Разработка бюджета производства и бюджета продаж

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Составить бюджет продаж на основе представленных данных. Рассчитать объём продаж и объем чистых продаж по каждому виду продукции. Провести анализ отклонений по каждому из них и сделать соответствующие выводы

продажа балансовый себестоимость денежный

Экономический субъект ООО Юпитер занимается производством и продажей следующей продукции:

Бюджет продаж является отправной точкой и наиболее критическим моментом всего процесса подготовки бюджета, т.к. объем продаж и его товарная структура характеризует уровень деятельности экономического субъекта.

Бюджет продаж Таблица № 1

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны
Плановый объем продаж шт.	3800	4300	3900	4200	4100
Плановая цена за ед. продукции т.д.	110	140	160	150	130
Плановый объем продаж т.е	418000	602000	624000	630000	533000
Фактический объем продаж (выпуска) шт.	4000	4500	4400	4300	4600
Фактическая цена за единицу продукции т. д.е.	155	125	135	145	115
Фактический объем продаж т. д.е	620000	562500	594000	623500	529000
Отклонение факта от плана (+/-)	202000	-39500	-30000	-6500	-4000

Решение:

Формула:



Плановый объем продаж т.е = Плановый объем продаж шт. * Плановая цена за ед. продукции т.д. = 1 250 * 160 = 200 000 т.е.

Фактический объем продаж т. д.е = Фактический объем продаж (выпуска) шт.* Фактическая цена за единицу продукции т. д.е. = 2 750 * 180 = 495 000

Отклонение факта от плана (+/-) = Фактический объем продаж т. д.е - Плановый объем продаж т.е = 495 000 - 200 000 = + 295 000

ВЫВОД:

По таблице № 1 видно, что фактические данные превышают плановые, но Г радиотехника показывает - 22 000. Это свидетельствует, что продукт А, Б, В, Д ООО Юпитер на рынке пользуются спросом, кроме Г - 22 000.

Чистые продажи рассчитываются для того, чтобы рассчитать выручку от продажи за вычетом всех выплат в бюджет с общего оборота, которая остается в распоряжении экономического субъекта после расчетов с бюджетом. Они дальше будут использованы в бюджете доходов и расходов экономического субъекта. Расчет чистых продаж приведен в таблице 2 Расчет чистых продаж.

Таблица № 2 Расчет чистых продаж

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны
Плановый объем продаж т. д.е.	418000	602000	624000	630000	533000
НДС с планового оборота т. д.е.	75240	108360	112320	113400	95940
Плановые чистые продажи т. д.е	342760	493640	511680	516600	437060
Фактический объем продаж т. д.е.	620000	562500	594000	623500	529000
НДС с факт. оборота т. д.е	111600	101250	106920	112230	95220
Фактические чистые продажи т. д.е.	508400	461250	487080	511270	433780
Отклонение плана от факта (+/-)	165640	-32390	-24600	-5330	-3280

Решение:

НДС с планового оборота т. д.е. = Плановый объем продаж т. д.е. *18 % = 200 000 * 18 % = 36 000

Плановые чистые продажи т. д.е = Плановый объем продаж т. д.е. - НДС с планового оборота т. д.е. = 200 000 - 36 000 = 164 000

НДС с факт. оборота т. д.е = Фактический объем продаж т. д.е. * 18 % = 495 000 * 18 % = 89 100

Фактические чистые продажи т. д.е. = Фактический объем продаж т. д.е. - НДС с факт. оборота т. д.е = 495 000 - 89 100 = 405 900

Отклонение плана от факта (+/-) = 405 900 - 164 000 = 241 900

ВЫВОД: По таблице № 2 видно, что фактические данные превышают плановые, но Г радиотехника показывает - 18 040. Это свидетельствует, что продукт А, Б, В, Д ООО Юпитер на рынке пользуются спросом, кроме Г - 22 000.

2. Рассчитать балансовую стоимость запасов на начало и конец отчетного периода. При этом в расчетах берётся плановая цена на единицу продукции. Построить график ее изменений и сделать соответствующие выводы

Определенный уровень запасов готовой продукции необходим для повышения ритмичности поставок. Бюджет запасов готовой продукции (см. таблицу № 3 ) составляют для того, что бы точнее отразить эти запасы в расчетном балансе.



