Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

МОСКОВСКИЙ АВИАЦИОННЫЙ ИНСТИТУТ

(национальный исследовательский университет)

Филиал «ВОСХОД»

Курсовая работа

на тему: Анализ производства и реализации продукции

по дисциплине: Анализ и диагностика финансово-хозяйственный деятельности предприятия

Ст. гр. ВЭ 5-09 Суиндыков Т.Т.

Байконур, 2014



Содержание

Введение

1. Анализ производства и реализации продукции

2. Анализ основных средств предприятия

3. Анализ трудовых ресурсов

4. Анализ финансового состояния

Заключение

Список литературы



Введение

Необходимость осуществления анализа финансово-хозяйственной деятельности обусловлена тем, что определение перспектив развития организации полностью основано на анализе деятельности организации. Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет выявить негативные аспекты и тенденции в развитии организации и выработать стратегию ее развития, которая позволяет устранить существующие недостатки и повысить эффективность деятельности. Все это свидетельствует об актуальности выбранной темы исследования. Исходя из этого, цель курсовой работы состоит в оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В условиях рыночной экономики целью любого производства является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат. Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии необходимо выявлять наличие фактов бесхозяйственности, непроизводительных потерь, неразумного вложения средств и т. п. для их устранения. Следует выявлять и включать в работу предприятия резервы производства, рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств.

Для достижения поставленной цели в данной работе были поставлены следующие задачи:

- анализ производства и реализации продукции;

- анализ основных средств предприятия;

- анализ трудовых ресурсов;

- анализ финансового состояния предприятия

1. Анализ производства и реализации продукции

Цель - применяя различные методы, научиться анализировать деятельность предприятия, связанную с производством и реализацией продукции.

Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшения ее качества, а также в расширении доли рынка при максимальном использование производственных мощностей.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:

1) оценка динамики по основным показателям объема, структуры и качества продукции;

2) выявление влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции;

3) выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

4) разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.

Анализ объема и структуры выпуска продукции

Анализ объема и структуры выпуска продукции включает следующие этапы работ:

1) Анализ динамики объема выпуска и реализации продукции.

В процессе анализа проверяется выполнение плана по выпуску и дается оценка изменения объема продукции по сравнению с предыдущим годом.

2) Анализ выполнения производственной программы по ассортименту.

Анализ выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска по основным видам продукции, включенным в номенклатуру.

Оценка выполнения плана по всему ассортименту предусматриваемой предприятием продукции дается с помощью метода среднего процента выполнения задания по ассортименту ().

Наиболее точно характеризует степень выполнения плана по ассортименту средний процент, исчисленный по способу наименьшего числа (), т.е. в счет выполнения плана принимается наименьшее число из двух величин: планового и фактического выпуска продукции по каждому изделию:

(1.1)

где - сумма стоимости фактически выпущенной продукции в пределах плана

- сумма планового выпуска продукции

Продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту.

3) Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

Для расчета влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции в стоимостном выражении используется следующая формула:

(1.2)

где изменение объема товарной продукции

- объем товарной продукции при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене

(1.3)

где - фактический выпуск продукции;

- удельный вес каждого изделия по плану;

- плановая цена продукции.

- объем товарной продукции при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене

(1.4)

где - удельный вес каждого изделия по факту.

Выявление влияния факторов на изменение величины объем производства и реализации продукции.

Для выявления влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции используются различные методики: способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц (отклонений), способ относительных разниц.

Способ цепных подстановок:

ВП_о=N_о*П_о*Пр_о; (1. 5 )

ВП_усл1=N₁*П_о*Пр_о; ( 1.6 )

ВП_усл2=N₁*П₁*Пр_о; ( 1.6.1 )

ВП₁==N₁*П₁*Пр₁, (1.7 )

ВП₌ ВП₁-ВП, (1.8 )

где ВП_о,ВП₁- объем выпущенной продукции по плану и фактически, тыс.руб.;

N_о,N₁- количество станков по плану и фактически, шт.

П_о, П₁- продолжительность работы одного станка по плану и фактически, ч

Пр_о,Пр₁ - производительность одного станка в час по плану и фактически, шт.

Влияние на объем выпуска продукции определяется за счет:

ВП_N =ВП_усл1-ВП_о ; ( 1.9 )

ВП_п =ВП_усл2-ВП_усл1; ( 1.10 )

ВП_пр =ВП₁-ВП_усл2; ( 1.11 )

ВП_N,, ВП_п, ВП_пр - объем выпуска продукции за счет соответствующих факторов N, П, Пр.

