Анализ прибыли и затрат на предприятии ОАО "Красный Якорь"

В качестве активов (знаменателя формулы) используют следующие показатели:

- стоимость активов по балансу;

- стоимость активов по балансу плюс суммы амортизации по амортизируемым активам;

- действующие активы;

- оборотный капитал плюс внеоборотные активы.

Таким образом, исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. Для прогнозирования максимально возможной прибыли в плановом году целесообразно (исходя из зарубежного опыта рыночных отношений) сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные и смешанные. К переменным затратам относятся расходы па сырье, материалы, электроэнергию, транспорт и др. Эти затраты изменяются пропорционально изменению объема производства.

Постоянные затраты - это такие, которые не изменяются в зависимости от роста или сокращения объема производства. К ним относятся амортизационные отчисления, оплата труда управленческого персонала, административные расходы и др.

Смешанные затраты включают как переменные, так и постоянные расходы. Таковыми, например, являются почтово-телеграфные расходы, расходы па проведение текущего ремонта оборудования и др.

В связи с небольшим удельным весом смешанных затрат сосредоточим внимание па переменных и постоянных расходах и попытаемся выявить влияние их изменения на величину прибыли. Дело в том, что прирост прибыли зависит от относительного уменьшения переменных или постоянных затрат.

В экономической теории существует так называемый эффект операционного рычага (термин, взятый из западной практики предпринимательства, который некоторые авторы называют эффектом производственного рычага или эффектом эксплуатационного рычага).

Эффектом операционного рычага называют такое явление, когда с изменением объема продаж (выручки от реализации продукции) происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

Очевидно, что по мере возрастания постоянных затрат при прочих равных условиях темпы прироста прибыли сокращаются.

Чтобы определить степень воздействия операционного рычага, следует из объема продаж исключить переменные затраты, а результат разделить на сумму прибыли.

Определив влияние структуры затрат на прибыль с помощью воздействия операционного рычага, можно сделать вывод: чем выше удельный вес постоянных затрат и, соответственно, ниже удельный вес переменных затрат при неизменном объеме продаж, тем сильнее влияние операционного рычага. Однако если бесконтрольно увеличивать постоянные расходы, то резко увеличивается предпринимательский риск - при сокращении выручки от реализации продукции предприятие понесет большие потери в прибыли.

2. Анализ прибыли предприятия на примере ОАО "Красный Якорь"

2.1 Анализ финансово-экономического состояния предприятия ОАО "Красный Якорь"

Свою историю завод "Красный Якорь" ведет с 1898 года, когда была выпущена первая партия цепной продукции. От примитивных кузнечных горнов и изготовления цепей ручным способом до высокоточных сварочных автоматов с числовым программным управлением зарубежного и отечественного производства завод "Красный Якорь" прошел длинный путь и существует уже более 115 лет.

ОАО "Красный Якорь" было создано в результате приватизации на основании распоряжения Комитета по управлению городским имуществом Администрации Нижегородской области № 1665 от 23.09.1993 г. и зарегистрировано 15.10.1993 года за номером 433 Нижегородской регистрационной палатой Комитета по управлению городским имуществом и земельными ресурсами администрации г. Н. Новгорода.

29.07.2002 года Инспекцией МНС по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода были внесены сведения об ОАО "Красный Якорь" в государственный реестр юридических лиц и присвоен Обществу Основной государственный регистрационной номер (ОГРН) 025202391466.

Имея квалифицированные кадры, заводом освоено в производстве 120 наименований цепной продукции и комплектующих изделий для внутреннего и внешнего рынков.

Предприятие состоит из двух цехов, выпускающих цепи калибрами от 4-х мм до 90 мм, различных классов прочности и различного производственно - хозяйственного назначения и комплектующих изделий.

Для обеспечения работы участков основного производства, имеются участки вспомогательного производства:

- инструментальное производство, состоящее из нескольких участков - изготовление инструмента, штампов и оснастки на производственное оборудование, выпускающего продукцию, изготовление запасных частей, необходимых для выполнения ремонта технологического оборудования;

- 1 энергетический участок - для обеспечения работоспособности энергоснабжающих сетей предприятия;

- участок капитального строительства - ремонт зданий и сооружений;

- 2 участка по обслуживанию и ремонту производственного оборудования - для обеспечения бесперебойной работы технологического оборудования,

- транспортный участок - для обеспечения межцеховых транспортных перевозок, разгрузка металла и отгрузка готовой продукции, снабжение товарно-материальными ценностями.