Таблица № 3 Бюджет запасов готовой продукции

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны
Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года, шт.	2,5	3	8	2	18
Плановая цена за единицу продукции т д.е.	110	140	160	150	130
Балансовая стоимость запасов на начало года т. д.е	275	420	1280	300	2340
Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года шт.	2,5	1	3	3	9
Плановая цена за единицу продукции т. д.е.	110	140	160	150	130
Балансовая стоимость запасов на конец года т. д.е.	275	140	480	450	1170

Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года = Запасы готовой продукции на начало года * Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года (в процентах)

А телевизоры =25 * 10 % = 2,5

Б видео техника = 15*20%=3

В аудио техника = 20*40% = 8

Г радиотехника = 10*20% = 2

Д дисковые телефоны = 30*60% = 18

Балансовая стоимость запасов на начало года т. д.е = Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года, шт. * Плановая цена за единицу продукции т д.е. = 2,5*110 = 275

Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года шт. = Запасы готовой продукции на конец года * Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года (в процентах)



А телевизоры = 25*10 % = 2,5

Б видео техника = 10*10% = 1

В аудио техника = 15*20% = 3

Г радиотехника = 20*15 % = 3

Д дисковые телефоны = 30*30% = 9

Балансовая стоимость запасов на начало и на конец года графически представлена на рисунке 1

Рисунок 1 Балансовая стоимость запасов экономического субъекта на начало и конец года

ВЫВОД: видно, что на конец года экономическому субъекту удалось снизить объемы запасов готовой продукции. Это произошло , возможно, за счет лучшей продажи товара на рынке в течении года или захвата нового рынка для продажи продукции (увеличение доли текущего рынка).



3. Разработать бюджет производства. Проанализировать отклонения полученного объема производства от фактического

Данный бюджет необходим для определения производственной программы экономического субъекта на предстоящий бюджетный период. При этом необходимо узнать не стоимость произведенной продукции, а издержки ее производства. Если известна производственная программа и величина запасов, то можно установить как производственную себестоимость продукции, так и издержки от хранения запасов. Бюджет производства представлен в таблице 10.

Таблица № 4 Бюджет производства

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны
Плановый объем продаж шт.	3800	4300	3900	4200	4100
Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года шт.	2,5	3	8	2	18
Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года шт.	2,5	1	3	3	9
Плановый объем производства шт.	3 800	4 302	3 905	4 199	4 109
Фактический объем продаж(выпуска) шт.	4000	4500	4400	4300	4600
Отклонение факта от плана (+/-)	200	198	495	101	491

Плановый объем производства = Плановый объем продаж + Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года - Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года = 3 800 + 2,5 -2,5 = 3 800

Отклонение факта от плана (+/-) = Фактический объем продаж(выпуска) шт. - Плановый объем производства шт. = 4 000 - 3 800 = + 200

Вывод: В зависимости от изменения рыночных условий организация практически не почувствовала изменений в объемах производства. Экономический субъект находит оптимальные условия осуществления своей ассортиментной политики.

4. Составить бюджет прямых материальных расходов. Расчеты по плановым данным. Сделать вывод

Бюджет прямых материальных затрат (см. таблицу № 5) предназначен для определения затрат сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других продуктов, необходимых для производства готовой продукции, стоимость которой целиком относиться на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж (производства). Рассчитанные данные будут далее использоваться при формировании бюджета производственной калькуляции, доходов и расходов экономического субъекта, и прогнозного бухгалтерского баланса.

Таблица № 5 Бюджет прямых материальных затрат

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны	Итого:
Годовая потребность в материалах на выпуск продукции, шт.	400	250	300	500	300	1750
Запас материалов на начало года, шт.	25	15	20	10	30	100
Итого годовая потребность, шт.	425	265	320	510	330	1850
Запас материалов на конец года, шт.	25	10	15	20	30	100
Объем производства, шт	400	255	305	490	300	1750
Цена за единицу материала, т. д.е/ шт.	45	55	15	25	35	175
Стоимость производства, т. д.е.	18000	14025	4575	12250	10500	59350



Итого годовая потребность, шт. = Годовая потребность в материалах на выпуск продукции, шт. + Запас материалов на начало года, шт. = 400 + 25 = 425

Объем производства = Годовая потребность в материалах на выпуск продукции + Запас материалов на начало года - Запас материалов на конец года = 425-25 = 400

Стоимость производства, т. д.е. = 400 * 45 = 18 000

Вывод: Видно, что издержки производства составляют маленькую величину для нашего экономического субъекта. Следовательно, она может себе позволить производить комплектующие детали сама и не закупать их на стороне.

