Трудовые ресурсы на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Трудовые ресурсы предприятия. Пути повышения эффективности их использования

1.1 Трудовые ресурсы. Структура трудовых ресурсов предприятия

1.2 Количественная и качественная характеристика трудовых ресурсов

1.3 Фонд рабочего времени и его использование

1.4 Понятие производительности труда

2. Практическая часть

2.1 Оценка экономической эффективности создания предприятия

2.2 Расчёт планируемой прибыли и рентабельности

Заключение

Список литературы

Приложение



Введение

трудовой производительность рабочий рентабельность

Трудовые ресурсы на предприятии - это объект постоянной заботы со стороны руководства предприятия. Особенно роль трудовых ресурсов возросла в период рыночных отношений, а инвестиционный характер производства, его высокая наукоёмкость изменили требования к работнику - повысили значимость творческого отношения к труду. Сейчас основная задача предпринимателя-руководителя предприятия - хорошо подобранный трудовой коллектив, представляющий собой команду единомышленников и партнеров, способных понимать, осознавать и реализовывать замыслы руководства предприятия. Только она служит залогом успеха предпринимательской деятельности, выражения и процветания предприятия.

Выбор данной темы вызван ее актуальностью на современном этапе экономического развития нашей страны, поскольку трудовые ресурсы и эффективность их использования прямо влияют на качество выпускаемой продукции, величину ее себестоимости и конкурентоспособность.



1. Трудовые ресурсы предприятия. Пути повышения эффективности их использования

1.1 Трудовые ресурсы. Их особенности

Трудовые ресурсы представляют собой категорию, занимающую промежуточное положение между экономическими категориями «население» и «совокупная рабочая сила». В количественном отношении в состав трудовых ресурсов входит все трудоспособное население, занятое независимо от возраста в сфере общественного хозяйства и индивидуальной трудовой деятельности. В их состав включаются также лица трудоспособного возраста, потенциально способные к участию в труде, но занятые в домашнем и личном подсобном хозяйстве, на учебе с отрывом от производства, на военной службе.

Трудовые ресурсы - это трудоспособная часть населения, которая, обладая физическими и интеллектуальными возможностями, способна производить материальные блага или оказывать услуги.

В структуре трудовых ресурсов с позиции их участия в общественном производстве выделяют две части: активную (функционирующую) и пассивную (потенциальную). Таким образом, трудовые ресурсы состоят из реальных и потенциальных работников.

К трудовым ресурсам в России относятся:

а) население в трудоспособном возрасте, за исключением неработающих инвалидов труда и войны I и П групп и неработающих лиц трудоспособного возраста, получающих пенсии по старости на льготных условиях;

б) население моложе и старше трудоспособного возраста, занятое в народном хозяйстве.



1.2 Количественная и качественная характеристика трудовых ресурсов

Персонал, или кадры - это основной штатный состав работников организации (за исключением руководства), выполняющих различные производственно-хозяйственные функции. Он характеризуется, прежде всего, численностью, структурой, рассматриваемыми как в статике, так и в динамике, профессиональной пригодностью, компетентностью.

Численность персонала определяется характером, масштабами, сложностью, трудоемкостью производственных процессов, степенью их механизации, автоматизации, компьютеризации. Эти факторы задают ее нормативную (плановую) величину, которую на практике почти никогда не удается обеспечить. Поэтому персонал более объективно характеризуется списочной (фактической) численностью, т.е. числом сотрудников, которые официально работают в организации в данный момент.

В списочный состав работников на каждый календарный день включаются как фактически работающие, так и отсутствующие по каким-либо причинам.

В условиях дефицита кадров списочная численность может существенно отличаться от нормативной, поэтому целесообразно постоянно контролировать соотношение этих двух показателей, как в абсолютном, так и в относительном выражении, и не допускать их значительного расхождения.

Списочная численность персонала на определенную календарную дату включает всех работников, в том числе принятых с данной даты, и исключает всех уволенных, начиная с нее. В составе списочной численности выделяют три категории работников:

1. Постоянные, принятые в организацию бессрочно либо на срок более одного года по контракту.

2. Временные, принятые на срок до 2 месяцев, а для замещения временно отсутствующего лица - до 4 месяцев.

3. Сезонные, принятые на работу, носящую сезонный характер, на срок до 6 месяцев.

Не включаются в списочную численность и относятся к работникам несписочного состава внешние совместители, лица, привлеченные для разовых и специальных работ, работающие на основе договоров гражданско-правового характера, направленные на учебу с отрывом от производства и получающие стипендию за счет предприятия и некоторые другие.

Списочная численность персонала ежедневно учитывается в табельных записях, в которых отмечаются все работники - как присутствовавшие на работе, так и отсутствовавшие по тем или иным причинам. Таким образом, с точки зрения учета она представляет собой общую сумму явок и неявок на работу.

Списочная численность персонала может рассматриваться не только как моментная, но и как средняя величина за некоторый период - месяц, квартал, год. Так, среднесписочная численность за месяц - это сумма явок и неявок по дням, отнесенная к календарному числу дней. При этом показатели за выходные и праздничные дни приравниваются к предшествующим рабочим.

Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12. Среднесписочную численность за месяц рассчитывают путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца. Численность работников списочного состава за выходной или праздничный день принимается равной численности работников за предшествующий рабочий день.

Явочная численность работников - число лиц списочного состава, вышедших на работу в данный день (включая находящихся в командировках). Явочная численность работников определяется ежедневно по данным табельного учета. Отражается на конец года в целом по предприятию и по основным цехам (участкам) по всем работникам, и в том числе по сменам. Явочная численность используется при исчислении коэффициент сменности рабочих: явочная численность всех рабочих делится на численность работавших в наиболее многочисленной смене.