Для производства цепей и комплектующих используются углеродистые, легированные и высоколегированные типы сталей, в том числе нержавеющие и жаропрочные.

Производственное предприятие ОАО "Красный Якорь" специализируется на производстве цепей для различных видов промышленности, литье, ковке и штамповке изделий, механической обработке продукции. Потребителями данной продукции являются:

- Горнодобывающие предприятия.

- Судостроительные и судоремонтные заводы, рыболовная промышленность.

- Металлургические и цементные заводы.

- Строительные организации, а так же грузообрабатывающие центры в т.ч. порты.

- Авиастроение и автопромышленность.

- Сельскохозяйственные организации, животноводческие комплексы.

- МПС, МО РФ.

В настоящее время ОАО "Красный Якорь" производит и продает продукцию по следующим направлениям:

- цепи якорные и комплектующие изделия к ним;

- цепи круглозвенные высокопрочные для горного оборудования и комплектующие ГШО;

- цепи общего назначения;

- цепи грузовые и тяговые;

- цепи противоскольжения и защитные;

- стропы и такелаж.

ОАО "Красный Якорь" осуществляет поставки производимой продукции в страны дальнего и ближнего зарубежья.

Предприятие имеет сертификаты Украинского Государственного Макеевского научно-исследовательского института по безопасности работ в горной промышленности, Российского Морского регистра судоходства, Российского речного регистра, а также сертификаты на систему менеджмента качества ИСО 9001:2008, ГОСТ Р ИСО 9001: 2008. ОАО "Красный Якорь" имеет сертификаты ГОСТ Р на цепи для горно-шахтного оборудования, Разрешение от Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору на цепи ГШО (для горно-шахтного оборудования) и соединительные элементы для монтажа подвесных монорельсовых дорог, Разрешение Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору на стропы цепные общего назначения и их элементы.

На сегодняшний день ОАО "Красный Якорь" является предприятием по производству цепей и различной цепной продукции, занимающим 30% рынка в данной отрасли, и имеющим проблемы на рынке сбыта в связи с ростом конкуренции и увеличением себестоимости продукции.

По итогам 2011 г. выпуск собственной цепной продукции составил 7929 тонн, что на 1095 тонн больше, чем за 2010 год. Произошла значительная стабилизация ситуации на предприятии, наращивание объемов производства и сбыта продукции.

Данные показатели также нашли свое отражение в финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности Общества в сравнении значений показателей с предыдущим отчетным периодом:

По данным основных показателей финансово-хозяйственной деятельности можно сделать следующие выводы:

- Выручка от реализации предприятия в 2011 г. выросла на 90 294 тыс.руб. или на 20,18%. При этом валовая прибыль сократилась на 14 750 тыс.руб. или на 22,55%. Чистая прибыль снизилась на 7 660 тыс.руб. или на 161,91%.

- Сократилась стоимость чистых активов на 2 927 тыс.руб. или на 21,87%.

- Кредиторская задолженность выросла на 160 078 тыс.руб. или на 50,01%. Увеличение кредиторской задолженности произошло за счет увеличения кредиторской задолженности перед ЗАО "Торговый Дом "Красный Якорь".

- Также выросла и сумма дебиторской задолженности на 12 556 тыс.руб. или на 78,42%.

Негативные тенденции, связанные с сокращением прибыли при росте выручки, требуют более тщательного анализа выявления причин и резервов улучшения положения.

Анализ деятельности предприятия ОАО "Красный Якорь" начнем с проведения анализа по форме №1 бухгалтерского баланса за период с 2010-2011 г.

По данным, приведенным в таблице, можно сделать следующие выводы:

Все имущество предприятия за исследуемый период увеличилось на сумму в 157150 тыс.руб. или на 51,24%. Такое изменение произошло под воздействием следующих тенденций:

1. Внеоборотные активы предприятия сократились на 13390 тыс.руб. или на 24,22%, они были представлены лишь статьей основные средства в обоих периодах.