5. Составить бюджет прямых затрат на оплату труда. Рассчитать фонд оплаты труда и сумму страховых взносов, как по руководящему составу, так и по цеховому персоналу

Бюджет прямых затрат на оплату труда предназначен для определения прямых издержек на заработную плату и отчислений в бюджет в соответствии с составленным ранее бюджетом производства (продаж). Данные этого бюджета будут использованы далее в бюджетах производственной калькуляции, коммерческих и управленческих расходов, а так же в бюджетах доходов и расходов экономического субъекта, и прогнозом бухгалтерским баланса. Данный бюджет приведен в таблице № 6 бюджет прямых затрат на оплату труда

Таблице № 6 Бюджет прямых затрат на оплату труда

Страховые взносы	1197936	891594	891594	891594	3872718	654220,8	654220,8	654220,8	1962662,4	5835380,4
Годовой фонд оплаты труда	3 993 120	2 971 980	2 971 980	2 971 980	12 909 060	2 180 736	2 180 736	2 180 736	6 542 208	19 451 268
Дополнительный фонд оплаты труда	288 000	228 000	228 000	228 000	972 000	172800	172800	172800	518 400	1 490 400
Основной фонд оплаты труда	3705120	2743980	2743980	2743980	11937060	2007936	2007936	2007936	6023808	17960868
Премия	1314720	851580	851580	851580	3869460	573696	573696	573696	1721088	5590548
Фонд оплаты труда по тарифным ставкам	2390400	1892400	1892400	1892400	8067600	1434240	1434240	1434240	4302720	12370320
Эффективный фонд рабочего времени одного рабочего дни	249	249	249	249	996	249	249	249	747	1743
Дневная ставка д.е.	320	304	304	304	1232	288	288	288	864	2096
Численность, ч.	30	25	25	25	105	20	20	20	60	165
Структурное подразделение	Администрация	Маркетинговый отдел	Отдел продаж	Отдел закупок	ИТОГО по руководящему составу	Сборочный цех	Цех выплавки	Цех обработки деталей	Итого производственных рабочих	Баланс

Примечание: 249 - это количество дней в году отработано.

Решение:

Дневная ставка = 8 ч. * часовую оплату труда =

Фонд оплаты труда по тарифным ставкам = Эффективный фонд рабочего времени одного рабочего дни* Дневная ставка д.е.* Численность, ч.

Премия = Фонд оплаты труда по тарифным ставкам * % Премии

Основной фонд оплаты труда = Премия + Фонд оплаты труда по тарифным ставкам = 358560 + 717120 = 1075680

Дополнительный фонд оплаты труда = Численность * Дневн. Ст. * Т неотр. (формула 45) =

Годовой фонд оплаты труда = Основной фонд оплаты труда + Дополнительный фонд оплаты труда

Страховые взносы = Годовой фонд оплаты труда * 30 %



6. Разработать бюджет прямых производственных затрат и провести анализ отклонений факта от плана. Построить график плановых и фактических производственных затрат

Этот бюджет предназначен для определения издержек, связанных с теми категориями производственных затрат, которые прямо пропорционально зависят от изменения объемов производства (продаж). Особенностью их планирования является отсутствие запасов. Данные бюджета прямых производственных затрат будут использованы в бюджетных доходах и расходов, и движения денежных средств. Расчет данного бюджета приведен в таблице № 7 Бюджет прямых производственных затрат

Таблице № 7 Бюджет прямых производственных затрат

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны
Плановый объем продаж шт.	3800	4300	3900	4200	4100
Стоимость единицы производственных затрат т. д.е.	10	30	20	40	50
Плановые производственные затраты т. д.е.	38000	129000	78000	168000	205000
Фактический объем продаж (выпуска) шт	4000	4500	4400	4300	4600
Стоимость единицы производственных затрат т. д.е./ шт.	10	30	20	40	50
Фактические производственные затраты т. д.е	40000	135000	88000	172000	230000
Отклонение факта от плана (+/-)	2000	6000	10000	4000	25000

Плановые производственные затраты т. д.е. = Плановый объем продаж шт. * Стоимость единицы производственных затрат т. д.е. = 1 250 * 40 = 50 000

Фактические производственные затраты т. д.е = Фактический объем продаж (выпуска) шт * Стоимость единицы производственных затрат т. д.е./ шт. = 2 750 * 40 = 110000

Отклонение факта от плана (+/-) = Фактические производственные затраты т. д.е - Плановые производственные затраты т. д.е. = 110000 - 50 000 = 60 000

Рисунок № 2 производственные затраты

Вывод: данные расчеты показывают, что экономический субъект следует пересмотреть свою ассортиментную политику в объемах производства и продажи продукта Б.