Все работники в зависимости от степени их участия в производственной деятельности подразделяются на промышленно-производственный и не промышленный персонал.

К промышленно - производственному персоналу (ППП) относятся работники основных и вспомогательных цехов, отделов, служб, то есть все те, кто непосредственно связан с основной деятельностью предприятия.

В состав непромышленного персонала входят работники подразделений, не связанных с основной производственной деятельностью предприятия: жилищно-коммунального хозяйства, детских, культурно - бытовых, медицинских подразделений, подсобных сельскохозяйственных предприятий.

Промышленно - производственный персонал, в зависимости от выполняемых в производстве функций, традиционно делится на следующие категории: рабочие, инженерно - технические работники, служащие, младший обслуживающий персонал, ученики и охрана.

Наиболее многочисленной категорией работников предприятия, принимающих непосредственное участие в производственном процессе, являются рабочие. Они подразделяются на производственных (основных) рабочих, которые непосредственно производят продукцию предприятия, и вспомогательных рабочих, занимающихся изготовлением продукции вспомогательного назначения (инструмент, энергия, тара и т.п.) или обслуживающих производственный процесс (наладчики, ремонтники, уборщицы, кладовщики, контролеры, транспортные рабочие и др.).

К служащим относятся работники, выполняющие функции делопроизводства, снабжения, сбыта, технического обслуживания (чертежники, копировщики, машинистки).

Младший обслуживающий персонал (МОП) - это лица, занимающиеся бытовым обслуживанием работающих.

К ученикам относятся лица, проходящие обучение на предприятии.

В состав охраны включаются работники сторожевой и пожарной службы предприятия.

В зависимости от характера трудовой деятельности трудовые ресурсы предприятия подразделяются по профессиям и специальностям.

Профессия - это особый род трудовой деятельности, требующий определенных теоретических знаний и практических навыков.

Специальность - это вид деятельности в пределах данной профессии, который имеет специфические особенности и требует от работника дополнительных (специальных) знаний и навыков.

Работники каждой профессии и специальности различаются по квалификации. Уровень квалификации рабочих определяется разрядами, которые им присваиваются в зависимости от теоретической и практической подготовки.

Квалификация - это степень и вид профессиональной подготовки работника, наличия у него знаний, умений и навыков, необходимых для выполнения работы определенной сложности, которая отображается в квалификационных разрядах и категориях.

1.3 Фонд рабочего времени и его использование

Величина рабочего времени устанавливается путем планирования дней работы на протяжении календарного периода и регламентации продолжительности рабочей недели и рабочего дня в зависимости от характера должности и условий работы. Величины и использования рабочего времени предполагает использование данных следующих источников информации:

* штатного расписания, тарификации;

* материалов табельного учета;

* отчета о труде и движении рабочей силы формы I 1-труд;

* отчета лечебно-профилактического учреждения за год формы I 30;

* отчета о развитии штатов и контингентов формы I 3-2;

* отчета учреждения здравоохранения о размерах заработной платы рабочих и служащих по отдельным профессиям и должностям формы 1 55-Т (здрав.);

* материалов нормирования рабочего времени и прочей документации.

Использования рабочего времени осуществляется путем сравнения фактического количества рабочих дней с плановым в расчете на одну должность и на весь персонал больницы. При анализе рабочего времени календарный фонд включает в себя фонд внерабочего времени (выходные и праздничные дни) и номинальный фонд рабочего времени, который в учреждениях здравоохранения увеличивается на количество дней, отработанных персоналом больницы в выходные и праздничные дни. С целью оценки эффективности использования рабочего времени необходимо выделить величины нормируемых и ненормируемых потерь времени.

В ходе использования рабочего времени оценивается полнота использования рабочего времени. На основании баланса рабочего времени, отчета по труду и табельного учета составляется баланс рабочего времени по организации, по каждому ее подразделению и каждой категории работников.

1.4 Понятие производительности труда

Производительность труда характеризует эффективность труда в материальном производстве. Это не только один из важнейших показателей эффективности производства, но и показатель, имеющий большое экономическое и социальное значение на макроуровне. Граждане той страны, где достигнута наивысшая производительность труда, должны иметь и самый высокий уровень жизни.

Производительность труда - это количество продукции, произведенное за определенный период в расчете на одного работника или затраты рабочего времени на единицу продукции.

Следует различать понятия производительности и интенсивности труда. При повышении интенсивности труда повышается количество физических и умственных усилий в единицу времени и за счет этого увеличивается количество производимой в единицу времени продукции. Повышение интенсивности труда требует повышения его оплаты. Производительность труда повышается в результате изменения технологии, применения более совершенного оборудования, применения новых приемов труда и не всегда требует повышения заработной платы. Показатели, определяющие уровень производительности труда, учитывают как изменение собственно производительности, так и интенсивности труда.

Показатель, определяющий количество продукции, произведенной в единицу времени называется выработкой. Выработка характеризует результативность труда.

Трудоемкость -  это количество труда, необходимое для выработки единицы продукции. Трудоемкость является характеристикой затратности труда (расходования рабочей силы).

В качестве измерителей количества произведенной продукции используют натуральные (т, м, м3, шт. и т.д.) и стоимостные показатели.

Выработка определяется в расчете на одного основного рабочего, на одного рабочего и одного работающего.

При определении выработки на одного основного рабочего количество произведенной продукции делится на численность основных рабочих.

Если рассчитывается выработка на одного рабочего, количество произведенной продукции делится на суммарную численность основных и вспомогательных рабочих.

