Анализ распределения прибыли предприятия

Размещено на http://allbest.ru

Содержание

Введение

1. Использование прибыли предприятия

1.1 Сущность, экономическое содержание и основные теории прибыли

1.2. Механизм формирования и использования прибыли

1.3. Методы анализа формирования и использования прибыли

2. Порядок формирования прибыли

2.1 Характеристика предприятия и анализ основных результатов деятельности

2.2 Анализ порядка формирования прибыли и ее факторный анализ

2.3 Анализ процесса использования прибыли

2.4 Предложения по повышению прибыли предприятия и совершенствованию ее использования

Заключение

Список литературы



Введение

прибыль инвестирование капитал рентабельность

Многоаспектное значение прибыли усиливается в условиях финансового кризиса. В сложных современных условиях организация должна стремиться к получению максимальной прибыли, то есть к такому ее объему, который позволял бы не только прочно удерживать позиции сбыта на рынке своей продукции и услуг, но и обеспечивать динамичное развитие в условиях кризиса.

Поэтому каждое предприятие и организация, прежде чем начать производство продукции и оказание услуг, определяет какую прибыль, какой доход оно сможет получить. Отсюда прибыль является основной целью деятельности, ее конечным результатом. Предприятие любой формы собственности, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Прибыль является наиболее важным показателем деятельности любого предприятия, поскольку механизм ее формирования, распределения и использования затрагивает интересы всех субъектов отношений: государства, собственников фирмы, ее высшего менеджмента и персонала, а также интересы держателей мелких пакетов акций (если оно имеет форму корпорации), партнеров и различных кредиторов. С позиции же самого предприятия, значение прибыли состоит в том, что она, будучи конечным финансовым результатом его деятельности, в рыночных условиях выступает основным источником финансирования расширенного воспроизводства ресурсов, его производственного и социального развития.

Объектом исследования является торговое предприятие ООО «КПК», основной деятельностью которого является оптовая и розничная торговля электротоварами.

Предметом исследования является анализ использования прибыли.

Целью курсовой работы является анализа использования прибыли на примере ООО «КПК».

Для достижения цели работы необходимо решить следующие задачи:

· раскрыть сущность прибыли;

· рассмотреть процесс формирования и использования прибыли;

· изучить методику анализа формирования и использования прибыли;

· провести анализ порядка формирования и использования прибыли ООО «КПК»;

· определить основные пути повышения прибыли и совершенствования ее использования.

Информационную основу исследования составили научные и методические публикации следующих авторов: Балабанова И.Т., Бланк И.А., Гавриловой А.Н., Ковалева В.В., Колчиной Н.В, материалы нормативного характера, внутренняя информация предприятия (материалы бухгалтерского и управленческого учета и отчетности).



1. Использование прибыли предприятия

1.1 Сущность, экономическое содержание и основные теории прибыли

Прибыль предприятия - основной показатель успешной деятельности фирмы. В итоге именно прибыль, а не потери, обеспечивает основу для процветания фирмы и роста ее влияния на рынке.

Прибыль - выступает как разница между доходом от продаж продуктов и всеми произведенными затратами на производство данных продуктов.

Можно выделить следующие основные функции прибыли:

1) прибыль выступает как оценочный показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия;

2) прибыль выступает как один из источников финансирования инвестиций на текущую деятельность предприятия, а также на его его производственное и социальное развитие.

В общем виде прибыль определяется как разность между совокупной выручкой и совокупными издержками:

П = Д - И, (1)

где П - прибыль,

Д - доходы,

И - издержки производства.

И бухгалтеры, и экономисты определяют прибыль как разность между доходом и затратами. [31.С.248]

Понятие прибыли по мере развития экономической теории постоянно усложнялось. Причем трактовки прибыли были и остаются до сих пор довольно спорными.

Первую в истории экономической науки попытку теоретического рассмотрения прибыли предприняли меркантилисты, которые считали, что прибыль возникает в сфере обращения в результате выгод внешнеторгового обмена. Физиократы утверждали, что прибыль создается исключительно в сельском хозяйстве, где воздействие сил природы приводит к росту потребительных стоимостей сверх издержек производства. А. Смит и Д. Рикардо обосновали идею создания прибавочной стоимости в отраслях материального производства, а в качестве источника прибыли называли созидательный труд человека. В теории К. Маркса прибыль является превращенной формой прибавочной стоимости, которая, в свою очередь, по сути - неоплаченный труд наемных рабочих. К. Маркс, исследуя природу прибавочной стоимости, указывает, что «прибавочную стоимость или ту часть всей стоимости товара, в которой воплощен прибавочный - или неоплаченный - труд рабочего, я называю прибылью» [30. С. 39].

Иными словами, нормальная и средняя прибыль, по Марксу, образуется в виде доли неоплаченного труда рабочих при продаже товаров по их действительной стоимости. Отсюда Маркс делает вывод о том, что норма прибавочной стоимости должна быть одинакова во всех отраслях экономики.

Еще одно существенное упущение Маркса заключается в том, что в его знаменитой схеме

с + х + m (2)

отсутствует такой параметр, как труд предпринимателя, или предпринимательский ресурс. Но разве труд не участвует в создании прибавочной стоимости? Поэтому вклад предпринимательского ресурса в создание прибавочной стоимости ныне не отрицается даже приверженцами марксистской теории.

