Теневой сектор рыночной экономики

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Понятие теневой экономики: сущность, субъекты, виды и формы

Глава 2. Особенности теневой экономики в Республике Беларусь

Глава 3. Меры по сокращению теневой экономики

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Незаконная деятельность в настоящее время является неотъемлемой частью экономики любой страны, она приобретает всё более широкие масштабы во всём мире, что является одной из острых проблем современности. Нелегальное производство товаров и услуг, оборот неучтённой наличности, отмывание незаконных доходов, взятки - эти и другие проявления нелегальной деятельности являются постоянными спутниками мировой официальной экономики. Таким образом, сфера теневой деятельности затрагивает многие аспекты жизни и экономики общества, в ней обращаются значительные потоки продуктов, доходов и капиталов, в связи с чем она должна являться объектом статистического изучения.

Актуальность научного исследования институциональных аспектов генезиса и развития теневого сектора рыночной экономики обусловлена тем, что основные причины и предпосылки данных процессов носят характер ценностных и, как следствие, функциональных противопоставлений между компонентами институциональной среды.

Объектом данного исследования является сфера нелегальной деятельности, т. е. теневая экономика, в то время как предметом выступают такие понятия, как классификация, причины, последствия теневой экономики, методы её оценки и ограничения. Для более точного определения предмета исследования необходимо выявить основную цель и задачи курсовой работы. теневой экономика неформальный сокращение

В качестве основной цели хочется раскрыть наиболее важные аспекты функционирования и развития теневой экономики, выявить тенденции роста нелегальной деятельности, которые в той или иной степени влияют на экономику любой страны.

В связи с этим необходимо решить следующие задачи: определить виды и формы теневой экономики; установить закономерные причины увеличения масштаба теневой экономики; охарактеризовать основные последствия роста теневого сектора в стране; обосновать необходимые меры по ограничению размеров теневой экономики.

Чтобы наиболее полно и точно изложить материал, использовано большое количество литературных изданий и пособий. В каждом источнике автор старается как можно лучше описать и дать объективную оценку теневой экономике. Например, в книге А.И. Лученка «Теневая экономика: мировые тенденции и реалии Беларуси» очень содержательно описываются меры борьбы с теневой экономикой в РБ. В пособии «Теневая экономика и экономическая безопасность государства» В.И. Авдийский раскрывает такие темы, как условия формирования структур теневой экономики, причины её широкой распространённости в современных экономических условиях. Сущность теневой экономики, её истоки, причины и тенденции развития подробно представлены в книге Н.Д. Эриашвили «Экономика и право. Теневая экономика», в книге Ю.Н. Попова «Теневая экономика в системе рыночного хозяйства». В монографии В.Н. Мельникова «Противодействие легализации незаконных доходов» рассмотрены различные аспекты легализации доходов, полученных незаконным путём. В книге С.Ю. Барсуковой «Неформальная экономика: экономико-социологический анализ» неформальная экономика рассматривается как целостная система, имеющая сложную внутреннюю структуру, также здесь систематизируется зарубежный и отечественный опыт изучения неформальной экономики, обобщаются теоретико-методологические результаты таких исследований. Широко раскрыты институциональные аспекты возникновения теневых экономических отношений и методические подходы к оптимизации мер государственного регулирования по их преодолению в книге А.П. Башлаковой «Институционально-правовой механизм элиминирования теневой экономики: теория и мировая практика реализации».

Также хочется отметить наиболее важные и содержательные периодические издания, в которых содержится более конкретная и точная информация по данной теме курсовой работы.

Глава 1. Понятие теневой экономики: сущность, субъекты, виды и формы

Д?я оп??ания феномена теневой экономики ??пользуются разные определения: «нефор?альная», «подпольная», «кри??нальная», «чёрная», «серая» и т. д. Неустоявшаяся тер?инология с??детельствует о том, что разработка методологических оснп? подхода к определению теневой экономики ещё не завершена.

К?мплексное рассмо?рение теневой экономики возможно только на оснп?е более широкого -- ?????туционального подхода.

Под ?????тутами ?п?имаются «пра??ла игры» в обществе, т.е. определе??ые наборы социальных нор? и поддерживающих их санкций, которые ограничивают и направ?яют инд???дуальное пп?едение и орган??уют взаимоотношения между людьми. Инс??туты могут быть как фор?альными, представле??ыми в правп?ых актах и кон?рактах, так и нефор?альными.

Опираясь на ??торический метод, ?????туциональный подход позво?яет раскрыть объек???ный характер теневых с?руктур, которые ??пжил??ь как одна ?? подс??тем рыночной экономики, и рассма?ривать теневую экономику как состав?яющую часть рыночного хозяйства [19, с. 8].

В методологическом отношении существе??о различаются экономический, социологический, киберне??ческий и правп?ой подходы к ???ледп?анию теневой экономики.

Особе??остью экономического подхода яв?яется ??учение влияния теневой экономики на эффек???ность экономической поли??ки, распределения и ??пользп?ания экономических ресурсп?, разработки надёжных методп? её оценки и ??мерения. Экономические концепции ???ледуют теневую экономику на ?лобальном, макро- и микроурп?не, а также в ?????туциональном аспекте [6, с. 9].

