Экономический анализ хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Тверской государственный университет

Экономический факультет

Бакалавриат «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Кафедра национальной экономики

КУРСОВАЯ РАБОТА

По анализу хозяйственной деятельности

на тему Экономический анализ хозяйственной деятельности на примере ООО «Радуга»

Выполнил(а):

Веселова Анна

Студентка 4 курса

Научный руководитель:

Бойко О.Г.

Тверь - 2014



Содержание

Введение

Раздел 1. Анализ платежеспособности и ликвидности организации

1.1 Предварительный общий анализ финансового состояния организации ООО «Радуга». Оценка имущественного положения

1.2 Динамика и структура текущих активов организации ООО «Радуга»

1.3 Состав текущих активов организации

1.4 Анализ собственного оборотного капитала

1.5 Анализ состояния краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности

1.6 Платежеспособность и ликвидность организации

1.7 Оценка структуры баланса

Раздел 2. Анализ структуры источника имущества и финансовой устойчивости организации

2.1 Изменения в структуре источников имущества, финансовая устойчивость

2.2 Анализ состава структуры собственного капитала

Раздел 3. Анализ деловой активности организации ООО «Радуга»

3.1 Динамика показателей оборачиваемости активов

Раздел 4. Анализ рентабельности и оценка эффективности управления организацией

4.1 Динамика показателей рентабельности

Заключение

Список используемой литературы

Приложения



Введение

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности является комплексным управленческим анализом. Он охватывает все стороны деятельности предприятия и его подразделений в их взаимосвязи, т. е. все стадии подготовки производства и все этапы процесса производства и обращения продукции.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности любой коммерческой организации проводится прежде всего с целью оценки динамики и структуры выпуска продукции, оказания услуг, выполнения различных работ для получения прибыли, являющейся финансовым ресурсом дальнейшего развития любого экономического субъекта, действующего в рыночной системе хозяйствования.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет собой элемент управления производством и является этапом управленческой деятельности. Он выполняет множество функций в системе управления. При помощи экономического анализа познается сущность хозяйственных процессов, оцениваются хозяйственные ситуации, выявляются резервы производства и подготавливаются научно обоснованные решения для планирования и управления. Многообразие функций комплексного экономического анализа в системе управления обуславливают его цель и задачи. Цель и задачи комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности направлены прежде всего на решение внутрихозяйственных задач организации для увеличения результативности ее деятельности, а также на повышение эффективности использования ее экономического потенциала: ресурсов, активов, капитала, доходов, расходов и прибыли для наращения стоимости компании, повышения доходности акций акционеров. Основной целью всестороннего и взаимосвязанного управленческого анализа является обеспечение рентабельности использования ресурсов, активов, капитала и устойчивого финансового положения организации.

Целью курсовой работы является:

- закрепление теоретических знаний по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;

- развитие практических навыков проведения экономического анализа на примере организации ООО «Радуга»;

- обобщение полученных результатов анализа с целью выявления комплексной величины резервов для мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

Для достижения данной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:

- провести анализ ресурсного потенциала организации, анализ производства и объема продаж, анализ затрат и себестоимости продукции, анализ финансовых результатов и финансового положения организации;

- выявить влияние соответствующих факторов на основные показатели работы организации;

- дать комплексную оценку деятельности организации;

- разработать рекомендации, направленные на повышение эффективности деятельности анализируемой организации.



Раздел 1. Анализ платежеспособности и ликвидности организации

1.1 Предварительный общий анализ финансового состояния организации ООО «Радуга». Оценка имущественного положения

Для более детальной характеристики финансового состояния предприятия необходимо оценить ликвидность баланса, дать оценку платежеспособности предприятия (табл. 1.1).

Таблица 1.1 Динамика и структура имущества организации и источников его образования.