2. Оборотные активы предприятия напротив существенно выросли на сумму в 170540 тыс.руб. или на 67,84%. Данный рост произошел под влиянием следующих факторов:

- статья запасы выросла на 142664 тыс.руб. или на 61,22%,

- сумма налога на добавленную стоимость сократилась на 98 тыс.руб. или на 8,86%,

- дебиторская задолженность увеличилась на 12556 тыс.руб. или на 78,42%,

- финансовые вложения увеличились на 1060 тыс.руб.,

- денежные средства и денежные эквиваленты сократились на 1173 тыс.руб. или на 94,52%,

- прочие оборотные активы в 2011 г. составили 15531 тыс.руб., тогда как в 2010г. сумма по данной статье отсутствовала.

Долевая структура актива предприятия представляется следующим образом (Приложение 3). В 2010 г. удельный вес внеоборотных активов в совокупных активах предприятия составлял 18,03%, а в 2011г. он сократился практически вдвое и составил 9,03%. Удельный вес оборотных активов в структуре имущества в 2010г. составил 81,97%, а в 2011 г. вырос до 90,97%. Данная структура актива баланса предприятия свидетельствует о его высокой ликвидности, т.к. на долю ликвидной части приходится основная часть имущества.

Рассмотрим динамику структуры пассива баланса организации.

По данным о структуре источников имущества предприятия за 2010-2011г. можно сделать следующие выводы:

1. Собственный капитал и резервы сократились на 2982 тыс.руб. или на 21,87%, и составили в 2011г. отрицательную величину -16314 тыс.руб. Такая негативная динамика собственного капитала объясняется наличием непокрытого убытка предприятия в 69632 тыс.руб. Сумма капитала от переоценки внеоборотных активов сократилась на 1499 тыс.руб. или на 2,74% и составила 53230 тыс.руб. в 2011г., однако ее было недостаточно чтобы покрыть убыток. Уставный каптал оставался неизменным в сумме 89 тыс.руб.

2. Статья долгосрочные обязательства отсутствует.

3. Краткосрочные обязательства увеличились за рассматриваемый период на 160078 тыс.руб. или на 50,01%. Данный рост произошел под влиянием следующих изменений:

- произошел рост по статье заемные средства на сумму 29963 тыс.руб. или на 30,76%.

- кредиторская задолженность увеличилась на 127308 или на 57,18%.

- прочие обязательства составили 2806 тыс.руб. в 2011г., в 2010г. они отсутствовали.

Структура капитала предприятия показывает дисбаланс между собственными источниками и заемными. Такое соотношение свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия и зависимости его от внешних источников финансирования.

Анализ ликвидности.

Проведем анализ показателей ликвидности предприятия. Показатели ликвидности характеризуют способность предприятия погашать свои обязательства за счет текущих активов.

По данным таблицы можно сделать следующие выводы:

Текущая ликвидность предприятия увеличилась на 0,077. Значение данного показателя приближено к нормативному - 1,206 (норма 1,5-2,5), это означает, что предприятие в отчетном 2011г. может погасить свою краткосрочную задолженность за счет своих текущих активов 1,206 раза (или на 120,6%).

Коэффициент срочной ликвидности увеличился на 0,039 и составил в 2011 г. 0,096. Его значение не составило норму (0,7-1). Это означает, что в отчетном году предприятие может погасить свою краткосрочную задолженность за счет текущих активов без учета запасов на 9,6%.

Коэффициент абсолютной ликвидности сократился на 0,002 и составил 0,003, что значительно ниже нормы - 0,2. Это означает, что предприятие может погасить свою краткосрочную задолженность за счет самых ликвидных активов - денежных средств лишь на 0,3%.

Показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности сократился на 0,010 и в 2011 г. составил 0,082 при норме показателя >=1.

Рассчитанные показатели ликвидности показали низкие значения, кроме показателя текущей ликвидности, однако практически все в отчетном периоде несколько выросли. Нормальное значение показателя текущей ликвидности и низкие значения остальных показателей ликвидности объясняется тем, что в структуре текущих активов занимает статья запасы. При ее вычете для расчета других показателей ликвидности они показывают низкие значения. Такая ситуация для предприятия является отрицательной и говорит о низкой ликвидности баланса и о неплатежеспособности предприятия.

