Формирование фонда оплаты труда на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

ФГБОУ ВПО «Омский государственный технический университет»

Кафедра «Экономика коммерция»

Специальность «Экономика»

Курсовая работа

По дисциплине: экономика торговой организации

Формирование фонда оплаты труда на предприятии

Студент:

Полетаева Ирина Владимировна

группа: ЗЭК-312

Омск 2014 г.



Содержание

оплата труд денежный стоимость

Введение

Глава 1. Теоретические основы

1.1 Заработная плата - понятие и сущность

1.2 Формирование фонда оплаты труда

1.3 Методология проведения анализа фонда оплаты труда

Глава 2. Анализ использования фонда оплаты труда на туристическом предприятии «Меридиан»

2.1 Краткая характеристика туристического предприятия «Меридиан»

2.2 Анализ фонда заработной платы по туристическому предприятию «Меридиан»

Глава 3. Пути повышения эффективности формирования и использования фонда оплаты труда на туристическом предприятии «Меридиан»

Заключение

Список литературы



Введение

В настоящее время в организации оплаты труда сложилась ситуация, которая заключается в следующем. Во-первых, в условиях рыночной экономики произошло снижение реальной заработной платы почти во всех отраслях. Соотношение минимальной заработной платы и прожиточного минимума начало приближаться друг к другу только в последнее время, и в перспективе минимальная зарплата не сможет догнать его, так как инфляция все же имеет место. А постановления правительства, которые повышают минимальную заработную плату утверждаются с опозданием. То есть рабочая сила не оценивается по своей настоящей стоимости. Во-вторых, возникла огромная дифференциация заработной платы между отдельными социальными группами, а также между одинаковыми профессиями, но на разных предприятиях и организациях. В-третьих, заработная плата перестала быть стимулирующим фактором, что затрудняет проведение мотивирующей политики. Также еще имеют место систематические невыплаты и задержки заработной платы на отдельных предприятиях и организациях из-за неопытности деятельности в условиях рыночной экономики. В этих условиях необходимо выяснить причины и наметить возможные пути и мероприятия по оптимизации формирования фонда оплаты труда. То есть тема совершенствования системы оплаты труда в настоящее время является очень актуальной.



Глава 1. Теоретические основы

1.1 Заработная плата - понятие и сущность

В условиях перехода к рыночной экономике предприятия ищут новые модели оплаты труда, ломающие уравниловку и дающие простор развитию личной материальной заинтересованности. Однако прежде чем сконструировать механизм оплаты труда в новых условиях, нужно определить, что же такое заработная плата, ибо многие экономисты и практики настойчиво доказывают. Что вместо понятия «зарплата» следует употреблять понятие «трудовой доход».

Здесь доказывается только источник заработной платы, к тому не совсем конкретно называется этот источник. Кроме того - заработная плата распределяется только по количеству и качеству труда. Но ее размеры зависят и от фактического трудового вклада работника, от конечных результатов хозяйственной деятельности предприятия. Далее, не учитываются изменения в отношениях собственности. Разгосударствление и приватизации.

И, наконец, определение заработной платы, как части совокупного общественного труда. Национального дохода, которые формируются на уровне общества, затушевывает связь заработной платы с непосредственным источником ее формирования, с общими результатами работы трудового коллектива.

С учетом вышеуказанного, рассматриваемую категорию можно определить следующим образом. Заработная плата - это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала.

Определим сущность заработной платы. Большую часть доходов потребителей составляет заработная плата. Поэтому она оказывает определяющее влияние на величину спроса потребительских товаров и уровень их цен. В экономической теории существует две основных концепции определения природы заработной платы:

а) заработная плата есть цена труда. Ее величина и динамика формируются под воздействием рыночных факторов и в первую очередь спроса и предложения;

б) заработная плата - это денежное выражение стоимости товара «рабочая сила» или «превращенная форма стоимости товара рабочая сила». Ее величина определяется условиями производства и рыночными факторами - спросом и предложением, под влиянием которых происходит отклонение заработной платы от стоимости рабочей силы.

Оплата труда в нашей стране играет двоякую функцию: с одной стороны, является главным источником доходов работников и повышения их жизненного уровня, с другой - основным рычагом материального стимулирования роста и повышения эффективности производства. При более подробном рассмотрении, можно выделить следующие функции заработной платы:

1. Обеспечивает воспроизводство рабочей силы, иными словами поддержание, а то и улучшение условий жизни работника, который должен иметь возможность нормально жить (платить за квартиру, пищу, одежду, т.е. предметы первой необходимости), у которого должна быть реальная возможность отдыхать от работы (pелаксиpоваться), чтобы восстанавливать силы, необходимые для работы. Также работник должен иметь возможность растить и воспитывать детей, будущие трудовые ресурсы.

2. Материальное стимулирование

- повышения квалификации; работник должен быть заинтересован в повышении своей квалификации, т.к. более высокая квалификация выше оплачивается. Предприятия - же заинтересованы в более высококвалифицированных кадрах;

- повышения производительности труда;

- улучшения качества продукции.

