Эффективность управления организацией

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Анализ эффективности использования и обеспеченности трудовыми ресурсами

Цель анализа - выявление резервов более рационального использования численности работников и их рабочего времени, повышения производительности труда и эффективности использования фонда заработной платы.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой (штатной) численностью. Нецелесообразно увеличивать штаты привлеченных работников, если одновременно имеет место сокращение численности по основному производству. В то же время необходимо указать специальности, в которых предприятие ощущает набольший недостаток, и разработать программу переподготовки и повышения квалификации кадров.

Структуру трудовых ресурсов изучают по категориям или профессиям, уделяется внимание соотношению основных и вспомогательных работников, рабочего и управленческого персонала. Структура работников может измениться по причине расширения масштабов производства, развития технологических систем, приобретения более производительной техники и оборудования.

Анализ дополняется оценкой качества персонала предприятия: возрастного состава, уровня образования, профессионализма, стажа работы и т.д.

Определяющее значение имеет анализ движения рабочей силы. Рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей: Коэффициент оборота по приему рабочих = Количество принятого на работу персонала : Среднесписочная численность персонала. Коэффициент оборота по выбытию = Количество уволившихся работников : Среднесписочная численность персонала. Коэффициент текучести кадров = Количество работников, уволившихся по собственному желанию (по согласованию сторон) и за нарушение трудовой дисциплины: Среднесписочная численность персонала. Коэффициент постоянства персонала предприятия = Количество работников проработавших весь год :Среднесписочная численность персонала. Коэффициент общего оборота (миграции) = Количество принятых и уволенных работников: Среднесписочная численность персонала.

Изменения в составе персонала необходимо связать с выполнением плана социального развития предприятия, мероприятиями по улучшению условий труда и укреплению здоровья работников, вопросами социальной защищенности членов трудового коллектива. К резервам повышения эффективности использования трудовых ресурсов относятся: снижение трудоемкости продукции за счет автоматизации и механизации производства, роста квалификации труда, совершенствование технологии производства; улучшение использования рабочего времени за счет сокращения дневных и сменных потерь, устранение непроизводительных затрат труда; снижение текучести кадров; совершенствование организации труда и улучшение условий труда; сокращение излишней численности персонала; ликвидация непроизводительных выплат и необоснованного увеличения заработной платы; разработка и внедрение эффективной системы оплаты труда и экономически обоснованной системы вознаграждений. По каждому резерву повышения эффективности использования трудовых ресурсов определяется влияние на показатели производства и финансовые результаты деятельности организации.

2. Задачи анализа себестоимости продукции. Анализ затрат на 1 рубль объема продукции

Цель анализа - выявить резервы снижения себестоимости и дать обоснованный расчет прогнозируемой величины себестоимости.

Задачи анализа себестоимости продукции:

- изучение и оценка уровня себестоимости;

- выявление факторов, оказывающих влияние на уровень себестоимости, и определение их размеров;

- разработка мероприятий по дальнейшему снижению себестоимости продукции.

Источники анализа: «отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат и др. Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его изменение и на этой основе оценить работу предприятия, определить возможности и резервы снижения себестоимости продукции.

Анализ себестоимости продукции на предприятиях включает:

- общую оценку бизнес-плана по себестоимости товарной продукции, изучение затрат на 1 рубль товарной продукции; анализ прямых материальных и трудовых затрат;

- изучение расходов по обслуживанию производства и управлению;

- анализ потерь от производственного брака;

- исследование себестоимости отдельных видов продукции.

Обобщающим показателем себестоимости является себестоимость 1 рубля товарной продукции.

Наибольшее влияние на изменение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции оказывают четыре фактора:

1) структура выпущенной продукции;

2) уровень затрат на производство отдельных изделий;

3) цены и тарифы на потребленные материальные ресурсы;

4) цены на продукцию.

Результаты анализа используются для определения плановой себестоимости, формирования ценовой политики, разработки управленческих решений на повышение конкурентоспособности продукции.

Оперативный анализ проводится по данным учета за 10 - 30 дней. Оперативный анализ направлен на своевременное выявление непроизводительных затрат и потерь; используется для гибкого маневрирования ресурсами.

Перспективный (прогнозный) анализ оценивает возможное увеличение или снижение себестоимости.

3. Анализ динамики состава, структуры имущества организации и его источников формирования

Актив бухгалтерского баланса предприятия позволяет оценить имущество предприятия и его инвестиционную деятельность на отчетную дату. Общая стоимость имущества предприятия равна итогу актива баланса за вычетом по разделу III баланса «Убытки».