Анализ финансовой устойчивости.

Согласно результатам подсчетов, в 2010 году МПЗ < СОС < ИФЗ не равно 233 020> -68 671 < 251 404 (тыс. руб.), такое соотношение является показателем финансовой не устойчивости предприятия. Данное соотношение показывает, что запасы и затраты не покрыты собственными оборотными средствами, т.е. предприятие зависит от внешних кредиторов.

В 2011 году неравенство абсолютных показателей финансовой также не выполнялось МПЗ < СОС < ИФЗ не рано 375 684> -58 209 < 421 944 (тыс. руб.).

Анализ показателей финансовой устойчивости в 2011 году показал следующие изменения коэффициентов:

Коэффициент автономии в 2011 увеличился на 0,008 и принял значение выше нормы равное -0,035. Его рост говорит о том, что в период 2010-2011 г. наблюдается некоторое увеличение собственного капитала в общей сумме капитала. Однако отрицательное значение показателя свидетельствует о высокой степени зависимости предприятия от внешних инвесторов и финансовой не устойчивости. Только достижение значения коэффициента автономии более 0,5 означает, что предприятие может свободно привлекать заемный капитал.

Коэффициент соотношения заемных средств и собственного капитала в 2011 году сократился на 5,521. Однако отрицательное значение объясняется отрицательным значением собственного капитала. Расчеты показывают, что заемные средства более чем в 30 раз превышают собственные средства. Значение коэффициента показывает, что главным источником финансирования деятельности предприятия является заемный капитал.

Коэффициент покрытия инвестиций увеличился на 0,008, его значение составило -0,035 в 2011г. Его отрицательное значение в обоих периодах, что говорит о значительном дисбалансе в структуре активов предприятия.

Показатели, характеризующие состояние оборотных средств в 2011г. изменились следующим образом:

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и в 2011 и 2010г. принимал отрицательное значение, однако в 2011г. увеличился на 0,135. Такая динамика указывает на то, что у предприятия недостаток собственных оборотных средств.

Коэффициент маневренности собственного капитала в 2011 году составил -25,864, что на 7,083 меньше чем в 2010 году. Значение данного коэффициента свидетельствует о низкой финансовой мобильности предприятия.

Показатели, характеризующие состояние основных средств, показали следующую динамику.

Индекс постоянного актива в 2011 году составил -2,568, что на 1,562 больше, чем в 2010 г. Значение данного коэффициента означает использование предприятием преимущественно заемных средств для ведения деятельности.

Коэффициент реальной стоимости имущества в 2011 году составил 0,002, т.е. сократился на 0,002 по сравнению с показателем 2010 года. Данный показатель в отчетном году не достиг рекомендуемого значения - более 0,5, что говорит о низкой доле средств производства в составе активов имущества, обеспечивающих основную деятельность предприятия и низком производственном потенциале, что объясняется непроизводственным характером деятельности предприятия.

Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия ОАО "Красный Якорь" проведенный по данным 2010-2011г. показал, что предприятие находится в крайне тяжелом финансовом состоянии. Основным источником финансирования деятельности предприятия являются заемные средства, что подрывает финансовую устойчивость и самостоятельность ОАО "Красный Якорь". В этой связи предприятию необходимо провести ряд мер по выходу из кризисного положения, сокращения затрат и наращивания собственного капитала для сокращения дисбаланса в источниках финансирования деятельности.

2.2 Анализ прибыли и затрат предприятия

Одной из важнейших задач на предприятии является управление прибылью и затратами. Учет и анализ необходимы, чтобы контролировать использование ресурсов предприятия, делать прогнозы возникновения дополнительных ресурсов, получать максимальную отдачу от их использования.

Проведем анализ прибыли ОАО "Красный Якорь" за 2010-2011г. по отчету о прибылях и убытках.

Можно отметить следующее:

- выручка предприятия увеличилась в 2011г. на 90294 тыс.руб. или на 20,18%.

- при этом себестоимость также возросла на 105044 тыс.руб. или на 27,50%. Темпы роста затрат выше темпов роста выручки предприятия, что свидетельствует о неэффективной политике затрат.