3. Регулирует рынок труда.

4. Регулирует прибыльность фирмы.

1.2 Формирование фонда оплаты труда

Формирование фонда заработной платы планируется на основе следующих данных:

производственная программа в натуральном и стоимостном выражении, ее трудоемкость;

состав и уровень квалификации работников, необходимых для выполнения программы;

действующая тарифная система;

применяемые формы и системы оплаты труда;

нормы и зоны обслуживания, а также законодательные акты по труду, регулирующие заработную плату (род выплат и доплат, учитываемых при оплате труда).

В состав фонда включается основная и дополнительная заработная плата. К основной относится оплата труда за выполненные работы. Она включает сдельную заработную плату, тарифный фонд заработной платы, премии.

К дополнительной заработной плате относятся такие выплаты работникам предприятий, которые производятся не за выполненную работу, а в соответствии с действующим законодательством (доплаты за работу в ночное время, бригадирам, за сокращенный рабочий день подросткам и кормящим матерям, оплата очередных и дополнительных отпусков, выполнение государственных обязанностей, оплату за обучение учеников).

В плановый фонд заработной платы не включаются доплаты за отклонения от нормальных условий труда (плата за сверхурочные работы, простои, брак и т.п.).

В действующей практике используются разнообразные методы формирования фонда оплаты труда как в целом по предприятию, так и по структурным подразделениям. Долгие годы фонд оплаты труда определялся умножением расчетной численности работающих на плановый уровень средней заработной платы (без учета выплат из фонда материального поощрения). Основой расчета этих показателей по действующим предприятиям явилось определение планового прироста производительности труда и средней заработной платы. Недостаток этого метода формирования фонда заработной платы состоит в том, что он не нацеливает на рациональное использование живого труда, так как в данном случае при большей численности работающих будет больше фонд заработной платы. Не обеспечивает приведенный метод формирования фонда заработной платы прямой зависимости не только с конечным результатом труда коллектива, но даже с объемом производства. В этой связи следует отметить, что наилучшим образом эту задачу может решать нормативный метод формирования фонда оплаты труда.

Именно данный метод использует большинство компаний в странах с развитой рыночной экономикой. Однако он может быть действенным лишь при наличии следующих условий: во-первых, нормативы должны быть стабильные, долговременные, изменяться лишь в случае влияния на объем производства факторов, не связанных с трудовыми условиями коллектива. Во-вторых, нормативы формирования фонда оплаты труда должны быть не индивидуальные, а групповые.

В практике нормативный метод используется в двух модификациях. В первом случае на основе установленных абсолютных нормативов расхода заработной платы на рубль произведенной продукции и ее объема определяется плановый фонд оплаты труда. Норматив заработной платы рассчитывается по формуле:

Н = (Фб/ Аб) х((100 х ДЗ)/ (100 х ДП)) х100, (1)

где Н -- норматив расхода фонда заработной платы на рубль товарной (реализованной, чистой) продукции;

Фб -- фонд заработной платы в базисном периоде, тыс. руб.;

Аб -- объем товарной продукции, тыс. руб.;

ДЗ -- плановый прирост средней заработной платы, %;

ДП-- плановый прирост производительности труда, %.

При этом ДЗ определяется по формуле:

ДЗ = С х ДП (2)

где С - норматив прироста средней заработной платы на один процент прироста производительности труда.

Его величину целесообразно дифференцировать по предприятиям, структурным подразделениям в зависимости от доли прироста объема производства за счет повышения производительности труда и структуры факторов этого повышения. Чем выше доля факторов, связанных с использованием внутрипроизводственных резервов, тем более высоким может быть относительный прирост средней заработной платы на каждый процент увеличения производительности труда.

При использовании второй модификации нормативного метода фонд заработной платы состоит из двух частей. Первая часть - фонд заработной платы в базисном периоде. Вторая - прирост фонда заработной платы по стабильному нормативу за каждый процент прироста объема производства. При данном методе расчета фонд оплаты труда не связан с конечным результатом труда коллектива.

С 1991 года предприятия самостоятельно формируют фонд оплаты труда. Механизм регулирования расходов на оплату содержит следующие элементы:

порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции;

порядок налогообложения расходов на оплату труда, превышающих нормативную величину.

Нормируемая величина фонда оплаты труда рассчитывается исходя из установленной правительством величины минимальной заработной платы на одного работающего в месяц с учетом отраслевых поправочных коэффициентов и плановой численности работающих.

Установлен следующий порядок исчисления суммы штрафа за превышение нормируемой величины оплаты труда. Предприятия, у которых размер фонда оплаты труда, относимый на себестоимость продукции (работ, услуг) превышает нормируемую величину, увеличивают налогооблагаемую прибыль на сумму превышения.

