Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия

2. Содержание комплексного управленческого анализа и последовательность его проведения

3. Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритетность и роль финансового анализа, т.е. комплексного системного изучения финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность и своевременно рассчитываться по всем своим обязательствам. В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платежеспособность. В первой главе рассмотрим понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия.

Экономический анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему знаний, связанную с исследованием взаимозависимости экономических явлений, выявлением положительных и отрицательных факторов и измерением степени их влияния, резервов, упущенных выгод, изучением тенденций и закономерностей в деятельности организаций. Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы коммерческих организаций, их социально-экономическая эффективность и конечные экономические и финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.

Во второй главе рассмотрим содержание комплексного управленческого анализа и последовательность его проведения. Характерной чертой экономического анализа является не только выявление тенденций и закономерностей функционирования и развития организации, резервов, упущенных возможностей, но и разработка практических предложений и рекомендаций по совершенствованию их деятельности. Однако выявить отклонения от глобальных тенденций нарушения экономических закономерностей, диспропорции в работе отдельных организаций нелегко. Только экономист, хорошо знающий и тонко понимающий общие законы экономического развития, сумеет правильно и своевременно заметить проявление общих тенденций, определенных закономерностей в каждом конкретном случае. Постоянное и пристальное изучение экономики организации, ежедневное наблюдение за ходом выполнения заказа-плана с использованием всех источников информации создают необходимые условия для выявления скрытых резервов, а раскрытие и использование их без хорошо поставленного экономического анализа невозможно.

Основные фонды являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Состояние и использование основных фондов - один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса - главного фактора повышения эффективности любого производства. Более полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений. В третьей главе рассмотрим резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи.

1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие ФСП, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Следовательно, финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

ФСП, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение ФСП и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче -- увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные задачи анализа:

1. своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения ФСП и его платежеспособности;

2. прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

3. разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление ФСП.

Для оценки ФСП, его устойчивости используется целая система показателей, характеризующих:

а) наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его использования;

б) оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовую независимость и степень финансового риска;

в) оптимальность структуры активов предприятия и степень производственного риска;

г) оптимальность структуры источников формирования оборотных активов;

д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность предприятия;

е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования;

ж) запас его финансовой устойчивости (зону безубыточного объема продаж).

Анализ ФСП основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

- с общепринятыми "нормами" для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения ФСП.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики - для своевременного получения платежей, налоговые инспекции - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия, его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Основными источниками информации для анализа ФСП служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Общая оценка ФСП основывается на целой системе показателей, характеризующих структуру источников формирования капитала и его размещения, равновесие между активами предприятия и исто чниками их формирования, эффективность и интенсивность использования капитала, платежеспособность и кредитоспособность предприятия, его инвестиционную привлекательность и т.д. С этой целью изучается динамика каждого показателя, проводятся сопоставления со средними и нормативными значениями по отрасли.

2. Содержание комплексного управленческого анализа и последовательность его проведения

Деятельность предприятий протекает в условиях нестабильности и риска, поэтому необходимо часто корректировать принимаемые управленческие решения в связи с изменениями рыночной ситуации. Каждое решение основывается на результатах более или менее развернутого анализа.

Ошибки при планировании деятельности предприятия, которые были допущены в результате использования некачественной аналитической информации, могут привести к снижению эффективности деятельности предприятия и к нестабильному его финансовому положению. Комплексный управленческий анализ включает последовательность выполнения аналитических операций и способы исследования изучаемых объектов. Выполнение комплексного анализа хозяйственной деятельности осуществляется по следующим этапам:

1. уточняются объекты, цели и задачи анализа и составляется план его проведения;

2. разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, характеризующих объект анализа;

3. подготавливается необходимая информация и проверяется ее объективность;

4. проводится сравнение фактических данных анализируемого периода с плановыми, базисными, с данными предприятий-конкурентов и т.д.;

5. проводится факторный анализ, т.е. выбираются факторы, влияющие на показатель, и количественно оценивается степень этого влияния; финансовый управленческий анализ фондоотдача

6. выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства;

7. оцениваются результаты хозяйствования и разрабатываются мероприятия по реализации выявленных неиспользованных резервов.

При проведении комплексного анализа хозяйственной деятельности используются как традиционные способы обработки информации, так и детерминированного и стохастического факторного анализов и способы оптимизации показателей. Их выбор и применение зависит от цели и объекта анализа и технических возможностей.

Для анализа используются различные показатели: количественные и качественные, общие и специфические, обобщающие, частные и вспомогательные, абсолютные и относительные, факторные и результативные, нормативные, плановые, учетные, отчетные и аналитические.

Показатели, используемые в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены, т.к. отражают различные стороны одного и того же объекта - экономики предприятия. Система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия включает в себя следующие группы показателей:

1. показатели исходных условий деятельности предприятия (наличие ресурсов всех видов, организационно-технический уровень предприятия и уровень его маркетинговой деятельности);

2. показатели использования средств производства (рентабельность фондов, фондоотдача, амортизация и др.);

3. показатели использования предметов труда (материалоемкость, материалоотдача, величина материальных затрат и др);

4. показатели использования трудовых ресурсов (обеспеченность ресурсами, использование фонда рабочего времени, производительность, фонд заработной платы и др.);

5. показатели производства и реализации продукции (объем валовой, товарной, реализованной продукции, ее структура и качество, ритмичность и др.);

6. показатели себестоимости продукции (затраты на производство по элементам и статьям затрат, затраты на рубль продукции и др.);

7. показатели прибыли и рентабельности;

8. показатели финансового состояния предприятия (финансовая устойчивость, ликвидность и др.).