Стоимость имущества предприятия - это внеоборотные и оборотные активы, находящиеся в распоряжении предприятия.

Методы и техника анализа имущества организации: горизонтальный анализ актива баланса; вертикальный анализ актива баланса; сравнительный аналитический баланс.

Горизонтальный анализ имущества- сравнение финансовых показателей актива баланса отчетного периода с показателями предшествующего периода.

Вертикальный анализ имущества - определение удельного веса отдельных статей актива баланса в общем итоговом показателе и сравнение полученного результата с данными предыдущего периода.

Сравнительный аналитический баланс - строится путем агрегирования статей стандартного формата балансового отчета и дополнения его показателями структуры и динамики. Обязательные показатели сравнительного аналитического баланса: - абсолютные величины по статьям исходного баланса на начало и конец периода; - удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода; - изменения в абсолютных величинах; - изменения в удельных весах; - изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса). Все показатели сравнительного баланса делятся на три группы: показатели структуры баланса, показатели динамики баланса, показатели структурной динамики баланса.

Более высокий темп прироста оборотных (мобильных) средств по сравнению с внеоборотными определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия.

Увеличение удельного веса внеоборотных активов в имуществе предприятия свидетельствует о капитализации прибыли и удачных направлениях инвестиционной политики предприятия.

С увеличением доли основных средств в имуществе предприятия увеличиваются амортизация основных фондов и доля постоянных издержек.

В зависимости от степени подверженности активов инфляционным процессам различают следующие виды активов:

1) монетарные активы, представляющие собой средства и обязательства в текущей денежной оценке, которые не подлежат переоценке (денежные средства, отгруженные товары, расходы будущих периодов);

2) немонетарные активы, представляющие собой средства, реальная стоимость которых изменяется с течением времени (основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары для перепродажи).

Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, т.к. они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. Изучают их технический уровень, производительность, степень износа, коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент прироста, коэффициент износа, коэффициент годности, средний возраст машин и оборудования.

4. Анализ материально-технического обеспечения организации

Качество разработки плана материально-технического обеспечения подвергается проверке в процессе анализа обеспеченности материальными ресурсами хозяйствующего субъекта. Начинается данная проверка с рассмотрения норм и нормативов, положенных за основу расчета потребности в материальных ресурсах. В дальнейшем осуществляется проверка соответствия показателей плана снабжения потребностям выпуска продукции, а также создание запасов на основе прогрессивных норм затрат материальных ресурсов, необходимых для производства продукции.

Одним из основных направлений непрерывной деятельности предприятия служит полная удовлетворенность потребностей в материалах и покрытием расходов по ним. Материальные ресурсы делятся на внешние и внутренние, соответственно к первым относятся ресурсы, которые поступают от поставщиков на основании заключения договоров, ко вторым источникам - снижение величины отходов сырья, применение вторичного сырья, экономия за счет внедрения новых технологий и техники, собственно производство материалов и др.

Фактическая потребность в приобретении материалов рассчитывается разностью между совокупной потребностью в каком-либо виде материальных ресурсов и величиной собственных источников их покрытия.

При анализе обеспеченности материальными ресурсами следует рассматривать потребность в приобретении материалов на основе договоров на их поставку и реальное их выполнение. При этом проверке подлежит качество приобретенных материальных ресурсов, соответствие их нормам стандарта, условиям договора, сроки выполнения, в случае каких-либо нарушений поставщикам выставляются претензии.

Несоблюдение сроков поставки приводит в результате к недовыполнению планируемых показателей по выпуску и реализации продукции. В целях контроля рассчитывают коэффициент ритмичности путем сложения фактического удельного веса производства продукции за каждый период времени, при условии непревышения уровня по плану, и коэффициент вариации, представленный отношением среднеквадратического отклонения от задания по плану за определенный период времени к соответствующему выпуску продукции также по плану.

В ходе дальнейшего анализа обеспеченности материальными ресурсами изучается состояние складских запасов по ним: текущие, страховые, сезонные. Проверяется наличие фактического объема запасов с нормативными показателями путем расчета фактической обеспеченности материальными ресурсами в днях, затем сравнением их с нормативами. При изучении состояния запасов выявляются их излишки и недостатки проведением сравнения между поступлением и расходованием.

5. Анализ уровня интенсификации производства

Возможность обеспечить рост и высокие темпы экономической эффективности производства дает переход к преимущественно интенсивному типу развития. Степень интенсивности производства анализируется по соотношению качественных и количественных показателей использования различных ресурсов (факторов). В зависимости от характера действия факторов они подразделяются:

1) экстенсивные факторы, например, повышение объема производства продукции за счет роста количества технологического оборудования, рабочего персонала, материальных ресурсов.