- валовая прибыль сократилась на 14750 тыс.руб. или на 22,55% и составила в 2011г. 50655 тыс.руб.

- коммерческие расходы возросли на 472 тыс.руб. или на 5,2%, а управленческие выросли на сумму 5118 тыс.руб. или на 12,97%.

- прибыль от продаж в 2011г. приняла отрицательную величину, т.е. убыток от продаж в размере 3462 тыс.руб., что на 20340 тыс.руб. или на 120,51% меньше чем в 2010г.

- проценты к получению увеличились на 288 тыс.руб., а проценты к уплате на 839 тыс.руб. или на 7,82%. Надо отметить, что сумма процентов к уплате в десятки раз превышает сумму процентов к получению, что также свидетельствует о дисбалансе расходов и доходов.

- текущий налог на прибыль сократился на 1779 тыс.руб. или на 99,89%.

- постоянные налоговые обязательства составили 324 тыс.руб., в 2010 г. они отсутствовали.

- чистая прибыль предприятия в 2010г. составила 4731 тыс.руб., а в 2011г. предприятие имело чистый убыток в размере 2929 тыс.руб., что на 7660 тыс.руб. или на 161,91% меньше чем в предшествующем периоде.

По итогам проведенного анализа прибылей предприятия можно заключить, что при росте выручки чистая прибыль сократилась и даже составила убыток в отчетном году. Данная негативная ситуация требует пересмотра политики затрат предприятия и устранения дисбаланса между доходами и его расходами.

Определим влияние факторов на сумму прибыли компании следующим образом.

1. С целью определения влияния величины объемов продаж на прибыль предприятия прибыль предшествующего периода умножают на изменение объемов продаж.

Объем выручки от реализации продукции предприятия в 2011(отчетном) году составил 537 634 тыс. руб.

Сначала определим объем продаж в базисных ценах (537 634/1,2). Он составил 448 028 тыс. руб.

В этом случае изменение объема продаж в анализируемом периоде составило 100,15%, т.е. произошло увеличение объемов реализованной продукции на 0,15%. Под воздействием данного роста объемов реализации продукции прибыль от продаж увеличилась на сумму: (16 878 * 0,15%) = 2 597 тыс.руб.

Индекс изменения цен реализации продукции рассчитывают путем соотношения объемов реализации в отчетном периоде к индексу изменения реализационных цен.

2. Анализ влияния ассортимента продаж на величину прибыли предприятия определяют путем деления прибыли в отчетном периоде, рассчитанной с учетом цен и себестоимости в базисном периоде, к базисной прибыли, которая пересчитана на изменение объемов реализации.

Объем прибыли отчетного периода, с учетом изменения себестоимости и цен в базисном периоде, можно рассчитать следующим образом:

- объем выручки от реализации отчетного периода в ценах базисного периода 448 028 тыс. руб.;

- объем фактически реализованной продукции, рассчитанной по базисной себестоимости (381 935*1,015) = 387 664 тыс. рублей;

- сумма коммерческих расходов базисного периода 9 081 тыс. рублей;

- сумма управленческих расходов в базисном периоде 39 446 тыс. рублей;

- объем прибыли в отчетном периоде, рассчитанной по базисной себестоимости и базисным ценам (448 028 - 387 664 - 9 081 - 39 446) = 11 837 тыс. руб.

Таким образом, влияние изменений структуры ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 11 837 - (16 878*1,015) = -5 294 тыс. руб.

По произведенному расчету можно заключить, что в составе реализованной продукции в отчетном периоде сократился удельный вес видов продукции с наибольшим уровнем доходности.

3. Анализ влияния изменения себестоимости на прибыль предприятия проводится путем сопоставления себестоимости реализации продукции в отчетном периоде с затратами в базисном, пересчитанными на изменение объемов реализации:

486 979 - (381 935*1,015) = 99 315 тыс. руб. Т.о. себестоимость реализации увеличилась, это означает, что прибыль от продаж сократилась на ту же сумму.

4. Анализ влияния изменения коммерческих и управленческих расходов на объем прибыли определяется сопоставлением их величин в отчетном и базисном периодах.