1.3 Методология проведения анализа фонда оплаты труда

Приступая к анализу оплаты труда принято всегда начинать с расчета абсолютного и относительного отклонения величин оплаты труда.

Абсолютное отклонение (ДФОТабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФОТф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ДФОТабс = ФОТф - ФОТпл(3)

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается, как разность между фактически начисленной суммой затрат и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

Относительное отклонение по фонду оплаты труда с учётом выполнения плана по производству продукции:

ДФОТотн = ФОТф - ФОТск =

= ФОТф - (ФОТпл.пер.ЧКвп +ФОТпл.пост.) (3.1)

где ДФОТотн - относительное отклонение по фонду оплаты труда;

ФОТф - фонд оплаты труда фактический;

ФОТск - фонд оплаты труда плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФОТпл.пер. и ФОТпл.пост. - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда оплаты труда;

Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчёте относительного отклонения по фонду оплаты труда можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (П %):

Д ФОТотн. = ФОТф - ФОТск = ФОТф;(3.2)

Следующим этапом нашего анализа является определение факторов абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Постоянная часть фонда оплаты труда. В постоянную часть оплаты труда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т. д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФОТ = РЧЗПгод (3.3)

ФОТ = Р ЧД ЧЗПднев., (3.4)

ФОТ = Р ЧД ЧNчЧЗПчас (3.5)



В том числе:

ФОТр = РфЧДплЧNч.плЧЗПчас.пл (3.6)

ФОТд = РфЧДфЧNч.пл Ч ЗПчас.пл (3.7)

ФОТn = РфЧДфЧNч.фЧЗПчас.пл (3.8)

ФОТзп.час = Рф Ч ДфЧNч.фЧЗПчас.ф (3.9)

Фонд оплаты труда РСС также может измениться за счёт его численности и среднегодового заработка.

ФОТпл = РплЧЗПгод.пл. (3.10)

ФОТр = РфЧЗПгод.пл. (3.11)

ФОТзп.год. = РфЧЗПгод.ф (3.12)

Следующим этапом нашей работы является изучение среднего заработка работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.

Этот анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а так же в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая заработная плата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год (Д), продолжительности рабочей смены (Nч) и среднечасовой зарплаты (ЗПчас):

ЗПгод = Д Ч NчЧЗПчас. (3.13)

В процессе анализа также учитываем соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iср), который определяется отношением средней зарплаты за отчётный период (СФОо) к средней зарплате в базисном периоде (СФОб):

Icp = СФОо/СФОб(3.14)



Глава 2. Анализ использования фонда оплаты труда на туристическом предприятии «Меридиан»

2.1 Краткая характеристика туристического предприятия «Меридиан»

Тип предприятия «Меридиан» - туристская организация. Туристские организации занимают определённое место в системе туризма в целом, поскольку представляют собой органы управления и частные объединения, которые формируют услуги (продукт) для рыночной продажи, выступают посредниками, координируют функциональную деятельность туристских предприятий и регионов.

Функции туристской организации можно сформулировать следующим образом: разработка и исполнение местной курортной и региональной туристской политики; объединение политики, учитывающей рыночные условия; обеспечение общих интересов в транспортном сообщении; формирование туристского самосознания; организация культурной, фольклорной, общественной и спортивной жизни; руководство деятельностью турбюро; обсуждение предложений, указаний и жалоб, относящихся к туристской деятельности; выполнение задач по формированию и координации туристского предложения; долевое участие в эксплуатации курортных и туристских сооружений; налаживание и укрепление связей с управлениями, гостиничными предприятиями, транспортными и туристскими организациями, различными объединениями, прессой, радио, телевидением, организациями всех форм собственности.

Туристская организация «Меридиан» предоставляет потребителям туристского продукта следующие услуги:

- туристические продукты (комплекс услуг по размещению, перевозке, медицинскому страхованию, питанию туристов, экскурсионные услуги, а также услуги гидов-переводчиков, другие услуги, предоставляемые в зависимости от целей путешествия и выбора туриста);

- бронирование и выписка авиабилетов «Меридиан» -- член международной ассоциации авиаперевозчиков 4 IATA, официальный агент по продажам авиабилетов ведущих компаний, среди которых Белавиа, Аэрофлот, Люфтганза, ЛОТ, КЛМ, Эль Аль, Литовские авиалинии, Австрийские авиалинии. Система бронирования «Амадеус» позволяет бронировать не только авиабилеты, но и гостиницы, автомобили, яхты и т. д.

Основными источниками правового регулирования деятельности «Меридиан» являются: Конституция РФ, гражданский кодекс РФ и законодательство РФ. Организация «Меридиан» осуществляет свою деятельность на основании устава.

«Меридиан» имеет линейно-функциональную (смешанную) организационно-управленческую структуру.

Данный подход обеспечивает качественно новое разделение труда в процессе управления компании, при котором линейные руководители сохранили за собой право отдавать распоряжения и принимать решения при помощи функциональных руководителей.