2) интенсивные факторы, обеспечивающие увеличение конечного показателя, за счет показателей качества, например, увеличение урожайности культур, уровня производительности труда и т.д.

Например, изменение фондоотдачи можно разделить на 2 группы:

- интенсивные факторы - производительность единицы оборудования за 1 час использования полезного времени;

- экстенсивные - факторы использования рабочего времени и количество единиц оборудования.

За счет этих факторов рассчитывается прирост объема выпуска продукции:

- интенсивность загрузки измеряется количеством произведенной продукции в единицу времени;

- коэффициент экстенсивной загрузки определяется отношением полезного времени к календарному, умноженным на количество единиц оборудования.

Интегральный показатель загрузки определяется как произведение коэффициентов интенсивной и экстенсивной загрузки.

Снижение коэффициента интенсивной загрузки свидетельствует о наличии неиспользованных возможностей увеличения выпуска продукции без ввода дополнительных мощностей и новых капитальных вложений. Повысить этот коэффициент можно ликвидацией узких мест в производстве, оптимизировав организационно-технический уровень производства.

Методика анализа интенсификации и эффективности производства включает следующие элементы: оценку динамики качественных показателей использования ресурсов; расчет прироста ресурсов на 1% прироста продукции; определение доли прироста продукции за счет экстенсивных и интенсивных факторов; расчет величины относительной экономии (перерасхода) ресурсов; комплексную оценку интенсификации.

Для оценки характеристики использования ресурсов рассчитывают темпы роста следующих показателей: производительность труда; материалоотдачи; фондоотдачи; оборачиваемости оборотных средств. Для комплексной оценки всесторонней интенсификации и эффективности на практике чаще всего прибегают к показателям рентабельности. В динамике уровня рентабельности отражается динамика всесторонней интенсификации хозяйственной деятельности, что делает этот показатель обобщающим показателем эффективности деятельности организации, работающей в рыночных условиях.

6. Анализ прибыли и рентабельности

Цель анализа финансовых результатов -- выявить резервы роста прибыли и рентабельности деятельности предприятия для повышения уровня его конкурентоспособности и финансовой устойчивости.

Задачи: проанализировать динамику показателей прибыли и рентабельности; оценить состав и структуру нераспределенной прибыли; дать оценку изменениям прочих доходов и расходов; провести факторный анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг; проанализировать распределение прибыли на предприятии; оценить показатели рентабельности; рассчитать резервы роста доходности предприятия и разработать мероприятия по их реализации.

Информационная база анализа - отчет о финансовых результатах.

Методы анализа: горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах; факторный анализ прибыли; факторный анализ рентабельности. Основная цель горизонтального и вертикального анализа отчета о прибылях и убытках заключается в оценке степени участия отдельных статей в формировании доходов и расходов организации, а отдельных видов прибыли - в образовании общей бухгалтерской и чистой прибыли.

Рентабельность - один из основных качественных показателей эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с ресурсами. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции покрывают издержки производства и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

В общем виде рентабельность = прибыль: текущие затраты Х 100.

Алгоритм расчета показателей рентабельности

Показатель	Экономическое содержание	Формула расчета
1. Рентабельность сельскохозяйственного производства	Отражает способность организации контролировать уровень затрат, а также эффективность политики ценообразования. Показывает, сколько прибыли от реализации продукции приходится на один рубль полных затрат.	Прибыль от продаж / Себестоимость проданных товаров х 100%
2. Рентабельность продаж	Характеризует процесс окупаемости затрат. Характеризует, сколько бухгалтерской прибыли приходится на рубль объема продаж.	Прибыль от продаж / Выручка (нетто) от реализации х 100%
3. Рентабельность активов	Характеризует величину прибыли, которую получает организация на единицу стоимости капитала (всех видов ресурсов организации в денежном выражении, независимо от источников их финансов). Показывает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль совокупных активов.	Прибыль до налогообложения / Средняя величина активов х 100%
4. Рентабельность собственного капитала	Самый важный показатель для собственников организации, которой во многом определяет стоимость организации на рынке. Показывает величину чистой прибыли, приходящейся на рубль собственного капитала.	Чистая прибыль отчетного периода / Средняя величина собственного капитала х 100%

7. Анализ рентабельности производственных фондов

Рентабельность производственных фондов показывает, насколько эффективна отдача производственных фондов, и рассчитывается как отношение общей суммы прибыли за определенный период к сумме средних величин основных производственных фондов и материальных оборотных средств.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Рентабельность (доходность) капитала (производственных фондов) = балансовая (чистая) прибыль / среднегодовая стоимость всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д

Методика анализа прибыли и соответственно рентабельности производственных фондов усложняется в условиях многономенклатурного производства, когда кроме перечисленных факторов необходимо учитывать и влияние структуры реализованной продукции.