7. Рассчитать бюджет производственной себестоимости на весь выпуск и на единицу продукции. Построить график плановой и фактической себестоимости на единицу продукции. Проанализировать отклонения факта от плана

Бюджет производственной калькуляции предназначен для исчисления затрат на весь выпуск и на единицу продукции (см. таблицу 8 бюджет производственной калькуляции)

Таблица 8 Бюджет производственной калькуляции

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны	ИТОГО:
Сырье и материалы т. д.е.	18000	14025	4575	12250	10500	59350
Топливо на технологические нужды т. д.е.	200	200	200	200	200	1000
Энергия т. д.е.	252	252	252	252	252	1260
Заработная плата производственных рабочих	1308,4	1308,4	1308,4	1308,4	1308,4	6542
Отчисления страховых взносов т д.е.	392,4	392,4	392,4	392,4	392,4	1962
Расходы на подготовку и освоение оборудование т. д.е	69,5	69,5	69,5	69,5	69,5	347,5
Расходы на освоение и эксплуатацию производства	55,6	55,6	55,6	55,6	55,6	278
Общецеховые расходы т. д.е.	1825,9	1825,9	1825,9	1825,9	1825,9	9129,5
Общехозяйственные расходы	0	0	0	0	0	0
Итого затрат т. д.е.	20277,9	16302,9	6852,9	14527,9	12777,9	70739,5
Плановый выпуск шт.	3800	4300	3900	4200	4100	20300
Плановая себестоимость единицы продукции	5,34	3,79	1,76	3,46	3,12
Фактический выпуск	4000	4500	4400	4300	4600	21800
Фактическая себестоимость единицы продукции	5,07	3,62	1,56	3,38	2,78
Отклонение факта от плана (+/-)	-0,27	-0,17	-0,20	-0,08	-0,34



Топливо на технологические нужды т. д.е. = Стоимость топлива * Топливо на технологические цели

Плановая и фактическая себестоимость на единицу продукции представлены на рис. 3

Вывод: видно, что фактическое производство и продажа продукции является для экономического субъекта более выгодным, чем планируемые данные. Возможно, организации в данном случае удалось найти пути снижения издержек производство продукции, не зависимо от увеличения объема производства.

8. Составить бюджет коммерческих расходов. Сделать расчеты по планируемым и фактическим продажам. Построить график фактических и плановых коммерческих расходов. Построить график фактических и плановых коммерческих расходов Сделать выводы по отклонениям

Бюджет коммерческих расходов (см. таблицу № 15) предназначен для более точного определения затрат на мероприятия по стимулированию сбыта. Данные этого бюджета будут использованы в бюджетах и расходов, и движении денежных средств.

Таблица № 9 Бюджет коммерческих расходов

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны
Объем продаж	418000	602000	624000	630000	533000
Фактический объем продаж	620000	562500	594000	623500	529000
Ставки переменных коммерческих расходов на 1 д.е. продаж %
комиссионные	1,00%	1,00%	1,00%	1,00%	1,00%
доставка собственным транспортом	0,50%	0,50%	0,50%	0,50%	0,50%
прочие переменные расходы	0,10%	0,10%	0,10%	0,10%	0,10%
Планируемые переменные расходы т. д.е.	6688	9632	9984	10080	8528
Фактические переменные расходы	9920	9000	9504	9976	8464
Постоянные коммерческие расходы:
Реклама (план)	4180,00	6020,00	6240,00	6300,00	5330,00
Реклама (факт)	6200,00	5625,00	5940,00	6235,00	5290,00
Заработная плата персонала с начислениями, занятого сбытом	1700,8	1700,8	1700,8	1700,8	1700,8
Командировочные расходы	68,03	68,03	68,03	68,03	68,03
Планируемые условно-постоянные расходы, т.д. е.	5948,83	7788,83	8008,83	8068,83	7098,83
Фактические условно-постоянные расходы
Общие планируемые коммерческие расходы	7968,83	7393,83	7708,83	8003,83	7058,83
Общие фактические коммерческие расходы	12636,83	17420,83	17992,83	18148,83	15626,83
Отклонение (+/-)	17888,83	16393,83	17212,83	17979,83	15522,83

Планируемые переменные расходы т. д.е. = Объем продаж * (1+0,5+0,1) % = 200 000 * 1,6 % = 3 200

Фактические переменные расходы = Объем продаж * (1+0,5+0,1) % = 495 000 * 1,6 % = 7 920



Реклама (план) = Объем продаж * 1 % = 200 000 * 1% = 2 000

Реклама (факт) = Объем продаж * 1 % = 495 000 * 1%=4 950

Заработная плата персонала с начислениями, занятого сбытом = годовой фонд оплаты труда + страховые взносы = 469 260 + 140 778 = 610 038 / 5 = 122 007,60

Планируемые условно-постоянные расходы, т.д. е. = Реклама (план) + Заработная плата персонала с начислениями, занятого сбытом + Командировочные расходы = 2 000 + 122007,6 + 4880,3 = 128887,90

Фактические условно-постоянные расходы = Реклама (факт) + Заработная плата персонала с начислениями, занятого сбытом + Командировочные расходы = 4 950 + 122007,6 + 4880,3 = 131837,90

Общие планируемые коммерческие расходы, = Планируемые переменные расходы т. д.е. + Планируемые условно-постоянные расходы, т.д. е.