Структура управления компанией при линейно-функциональной структуре управления сохраняет принцип единоначалия. Это объясняется тем, что линейный руководитель устанавливает очередность в решении комплекса задач, определяя тем самым главную первоочередную задачу.

На предприятии не существует отдельного подразделения, занимающегося только внешнеэкономической деятельностью. Функции данного отдела распределены между такими подразделениями: отдел приема и обслуживания туристов, отдел транспорта и экскурсий, коммерческий отдел, бухгалтерия, отдел зарубежных маршрутов.

Среднесписочная численность работников по состоянию на 01.01.2013 г. составляет 235 сотрудников, что на 3 человека меньше по сравнению с 2012г.



Таблица 1. Динамика средней заработной платы

Показатель	ФЗП, %
	2012	2013	к прошлому году	к базисному году
Фонд заработной платы, тыс. руб.	322963	533754	165,3	283,0
Среднесписочная численность, чел.	238	235	98,7	97,5
Среднегодовая зарплата, тыс. руб.	1357,0	2271,0	167,4	290,0

Источник: Отчет по заработной плате и труду «Меридиан»

Финансовые результаты и прибыль - важнейшие характеристики экономической деятельности предприятия. Они определяют конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Прибыль является источником обновления производственных фондов предприятия и расширения производства. Положительные финансовые результаты и максимальную прибыль может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении.

На основании отчета о прибылях и убытках, проведем анализ хозяйственной деятельности предприятия. Основные показатели деятельности туристического предприятия «Меридиан» за 2012-2013 гг. представлены в табл. 2.

Таблица 2. Основные показатели деятельности туристического предприятия «Меридиан» за 2012 и 2013 гг.

Показатели	2012 г., млн. руб.	2013 г., млн. руб.
Выручка (нетто) от реализации туристических продуктов (за минусом налога НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)	1431	1971
Себестоимость реализованных продуктов	1152	1790
Расходы на реализацию	-	-
Прибыль (убыток) от реализации	455	705
Операционные доходы	882	1619
Операционные расходы	887	1626
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	-5	-7
Внереализационные доходы	71	50
Внереализационные расходы	58	29
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	13	21
Итого прибыль (убыток) за отчетный период	35	119
Налог и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли	1	2
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	34	117

Источник: Отчет о прибылях и убытках туристического предприятия «Меридиан»

По сравнению с 2012 г. в 2013 г. произошло увеличение выручки от реализации туристических продуктов на 540 млн. руб. (или на 54,6 %). Такой рост выручки был вызван:

1) Увеличением цен на некоторые туристические продукты фирмы. Рост цен был обусловлен увеличением себестоимости предлагаемых турпродуктов. Себестоимость турпродуктов увеличилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 638 млн. руб. (или на 43,1 %).

2) Предоставлением скидок постоянным клиентам, что позволило увеличить спрос на турпродукты фирмы.

3) Ориентацией туристической фирмы «Меридиан» на предоставление туристических продуктов европейского стандарта. Западный стиль управления, ориентация на потребности клиента, постоянное обучение сотрудников - эти приоритеты стратегии позволили значительно увеличить выручку от реализации турпродукта в отчетном периоде. Компания предлагает содействие в оформлении въездных виз в страны Европы, Азии, Африки, Южной и Северной Америки. Опыт и квалифицированный персонал позволяют выполнить заказ даже в короткие сроки. Все эти преимущества привели к увеличению выручки от реализации.

Более высокие темпы роста выручки от реализации по сравнению с темпами роста себестоимости вызвали прирост прибыли от реализации турпродуктов на в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом.

Прибыль от реализации турпродуктов увеличилась на 250 млн. руб. (или на 288,9 %). По сравнению с 2012 г. в 2013 г. произошло увеличение операционных доходов (на 737 млн. руб.) и операционных расходов (на 739 млн. руб. или на 83,3 %). Внереализационные доходы и расходы уменьшились соответственно на 21 млн. руб. и 29 млн. руб. Прибыль от внереализационных доходов и расходов на конец отчетного периода составила 21 млн. руб. и увеличилась по сравнению с 2012 годом на 8 млн. руб.

Общая сумма прибыли увеличилась на 84 млн. руб. к аналогичному периоду прошлого года. Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли увеличилась на 1 млн. руб. Нераспределенная прибыль увеличилась на 83 млн. руб.

2.2 Анализ фонда заработной платы по туристическому предприятию «Меридиан»

Анализ фонда оплаты труда проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия будет полезным проводить сравнения с аналогичным периодом прошлых лет. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недорасхода ФОТ относительно нормативных или плановых значений.

При анализе данных, касающихся фонда оплаты труда и использования рабочего времени, широко используются различные индексные показатели.

Одной из важнейших задач исследования воспроизводства трудовых ресурсов и эффективности их использования, а также определения социальной политики государства и прогнозирования роста уровня жизни населения является анализ оплаты труда и заработной платы.