Для изучения влияния факторов на изменение суммы прибыли при многономенклатурном производстве используется методика маржинального дохода. Средняя доля маржинального дохода в выручке в свою очередь зависит от удельного веса каждого вида продукции в общей сумме выручки и доли маржинального дохода в выручке по каждому изделию (отношение ставки маржинального дохода к цене):

Преимущество рассмотренной методики анализа показателей прибыли рентабельности состоит в том, что при ее использовании учитывается взаимосвязь, в частности объема продаж, издержек и прибыли. Это обеспечивает более точное исчисление влияния факторов и, как следствие, более высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов. Использование этого метода в финансовом менеджменте отечественных предприятий позволит более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов. Однако это станет возможным только при условии организации планирования и учета издержек предприятий по системе "директ-костинг", т.е. их группировки на постоянные и переменные.

8. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Эффективность использования материальных ресурсов характеризуется системой обобщающих и частных показателей. Анализ целесообразно начинать с изучения обобщающих показателей.

Обобщающие показатели

Материалоемкость (МЕ) определяется отношением суммы материальных ресурсов (МР) к стоимости произведенной продукции (ВП) и показывает, сколько материальных затрат приходится на каждый рубль выпущенной продукции.

Факторный анализ материалоемкости проводится как в целом по организации, так и по видам материальных ресурсов методом цепных подстановок.

Изменение материалоемкости за счет:

* материальных ресурсов:

?МЕмр = МЕусл-МЕ0;

* стоимости произведенных товаров:

?МЕвп = МЕ1-МЕусл.

Материалоотдача рассчитывается отношением стоимости продукции к сумме потребленных материальных ресурсов.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости. Расчетное значение характеризует значимость материальных ресурсов для производства и насколько оно является материалоемким. Коэффициент использования материалов определяется путем деления суммы фактических материальных затрат на величину материальных затрат, рассчитанную исходя из плановых калькуляций, фактического выпуска и ассортимента продукции. Значение коэффициента отражает соблюдение норм расхода материалов. Рентабельность использования материальных ресурсов определяется делением прибыли до налогообложения на стоимость материальных ресурсов. Или если применить метод сокращения (числитель и знаменатель поделить на выручку), то можно использовать следующую факторную модель: рентабельность продаж умножить на коэффициент оборачиваемости.

Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных материальных ресурсов и для определения мер по снижению удельной материалоемкости. Стоимостный показатель удельной материалоемкости рассчитывается отношением стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к оптовой цене товара. Удельная материалоемкость в натуральном и условно-натуральном выражении измеряется количеством израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции.

Увеличение (уменьшение) материальных затрат в результате изменения материалоемкости (?МЗме) можно установить по формуле:

?МЗме = ВП х (МЕ1 - МЕ0),

где ВП -- стоимость произведенного товара; МЕ0, МЕ1 -- материалоемкость за базовый и отчетный периоды. Расчетные показатели отчетного года сравнивают с базисным годом, изучают тенденцию изменений, указывают их причины и определяют количественное влияние факторов.

9. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия

Выделяют четыре типа финансовой устойчивости:

1). Абсолютная устойчивость финансового состояния, при которой запасы и затраты (З) меньше суммы плановых источников их формирования (Ипл): З < Ипл, а коэффициент обеспеченности запасов и затрат плановыми источниками средств (Ко.з) больше единицы:

Ко.з = Ипл / З > 1.

2). Нормальная устойчивость, при которой гарантируется платежеспособность предприятия, если:

З = Ипл; Ко.з = Ипл / З + 1.

3). Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных источников средств (Ивр) в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления), кредитов банка на временное пополнения оборотных средств, превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской и др.:

З = Ипл + Ивр; Ко.з = (Ипл + Ивр) / З = 1.

4). Кризисное финансовое состояние, когда предприятие находится на грани банкротства, при котором:

З > Ипл + И вр; Ко.з = (Ипл + Ивр) / З < 1.