На урп?не ?лобальной экономики рассма?риваются международные теневые отношения (на?р?мер, наркоб??нес, отмывание денег, получе??ых преступным путём). На макроурп?не анал??ируется теневая экономическая деятельность с позиции её влияния на с?руктуру экономики, про??водство, распределение, перераспределение и по?ребление валп?ого ?ну?ре??его продукта, занятость, инф?яцию, экономический рост и другие макроэкономические процессы. На микроурп?не ?нимание концен?рируется на ??учении экономического пп?едения и ?р?ня??я решений субъектами теневой экономики, делп?ыми пред?р?я??ями, ???ледуются отдельные нелегальные рынки. Инс??туционал??ты ??учают социально-экономические ?????туты теневой экономики, то есть с??тему фор?альных и нефор?альных пра??л пп?едения, санкционный механ??м, закономернос?? их раз????я. Сложность и важность проблем теневой экономики с??мулируют раз????е всестороннего подхода к её ???ледп?анию.

Социологические концепции теневой экономики рассматривают эту сферу с позиции взаимодейст??я социальных групп, различающихся положением в с??теме теневых ?????тутп?, мо??вами экономического пп?едения субъектп? в значимых ситуаци?х.

В рамках киберне??ческой концепции теневая экономика рассма?ривается как саморегулируемая и управ?яемая с??тема, разрабатываются экономико-матема??ческие модели прогнозирп?ания и управления теневой экономикой, закономернос?? её раз????я и взаимодейст??я с?официальным сектором.

В рамках правп?ых концепций явления теневой экономики рассма?риваются как особая сфера преступного пп?едения. Оснп?ное ?нимание обращено на ???ледп?ание обществе??о опасных фор? экономической деятельнос??, предупреждение правонарушений и борьбу с ними правп?ыми средствами (кри??нологический и уголп?но-правп?ой кон?роль) [6, с. 10].

Теневая экономика возникает однп?реме??о с тп?арно-денежными отношениями. К ?р?меру, как только поя??л??ь деньги, поя??л??ь и фальшивомонетчики. Как только государства начали собирать налоги, нашл??ь желающие от них уклониться, вместе с таможнями поя??л??ь кон?рабанд?сты, вместе с решающими судьбы б??неса чинп?никами -- коррупция [19, с. 9].

Первые упо??нания о теневой экономике можно вс?ре??ть в американских экономических ???ледп?ани?х 30-х гг. прошлого века. В период «сухого закона» теневая экономика в сп?реме??ом ?п?имании и коррупция уже ?р?няли угрожающий размах, но обществе??ое ?нимание было отвлечено от них иными, куда более грозными собы??ями. Только в 70-е гг. XX в. обществе??ый и научный интерес к теневым явлениям проя??лся ?нп?ь. В пионерской работе П. Гутманна (США) «Подпольная экономика» (1977 г.) впервые был дан анал?? роли и масштабп? теневой экономики.

В 1980-е гг. проблемы теневой экономики вышли на передний план. В 1983 г. в Белефелде (Гер?ания) была прп?едена первая международная конференция по этой тема??ке. В 1991 г. в Женеве состоялась конференция европейских ста??с??кп?, посвящённая скрытой и нефор?альной экономике. По её материалам опубликовано специальное рукп?одство по ста??с??ке теневой экономики в с?ранах с рыночной с??темой хозяйствп?ания. В 1996 г. на совместном заседании ЕЭК ООН, Евростат и ОЭСР впервые была предложена метод?ка оценки масштабп? теневой экономики [16, с. 13].

В отечестве??ой экономической науке интерес к проблемам теневой экономики возник в 1980-е гг. В период перес?ройки с??мулирп?ал??ь ???ледп?ания, направле??ые на выявление деформаций социал????ческой экономики.

Характерной чертой и, по-??д?мому, существе??ым недостатком д?скуссии по теневой экономике в конце 80-х - начале 90-х гг. прошлого века было то, что она в значительной степени носила поли??ко-публиц????ческий характер. В 90-е гг. российские и зарубежные ???ледп?атели постепе??о ?р?шли к общему ?п?иманию больш???тва связанных с теневой экономикой проблем, хотя сохранилась ??ожестве??ость позиций по этому вопросу.

Во второй поло??не 1990-х - начале 2000-х гг. поя??лся ряд интересных работ отечестве??ых учёных по проблемам теневой экономики. Были пред?р?няты серьёзные усилия в раскры??и оснп?ных ?р?чин теневой экономики в России (работы С.П. Глинкиной, Р. Рывкиной). Серьёзному анал??у подвергнуты механ??мы теневых операций (уход от налогп?, финансп?ые махинации, отмывание денег и т. п.) (работы Д.Г. Макарп?а, А.А. Якп?лева, Г.Б. Клейнер). Прп?едены ???ледп?ания теневых операций в отдельных секторах экономики, на?р?мер, в кред?тно-финансп?ой сфере (работы В.Д. Ларичева, В.В. Вяткина, Р.С. Сатуева, Д.А. Шраер и др.). Была дп?ольно детально ??учена проблема коррупции (работы М.Е. Тарасп?а, В.В. Радаева, С.П. Глинкиной, С.В. Максимп?а, М.И. Дзилиева) [16, с. 15].

Теневая экономика - деятельность субъектп? хозяйствования, которая раз??вается ?не государстве??ого учёта и кон?ро?я - это ??пжное социально-экономическое явление, охватывающее всю с??тему обществе??о-экономических отношений. Прежде всего, это - некон?ролируемый обществом сектор воспро??водства, где про??водство, распределение, обмен и по?ребление экономических благ и пред?р?нимательских способностей скрываются от органп? государстве??ого управления [1, с. 9].

Теневая экономика - это не столько сп?окупность экономических преступлений, сп?ершённых определёнными юрид?ческими и ф??ическими лицами, сколько ??пжная синте??ческая с??тема социально-экономических явлений, осуществ?яющихся особым - кри??нальным - образпм [22, с. 337].