Для определения выработки на одного работающего, количество произведенной продукции делится на численность всего промышленно - производственного персонала:

где,  В - выработка продукции; К - количество произведенной за период продукции в натуральных или стоимостных измерителях; Ч - численность работников (основных рабочих, основных и вспомогательных, промышленно-производственного персонала).

Трудоемкость продукции, как и выработка, может быть рассчитана в разных вариантах. Различают технологическую, производственную и полную трудоемкость.

Технологическую трудоемкость продукции находят путем деления затрат труда основных рабочих на количество произведенной ими продукции.

Производственную трудоемкость продукции рассчитывают делением затрат труда основных и вспомогательных рабочих на количество произведенной  продукции.

Полную трудоемкость определяют делением затрат труда промышленно-производственного персонала на количество произведенной продукции:

где     Т - трудоемкость продукции; З_тр - затраты труда различных категорий работников на производство продукции; В - объем произведенной продукции.



2. Практическая часть

2.1 Оценка экономической эффективности создания предприятия

На основании исходных данных (вариант В-1;Г-3), приведенных ниже, необходимо оценить экономическую эффективность создания предприятия, работающего по договору франчайзинга и упрощенной системе налогообложения. Расчет провести статическим методом, округляя все промежуточные результаты до тысяч рублей.

Решение данной задачи предусматривает выполнение следующих этапов работ:

1. Определение величины инвестиций на создание предприятия.

2. Определение потребности в основных фондах.

3. Определение потребности в запасах и величин оборотного капитала.

4. Определение величина уставного капитала.

5. Формирование планового баланса предприятия на момент начала его работы, определение источников финансирования инвестиций.

6. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия на первый и последующие 4 года.

7. Расчет показателей экономической эффективности создания предприятия.

Исходные данные:

Для ведения бизнеса по договору франчайзинга создается 000 "Интеллект". Расчет эффективности провести из расчета 5 лет работы фирмы. Условно считается, что создание фирмы и формирование имущества проводится в конце года, а текущая деятельность начинается с начала следующего года.

Уставный капитал общества формируется двумя учредителями. Первый предоставляет необходимые основные фонды, и его доля составляет 51%. Второй учредитель вносит свою долю денежными средствами. Недостающая для начала деятельности сумма берется в банке в кредит на 2 года под 16% годовых.

Франчайзинговый договор предусматривает:

1) разовую выплату франшизы (нематериальный актив);

2) ежемесячные платежи (роялти) в составе текущих расходов;

3) обязательное наличие аттестованных специалистов (затраты на аттестацию и обучение специалистов у фирмы - франчайзера учесть в составе инвестиций в оборотный капитал).

До начала деятельности необходимо произвести следующие расходы (инвестиции в создание предприятия из которых образуется имущество предприятия):

1. Зарегистрировать фирму. Для регистрации данного предприятия учредители пользуются услугами юридической фирмы, которая проводит все необходимые действия по формированию пакета учредительных документов и регистрации предприятия. Стоимость ее услуг составляет 9 тыс. руб.

2. Заключить франчайзинговый договор и выплатить франшизу в сумме 13 тыс. руб.

3. Провести обучение и сертификацию персонала у франчайзера (8 специалистов по 10 тыс. руб. на каждого).

4. Внести предоплату аренды помещения в сумме 510тыс. руб.). Выполнить ремонт помещений - 80 тыс. руб.

6. Закупить необходимое имущество.

Таблица 1

Вид ОФ	Кол-во, шт.	Цена за 1 шт.,тыс.
Сервер	2	10
Мини АТС с телефонным аппаратом	1	23
Персональный ЭВМ	34	25
Факс	5	4
Принтер	4	5
Сканер	1	5
Рабочее место	11	5
Учебное место	23	2
Машина	1	75
Оборудование для кухни	1	10

7. Создать запасы товаров, комплектующих, инструмента и запчастей.

Закупка товаров для перепродажи осуществляется у франчайзера в кредит со сроком оплаты в течение месяца. Первую закупку всех запасов осуществляют в сумме равной плановому нормативу. При расчете нормативов месяц считать за 30 дней, год 360 дней. Страховой запас всех видов 1 день.

Таблица 2

Вид запаса	Планируемый годовой расход	Интервал между закупками
Товары	720 тыс. руб.	1 раз в 2месяца
Комплектующие	5760 тыс.руб. (720*(3+5))	1 раз в месяц
Запчасти и инструменты	1440 тыс. руб. (360*(3+1))	2 раза в год

8. Провести рекламную компанию, в т.ч. реклама

- в газетах 10 тыс. руб.

- печать и распространение рекламных буклетов 18 тыс. руб.

- оформление и установка рекламных щитов 1 штука по 5 тыс. руб.

9. Предусмотреть наличие денежных средств на непредвиденные расходы в сумме 2 тыс. руб.

Предприятие работает по упрощенной системе налогообложения и платит единый налог - 15% от превышения доходов над расходами.

Таблица 3

Результаты хозяйственной деятельности предприятия

0	1 год работы	2-5 год работы
Доходы	5 млн. руб.	На 10% больше, чем в 1 году
Расходы	3 млн. руб.	На 5 % больше, чем в 1 году (без учёта процентов по кредиту)



В расходы первого и второго года работы необходимо добавить процент по кредиту банка.

Определение суммы инвестиций на создание нового бизнеса.