Разделы баланса и их основные статьи	На начало года, тыс. руб. 01.01. 2013 г.	На 01.04.2013г.	На 01.07.2013г.	На 01.10.2013г.	На конец года, тыс. руб. 01.01. 2013г.	Изменения за отчетный период	Структура баланса, % к валюте баланса
						Сумма, тыс. руб.	%	На начало	На 01.04.2013г.	На 01.07.2013г.	На 01.10.2013г.	На конец
А	1	1A	1Б	1В	2	3=2-1	4=2:1	5	5А	5Б	5В	6
Актив
1.Внеоборотные активы, в т.ч.	2110050	2162545	2215040	2267535	2320030	209980	110	54,8	53,6	52,5	51,6	50,6
- нематериаль ные активы	40200	57775	75350	92925	110500	70300	275	1,00	1,4	1,8	2,1	2,4
-основные средства	1059830	1247255	1434680	1622105	1809530	749700	171	27,5	30,9	34,0	36,9	39,5
- незавершен ное строительство	760020	570015	380010	190005	0	-760020	100	19,8	14,1	9,0	4,3	0,0
-долгосрочные финансовые вложения	250000	287500	325000	362500	400000	150000	160	6,5	7,1	7,7	8,2	8,7
- отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2.Оборотные активы, в т.ч.	1740050	1870180	2000310	2130440	2260570	520520	130	45,2	46,4	47,5	48,4	49,4
- запасы	780230	827817,5	875405	922992,5	970580	190350	124	20,3	20,5	20,8	21,0	21,2
- дебиторская задолженность	763720	823800	883880	943960	1004040	240320	131	19,8	20,4	21,0	21,5	21,9
-краткосрочные финансовые вложения	150800	175675	200550	225425	250300	99500	166	3,9	4,4	4,8	5,1	5,5
- денежные средства	37800	34687,5	31575	28462,5	25350	-12450	67	1,0	0,9	0,7	0,6	0,6
- прочие оборотные активы	7500	8200	8900	9600	10300	2800	137	0,2	0,2	0,2	0,2	0,2
Баланс (1+2)	3850100	4032725	4215350	4397975	4580600	730500	119	100	100	100	100	100
Пассив
3. Капитал и резервы, в т.ч	2690020	2735052,5	2780085	2825117,5	2870150	180130	107	69,9	67,8	66,0	64,2	62,7
- уставный капитал	500000	500000	500000	500000	500000	0	0	13,0	12,4	11,9	11,4	10,9
- добавочный капитал	1510020	1515052,5	1520085	1525117,5	1530150	20130	101	39,2	37,6	36,1	34,7	33,4
- резервный капитал	80000	85000	90000	95000	100000	20000	125	2,1	2,1	2,1	2,2	2,2
- фонд накопления	600000	600000	600000	600000	600000	0	0	15,6	14,9	14,2	13,6	13,1
- фонд социальной сферы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- целевое финансирование и поступления	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
-нераспределенная прибыль	0	35000	70000	105000	140000	140000	100	0	0,9	1,7	2,4	3,1
4.Долгосрочные пассивы	0	125000	250000	375000	500000	500000	100	0	3,1	5,9	8,5	10,9
5.Краткосрочные пассивы, в т.ч.	1160080	1172672,5	1185265	1197857,5	1210450	50370	104	30,1	29,1	28,1	27,2	26,4
- заемные средства	290000	287500	285000	282500	280000	-10000	97	7,5	7,1	6,8	6,4	6,1
- кредиторская задолженность	846980	875622,5	904265	932907,5	961550	114570	114	22,0	21,7	21,5	21,2	21,0
- расчеты по дивидендам	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
-резервы предстоящих расходов и платежей	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- прочие краткосрочные обязательства	23100	24550	26000	27450	28900	5800	125	0,6	0,6	0,6	0,6	0,6
Баланс (3+4+5)	3850100	4032725	4215350	4397975	4580600	730500	119	100	100	100	100	100

Рис. 1 Структура имущества в тыс. руб. к валюте баланса

Рис. 2 Структура имущества в процентах к валюте баланса

Рис. 3 Структура источников образования имущества в тыс. руб. к валюте баланса

Рис. 4 Структура источников образования имущества в процентах к валюте баланса

Вывод: на начало года большая часть имущества (54,8 %) была вложена во внеоборотные активы, главным образом в основные средства (27,5 %) и незавершенное строительство. В оборотных активах запасы составили 20, 3 % и дебиторская задолженность - 19,8% к валюте баланса. На долю быстрореализуемых активов (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) приходилось только 4,9 % общего имущества организации.

