Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Задание 1. Способ сравнения. Возможности использования в анализе товарной продукции

Задание 2. Анализ реализованной продукции и выполнения договорных обязательств

Задание 3. Интегральным способом оценить влияние на прибыль следующих факторов - рентабельность продаж и выручка от продаж

Задание 4. Провести анализ изменения запаса финансовой прочности

Задание 5. Анализ налоговых выплат на примере Муниципального унитарного предприятия "Общий дом" муниципального образования городского округа "Ухта"

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ



Задание 1. Способ сравнения. Возможности использования в анализе товарной продукции

договорный прибыль рентабельность продажа

Сравнение как один из научных способов познания используется в АХД наиболее широко. Сущность его состоит в сопоставлении однородных объектов для нахождения черт сходства либо различий между ними. С помощью сравнения выявляется общее и особенное в экономических явлениях, устанавливаются изменения в уровне исследуемых объектов, изучаются тенденции и закономерности их развития. Подчеркивая его важность, можно сослаться на поговорку «Все познается в сравнении».

В экономическом анализе различают следующие виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый, а также одномерный и многомерный.

Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого периода, среднего уровня, достижений науки и передового опыта).

С помощью вертикального сравнительного анализа изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (удельный вес собственного капитала в общей его сумме), соотношение частей целого между собой (например, собственного и заемного капитала, основного и оборотного капитала), а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора.

Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

При одномерном сравнительном анализе сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.

С помощью многомерного сравнительного анализа проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей.

В анализе применяются следующие типы сравнений.

1. Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов. Здесь сравнивают результаты сегодняшнего дня со вчерашним, текущего месяца, квартала, года с прошедшими. Это дает возможность оценить темпы изменения изучаемых показателей и определить тенденции и закономерности развития экономических процессов.

Таблица1

Динамика основных показателей

Год	Объем производства продукции	Численность работников	Выработка одного работника
	млн руб.	%к базисному году	чел.	%кбазисному году	млн руб.	%кбазисному году
XXX1	9500	100	1200	100,0	7,9	100,0
ххх2	9690	102	1150	95,8	8,4	106,3
хххЗ	9600	101	1100	91,7	8,7	f10,1
ххх4	.9975	105	1060	88,3	9,4	119,0
ххх5	10 500	110,5	1000	83,3	10,5	132,9

Из примера табл. 1 видно, что объем производства продукции предприятия имеет тенденцию к повышению. За пять лет он вырос на 10,5%. Причем этот прирост обусловлен повышением производительности труда при уменьшении численности работников.

2. Сопоставление фактического уровня показателей с плановыми. Такое сравнение необходимо для оценки степени выполнения плана, определения неиспользованных резервов предприятия.

Данные табл. 2 показывают, как выполнен план по производству каждого вида продукции и в целом по предприятию. Аналогичные сравнения делают и по другим показателям.

Таблица 2

Выполнение плана по производству продукции

Видпродукции	Объем производства, млн руб.	Абсолютное отклонение от плана, млн руб.	Выполнение плана, %
	план	факт.
А	600	624	+ 24	104
Б	400	360	-40	90
В и т.д.	500	600	+ 100	120
Итого	1600	1720	+ 120	107,5

3. Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов (материалов, сырья, топлива, энергии, воды и т.д.). Такое сравнение, широко используемое в практике аналитической работы, необходимо для выявления экономии или перерасхода ресурсов на производство продукции, для оценки эффективности их использования в процессе производства и определения утерянных возможностей увеличения выпуска продукции и снижения себестоимости (табл. 3).

4. Сравнение с лучшими результатами, т.е. с лучшими образцами труда, передовым опытом, достижениями науки и техники. Внутри предприятия проводится сравнение среднего уровня показателей, достигнутых коллективом в целом, с показателями передовых участков, бригад, рабочих. Это позволяет выявить инновационные возможности предприятия.