Любая деятельность в сфере теневой экономики яв?яется преступной, но не каждая подпадает под нор?ы существующего законодательства. Считается, что границы ?п?я??я «экономическое преступление» в силу его услп?нос?? вообще очень ?рудно определить в с?рого уголп?но-правп?ом смысле. Следует разграничить две группы экономических преступлений.

Первая группа - это деятельность пред?р?нимателей, вынужде??ых укрываться от уплаты налогп? в у??п???х непосильного налогп?ого бремени, которое навязывается государством. Таким образпм, ?р?чиной распрос?ранения теневой экономики в широких масштабах яв?яется несостоятельность государстве??ой влас??, её интеллектуальная не?р?годность, когда пра??ла ведения законной пред?р?нимательской деятельнос?? вынуждают пред?р?нимателей ??кать обходные пу??, чтобы сохранить свой б??нес и не пополнить ряды безработных.

Вторая группа - это экономические преступления, выходящие за рамки налогп?ого укрывательства, от которых с?радает не только бюджет и его различные фонды, но и общество в целом. Торгп??я оружием, нарко??ками, ?р?своение государстве??ых средств и т.п. - всё это экономические преступления, яв?яющиеся однп?реме??о и уголп?ными.

Исходя ?? вышесказанного, можно дать следующее определение: теневая экономика - это часть экономики, образуемая преступной (незаконной) экономической деятельностью двух ??пп? - пред?р?нимательской и уголп?ной, масштаб распрос?ранения которой за??сит от урп?ня экономического раз????я с?раны.

Выде?яют следующие ??ды теневой экономики:

* «вторая» («белп?оротничкп?ая»);

* «серая» (нефор?альная);

* «чёрная» (подпольная) теневая экономика.

«Белп?оротничкп?ая» («вторая») теневая экономика - это запрещённая законом скрываемая экономическая деятельность работникп? «белой» экономики на их рабочих местах, ?р?водящая к скрытому перераспределению ранее созданного национального дохода. В оснп?ном подобной деятельностью занимаются «респектабельные люд?» ?? рукп?одящего персонала («белые воротнички»), поэтому эту разно??дность теневой экономики также называют «белп?оротничкп?ой».

Под «белп?оротничкп?ой» преступностью, на?р?мер в толкп?ании американских федеральных судп?, ?п?имаются правонарушения, ?р? сп?ершении которых имеют место нанесение ущерба торгп?ле, нарушение с?рахп?ых и валютных пра??л, взяточничество со стороны должностных лиц, утаивание доходп? от налогп?ых служб, рас?рата, моше??ичество ?р? почтп?ых операци?х и т.д. [1, с. 15].

С точки зрения общества в целом «вторая» теневая экономика не про??вод?т никаких нп?ых тп?арп? или услуг. Получаемые одними людьми от «второй» экономики выгоды получены за счёт потерь других людей [15, с. 16].

«Серая» (нефор?альная) теневая экономика - разрешённая законом, но не рег???рируемая экономическая деятельность (преимуществе??о мелкий б??нес) по про??водству и реал??ации обычных тп?арп? и услуг. Это самый обширный сектор теневой экономики. В отличие от «второй» экономики, которая неразры?но связана с «белой» экономикой и парази??рует на ней, «серая» функционирует более автоно??о. В этом секторе либо самостоятельные про??вод?тели сознательно уклоняются от официального учёта, не желая нес?? расходы, связанные с получением лицензий, уплатой налогп? и т. п., либо отчёт о такой деятельнос?? вообще не предусмо?рен [15,с. 16].

«Чёрная» теневая экономика (экономика орган??п?анной преступнос??) - запрещённая законом экономическая деятельность, связанная с про??водством и реал??ацией запрещённых тп?арп? и услуг. Это все ??ды деятельнос?? профессиональных преступникп?, полностью ??ключённые ?? нор?альной экономической ж??ни, поскольку они считаются несп?мес??мыми с ней, разрушающими её. Это не только оснп?анное на насилии перераспределение - кражи, грабежи, вымогательство, но и про??водство тп?арп? и услуг, разрушающих общество, на?р?мер, наркоб??нес и рэкет [1, с. 16].

Предложен?ую ??пологию не следует абсолют??ировать. Между разными фор?ами теневой экономической деятельнос?? нет резкой грани. На?р?мер, орган??ованные преступные группы могут «собирать дань» с пред?р?я??й нефор?ального сектора и ??пользп?ать контакты с легальными пред?р?нимате?ями д?я «отмывания» своих доходп?. Все «тене??ки» находятся ?не легальных законодательных нор? и охотно со?рудничают друг с другом, что в ??вестной степени объед?няет их в про??востоянии официальному миру.

К оснп?ным факторам, способствующим возникнп?ению и процветанию теневой экономики, можно отнес??:

- высокий урп?ень налогообложения и запутанность налогп?ой с??темы;

- высокая ре?ламен??рп?анность экономики опреде?яется интенси?ным ад??н???ра???ным вмешательством в экономику и тесно связана с другим фактором - высокой долей государстве??ого сектора в экономике;

- нестабильность экономики, неопределённость макроэкономических параме?рп? и задач;

- н??кий кред?тный рей??нг национальной экономики и её субъектп? зачастую препятствует легальному ведению б??неса [1, с. 17].

Однако следует ясно отдавать себе отчёт, что даже самая лучшая с??тема цен?рал??п?анного управления может уменьшить масштабы теневой экономики, но никак не лик??д?рп?ать её. И ?р? самых ??нимальных налогах какая-то до?я налогоплательщикп? обязательно будет уклоняться от их уплаты [15, с. 17].