Более поздние теории (Ф. Найта, И. Шумпетера и др.) акцентируют внимание на фигуре предпринимателя и рассматривают прибыль в качестве своеобразной платы, которая причитается предпринимателю за несение риска и неопределенности; за деятельность по координации факторов производства; за внедрение инноваций и т.д.

В неоклассической теории прибыль в рамках «нормальной» интерпретируется как результат функционирования производительного капитала. Неоклассическая теория придерживается принципиально иного взгляда на источник прибавочной стоимости. Согласно ей это не один фактор, а их совокупность. [17. С. 187].

Ряд ученых, характеризуя прибыль, считают, что как экономическая категория она отражает совокупность отношений субъекта хозяйствования, участвующих в формировании и распределении национального дохода. При этом ей присущи следующие функции: учетная, оценочная и стимулирующая.

Рассматривать прибыль только с позиций определения экономической категории и ее функций, представляется недостаточным. Для более полной характеристики прибыли следует представить ее и как результативный, и как количественный показатель: результативный - она отражает эффективность использования имеющихся ресурсов, результаты деятельности организации; количественный - это разница между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью [31.С.19].

1.2 Механизм формирования и использования прибыли

Доходами предприятия признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и/или погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этого предприятия, за исключением уставных вкладов участников или акционеров.

Расходы предприятия - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества и т.д.) и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этого предприятия, за исключением уменьшения уставных вкладов по решению участников, акционеров.

Доходы и расходы предприятия делятся:

- на доходы и расходы от обычных видов деятельности;

- операционные доходы и расходы;

- внереализационные доходы и расходы;

- чрезвычайные доходы и расходы.

Механизм формирования прибыли содержится в «Отчете о прибылях и убытках».

Рис. 1.1 Формирование и распределение прибыли на предприятии

При планировании прибыли до налогообложения на предстоящий период производственно-финансовой деятельности в ее состав включаются все предусмотренные доходы со знаком «плюс», а также возможные расходы или убытки со знаком «минус» (рис. 1.1).

Таким образом, прибыль до налогообложения предприятия включает:

1) прибыль от продаж;

2) результат от операций с имуществом и финансовой деятельности;

3) результат от внереализационных операций. При этом прибыль от продаж определяется в два этапа. Вначале рассчитывается валовая прибыль как разница между выручкой от продажи, продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей и себестоимостью проданных товаров без периодических расходов (коммерческих и управленческих). Затем после вычитания коммерческих и управленческих расходов определяется показатель прибыли от продаж. В случае если в учетной политике организации не принят порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно на уменьшение выручки от реализации, то они отдельно в качестве управленческих расходов не выделяются, а включаются в себестоимость реализованных товаров. В организациях торговли, снабжения, сбыта и общественного питания по статье себестоимость отражают покупную стоимость реализованных товаров. [22.С.194]

Второй составляющей прибыли до налогообложения является результат от операций с имуществом и финансовой деятельности предприятия, рассчитываемый как:

П_оп=Д_оп - Р_оп , (3)

где Д_оп - операционные доходы; Р_оп - операционные расходы.

Результат от данной деятельности возникает в связи со сдачей в аренду временно неиспользуемого имущества и прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и т.д. в виде дивидендов по ценным бумагам других организаций, в виде прибыли от совместной деятельности и т.п.

Третья составляющая прибыли до налогообложения - это результат от внереализационных операций, определяется как:

П_вн = Д_вн - Р_вн , (4)

где Д_вн - внереализационные доходы; Р_вн - внереализационные расходы.

Данный результат представляет собой разницу между полученными и уплаченными штрафами, пенями, неустойками, возмещением убытков, суммами задолженности, по которой истек срок исковой давности; другими внереализационными доходами и расходами.

Чистая прибыль предприятия определяется путем вычитания из прибыли до налогообложения сумм налога на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт. При этом в нее включается результат от чрезвычайных обстоятельств, рассчитанный как разность между поступлениями и связанными с этими обстоятельствами расходами. При формировании чистой прибыли учитываются операции по уплате штрафных, санкций, пеней и других платежей, которые ранее уплачивались за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения. Чистая прибыль распределяется по следующим направлениям:

• на формирование резервных фондов;

• выплату доходов учредителям (участникам);

• создание фондов целевого назначения (накопления, потребления, социальной сферы).

При этом существуют два подхода к распределению чистой прибыли. При первом подходе в учредительных документах предприятия оговаривается порядок создания специальных фондов. Это могут быть: фонд накопления, который объединяет средства, зарезервированные для производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества; фонд социальной сферы, который учитывает средства, направляемые на финансирование капитальных вложений в социальную сферу; фонд потребления, который аккумулирует средства на развитие социальной сферы, кроме капитальных вложений, материальное поощрение работников, единовременная помощь, оплата путевок в дома отдыха и т. п. Первый подход облегчает процесс планирования и контроля использования финансовых ресурсов предприятия.