Общие фактические коммерческие расходы = Фактические переменные расходы + Общие фактические коммерческие расходы

Рисунок № 4 Коммерческие расходы

Вывод: изменения коммерческих расходов происходит пропорционально изменению объема продаж.



9. Разработать бюджет управленческих расходов по плану и факту. Рассчитать отклонения, построить график и сделать выводы

Бюджет управленческих расходов предназначен для точного определения общих и административных расходов, необходимых для функционирования экономического субъекта как юридического лица. Данные этого бюджета будут использованы в бюджетах доходов и расходов, и движения денежных средств.

Таблица № 10 Бюджет управленческих расходов

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны
Планируемые управленческие расходы
амортизация	97,3	97,3	97,3	97,3	97,3
содержание зданий и помещений	41,7	41,7	41,7	41,7	41,7
Заработная плата управленческого и прочего (общезаводского) персонала с начислениями	1700,8	1700,8	1700,8	1700,8	1700,8
Командировочные расходы	68,032	68,032	68,032	68,032	68,032
Налоги, включаемые в себестоимость	75240	108360	112320	113400	95940
Налоги, включаемые в себестоимость фактически	111600	101250	106920	112230	95220
Плановые управленческие расходы - итого	77147,832	110267,832	114227,832	115307,832	97847,832
Фактические управленческие расходы - итого	113507,832	103157,832	108827,832	114137,832	97127,832
Отклонение факта от плана (+/-)	36360	-7110	-5400	-1170	-720

Планируемые управленческие расходы:

- амортизация = Стоимость основных фондов * 7% = 5685*7% = 397,95 / 5 = 79,59 = 80



- содержание зданий и помещений = 5685*3% = 170,55/5 = 34,11

Рисунок № 5 Управленческие расходы

Вывод: изменение управленческих расходов происходит пропорционально изменению налогов на себестоимость продукции экономического субъекта.

10. Составить бюджет доходов и расходов экономического субъекта. Провести анализ отклонений факта от плана и построить график изменений фактической и плановой части прибыли и сделать соответствующие выводы

Таблица № 11 Бюджет доходов и расходов экономического субъекта

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны
Плановые чистые продажи	342760	493640	511680	516600	437060
Фактические чисты продажи	508400	461250	487080	511270	433780
Прямые затраты
Затраты на сырье	18000	14025	4575	12250	10500
Плановые производственные расходы	38000	129000	78000	168000	205000
Фактические производственные расходы	40000	135000	88000	172000	230000
Зарплата основного производственного персонала с начислениями	1708,8	1708,8	1708,8	1708,8	1708,8
ИТОГО по плану	57708,8	144733,8	84283,8	181958,8	217208,8
ИТОГО по факту	59708,8	150733,8	94283,8	185958,8	242208,8
Плановая маржинальная прибыль	285051,2	348906,2	427396,2	334641,2	219851,2
Фактическая маржинальная прибыль	448691,2	310516,2	392796,2	325311,2	191571,2
Накладные расходы
Плановые коммерческие расходы	7968,83	7393,83	7708,83	8003,83	7058,83
Фактические коммерческие расходы	12636,83	17420,83	17992,83	18148,83	15626,83
Планово управленческие расходы	77147,832	110267,832	114227,832	115307,832	97847,832
Фактические управленческие расходы	113507,832	103157,832	108827,832	114137,832	97127,832
Итого по плану	85116,662	117661,662	121936,662	123311,662	104906,662
Итого по факту	126144,662	120578,662	126820,662	132286,662	112754,662
Плановая балансовая прибыль	199934,538	231244,538	305459,538	211329,538	114944,538
Фактическая балансовая прибыль	322546,538	189937,538	265975,538	193024,538	78816,538
Налог с прибыли по плану	39986,9076	46248,9076	61091,9076	42265,9076	22988,9076
Налог с прибыли по факту	7997,38152	9249,78152	12218,38152	8453,18152	4597,78152
Чистая прибыль по плану	159947,6304	184995,6304	244367,6304	169063,6304	91955,6304
Чистая прибыль по факту	314549,1565	180687,7565	253757,1565	184571,3565	74218,75648
Отклонение чистой прибыли плана от факта	154601,5261	-4307,87392	9389,52608	15507,72608	-17736,87392

Зарплата основного производственного персонала с начислениями = Годовой фонд оплаты труда + Страховые взносы = 1 547 791 + 464 337,30 = 2 012 128,30 / 5 = 402 425,66

ИТОГО по плану = (Зарплата основного производственного персонала с начислениями + Плановые производственные расходы + Затраты на сырье) = А телевизоры = 402425,66+50000+19350 = 471775,66

ИТОГО по факту = (Зарплата основного производственного персонала с начислениями + Фактические производственные расходы + Затраты на сырье) = А телевизоры = 402425,66+110000+19350 = 531775,66

Рис. 6 Графически чистая прибыль

Вывод: анализ чистой прибыли показывает, что экономический субъект получил больший объем прибыли по факту, чем по плану. Но продукт Г радиотехника приносит убыток необходимо пересмотреть поставщика, или почему не разбирается продукт.