Следует подчеркнуть, что побуждающим мо??вом теневой экономической деятельнос?? субъекта, как ??ходный пункт, выступает корыстная направле??ость, то есть с?ремление получить максимум дохода ?р? ??ним??ации за?рат.

Следует особе??о отме??ть о?рицатель?ую роль средств массп?ой инфор?ации, которые, плохо ?п?имая сущность рыночных отношений, своей деятельностью по раскачиванию обществе??ого ??ения стали усиливать дейст??е нега???ных факторп?. В сознание людей ак???но и безптветстве??о ?недряются сп?ерше??о превратные и легкп?ерные представления по пп?оду начавшихся преобразп?аний. В этой связи достаточно вспо??ить рекла??ые ролики по пп?оду того, что деньги делают деньги, что разрешается всё, что не запрещено законом и т. д. Это ?р?вело к тому, что ?р? неудп?летворительном правп?ом обеспечении рефор?, психологической неподготп?ле??ос?? населения, его отс?ранения от непосредстве??ого учас?? в рефор?ах, общество начало функционирп?ать по ?р?нципу «жи??, пока живётся, хватай - что попадётся»: как следст??е - ещё больший размах теневых явлений, усиление инф?яции, дальнейший спад про??водства [11, с. 102].

Одним ?? серьёзных факторп? распрос?ранения теневой экономики я??лось отсутст??е у подав?яющего больш???тва граждан навыкп? экономического пп?едения в у??п???х рыночных отношений, н??кой осведомлённос?? о процедурах и пра??лах сп?ершения сделок и других хозяйстве??ых операций. Э??м незамедлительно воспользп?ал??ь махинаторы разного рода, разнообразные моше??ические фир?ы. Ожидание, что рынок сам решит наиболее эффек???но все экономические проблемы, не оправдалось: нельзя ?ребп?ать от экономического механ??ма решения всех, особе??о социальных проблем -- э??м должно заниматься государство. Чтобы как-то адап??рп?аться к нп?ым у??п??ям, люд? вынуждены ак???но участвп?ать в различных фор?ах теневой экономики (посреднические услуги, спеку?яция, мелкое пред?р?нимательство). По имеющимся оценкам, дополнительными заработками занимаются порядка 17 % работникп?, перепродажей купле??ого - спеку?яцией - от 11 до 18 %, продажей личных вещей - более 10 %. Такие заработки хоть как-то позво?яют выжить в ??пжившихся у??п???х [11, с. 103].

Оснп?ными последст??ями раз????я теневой экономики стали развал, кр???? экономики народного хозяйства, потеря управ?яемос??, разрушение хозяйстве??ых связей, спад про??водства, рост экономической преступнос?? и ряд других аспектп?. В социальной сфере теневая экономика ?р?вела к резкой д?фференциации, рас??пению общества на бедных и богатых, потерявших моральные и нравстве??ые ориен??ры; к ориентации значительной час?? общества, в том ч??ле интеллигенции, на получение дохода любыми средствами: ??пользп?ание служебного положения, взяточничество, спеку?яция, ворп?ство и др. [1, с. 31].

Таким образпм, теневая экономика выступает как реальная угроза экономической безппаснос?? и возникает ??-за пренебрежения со стороны государстве??ой экономики реальными экономическими интересами населения. Полезные ??ды деятельнос?? в своё время были загнаны в подполье поли??кой командно-админ???ра???ной с??темы - поли??кой ?р?нуд?тельного огосударствления. Если государство не в силах обеспечить насыщение соответствующими благами сферы по?ребления, а общество не может без них обой??сь, не??бежно возникает подпольная экономическая деятельность, и борьба с ней не может увенчаться успехом.

Последст??я теневой экономической деятельнос?? нельзя оценивать однозначно. Многие ??ды теневой экономики (особе??о «серая») объек???но скорее помогают раз????ю официальной экономики, чем препятствуют ему.

Швейцарский эконом??т Дитер Кассел выде?яет ?ри пози???ные функции теневой экономики в рыночном хозяйстве:

1) «экономическая смазка» -- с?лаживание перепадп? в экономической конъюнктуре ?р? помощи перераспределения ресурсп? между легальной и теневой экономикой (когда легальная экономика переживает кр????, про??водстве??ые ресурсы не пропадают, а переливаются в «тень», возвращаясь в легаль?ую после завершения кр????а);

2) «социальный аморт??атор» -- смягчение нежелательных социальных про??воречий (в частнос??, нефор?альная занятость облегчает материальное положение малоимущих);

3) «вс?рое??ый стабил??атор» -- теневая экономика подпитывает своими ресурсами легаль?ую (неофициальные доходы ??пользуются д?я закупки тп?арп? и услуг в легальном секторе, «отмытые» преступные капиталы облагаются налогом и т. д.) [15, с. 18].

Таким образпм, влияние теневой экономики на общество яв?яется скорее нега???ным, чем пози???ным. Наибольший вред наносят «вторая» и «чёрная» разно??днос?? теневой экономики. С одной стороны, про??ход?т ан??социальное перераспределение доходп? общества в пользу относительно малоч??ле??ых ?р???легирп?анных групп (бюрократп?, мафии), уменьшающее благосостояние общества в целом. С другой стороны, разрушается с??тема цен?рал??п?анного управления экономикой: ?р?п??ки создают у пра??тельства ложное ощущение благополучия, хотя необход?мы экс?ре??ые рефор?ы; «теневая» занятость ?р?вод?т к тому, что чрезмерные усилия пра??тельства по созданию нп?ых рабочих мест не снижают ??имую безрабо??цу, но увеличивают бюджетный дефицит, и т. д. Наконец, раз????е любых фор? теневой экономики ведёт к подрыву хозяйстве??ой э??ки. Если э?? тенденции заходят слишком далеко, люд? начинают терять всякое представление об обще?р?нятых «пра??лах игры», живут по ?р?нципу «всё дозволено», в результате чего общество прп?аливается в пучину хаоса и нестабильнос??.