Основными задачами статистического исследования в современных условиях являются:

1) определение размера и состава, динамики и факторов роста (снижения) фонда заработной платы;

2) определение и анализ среднего уровня, динамики и дифференциации заработной платы.

Для этого применяются показатели, используемые для исследования заработной платы:

- уровневые показатели - анализируются методом ранжирования;

- динамические показатели - для них используется индексный метод анализа;

- структурные показатели характеризуют количественные соотношения между частями и целым в составе заработной платы;

- показатели дифференциации - различия по заработной плате исследуются методом сравнения;

- показатели корреляции - изучаются способом логической индукции и дедукции.

Каждую из рассмотренных групп наполняют показатели, которые в свою очередь могут быть: абсолютными, средними или относительными; количественными или качественными; индивидуальными и интегральными; моментными и интервальными и т.п.

Неотъемлемой частью анализа является группировка. Она позволяет наблюдать явления и процессы в их взаимосвязи и взаимозависимости, оценивать влияние наиболее существенных факторов, обнаруживать закономерности и тенденции. Применяются типологические, структурные и аналитические виды группировок.

Рассмотренные подходы и методы анализа позволяют проводить исследования заработной платы по следующим направлениям:

* динамика заработной платы;

* связь заработной платы с результатами производственно-хозяйственной деятельности предприятий и организаций;

* дифференциация заработной платы;

* организация заработной платы.

Анализ динамики фонда заработной платы проведем на основе отчетных данных турагентства «Меридиан» (табл. 3)

Таблица 3. Динамика фонда заработной платы

Показатель	год
	2012	2013
Выручка от реализации (Bp), тыс. руб.	1431109	1971180
Темпы роста Bp, %	187,6	137,7
В том числе базисный	187,6	258,4
Фонд заработной платы (ФЗП), тыс. руб.	322963	533754
Темпы роста ФЗП, %	171,2	165,3
В том числе базисный	171,2	283,0
Уровень ФЗП, %	22,6	27,1

Источник: Отчет по заработной плате и труду туристической фирмы «Меридиан».

Общая сумма фонда заработной платы возросла в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 210,8 тыс. руб. и составила 533754 тыс. руб. За этот же период в абсолютном выражении возросла, и выручка от реализации на 540,1 тыс. руб. Однако за этот период наблюдается снижение темпов роста выручки от реализации по сравнению с темпами роста фонда заработной платы. Так, в отчетном году по сравнению с прошлым годом выручка от реализации увеличилась на 37,7 %, а фонд заработной платы -- на 65,3%. Уровень заработной платы также вырос на 4,5 % и составил 27,1 %. Как показывает анализ, темпы роста соответствующих показателей были значительно выше в прошлом году по сравнению с базисным. В отчетном году показатели снизились, хотя уровень заработной платы возрос. Это значит, что предприятие израсходовало фонд заработной платы на сумму 88 703,1 тыс. руб., то есть(27,1 - 22,6) * 1 971 180 / 100 = 88 703,1

На данном этапе анализа важно определить долю расходов на оплату труда в издержках производства. Как видно из табл.4, сумма расходов на оплату труда ежегодно возрастает. Их удельный вес в издержках производства также имеет тенденцию к увеличению, по сравнению с 2012 годом отклонение в 2013 году составило 6,6 %. Такая тенденция настораживает. В сложившейся ситуации для предприятия актуальным является эффективное использование средств на оплату труда.

Таблица 4. Доля расходов на оплату труда в издержках производства

Показатель	Год	Отклонение	ФЗП,%
	2011	2012	2013	от 2012	от 2011	к 2012	к 2011
Издержки производства (ИП), тыс. руб.	433129	890540	1256665	+366,1	+823,5	141,1	290,1
Расходы на оплату труда, включаемые в ИП, тыс. руб.	151247	283441	482422	+199,0	+331,1	319,0	170,2
Удельный вес расходов на оплату труда в ИП, %	34,9	31,8	38,4	+6,6	+3,5	-	-

Анализируя структуру и состав фонда заработной платы, следует отметить, что наибольший удельный вес в нем составляют выплаты за выполненную работу и отработанное время. Причем доля этих выплат имеет тенденцию роста на 5,8 % по сравнению с прошлым годом.

Значительное место занимают поощрительные выплаты в 2012 году -- 41,0 %, в 2013 году их снижение составило 4,2 %. Произошло также снижение выплат компенсационного характера. В то же время оплата за неотработанное время увеличилась на 2,0 %. Вообще не производились выплаты социального характера. Это говорит о том, что предприятие практически не располагает финансовыми ресурсами для оказания социальных выплат. Более того, резко возросли издержки 41,1%.производства.

Затем произведем анализ изучения динамики средней заработной платы (табл. 1). Среднегодовая зарплата в 2013 году составила 2271,0 тыс. руб. По сравнению с 2012 годом она увеличилась на 67,4 %, а по сравнению с 2011 -- почти в 3 раза. Темпы роста среднегодовой заработной платы отражают темпы роста фонда заработной платы. Вследствие повышения средней заработной платы годовой фонд увеличился:

(2271,0 - 1357,0) + 235 = 214,8 тыс. руб.