Способ абсолютных разниц

ВП =ВП_N + ВП_п+ВП_пр; ( 1.12 )

ВП_N = N*П_о*Пр_о; ( 1.13 )

ВП_п= = N₁*П*Пр_о; ( 1.14 )

ВП_пр = N₁*П₁*Пр, ( 1.15 )

где N, П, Пр - отклонения соответствующих показателей фактических от плана.

Способ относительных разниц:

Y_о=a_о*b_о*c_о; ( 1.6 )

(1.17 )

( 1.18 )

( 1.19 )

где Y_о - объем выпущенной продукции по плану, тыс.руб

а_о, а₁- продолжительность работы одного станка по плану и фактически, ч

b_о, b₁-производительность одного станка в час по плану и фактически, шт.

c_о, с₁- количество станков по плану и фактически, шт

a, b, c- отклонения соответствующих показателей фактических от плана.

Таблица 1.1

Плановые и фактические показатели деятельности предприятия

Показатели	Плановые	Фактические	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %
Количество станков, шт.	436	475	39,00	8,94
Продолжительность работы одного станка, ч.	487	423	-64,00	-13,14
Производительность одного станка в час, шт.	43	48	5,00	11,63
Объем выпуска продукции, шт	9 130 276	9 644 400	-514 124	-5,63

1 Способ

ВП_о= 436 х 487 х 43 = 9 130 276 шт .

ВП_усл1=475 х 487 х 43 = 9 946 975шт.

ВП_усл2=475 х 423 х 43 = 8 639 775 шт.

ВП₁=475 х 423 х 48 = 9 644 400 шт

ВП= 9 130 276 - 9 644 400= - 514 124 шт.

Отклонение фактического объема продукции от планового произошло за счет влияния следующих факторов:

1) количества станков

ВП_N=9 946 975 - 9 130 276 = 816 699 шт.

2)продолжительности работы одного станка

ВП_n= 8 639 775 - 9 946 975= -1 307 200шт.

3) производительности одного станка

ВП_пр=9 644 400 - 8 639 775 = 1 004 625шт.

Итого: 816 699 +1 004 625-1 307 200= - 514 124шт.

2 Способ

1) Изменение количества станков:

ВП_N= (436 - 475) х 487х43= - 816 699 шт,

2) Изменение продолжительности работы одного станка:

ВП_n =475х(423 - 487)х43 = - 1 307 200 ч,

3) Изменение производительности одного станка:

ВП_пр=475(48-43)423 = 1 004 625 шт.

Итого:1 004 625 - 816 699 - 1 307 200= - 514 124 шт.

3 Способ

ВП_N= 9 130 276х (39/436)=816 699 шт.

ВП_n =(816 699 + 9 130 276)х(-64/487)= - 1 307 200 шт.

ВП_пр=(816 699 + 9 130 276 - 1 307 200)х(5/43)= 1 004 625 шт.

Итого: 816 699 - 1 307 200 + 1 004 625= - 514 124 шт.

Вывод: предприятие имеет 475 станков. Это больше плановой численности на 39 станков. Продолжительность работы каждого станка снизилась на 64 часа. Производительность одного станка увеличилась на 5 штук. Исходя из всего вышеперечисленного, можно сказать, что если бы предприятие осуществляло свою деятельность по плановым показателям, то объем произведенной продукции снизился бы на 514 124 изделия.

Задание 2

На основе исходных данных проанализировать динамику объема выпуска и реализации продукции:

- рассчитать степень выполнения плана и темпы роста объема производства продукции (расчет поместить в таблицу № 1, приложение А);

- провести анализ производства продукции нарастающим итогом с начала года (расчет поместить в таблицу № 2, приложение Б).

На основе исходных данных проанализируйте выполнения производственной программы по ассортименту:

- определить отклонение фактического объема производства от планового и от предыдущего года (расчет поместить в таблицу № 3, приложение Б);

- рассчитать с помощью метода среднего процента, исчисленного по способу наименьшего числа степень выполнения производственной программы по ассортименту.

На основе исходных данных проанализировать выполнение планового задания по повышению качества выпускаемой продукции (расчет поместить в таблицу № 4 приложение Б). Сделать выводы о выполнении планового задания по повышению качества продукции.