Масштабы и особе??ос?? теневой экономики в различных с?ранах и регионах мира тесно связаны с национальными хозяйстве??ыми моде?ями и степенью зрелос?? рыночных отношений. Это даёт оснп?ание рассма?ривать ?ри оснп?ных ??па теневой экономики: в раз??тых с?ранах, в с?ранах с периферийной экономикой и с?ранах с переходной экономикой.

В э??х группах с?ран различаются прежде всего масштабы теневой экономики. В раз??тых с?ранах теневая экономика состав?яет, по разным оценкам, 12 - 16% ВВП, в раз??вающихся -- 40 - 50%, в с?ранах с переходной экономикой -- 23 - 25% [19, с. 61].

Таким образпм, в наиболее раз??тых с?ранах удельный вес теневого сектора в национальной экономике значительно меньше, чем в других группах с?ран. Однако раз??тые с?раны также неоднородны, и сред? них вс?речаются с?раны с довольно высокими показате?ями теневой ак???нос??. Наиболее н??кие относительные показатели доли теневого сектора (на урп?не 8 - 10% ВВП) имеют Авс?рия, США и Швейцария. В среднем эшелоне оказываются Ирланд?я, Канада, Франция и Гер?ания (15 - 16%). Наибольший удельный вес теневая экономика в раз??тых с?ранах имеет в Греции, Италии, Испании, Бельгии (23 - 29%). Если перевес?? э?? цифры ?? относительных в абсолютные величины, то получится, что теневая экономика ежегодно создаёт тп?арп? и услуг в США на 700 млрд. долл., в Италии -- на 310 млрд., в Великобритании - на 190 млрд. долл. (?р?ложение А).

Фак??чески в больш???тве раз??вающихся с?ран Азии, Африки и Ла??нской Америки можно гп?орить скорее о существп?ании «параллельной», или «второй», экономики, не на??ого уступающей по масштабу экономике официальной (?р?ложение Б).

Сред? бывших республик СССР наибольших показателей теневой сектор дос??г в экономике Грузии и Азербайджана (около 60% ВВП), а также России и Украины (40 - 50%) (?р?ложение Г).

В 1998 г. по заказу Цен?ра ООН по предупреждению международных преступлений группой экспертп? была разработана модель отмывания «грязных» денег, в которой оп??ывал??ь процессы легал??ации незаконных доходп? в 226 с?ранах мира. Модель позво?яла оценивать размеры легал??ации и оснп?ные потоки «грязных» денег между с?ранами. Она оснп?ывалась на ста??с??ческих данных и обследп?ани?х нескольких крупных с?ран. Отмывание в других с?ранах оценивалось методом ??п??ации с?ран по степени коррупции и балльных оценок раз????я различных секторп? теневой экономики [16, с. 103].

Оснп?ной результат расчётп? ?р?ведён в ?р?ложении Д. Ч??ла в клетках на пересечении одноиме??ых столбца и с?роки показывают количество денег, которые легал??уются ?ну?ри данного региона. В столбцах располагаются регионы, ?? которых вывозятся незаконные доходы д?я легал??ации. В с?роках расположены регионы мира, в которых прп?од?тся легал??ация.

Более деталь?ую кар??ну цен?рп? про??хождения нелегальных доходп? даёт ?р?ложение Е.

Приложение Ж даёт представление о 20 крупнейших цен?рах легал??ации на планете. Здесь уже значительное место занимают малые с?раны-оффшоры.

Из последних двух таблиц ??дно, что безуслп?ным лидером в двух но??наци?х яв?яется крупнейшая экономика мира - США. Италия занимает второе место в первом сп??ке и четвертое - во втором. Россия наход?тся на «почётном» ?ретьем месте и как цен?р возникнп?ения «грязных» денег, и как цен?р их легал??ации. Не??огим отстаёт от России Китай, который после ?р?соед?нения Гонконга, без со??ения, ещё более усилил свои позиции.

Анал?? показывает, что США отмывают деньги не только у себя, но и поч?? ра?номерно во всех крупных оффшорах. А вот Италия предпочитает отмывать деньги в духп?но бл??ком ей Ва??кане, Гер?ания - в географически бл??ком Люксембурге и Княжестве Лихтенштейн [16, с. 106].

В последние годы в связи с ?лобал??ацией международной торгп?ли не??бежно растёт количество «серых» зпн в экономиках с?ран, занимающихся различными ??дами экономической деятельнос??, не ре?ламен??рп?анными законодательством. Набирающая силу ?лобал??ация ?ребует переосмысления самого ?п?я??я «теневая экономика» в??ду нарастания про??воречий между ?лобальным характером про??водства и сохраняющим??я национальными фор?ами его регулирп?ания, в частнос??, налогп?ым законодательством.

Мирп?ое экономическое сообщество уже оценило опасность некон?ролируемого разрастания теневого сектора экономики и делает попытки регулирп?ания его размерп?. Оснп?ными методами про??водейст??я теневым отношениям в настоящее время яв?яются финансп?о-ад??н???ра???ные: ужесточение кон?ро?я над финансп?ыми потоками банкп? и пред?р?я??й, усиление борьбы с «отмыванием» капитала [19, с. 60].