Среднесписочная численность существенного влияния на изменение размера фонда заработной платы в данном случае не имеет, так как за отчетный период она уменьшилась всего на 3 человека.

Для оценки соотношения темпов роста фонда заработной платы и среднегодовой заработной платы произведем соответствующие сравнения, используя данные таблицы 5.

Таблица 5. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Показатель	Год
	2011	2012	2013
Среднегодовая зарплата, тыс. руб.	783	1357	2271
Темпы роста, %	100,0	173,3	167,4
Производительность труда, тыс. руб.	3165	6013	8388
Темпы роста, %	100,0	190,0	139,5
Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы	-	1,1	0,8

Источник: Отчет по заработной плате и труду туристическая фирма «Меридиан».

Из таблицы 5. видно, что турагентство «Меридиан» в 2013 периоде имеет неблагоприятную тенденцию снижения темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста увеличивающейся среднегодовой заработной платы. Это соотношение равно 0,8. Такая ситуация свидетельствует о неэффективной работе предприятия и требует принятия соответствующих мер.



Глава 3. Пути повышения эффективности формирования и использования фонда оплаты труда на туристическом предприятии «Меридиан»

Одной из важнейших задач анализа фонда заработной платы является определение эффективности его использования, которая характеризуется системой показателей, и основными из них являются:

* выручка от реализации на рубль фонда заработной платы;

* балансовая прибыль на рубль фонда заработной платы;

* фонд заработной платы на одного работника;

* выручка от реализации на одного работника;

* уровень фонда заработной платы в процентах к выручке от реализации;

* соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы;

* интегральный показатель эффективного использования фонда заработной платы.

Расчеты этих показателей приведены в табл. №6

Таблица 6. Анализ эффективности использований фонда заработной платы

№ п/п	Показатель	Год	Отклонение	ФЗП,%
		2011	2012	2013	от прошлого года	от базисного года	к прошлому году	к базисному году
1	Выручка от реализации (Вр), тыс. руб.	762701	1431109	1971180	540.1	1209.5	137.7	258.4
2	Балансовая прибыль (БП), тыс. руб.	138056	193417	239353	45.9	101.3	123.7	173.4
3	Чистая прибыль (ЧП), тыс. руб.	70369	84824	110676	25.9	40.3	130.5	157.3
4	ФЗП, тыс. руб.	188632	322963	533754	210.84.5	345.1	165.3	283.0
5	Уровень ФЗП в % к Вр	24,7	22.6	27.1	-0.74	2.4	-	-
6	Выручка от реализации на рубль ФЗП	4,04	4.43	3.69	-0.15	-0.35	83.2	91.3
7	Балансовая прибыль на рубль ФЗП	0,73	0.60	0.45	-0.05	-0.28	75.0	61.6
8	Чистая прибыль на рубль ФЗП	0,37	0.26	0.21	-3	-0.16	80.8	56.8
9	Среднесписочная численность, чел.	241	238	235	914	-6	98.7	97.5
10	ФЗП на одного работника.	783	1357	2271	2374.9	1488	167.4	290.0
11	Выручка от реализации на одного работника	3165,0	6013.1	8388.0	-0.34	5223	139.5	265.0
12	Интегральный показатель на эффективности использования ФЗП*	1,72	1.63	1.29		-0.43	79.1	75.0

Как уже отмечалось, темпы роста фонда заработной платы опережают темпы роста выручки от реализации. Темпы роста производительности труда (130,5 %) значительно отстают от темпов роста средней заработной платы (167,4 %). Хотя по балансовой и чистой прибыли наблюдается определенный рост -- соответственно 123,7 и 130,5 %, однако показатель стимулирования прибыли уменьшился на 25 %.

Показатель стимулирования выручки от реализации снизился на 16,8 %, в то время как показатель материальной заинтересованности увеличился на 67,4 %. Интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы снизился на 20,9 %, хотя в сравнении с базисным периодом он увеличился на 4,1 %.

Дополнить оценку эффективности использования фонда заработной платы позволят расчетные коэффициенты в табл. 7.