Большое значение имеет межхозяйственный сравнительный анализ, в процессе которого показатели анализируемого предприятия сопоставляются с показателями ведущих предприятий, имеющих лучшие результаты при одинаковых исходных условиях хозяйствования. Такой анализ направлен на поиск новых возможностей производства, изучение передового опыта и является важным средством определения резервов повышения эффективности работы предприятия. Особенно большое значение имеют сопоставления результатов деятельности анализируемого предприятия с данными предприятий конкурентов.

Таблица 3

Данные об использовании материальных ресурсов предприятия

Вид ресурсов	Расход ресурсов, т	Отклонение от норматива
	по норме на фактический объем продукции	фактически	абсолютное, т	относительное, %
Нефтепродукты	800	832	+ 32	+ 4,0

Задание 2. Анализ реализованной продукции и выполнения договорных обязательств

Анализ реализации продукции проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его проведения сравнивают фактические данные с плановыми и предшествующим периодом. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.

На изменение объема реализации влияют многочисленные факторы (рис.1).

Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Балансовое управление имеет вид

РП = ГП_зап.I + ВП - ГП_зап.II ,

где РП - объем реализованной продукции; ГП_зап.I, ГП_зап.II - запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно;

ВП - объем выпуска продукции за период.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):

Кд = (ВП₀ - ВПн) / ВП₀ ,

где ВП₀ - плановый объем продукции для заключения договоров;

ВПн - недопоставка продукции по договорам.

Рис.1. Модель факторной системы объема реализации продукции

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

До того, как товар начнет свое движение от продавца к покупателю, оба они связаны обязательством: одного - продать товар другого - купить этот товар. Нерушимость договора, контракта защищается законами правового общества.

Контракт (договор) - это документ, определяющий права и обязанности сторон, вступивших в отношения купли-продажи.

Вместе с тем контракт может рассматриваться как источник информации, поскольку в нем зафиксированы количество и ассортимент товара, предназначенного к продаже, в нем приводятся качественные признаки товара, оговариваются его цена и общая стоимость всей партии Контракт определяет условия и сроки поставки товара. Все это дает возможность сравнить фактические результаты поставки с договорными обязательствами и сделать вывод о добросовестном или неполном выполнении условий контракта и его требований.

Первое, с чего начинается анализ договорных обязательств, - это оценка выполнения контракта (договора, заявки) по объему поставки. При этом фактический объем поставки сравнивается с договорной величиной, и если обнаруживается несоответствие, то определяются относительный и абсолютный размеры недопоставки. Надо отметить, что поставка, превышающая размер, установленный контрактом и не обусловленная взаимной договоренностью, настолько же невыгодна покупателю, как и недопоставка. Для рыночных отношений характерной чертой должно быть скрупулезное соблюдение договоренностей, в том числе и по объему поставки.

Оценка уровня выполнения договора (контракта) поставки товаров, достаточно однородных, узкоассортиментных, измеряемых в натуральных величинах, характеризуется следующими формулами

а) уровень (степень) выполнения договорных обязательств:

Nd = Qif/Qid

б) абсолютный размер отклонения поставки от условий договора (недопоставки или лишней поставки):



N = Qid /Qif ,

где Qid и Qif - количество поставленного 1-го товара соответственно по договору и фактически.

Если расчет данного показателя осуществляется в натуральных единицах, то сопоставимость числителя и знаменателя показателя выполнения договорных условий автоматически обеспечена.

Когда же расчет ведется в стоимостных единицах (широкоассортиментная и неоднородная продукция), следует строго соблюдать принцип обеспечения сопоставимости цен в числителе и знаменателе показателя уровня отклонения.

Отклонение от суммы поставки, предусмотренной договором, может быть обусловлено как количественным, так и ценностным фактором. Для того чтобы определить реальное соответствие объема (количественного фактора) поставки условиям договора, необходимо пересчитать фактическую поставку в цены того периода, когда был заключен договор. Уровень (степень) выполнения договорных обязательств определяется в данном случае по следующей индексной формуле:

где У pi ф, qi ф - фактический объем поставки в текущих ценах;

Уpi д, qiд - объем поставок по договору.