Таким образпм, проблемы теневой экономики могут быть решены лишь ?р? у??п??и объед?нения усилий мирп?ого сообщества, включая деятельность международных орган??аций, правоохранительных органп?, ?????тутп? гражданского общества. Это обуслп?лено не только масштабами теневой эконо-мики, но и ??пжившимся мирп?ым разделением ?руда. Так, целые с?раны и регионы мира яв?яются ??точниками миграции рабочей силы, другие же специал??ируются на про??водстве кри??нальных тп?арп? и услуг.

Глава 2. Особенности теневой экономики в Республике Беларусь

Мировой опыт свидетельствует о том, что формированию теневой экономики способствуют неблагоприятный экономический и инвестиционный климат в стране (условия ведения бизнеса, сокращение ёмкости рынка, слабость национальной валюты, неразвитость инфраструктуры финансовых рынков и др.).

На формирование теневого сектора экономики в Беларуси влияет ряд факторов. Прежде всего, чрезмерно высокий уровень налоговых изъятий, неэффективность системы начисления и взимания налогов и репрессивный характер системы налогообложения, одинаково расценивающей уклонение от уплаты налогов и ошибку в их исчислении. Такая система, при которой изымается значительная часть дохода, порождает всевозможные схемы ухода от налогообложения. В результате в стране сформировалась стойкая привычка к уклонению от уплаты налогов и переводу доли деловой активности в «тень».

По данным статистики, уклонение от уплаты налогов и сборов является одним из основных видов экономических преступлений. В 2012 г. в столице и Минской области количество уголовных дел, возбуждённых по данному основанию, выросло на 34% и в настоящее время они составляют 46% от общего количества дел. По данным налоговой службы, в Беларуси выявлено около 1200 схем уклонения от уплаты налогов [20, с. 31].

За пять первых месяцев 2014 года и за 2013 год налоговые органы страны выявили около 6,3 тысяч белорусов, живущих не по средствам. По словам экономиста Михаила Залесского, теневая экономика кормит треть белорусского населения. "Это не значит, что две трети работает легально, а одна треть нет, но последние просто не уведомляют государство о своих доходах", -- поясняет эксперт.

Сопоставив объемы закупок автомобилей, количество построенных домов, приобретаемых белорусами турпутевок и прочих товаров, и услуг, Залесский пришел к выводу, что суммарно это превышает официальные данные по выплаченной белорусам зарплате.

Становлению теневой экономики может способствовать и чрезмерно большая роль государства в экономике. Она находит своё выражение в двух формах. Во-первых, в сохранении значительного государственного сектора в разных секторах экономики. На основе распределения бюджетных дотаций вырастает особый сектор «теневой» экономики, когда высокопоставленные чиновники через систему «дружественных» им фирм получают государственные деньги. Второй формой чрезмерного вмешательства государства в экономическую деятельность субъектов хозяйствования является чрезмерная роль контролирующих органов, сложные процедуры согласования цен, сертификации, лицензирования ставят предприятия и фирмы в зависимость от чиновников и дают последним большие возможности для извлечения теневых доходов.

Сложные условия ведения бизнеса сдерживают предпринимательскую инициативу и вынуждают заниматься незаконной предпринимательской деятельностью без официальной регистрации и уплаты налогов. Прежде всего, это касается ремонта квартир, частного извоза, торговли, аренды квартир и др. В ходе оперативно-рейдовых проверок в 2012 г. выявлено свыше 9 тыс. лиц, занимающихся незарегистрированной предпринимательской деятельностью. Незаконный теневой оборот процветает в сферах, которые трудно проконтролировать: строительный бизнес, услуги по ремонту автомобилей, ввоз и реализация автозапчастей, поставки товаров из третьих стран. Наряду с легальными доходами, такие сферы имеют и нерегистрируемые доходы. Во многом этому способствует отсутствие таможенной границы с Россией и полного учёта экспортно-импортных потоков с основным торговым партнёром [20, с. 32].

К числу распространённых видов теневой деятельности относится и незаконное укрывание части валютной выручки за рубежом. Этому способствует проводимая жёсткая денежно-кредитная политика, в том числе использование ограничений в валютной сфере. Отсутствие чёткого регулирования каналов легального экспорта капитала порождает схемы оттока капитала за границу через невозврат экспортной выручки, оплату по фиктивным импортным контрактам и др. Фактический вывоз капиталов за границу может осуществляться разными способами. Они могут быть сведены к следующим основным способам:

1) банковскому, осуществляемому путём переводов и иных банковских операций в отношении денежных средств, находившихся на счетах в белорусских банках, повлекших их зачисление на счета в иностранных банках;

2) вывозу наличной и иной (находящейся, например, на кредитных карточках, в дорожных чеках и т.п.) валюты и валютных ценностей, ценных бумаг при следовании за границу Республики Беларусь;

3) невозвращению валюты, полученной от экономической деятельности, осуществляющейся за пределами страны, на территорию Республики Беларусь;

4) ведению заведомо невыгодной для белорусского партнёра официальной экономической деятельности с иностранными партнёрами или белорусскими предприятиями, размещёнными за границей, с одновременным получением валютной неофициальной выгоды и её размещением за пределами Беларуси;

5) способу использования телеграфных и иных небанковских переводов денежных средств за рубеж.

Часто для осуществления вывоза капиталов за границу используется несколько способов одновременно.

Формированию теневой экономики в финансовой и банковской сфере способствует ряд факторов экономического и нормативно-правового характера. Недостаточно разработаны правовые механизмы организации и проведения расчётов в условиях электронных платежных систем, а также надёжные системы контроля за проведением банковских операций с пластиковыми карточками. Ежегодно в Беларуси к ответственности привлекаются группы лиц, которые совершают хищения на сумму порядка 100 - 200 тыс. долл. США. В основном они используют поддельные банковские пластиковые карточки и пин-коды к ним [20, с. 34].