Таблица 7. Коэффициенты эффективности использования ФЗП

Коэффициент	Расчет	Величина коэффициента
	2012	2011	2012	2011
Отношение индекса Bp к индексу ФЗП	1,38 / 1,65	2,58 / 2,83	0,84	0,91
Отношение индекса БП к индексу ФЗП	1,24 / 1,65	1,73 / 2,83	0,75	0,61
Отношение индекса ЧП к индексу ФЗП	1,30 / 1,65	1,57 / 2,83	0,79	0,55
Отношение индекса Bp на одного работника к индексу ФЗП	1,39 / 1,65	2,65 / 2,83	0,84	0,94
Отношение индекса Bp на одного работника к индексу средней ЗП	1,39 / 1,67	2,65 / 2,9	0,83	0,91
Отношение индекса ФЗП к индексу численности работников	1,65 / 0,99	2,83 / 0,96	1,67	2,95
Отношение индекса БП на одного работника к индексу ФЗП	1,25 / 1,65	1,78 / 2,83	0,76	0,63
Отношение индекса ЧП на одного работника к индексу ФЗП	1,32 / 1,65	1,61 / 2,83	0,8	0,57
Отношение индекса БП на одного работника к индексу средней ЗП	1,25 / 1,67	1,78 / 2,9	0,75	0,61
Отношение индекса ЧП на одного работника к индексу средней ЗП	1,32 / 1,67	1,61 / 2,9	0,79	0,56

Использование фонда заработной платы считается эффективным, если коэффициенты превышают единицу. Из табл. 7 видно, что лишь по одному показателю -- отношению индекса фонда заработной платы к индексу численности работников -- единица превышена. Это свидетельствует о том, что фонд заработной платы используется неэффективно.

Основная причина заключается в том, что нарушен один из основных принципов организации оплаты труда -- принцип опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы. Более того, низки показатели стимулирования роста выручки от реализации и материальной заинтересованности в результатах труда.

Туристское предприятие «Меридиан» оказалось в сложной финансовой ситуации, которая требует кардинальной перестройки своей экономической стратегии, а также определения направлений по повышению стимулирующей роли фонда заработной платы.

На предприятии организацию заработной платы необходимо совершенствовать на основе перестройки действующей тарифной системы, внедрения прогрессивных форм оплаты труда, повышения качества нормирования труда, усиления связи доплат и надбавок с конкретными достижениями в труде. Меры совершенствования системы организации и оплаты труда необходимо увязать с внедрением новых методов хозяйствования и управления, передовой организацией труда и производства, внедрением прогрессивных технологий и конструкций выпускаемых услуг.

Для эффективной работы туристскому предприятию «Меридиан» необходимо наращивать объемы продаж, увеличивать прибыль, снижать затраты и себестоимость туров, активно использовать в работе квалифицированный менеджмент и потенциальные возможности концепции маркетинга. Вся деятельность туристского предприятия должна осуществляться с постоянным учетом состояния рынка и основываться на точном знании нужд и потребностей потенциальных покупателей, их оценке и учете возможных изменений в будущем. Следует производить не то и не в тех количествах, которые могут быть произведены, а лишь то, в чем нуждается покупатель.

Таким образом, на основании данных проведенного анализа можно сделать выводы, что наиболее перспективными для туристской организации в смысле объема сбыта, оказались экскурсионные программы. Им необходимо отдать предпочтение. Наименьшей популярностью пользуются организация праздников, деловой туризм и услуги для индивидуальных туристов. Следовательно, от предоставления данных туристских продуктов можно либо совсем отказаться, либо сократить их объем. Применяя вышеуказанные стратегические мероприятия по повышению результативности работы туристского агентства «Меридиан» позволят фирме в планируемом периоде повысить показатели роста объема реализации, прибыли и рентабельности.

В целях реализации задач по реформированию оплаты труда, усиления стимулирующей роли заработной платы в повышении эффективности работы предприятия определены основные направления совершенствования оплаты труда:

1. Руководству «Меридиан» можно порекомендовать внедрить возможной форму оплаты труда, которая предусматривает условные коэффициенты, пропорциональные среднему заработку определенной категории работников за прошедший период (месяц, квартал, год). Также можно внедрять системы организации оплаты труда с использованием коэффициентов трудового вклада, коэффициентов эффективности труда и другие, представляющие собой оценку трудового вклада работника в результат работы и используемые при распределении коллективного заработка.

2. Пересмотреть состав заработной платы труда с целью повышения стимулирующего воздействия с одной стороны тарифной оплаты, с другой - надбавок, доплат премиальных и других выплат.

Увеличение доли оплаты труда по тарифным ставкам и окладам в среднемесячной зарплате должно быть произведено на основе совершенствования нормирования труда, пересмотра систем премирования, размеров премий, надбавок, доплат при обеспечении сложившегося уровня заработной платы.

Повышение удельного веса оплаты по тарифным ставкам и окладам должно производится в пределах средств, предусмотренных на оплату труда на момент пересмотра состава заработной платы и относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), не допуская при этом снижения заработной платы как в целом по организации, так и по отдельным категориям работников.

Для совершенствования состава заработной платы на предприятии должен издаваться приказ за подписью руководителя, в котором должны быть определены сроки, порядок проведения работы, базовый период совершенствования состава заработной платы.

3. Оптимизация фонда заработной платы. Данное направление, по результатам анализа заработной платы, включает:

- повышение эффективности использования трудовых ресурсов (рост загруженности работников предприятия с целью исключения оплаты за неотработанное время (простои);

- приведение численности рабочих основного и вспомогательного производства в соответствие с прогнозируемыми объёмами производства;

- совершенствование структуры управления предприятием;

- сокращение расходов на содержание аппарата управления;

- жёсткое бюджетирование структурных подразделений по статьям затрат, исходя из портфеля заказов на конкретный месяц и условий получения прибыли.

