательство Юрайт, 2010. - 507 с.

Размещено на Allbest.ur

...