Равновесие платежного баланса в данной ситуации обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету и т.д. Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена: а) ускорением оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота; б) обоснованным уменьшением запасов и затрат (до норматива); в) пополнением собственного оборотного капитала из внутренних и внешних источников. Следует проводить глубокий анализ причин изменения запасов и затрат, оборачиваемости текущих активов, наличия собственного оборотного капитала, а также резервов сокращения долгосрочных и текущих материальных активов, ускорения оборачиваемости средств, увеличения собственного оборотного капитала. Темпы роста собственного капитала зависят от таких факторов, как рентабельность продаж Ррп - отношение чистой прибыли к выручке; оборачиваемости капитала Коб - отношение выручки к среднегодовой сумме капитала; структура капитала Кз, характеризующая финансовую активность предприятия по привлечению заемных средств (отношение среднегодовой суммы валюты баланса к среднегодовой сумме собственного капитала); доля отчислений прибыли на развитие производства Дотч - отношение реинвестированной прибыли к сумме чистой прибыли.

10. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость определяется оптимальностью соотношения собственных и заемных средств, основных и оборотных средств, а также уравновешенностью активов и пассивов хозяйствующего предприятия.

В процессе анализа, во-первых, необходимо изучить структуру источников предприятия и дать оценку степени финансовой устойчивости и финансового риска путем расчета следующих показателей.

1). Коэффициент финансовой автономии (или коэффициент концентрации собственного капитала) - Ккс - определяется отношением собственного капитала (СК) к валюте баланса (ВБ): Ккс = СК / ВБ. Данный показатель свидетельствует о части владельцев предприятия в совокупной величине средств, авансированных в его производственно-хозяйственную деятельность. Предполагается, чем выше значение данного коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. 2). Коэффициент финансовой зависимости Ккп представляет собой долю заемного капитала (ЗК) в общей валюте баланса (ВБ): Ккп = ЗК / ВБ. 3). Коэффициент текущей задолженности рассчитывается делением краткосрочных финансовых обязательств на общую валюту баланса. 4). Коэффициент долгосрочной финансовой независимости - это отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к общей валюте баланса (Кдф = (СК+ДП) / ВБ), показывающий какая часть активов предприятия финансируется за счет устойчивых источников и характеризует степень независимости от заемных источников покрытия сроком менее 12 месяцев. 5). Коэффициент маневренности собственных средств рассчитывается делением собственных оборотных средств на собственный капитал (Км = СОС/ СК), отражающий, какая доля собственного капитала, финансирует текущую деятельность, а какая капитализирована. На изменение величины данного показателя может влиять вид деятельности предприятия и структуры его активов, включая оборотные активы. 6). Коэффициент реальной стоимости имущества определяется отношением суммарной стоимости основных средств, сырья и незавершенного производства к общей валюте баланса (Кр = Ри / ВБ). В числителе этого коэффициента находятся по существу, средства производства, которые необходимы для проведения основной деятельности, иначе говоря, являются производственным потенциалом хозяйствующего субъекта. Данный коэффициент характеризует часть средств производства в составе активов имущества, которые обеспечивают основную деятельность предприятия, однако он имеет ограничение в применении и может характеризовать реальное положение предприятий в целом и его производственных отраслей, и при этом в разных отраслях он будет различен.

11. Анализ рентабельности собственного капитала

Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность деятельности предприятия, рассчитываются как отношение полученной балансовой или чистой прибыли к затраченным средствам или объёму реализованной продукции.

Различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, продаж, перманентных средств.

Коэффициент рентабельность всего капитала показывает, сколько балансовой или чистой прибыли получено с 1 руб. стоимости имущества:

Коэф доходности = (балансовая или чистая прибыль/Стоимость имущества)*100%.

Коэффициент эффективности использования собственных средств показывает долю балансовой или чистой прибыли в собственных средствах предприятия:

Коэф эф-ти исп собствен. с-в = БП или ЧП / собственные средства * 100%.

Рентабельность собственного капитала отражает, сколько прибыли получено с каждого рубля, вложенного собственниками компании. Этот показатель характеризует эффективность использования инвестированного капитала, он позволяет оценить потенциальный доход от вложения средств в ценные бумаги. Коэффициент рентабельности всех активов сравнивается с коэффициентом рентабельности собственных средств. Разность этих показателей характеризует привлечение внешних источников финансирования. Рентабельность производственных фондов вычисляется путём отношения суммы прибыли к стоимости основных средств и материальных оборотных средств:

Рентаб произв ф-ов =БП или ЧП/(Основные средства + материальные оборотные средства)

Анализ рентабельности проводят в следующей последовательности:

1 Определяют удельный вес каждого вида продукции в общем объёме реализации.

2 Рассчитывают индивидуальные показатели рентабельности отдельных видов продукции.