При втором подходе остающаяся в распоряжении предприятия прибыль не распределяется по фондам, а образует единый многоцелевой фонд, концентрирующий как прибыль, которая направляется на накопление, так и свободные средства, которые могут быть направлены как на накопление, так и на потребление. При том и другом подходе предприятия самостоятельно определяют пропорции распределения прибыли по основным направлениям. [18.С.271]

Государство посредством налоговых льгот стимулирует направление прибыли на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов на содержание объектов и учреждений социальной сферы и др. Законодательно регулируется образование резервного фонда предприятий различных организационно-правовых форм.

При решении вопроса о том, какую часть чистой прибыли целесообразно направить на выплату доходов учредителям (участникам), в частности дивидендов по акциям, необходимо учитывать ряд факторов. С одной стороны, увеличение дивидендных выплат ведет к росту курсовой стоимости акций, повышению деловой репутации организаций. С другой стороны, капитализация чистой прибыли, т. е. направление ее на производственное развитие, представляет собой наиболее приемлемый источник финансирования деятельности предприятия без сопутствующих издержек на выпуск ценных бумаг, выплату доходов по ним, выплату процентов по кредитам. При этом не расширяется круг собственников предприятия. Если же предприятие длительное время не направляет средства на свое развитие, то это ведет к физическому и моральному старению техники, увеличению издержек производства, потере конкурентных позиций. И как результат -- сокращение объема получаемой прибыли. Все это требует тщательного и обоснованного подхода к распределению прибыли.

Среди средств правового регулирования отношений по формированию, распределению и использованию прибыли особое значение отводится нормативно-правовым актам.

Нормы о прибыли содержатся в законодательных актах частного права - Гражданском кодексе РФ и законах об отдельных видах коммерческих организаций. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ, Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ, Федеральный закон «О производственных кооперативах» от 8 мая 1996 г. N 41-ФЗ [5] регламентируют вопросы формирования и распределения прибыли в коммерческих организациях соответствующих организационно-правовых форм. Законодательные акты публичного права, в частности законодательство о бухгалтерском учете, Налоговый кодекс РФ, также широко представляют правила о прибыли. Основы бухгалтерского учета, в том числе финансового результата, доходов и расходов, установлены Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»[2]. Формирование прибыли в системе бухгалтерского учета регулируется также множеством ведомственных нормативных актов. Вопросы налогообложения прибыли регулируются главой 25 НК РФ.

Использование прибыли в коммерческой организации производится строго в соответствии с целевой направленностью, которое определяет высший орган управления данной организации.

Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» не предусматривает обязательность создания резервного и иных фондов (ст. 30)[3], подразумевая, что сам характер правоотношений вынудит создавать такие фонды в соответствии с потребностями организации. Прибыль общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества [44].

Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» предусмотрено создание резервного фонда и специального фонда акционирования работников общества. Резервный фонд создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов от его уставного капитала [4].

Статьей 35 Закона N 208-ФЗ установлено, что средства указанных фондов общества могут быть использованы исключительно на цели, определенные данным Законом.

Из чистой прибыли общества выплачиваются дивиденды по обыкновенным и привилегированным акциям акционерного общества за текущий год. Однако для привилегированных акций определенных типов допускается опосредованная выплата дивидендов, когда из чистой прибыли формируются специальные фонды акционерного общества [14].

Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым или иным участием, размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в деятельности кооператива, - соответственно размеру их паевого взноса. По решению общего собрания членов кооператива часть прибыли кооператива может распределяться между его наемными работниками. В хозяйственных товариществах подразумевается, что между членами кооператива должна распределяться вся полученная прибыль. В то же время может действовать и иной порядок ее распределения, который может быть установлен как действующим законодательством, так и уставом кооператива (артели). Порядок распределения прибыли предусматривается уставом кооператива. Распределению между членами кооператива подлежит часть прибыли кооператива, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, а также после направления прибыли на иные цели, определяемые общим собранием членов кооператива. Часть прибыли кооператива, распределяемая между членами кооператива пропорционально размерам их паевых взносов, не должна превышать пятидесяти процентов прибыли кооператива, подлежащей распределению между членами кооператива[14].

1.3 Методы анализа формирования и использования прибыли

Основная задача анализа формирования и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Обобщенную характеристику хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики дают величина чистой прибыли и показателей финансового положения. Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации; прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности; прибыль (убыток) отчетного периода; нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода. Непосредственно по данным Отчета о финансовых результатах могут быть рассчитаны также следующие показатели финансовых результатов: прибыль (убыток) от финансовых и прочих операций; прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль и иных обязательных платежей (чистая прибыль); валовой доход от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Так как данные о финансовых результатах организации являются основной информацией необходимой для организаций, взаимодействующих с данной организацией, поэтому был рассмотрен порядок заполнения отчета о прибылях и убытках, который входит в состав годовой и квартальной отчетности организации. [15.С.154]

В процессе анализа прибыли необходимо:

· определить величину прибыли от продаж (оперативной) и чистой прибыли за отчетный период по сравнению с планом и в динамике и основные факторы, оказавшие влияние на эти изменения;

· оценить обоснованность выбора ценовой политики и влияние фактора цен на изменение выручки от продаж, себестоимости и прибыли от продаж;

· рассчитать влияние основных факторов на изменение чистой прибыли по сравнению с прибылью от продаж (по перечню показателей отчета о прибылях и убытках) за отчетный период, в динамике и в сравнении с предприятиями-конкурентами;

· определить влияние на изменение в динамике при были от продаж изменений вклада на покрытие, уровня без убыточности, запаса финансовой прочности, операционного рычага по видам продукции;

· изучить изменения показателей рентабельности (по видам) в динамике по сравнению с предприятиями-конкурентами и с аналогичными среднеотраслевыми показателями и выявить основные факторы, оказавшие влияние на эти изменения показателей (коэффициентов) рентабельности;

· определить резервы и возможности увеличения прибыли и повышения рентабельности и наметить, каким образом использовать эти резервы и возможности в текущей деятельности и в перспективе.