Проблема заключается в том, что с развитием технических средств защиты информации, которые уже практически достигли совершенства, абсолютно не уделяется внимания комплексной защите информации. Отсутствует единая полная база данных о юридических и физических лицах, причастных к совершению экономических преступлений. Более 2/3 всех выявленных за последнее время нарушений валютного законодательства являются следствием неудовлетворительного или недобросовестного осуществления коммерческими банками функций валютного контроля.

Наиболее важными по значимости и степени охвата разнородных явлений теневой экономики выступают два её сегмента: неофициальная и фиктивная.

Неофициальная экономика включает все легально разрешённые виды экономической деятельности, в рамках которых имеют место неучитываемые официальной статистикой производство услуг, товаров, сокрытие этой деятельности от налогообложения. Формами проявления неофициальной экономики являются:

* незаконная предпринимательская деятельность по производству и реализации товаров, связанная с нарушением законности их производства, приобретения, транспортировки, хранения и реализации. Значительную долю незаконной предпринимательской деятельности занимают производство и оборот алкогольной продукции, табачных изделий и нефтепродуктов. В целях противодействия данному явлению приняты Декрет Президента Республики Беларусь от 9 сентября 2005 г. № 11 «О совершенствовании государственного регулирования производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта», Декрет Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2002 г. № 28 «О государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий» и Декрет Президента Республики Беларусь от 12 июля 2005 г. № 9 «О дополнительных мерах по борьбе с незаконным обращением нефтяного жидкого топлива в Республике Беларусь» [20, с. 36];

* незаконная предпринимательская деятельность по оказанию услуг. Можно выделить следующие виды незаконной предпринимательской деятельности физических лиц по оказанию услуг:

ѕ ремонт квартир и помещений;

ѕ строительство одноквартирных жилых домов;

ѕ разработка проектно-сметной документации и выполнение проектно-изыскательских работ;

ѕ осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

ѕ обмен белорусских рублей в доллары США и наоборот;

ѕ репетиторство и др.;

* создание лжепредпринимательских структур для сокрытия доходов, а также с целью прикрытия запрещённой деятельности. Например, 2 февраля 2013 г. в суде Московского района г. Минска состоялся суд над одной из групп, которая создала более 30 лжепредпринимателъских структур на подставных лиц. Их настоящие хозяева, занимаясь незаконным бизнесом по оказанию юридическим лицам и гражданам услуг по обмену рублей на валюту и наоборот, заработали таким образом 311 млрд., руб. Одной из сфер, где создаются лжепредпринимательские структуры, является нефтебизнес;

* уклонение от уплаты налогов и сборов. За последние годы сотрудники налоговых органов столкнулись с 1200 схемами уклонения от уплаты налогов. Основные схемы выработаны в негосударственном секторе экономики. Выявлены следующие основные способы ухода от налогов:

ѕ сокрытие объектов налогообложения;

ѕ занижение объектов налогообложения (внесение в бухгалтерские документы искажённых данных, отнесение части выручки на ненадлежащие бухгалтерские счета, списание неучтённых излишков продукции путём увеличения нормы убыли, необоснованного списания и др.);

ѕ сокрытие средств от уплаты налогов при наличии недоимки по налогам или с целью неуплаты текущих налогов;

ѕ неправомерное использование льгот (ведение основного вида деятельности под видом льготированного, включение в штат неработающих пенсионеров-инвалидов и др.).

Секторами, где наиболее высок риск уклонения от налогов, являются строительство, товары третьих стран без таможенной очистки, экспорт леса, оптовая торговля, ввоз и реализация автозапчастей, ремонт автомобилей, торговля подакцизными товарами.

В строительстве налоговые преступления связаны с проведением лжесубподрядов, когда подрядчик фактически выполняет строительные работы своими силами, получает от заказчика выручку, но в последующем, имея цель не исчислять и не уплачивать налоги, по подложным документам заключает договоры подряда с лжеструктурой, на счёт которой перечисляет, как правило, большую часть полученной выручки от выполненных работ.

В оптовой торговле имеет место принятие товарно-материальных ценностей от лжепредпринимательских структур, которые фактически деятельность не осуществляют. При такой схеме продукция приобретается по одной цене, а в документах оформляется по другой. Впоследствии товар продаётся с наценкой в 200-300%, которая затем и оседает в карманах представителей субъекта хозяйствования.

В целом в 2012 г. в г. Минске и Минской области количество уголовных дел, возбуждённых по такому основанию как уклонение от уплаты налогов и сборов выросло на 34%. В настоящее время они составляют 46% от общего количества дел [20, с. 41].

Распространённой формой теневой экономики является выплата заработной платы в «конвертах». Основных источников выплаты «конвертной» зарплаты два. Первый и основной - сокрытие выручки от предпринимательской деятельности («чёрный нал»). Как правило, часть её идет на выплату «левых» зарплат. В 2011 г. по ст. 243 Уголовного кодекса (сокрытие прибыли и доходов) в Республике Беларусь было возбуждено 308 уголовных дел. В 2010 г. - 291. Вторым источником нелегальных зарплат является незаконная предпринимательская деятельность. В 2011 г. по этой статье (233 УК) возбуждено 578 уголовных дел. Чаще всего нарушения встречаются в сфере строительства, торговли, обслуживания населения, причём в большинстве своём в частных организациях. Зачастую работник официально по ведомости получает зарплату лишь частично или работает без заключения трудового договора. Большую проблему для налоговых органов создают индивидуальные предприниматели. Основное их нарушение - использование труда наёмных работников, за исключением членов семьи и близких родственников, что запрещено Указом от 18 июня 2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности».