3 Определяют влияние рентабельности отдельных видов продукции на её средний уровень для всей реализованной продукции путём умножения индивидуальной рентабельности на долю продукции в общем объёме реализации.

4 Определяют влияние, связанное с изменением индивидуальной рентабельности выпускаемой продукции, путём умножения разности между рентабельностью отчётного периода и базисного на дою продукции в отчётном периоде.

5 Определяют влияние структурного фактора путём умножения рентабельности базисного периода на разность удельного веса продукции в отчётном и базисном периодах.

12. Анализ прибыли от продаж

Анализ прибыли от продажи проводится по трем направлениям: по каждому виду товара, по товарным группам и в целом по организации.

На прибыль от продажи конкретного вида товара оказывают влияние объем продаж, цена реализации и полная себестоимость.

Объем проданных товаров может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение величины прибыли. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. Цена реализации является интенсивным фактором роста прибыли, однако темпы ее увеличения не должны приводить к опережающему темпу сокращения объемов продаж, иначе будет иметь место снижение величины прибыли.

Выделяют две методики факторного анализа прибыли от продажи (П).

1. Отечественная методика: П = Кх(Ц-С), где К -- количество проданной продукции, ед.; Ц -- цена реализации, руб.; С -- себестоимость единицы продукции, руб. Алгоритм расчета количественного влияния факторов методом абсолютных разниц:

?Побщ = Пф-Ппл

В том числе изменение прибыли за счет: * объема продаж:

?Пк=(Кф-Кпл)х(Цпл-Спл);

* цены реализации:

?Пц=Кфх(Цф-Цпл);

* себестоимости продукции:

?Пс = Кфх(Спл-Сф)

2. Методика маржинального анализа (директ-костинг). Ее преимущество заключается в более достоверном определении степени влияния факторов с учетом взаимосвязи объема продаж и переменных затрат: П = Кх(Ц-В)-А, где К - количество проданной продукции; Ц - цена реализации; В - удельные переменные затраты (в расчете на единицу продукции); А - сумма постоянных затрат. Факторный анализ проводится методом цепных подстановок:

?Побщ = Пф-Ппл; Пусл1=Кфх(Цпл-Впл)-Апл;

Пусл2 = Кфх(Цф-Впл)-Апл;

Пусл3 = Кфх(Цф-Вф)-Апл.

Изменение прибыли за счет факторов: объема продаж: ?ПК = Пусл1 - Ппл; цены реализации:

?Пц = Пусл2-Пусл1;

удельных переменных затрат:

?Пв = Пусл3 - Пусл2;

суммы постоянных затрат:

?ПА = Пф - Пусл3.

Факторная модель прибыли от продажи продукции (работ, услуг) в целом по организации по зарубежной методике:

,

где П - величина прибыли; ТП - стоимость товарной продукции (выручка от продажи); УдТПi; - удельный вес в общей сумме выручки i-го вида товара; ДМДi - доля маржинального дохода i-го вида товара в выручке.

ДМД = (Цi-Вi)/Цi,

где Цi - цена реализации i-го вида товара; Вi - удельные переменные затраты i-го вида товара; А - сумма постоянных затрат.

По расчетным значениям показателей разрабатывают приоритетные направления роста прибыли от продажи продукции (работ, услуг).

13. Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой (штатной) численностью. Нецелесообразно увеличивать штаты привлеченных работников, если одновременно имеет место сокращение численности по основному производству. В то же время необходимо указать специальности, в которых предприятие ощущает набольший недостаток, и разработать программу переподготовки и повышения квалификации кадров.

Структуру трудовых ресурсов изучают по категориям или профессиям, уделяется внимание соотношению основных и вспомогательных работников, рабочего и управленческого персонала. Структура работников может измениться по причине расширения масштабов производства, развития технологических систем, приобретения более производительной техники и оборудования.

Анализ дополняется оценкой качества персонала предприятия: возрастного состава, уровня образования, профессионализма, стажа работы и т.д.

Определяющее значение имеет анализ движения рабочей силы. Рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

Коэффициент оборота по приему рабочих = Количество принятого на работу персонала : Среднесписочная численность персонала.

Коэффициент оборота по выбытию = Количество уволившихся работников : Среднесписочная численность персонала.

Коэффициент текучести кадров = Количество работников, уволившихся по собственному желанию (по согласованию сторон) и за нарушение трудовой дисциплины : Среднесписочная численность персонала.

Коэффициент постоянства персонала предприятия = Количество работников проработавших весь год : Среднесписочная численность персонала.