Данные для анализа влияния на объем выпуска продукции различных факторов

Таблица 1.2

Плановые показатели деятельности предприятия

Показатели	Вариант № 6
Количество станков, шт.	436
Продолжительность работы 1 станка, ч.	487
Производительность 1станка в час, шт.	43

Таблица 1.3

Фактические показатели деятельности предприятия

Показатели	Вариант № 6
Количество станков, шт.	475
Продолжительность работы 1 станка, час.	423
Производительность 1 станка в час, шт.	48

Таблица 1.4

Данные для анализа динамики объема выпуска и реализации продукции

Наименование показателя	Фактически	По плану
	Отчетный год	Предыдущий год
1. Объем производства продукции в фактических ценах, тыс.р.	6971080	2236630	7031923
2. Из общего объема продукции в фактических ценах, тыс. р.:
- новая продукция	3070197	311040	3125200
- стоимость выполненных работ	18799	5571	19300
- сертифицированная продукция	6685331	2153321	6993200
3. Объем отгруженной продукции в фактических ценах, тыс. р.:	6871089	2086575	6925123
- за пределы страны	4349186	1356008	4120200
- в страны бывшего СНГ	1521703	638190	1804923
- в страны дальнего зарубежья	1000200	92377	1000000

Таблица 1.5

Данные для анализа динамики объема производства продукции нарастающим итогом с начала года

Месяц	Объем производства продукции, работ в ценах производителей, тыс.руб.
	по плану	фактически
Январь	9 000	9 252
Февраль	8 000	8 852
Март	9 300	9 301
Апрель	9 500	9 494
Май	8 000	7 079
Июнь	8 100	8 983

Вывод: За январь и февраль объем производства продукции увеличился за счет роста фактического объема, на 6,5 %.

- за квартал: 4,2%

- за 4 месяца: 3,07%

- за 5 месяцев: 0,41%.

Таблица 1.6

Данные для анализа выполнения ПП по ассортименту

Вариант	Наименование изделий	Данные за предыдущий год тыс. руб.	Данные по плану тыс. руб.	Фактически данные тыс. руб.
6	Изделие А	15230	16000	17400
	Изделие В	12750	17000	16600

Решение:

Процент выполнения плана:

Метод среднего процента, исчисленного по способу наименьшего числа:

,

где - сумма стоимости фактически выпущенной продукции в пределах плана

- сумма планового выпуска продукции.

1)

2)

3)

Вывод: Были рассчитаны отклонения фактических данных от плана и от предыдущего года.

По расчетам видно, за изделие А по факту перевыполнен на 8,75%, изделие В по факту не выполнен на 2,4%. По данным в денежнем эквиваленте видно, что план по ассортименту по сравнению с предыдущим периодом на много превышает



Таблица 1.7

Данные для анализ планового задания по повышению качества выпускаемой продукции

Вариант	Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
			План	Факт
6	Объем продукции в фактически действующих оптовых ценах предприятия, тыс. р.	3680	4500	4600
	Стоимость сертифицированной продукции в фактически действующих оптовых ценах предприятия, тыс. р.	2800	3250	4300
	Удельный вес сертифицированной продукции в общем объеме продукции (работ, услуг), %%	76,09	72,22	93,48

На основании приведенных расчетов можно сделать вывод, что плановое задание по повышению качества выпускаемой продукции недовыполнено.

Предприятие имело намерение снизить долю сертифицированной продукции по сравнению с прошлым годом на 3,87 пунктов (72,22-76,09), а фактически доля выпущенной продукции, качество которой соответствует требованиям стандартов и подтверждено сертификатом, повысилось по сравнению с прошлым годом на 17,39пункта (93,48-76,09), а по сравнению с планом увеличилась на 21,26 пункта (93,48-72,22). Анализ проводится по изменению относительного показателя (удельный вес сертифицированной продукции в общем объеме выпуска продукции, работ и услуг).

2. Анализ основных фондов

Цель - используя методику расчета показателей основных фондов, проанализируйте уровень их состояния и использования.

Основной целью анализа основных фондов является определение путей повышения эффективности использования основных фондов.

Задачами анализа основных средств являются:

- установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами;

- изучение состава и динамики основных средств, темпов обновления активной части;

- определение степени использования основных фондов и факторов, на них повлиявших;

- выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

Анализ и диагностика состояния основных фондов базируется на оценке показателей стоимости, движения и технического состояния основных фондов.