11. Разработать бюджет движения денежных средств по плану и факту, проанализировать отклонения. Построить график плановой и фактической величины сальдо денежных средств

Таблица № 12 Бюджет движения денежных средств

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны
Поступило денежных средств
Плановая выручка от продаж	418000	602000	624000	630000	533000
Фактическая выручка от продаж	620000	562500	594000	623500	529000
Выплаты денежных средств
Материальные затраты	18000	14025	4575	12250	10500
Прямой труд= 464337,30+1547791 = 2012128,30/5=402425,66	1308,4	1308,4	1308,4	1308,4	1308,4
Плановые производственные затраты	38000	129000	78000	168000	205000
Фактические производственные затраты	40000	135000	88000	172000	230000
Планово коммерческие расходы	7968,83	7393,83	7708,83	8003,83	7058,83
Фактические коммерческие расходы	12636,83	17420,83	17992,83	18148,83	15626,83
Планово управленческие расходы	77147,832	110267,832	114227,832	115307,832	97847,832
Фактические управленческие расходы	113507,832	103157,832	108827,832	114137,832	97127,832
Итого (план)	142425,062	261995,062	205820,062	304870,062	321715,062
Итого (факт)	185453,062	270912,062	220704,062	317845,062	354563,062
Плановое увеличение средств	275574,938	340004,938	418179,938	325129,938	211284,938
Фактическое увеличение средств	434546,938	291587,938	373295,938	305654,938	174436,938
Начальное сальдо = 70 000 / 5 =	22000	22000	22000	22000	22000
Конечное сальдо по плану	297574,938	362004,938	440179,938	347129,938	233284,938
Конечное сальдо по факту	456 547	313 588	395 296	327 655	196 437
Отклонение конечного сальда плана от факта	158 972	-48 417	-44 884	-19 475	-36 848



Рисунок № 7 Конечное сальдо денежных средств

Вывод: видно, доходы экономического субъекта значительно превышают расходы, кроме Г радиотехника - убыток. Следовательно, и конечное сальдо по факту выше, чем по плану (кроме Г радиотехника).

12.Составить бюджет прогнозного баланса экономического субъекта. Сделать следующие классификацию прогнозного баланса: - текущие активы, - постоянные активы, - кредиторская задолженность. Провести анализ отклонений фактических активов и кредиторской задолженности от плана

Таблица № 13 Прогнозный бухгалтерский баланс экономического субъекта

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны	ИТОГО
Денежные средства (план)	297574,938	362004,938	440179,938	347129,938	233284,938	1680174,69
Денежные средства (факт)	456 547	313 588	395 296	327 655	196 437	1689523
Запасы:						0
Сырье и материалы	18000	14025	4575	12250	10500	59350
Готовая продукция план	275	140	480	450	1170	2515
Готовая продукция факт	1660,17	2585,75	917,04	771,40	199,39	6133,75
Итого текущих активов план	315849,938	376169,938	445234,938	359829,938	244954,938	1742039,69
Итого текущих активов факт	476 207	330 199	400 788	340 676	207 136	1755006,751
Отклонение факта от плана (+/-)	160 357	-45 971	-44 447	-19 154	-37 819	12967,0607
Остаточная стоимость ОС	1292,7	1292,7	1292,7	1292,7	1292,7	6463,5
Первоначальная стоимость ОС	1390	1390	1390	1390	1390	6950
Амортизация ОС	97,3	97,3	97,3	97,3	97,3	486,5
ИТОГО постоянных активов	1292,7	1292,7	1292,7	1292,7	1292,7	6463,5
ИТОГО активов план	317142,638	377462,638	446527,638	361122,638	246247,638	1748503,19
ИТОГО активов факт	477 500	331 491	402 081	341 969	208 429	1761470,251