Проводя такое сопоставление можно заключить, что за счет увеличения коммерческих расходов прибыль предприятия сократилась на 472 тыс. руб. (9 553 - 9 081), а за счет роста управленческих расходов - на 5 118 тыс. руб. (44 654 - 39 446) прибыль сократилась на соответствующую сумму.

5. С целью определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на прибыль сопоставляют объем продаж в отчетном периоде, выраженный в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 537 634 - 448 028 = 89 606 тыс.руб.

Подсчитаем общее влияние на прибыль предприятия всех перечисленных выше факторов:

- воздействие объема продаж + 2 597 тыс.руб.;

- влияние структуры ассортимента реализованной продукции -5 294 тыс. руб.;

- воздействие себестоимости - 99 315 тыс. руб.;

- влияние величины коммерческих расходов - 472 тыс. руб.;

- воздействие величины управленческих расходов - 5 118 тыс. руб.;

- влияние цен реализации + 89 606 тыс.руб.;

Общее влияние факторов

2 597 - 5 294 - 99 315 - 472 - 5 118 + 89 606 = - 20 340 тыс.руб.

Существенный рост себестоимости продаж произошел в основном за счет увеличения цен на сырье и материалы. При этом, на объем полученной предприятием прибыли отрицательное влияние оказал рост коммерческих и управленческих расходов. Негативное влияние перечисленных факторов было частично скомпенсировано увеличением реализационных цен, а также ростом объема реализации. Из этого можно заключить, что основными резервами для роста прибыли ОАО "Красный Якорь" являются снижение коммерческих и управленческих затрат, а также повышение доли наиболее рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и сокращение себестоимости продукции.

2.3 Анализ рентабельности деятельности предприятия

Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов.

Рентабельность предприятия характеризует уровень прибыльности или убыточности производства. Сами показатели рентабельности представляют собой относительными характеристики результатов финансового роста и эффективности деятельности организации. Они отражают относительную доходность фирмы или предприятия, которая измеряется в процентах к затратам капитала с разных позиций. Коэффициенты рентабельности рассчитываются как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим.

Общая оценка рентабельности деятельности предприятия проводится путем расчета и анализа показателей рентабельности.

Проведем анализ рентабельности деятельности предприятия за период с 2010-2011 г.

Можно сделать следующие выводы:

Рентабельность продаж за период сократилась на 4,42% и в 2011 г. составила -0,64%. Отрицательное значение показателя рентабельности продаж объясняется убытком от продаж в 2011 г.

Рентабельность активов (или общая рентабельность) сократилась на 2,17% и составила в 2011 г. - 0,63%, это означает, что на каждый вложенный в активы рубль предприятие получило прибыли на 2,17% меньше, чем в 2010г.

На каждый рубль текущих активов в 2011 г. приходился убыток 0,69%, что на 2,58% меньше чем в 2010 г.

Рентабельность внеоборотных активов в 2011 г. сократилась на 15,55% и составила - 6,99%.

Рентабельность собственного капитала увеличилась на 17,39%, однако данный показатель также принял отрицательное значение -17,95%. Рост данного показателя стал следствием не роста прибыли от использования собственного капитала, а следствием значительного сокращения собственного капитала.

Также отрицательной величиной было значение показателя рентабельности продукции - 0,60%, что на 1,84% меньше чем в 2010 г.

По данным, проведенного анализа рентабельности предприятия можно заключить следующее, что все показатели рентабельности в 2011 г. приняли отрицательные значения. В 2010 г. отрицательное значение принимал только показатель рентабельности собственного капитала, однако все остальные показатели были низки. Данная отрицательная динамика свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия по всем направлениям.

3. Пути повышения прибыли предприятия ОАО "Красный Якорь"

3.1 Рекомендации по повышению прибыли предприятия

В результате проведенного анализа с целью повышения прибыли необходимо провести следующие мероприятия:

1. Необходимо ввести жесткую систему финансового планирования и бюджетирования на предприятии.

Основное отличие бюджетирования от финансового планирования заключается в делегировании финансовой ответственности.

Общим основным бюджетом является скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, который объединяет составные части отдельных бюджетов и характеризует поток информации для принятия и контроля управленческих решений в сфере финансового планирования.