Другой индексный показатель уровня выполнения договора отразит влияние ценностного фактора на уровень отклонения поставки от договорных условий. Этот показатель исчисляется по формуле индекса цен Пааше:



- фактическая стоимость продукции отчетного периодаРазмещено на http://www.allbest.ru/

- стоимость товаров реализованных в отчетном периоде по ценам базисного периода

Абсолютный показатель отклонения стоимости поставки за счет ценностного фактора представляет собой разницу между числителем и знаменателем предыдущего индекса отклонения:

Р=РФQФ - РДQФ

В процессе анализа выполнения договорных условий можно обнаружить, что полное соответствие объема поставки показателю контракта не исключает отклонений по различным позициям ассортимента.

Например, больше, чем следует, поставили товара данного вида (предположим, дорогого) и недопоставили другого (дешевого). Это нарушает условия договора, не устраивает конечного потребителя, может негативно повлиять на товарооборот.

Важным направлением изучения выполнения договорных условий является анализ равномерности и ритмичности поставки.

Равномерность поставки - это поступление товаров равными партиями через равные промежутки времени. Ритмичность поставки - это соблюдение сроков и размеров поставки, оговоренных контрактом с учетом сезонных и цикличных особенностей производства, продажи или потребления.

Оба эти явления оказывают сильное влияние на экономическую и социальную эффективность торговли. Неравномерная и аритмичная поставка создает негативные колебания нагрузки на продавцов и покупателей, приводит к возникновению очередей, нерациональному использованию транспортных средств. В результате растут издержки, снижается рентабельность, растут нерациональные затраты времени покупателей. В сфере производства проявления неравномерности и аритмичности поставки приводят к нарушениям договорных связей, снижению оборачиваемости товаров.

Как правило, товары отгружаются покупателю не сразу по мере их производства, а с некоторыми интервалами, обусловленными рядом факторов: необходимостью накопления оптимального размера партии товаров, наиболее выгодного для перевозки; дальностью расстояния от точки сбыта; возможностями транспорта; потребностями торговли; емкостью складов; равномерностью и ритмичностью самого производства. Существуют также пики роста спроса перед праздничными днями, перед рекреационными сезонами и так далее. Взаимовыгодно в периоды, предшествующие пикам, наращивать поставку определенных товаров, а по окончании ажиотажного спроса сокращать или прекращать поставку. Эти обстоятельства должны быть оговорены в контракте.

Задание 3. Интегральным способом оценить влияние на прибыль следующих факторов - рентабельность продаж и выручка от продаж

Исходные данные Таблица 1

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
Выручка от продаж, тыс. руб. Рентабельность продаж, %.	8000 30	10000 25

1. Напишем функциональную зависимость:

П = *В = R_пр * В

R_пр =

П = В * R_пр



Находим недостающие показатели -- абсолютное и относительное отклонения фактических значений от плановых показателей и заполняем табл. 2.

Обобщенные данные Таблица 2

Показатели	Обозначение	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
				Абсолютное	Относительное
1	2	3	4	5 = 4-3	6 = 5/3*100
Прибыль,тыс.руб.	П	2400	2500	100	4,2
Выручка, тыс. руб.	В	8000	10000	2000	25
Рентабельность, %	Rпр	0,3	0,25	-0,05	-16,7

1. Построим модель результативного показателя (прибыли):

П₀ = В₀* R_пр0 = 8000*0.3 = 2400 (тыс. руб.)

П₁ = В₁* R_пр1 = 10000*0.25 = 2500 (тыс. руб.)

2. Решаем задачу интегральным методом:

?П_в = ?В*R_пр0 + = 2000*0.3 + = 550 (тыс. руб.)

?П_р = ?R_пр*В₀ + = (-0.05)*8000 + = -450 (тыс. руб.)

?П = ?П_в+?П_р= 550 + (-450) = 100 (тыс. руб.)