Анализ прибыли проводится в несколько этапов и заключается в следующем:

· анализируется прибыль по составу и динамике;

· проводится факторный анализ прибыли от реализации;

· анализируются причины отклонения прибыли по таким составляющим, как проценты к получению и уплате, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и расходы;

· анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;

· дается оценка эффективности распределения прибыли на накопление и потребление;

· анализируется использование прибыли на накопление и потребление;

· разрабатываются предложения по составлению финансового плана.

Выбор направлений анализа определяется целями управления. Например, администрацию предприятия интересует масса полученной прибыли, ее структура, факторы, воздействующие на ее величину. Налоговая инспекция заинтересована в получении достоверной информации о всех слагаемых балансовой прибыли. Другим участникам рыночных отношений анализ состава прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений в данное предприятие. [29.С.244]

Формулы расчета каждого абсолютного показателя финансовых результатов задают направления анализа показателя, так как содержат набор наиболее важных факторов, влияющих на него. [22.С.154]

Прибыль от реализации продукции в целом по организации зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненного объема реализации продукции (V_PП), ее структуры (У_дi), себестоимости (С_i), уровня среднереализационных цен (Ц_i).



П=V_PПобщ *У_дi*(Ц_i-C_i) (5)

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки (табл. 1) С начала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

Таблица 1.1 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

Показатель	Базовый период	Данные базового периода пересчитанные на объем продаж отчетного периода	Отчетный год
Выручка от реализации продукции, товаров и услуг (В)	(VРП0*Ц0)	(VРП1*Ц0)	(VРП1*Ц1)
Полная себестоимость реализованной продукции (3)	(VРП0*С0)	(VРП1*С0)	(VРП1*С1)
Прибыль (П)	П0=В0-С0	Пусл.=Вусл.-Сусл	П1=В1-С1

Также можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Изменение суммы прибыли за счет:

1. Объема реализации продукции:

ПV_РП=П_уcл1 -П₀

2. Структуры товарной продукции:

П_стр=П_усл2-П_усл1

П_ц=П_усл3-П_усл2



3. Себестоимости реализованной продукции:

П_с=П₁-П_услЗ

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли может быть обусловлен увеличением или уменьшением одного или несколько факторов.

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции.

Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

П=V_PПi*(Ц_i-C_i) (6)

После этого необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции [27.С.422].

Обобщая, можно сказать следующее:

1. Цель анализа образования прибыли - исключить негативные факторы, снижающие прибыль предприятия, выявив пути её максимизации для удовлетворения материальных и социальных потребностей работников и производственного развития предприятия.

2. Цель анализа распределения прибыли - установить, насколько рационально распределяется и используется прибыль с позиции самовозрастания (самоокупаемости) капитала и самофинансирования торгового предприятия.

3. Чтобы предприятие успешно функционировало, необходимо проводить глубокий анализ успешности коммерческой деятельности, основным критерием которой является положительный конечный финансовый результат. Это позволит сделать предприятие устойчиво прибыльным и конкурентоспособным, обеспечить его развитие, предвидеть будущее.

Проводя систематический и глубокий анализ финансовых результатов деятельности, можно:

· быстро, качественно и профессионально оценивать результативность коммерческой работы как предприятия в целом, так его структурных подразделений;

· точно и своевременно находить и учитывать факторы, влияющие на получаемую прибыль по конкретным видам реализуемых товаров и предоставляемых услуг;

· определять расходы (издержки обращения) и тенденции их изменения, что необходимо для определения продажной цены и расчета рентабельности;

· находить оптимальные пути решения коммерческих проблем предприятия и получения достаточной прибыли в ближайшей и отдаленной перспективе.

Конечные коммерческие цели, определяют эффективность деятельности всех составных частей производственно-сбытовой структуры организации.



2. Порядок формирования прибыли

2.1 Характеристика предприятия и анализ основных результатов деятельности

Компания ООО «КПК» (ООО «Кабельно - проводниковая компания») оптовая компания занимающаяся продажами электрического кабеля и электротехнической продукции, работающая на рынке Твери и области более 10 лет.

Адрес Тверского филиала ООО «КПК»: г. Тверь, проспект Победы,71.

Для каждого фирмы чтобы выжить и развиваться, очень важно управлять в нужном направлении всеми своими основными экономическими показателями. Для этого необходим систематический анализ экономических показателей в динамике (табл.2.1) на основании данных отчетности.