Определение величины инвестиций на формирование основных средств предприятия

а) Определение величины инвестиций на формирование основных средств

Таблица 4. Необходимое имущество со сроком службы более 1 года

вид ОФ	Кол-во, шт.	Цена за 1 шт., тыс. руб.	Стоимость, тыс. руб.
Север	2	10	20(2*10)
Мини АТС с телефонными Аппаратами	1	23	23
Персональные ЭВМ	34	25	850
Факс	5	4	20
Принтер	4	5	20
Сканер	1	5	5
Рабочее место	11	5	55
Учебное место	23	2	46
Машина	1	75	75
Оборудование для кухни	1	10	10
Итого	-	-	1124

Таким образом, предприятию необходимо приобрести оборудования на сумму 1124 тыс. руб.

б) Определение величины инвестиций на формирование нематериальных активов предприятия

Таблица 5. Расчёт стоимости нематериальных активов

вид не материальных активов	стоимость, тыс.руб.
юридические услуги	9 (8+1)
франшиз	13(10+3)
Итого:	22



Таким образом, сумма инвестиций в нематериальных активах составит 22 тыс. руб.

в) Определение величины инвестиций на формирование оборотных средств предприятия

Наряду с основным капиталом для нормальной работы предприятия необходим оборотный капитал или оборотные средства (ОС) - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

В элементы ОС входят:

1.Запасы, в том числе:

1.1.Производственные запасы (сырьё и основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, вспомогательные материалы, топливо, тара, запчасти для ремонта оборудования и т. п.).

1.2. Затраты на незаконченную продукцию (незавершённое производство, т.е. продукция, находящаяся на различных стадиях процесса обработки).

1.3. Расходы будущих периодов (затраты на освоение новых видов продукции и услуг, плата вносимая авансом за коммунальные услуги и аренду, подписку, абонементное обслуживание и пр.).

1.4. Готовая продукция (изделия, законченные производством и данные на склад готовой продукции, а также товары в пути и товары для перепродажи).

2. Налог на добавленную стоимость, подлежащий возмещению из бюджета

3. Денежные средства и расчёты - денежные средства в кассе и на счетах в банках.

4. Дебиторская задолжность (то, что должны предприятию покупатели и заказчики и т.п.).

5. Краткосрочные финансовые вложения (приобретение ценных бумаг, вклады денег на краткосрочные депозиты).

Для предварительных расчётов и обоснований величины оборонных средств можно оценить экспертно величину каждого элемента оборотных средств исходя из того, сколько средств необходимо потратить до момента получения первых доходов (Таблица 4), так как по условия создания запасов определяется в сумме, равной плановому нормативу, необходимо определить нормативы запасов товаров, комплектующих, инструмента, запасных частей (Таблица 3).

Норма запаса - величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объёму запасов товарно-материальных ценностей. Она обычно устанавливается в днях и показывает, на сколько в среднем имеется на складе запаса данного вида.

Норма запаса - это минимально необходимая сумма денежных средств, необходимая для создания запаса, обеспечивающего нормальный производственный процесс. Нормативы рассчитываются на каждый конкретный период (год, квартал) по каждому элементу нормируемых оборотных средств. После этого определяется суммарный норматив оборотных средств. Норматив фактически показывает стоимость запаса в среднем за период и определяется выражением:

Н_э=(Оэ/Т) ,

где Н_э -норматив элемента оборотных средств, руб.;

Оэ- расходы данного элемента запаса на плановый период, руб.;

Т-длительность планового периода, дни;

Оэ/Т - среднесуточный расход данного элемента запаса, руб. \ день;

-норма запаса по данному элементу, дни.

Норма запаса учитывает время пребывания запаса в текущем _Т), страховом (_С) и прочих видах (_П) запасов: _Т+ _С+ _П

Текущий запас - основной вид запаса. Он определяет величину всей нормы запаса и предназначается для питания производства между двумя очередными поставками. Его величина представляет собой половину среднего интервала между поставками

Т=1/2Т_взв,

где Т_взв- средневзвешенный фактический интервал между поставками.

Страховой (гарантийный) запас - второй по величине вид запаса. Он создаётся для обеспечения бесперебойного течения производства в случаях возможных задержек поставок. Прочие виды запаса создаются в особых случаях (превышение доставки груза над временем доставки платёжных документов, необходимость подготовки материалов к производству, если имеется сезонный характер потребления)

Рассчитаем необходимые нормативы запасов элементов оборотных средств, совокупный норматив оборотных средств и сумму оборотных средств.

Таблица 6

Расчёт норматива запаса

Вид запаса	Планируемый годовой расход (тыс. руб.)	Интервал между закупками (дни)	Средне-дневной расход (тыс. руб.)	Норма запаса (дни)	Норматив запаса (тыс. руб.)
Товары	720 (720*1)	60 (30+30)	2 (720/360)	31 (60/2+1)	62 (2*31)
Комплек-тующие	5760 (720*(3+5))	30	16 (5760/360)	9 (16/2+1)	144 (16*9)
Запчасти и инстру-мент	1440 (360*(3+1))	180 (360/2)	4 (1440/360)	91 (180/2+1)	364 (4*91)
Итого	7920	-	22	-	570

Таким образом, сумма инвестиций в оборотные средства составляет 570 тыс. руб.



Таблица 7

Расчёт потребности в оборотных средствах

элемент оборотных средств	стоимость, тыс. руб.
запасы (из табл.3)	570
дебиторская задолжность (предоплата за аренду помещений)	510 (500+10*1)
денежные средства всего, в т.ч.:	342
- ремонт помещений	80 (50+3*10)
- рекламная компания	33 ((10*1)+(15+3)+1*5)
- обучение и сертификация персонала	80 ((3+5)*10*1)
- на непредвиденные расходы	2 (2*1)
Итого	1275

Таким образом, потребность в оборотных средствах составляет 1275 тыс. руб.