Таким образом, прибыль увеличилась на 100 тыс. руб. В основном на этот прирост повлияло увеличение выручки.Рентабельность снизилась на 5 % и прибыль соответственно изменилась. В свою очередь на снижение рентабельности могли повлиять: снижение объемов продаж,увеличение затрат на производство и реализацию продукциинеоправданный прирост активов в обороте.



Задание 4. Провести анализ изменения запаса финансовой прочности

Исходные данные Таблица 1

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
Выручка от продаж, тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. Удельный вес постоянных затрат, %	10 000 8 000 25	12 000 10 000 30

Найдем недостающие показатели и заполним табл. 2.

Обобщенные показатели Таблица 2

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
Выручка от продаж, тыс. руб.	10000	12000	2000
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	8000	10000	2000
Удельный вес постоянных затрат, %	25	30	5
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2000	2000	-
Затраты постоянные, тыс. руб.	2000	2500	500
Затраты переменные, тыс. руб.	6000	7500	1500
Маржинальный доход, тыс. руб.	4000	4500	500
Порог рентабельности, тыс. руб.	5000	6666,7	1666,7
Операционный рычаг, ед.	2	2,25	0,25
Запас финансовой прочности, тыс. руб. %	5000 50	5333,3 44,4	333,3 -5,6

1. Найдем постоянные затраты (З_пост) и переменные затраты (З_пер):

З_пост = ,

Где С - Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

З_пост= = 2000 тыс. руб. (пред.год.)

З_пост= = 2500 тыс. руб. (отч.год.)

Удельный вес постоянных затрат 25 %, значит удельный вес переменных затрат 75 %.

З_пер = = 6000 тыс. руб. (пред.год.)

З_пер = = 7500 тыс. руб. (отч.год.)

2. Найдем маржинальный доход (МД):

МД = П_пр + З_пост = В - З_пер,

Где В - выручка от продаж, тыс. руб.

МД = 10000 - 6000 = 4000 тыс. руб. (пред.год)

МД = 12000 - 7500 = 4500 тыс. руб. (отч. год)

3. Найдем порог рентабельности (П_R):

П_R = =

П_R = = 5000 тыс. руб. (пред.год)

П_R = = 6666,7 тыс. руб. (отч.год)

4. Определим запас финансовой прочности (устойчивости) (ЗФУ) в абсолютном выражении:

ЗФУ = В - П_R

ЗФУ = 10000 - 5000 = 5000 тыс. руб.(пред.год)

ЗФУ = 12000 - 6666,7 = 5333,3 тыс. руб.(отч.год)

Найдем ЗФУ в %:



ЗФУ = * 100

ЗФУ = * 100 = 50 % (пред.год)

ЗФУ = * 100 = 44,4 % (отч.год)

5. Рассчитаем силу воздействия операционного рычага (ОР), который показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1%:

ОР = МД/П,

где П - прибыль от продаж.

Для этого сначала найдем прибыль от продаж:

П = В - С

П = 10000-8000 = 2000 тыс. руб.(пред.год)

П = 12000-10000 = 2000 тыс. руб.(отч. год)

ОР = 4000/2000 = 2 ед. (пред. год.)

ОР = 4500/2000 = 2.25 ед. (отч. год.)

В отчетном году запас финансовой устойчивости уменьшился, что связано, в первую очередь с прибылью от реализации. Она совсем не изменилась, а затраты в свою очередь, в особенности переменные увеличились. При этом величина операционного рычага возросла на 0,25 ед., что характеризует повышение риска получения убытков в результате незначительного снижения выручки.



Задание 5. Анализ налоговых выплат на примере Муниципального унитарного предприятия "Общий дом" муниципального образования городского округа "Ухта"

1. Краткая характеристика деятельности предприятия

Организация МУУП "ОБЩИЙ ДОМ" МОГО "УХТА" зарегистрирована 16 июня 2004 года Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №3 по Республике Коми.

Организационно-правовая форма: унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения.Вид собственности: муниципальная собственность.