Взаимосвязь и взаимообусловленность показателей определяет последовательность выполнения анализа - от изучения первичных показателей до обобщающих. Важно при этом обеспечить системность, учет взаимосвязи отдельных групп показателей и единство результатов анализа по каждой группе показателей.

3. Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи

В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи - ими могут быть ввод в действие нового оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности работы оборудования более интенсивное его использование.

Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют умножением его дополнительного количества на текущий уровень среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее величину:

Р^ВП_к = Р^К • ГВ₁ = Р^К • Д₁ • К_см1 • П₁ • ЧВ₁

Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное (прогнозируемое) количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы в текущем периоде:

Р^ВП_Д = К_в • Р^Д • ДВ₁ = К_в • Р^Д • К_см1 • П₁ • ЧВ₁.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на планируемое количество дней работы всего парка оборудования, и на текущий уровень сменной выработки:

Р^ВПК_см = К_в • Д_в • Р^К_см • СВ₁ = К_в • Д_в • Р^К_см • П₁ • ЧВ₁.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет сокращения внутрисменных простоев определяют умножением планируемого прироста средней продолжительности смены на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком - СМ (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного уровня коэффициента сменности):

Р^ВП_п = СМ_В • Р^П • ЧВ₁ = К_в • Д_в • К_см.в • Р^П • ЧВ₁.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней за счет обновления и модернизации оборудования, более интенсивного его использования, внедрения достижений научно-технического прогресса и т.д. Затем выявленный резерв повышения выработки за 1 машино-час надо умножить на возможное количество часов работы оборудования Т_в (произведение возможного количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продолжительности смены):

Р^ВП_ЧВ = Т_в • Р^ЧB_i = К_в • Д_в • К_см.в • П_в • Р^ЧВ_i.

После этого определяют резервы роста фондоотдачи:

РФО=(ВП₁ + РВП) / (ОПФ₁ + ОПФ_Д - РОПФ) - ВП₁ / ОПФ₁ = ФО_В - ФО₁ ,

где

- ВП₁ - фактический объем валовой продукции отчетного периода;

- Р^ВП - резерв увеличения валовой продукции;

- ОПФ₁ - фактическая средняя величина основных производственных фондов в отчетном периоде;

- ОПФ_Д - дополнительная сумма основных фондов, которая понадобится для освоения резервов увеличения производства продукции;

- РvОПФ - резерв сокращения основных фондов за счет реализации, сдачи в аренду, консервации и списания.

Для определения резервов роста фондорентабельности необходимо прирост фондоотдачи умножить на фактический уровень рентабельности продукции в отчетном периоде:

Р^R_опф = Р^ФО • R_вп1 .

По итогам анализа разрабатывают конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов и осуществляют контроль за их проведением.

Заключение

Финансовое состояние предприятия - это обеспеченность или необеспеченность предприятия денежными средствами для обеспечения его хозяйственной деятельности. Или иначе финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Однако цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности. Анализ устойчиво состояния предприятия оценивается в несколько этапов, основными из которых являются: а) анализ источников формирования капитала, где определяется оптимальное соотношение собственных и заемных средств; б) анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия, где подвергаются анализу все аспекты, касающиеся вложения в основные и оборотные средства предприятия; в) анализ финансовой устойчивости предприятия, что является очень важно для оценки уровня производственного риска; г) анализ платежеспособности диагностика риска банкротства. Это позволяет просчитать способность предприятия вовремя возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами, а также предупредить возникновение кризисной ситуации предприятия заранее, еще до появления ее очевидных признаков.

На современном этапе развития рыночной экономики управленческий анализ является важным элементом управления организаций. Эффективность управленческих решений благодаря управленческому анализу существенно возрастает. Благодаря закрытости данного вида экономического анализа, руководство организации получает абсолютно объективные данные о деятельности своей фирмы. Правильная постановка на предприятии управленческого анализа позволяет организовать ежедневное комплексное исследование важнейших сторон деятельности предприятия и его подразделений, ликвидировать дублирование информации. Управленческий анализ позволяет более эффективно использовать ресурсы предприятия, своевременно их перераспределять, что в конечном итоге существенно повышает эффективность управления организацией, что весьма немаловажно при современной конкуренции на рынке.

Состояние, характер воспроизводства и уровень использования основных фондов являются важнейшим аспектом аналитической работы, так как основной капитал является материальным выражением научно-технического процесса - главного фактора повышения эффективности производства. Эффективное использование основных производственных фондов оказывает непосредственное влияние на результаты хозяйственной деятельности предприятия, приводит к росту производительности труда, повышению фондоотдачи, экономии капитальных вложений. Главными задачами анализа эффективности использования ОФ является: а) выявление соответствия фактического наличия основных производственных фондов с плановым расчетом; б) выполнение плана ввода в действие основных средств; в) анализ структуры и технического состояния основных средств; г)анализ степени обновления основных фондов и организации их ремонта; д)анализ вооруженности труда техникой и энергетикой; е) выявление резервов лучшего использования основных фондов и разработка мероприятий по устранения выявленных недостатков. Анализ основных производственных фондов может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.

Список используемой литературы

1. Экономический анализ. Савицкая Г.В. 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2005.

2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Савицкая Г.В. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2009.

3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Алексеева А.И., Васильев Ю.В. и др. М.: КноРус, 2006.

4. Экономический анализ. Романова Л.Е., Давыдова Л.В., Коршунова Г.В. СПб., 2011.

5. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Канке А.А, Кошевая И.П. 2-е изд., испр. и доп. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2007.

6. http://www.alleng.ru.

Размещено на Allbest.ru