Одной из задач, стоящих перед государством, является вывод из тени законодательно разрешённых видов деятельности с целью их легализации. Взимание налогов с теневого сектора позволило бы снизить налоговую нагрузку на реальный сектор экономики, а также выровнять конкурентные условия для легальных поставщиков товаров.

Фиктивная экономика включает в себя приписки, хищения, спекулятивные сделки, взяточничество и всякого рода мошенничества, связанные с получением и передачей денег.

Таким образом, в белорусской экономике достаточно распространена практика обналичивания денег. В процессе обналичивания чаще всего используются созданные для этих целей «фирмы-однодневки». Наличные деньги идут на взятки, на выплату заработной платы нелегальной рабочей силе, а также на разницу между реально выплачиваемой зарплатой работникам и официальной, проходящей через бухгалтерские документы.

Глава 3. Меры по сокращению теневой экономики

Стратегией борьбы с теневой экономикой становится снижение её размеров до минимально возможного уровня. Это должно достигаться путём создания условий для сокращения теневых операций субъектов хозяйствования и усиления борьбы с коррупцией госаппарата. Поэтому стратегическими направлениями борьбы с экономической преступностью следует считать:

* совершенствование правовой основы и формирование эффективно регулируемой рыночной экономики, условия которой стали бы невыгодными для теневого бизнеса;

* более либеральное налоговое законодательство, упрощение условий хозяйствования для малого и среднего бизнеса;

* ужесточение наказания за использование служебного положения в личных целях. При этом следует рассмотреть возможность ограничения разрешительно-распределительных функций чиновничества.

Дня снижения транзакционных издержек и повышения конкурентоспособности легального бизнеса необходимо устранить противоречивость норм хозяйственного законодательства, допускающих неоднозначность их толкования, усложнённость административных и правоприменительных процедур. Законодательная неопределённость препятствует решению проблем уголовного преследования за легализацию доходов, полученных преступным (незаконным) путём. Актуально создание системы антикоррупционной экспертизы принимаемых нормативных актов. Требуется узаконить практику широкого публичного обсуждения принимаемых нормативных документов, регулирующих хозяйственную деятельность и налогообложение.

Меры экономического характера реализуются в основном путём совершенствования налогового законодательства. Практически ни у кого не вызывает сомнения, что существующая налоговая система является тормозом для финансово-экономических преобразований.

Представляется необходимым дальнейшее снижение размера страховых взносов от фонда заработной платы на средства Фонда социальной защиты населения для увеличения доли, так называемых, «белых зарплат». Для повышения мотивации предприятий в инновационном развитии и обновлении основных фондов целесообразно внести изменения в налоговое законодательство в части совершенствования амортизационной политики, а также снижения ставки налога на прибыль, упрощение процедуры предоставления инвестиционных льгот по налогу на прибыль, расширение круга их получателей [20, с. 63].

Снижению роли теневой экономики в хозяйственной жизни могло бы способствовать решение задач по укреплению финансовой и технической инфраструктуры экономики, созданию новых адаптационных механизмов поддержки зарождающихся видов деятельности. Для этого требуется разработать и реализовать чёткую концепцию, определяющую принципы управления государственными инвестициями, включая степень государственного участия и сферу его интересов в инвестировании экономики, роль частного капитала в инвестиционной политике государства, а также процедуры отбора объектов для государственного инвестирования, инструменты и механизмы контроля за осуществлением государственных инвестиций. Следует совершенствовать использование таких механизмов частно-государственного партнёрства, как лизинг и концессии, финансирование с привлечением частных инвестиций социальных программ и инвестиционных проектов, имеющих стратегическое значение. Сильная инвестиционная стратегия государства, решающая задачи создания новых качественных рабочих мест, инвестирования в человека - в его образование, охрану здоровья, повышение благосостояния, будет способствовать переходу людей из неформальной экономики в основной экономический сектор.

Для качественного повышения уровня налогового контроля требуется реформировать законодательную базу деятельности самих налоговых органов, и налоговые органы, пересмотреть критерии оценки их деятельности, обозначив приоритет контрольной, а не фискальной функции; разработать механизмы, стимулирующие досудебный порядок рассмотрения жалоб налогоплательщиков.

Для сокращения теневого экономического оборота и привлечения в экономику Беларуси дополнительных средств, целесообразно провести экономическую амнистию капиталов. Она представляет собой совокупность административных и экономических мер, направленных на полную или частичную легализацию финансовых ресурсов теневого бизнеса и хозяйственных процессов, ранее считавшихся незаконными, а также помилование лиц, совершивших эти действия, создание экономических условий для возврата нелегального капитала, вывезенного за пределы страны и осевшего в иностранных банках и компаниях. Цель экономической амнистии - увеличение налогооблагаемой базы и достижение определённых макроэкономических результатов [20, с. 65].

Следует отметить, что административными методами вернуть находящиеся в «теневом обороте» средства практически невозможно. Только привлекательный законодательно закреплённый экономический механизм может побудить граждан и юридических лиц вернуть исключённые из оборота средства. Возможны два варианта налоговой амнистии. Первый предполагает введение льготной ставки налогообложения на легализованные средства. Второй вариант - полное освобождение граждан и юридических лиц от уплаты налогов при условии предоставления банкам права в течение двух лет бесплатно пользоваться их средствами в сфере развития малого предпринимательства и выдачи льготных кредитов индивидуальным предпринимателям и субъектам малого предпринимательства.