- исключение выплат заработной платы в натуральной форме, переход на стопроцентную выдачу заработной платы в денежной форме.

4. Внедрять нетрадиционные системы оплаты труда, которые основаны на прямой зависимости между результатом работы и оплатой труда.

На предприятии организацию заработной платы необходимо совершенствовать на основе перестройки действующей тарифной системы, внедрения прогрессивных форм оплаты труда, повышения качества нормирования труда, усиления связи доплат и надбавок с конкретными достижениями в труде. Меры совершенствования системы организации и оплаты труда необходимо увязать с внедрением новых методов хозяйствования и управления, передовой организацией труда и производства, внедрением прогрессивных технологий и конструкций выпускаемых услуг.

Для эффективной работы туристскому предприятию «Меридиан» необходимо наращивать объемы продаж, увеличивать прибыль, снижать затраты и себестоимость туров, активно использовать в работе квалифицированный менеджмент и потенциальные возможности концепции маркетинга. Вся деятельность туристского предприятия должна осуществляться с постоянным учетом состояния рынка и основываться на точном знании нужд и потребностей потенциальных покупателей, их оценке.

Таким образом, на основании данных проведенного анализа можно сделать выводы, что наиболее перспективными для туристской организации в смысле объема сбыта, оказались экскурсионные программы. Им необходимо отдать предпочтение. Наименьшей популярностью пользуются организация праздников, деловой туризм и услуги для индивидуальных туристов. Следовательно, от предоставления данных туристских продуктов можно либо совсем отказаться, либо сократить их объем. Применяя вышеуказанные стратегические мероприятия по повышению результативности работы туристского агентства «Меридиан» позволят фирме в планируемом периоде повысить показатели роста объема реализации, прибыли и рентабельности.



Заключение

Данная курсовая работа посвящена анализу использования фонда оплаты труда. В курсовой работе была описана методика экономического анализа использования фонда оплаты труда в туристском предприятии «Меридиан». Изучены теоретические основы анализа фонда оплаты труда.

Переход к рыночным отношениям предполагает усиление хозяйственной самостоятельности учреждений различных форм собственности хозяйствования, в том числе и в области оплаты труда.

Повышение роста производительности труда, эффективности производства, улучшение качества продукции возможны только в результате заинтересованности труда работников. Предприятия смогут выжить, только овладев в полной мере механизмом стимулирования высокоэффективного труда. Основное место в системе стимулирования играет оплата труда.

Совершенствуя оплату труда работников в условиях перехода к рыночным отношениям особенно следует обратить внимание на систему участия в прибылях. В целом эта система приемлема в наших условиях для активизации работы, укрепления кадров на предприятии.

В условиях рынка изменяются подходы в оплате труда: оплачиваются не затраты, а результаты труда.

Ключевым моментом в управлении персоналом является измерение или оценка труда. Если труд измерен, то распределение заработной платы сводится к простому арифметическому действию.

Важный момент, который должен решать любой руководитель, - мотивация труда. Если на туристских предприятиях нашей страны будут использоваться методы для заинтересованности и эффективности труда.



Список литературы

1. «Экономика предприятия (фирмы)» под общей редакцией проф. А.С. Пелиха; М.-Ростов-на-Дону: 2004 г.

2. Л.Е. Романова, Л.В. Давыдова, Г.В. Коршунова «Экономический анализ», изд. Питер М: 2011 г.

3. И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», М: 2006.

4. Ковалева А.М. «Финансовый анализ», М: 1998 г.

5. В.Е. Бутеня «Природа заработной платы и факторы ее определяющие» Сборник научных трудов. - М.: 1998 г.

6. А. Здоров, Экономика туризма: Учебник. М., 2009 г.

7. С.М. Климанская «Новые подходы к оценке эффективности использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда в торговле в условиях рыночной экономики», М.: 1997 г.

8. В.Д. Маркова «Маркетинг услуг», М.: Финансы и статистика, 2008 г.

9. В.И. Матусевич «Формы и системы оплаты труда в условиях перехода к рыночным отношениям», М: 2006 г.

10. «Экономика и социология труда». Серия «Учебники, учебные пособия» Под редакцией Б.Ю. Сербиновского и В.А. Чуланова. Ростов-на-Дону, «Феникс», 1999 г.

11. «Экономика предприятия»: Учебник под ред. проф. О.И. Волкова. М., 2000.

12. А. Ильин «Планирование на предприятии», Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2000 г.

13. И.В. Сергеев « Экономика предприятия», - Москва: “Финансы и статистика”, - 1997 г.

14. «Финансовый менеджмент: теория и практика», под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2001 г.

Размещено на Allbest.ru

...