Формирование баланса предприятия и определение источников финансирования инвестиций

Таблица 8

Структура баланса предприятия

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
1.Внеоборотные активы:	1146 (22+1124)	3. Капитал и резервы:	2204
-нематериальные активы	22	-уставной капитал	2204 (1124+1080)
-основные средства	1124	-добавочный капитал
-незавершённое строительство		-резервный капитал
-доходные вложения в материальные ценности		-фонд специального назначения
-долгосрочные финансовые вложения		-целевые финансирование и поступления
-прочие		- нераспределенная прибыль (убыток)
2. Оборотные активы:	1275 (570+510+195)	4. Долгосрочные обязательства	155
-запасы	570	5. Краткосрочные обязательства	62
-дебиторская задолжность	510
-краткосрочные финансовые вложения
-денежные средства	195
-прочие
Баланс	2421	Баланс	2421

Сумма внеоборотных и оборотных активов рассчитана в пункте 1 решения задачи.

По условию задачи уставный капитал формируется за счёт взносов 2-х учредителей - первый даёт основные фонды, второй деньги. Таким образом, сумма взноса первого учредителя составляет 1124 тыс. руб., а его доля в уставном капитале. По условию, 51%, следовательно, доля второго учредителя 49% ,а сумма его взноса 1080 (1124*49/51) тыс. руб. Активы, создаваемые предприятием - 2421 тыс. руб. Пассивы создаваемого предприятия =активам=2421 тыс. руб.

Сумма заёмного капитала составляет 217 тыс. руб. (2421-2204), которая должна быть взята в кредит сроком на 2 года под 16% годовых, однако, по условию, задачи закупка товара осуществляется на условиях товарного кредита срок 1 месяц, следовательно, сумма краткосрочных обязательств составит 62 тыс. руб., а сумма долгосрочных обязательств - 155(217-62) тыс. руб.

Расчёт экономической эффективности

Инвестиции представляют собой все виды вложения капитала в форме имущественных и интеллектуальных ценностей в экономические объекты с целью получения в будущем доходов или иных выгод. Под словами «Вложение капитала» понимают вложение средств:

1. Основные фонды предприятия (покупка оборудования, земель, строительство).

2. Нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки).

3. Долгосрочные финансовые вложения (вложения в другие предприятия - покупка акций, займы, в развитие дочерних фирм).

4. Увеличение оборотного капитала (увеличение запасов расходы на подготовку и освоение нового производства, увеличение дебиторской задолжности).

Вложения средств в увеличение величины оборотного капитала необходимо отличать от единовременных затрат, финансируемых из свободного остатка денежных средств без увеличения общей величины оборотного капитала. Эти затраты являются текущими затратами на производство.

Эффективность проекта характеризуется системой показателей, которые отражают соотношение между затратами и результатами рассчитанными исходя из целей его участников. Различают «Эффект» и «Эффективность». Эффект - это производственный или социальный результат расходования ресурсов, полученный в течение определённого периода. Эффективность - это величина результата на единицу осуществлённых затрат.

Существуют разные методы оценки эффективности инвестиций: статистический, динамический (с учётом времени поступления доходов и расходов), сравнительный (на основе сравнения приведённых затрат).

В данном случае нам необходимо использования статистический метод оценки. Его используют для грубой и быстрой оценки (без учёта изменения стоимости денег во времени) на ранних стадиях разработки и выбора проектов определяют следующие показатели:

- чистый доход

ЧД=ЧП-К,

где, ЧП - чистая прибыль (net benefit) от реализации данного проекта за период эксплуатации проекта (если проект реализуется на действующем предприятии, то это прирост прибыли, связанной с данным проектом);

- сумма капитальных вложений, инвестиций (investment);

- индекс доходности (коэффициент benefit cost ratio) - количество рублей прибыли, полученной на 1 рубль вложенных инвестиций:

ИД=ЧП/К,

- срок окупаемости (pay back), то есть число лет от момента получения первых доходов от продаж, необходимых для того, чтобы чистая прибыль сравнялась с величиной инвестиций:

Т_ок=К/ЧП_ср.год

где ЧП_ср.годЧП/Т - среднегодовая чистая прибыль (yearly net benefit),

Т - число лет эксплуатации проекта.

Расчёт финансовых результатов по проекту представлен в таблице 6., по условию задачи предприятие применяет упрощённую систему налогоооблажения, следовательно, платит единый налог на временный доход (ЕНВД) по ставке 15% от суммы превышения доходов над расходами. В расходы первого и второго года включены проценты (16%) по кредиту на сумму долгосрочных обязательств - 24,8(0.16*155) тыс. руб.

Таблица 9

Результаты хозяйственной деятельности предприятия (тыс. руб.)

	1 год работы	2 года работы	3-5 года работы
Доходы	(2+3)*1000=5000	5000*(1+(1*1*5)/100)=5000*1,05=5250	5250
Расходы	3*1000+1103*0,16=3000+176,48= =3176,48	3000*1,05+176,48= =3326,48	3*1000*(1+1*5/100)=3000*1,05= =3150
Превыше-ние доходов над расходами	5000-3176,48= =1823,52	5250-3326,48= =1923,52	5250-3150= =2100
ЕНВД (15%)	1823,52*0,15=273,53	1923,52*0,15=288,53	2100*0,15=315
Чистая прибыль	1823,52-273,53= =1550	1923,52-288,53= =1635	2100-315=1785

Расчёт показателей эффективности инвестиционного проекта:

1.ЧП_{ср. год.} =(1550+1635+1785*3)/5=2982 тыс. руб.

2.ЧД=2982*5-2421=14910-2421=12489 тыс. руб.

