Ценообразование на основе информации о себестоимости продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Ценообразование на основе информации о себестоимости продукции

1. Трансфертное ценообразование

Современные экономические исследования показывают, что выбранная политика ценообразования может привести как к экономическому росту и процветанию организации, так и к ее упадку. Одним из факторов, оказывающих влияние на ценообразование, является размер затрат, понесенных при производстве и продаже продукции. Следовательно, себестоимость продукции - это основа для формирования цены.

Рассмотрим систему внутреннего ценообразования. В условиях рыночных отношений, когда отдельным структурным подразделениям предоставлена определенная хозяйственная и финансовая самостоятельность, часто возникает необходимость определить цену продукта или услуги, по которой один центр ответственности передает свою продукцию другому центру ответственности. Процесс установления внутренних расчетных цен между центрами ответственности одного и того же предприятия называется трансфертным ценообразованием.

Трансфертное ценообразование предполагает четкое фиксирование факта приемки - передачи между центрами ответственности изделия (услуги). На основании таких цен становится возможной объективная оценка функционирования каждого центра ответственности организации. Трансфертное ценообразование является оптимальным, если оно обеспечивает максимально возможный маржинальный доход. При этом должны соблюдаться условия:

1) цели менеджеров различных уровней управления и организации в целом совпадают,

2) руководителям центров ответственности предоставляется необходимая финансовая и хозяйственная самостоятельность.

В отечественной практике трансфертное ценообразование не нашло широкого применения.

2. Понятие и виды трансфертных цен. Методы их расчета

Существуют три основных метода определения внутренних цен.

1. На рыночной основе (устанавливается исходя из рыночных цен). В основу трансфертной цены закладывается действующая рыночная цена на продукцию (полуфабрикат), если таковая существует. Данный метод применяется в тех подразделениях, которые имеют как внутренних, так и внешних заказчиков Достоинство метода в том, что рыночная цена не зависит от взаимоотношений менеджеров покупающих и продающих центров, поэтому носит наиболее объективный характер. На такое ценообразование имеет следующие ограничения:

- необходимость рынка реализуемых продуктов (полуфабрикатов);

- существование устойчивых рыночных цен;

- высокая степень децентрализации управления организацией

Недостаток данного метода заключается в необходимости наличия развитого рынка продукции и услуг, производимых центрами ответственности, и необходимость сбора информации об уровне рыночных цен на них, что приводит к увеличению затрат.

2. На основе себестоимости (устанавливается исходя из затрат). Данный метод ценообразования предполагает, что в основу расчета трансфертной цены закладываются затраты. При этом используются различные показатели: переменные затраты, полные затраты; расчет по формуле себестоимость плюс. В последнем случае в трансфертную цену на продукцию закладывается применяемый показатель себестоимости и фиксируется в виде процента размер прибыли центра ответственности.

В зависимости от применяемого показателя себестоимости выделяют следующие варианты расчета трансфертной цены:

- на основе полной фактической себестоимости;

- на основе нормативной себестоимости;

- на основе переменной себестоимости.

Если цену рассчитывают на основе полной фактической себестоимости, то этот расчет наиболее объективный и ясный, цена приближена к рыночной, создаются все условия для принятия грамотных управленческих решений. Но при этом величина косвенных производственных затрат базируется на приблизительных расчетах затрат, которые могут и не отражать реального положения дел, непроизводственные накладные расходы - призрачная величина, и сложно правильно рассчитать процентную надбавку. Значит, по данной цене нельзя судить об эффективности работы центра ответственности, а следовательно, и контролировать его работу.

Расчет трансфертной цены на основе нормативной себестоимости также имеет свои особенности. Если фактическая себестоимость превышает нормативную, то уровень работы центра ответственности низкий, а если фактическая себестоимость ниже нормативной, то работа центра признается эффективной. Но нормирование затрат не всегда целесообразно в условиях высокой инфляции.

Для расчета трансфертной цены на основе переменной себестоимости лучше всего использовать информацию, сформированную системе директ-костинг. Постоянные издержки центров ответственности будут покрываться при этом из выручки организации. Этот метод позволит найти благоприятное сочетание объемов производства и продажных цен, анализировать и контролировать работу центров. Недостаткам данного метода является то, что цена не возмещает постоянных расходов и не показывает реальную прибыль.