Коэффициент общего оборота (миграции) = Количество принятых и уволенных работников : Среднесписочная численность персонала.

Причинами увольнения работников могут быть: сокращение кадров, призыв в армию и уход на пенсию, низкий уровень заработной платы, и несвоевременность её выплаты, неблагоприятный микроклимат (моббинг), значительная удаленность от места проживания и трудности с транспортом, нарушение трудовой дисциплины и т.д.

Изменения в составе персонала необходимо связать с выполнением плана социального развития предприятия, мероприятиями по улучшению условий труда и укреплению здоровья работников, вопросами социальной защищенности членов трудового коллектива.

Расчет потерь рабочего времени проводится методом абсолютных разниц:

· дневные потери ДП = КРф х (Дф - Дпл) х Ппл;

· внутрисменные потери ВСП = КРф х Дф х (Пф -Ппл);

где КР - численность работников,

Д - количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год,

П - средняя продолжительность рабочего дня.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения объемов производства. Но потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объемов производства, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Следует изучить виды потерь и источники их образования: дополнительные отпуска, заболевания рабочих, прогулы, простои из-за неисправности оборудования, отсутствия материалов или других ресурсов, сбои в подаче электроэнергии, преждевременный уход с работы, плохая организация труда, неудовлетворительные природно-климатические условия и т.д.

14. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Ликвидность -- это способность активов превращаться в денежные средства для своевременного погашения обязательств. Платежеспособность - достаточность ликвидных активов для погашения в любой момент всех своих краткосрочных обязательств перед кредиторами. Выделяют ликвидность баланса и ликвидность организации. Ликвидность баланса устанавливается на основе сопоставления итогов групп актива по степени ликвидности и пассива по источникам погашения. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства: А1?П1; A2?П2; А3?П3; А4?П4. Выполнение четвертого равенства свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Анализ ликвидности организации проводится по следующим коэффициентам.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные пассивы. Значение коэффициента показывает, какую долю обязательств организация может погасить немедленно. Рекомендуемое значение данного показателя 0,2-0,5. Если данный коэффициент постоянно (на протяжении нескольких периодов времени) превышает 0,5, то платежеспособность предприятия считается высокой. Данный показатель имеет значимость для поставщиков сырья и материалов.

2. Коэффициент критической оценки (Кко) = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность в течение 12 месяцев) /Краткосрочные пассивы. Значение данного коэффициента показывает возможность погашения краткосрочных обязательств предприятия при условии полного расчета с дебиторами. Дебиторская задолженность со сроками погашения более 12 месяцев не включается, поскольку она может быть не реальной к погашению. Рекомендуемое значение 0,7-1. Показатель важен для банков и инвесторов.

3. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) = Оборотные активы/ Краткосрочные пассивы. Значение коэффициента показывает платежные возможности организации при условии не только погашения дебиторской задолженности, но и при продаже в случае необходимости материальных ресурсов. При этом следует учесть, что налог на добавленную стоимость может быть использован только по назначению, а для погашения задолженности из состава оборотных средств реально можно использовать только готовую продукцию, дебиторскую задолженность, излишки запасов, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения. Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности -- не менее 2. По мнению Л. В. Донцовой и Н. А. Никифоровой, оптимальное значение данного показателя от 1,5 до 3,5.

4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Косос) = (Капитал и резервы - Внеоборотные активы)/Оборотные активы

Нормативное значение коэффициента -- не менее 0,1. Предприятие признается неплатежеспособным, а его структура баланса -- неудовлетворительной, если коэффициент текущей ликвидности или коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами меньше нормативного значения. При выполнении указанного условия рассчитывают коэффициент утраты или восстановления платежеспособности:

Наиболее значимым показателем ликвидности организации является коэффициент текущей ликвидности, поэтому для выявления причин его изменения необходимо провести факторный анализ по следующей модели: Ктл = (Оборотные активы/ Нераспределенная прибыль)х(Нераспределенная прибыль /Краткосрочные пассивы)= Х1 х X2, где Х1 -- показывает, сколько на один рубль чистой прибыли приходится активов организации; Х2 -- показывает способность предприятия погашать долги за счет собственных источников.

Причины неплатежеспособности организации: невыполнение плана по производству и продаже продукции, повышение себестоимости товаров, неэффективное использование оборотного капитала, нарушение расчетно-платежной дисциплины, высокий процент налогообложения, недостатки в управлении финансами предприятия.