Сумма инвестиций будет равна стоимости имущества предприятия.

3.ИД=2982*5/2421=14910/2421=6,16 руб./руб.

4.Т_ок.= 2421/2982=0,8 года

Таким образом, для открытия нового предприятия потребуется инвестиции в сумме 2421 тыс. руб., часть которых будет внесена учредителями (2204 тыс. руб.), а другая часть (155 тыс. руб. сумма долгосрочных обязательств) будет взята в кредит под 16% годовых сроком на 2 года. Сумма ожидаемой среднегодовой чистой прибыли по проекту составляет 2982тыс. руб., ожидаемый чистый доход составит 12489 тыс. руб., индекс доходности - 6,16 тыс. руб., т.е. на каждый рубль, вложенный в проект предприятия, планируется получать 6,16 рубля прибыли. Проект должен окупиться через 0,8 года.

Таким образом, рекомендуется принять данный проект к реализации.

2.2 Расчёт планируемой прибыли и рентабельности

На основании приведенных исходных данных (вариант В-1;Г-3), приведённых в приложении 1, рассчитать результаты хозяйственной деятельности предприятия, осуществляющего изготовление ролл-штор и жалюзи на заказ, используя следующий план работы:

1.Составить смету затрат на производство.

2.Составить калькуляцию на 1 условное изделие.

3.Определить себестоимость технологическую, производственную, полную, сумму условно-постоянных и условно-переменных расходов.

4.Назначить цену за условное изделие исходя из планового уровня рентабельности. Для дальнейших расчетов округлить ее до целых рублей.

5. Рассчитать на основе установленной цены выручку, объем реализации, чистую прибыль, рентабельность продукции и расчетную.

6.Рассчитать показатели из п.5 для планового года, в котором объем реализации будет больше на указанную величину. Цену оставить прежней, однако себестоимость продукции планового года перечитать.

Определение текущих расходов

Формирование сметы затрат на производство

В задаче дан перечень затрат (см. приложение 1) некоего предприятия бытового обслуживания, имеющего цех, где непосредственно выполняется работа и некоторое количество приемных пунктов. На основании данного перечня расходов составляем смету затрат на производство на год, которая представлена в таблице 10. Последняя графа таблицы и есть смета затрат на производство продукции в целом.

Таблица 10

Смета затрат на производство

Элементы затрат	Прямые	РСЭО	Цехо-вые	Управ-ленческие	Коммер-ческие	Итого
материалы	605					605
комплектующие	4455	110				4565
вспомогательные материалы		71				71
Топливо				132		132
энергия			10,8		2,52	13,32
Зарплата основная	550	48	168	156	36	958
Зарплата дополнительная	110					110
Отчисление на социальное страхование	171,6	12,48	43,68	40,56	9,36	277,68
Обязательное страхование	6,6	0,48	1,68	1,56	0,0936	10,41
амортизация			22		23,1	45,1
прочие			265,2	68,2	167	500,4
Итого	5898,2	241,96	511,36	398,32	238,07	7287,91



Прямые расходы

Расходы на материалы = 5,5*110=605тыс. руб.

Расходы на комплектующие = 5,5*810=4455тыс. руб.

Заработная плата основная = 5,5*100=550 тыс. руб.

Заработная плата дополнительная = 550*20/100=110тыс. руб.

Отчисление на социальное страхование = (550+110)*26/100=171,6тыс. руб.

Обязательное страхование = (550+110)*1/100=6,6тыс. руб.

Итого прямые расходы = 605+4455+550+110+171,6+6,6=5898,2тыс. руб.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Расходы на заработную плату ремонтника =4*12=48 тыс. руб.

Расходы на запасные части (комплектующие)= 110тыс. руб.

Расходы на вспомогательные материалы =71 тыс. руб.

Сумма отчисления на социальное страхование =48*0,26=12,48тыс. руб.

Обязательное страхование =48*1/100=0,48тыс. руб.

Итого РСЕО=48+110+71+12,48+0,48=241,96 тыс. руб.

Цеховые расходы

Арендная плата за цех =20*12=240 тыс. руб.

Коммунальные платежи цеха =2,1*12=25,2 тыс. руб.

Аренда, коммунальные платежи затраты на ремонт относятся к прочим цеховым расходам, которые составят =240+25,2=265,2 тыс. руб.

Затраты на электроэнергию цеха = 0,9 * 12 = 10800 руб. или 10,8 тыс. руб.

Заработная плата мастера цеха =14*12=168 тыс. руб.

Отчисления на социальное страхование =168*0,26=43,68тыс. руб.

Обязательное страхование =168*1/100=1,68 тыс. руб.

Амортизация =200*0,11=22тыс. руб.

Итого цеховые затраты =265,2+10,8+168+43,68+1,68+22=511,36 тыс. руб.

Управленческие расходы

Заработная плата директора =6*12=72 тыс. руб.

Заработная плата бухгалтера =5*12=60тыс. руб.

Заработная плата уборщицы =2*12=24 тыс. руб.

Итого расходы на заработную плату =72+60+24=156 тыс. руб.

Отчисления на социальное страхование =156*0,26=40,56 рублей

Обязательное страхование =156*1/100=1,56 тыс. руб.

Топливо =11*12=132 тыс. руб.

Прочие заводские расходы:

- услуги связи =2,1*12=25,2тыс. руб.

- командировочные расходы =3 тыс. руб.

-содержание автомобиля =40 тыс. руб.

Итого прочие расходы =25,2+3+40=68,2тыс. руб.

Итого управленческие расходы = 156+40,56+1,56+132+68,2=398,32тыс. руб.