Таблица 2.1 Структура и динамика имущества организации

Показатели	2011 год	2012 год	Изменение (+, -), тыс. руб.	Изменение в % к велич. на нач. 2012 г.
	тыс. руб.	% к валюте баланса	тыс. руб.	% к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1. Внеоборотные активы - всего	7238	1,17	7300	0,96	+62	100,9
из них
1.1. Основные средства	5867	0,94	6200	0,8	+333	105,67
2. Оборотные активы - всего	613359	98,83	749830	99,04	136471	122,2
в том числе
2.1. Производственные запасы	327929	52,8	373000	49,3	+45071	113,74
2.2.Дебиторская задолженность	263715	42,5	350330	46,3	+86615	132,84
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	11363	1,83	23500	3,1	+12137	206,8
2.4. Прочие оборотные активы	10352	1,7	3000	0,34	-7352	29,0
Баланс	620597	100,00	757130	100,00	+136533	122,0



На основе данных сравнительного аналитического баланса можно сделать следующие выводы. Структура активов за рассматриваемый период существенно изменилась, особенно в плане оборотных активов. Если в 2011 году на долю оборотных активов приходилось 98,83%, то в 2012 уже 99,04%. В последний год происходил рост доли запасов, которые на конец 2012 года составляли уже 49,3%.

Прочие оборотные активы не занимают существенной доли в структуре активов, причем на конец 2012 года они снизились, как в сумме до 3000тыс.руб, так и по удельному весу до 0,34%.

За последний год наиболее высокими темпами росли денежные средства на 106,8% и дебиторская задолженность на 32,84%. Запасы по сравнению с 2011 годом выросли на 13,74%.

В суммовом выражении более всего выросла дебиторская задолженность на 86615 тыс. руб., что является отрицательным фактом для предприятия.

В целом структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, доля которых в валюте баланса составляет на конец 2012 года 99,04%.

Для оценки ликвидности баланса составим таблицу, в которой произведем сравнение средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков (табл.2.2). По результатам оценки сделаем вывод о возможностях своевременного осуществления платежей ООО «КПК».

Таким образом, в 2012 году выполняются некоторые условия ликвидности баланса. На конец 2012 года не выполняется первое условие и четвертое ликвидности баланса: превышение наиболее ликвидных активов над наиболее срочными обязательствами и превышение постоянных пассивов над труднореализуемыми активами. Баланс предприятия на конец 2012 года нельзя считать абсолютно ликвидным. Ликвидность предприятия снизилась.

Таблица 2.2 Оценка ликвидности баланса ООО «КПК» (тыс. руб.)

АКТИВ	На начало 2012	На конец 2012	ПАССИВ	На начало 2012	На конец 2012	Платежный излишек или недостаток
						На начало	На конец
1	2	3	5	6	7	8=2-6	9=3_7
Наиболее ликвидные активы (А1)	11363	23500	Наиболее срочные обязательства (П1)	596833	675721	-585470	-652221
Быстро реализуемые активы (А2)	263715	350330	Краткосрочные пассивы (П2)	65260	71955	+198455	+278375
Медленно реализуемые активы (A3)	327229	373000	Долгосрочные пассивы (ПЗ)	10000	8000	+317229	+365000
Труднореализуемые активы (А4),	7238	7300	Постоянные пассивы (П4)	751	1454	+6487	+5846
БАЛАНС	620597	757130	БАЛАНС	620597	757130	х	х

Исходя из данных баланса, рассчитаем коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия.

Почти все коэффициенты не удовлетворяют нормативным значениям и подтверждают вывод о неустойчивом финансовом состоянии предприятия, сделанный на основании анализа абсолютных показателей.

Уточненный коэффициент ликвидности и коэффициент текущей ликвидности не удовлетворяют рекомендуемому нормативу. Ликвидность и платежеспособность предприятия в целом находится на неудовлетворительном уровне. Такая ситуация объясняется высокой долей дебиторской задолженности в оборотных активах и низкой долей денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.



Таблица 2.3 Оценка характера изменений коэффициентов финансовой устойчивости ООО «КПК»

Показатель	Норматив (рекомендуемое значение)	На 31.12.11.	На 31.12.12.
1 Коэффициент финансовой независимости, автономии, концентрации собственного капитала.	?0,5	0,002	0,001
2. Коэффициент финансовой устойчивости (доля собственного капитала и долгосрочных заемных средств в активах)	?0,8	0,018	0,012
3. Коэффициент финансовой зависимости (обратный коэффициенту концентрации собственного капитала)		55,55	83,3
4. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала(леверидж)	?1	442,0	514,2
5.Коэффициент финансирования	?1	0,014	0,013
6. Коэффициент финансовой маневренности (отношение собственных оборотных средств к собственному капиталу)	?0,1	-4,62	-4,02
7.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	?0,1	-0,019	-0,016
8.Коэффициент инвестирования	> 1	1,38	1,095

Необходимо провести более детальный анализ формирования и прибыли предприятия, для этого проанализируем динамику и структуру прибыли «КПК».

2.2 Анализ порядка формирования прибыли и ее факторный анализ

Экономическая основа образования доходов ООО «КПК» заложена в механизме формирования продажных цен на услуги. Валовой доход является источником образования прибыли и предназначен для покрытия расходов. В связи с этим, вопросам формирования и использования прибыли в «КПК» уделяется пристальное внимание.

Таким образом, за рассматриваемый период практически 100% доходов предприятия составляет выручка от продажи товаров (работ, услуг), доля операционных и прочих доходов невелика. В целом это характеризует деятельность предприятия положительно. За последний год выручка предприятия увеличилась на 98460 тыс. руб., все доходы выросли по сравнению с 2011 годом на 100904 тыс. руб. Таким образом, предприятие постепенно снижает последствия финансового кризиса, увеличивает темп роста доходов.

По данным "Отчета о финансовых результатах" проанализируем в динамике состав и структуру доходов и расходов ООО «КПК» (табл.2.4).

За последний год структура доходов несколько изменилась, ООО «КПК» стало получать доходы от участия в других организациях (1568 тыс.руб.), увеличились прочие доходы от консультационных маркетинговых услуг) до 3495 тыс.руб.(0,34%).

По результатам анализа можно сказать, что основную долю доходов составляет выручка, и хотя прочие доходы предприятия выросли.

В структуре расходов за весь рассматриваемый пятилетний период основную долю занимает себестоимость (от 97 до 87%), в 2012 году доля себестоимости несколько снизилась и составила 86,5%. На втором месте прочие расходы, причем заметна тенденция к их росту до 8,4% в 2012 году.

Все остальные составляющие расходов достаточно стабильны: существуют расходы по уплате процентов за кредиты (от 0,03%) в общей структуре расходов. Текущий налог на прибыль незначителен 0,02-0,04%. В целом за период доходы практически не превышают расходы соотношение 1:1.

Существенных изменений в структуре расходов, которые бы оказали влияние на формирование прибыли ООО «КПК» не произошло.



Таблица 2.4 Анализ состава и структуры доходов и расходов ООО «КПК» за 2011-2012 гг.

Показатель	2011г.	2012г.
	сумма, тыс.руб.	% к итогу	сумма, тыс.руб.	% к итогу
1	2	3	4	5
1. Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг)	936675	99,62	1035135	99,47
2. Проценты к получению	1449	0,15	1020	0,09
3. Доходы от участия в других организациях (стр.080)	0	0,00	1568	0,1
4. Прочие доходы	2190	0,23	3495	0,34
5. Отложенные налоговые обязательства (стр.142)	0	0,00	0	0,00
6.Всего доходов организации (п.1-п.5)	940314	100,0	1041218	100,0
7. Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг)	816492	86,98	900331	86,5
8. Коммерческие расходы	34912	3,64	35203	3,38
9. Управленческие расходы	-	-	-	-
10. Проценты к уплате	19294	2,05	17585	1,69
11. Прочие расходы	68656	7,3	87092	8,4
12. Отложенные налоговые активы	0	0,00	0	0,00
13. Текущий налог на прибыль	257	0,03	275	0,03
14. Всего расходов организации (п.7-п.13)	939611	100,0	1040486	100,0
15. Доходы на 1 рубль расходов (коэффициент) (п.6:п.14)	1,0	-	1,007	-

Отрицательным моментом является рост процентов к уплате, то есть предприятие стремится восполнить недостаток текущих оборотных средств за счет кредитов. Рассчитаем влияние факторов на изменение доходов.

1)Изменение доходов +100904 тыс.руб.

2) Доходы в сопоставимых ценах=1041218/1,07(индекс инфляции)= 973100,93 тыс. руб.

3) Изменение доходов за счет цен=1041218-973100,93 = +68117,07тыс.руб.

4)Изменение доходов за счет физического объема 973100,93 - 940314=+32786,93 тыс. руб.

Проверка: 68117,07+32786,93= +100904 тыс. руб.



Таблица 2.5 Структура доходов ООО « КПК» (тыс.руб.)

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение (+,-)
	В сумме	В % к общей сумме	В сумме	В % к общей сумме	В % к общей сумме	В сумме
1. Выручка (нетто) от продажи услуг (за минусом НДС и аналогичных обязательных ) платежей)	936675	99,62	1035135	99,47	-0,15	+98460
2.Доходы от обычных видов деятельности (без залогов)	1449	0,15	2588	0,19	+0,04	+1139
3.Прочие доходы	2190	0,23	3495	0,34	+0,11	+1305
Всего доходов	940314	100,0	1041218	100,0	-	+100904

То есть за счет роста цен объем продаж вырос на 68117,07, за счет увеличения физического объема продаж на 32786,93 тыс.руб.

Изучив источники формирования прибыли и оценив факторы, оказавшие влияние на изменение доходов и расходов, переходим к анализу прибыли.

По данным отчетности проведем анализ состава и динамики основных показателей прибылей и убытков. Можно сказать, что валовая прибыль в течение рассматриваемого периода имела значительные колебания: резкий скачок валовой прибыли в 2010 году на 230839 тыс. руб. или на 439,7%, далее снижение на 163151 тыс. руб. в 2011 году (на 57,58%) и умеренный рост в отчетном году на 14621 тыс. руб. или на 12,17%. Это связано, прежде всего, с колебаниями выручки от продажи товаров в 2010-2011 годах. Прибыль от продаж имеет такую же тенденцию колебаний по годам, но за 2012 год она увеличилась на 16,8%, в основном за счет снижения себестоимости проданных товаров.

В отличие от предыдущих видов прибыли, прибыль до налогообложения стабильна на протяжении всего периода, кроме 2009 года, когда произошло ее снижение на 4,3%, все остальные года рост стабилен и составляет 2,3-4,9%, хотя следует отметить достаточно низкие в суммовом отношении показатели по прибыли до налогообложения.

В отношении чистой прибыли необходимо отметить, что по сравнению с объемом и уровнем валовой прибыли и прибыли от продаж, показатели крайне низкие для предприятия занимающегося оптовой и розничной торговлей. Причем, в 2012 году чистая прибыль в сумме увеличилась на 29 тыс.руб., что в процентах составило 4,1%.

Рис. 2.1 Динамика налогооблагаемой и чистой прибыли ООО «КПК» за 2011 - 2012 гг., тыс. руб.

В целях оценки качества управления прибылью рассчитаем ряд показателей, характеризующих уровень достижения определенных финансовых результатов деятельности ООО «КПК».

Это показатели:

· маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли;

· точка критического объема продаж;

· запас финансовой прочности.



Таблица 2.6 Исходные данные для расчета показателей качественного уровня достижения финансовых результатов ООО «КПК»

Показатель и его условное обозначение	2011	2012	Изменение
А	1	2	3
Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. (N/)	936675	1035135	+98460
Себестоимость - переменные затраты работ, услуг, тыс. руб. (Sпер)	816492	900331	+83839
Валовая прибыль (маржинальный доход), тыс. руб. МД	120183	134804	+14621
Доля маржинального дохода в выручке от продаж, d	0,1283	0,13	+0,0017
Постоянные и условно постоянные затраты, тыс. руб. (Sпост)	34912	35203	+1011
«Критическая точка» объема продаж (порог рентабельности), тыс. руб. r	266500	270792	+4292
Запас финансовой прочности, тыс. руб. ЗФП	670175	764343	+94168
То же в % к объему продаж	71,54	73,84	+2,3
Прибыль от продаж, тыс. руб. (РN)	85271	99601	+14330
Прибыль от продаж в % к ЗФП	12,72	13,03	+0,31

Порядок расчетов данных показателей приведен в таблице 2.6.

Порог рентабельности = Постоянные затраты/Валовая маржа в относительном выражении;

Валовая маржа = (Выручка от реализации- Переменные расходы)/Выручка от реализации;

Запас финансовой прочности = Выручка от реализации - Порог рентабельности;

Запас финансовой прочности в % = Запас финансовой прочности/выручку от реализации х 100%

Данные таблицы 2.6 свидетельствуют, что валовая прибыль (маржинальный доход) в 2012 году по сравнению с прошлым годом выросла на 14621 тыс. руб., а выручка от продаж выросла на 98460 тыс. руб.

Критическая точка объема продаж или, как ее называют «точка безубыточности» в 2011 году составляла 266500 тыс. руб., а в 2012 году 270792 тыс.руб. Это означает, что объем продаж, превышающий этот порог, был безубыточен и рентабелен.

Запас финансовой прочности (ЗФП) в процентах к объему продаж соответственно составил 71,54% и 73,84% соответственно за 2011 и 2012 год. Причем в 2012 году запас финансовой прочности вырос на 2,3п.п., это является положительным фактором качественного уровня достижения финансовых результатов, причем по отношению к нормативу (нормативное значение находится в пределах 55-65%), это очень высокий показатель.

Предприятию необходимо сохранить сложившийся запас финансовой прочности на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка.

2.3 Анализ процесса использования прибыли

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом ООО «КПК», так как обязательных отчислений от прибыли в соответствии с законодательством для обществ с ограниченной ответственностью не существует.

За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды учредителям предприятия, создаются специальные фонды, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала (рисунок 2.8).

В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль. Распределение прибыли является составной и неразрывной частью общей системы распределительных отношений и, пожалуй, самой главной. Одна часть прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества. Оставшаяся сумма -- чистая прибыль -- используется на выплату дивидендов владельцам предприятия, на расширение производства, создание резервного капитала и др. Из таблицы видно, что за весь анализируемый период ООО «КПК» получало прибыль.



Рисунок 2.2 Схема распределения чистой прибыли

Распределение прибыли на предприятии осуществлялось по следующим направлениям: Налог на прибыль. Экономические санкции (пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов)

Таблица 2.7 Анализ распределения прибыли ООО «КПК»

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.	Изменение показателя за 2012-2011 г.г.
	2011 г.	2012 г.	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5
Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и др. расходы из прибыли	257	275	18	7
В т.ч. налог на прибыль	257	275	18	7
Экономические санкции по платежам в бюджет	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) по данным бухгалтерского баланса	653	50	-603	-92,3

Анализ распределения прибыли показал, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом сумма уплаченного налога на прибыль уменьшилась на 18 тыс. руб., или на 7% . Пени и штрафы отсутствуют.

Отметим, что в 2012 г. зафиксировано снижение показателя нераспределенной прибыли в балансе на 603 тыс. руб., что является отрицательной тенденцией для предприятия.

Из данных дополнительных финансовых отчетов следует, что большая часть чистой прибыли ООО «КПК» направляется на реинвестирование, то есть пополнение оборотных средств предприятия от 50,9% в 2011 году до 41,9% в 2012 году, на втором месте инвестирование в основные фонды предприятия от 19,6% в 2011 до 34,2% в 2012 году.

Рис. 2.3 Доля распределения чистой прибыли ООО «КПК» за 2011-2012гг., %

Средства направляемые для выплаты материальной помощи незначительны от 2,7 до 3,4% от чистой прибыли.

Обобщая результаты проведенного анализа, можно сказать, что финансовый кризис отразился на порядке распределения прибыли предприятия, в 2011 году предприятие добилось роста всех основных показателей, получило прибыль и работало рентабельно.

Таким образом, можно отметить, что за анализируемый период, ООО «КПК» использовало полученную прибыль для расширения торговых площадей и замены торгового оборудования, хотя суммы инвестиций незначительны, это можно, конечно оправдать довольно низкой суммой чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, так за 2011г. она составила 703 тыс.руб., за 2012г.- 732 тыс.руб., преимущественное реинвестирование прибыли в оборотные средства - обычная практика предприятий среднего бизнеса, но руководству анализируемого предприятия необходимо более взвешенно подходить к вопросу реинвестирования и находить способы повышения прибыли и рентабельности.

Признание того факта, что в настоящее время у ООО «КПК» есть трудности по формированию, распределению прибыли, требует рассмотрения определенных способов разрешения данных вопросов.

2.4 Предложения по повышению прибыли предприятия и совершенствованию ее использования

Основным видом доходов ООО «КПК» является доход от реализации товаров, источником получения которого служат торговые надбавки, выступающие как разница между продажной и покупной ценой. Именно за счет торговых надбавок формируется основной вид дохода ООО «КПК» -- валовой доход от реализации товаров.

Прибыль ООО «КПК» слагается из финансового результата от реализации товаров, основных средств и иного имущества предприятия, а также прочих доходов, уменьшенных на сумму прочих расходов. Механизм определения прибыли установлен действующими в настоящее время нормативно-правовыми актами в области формирования доходов, расходов и налогообложения прибыли.

Увеличение доли капитализируемой прибыли обеспечивает условия для дальнейшего расширения масштабов и повышения эффективности деятельности ООО «КПК» в перспективе, его финансовой независимости и платежеспособности. Одновременно обеспечивается рост имущественного благосостояния владельцев за счет возрастания вложенного собственного капитала, а также рыночной стоимости предприятия и его инвестиционной привлекательности.

Так, преследуя цель получения максимально возможной прибыли, руководство ООО «КПК» должно ориентироваться не только на внешние факторы, определяемые условиями рыночной среды, сколько на изучение внутренних факторов, влияющих на изыскание резервов увеличения прибыли.

В соответствии с проведенным анализом, показатели прибыли и достаточно нестабильны, но за последние годы ситуация несколько улучшилась, в частности:

Результаты анализа свидетельствуют о необходимости разработки комплекса мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «КПК». В частности, следует уделить внимание поиску резервов увеличения суммы прибыли на предприятии.

Чтобы обеспечить стабильный прирост прибыли, необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее дополнительного получения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов.

Известно, что величина прибыли формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих цен, поэтому определение резервов роста прибыли базируется на анализе этих данных.

Каждый собственник заинтересован в том, чтобы получить максимум прибыли и этот максимум необходимо не просто обосновать, но и эффективно управлять самим процессом.

Рост и развитие предприятия тесно связаны с выработкой и реализацией стратегии и тактики управления процессом формирования, увеличения и распределения прибыли.

Росту прибыли предприятия содействует манипулирование тремя переменными, определяющими его рентабельность:

1) ускорением товарооборачиваемости;

2) уменьшением массы издержек;

3) увеличением нормы прибыли путем повышения цен.

Все вышеизложенное позволяет говорить о двух важнейших направлениях в совершенствовании процесса управления прибылью для ООО «КПК»:

1. Формирование стратегического управления прибылью.

2. Совершенствование процесса инвестирования прибыли, что в свою очередь требует изменения структуры управления предприятия.

Формирование стратегического управления прибылью предприятия предусматривает:

1. Создание службы стратегического развития, ответственной за проработку вариантов развития и состояние бизнес-среды, включая вопросы управления прибылью.

2. Разработку и введение в действие регламентов, которые обеспечивают реализацию составляющих стратегического управления прибылью.

3. Организационное развитие предприятия.

Внедрение системы управления прибылью обычно приводит к следующим изменениям: повышаются контроль над ситуацией, управляемость положением компании на рынке (за счет совершенствования системы управления); растет финансовое благополучие, повышается результативность бизнеса (по показателям эффективности финансово-хозяйственной деятельности); увеличивается конкурентоспособность, налаживается опережающий учет влияния факторов внешней среды (по слабым сигналам об изменениях).

На следующем этапе перейдем к конкретизации предложений по повышению прибыли ООО «КПК»:

Во-первых, для получения...