На протяжении года также происходили вложения во внеоборотные активы, главным образом в основные средства. На 01.04.2013 они составляли 30, 9% к валюте баланса, на 01.07.2013 - 34%, на 01.10.2013 - 36,9 % и на конец года - 39, 5%. В оборотных активах на протяжении года увеличилось количество запасов с 20, 3% до 21,2% и возросла дебиторская задолженность с 19, 8% до 21, 9%.

На протяжении года быстрореализуемые активы возросли за счет краткосрочных финансовых вложений. На 01.04.2013 они составляли 3,9%, на 01.04.2013 - 4,4%, на 01.07.2013 - 4,8%, на 01.10.2013 - 5,1%, на конец года - 5,5%. В итоге на долю быстрореализуемых активов приходится 6,1% общего имущества организации.

1.2 Динамика и структура текущих активов организации ООО «Радуга»

В табл. 1.2. представлена динамика и структура текущих активов организации.

Таблица 1.2 Динамика и структура текущих активов организации

Статьи текущих активов	На начало года, тыс. руб. 01.01. 2013г.	На 01.04.2013г.	На 01.07.2013г.	На 01.10.2013г.	На конец года, руб. 01.01. 2014г.	Изменения за отчетный период	Структура баланса, % к общей сумме по статье на:
						Сумма, тыс. руб.	%	На начало	На 01.04.2013г.	На 01.07.2013г.	На 01.10.2013г.	На конец
А	1	1A	1Б	1В	2	3=2-1	4=2:1	5	5А	5Б	5В	6
1.Запасы, в т.ч.	780230	827817,5	875405	922992,5	970580	190350	124	100	100	100	100	100
-сырье и материалы	395020	431355	467690	504025	540360	145340	137	50,6	52,1	53,4	54,6	55,7
- животные на выращивании и откорме	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- затраты в незавершенном производстве	71900	78750	85600	92450	99300	27400	138	9,2	9,5	9,8	10,0	10,2
- готовая продукция и товары для перепродажи	225410	221632,5	217855	214077,5	210300	-15110	93	28,9	26,8	24,9	23,2	21,7
- товары отгруженные	75800	83905	92010	100115	108220	32420	143	9,7	10,1	10,5	10,8	11,2
- расходы будущих периодов	12100	12175	12250	12325	12400	300	102	1,6	1,5	1,4	1,3	1,3
2. НДС по приобретенным ценностям	7500	8200	8900	9600	10300	2800	137	-	-	-	-	-
3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. После отчетной даты) в т.ч.	110700	140750	170800	200850	230900	120200	209	100	100	100	100	100
- покупатели и заказчики	75450	102912,5	130375	157837,5	185300	109850	246	68,2	73,1	76,3	78,6	80,3
4. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. После отчетной даты) в т.ч.	653020	683050	713080	743110	773140	120120	118	100	100	100	100	100
- покупатели и заказчики	532700	532777,5	532855	532932,5	533010	310	100	81,6	86,2	90,8	95,4	100
- векселя к получению	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
5.Краткосрочные финансовые вложения в т.ч.	150800	175675	200550	225425	250300	99500	166	100	100	100	100	100
- инвестиции в зависимые общества	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- прочие краткосрочные финансовые вложения	150800	175675	200550	225425	250300	99500	166	100	100	100	100	100
6. Денежные средства	37800	34687,5	31575	28462,5	25350	-12450	67	100	100	100	100	100

Вывод: На начало года значительную часть запасов составляли сырье и материалы (50,6%) и остатки готовой продукции (28, 9%). В дебиторской задолженности из общей суммы 763720 тыс. рублей на начало года 110700 тыс. рублей или 14, 5 % представляла задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, т.е. за пределами отчетного года. Вся дебиторская задолженность в основном состояла из задолженностей покупателей и заказчиков в сумме 608150 тыс. рублей (75450+532700), или 79,6% общей суммы задолженности.

На протяжении года также происходило увеличение статьи запасы, в том числе сырье и материалы. На 01.02.2013 они составляли 52,1%, на 01.07.2013 - 53,4%, на 01.10.2013 - 54,6%, на конец года они составили 55,7%. Остатки готовой продукции сократились с 28,9% до 21,7%.

В дебиторской задолженности из общей суммы 763910 тыс. рублей на конец года 230900 тыс. рублей или 30,2 % представляет задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, т.е. за пределами отчетного года.

На конец года вся дебиторская задолженность в основном состоит из задолженностей покупателей и заказчиков в сумме 718310 тыс. рублей (185300+533010), или 71,5% общей суммы задолженности.

1.3 Состав текущих активов организации

Таблица 1.3 Динамика состояния текущих активов организации и их классификация по категориям риска

Степень риска	Группа текущих активов	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.	Доля группы в общем объеме текущих активов, %	Отклонения, %
					начало года	конец года
А	Б	1	2	3=2-1	4	5	6=5-4
1.Мини-мальная	а) денежные средства б) легко реализуемые краткосрочные бумаги	37800 150800	25350 250300	12450 99500	2,2 8,6	1,1 11,1	-1,1 2,5
	Итого по группе 1	188600	275650	87050	10,8	12,2	1,4
2.Малая	а) дебиторская задолженность организаций с нормальным финансовым положением б) запасы (за вычетом залежалых) в) готовая продукция (пользующаяся массовым спросом)	Х) 624820 ХХ) 422920 ХХХ) 149710	Х) 746240 ХХ) 587380 ХХХ) 146800	121420 164460 -2910	35,9 24,3 8,6	33,0 26,0 6,5	-2,9 1,7 -2,1
	Итого по подгруппе 2	1197450	1480420	282970	68,9	65,5	-3,3
3.Средняя	а) продукция производственно-технического назначения (пользующаяся ограниченным спросом) б) незавершенное производство в) расходы будущих периодов	37300 71900 12100	25100 99300 12400	-12200 27400 300	2,1 4,1 0,8	1,1 4,4 0,5	-1,0 0,3 -0,3
	Итого по подгруппе 3	121300	136800	15500	7,0	6,0	-1
4.Высокая	а) дебиторская задолженность организаций, находящихся в тяжелом финансовом положении б) запасы залежалые в) готовая продукция, не пользующаяся спросом и неликвиды г) прочие оборотные активы	138900 47900 38400 7500	257800 61200 38400 10300	118900 13300 0 2800	8,0 2,7 2,2 0,4	11,4 2,7 1,7 0,5	3,4 0,0 -0,5 0,1
	Итого по подгруппе 4	232700	367700	135000	13,3	16,3	3,0
	Общая величина текущих активов в т.ч. доля трудно реализуемых активов в общей величине текущих активов (3б+3в+гр.4)	1740050 316700	2260570 479400	520520 162700	100,0 18,2	100,0 21,2	0,0 3,0

На начало года:

Х) (110700+653020) - 138900=624820;

ХХ) (9395020+75800) - 47900=422920;

ХХХ) 225410 - 37300 - 38400=149710.

На конец года:

Х) (230900+773140) - 257800=746240;

ХХ) (540360+108220) - 61200=587380;

ХХХ) 210300 - 25100 - 38400=146800.



Вывод: к началу года организация имела значительное отвлечение средств в труднореализуемые активы (316700 тыс. рублей, или 18,2% к общей величине текущих активов), что неизбежно отрицательно складывалось на ее финансовом состоянии и показателе ликвидности. Организация имела на складах не пользующуюся спросом готовую продукцию (38400 тыс. рублей) и залежалые запасы сырья (47900 тыс. рублей), не используемого в производственном процессе. Как отрицательный факт практикуется отгрузка продукции неплатежеспособным покупателям без предварительной оплаты, задолженность которых на начало года составляла 138900 тыс. рублей, или 43,9% всей суммы труднореализуемых активов.

На конец года величина средств, отвлеченных в труднореализуемые активы, увеличилась на 162700 тыс. рублей, т.е. составила 479400 тыс. рублей (или 21,2 % к общей величине текущих активов). В итоге финансовое состояние организации и показатель ликвидности ухудшились. На конец года на складах так и осталась не пользующаяся спросом готовая продукция (38400 тыс. рублей), а залежалые запасы сырья, не используемого в производственном процессе, увеличились на 13300 тыс. рублей, т.е. составили 61200 тыс. рублей (47900+13300).

Также практикуется отгрузка продукции неплатежеспособным покупателям без предварительной оплаты, задолженность которых на конец года составляла 257900 тыс. рублей, или 53,8% всей суммы труднореализуемых активов.



1.4 Анализ собственного оборотного капитала

Таблица 1.4 Анализ собственного оборотного капитала

Показатели	На начало года, тыс.руб.	На конец года, тыс.руб.	Влияние на собственный оборотный капитал (гр.2г-гр1), тыс.руб.
			увеличение (+)	Уменьшение (-)
А	1	2	3	4
1.Текущие активы-всего в т.ч. -Производственные запасы (сырье, материалы, животные на откорме) -Незавершенное производство	1740050 395020 71900	2260570 540360 99300	520520 145340 27400	- - -
-Готовая продукция -Отгруженные товары -Расходы будущих периодов - НДС по приобретенным ценностям - Дебиторская задолженность - Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения - Прочие оборотные средства	225410 75800 12100 7500 763720 188600 -	210300 108220 12400 10300 1004040 275650 -	- 320420 300 2800 240320 87050 -	-15110 - - - - - -
2.Текущие пассивы - всего	1160080	1210450	-	50370
3.Собственный оборотный капитал (чистые текущие активы) (гр.1-гр.2)	579970	1050120	Х	Х
4.Изменение собственного оборотного капитала	Х	Х	-	470150

Вывод: На конец года стоимость текущих активов увеличилась на 520520 тыс. рублей и составила 2260570 тыс. рублей. Это произошло в основном за счет увеличения производственных запасов (увеличились на 145340 тыс. рублей), роста дебиторской задолженности ( возросла на 240320 тыс. рублей) и увеличения денежных средств, краткосрочных финансовых вложений ( увеличились на 87050 тыс. рублей), в то время как количество готовой продукции на складах сократилось на 15110тыс. рублей.

На конец года изменились текущие пассивы в сторону увеличения задолженности кредиторам (увеличились на 50370 тыс. рублей), что снижает размер собственного оборотного капитала в источниках формирования текущих активов.

1.5 Анализ состояния краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности

Таблица 1.5 Группировка краткосрочной задолженности организации по срокам их образования

Вид задолженности	Сумма остатка задолженности, тыс.руб.	В том числе по срокам образования, месяцы	Просроченная задолженность, тыс.руб.
		До 1	1-3	1-6	Более 6
А	1	2	3	4	5	6
Дебиторская задолженность 1.Покупатели - на начало года сумма % -на конец года сумма %	532700 100,0 380500 100,0	152200 28,6 - -	- - - -	241600 45,4 241600 63,5	138900 26,0 138900 36,5	380500 71,4 380500 100,0
2.Авансы выданные - на начало года сумма % - на конец года сумма %	73200 100,0 37100 100,0	18000 24,6 - -	55200 75,4 - -	- - - -	- - - -	37100 50,7 37100 100,0
3.Прочие дебиторы - на начало года сумма % -на конец года сумма %	47120 100,0 0,0 100,0	47120 100 - - -	- - - -	- - - -	- - - -	- - - -
Итого краткосрочной дебиторской задолженности - на начало года сумма % -на конец года сумма %	653020 100,0 417600 100,0	217320 33,3 - -	55200 8,4 - -	241600 37,0 241600 63,5	138900 21,3 138900 36,5	417600 63,9 417600 100,0
Краткосрочные заемные средства и кредиторская задолженность
1.Ссуды банка -на начало года сумма % - на конец года сумма %	290000 100,0 0,0 100,0	- - - -	- - - -	290000 100,0 - -	- - - -	- - - -
2.Кредиторская задолженность 1) поставщики - на начало года сумма % - на конец года сумма % 2) векселя к уплате - на начало года сумма % - на конец года сумма % 3) по оплате труда - на начало года сумма % - на конец года сумма % 4) по социальному страхованию и обеспечению - на начало года сумма % - на конец года сумма % 5) задолженность перед дочерними и зависимыми обществами - на начало года сумма % - на конец года сумма % 6) задолженность перед бюджетом - на начало года сумма % - на конец года сумма % 7) авансы полученные - на начало года сумма % - на конец года сумма % 8) прочие кредиторы - на начало года сумма % - на конец года сумма %	527690 100,0 347990 100,0 - - - - 61030 100,0 61030 100,0 98300 100,0 98300 100,0 - - - - 63660 100,0 63660 100,0 81200 100,0 17300 100,0 15100 100,0 - - 846980 100,0 588280 100,0	78000 14,8 - - - - - - 61030 100,0 61030 100,0 98300 100,0 98300 100,0 - - - - 63660 100,0 63660 100,0 36100 44,4 - - 15100 100,0 - - 352190 41,6 222990 37,9	101700 19,3 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 27800 34,3 - - - - - - 129500 15,3 - -	347990 65,9 347990 100,0 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 17300 21,3 17300 100,0 - - - - 365290 43,1 365290 62,1	- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -	347990 65,9 347990 100,0 - - - - 61030 100,0 61030 100,0 98300 100,0 9300 100,0 - - - - 63660 100,0 63660 100,0 17300 21,3 17300 100,0 - - - - 588280 69,5 588280 100,0
Итого по кредиторской задолженности - на начало года сумма % - на конец года сумма %

Вывод: На конец года организация имела значительные суммы просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, составлявшей соответственно 63,9% и 69,% от их общей суммы. Основную сумму дебиторской задолженности составляли долги покупателей (380500 тыс. рублей), по расчетам за поставляемую им продукцию. Наряду с этим имели место случаи несвоевременной поставки сырья и материалов от поставщиков под выданные им авансы. В результате общая сумма нарушений по договорам поставщиками стала на конец года 37100 тыс. рублей, или 50, 7% от перечисленных им авансов. Анализ структуры дебиторской задолженности по срокам ее возникновения показывает, что задержка в платежах от 3 и более месяцев составляла 380500 тыс. рублей, или 58, 3% от общей суммы неплатежей дебиторов.

В составе кредиторской задолженности ООО «Радуга» на конец года основной удельный вес занимают расчеты с поставщиками (527690 тыс. рублей или 62,3%), из которых 65,9% были долги свыше 3 месяцев с месячной просрочкой платежей. В отношении некоторых своих покупателей организация применяла предоплату. На конец года она составила 81200 тыс. рублей. Однако по некоторым из договоров организация своевременно не выполнила своих обязательств, что привело к просроченной задолженности по полученным авансам на конец года в размере 17300 тыс. рублей или 21,3% от общей суммы авансов.

Следует отметить, что на конец года организация не имеет длительной задержки в расчетах по оплате труда и с бюджетом. Общая сумма этой задолженности 22990 тыс. рублей не превышает месячного срока.

1.6 Платежеспособность и ликвидность организации

В таблице 1.6. представлены показатели платежеспособности и ликвидности организации.



Таблица 1.6 Показатели платежеспособности и ликвидности организации

Показатели	На начало года	На 01.04.2013	На 01.07.2013	На 01.10.2013	На конец года	Рекомендуемое значение коэффициента
1	2	2а	2б	2в	3	4
По данным баланса 1.Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности)	188600/1110080=0,163	0,179	0,196	0,212	0,228	0,2-0,3
2. Уточненный (промежуточный) коэффициент ликвидности	84162/1160080= 0,725	0,762	0,797	0,832	0,866	1
3. Общий коэффициент ликвидности (покрытия)	1740050/1160080=1,5	1,6	1,7	1,8	1,9	2
4. Собственный оборотный капитал	2690020-2110050 =579970	572507,5	565045	557582,5	550120
5. Обеспеченность собственными оборотными средствами	579970/174050= 0,333	0,306	0,282	0,262	0,243
По данным баланса и дополнительной информации из данных бухгалтерского учета 6. Доля трудно реализуемых активов в общей величине текущих активов	316700/1740050=0,182	0,191	0,199	0,206	0,212
7.Соотношение труднореализуемых и легкореализуемых активов	316700/(1740050-316700)=0,223	0,236	0,248	0,259	0,269
8. Скорректированный уточненный коэффициент ликвидности	(841620-138900) /1160080=0,606	0,618	0,630	0,642	0,653
9. Скорректированный общий коэффициент ликвидности	(1740050-316700)/1160080=1,227	51,290	1,352	1,412	1,471

1.Коэффициент абсолютной ликвидности

На 01.04.2014:

(34687,5+175675) /1172673= 0,179;

На 01.07.2014:

(31575+200550)/1185265=0,196;

На 01.10.2013:

(28462,5+225425)/1197858= 0,212;

На конец года:

(25350+250300)/ 1210450=0,228.

2. Уточненный коэффициент ликвидности

На 01.04.2014:

(34687,5+175675+683050) /1172673= 0,762;

На 01.07.2014:

(31575+200550+713080)/1185265=0,797;

На 01.10.2013:

(28462,5+225425+743110)/1197858= 0,832;

На конец года:

(25350+250300+773140)/ 1210450=0,866.

3. Общий коэффициент ликвидности

На 01.04.2014:

1870180/1172673=1,6;

На 01.07.2014:

2000310/1185265=1,7;

На 01.10.2013:

2130440/1197858= 1,8;

На конец года:

2260570/1210450=1,9.



4. Собственный оборотный капитал

На 01.04.2014:

2735052,5-2162545=572507,5;

На 01.07.2014:

2780085-2215040=565045;

На 01.10.2013:

2825117,5-2267535=557582,5;

На конец года:

2870150-2320030=550120.

5.Обеспеченность собственными оборотными средствами

На 01.04.2014:

(2735052,5-2162545)/1870180=0,306;

На 01.07.2014:

(2780085-2215040)/2000310=0,282;

На 01.10.2013:

(2825117,5-2267535)/2130440=0,262;

На конец года:

(2870150-2320030)/2260570=0,243.

6.Доля труднореализуемых активов в общей величине текущих активов

На 01.04.2014:

357375/1870180=0,191;

На 01.07.2014:

398050/2000310=0,199;

На 01.10.2013:

438725/2130440=0,206;

На конец года:

479400/2260570=0,212.

7. Соотношение труднореализуемых и легкореализуемых активов

На 01.04.2014:

357375/(1870180-357375)=0,236;

На 01.07.2014:

398050/(2000310-398050)=0,248;

На 01.10.2013:

438725/(2130440-438725)=0,259;

На конец года:

479400/(2260570-479400)=0,269.

8. Скорректированный уточненный коэффициент ликвидности

На 01.04.2014:

(34687,5+175675+683050-168625) /1172673= 0,618;

На 01.07.2014:

(31575+200550+713080-198350)/1185265=0,630;

На 01.10.2013:

(28462,5+225425+743110-228075)/1197858= 0,642;

На конец года:

(25350+250300+773140-257800)/ 1210450=0,653.

9. Скорректированный общий коэффициент ликвидности

На 01.04.2014:

(1870180-357375)/1172673=1,290;

На 01.07.2014:



(2000310-398050)/1185265=1,352;

На 01.10.2013:

(2130440-438725)/1197858= 1,412;

На конец года:

(2260570-479400)/1210450=1,471.

Вывод: коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить на дату составления баланса за счет наиболее ликвидного своего имущества в срочном порядке (до 01.10.2013 данный коэффициент был ниже рекомендуемого уровня 20-30% -19,6%, к концу года он возрос и составил 22,8% краткосрочных обязательств).

Уточненный коэффициент ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить на дату составления баланса за счет имеющихся денежных средств и ожидаемых поступлений от дебиторов (в течение года коэффициент возрос, но недостаточно (86,6% краткосрочных обязательств при рекомендуемом 100% покрытии).

Общий коэффициент ликвидности показывает, в какой кратности все текущие активы покрывают краткосрочные обязательства организации (на начало года в 1,5 раза, т.е. считается, что организация не в состоянии полностью и в срок погасить обязательства, на протяжении года коэффициент возрастал: на 01.04.2013 - 1,6, на 01.07.2013 - 1,7, на 01.10.2013 - 1.8, на конец года составил 1,9, что близко к норме.).

Показатель собственного оборотного капитала характеризует ту величину собственных источников средств, которая остается для формирования текущих активов организации (сверх покрытия внеоборотных активов).

Показатель обеспеченность собственными оборотными средствами характеризует степень участия собственного капитала организации в формировании его оборотных активов (на начало года текущие активы организации на 33,3% имели в качестве источника покрытия собственные оборотные средства, а остальные 66,7% оборотных активов формировались за счет привлеченных заемных средств. К концу года доля собственных средств сократилась и составила 24,3%, остальные 75,7% оборотных активов формировались за счет привлеченных заемных средств).

Показатель доля труднореализуемых активов в общей величине текущих характеризует "качество" текущих активов, их структурный состав с учетом реальной степени сложности их реализации (наличие залежалых запасов, сомнительность погашения дебиторской задолженности отдельными покупателями и т.д.). На начало года организация имела бы значительные сложности в реализации 18,2% своих текущих активов, к концу года 21,2%.

Показатель соотношение труднореализуемых и легкореализуемых активов также характеризует текущие активы с "качественной" стороны, а именно, сколько приходится труднореализуемых активов на 1 рубль соотносительно легкореализуемых активов. На начало года это соотношение составило 0,233, т.е. на каждую тысячу рублей легкореализуемых активов приходится 233 руб. труднореализуемых. На конец года на каждую тысячу рублей легкореализуемых активов приходится 269 руб. труднореализуемых.

1.7 Оценка структуры баланса

Таблица 1.7 Оценка структуры баланса

Показатель	На начало года	На момент установления неплатежеспособности	Норма коэффициента
1	2	3	4
1.Коэффициент текущей ликвидности	1,53	1,91	Не менее 2,0
2.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,33	0,243	Не менее 0,1
3.Коэффициент восстановления платежеспособности организации	Х	1,05	Не менее 1,0
4.Коэффициент утраты платежеспособности организации)	Х	Х	Х

1)Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения ее срочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов (итог 2 раздела "Оборотные активы" баланса) к наиболее срочным обстоятельствам организации в виде краткосрочных кредитов банков и займов и различных кредиторских задолженностей (итог 5 раздела "Краткосрочные пассивы" баланса за вычетом суммы строк 640 "Доходы буд...