Виды продукции (по кодам ОКПД): работы по техническому обслуживанию (содержанию) местных кабельных (подземных) телефонных и прочих линий связи, включая вспомогательные работы, кроме работ, выполняемых по индивидуальным заказам.Услуги по управлению эксплуатацией жилого недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе. Инженерная диагностика снегосвалок и снегоразгрузочных эстакад. Услуги по управлению эксплуатацией слаботочных систем. Работы по техническому обслуживанию (содержанию) местных воздушных (надземных) линий электропередачи, включая вспомогательные работы, кроме работ, выполняемых по индивидуальным заказам. Работы по техническому обслуживанию (содержанию) водозаборных и водоочистных сооружений, включая очистные сооружения для водоочистки, водоподготовки и обработки сточных вод.

Предприятие находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

- налог на прибыль организаций;

- налог на добавленную стоимость;

- единый социальный налог;

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- водный налог;

- налог на доходы физических лиц.

Структуру и динамику налоговых платежей можно представить в таблице:

Таблица - Структура и динамика налогов, уплачиваемых предприятием, руб.

Вид платежа	Сумма платежа, руб.	Отклонение, %
	2013	2014
1. Единый социальный налог	769534	823159	6,96
2. Налог на имущество	6012	4918	-18,2
3. Водный налог	13978	13978	0
4. Транспортный налог	16512	21024	27,32
5. Налог на доходы физических лиц	512013	620489	21,18
6. НДС	329591	388799	17,96
7. Налог на прибыль	0	0	0
Итого	1647640	1872367	13,63

На основании данных, приведенных в таблице, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2014 году увеличились на 13,63 %. Это произошло за счет увеличения объемов предоставляемых услуг. В 2014 году предприятие расширило зону обслуживания.

Увеличение единого социального налога (на 6,96%) и налога на доходы физических лиц (на 21,18%) связанно с увеличением фонда оплаты труда и увеличением количества работников.

Водный налог остался на прежнем уровне. Это объясняется тем, что предприятию выделены лимиты потребления воды и потребление ее осталось на прежнем уровне.

Налог на добавленную стоимость в 2014 году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 17,96 % за счет увеличения объема предоставляемых услуг.

Увеличение транспортного налога в 2014 году на 27,32 % произошло вследствие передачи в собственность предприятия двух единиц автотехники.

В 2013 году предприятием был получен убыток, поэтому налог на прибыль не уплачивался. А в 2014 году предприятие перенесло убыток полученный в 2013 году, за счет чего налог на прибыль организаций не уплачивался. Данный факт является положительным для предприятия с точки зрения уменьшения налоговых платежей. Но вместе с тем необходимо учитывать, что это привлечет внимание налоговых органов и в ближайшее время они могут провести выездную налоговую проверку предприятия.



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 672 с.

2. Бальжинов А.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / А.В. Бальжинов, Е.В. Михеева. - Улан-Удэ: Вост.-Сиб. гос. технолог. ун-т, 2012. - 229 с.

3. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / О.В. Грищенко. - Таганрог: ТРТУ, 2011. - 332 с.

4. Молибог Т.А. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учебное пособие / Т.А. Молибог, Ю.И. Молибог. - М.: Гуманитарный изд. центр ВЛАДОС, 2014. - 383 с.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 536 с.

6. Толпегина О.А. Экономический анализ: Курс лекций / О.А. Толпегина. - М.: МИЭМП, 2013. - 453 с.

7. Тришкина Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Учебный курс / Н.А. Тришкина. - М.: МИЭМП, 2014. - 389 с.

8. Саматова Т.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности [Текст]: учеб. пособие / Т.Б. Саматова. - Ухта: УГТУ, 2013. - 332 с.

9. Трофимова М.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие / М.Н. Трофимова. - Томск: Изд-во ТПУ, 2012. - 340 с.

10. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 415 с.

11. Войтловский А.Н. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / Под ред. проф. Войтоловского и др. - М.: Высшее образование, 2012. - 513 с.

Размещено на Allbest.ru

...