Кредиторская задолженность

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны	ИТОГО
Сотрудники =	5057,2	5057,2	5057,2	5057,2	5057,2	25286
Платежи по налогам и взносам (план)	41153,91	47415,91	62258,91	43432,91	24155,91	218417,55
Платежи по налогам и взносам (факт)	9164,382	10416,78	13385,38	9620,182	5764,782	48351,506
Прибыль текущего года план	159947,6304	184995,6304	244367,6304	169063,6304	91955,6304	850330,152
Прибыль текущего года факт	314549,1565	180687,7565	253757,1565	184571,3565	74218,75648	1007784,182
Итого кредиторской задолженности план	206158,7404	237468,7404	311683,7404	217553,7404	121168,7404	1094033,702
Итого кредиторской задолженности факт	328770,7385	196161,7365	272199,7365	199248,7385	85040,73848	1081421,688
Отклонение факта от плана	122611,9981	-41307,0039	-39484,0039	-18305,0019	-36128,00192	-12612,01352

Вывод: на основании расчетов видно, что экономический субъект великолепно осуществляет свою политику, что следствие активы больше кредиторской задолженности, но необходимо проверить продукт Г (убыток), а продукт Д ушел в 0 - это то же плохо, так как прибыли мало.

Таблица № 14 Анализ отношения активов и обязательств

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны	ИТОГО
ИТОГО активов план	317142,64	377462,64	446527,64	361122,64	246247,64	1748503,19
Итого кредиторской задолженности план	206158,74	237468,74	311683,74	217553,74	121168,74	1094033,70
Отношение активов к кредиторской задолженности план %	65	62	69	60	49	62
Итого текущих активов факт	477 500	331 491	402 081	341 969	208 429	1 761 470
Итого кредиторской задолженности факт	328770,7385	196161,7365	272199,7365	199248,7385	85040,73848	1 081 422
Отношение активов к кредиторской задолженности (факт), %	68	59	67	58	40	61



Рис 8

Рис 9



Рис 10

Вывод: бюджетная структура составлена правильно. Так. Организация почти выполняет свои обязательства. Единственно необходимо просмотреть продукт А телевизоры - показывает убыток.

Таблица № 15 Структурный анализ прогнозного баланса

...

Показатели:	Фото альбомы	Фото рамка	Календари	Ежедневники	Плакаты	ИТОГО
Денежные средства (план)	297574,938	362004,938	440179,938	347129,938	233284,938	1680174,69
Отношение ДС (план) к итогу ДС, %	37,14	19,42	15,21	2,62	25,61

Подобные документы

• Планирование на предприятии

  Плановый отчёт о прибылях и убытках, бюджет движения денежных средств за год. Планируемый остаток готовой продукции на конец планового периода. Расчёт бюджета продаж и график поступления денежных средств от потребителей, график выплат за материалы.
  
  контрольная работа [28,3 K], добавлен 06.11.2010
  

• Планирование на предприятии

  Расчет показателей бюджета продаж и графика поступлений денежных средств. План коммерческих расходов и показателей бюджета производства. Показатели бюджета прямых затрат на материалы и оплату труда. Прогноз прибылей, убытков и движений кассовых средств.
  
  контрольная работа [726,7 K], добавлен 07.12.2011
  

• Формирование бюджета малого строительного предприятия

  Планирование на строительном предприятии. Формирование бюджета продаж, производства, материальных и трудовых затрат. Расчет себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов. Определение точки безубыточности. Запас финансовой прочности.
  
  курсовая работа [181,0 K], добавлен 04.05.2015
  

• Учет затрат, бюджетирование и контроль в отраслях производственной сферы

  Подготовка общего бюджета за 1 квартал 2009 года для предприятия, которое производит запасные части для автомобилей. Составление бюджета затрат, маркетинговых и административных расходов, график поступления денежных средств от продаж, расчетный баланс.
  
  контрольная работа [47,8 K], добавлен 07.06.2010
  

• Месячное бюджетирование

  Составление начально баланса и бюджета продаж предприятия. Затраты на доставку товаров клиентам. План выпуска продукции. Бюджет себестоимости реализованной продукции. Составление прогнозного отчета о прибыли. Движения денежных средств прямым методом.
  
  курсовая работа [40,4 K], добавлен 21.11.2013
  

• Проектирование бюджета производственного предприятия

  Прогнозирование операционных доходов предприятия. Расчет стоимости запаса готовой продукции в рублях на начало и конец периода. Составление смет по затратам. Анализ ликвидности предприятия. Расчет эффективности использования его основных фондов.
  
  курсовая работа [60,8 K], добавлен 13.05.2015
  

• Основы методологии и методики комплексного экономического анализа

  Анализ технико-организационного уровня и других условий хозяйственной деятельности, использования производственных ресурсов, объема производства и продаж продукции, себестоимости продукции, взаимосвязи себестоимости, актива, объема продаж и прибыли.
  