3. Трансфертное ценообразование на основе договорной цены. Применяется в организациях, подразделения которых обладают достаточной степенью свободы в своей хозяйственной деятельности.

Расчет проводится в несколько этапов, на которых определяются:

1) удельный маржинальный доход от предполагаемых внешних продаж;

2) объем внешних продаж, от которого вынужден отказаться центр ответственности в связи с необходимостью выполнения внутреннего заказа (т.е. тот объем внешнего заказа, который не будет выполнен);

3) размер маржинального дохода, упущенного в связи с отказом от внешних продаж (1 х 2);

4) удельный маржинальный доход от внутренних продаж, который утрачен продающим подразделением в результате отказа от внешних продаж (3: объем внутренних продаж);

5) трансфертная цена по формуле:

Удельная переменная себестоимость + Удельный маржинальный доход, утраченный продающим подразделением в результате отказа от внешних продаж.

Задача бухгалтера-аналитика выбрать такой метод трансфертного ценообразования, который позволит наиболее объективно оценить работу центров ответственности (подразделений).

3. Внешнее ценообразование. Принятие решений по ценообразованию. Ценообразование на основе переменных затрат, на основе валовой прибыли, по методу рентабельности продаж и рентабельности активов

трансфертный цена себестоимость

Вторым существенным вопросом данной темы является внешнее ценообразование. Основная его цель - определить такую цену на реализуемую продукцию, которая позволит достичь объема продаж, максимизирующего прибыль. В процессе ценообразования следует учитывать множество факторов, влияющих на формирование цены. Эти факторы можно разделить на внутренние и внешние.

Основные внутренние факторы:

­ себестоимость продукции;

­ необходимость покрытия долгосрочных капитальных вложений;

­ трудоемкость производства;

­ ограниченность производственных ресурсов.

Основные внешние факторы:

­ общий спрос на рынке на данную продукцию;

­ наличие на рынке аналогичных товаров других предприятий;

­ цена на аналогичную продукцию основных конкурентов;

­ качество конкурирующей продукции;

­ сезонность покупательского спроса.

Рассмотрим те методы ценообразования в основе которых заложена информация о себестоимости продукции, сформированная в бухгалтерском управленческом учете, в частности следующие:

1. Ценообразование на основе переменных затрат.

Процесс установления цены включает в себя два этапа.

Процент наценки = (Желаемая величина прибыли + Суммарные постоянные производственные затраты + Коммерческие, общие, административные расходы) / Суммарные переменные производственные затраты.

Цена = Переменные производственные затраты, на единицу продукции + (Процент наценки * Переменные производственные затраты на единицу продукции).

Данный метод может использоваться при соблюдении следующих условий: стоимость активов, вовлеченных в производство каждого вида продукции, в организации одинакова и отношение переменных затрат к остальным производственным расходам одинаково для каждого вид продукции.

2. Ценообразование на основе валовой прибыли

Определение цены этим методом также проводится в два этапа.

Процент наценки = (Желаемая величина прибыли + Коммерческие, общие, административные расходы) / Суммарные производственные затраты.

Цена = Суммарные производственные затраты на единицу, продукции + (Процент наценки * Суммарные производственные затраты на единицу продукции).

Цена, сформированная на основе валовой прибыли, должна обеспечить получение желаемой прибыли и покрыть затраты, которые не учтены при расчете валовой прибыли (валовая прибыль - это разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции).

3. Ценообразование по методу рентабельности продаж.

Расчет цены проводится с использованием двух формул.

Процент наценки = Желаемая величина прибыли / Суммарные затраты;

Цена = Суммарные затраты на единицу продукции + (Процент наценки * Суммарные затраты на единицу продукции).

Этот метод ценообразования позволит достичь наилучшего результата, если все затраты будут распределены по видам продукции.

4. Ценообразование на основе рентабельности активов.

Сформированная таким образом цена должна обеспечивать определенный уровень рентабельности активов. Цена рассчитывается по формуле:

Цена = Суммарные затраты на единицу продукции + (Желаемая ставка рентабельности активов * Общая стоимость активов / Ожидаемый объем, производства в единицах продукции).

Производственные предприятия могут использовать любой из рассмотренных методов определения цены в зависимости от информации, которой они располагают. Если при расчетах будут использованы одни и те же исходные данные, то и цены, рассчитанные первыми тремя методами, будут одинаковыми.

Размещено на Allbest.ru