Таблица 2.1

Данные для анализа состава и структуры основных средств

Наименование показателя	Наличие на начало года	Поступило в отчетном году	Выбыло в отчетном году
	Вариант № 6
Средства основного вида деятельности, тыс. руб. в том числе:
Здания	13210	1600	1000
Сооружения	13360	2670	2660
Передаточные устройства	5734	900	1700
Рабочие машины и оборудование	21251	4900	1650
Транспортные средства	4505	800	670
Инструмент и хозяйственный инвентарь	700	660	407
Другие виды основных средств	590	200	160



Таблица 2.2

Варианты заданий для расчета показателей технического состояния и движения основных фондов

Показатели	Дата	Вариант № 6
1. Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	Б	2000
	О	1950
2. Износ основных средств, тыс. руб.	Б	350
	О	340
3. Стоимость поступивших основных средств, тыс. руб.	Б	200
	О	210
4. Стоимость выбывших основных средств, тыс. руб.	Б	215
	О	200
5. Стоимость основных средств на начало периода тыс. руб.	Б	1600
	О	1585

Таблица 2.3

Данные для расчета фондоотдачи основных средств предприятия

Показатели	Данные
	Прошлый год	Отчетный год
1. Объем выпущенной продукции, тыс. руб.	12357	13448,76
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	3465	4543,5
3. Среднегодовая стоимость рабочих машин, тыс. руб.	2186	2996
4. Среднегодовая стоимость установленного оборудования, тыс. руб.	2074	2816
5. Среднегодовая стоимость действующего оборудования, тыс. руб.	2010	2500
6. Количество действующего оборудования, шт.	153	168
7. Количество отработанных станко-смен.	43200	46872
8. Количество рабочих дней	300	300

К показателям движения и технического состояния основных фондов относятся:

1) Коэффициент износа - показывает долю перенесенной стоимости на готовую продукцию единовременных затрат в основные средства.

производство продукция основные фонды

= (2.1)

где - сумма износа основных фондов

- первоначальная стоимость основных фондов.

Кизн Б = 350 / 2 000 = 0,175руб.

Кизн О = 340 / 1950 = 0,174 руб.

2) Коэффициент годности - отражает удельный вес остаточной стоимости основных средств в их балансовой стоимости на конец года.

(2.2)

где - остаточная стоимость основных фондов

Фост = ПСос- Иос

Фост Б = 2 000 - 350 = 1 650 руб.

Фост О = 1 950 - 340 = 1 610 руб.

Кгод Б = 1 650 / 2 000 = 0,825 руб.

Кгод О = 1 610 / 1 950 = 0,826 руб.

3) Коэффициент обновления основных средств

(2.3)

где- стоимость поступивших основных средств;

- стоимость основных средств на конец года

ОСк = ОСн + Пос - Вос

ОСк Б = 1 600 + 200 - 215 = 1 585 руб.

ОСк О = 1 585 + 210 - 200 = 1 595 руб.

Кобн Б = 200 / 1 585 = 0,126 руб.

Кобн О = 210 / 1 595 = 0,132 руб.

4) Коэффициент выбытия основных средств

(2.4)

где- стоимость выбывших в течение года основных средств

- стоимость основных средств на начало года

Квыб Б = 215 / 1 600 = 0,134 руб.

Квыб О = 200 / 1 585 = 0,126 руб.

5) Коэффициент прироста основных средств

(2.5)

где - сумма прироста основных средств

ОСпр = (Пос - Вос)

ОСпр Б = 200 - 215 = -15 руб.

ОСпр О = 210 - 200 = 10 руб.

Кпр Б = -15 / 1 600 = -0,0093 руб.

Кпр О = 10 / 1 585 = 0,0063 руб.

6) Срок обновления основных средств

(2.6)

Тобн Б = 1 600 / 200 = 8

Тобн О = 1 585 / 210 = 7,5

Таблица 2.4

Движение и состояние основных фондов

Показатель	базис	отчет	Абсолют.отклонение	Темп прироста,%
Коэф.износа	0,175	0,174	-0,001	-0,6
Остаточная стоимость	1650	1610	-40	-2,4
Коэф.годности	0,825	0,826	0,001	0,1
Стоимость осн.средств на конец года	1585	1595	10	0,6
Коэф.обновления	0,126	0,132	0,006	5
Коэф.выбытия	0,134	0,126	-0,008	-6
У прироста основных средств	-15	10	25	-166
Коэф.прироста	-0,0093	0,0063	0,0156	-167,74
Срок обновления	8	7,5	-0,5	-6,25

Вывод: коэффициент износа снизился в отчетном периоде на 0,001 руб. (невыгодно для предприятия), остаточная стоимость снизилась на 40 руб.,а коэффициент годности увеличился на 0,001 руб.. Стоимость основных средств увеличилась на 10 руб., также увеличился коэффициент обновления на 5%.коэффициент выбытия снизился на 0,008 руб.,коэффициент прироста вырос на 0,0156 руб.,сумма прироста увеличилась на 25 руб. (увеличение обновления говорит об эффективном использовании основных средств), срок обновления снизился на 0,5 (для предприятия эффективней увеличение).

В отчетный период основные средства обновлены на 5%, процент выбытия основных средств снизился на 6%. Общая сумма прироста снизилась на 166%, срок обновления снизился на 6,25%. Таким образом наблюдается ухудшающая динамика использования основных средств.

Важнейшим обобщающим показателем использования основных фондов является фондоотдача.

Фондоотдача - это показатель эффективности использования основных средств, рассчитываемый как отношение годового выпуска продукции на стоимость основных средств, с помощью которых произведена эта продукция.

Использование основных фондов считается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период.

На основе исходных данных в соответствии с вариантом задания:

1. Проанализировать изменения состава и структуры основных средств (расчет привести в таблице № 5, Приложение В). В выводах охарактеризовать возможные причины изменения в составе и структуре основных фондов;

2. Рассчитать показатели технического состояния и движения основных фондов в базисном и отчетном периоде, проанализировать изменения;

3. Рассчитать фондоотдачу основных средств за прошлый и отчетный период и определить количественное влияние на изменение этого показателя следующих факторов:

- изменение удельного веса активной части оборудования (оценивается по коэффициенту наличия машин)

Б = 2 186 / 3 465 = 0,63

О = 2 996 / 4543,5 = 0,66

- изменение коэффициента установленного оборудования

Б = 2 074 / 2 186 = 0,95

О = 2 816 / 2 996 = 0,94

- изменение коэффициента действующего оборудования

Б = 2 010 / 2 074 = 0,96

О = 2 500 / 2 816 = 0,88

Значение коэффициента свидетельствует о том на сколько процентов используется мощность оборудования. В отчетном периоде коэффициент действующего оборудования снизился, что говорит о том, что не все рабочее оборудование задействовано.

- изменение стоимости единицы оборудования (среднегодовая стоимость ед. оборудования)

Б = 2 010 / 153 = 13,1

О = 2 500 / 168 = 14,8

Среднегодовая стоимость единицы оборудования повысилась на 1,7 в отчетном году.

- изменение коэффициент сменности

Б = 43 200 / 153 = 282,3

О = 46 872 / 168 = 279

Коэффициент сменности свидетельствует о количестве смен работающего оборудования. В отчетном периоде он повысился на 3,3, что является хорошим показателем, так как оборудование проработало больше и повысило количество выпущенной продукции.

3. Анализ использования трудовых ресурсов

Цель - используя методику анализа, оцените уровень и качество использования трудовых ресурсов на предприятии.

Важнейшим элементом любого предприятия являются трудовые ресурсы.

Цель анализа трудовых ресурсов-- определить уровень их использования, выявить факторы, препятствующие повышению эффективности использования труда, а также резервы роста отдачи от использования живого труда.

В основные задачи анализа использования трудовых ресурсов входят:

1) в области использования рабочей силы:

- оценка обеспеченности предприятия необходимыми кадрами по численности, составу, структуре, уровню квалификации;

установление соответствия профессионального состава и уровня квалификации, работающих требованиям производства;

- изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, анализ влияния численности работающих на динамику продукции;

проверка данных об использовании рабочего времени и разработка мероприятий лучшего использования рабочего времени.

2) в области производительности труда:

- установление уровня производительности труда по структурным подразделениям;

- сопоставление полученных показателей с показателями предыдущих периодов;

- определение экстенсивных и интенсивных факторов роста производительности труда;

- оценка факторов, влияющих на рост производительности труда;

- выявление резервов дальнейшего роста производительности труда и их влияние на динамику выпуска продукции.

Важнейшим направлением анализа трудовых ресурсов является изучение обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

По результатам проведенных расчетов делают выводы об изменении численности в разрезе категорий персонала в отчетном периоде по сравнению с плановыми данными и предшествующим периодом.

Важным этапом анализа обеспеченности предприятия рабочими является изучение их движения.

Для анализа движения кадров составляется баланс движения кадров.

Таблица 3.1

Данные для расчета и оценки обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Категории персонала	За предыдущий год численность, чел.	За отчетный год
		По плану	Фактически
		численность, чел.	численность, чел.
1 Производственный персонал, в том числе:	5800	5700	5690
1.1 Рабочие	4980	4900	4895
1.2 Служащие, из них:	820	800	795
1.2.2 Руководители	230	220	220
1.2.3 Специалисты	590	580	575
2 Непроизводственный персонал	110	90	85
Всего персонала	5910	5790	5775

Таблица 3.2

Баланс движения кадров в отчетном году

Категории и группы персонала	ССЧ	Поступило за период	Выбыло за период
		Всего	В том числе по источникам	Всего	В том числе по направлениям
			1	2	3	4		1	2	3	4	5
Производственный персонал в том числе:	1985	170	140	15	10	5	100	60	2	5	13	20
Рабочие	1500	90	80	10	-	-	75	50	1	3	6	15
Служащие	485	80	60	5	10	5	25	10	1	2	7	5

Таблица 3.3

Баланс движения кадров в предыдущем периоде

Категории и группы персонала	ССЧ	Поступило за период	Выбыло за период
		Всего	В том числе по источникам	Всего	В том числе по направлениям
			1	2	3	4		1	2	3	4	5
Производственный персонал в том числе:	1890	159	130	15	9	5	100	60	2	5	13	20
Рабочие	1400	110	80	15	5	-	65	40	1	4	8	12
Служащие	490	49	50	0	4	5	35	20	1	1	5	8

Таблица 3.4

Варианты заданий для анализа использования фонда рабочего времени

Показатели	Вариант № 6
Среднесписочная численность рабочих, человек	План	286
	Факт	354
Продолжительность рабочего года, в днях	План	228
	Факт	234
Продолжительность рабочего дня, в часах	План	4
	Факт	5

Таблица 3.5

Варианты заданий для анализа влияния на прирост объема выпуска продукции трудовых факторов

Показатели	Вариант № 6
Среднесписочная численность рабочих, человек	План	56
	Факт	67
Продолжительность рабочего года, в днях	План	278
	Факт	280
Продолжительность рабочего дня, в часах	План	5
	Факт	5
Среднечасовая выработка одного рабочего, руб.	План	9,6
	Факт	7,8

По источникам: 1 - инициатива предприятия; 2 - направления по трудоустройству; 3 - по окончании учебных заведений; 4 - перевод с других предприятий.

По направлениям: 1 - физиологический характер; 2 - армия; 3 - учеба; 4 - собственное желание; 5 - нарушение трудовой дисциплины.

На основе баланса движения кадров рассчитывается система показателей, характеризующих интенсивность движения кадров. К ним относятся:

1) Коэффициент оборота по приему:

, (3.1)

где - число принятых за период работников

- среднесписочное количество работников

2) Коэффициент оборота по выбытию:

, (3.2)

где -- количество выбывших работников

3) Коэффициент общего оборота:

, (3.3)

4) Коэффициент текучести:

, (3.4)

где - кол-во работников, уволившихся по собственному желанию

-кол-во работников, уволенных за нарушение трудовой дисциплины

5) Коэффициент замещения:

, (3.5)

6) Коэффициент сменяемости - совпадает с коэффициентом по приему или выбытию в зависимости от того, какой из них меньше.

Порядок работы

1. На основе исходных данных, в соответствии с вариантом задания:

1.1. Рассчитать и оценить обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

1.2. Рассчитать показатели движения персонала за прошлый и отчетный период и проанализировать их изменение:

- коэффициент оборота по приему,

Производственный персонал:

Базис = 159 / 1 890 = 0,084

Отчет = 170 / 1 985 = 0,085

Рабочие:

Базис = 110 / 1 400 = 0,078

Отчет = 90 / 1 500 = 0,06

Служащие:

Базис = 49 / 490 =0,1

Отчет = 80 / 485 = 0,16

- коэффициент оборота по выбытию,

Производственный персонал:

Базис = 100 / 1 890 = 0,052

Отчет = 100 / 1 985 = 0,050

Рабочие:

Базис = 65 / 1 400 = 0,04

Отчет = 75 / 1 500 = 0,05

Служащие:

Базис = 35 / 490 =0,07

Отчет = 25 / 485 = 0,05

- коэффициент общего оборота,

Производственный персонал:

Базис = (159+100) / 1 890 = 0,137

Отчет = (170+100) / 1 985 = 0,136

Рабочие:

Базис = (110+65) / 1 400 = 0,125

Отчет = (90+75) / 1 500 = 0,11

Служащие:

Базис = (49+35) / 490 =0,17

Отчет = (80+25) / 485 = 0,21

- коэффициент текучести,

Производственный персонал:

Базис = (13+20) / 1 890 = 0,017

Отчет = (13+20) / 1 985 = 0,016

Рабочие:

Базис = (8+12) / 1 400 = 0,0142

Отчет = (20+15) / 1 500 = 0,023

Служащие:

Базис = (5+8) / 490 =0,026

Отчет = (7+5) / 485 = 0,024

- коэффициент сменяемости

Производственный персонал:

Базис = 100 / 1 890 = 0,053

Отчет = 100 / 1 985 = 0,050

Рабочие:

Базис = 65 / 1 400 = 0,04

Отчет = 75 / 1 500 = 0,05

Служащие:

Базис = 35 / 490 =0,07

Отчет = 25 / 485 = 0,05

Таблица 3.6

Движение персонала

Показатель	базис	отчет	Абсолют.отклонение	Темп прироста,%
Коэф.оборота по приему произ.персонала	0,084	0,085	0,007	1,19
Коэф.оборота по приему рабочих	0,078	0,06	-0,018	23,08
Коэф.оборота по приему служащих	0,1	0,16	0,06	60
Коэф.оборота по выбытию произ.персонала	0,052	0,050	-0,002	-3,85
Коэф.оборота по выбытию рабочих	0,04	0,05	0,01	25
Коэф.оборота по выбытию служащих	0,07	0,05	-0,02	-28,57
Коэф.общ. оборота произ.персонала	0,137	0,136	-0,001	-0,73
Коэф.общ. оборота рабочих	0,125	0,11	-0,015	-12
Коэф.общ. оборота служащих	0,17	0,21	0,04	23,53
Коэф.текучести произ.персонала	0,017	0,016	-0,001	-5,88
Коэф.текучести рабочих	0,0142	0,023	0,0088	61,97
Коэф.текучести служащих	0,026	0,024	-0,002	-7,69
Коэф.сменяемости произ.персонала	0,053	0,050	-0,003	-5,66
Коэф.сменяемости рабочих	0,04	0,05	0,01	25
Коэф.сменяемости служащих	0,07	0,05	-0,02	-28,57

Вывод: в отчетном году производственный персонал уменьшился, текучесть снизилась, коэффициент сменяемости имеет отрицательное значение. В случае с рабочими произошли такие изменения: общий оборот снизился, текучесть увеличилась, сменяемость имеет положительное значение. Со служащими дела обстоят так: общий оборот увеличился, то есть принятых на работу служащих больше, чем выбывших, текучесть снизилась, сменяемость имеет отрицательное значение. В целом же для предприятия благоприятней меньшая текучесть кадров. При этом, конечно же, абсолютное снижение ее невозможно, например, при сильном увеличении объема выпуска или расширении производства предприятию придется нанимать новых сотрудников. В данном предприятии все коэффициенты изменились в пределах нормы.

2. Проанализировать использование фонда рабочего времени способом цепных подстановок и способом абсолютных разниц. Определить влияние на результирующий показатель следующих факторов:

1) Изменение среднесписочной численности рабочих,

354 - 286 = 68 человек

2) Изменение продолжительности рабочего года в днях,

234 - 228 = 6 дней

3) Изменение продолжительности рабочего дня в часах,

5 - 4 = 1 час

Таким образом, фонд рабочего времени составил:

По плану: 286 х 228 х 4 = 260 832

По факту: 354 х 234 х 5 = 414 180

Вывод: среднесписочная численность рабочих увеличилась на 68 человек, продолжительность рабочего года изменилась на 6 дней, продолжительность рабочего дня увеличилась на 1 час. Исходя из всего вышеперечисленного, можно сказать, что благодаря данным отклонениям от плана фонд рабочего времени изменился на 153 348 часа за год.

3. Проанализировать способом цепных подстановок влияние на прирост объема выпуска продукции следующих трудовых факторов:

1) Изменение среднесписочной численности работников,

67 - 56 = 11 человек

2) Изменение продолжительности рабочего года в днях,

280 - 278 = 2 дней

3) Изменение продолжительности рабочего днях в часах,

5 - 5 = 0 часов

4) Изменение среднечасовой выработки одного рабочего

7,8 - 9,6 = - 1,8 руб.

Таким образом, фонд рабочего времени составил:

По плану: 56 х 278 х 5 = 77 840

По факту: 67 х 280 х 5 = 93 800

Вывод: продолжительность рабочего года увеличилась на 2 дня, среднесписочная численность рабочих увеличилась на 11 человек. Благодаря данным отклонениям фактических показателей от плановых фонд рабочего времени изменился на 15 960 часов.

Влияние на прирост объема выпуска продукции оказывает изменение трудовых факторов. Таких как, среднесписочная численность рабочих, продолжительность рабочего года, продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка одного рабочего.

По плану: 56 * 278 * 5 * 9,6 = 747 264 изделия

По факту: 67 * 280 * 5 * 7,8 = 731 640 изделия

При изменении этих факторов объем выпуска продукции снизился на 15 624 изделия.

4. Анализ финансового состояния

Цель - научиться анализировать финансовое состояние предприятия.

Финансовое состояние - это уровень обеспечения экономического субъекта денежными средствами для осуществления своей деятельности, поддержания нормального режима работы предприятия.

Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразным их размещением и эффективным использованием, платежеспособностью, финансовой устойчивостью, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами.

Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

Основными задачами анализа финансового состояния являются:

* своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;

* поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

* разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Выделяют следующие направления анализа:

1) оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения,

2) оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения,

3) анализ показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня,

4) анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности его баланса.

Анализ бухгалтерского баланса

Цель анализа баланса -- охарактеризовать структуру и динамику изменения имущества предприятия и источников его финансирования.

Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится по балансу с помощью одного из следующих способов:

1) анализа непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

2) формирования уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.



Таблица 4.1

Схема построения аналитического баланса

Статьи баланса	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %	Изменения
	На начало периода	На конец периода	Начало периода	Конец периода	Абсолютные величины, тыс. руб.	Структура, %	% к началу года	% к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив …. ……
Баланс (Б)
Пассив ….. ……
Баланс (Б)

Анализ ликвидности баланс

Для того чтобы оценить кредитоспособность предприятия необходимо проанализировать ликвидность его баланса т.е. его способность своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы.

1. Наиболее ликвидные активы () -- денежные средства плюс краткосрочные финансовые вложения.

Базис = 74 425 + 88 360 = 162 785

Отчет = 14 906 + 92 986 = 242 048

2. Быстрореализуемые активы () -- активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Базис = 409 334

Отчет = 316 825

3. Медленно реализуемые активы () -- наименее ликвидные активы -- запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы.

Базис = 87 743 + 9 084 + 117 296 = 214 123

Отчет = 102 928 + 10 496 + 178 480 = 291 904

4. Труднореализуемые активы () -- активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».

Базис =450 315

Отчет = 500 609

Пассивы

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств, группируются следующим образом.

1. Наиболее срочные обязательства () -- кредиторская задолженность.

Базис = 145 225

Отчет = 132 443

2. Краткосрочные пассивы () - краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

Базис = 145 225

Отчет = 8 884 + 188 = 9 072

3. Долгосрочные обязательства () - долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

Базис = 25 570 + 191 090 + 175 089 = 391 749

Отчет = 28 200 + 242 252 + 198 066 = 468 518

4. Постоянные пассивы () - статьи раздела III «Капитал и резервы».

Базис = 699 583

Отчет = 741 353

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

; ; ; .

Провести сравнение А1 и П1.

Базис = 162 785 ? 145 225

Отчет = 242 048 ? 132 443

Провести сравнение А2 и П2

Базис = 409 334 ? 145 225

Отчет = 316 825 ? 9 072

Провести сравнение А3 и П3

Базис = 214 123 ? 391 749

Отчет = 291 904 ?498 518

Провести сравнение А4 и П4

Базис = 450 315 ? 699 583

Отчет = 500 609 ? 741 353

Вывод: выполняются первые 2 неравенства и 4 неравенство, т.е. оборотные активы превышают внешние обязательства предприятия. Но невыполнение 3 неравенства свидетельствует о том, что ликвидность баланса отличается от абсолютной в отчетном периоде.

Анализ финансовой устойчивости

Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемые в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Для характеристики источников формирования запасов применяют три основных показателя:

1. Наличие собственных оборотных средств

= ,

-- собственные источники (III раздел пассива баланса);

-- внеоборотные активы (I раздел актива).

Базис = 699 583 - 450 315 = 249 268

Отчет = 741 353 - 500 609 = 240 744

2. Величина собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат определяется по формуле:

-- долгосрочные пассивы (IV раздел пассива).

Базис = (699 583 + 25 570) - 450 315 = 274 838

Отчет = (741 353 + 28 200) - 500 609 = 268 944

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат определяется по формуле:

-- краткосрочные кредиты и займы (стр. 610 V раздела пассива баланса).

Базис ...