Коммерческие расходы

Заработная плата=3*1*12=36 тыс. руб.

Отчисления на социальное страхование=36*0,26=9,36 тыс. руб.

Обязательное страхование =9,36*0,01=0,0936тыс. руб.

Аренда=6*1*12=72 тыс. руб.

Коммунальные платежи=3*1*12=36 тыс. руб.

Электроэнергия =(210*1*12)/1000=2,52 тыс. руб.

Ремонт = 31*1=31 тыс. руб.

Реклама=16+12=28 тыс. руб.

Амортизация=210*1(11/100)=23,1 тыс. руб.

Итого прочие расходы=72+36+28+31=167тыс. руб.

Итого коммерческие расходы=2,52+36+9,36+0,0936+23,1+167=238,07 тыс. руб.

Калькулирование себестоимости

Для определения себестоимости отдельного вида продукции используется группировка по статьям калькуляции. Эта группировка отражает состав расходов в зависимости от места их возникновения и их направления (производство или обслуживание). Номенклатура и содержание статей калькуляции зависит от технологических и экономических особенностей конкретного производства, места структурного подразделения предприятия в системе управления, особенностей планирования и учета на данном предприятии.

Структура калькуляции:

1) прямые материальные затраты;

2) прямые затраты на оплату труда;

3) прочие прямые расходы;

4) управленческие расходы (с делением по месту их возникновения, например, на расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, заводские расходы);

5) коммерческие расходы.

Для торговли к прямым расходам относятся только затраты на закупку продаваемого товара. Остальные расходы считаются коммерческими.

Основным видом доходов является выручка от реализации, которую можно оценить по формуле:

РП=?Ц_iК_i,

где Ц_i; - цена 1-гo вида продукции, K_i- количество реализованной продукции 1 -го вида.

Существуют разнообразные методы определения цен на товары (более подробно - в курсах «Маркетинг» или «Ценообразование»). Исходя из того, что берется за основу цены, их можно разделить на 3 группы: исходя из цен конкурентов, исходя из потребительской стоимости товара, исходя из затрат на производство и реализацию данного товара (калькуляционный подход). Однако при любом подходе целесообразно использовать как ориентир последний метод, так как цена должна обеспечить покрытие всех затрат и сверх того получение прибыли. Если рассчитанная цена будет выше сложившейся на рынке или определенной другим методом, то надо искать пути снижения затрат или отказаться от производства данного вида продукта или услуги.

Необходимо составить калькуляцию на производство каждого из планируемых к выпуску изделий. Калькуляция представлена в таблице 11.

Таблица 11

Калькуляция себестоимости условной единицы продукции

Статьи калькуляции	Годовая программа, тыс. руб.	На 1 изделие
Материалы	605	110
Комплектующие	4455	810
Зарплата основная	550	100
Зарплата дополнительная	110	20
ЕСН	171,6	31,2
Обязательное страхование	6,6	1,2
Итого прямых:	5898,2	1072,4
РСЭО	241,96	43,99
Цеховые расходы	511,36	92,97
Управленческие расходы	398,32	72,4
Коммерческие расходы	238,07	43,3
Итого косвенных:	1389,71	252,7
ИТОГО:	7287,91	325,07

Определение видов себестоимости

Технологическая себестоимость = 110 + 100 + 20 +31,2 + 1,2 + 43,99= 306,39 руб.

Заводская себестоимость = 306,39 + 810 + 92,97= 1209,36руб.

Производственная себестоимость = 1209,36+ 72,4= 1281,76руб.

Полная себестоимость = 1281,76+43,3= 1325,06руб.

Условно-переменные затраты = 110 + 810 +100 +20+31,2+1,2=1072,4 руб. / шт.

Их доля в полной себестоимости = 1072,4/ 1325,07* 100 = 80,93 %

Условно-постоянные затраты = 1325,07- 1072,4= 252,67руб./шт.

Если планируется увеличить выпуск продукции на 10 %, то плановое количество изделий составит = 5,5 * 1,1 = 6,05 тыс. шт., тогда полная себестоимость годовой программы составит 1072,4 * 6,05 + (241,96+511,36+398,32+ 238,07) = 6488,02+ 1389,71 = 7877,73 тыс. руб.Полная себестоимость 1 условного изделия = 7877,73 / 6,05= 1302,1 руб. / шт. Условно-постоянных расходов на 1 условное изделие стало меньше 1302,1 -1072,4= 229,7руб./шт. (до роста выпуска продукции), хотя их суммарная величина не изменилась.

Определение цены на продукцию и объема реализации продукции:

Таблица 12

Расчет цены на продукцию

Показатели	Оптимальная цена
Себестоимость изделия	1325,07
Прибыль (заданная рентабельность 26%)	1325,07*0,26=344,5
Оптовая цена	1325,07+344,5=1669,6 (1670)
НДС (18%)	1669,6*0,18=300,5
Отпускная цена предприятия	1670+300,5=1970,5

Определение доходов предприятия и финансовых результатов его деятельности

Реализованная продукция в оптовых ценах называется объемом реализации, т.е.:

Объем реализации (нетто-выручка) = брутто-выручка - оборотные налоги

К оборотным налогам могут относиться: НДС, акцизы, таможенные пошлины и т.д.

Реализация товаров в розничных ценах называется товарооборотом торговой организации.

Прибыль - это экономическая категория, характеризующая эффект (финансовый результат) хозяйственной деятельности предприятия, которая характеризует превышение доходов над расходами.

Порядок расчета чистой прибыли предприятиями:

1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг - НДС, акцизы и т.п. = объем реализации.

2. Объем реализации - себестоимость реализованной продукции (без коммерческих и управленческих расходов) = валовая прибыль.

3. Валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы = прибыль (убыток) от продаж.

4. Прибыль (убыток) от продаж + прочие доходы - прочие расходы = прибыль (убыток) до налогообложения.

5. Прибыль (убыток) до налогообложения (балансовая прибыль), скорректированный согласно 25 Главе НК РФ = Налогооблагаемая прибыль.

При расчете налогооблагаемой прибыли не включаются льготируемые доходы и расходы, которые не облагаются налогом на прибыль, но в расходы включаются только принимаемые для целей налогообложения.

6. Балансовая прибыль - налог на прибыль (исчисленный от налогооблагаемой прибыли) и другие обязательные платежи = прибыль (убыток) от обычной деятельности.

7. Прибыль (убыток) от обычной деятельности + чрезвычайные доходы - чрезвычайные расходы = чистая прибыль (непокрытый убыток).

Рентабельность продукции = (прибыль от реализации/себестоимость)

Рентабельность расчётная = (прибыль от реализации)/(себестоимость +внереализованные расходы + налог на прибыль)



Таблица 13

Определение финансовых результатов, (тыс. руб.)

Показатель	Базовый год	Плановый
Количество условных изделий	5500	6050
Выручка-брутто	10837,75	11921,5
НДС	1652,75	1818
Объем реализации	9185	10103,5
Себестоимость без управленческих и коммерческих расходов	6651,52	7241,34
Валовая прибыль	2533,48	2862,16
Управленческие расходы	398,32	398,32
Коммерческие расходы	238,07	238,07
Прибыль от реализации	1897,07	2225,77
Прочие расходы, в т.ч.:	67,91	71,2
- налог на имущество	16,4	16,4
- транспортный налог	1	1
- услуги банка	54,51	57,76
Налог на прибыль, (20%)	365,8	430,9
Балансовая прибыль	1829,09	2154,57
Чистая прибыль	1463,29	1714,6
Рентабельность продукции, %	26	28,25
Расчетная рентабельность, %	18,9	20,5

Произведем расчет вышерассмотренных показателей:

1. На базовый год:

Выручка-брутто от реализации продукции = 1970,5 * 5,5 = 10837,75 тыс. руб.

НДС = 300,5* 5,5 = 1652,75 тыс. руб.

Объем реализации продукции = 10837,75 - 1652,75= 9185тыс. руб.

Валовая прибыль = 9185- 6651,52 = 2533,48тыс. руб.

Прибыль от продаж = 2533,48- 398,32 - 238,07 = 1897,07тыс. руб.

Налог на имущество = (200 + 210*2) * 2/ 100 = 12,4 тыс. руб.

Транспортный налог = 1 тыс. руб. (по условию)

Услуги банка = 54,51 тыс. руб., в т.ч.

Расчетно-кассовое обслуживание = 22тыс. руб. в год

Инкассация = 0,3/100 * 10837,75 = 32,51тыс. руб. в год

Прочие расходы = 12,4 + 1 + 54,51 = 67,91тыс. руб.

Балансовая прибыль = 1897,07-67,98 = 1829,09тыс. руб.,

Она будет равна налогооблагаемой.

Сумма налога на прибыль (20 %) = 1829,09* 0,20 = 365,8тыс. руб.

Чистая прибыль = 1829,09- 365,8= 1463,29тыс. руб.

Рентабельность продукции = Прибыль от продаж / Себестоимость * 100 = 1897,07/7287,91 * 100 = 26%

Показателем, характеризующим доходность работы предприятия в целом, является расчетная рентабельность - отношение чистой прибыли к суммарным издержкам предприятия, включая прочие расходы и налог на прибыль.

Расчетная рентабельность = ЧП / (С+ Рпрочие + Нприб.)* 100 = 1463,29/ (7287,91+ 67,91+ 365,8) * 100 = 1463,29/7721,62* 100 = 18,9 %

2. На плановый год:

По условию цена 1-го условного изделия останется прежней. Объем производства увеличится на 10 % и составит в планируемом году 5,5 * 1, 10 = 6,05 тыс. штук, следовательно:

Выручка-брутто от реализации составит: 1970,5* 6,05= 11921,5 тыс. руб.

НДС = 300,5* 6,05= 1818тыс. руб.

Объем реализации продукции = 11921,5 - 1818 = 10103,5тыс. руб.

Себестоимость без управленческих и коммерческих расходов = 7877,73 - 398,32- 238,07 = 7241,34тыс. руб.

Валовая прибыль = 10103,5- 7241,34= 2862,16 тыс. руб.

Прибыль от продаж = 2862,16 - 398,32 - 238,07 = 2225,77 тыс. руб.

Налог на имущество = (200 + 210*2) * 2/100 = 12,4 тыс. руб.

Транспортный налог = 1 тыс. руб. (по условию)

Услуги банка = 57,76тыс. руб., в т.ч.

Расчетно-кассовое обслуживание = 22 тыс. руб. в год

Инкассация = 0,3/100 * 11921,5 = 35,76тыс. руб. в год

Прочие расходы = 12,4 + 1 + 57,76 = 71,2тыс. руб.

Балансовая прибыль = 2225,77 - 71,2= 2154,57 тыс. руб.,

Она будет равна налогооблагаемой.

Сумма налога на прибыль (20%) = 2154,57 *0,20 =430,9 тыс. руб.

Чистая прибыль = 2154,57 - 430,9 = 1714,6тыс. руб.

Рентабельность продукции = Прибыль от продаж / Себестоимость * 100 = 2225,77 / 7877,73 * 100 = 28,25%

Расчетная рентабельность - отно...