15. Анализ порога прибыли (порога безубыточности)

Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: «издержки - объем производства (реализации) продукции - прибыль» и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Данный метод управленческих расчетов называют анализом безубыточности или содействия доходу. В литературе встречаются и другие названия: метод критического объема продаж или метод определения «мертвой точки», порог прибыли. Суть его заключается в определении для каждой конкретной ситуации объема выпуска, обеспечивающего безубыточную деятельность.

В основу этой методики положено деление производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема деятельности предприятия на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные) и использование категории маржинального дохода.

Маржинальный доход предприятия - это выручка минус переменные издержки. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой этой единицы и переменными затратами на нее. Маржинальный доход включает в себя постоянные затраты и прибыль.

Анализ безубыточности (маржинальный анализ) широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями и позволяет: более точно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли и на этой основе более эффективно управлять процессом формирования и прогнозирования е величины; определить критический уровень объема продаж (порога рентабельности), постоянных затрат, цены при заданной величине соответствующих факторов; установить зону безопасности (зону безубыточности) предприятия; исчислить необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли; обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики, технологии производства и пр.

При изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют модель: П = VРП (Ц - b) - А, где b - переменные затраты на единицу продукции, А - постоянные затраты на весь объем продаж данного вида продукции, VРП - объем реализации продукции, Ц - цена единицы продукции. Эта формула применяется для анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции. Она позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня переменных и суммы постоянных затрат.

Точка безубыточности - это такой объем реализации продукции, который позволит предприятию покрыть все расходы и выйти на нулевой уровень прибыли:

Q = А / Ц - b.

16. Анализ рентабельности активов

Рентабельность (прибыльность, доходность) является одним из главных показателей эффективности бизнеса. Ее оценивают по целому спектру показателей, которые классифицируют по следующим группам.

1. Рентабельность текущих затрат в основной деятельности: в целом по предприятию; по отдельным видам продукции (с учетом и без учета в их себестоимости коммерческих и управленческих расходов).

2. Рентабельность оборота (продаж): в целом по предприятию; по отдельным видам продукции или видам деятельности (операционным сегментам); по географическим сегментам.

3. Рентабельность активов: совокупных; текущих; внеоборотных (фондорентабельность).

4. Рентабельность капитала: совокупного; перманентного (постоянного); инвестированного (инвестиций); собственного; заемного.

5. Рентабельность денежных потоков.

Коэффициентный анализ:

Рентабельность текущих активов по прибыли до налогообложения = Прибыль до налогообложения / Среднегодовое значение текущих активов.

Рентабельность текущих активов по чистой прибыли = Чистая прибыль / Среднегодовое значение текущих активов.

Рентабельность совокупных активов по прибыли до налогообложения = Прибыль до налогообложения / Итого активов.

Рентабельность совокупных активов по чистой прибыли = Чистая прибыль / Итого активов.

Факторный анализ рентабельности активов включает анализ влияния факторов на изменение рентабельности оборотных активов, совокупных активов, чистых активов.

17. Анализ производства продукции растениеводства

Анализ производства продукции растениеводства выступает в качестве одного из наиболее важных этапов и служит отправной точкой для анализа производства сельскохозяйственной продукции.

Анализ проводится как в разрезе культур: зерновые, картофель, овощи, кормовые и т.д., так и в целом по отрасли. Для проведения комплексного отраслевого анализа используются таблицы перевода в условные гектары, в кормовые единицы и сопоставимые цены.

Показателем эффективности производства продукции растениеводства является валовой сбор сельскохозяйственных культур: зерновые, картофель, овощи, кормовые и т.д. Этот показатель зависит от множества факторов: природно-климатические условия, плодородие почв, внесение удобрений, структура и прочее, но основными факторами, которые непосредственно влияют на валовой сбор определенной культуры, являются урожайность и фактически убранная площадь, которая, в свою очередь, определяется как разница между посевной площадью и площадью, на которой погибли посевы.

Таким образом, факторная зависимость выражена в виде формулы:

ВС = (S - Г) * У,

где ВС - валовой сбор сельхозпродукции, ц;

S - посевная площадь, га;

Г - площадь погибших посевов, га;

У - урожайность культур.

Для определения степени влияния каждого фактора на валовой сбор применяют метод цепных подстановок. При этом методе анализа достигается полное факторное разложение, требуется установление очередности изменения факторов, причем изменение порядка замены приводит к иному факторному разложению. трудовой ресурс имущество рентабельность

Наиболее важным показателем, определяющим состояние отрасли растениеводства, является урожайность сельскохозяйственных культур, которая зависит от множества факторов. В процессе анализа этого показателя следует оценить зависимость урожайности от ряда показателей.

...