  реферат [69,6 K], добавлен 30.10.2008
  

• Доходы и расходы государственного бюджета, их структура и роль в экономическом росте производства

  Понятие бюджета. Принципы построения государственной бюджетной системы. Доходы и расходы российского государственного бюджета. Дефицит и профицит государственного бюджета. Формы планирования государственного бюджета с учетом внешнего долга страны.
  
  реферат [44,6 K], добавлен 10.11.2007
  

• Экономико-статистический анализ издержек производства и себестоимости продукции зерновых и зернобобовых

  Понятие и методика определения производственных затрат и себестоимости сельскохозяйственной продукции. Состав и структура объема продаж хозяйства. Корреляционный и индексный анализ первоначальной стоимости основных видов продукции растениеводства.
  
  курсовая работа [390,8 K], добавлен 14.04.2019
  

• Статистическое изучение объема, состава и динамики доходов и расходов государственного бюджета

  Понятие государственного бюджета. Принципы построения бюджетной системы и бюджетная классификация. Структура доходов и расходов, основные аналитические показатели и методы статистики интенсивности налоговых доходов бюджета России за отчетный 2004 год.
  
  курсовая работа [621,4 K], добавлен 14.09.2009
  

• Планово-экономические показатели и их анализ

  Основные этапы разработки общего бюджета предприятия. Составление предварительного прогноза объема продаж в стоимостном и физическом выражении в разрезе отдельных видов продукции. Расчет планово-экономических показателей на примере фирмы "Ремстрой".
  
  контрольная работа [52,3 K], добавлен 23.10.2012
  

• Разработка плана развития предприятия

  Принципы подготовки оперативного бюджета предприятия, его компонентов: производства, использования материалов, трудовых затрат, общепроизводственных расходов, конечных запасов, себестоимости реализованной продукции. Гибкий бюджет затрат для производства.
  
  контрольная работа [25,9 K], добавлен 06.04.2015
  

• Анализ финансово-экономического состояния предприятия

  Анализ степени влияния отдельных факторов на объем продаж с использованием трудовых ресурсов, материалов, основных средств. Анализ производства и объема продаж. Поиск путей снижения себестоимости выпускаемой продукции за счет снижения стоимости сырья.
  
  курсовая работа [48,3 K], добавлен 16.08.2009
  

• Расчет объемных и качественных показателей работы сортировочной станции

  Назначение, характер работы и техническая оснащенность сортировочной станции. Разработка бюджета производства и затрат, составление штатного расписания, планирование фонда оплаты труда. Расчет себестоимости продукции, прямых и общехозяйственных расходов.
  
  курсовая работа [169,9 K], добавлен 24.12.2012
  

• Анализ рентабельности производства, численности, производительности труда и заработной платы ООО "Видеомакс"

  Анализ выпущенной и реализованной продукции, себестоимости продукции, прибыли компании, изменения балансовой прибыли. Структура себестоимости продукции. Распределение объёмов продаж, расходов. Смета затрат на производство и реализацию продукции.
  
  реферат [250,5 K], добавлен 15.02.2009
  

• Статистический анализ использования государственного бюджета Российской Федерации

  Понятие государственного бюджета, а также его исполнение в России. Экономико-статистические методы, используемые для анализа расходов государственного бюджета. Структура и факторы формирования расходов бюджета Российской Федерации за 2005–2011 годы.
  
  курсовая работа [955,2 K], добавлен 24.01.2013
  

• Формирование бюджета движения денежных средств на предприятии

  Планирование движения денежных средств как один из наиболее важных аспектов организации операционного цикла и создания целостной и эффективной системы управления. Инструменты с помощью которых достигается оптимальный баланс расходов и доходов предприятия.
  
  курсовая работа [39,0 K], добавлен 11.05.2012
  

• Анализ и оценка планирования себестоимости продукции на примере предприятия ОО "Рыбинсккабель"

  Понятие и классификация затрат. Оценка объема продаж продукции предприятия, основных производственных затрат и расходов на ее реализацию. Анализ себестоимости, ее виды, методы определения. Основные факторы и резервы снижения издержек производства.
  
  курсовая работа [625,2 K], добавлен 24.12.2014
  

• Сбалансированность бюджета. Дефицит и профицит бюджета

  Понятие и сущность бюджета. Дефицит и профицит бюджета. Сбалансированность бюджета: понятие и условия. Параметры федерального бюджета Российской Федерации.
  
  контрольная работа [29,0 K], добавлен 17.06.2007
  

• Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия ООО "Рубин"

  Анализ степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Анализ производства и объема продаж. Оценка влияния себестоимости и выручки на затраты на 1 рубль продаж. Состав, структура и динамика доходов и расходов.
  
  курсовая работа [564,1 K], добавлен 22.10.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам