Доходы предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учреждение образования

«Гомельский государственный университет имени Франциска Скорины»

Заочный факультет

Кафедра «Финансы и кредит»

Контрольная работа

по курсу «Финансы»

Выполнил

студент группы ГУ 31

Данилов Александр Геннадьевич

Гомель 2013

Содержание

1. Финансовые ресурсы предприятия, источники их формирования и направление использования

2. Распределение и использование прибыли предприятия в условиях действующей системы налогообложения

3. Задача 1

4. Задача 2

Литература

1. Финансовые ресурсы предприятия, источники их формирования и направление использования

Финансовые ресурсы предприятия, фирмы -- это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих. Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения. Финансовые ресурсы предназначены: для выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, банками, страховыми организациями, поставщиками материалов и товаров; осуществления затрат по расширению, реконструкции и модернизации производства, приобретения новых основных средств; оплаты труда и материального стимулирования работников предприятий; финансирования других затрат.

Основной целью деятельности предприятий в условиях рынка является удовлетворение общественных потребностей, получение прибыли и обеспечение своей финансовой устойчивости. Для достижения поставленной цели предприятия должны:

выпускать высококачественную продукцию, обновлять ее в соответствии со спросом;

рационально использовать производственные ресурсы с учетом их взаимозаменяемости;

разрабатывать стратегию и тактику поведения предприятия и корректировать их в соответствии с имеющимися обстоятельствами;

заботиться о работниках, росте их квалификации, повышении жизненного уровня, создании благоприятного социально-психологического климата в трудовом коллективе;

обеспечивать конкурентоспособность предприятия, проводить гибкую ценовую политику, внедрять новое в производство, в организацию труда и управление.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд. Его источниками в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают: акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы (при сохранении отраслевых структур), долгосрочный кредит, бюджетные средства. Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств -- основных и оборотных, -- которые инвестированы в процесс производства.

Финансовые ресурсы предприятия включают в себя:

1. Уставный фонд -- источник формирования основных фондов и оборотных средств. Главное требование к нему -- его достаточность, обеспечивающая независимость и автономию предприятия от заёмных средств, а также эффективную работу без чрезмерного риска. В соответствии с мировыми стандартами доля уставного фонда вместе с другими собственными источниками в формировании имущества предприятия не должна быть менее половины.

2. Резервный фонд, который формируется путём отчислений из прибыли. Он имеет накопительный характер и используется предприятием для финансовой поддержки своих программ, а также в случае возникновения непредвиденных потребностей в денежных ресурсах.

3. Фонд развития производства, который также формируется из прибыли и служит для финансирования социально-экономического развития предприятия.

4. Амортизационный фонд, который образуется путём амортизационных отчислений через реализацию и используется только на простое или расширенное воспроизводство основных фондов, а также в некоторой степени на покрытие дефицита оборотных средств.

Кроме вышеприведенных основных составных частей финансовых ресурсов предприятия, к ним ещё относятся:

кредиторская задолженность всех видов;

нераспределенная прибыль;

кредиты и другие заёмные источники;

фонд оплаты труда;

дотации;

субсидии;

устойчивые пассивы по зарплате и отчислениям в фонды, которые производятся от фонда заработной платы;

денежные средства, полученные от эмиссии ценных бумаг, кроме акций, выручка от продажи которых включается в уставной фонд акционерного общества;

инвестиционные взносы и паи;

задолженность предприятия, выступающего в качестве арендатора (например, при финансовом лизинге);

другие денежные ресурсы, которые отражаются в пассиве баланса предприятия;

Таким образом, финансовые ресурсы предприятия по источникам их формирования можно разделить на три группы: собственные, приравненные к собственным и заёмные.

Понятие эффективного использования финансовых ресурсов, как и любых других видов ресурсов (материальных, трудовых, природных) включает в себя сопоставление количества и качества израсходованных ресурсов с количественным и качественным выражением достигнутых результатов.

Следует отметить, что эффективность использования финансовых ресурсов непосредственно связана с эффективным использованием материальных, трудовых и других видов ресурсов. Так, снижение материалоемкости продукции, т. е. выпуск большего количества продукции без увеличения объема, используемого для этого сырья и материалов, ведет к экономии финансовых ресурсов. Уменьшение затрат живого труда на единицу продукции означает рост эффективности использования трудовых ресурсов, что также ведет к экономии финансовых ресурсов через рост денежных накоплений и уменьшение потребностей предприятия в дополнительных денежных средствах.

Однако понятие, эффективное использование финансовых ресурсов, имеет и самостоятельное значение. Это понятие отражает не только результат использования материально-сырьевых, трудовых ресурсов, но и раскрывает определенные экономические отношения, свойственные категории финансов. Так, используя распределительную функцию финансов, предприятия через принципы распределения финансовых ресурсов достигают оптимального режима функционирования в рыночной экономике.

Эффективность использования финансовых ресурсов можно оценивать с помощью сопоставления достигнутых результатов деятельности (например, прибыли) с суммой финансовых ресурсов, которые были в распоряжении предприятия за соответствующий период.

Однако не всегда результат хозяйственной деятельности зависит только от эффективного использования финансовых ресурсов. Так, оптимально распределив и используя финансовые ресурсы, предприятие может нести убытки в результате снижения трудовой дисциплины, нарушения технологии производства, перерасхода материалов, сырья и других причин. Поэтому, для того чтобы более детально рассмотреть проблему эффективного использования финансовых ресурсов, необходимо оценить эффективность использования всех составных частей, которые формируют в целом финансовые ресурсы предприятия.

Большое значение имеет структура источников формирования финансовых ресурсов, и, в первую очередь, удельный вес собственных. Большой удельный вес привлеченных средств утяжеляет финансовую деятельность предприятия дополнительными затратами на уплату процентов по кредитам коммерческих банков, дивидендов по акциям и облигациям и осложняет ликвидность баланса предприятия.

Формирование и использование финансовых ресурсов может осуществляться в двух формах: фондовой и не фондовой.

На уровне предприятия финансовые ресурсы формируются и используются как в фондовой форме, так и в не фондовой. Часть финансовых ресурсов предприятие использует на образование денежных фондов целевого назначения: фонд оплаты труда, фонд развития производства, фонд материального поощрения и др. Использование финансовых ресурсов на выполнение платежных обязательств перед бюджетом и банками осуществляется в не фондовой форме.

Финансы предприятий являются важной составной частью финансовой системы республики. Они обслуживают основное звено общественного производства, где создаются материальные, нематериальные блага и формируется основная часть финансовых ресурсов страны. С учетом характера обслуживаемых сфер общественного производства финансы предприятия подразделяются на финансы сферы материального производства и финансы непроизводственной сферы. Финансам сферы материального производства присущи черты, характеризующие экономическую природу финансов в целом. Вместе с тем они обладают специфическими признаками, которые вытекают из особенностей хозяйствования, характера возникающих здесь распределительных отношений.

В сфере материального производства производятся товары, основу организационной структуры ее образуют предприятия, объединения, ассоциации. Поэтому важной особенностью финансов этой сферы является их непосредственная связь с формированием первичных доходов и использованием целевых фондов внутрихозяйственного назначения. Финансы сферы материального производства непосредственно обслуживают процесс создания стоимости и являются условием бесперебойного кругооборота производственных фондов.

Объектом распределения на предприятии является выручка от реализации продукции. На основе ее распределения формируется фонд возмещения текущих затрат предприятия, производятся отчисления в общегосударственные фонды (в форме налога на добавленную стоимость, акцизов, во внебюджетные фонды) и образуется чистый доход. За счет чистого дохода формируются фонды производственного назначения, необходимые для расширения производства, совершенствования его материально-технической базы, фонды потребительского назначения, т. е. с помощью финансов создаются предпосылки для удовлетворения потребностей предприятий в развитии производства, удовлетворении социальных нужд коллектива работников данного предприятия.

Чистый доход служит также источником образования общегосударственных ресурсов в следующих формах:

1. налог на прибыль;

2. налог на недвижимость;

3. налог на доход.

Таким образом, финансы предприятий представляют собой систему денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов и накоплений предприятий на общегосударственные цели, финансирование затрат самих предприятий, социальные нужды и материальное стимулирование работников.

Величина созданной в сфере материального производства стоимости определяет размеры денежных фондов и формируемых на их основе финансовых ресурсов предприятия и республики в целом. В то же время созданные фонды при их оптимальном распределении обеспечивают возможности роста производства и увеличения объема общегосударственных финансовых ресурсов.

С учетом специфики формируемых фондов финансы сферы материального производства включают денежные отношения предприятий:

с другими предприятиями (они складываются в процессе получения выручки от реализации, поступления внереализационных доходов, оплаты материальных затрат, уплаты и получения штрафов при нарушении договорных обязательств, реализации ценных бумаг, инвестирования средств в акции и облигации других предприятий, уплаты и получения по ним дивидендов и процентов; при коммерческом кредитовании);

с коллективом работников данного предприятия (эти отношения опосредуют создание фонда оплаты труда, премий, распределение прибыли и выплаты работникам пособий из фонда потребления, а также привлечение средств работников (продажа ценных бумаг, паевые взносы для формирования финансовых ресурсов предприятия);

хозрасчетными подразделениями внутри предприятий при распределении финансовых ресурсов между ними;

с государством при уплате налогов в бюджет, отчислениях во внебюджетные фонды, ассигнованиях из бюджета, при покупке государственных ценных бумаг, а также получении выплат по ним;

с банками (эта группа финансовых отношений получает форму получения банковских ссуд, их возврата, уплаты процентов по ссудам, предоставления банкам во временное пользование свободных денежных средств за определенную плату, операций с ценными бумагами, реализуемыми банками);

с вышестоящими организациями в границах внутриотраслевого перераспределения;

с учредителями (эти отношения складываются при взносе учредителем средств для формирования уставного фонда, а также при распределении прибыли предприятия и перечислении ее части учредителю в соответствии с договором).

Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает стоимость реализованной продукции (оказанных услуг), различные части которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплений. Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли (от основной и других видов деятельности) и амортизационных отчислений. Наряду с ними источниками финансовых ресурсов выступают: выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы, различные целевые поступления (плата за содержание детей в дошкольных учреждениях и т.д.), мобилизация внутренних ресурсов в строительстве и др.

Процессы приватизации государственной собственности привели к тому, что появился и играет важную роль еще один источник финансовых ресурсов -- паевые и иные взносы членов трудового коллектива.

До перехода на рыночные условия хозяйствования значительные финансовые ресурсы предприятия получали на основе внутриотраслевого перераспределения денежных средств и бюджетного финансирования. Однако принципы рыночного хозяйствования, внедрение коммерческих начал в деятельность предприятий потребовали принципиально иных подходов к формированию финансовых ресурсов. Ориентация на инициативу и предприимчивость, полная материальная ответственность обусловили два важнейших изменения в области финансовых взаимосвязей предприятий с другими структурами: во-первых, развитие страховых операций, и во-вторых, существенное сокращение сферы безвозмездно получаемых ассигнований. В этой связи при переходе на рыночные основы хозяйствования в составе финансовых ресурсов, формируемых в порядке перераспределения, все большую роль постепенно играют выплаты страхового возмещения, поступающие от страховых компаний, и все меньшую -- бюджетные и отраслевые финансовые источники. Предприятия могут получать финансовые ресурсы: от ассоциаций и концернов, в которые они входят, -- лишь в том случае, если это предусмотрено механизмом использования соответствующих денежных фондов; от вышестоящих организаций -- при сохранении отраслевых структур; от органов государственного управления -- в виде бюджетных субсидий на строго ограниченный перечень затрат. Зато в условиях функционирования рынка ценных бумаг появляются такие виды финансовых ресурсов, как дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, а также прибыль от проведения финансовых операций.

Значительные финансовые ресурсы, особенно по вновь создаваемым и реконструируемым предприятиям, могут быть мобилизованы на финансовом рынке. Формами их мобилизации являются продажа акций, облигаций и других видов ценных бумаг, выпускаемых данным предприятием, кредитные инвестиции.

С переходом на рыночные основы хозяйствования необычайно возрастает не только роль руководителей предприятий, членов правлений акционерных компаний, но и финансовых служб, игравших второстепенную роль в условиях административно-командных методов управления. Изыскание финансовых источников развития предприятия, направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов, операции с ценными бумагами и другие вопросы финансового менеджмента становятся основными для финансовых служб предприятий в условиях рыночной экономики. Суть финансового менеджмента заключается в такой организации управления финансами со стороны соответствующих служб, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на самых выгодных условиях, инвестировать их с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции на финансовом рынке, покупая и перепродавая ценные бумаги. Достижение успеха в области финансового менеджмента во многом зависит от такого поведения работников финансовых служб, при котором главными становятся инициатива, поиск нетрадиционных решений, масштабность операций и оправданный риск, деловая хватка.

Мобилизуя денежные средства других собственников на покрытие затрат своего предприятия, работники финансовой службы прежде всего должны иметь ясное представление о целях инвестирования ресурсов и уже в соответствии с ними давать рекомендации о формах привлечения средств. Для покрытия краткосрочной и среднесрочной потребности в средствах целесообразно использовать ссуды кредитных учреждений. При осуществлении крупных капитальных вложений в реконструкцию и расширение предприятия можно воспользоваться выпуском ценных бумаг, однако подобная рекомендация может быть дана лишь в том случае, если финансисты основательно изучили финансовый рынок, проанализировали спрос на разные виды ценных бумаг, учли возможное изменение конъюнктуры и, взвесив все это, тем не менее, уверены в сравнительно быстрой и выгодной реализации ценных бумаг своего предприятия.

Важнейшая сторона деятельности финансовой службы предприятия состоит в рациональном использовании свободных финансовых ресурсов, нахождении наиболее эффективных направлений инвестирования средств, приносящих предприятию дополнительную прибыль. Прибыльное инвестирование денежных средств достижимо лишь с помощью тех работников финансовых служб, которые соединяют в себе искусство предвидения динамики экономических процессов с высокопрофессиональным владением техникой совершения финансовых операций. Осуществляя, в частности, сделки на финансовом рынке, работники предприятия учитывают специфику обращения ценных бумаг.

При инвестировании денежных средств в ценные бумаги работники финансовых служб обязаны соблюдать ряд требований, если они не хотят причинить вред своему предприятию, и наоборот, стремятся способствовать его процветанию. Эти требования таковы: покупая акции (облигации) других предприятий, необходимо инвестировать только избыточные финансовые ресурсы, причем у предприятия всегда должна быть денежная наличность на случай чрезвычайных обстоятельств.

Денежная наличность предприятия может быть либо в форме денежного запаса на банковском счете, либо в высоколиквидных правительственных ценных бумагах (облигациях и казначейских обязательствах). Прежде чем приобрести акции (облигации) любого предприятия, необходимо всесторонне изучить его деятельность, проанализировать динамику его финансовых результатов, ведь ценность акции определяется прежде всего теми доходами, которые ожидаются в будущем, а вовсе не теми, которые обещаны в указанном на акции уровне дивидендов.

2. Распределение и использование прибыли предприятия в условиях действующей системы налогообложения

Прибыль как экономическая категория отражает доход, созданный в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного труда и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая представляет собой заработную плату работников, участвующих в производстве продукции. Ее величина определяется факторами, обусловленными необходимостью воспроизводства рабочей силы. В этом смысле для предпринимателя она представляет часть издержек по производству продукции. Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется только в результате продажи продукции, что означает общественное признание ее полезности.

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с расходами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.

Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить расходы на производство и реализацию продукции. Реализация состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При расходах, превышающих выручку, предприятие получает убытки -- отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции, а именно:

Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли в качестве единственного показателя оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют как зависящие от усилий предприятия факторы, так и не зависящие от них. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся коньюнктурой рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

Перечисленные факторы влияют на прибыть не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость расходов и ресурсов, используемых в производстве.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение расходов на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствует финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ.

Рассматривая прибыль как экономическую категорию, мы говорим о ней абстрактно. Но при планировании и оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели прибыли. Емким информативным показателем является балансовая прибыль.

Балансовая прибыль -- сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина "балансовая прибыль" связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.

Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные элементы балансовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.

Рассмотрим подробнее все составные части балансовой прибыли:

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) -- это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и расходами на ее производство и реализацию.

Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. Предприятия, экспортирующие продукцию, исключают и экспортные тарифы, направляемые в доход государства. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.

Состав расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, регулируется законодательно. Расходы, образующие себестоимость, группируются по следующим элементам: материальные расходы, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и прочие.

По реализации продукции, имеющей натурально-вещественную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции, определяемых на объем реализуемой продукции. В натуральном выражении он включает остатки готовой продукции на начало отчетного периода, не реализованные в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции отчетного периода за минусом той части продукции, которая не может быть реализована в конце отчетного периода. Под периодом понимается квартал или год. Состав остатков нереализованной продукции на начало и конец периода зависит от избранного предприятием метода учета выручки -- по поступлению денег на расчетный счет (в кассу) предприятия или по отгрузке продукции, расчетные документы по которой предъявлены покупателю.

Согласно нового Плана счетов, действующего с 1 января 2012 г. и налогового кодекса Республики Беларусь в последней редакции от 26.10.12 № 431-3, метод учета выручки для всех предприятий определен по моменту отгрузки.

Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции. Формирование выручки тесно связано с особенностями выполняемых работ и услуг и применяемыми формами расчетов.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия -- это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражается по статье "Прочие доходы и расходы".

К операционным и внереализационным относятся:

* поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации -- в корреспонденции со счетами расчетов или денежных средств;

* поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, -- в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

* поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам -- в корреспонденции со счетами учета расчетов;

* прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества (в результате совместной деятельности) -- в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами" (субсчет по причитающимся дивидендам и другим доходам);

* поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров -- в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

* поступления от операций с тарой -- в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;

* проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставленные в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, -- в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств.

Внереализационные:

* штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, -- в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

* поступления, связанные с безвозмездным пользованием активов, -- в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;

* поступления в возмещение причиненных организации убытков -- в корреспонденции со счетами учета расчетов;

* прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, -- в корреспонденции со счетами учета расчетов;

* суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, -- в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;

* курсовые разницы -- в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.

* прочие доходы, признанные операционными и внереализационными.

Признанные доходы от обычных видов деятельности, операционные и внереализационные, являются выручкой при наличии следующих условий.

1. Наличия у организации конкретного договора или подтвержденные выполнением работ иным соответствующим образом.

2. Сумма выручки должна быть четко определена.

3. Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, т. е. получен в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива.

4. Право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к получателю или работа принята заказчиком (услуга оказана).

5. Расходы, которые произведены в связи с этой операцией, могут быть определены. В этом случае, если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату не исполнено хотя бы одно из указанных выше условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

3. Задача 1

Два предприятия приобретают объекты основных средств стоимостью 200 млн. рублей и нормативным сроком службы 5 лет. Определить, смогут ли они через 4 года приобрести новое оборудование на сумму 160 млн. рублей за счет накопленного амортизационного фонда:

а) при условии применения метода суммы чисел лет;

б) при использовании метода уменьшаемого остатка с коэффициентами ускорения для первого предприятия 1.5, для второго - 2.0. Будут ли необходимы и в каком объеме другие источники финансирования в случае нехватки средств амортизационного фонда?

Решение:

а) метод суммы чисел лет

1 предприятие	2 предприятие
Стоимость основного средства = 200 млн. руб. Нормативный срок службы = 5 лет Сумма чисел лет = 1+2+3+4+5=15 Норма амортизации 1 год = 5/15=0,33333 Сумма амортизации 1 = 200 млн.* 0,33333 = 66,666 млн. руб. Норма амортизации 2 год = 4/15=0,26667 Сумма амортизации 2 = 200 млн.* 0,26667 = 53,334 млн. руб. Норма амортизации 3 год = 3/15=0,2 Сумма амортизации 3 = 200 млн.* 0,2 = 40 млн. руб. Норма амортизации 4 год = 2/15=0,13333 Сумма амортизации 4 = 200 млн.* 0,13333 = 26,666 млн. руб. Сумма накопленной амортизации за 4 года каждым предприятием = 66,666+53,334+40+26,666=186,666 млн. руб.

б) метод уменьшаемого остатка

1 предприятие	2 предприятие
Стоимость основного средства = 200 млн. руб. Нормативный срок службы = 5 лет
Коэф. ускор. = 1,5 Годовая норма амортизации=100/5 * 1,5 = 30% Сумма аморт.1 = 200 млн. * 30% = 60 млн. руб. Сумма аморт.2= (200-60) * 30% = 42 млн. руб. Сумма аморт.3= (200-60-42) * 30% = 29,4 млн. руб. Сумма аморт.4= (200-60-42-29,4) * 30% = 20,58 млн. руб. Сумма накопленной амортизации за 4 года эксплуатации = 60+42+29,4+20,58= 151,98 млн. руб.	Коэф. ускор. = 2 Годовая норма амортизации=100/5 * 2 = 40% Сумма аморт.1 = 200 млн. * 40% = 80 млн. руб. Сумма аморт.2= (200-80) * 40% = 48 млн. руб. Сумма аморт.3= (200-80-48) * 40% = 28,8 млн. руб. Сумма аморт.4= (200-80-48-28,8) * 40% = 17,28 млн. руб. Сумма накопленной амортизации за 4 года эксплуатации=80+48+28,8+17,28= 174,08 млн. руб.

Ответ: а) Оба предприятия после 4-ех лет эксплуатации основного средства смогут приобрести оборудование на сумму 160 млн. руб. за счет накопленного амортизационного фонда при условии применения метода суммы чисел лет, т.к. сумма накопленной амортизации составит 186,666млн. руб.

б) При использовании метода уменьшаемого остатка только у 2-го предприятия сумма накопленного амортизационного фонда за 4 года (174,08 млн. руб.) эксплуатации основного средства сможет покрыть приобретение нового оборудования стоимостью 160 млн. руб. Руководству 1-го предприятия придется прибегнуть к использованию других источников финансирования в размере 8,02 млн. руб. (160 млн. - 151,98 млн. руб.), таких как:

нераспределенная прибыль

займ

бюджетное финансирование

инвестиции

другие фонды

4. Задача 2

Рассчитать косвенные налоги, налоги, включаемые в себестоимость и налоги, уплачиваемые из прибыли в условиях действующего законодательства.

Показатели	Сумма, млн. руб.
Полученные доходы:
- выручка от реализации продукции	2700
- доходы по депозитам	300
- дивиденды по акциям	450
- штрафы за нарушение хозяйственных договоров	240
Произведены расходы:
- на оплату сырья, материалов, энергии, включенных в себестоимость реализованной продукции	900
- начислена заработная плата	300
- выдано работникам продукции в счет оплаты труда	60
- оплачены командировочные расходы:
в пределах норм	21
сверх норм	9
- оплачены путевки на лечение и отдых:
работникам предприятия	18
детям работников предприятия	9
- оказана материальная помощь
работникам предприятия	30
пенсионерам работавшим на предприятии	24
- начислена амортизация основных средств	360
- начислен земельный налог	18
- уплачено штрафов:
за нарушение хозяйственных договоров	270
за нарушение налогового законодательства	27
- приобретено производственное оборудование	200

Решение:

Налоги, включаемые в себестоимость:

- обязательные страховые взносы от заработной платы в ФСЗН в размере 34% (300*34/100) = 102 млн. руб.

- отчисления в Белгосстрах от несчастных случаев на производстве в размере 0,6% от ЗП (300*0,6/100) = 1,8 млн. руб.

Косвенные налоги - в данном случае НДС.

Налоговая база для расчета НДС:

- выручка от реализации продукции - 2 700

- штрафы за нарушение хоз. договоров - 240

- реализация продукции работникам предприятия - 72 (60*1,20)

Итого : 3012 млн. руб.

НДС = 3 012*20/120 = 502 млн. руб.

Налоговая база для расчета налога на прибыль:

Выручка от реализации товаров, работ, услуг - 3012 млн. руб.

Налоги из выручки - 502 млн. руб.

Затраты на производство продукции - 1 762,8 млн. руб., в том числе

- сырье, материалы, энергия - 900 млн. руб.

- заработная плата - 300 млн. руб.

- налоги от ЗП - 103,8 млн. руб.

- себестоимость реализованной продукции работникам предприятия - 60 млн. руб.

- командировочные расходы в пределах норм - 21 млн. руб.

- амортизация основных средств - 360 млн. руб.

- земельный налог - 18 млн. руб.

4. Внереализационные доходы - 750 млн. руб., в том числе:

- доходы по депозитам - 300 млн. руб.

- дивиденды по акциям - 450 млн. руб.

5. Внереализационные расходы - 270 млн. руб., в том числе штрафы за нарушение хоз. договоров - 270 млн. руб.

6. Прибыль к налогообложению (п1-п2-п3+п4-п5) - 1 227,2 млн. руб.

Налог на прибыль = 18% (п6*18/100) = 220,9 млн. руб.

Литература

финансовый прибыль денежный доход

1. Балащенко В.Ф., Бондарь Т.Е., Финансы предприятий: изд. 2-е испр., перераб. и доп. Мн.: 2001 г. - 254 с.

2. Теория финансов: Учеб. пособие / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.В. Сорокина и др.; Под ред. проф. Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко. - Мн.: БГЭУ, 2005. - 351 с.

3. Финансовая система и экономика (Под ред. В.В. Нестерова). М.: Финансы и статистика, 2004 - 432 с.

4. Финансы предприятий: Учеб. пособие / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко - Мн.: Высш. шк., 2003. - 256 с.

5. Финансы предприятий: Учебник / Л.Г. Колпина, Т.Н. Кондратьева, А.А. Лапко; Под ред. Л.Г. Колпиной. - Мн.: Выш. шк., 2003. - 336 с.

6. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 г. в ред. от 20.12.2012 г. № 77.

7. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 г. № 71-3 в ред. от 26.10.2012 г. № 431-3.

Размещено на Allbest.ru

...