Основной бюджет рассматривает в количественном выражении будущую прибыль, денежные потоки и сопутствующие планы. При этом основной бюджет - это итог множества обсуждений и решений о будущем развитии предприятия, который призван обеспечить как оперативное, так и финансовое управление.

Расчеты, которые осуществляются в процессе разработки бюджета предприятия, в полном объеме и своевременно позволяют определить необходимый объем денежных средств для реализации принятых решений, а также источники этих средств.

Положительный эффект от составления бюджета состоит в повышении гибкости предприятия от возможностей предвидеть результаты управленческих решений, определять базовые установки каждой сферы деятельности предприятия и просчитать различные варианты, подготавливая заранее ответные действия на потенциальные изменения во внешней и во внутренней среде.

Бюджетирование выполняет следующие функции:

1) Аналитическая:

- позволяет переосмысливать бизнес-идеи;

- проводить коррекцию стратегии;

- разрабатывать дополнительные цели;

- анализировать операционные альтернативы;

2) Финансового планирования: заставляет планировать, а следовательно обдумывать будущее;

3) Финансового учета: учет и оценка совершенных действий в прошлом и тем самым избежание ошибок в будущем;

4) Финансового контроля:

- позволяет сопоставить поставленные задачи с полученными результатами;

- помогает выявлять слабые и сильные стороны;

5) Мотивационная:

- обоснованное принятие плана;

- достижение ясности постановки целей;

- ответственность за срыв намеченных планов;

- поощрение за исполнение;

6)Координационная: координация функциональных блоков оперативного планирования;

7) Коммуникационная:

- согласование планов структурных подразделений предприятия;

- достижение компромиссных решений;

- закрепление ответственности за конкретными исполнителями.

В общем выделяют пять этапов установления системы бюджетирования на предприятии (Таблица 3.1).

Таблица 3.1. Этапы постановки системы бюджетирования

Этапы	Содержание
I	Формирование финансовой структуры
II	Формирование структуры бюджетов
III	Вычисление объема продаж за плановый период, остатки нереализованной продукции на конец планового периода
IV	Разработка регламента планирования
V	Внедрение системы бюджетирования

Целью первого этапа постановки системы бюджетирования - формирования финансовой структуры является разработка модели структуры, которая позволяет закрепить ответственность за исполнением бюджетов и осуществлять контроль источников получения доходов и расходов.

Второй этап - создание структуры бюджетов подразумевает определение общей схемы формирования сводного бюджета организации.

Результатом реализации третьего этапа является формирование учетно-финансовой политики предприятия, то есть правил ведения и консолидации производственного, бухгалтерского и оперативного учета соответственно ограничениям, которые были приняты в ходе составления и контроля (мониторинга) исполнения бюджетов.

Четвертый этап посвящен разработке регламента планирования, который определяет процедуры планирования, контроля и анализа выявления причин расхождения с плановыми бюджетами, а также текущую корректировку бюджетов.

Пятый этап - внедрение системы бюджетирования, подразумевает составление операционного и финансового бюджетов для планируемого периода, проведение сценарного анализа, корректировку системы бюджетирования по итоговым результатам анализа ее соответствия потребностям.

Основными достоинствами введения системы бюджетирования на предприятии является:

- позволяет осуществлять координацию работы предприятия в целом;

- анализ бюджетов дает возможность своевременно вносить коррективы;

- позволяет использовать опыт составления бюджетов в прошлых периодах;

- открывает возможности для усовершенствования процесса распределения ресурсов;

- способствует коммуникации;

- помогает менеджерам низового звена понять свою роль в организации;

- выступает инструментом для сопоставления достигнутых результатов с желаемыми.

Для оперативного управления финансовым состоянием предприятия может быть разработана и внедрена автоматизированная оперативная система управления, которая позволит проводить оперативный учет и анализ финансового состояния предприятия, отслеживать формирование, движение финансовых ресурсов, их использование и распределение.

Такой системой для ОАО "Красный Якорь" может выступать программный продукт - "1C:Предприятие 8. Управление производственным предприятием". Это комплексное прикладное решение, охватывающее основные тенденции управления и учета на предприятии. Данная система помогает разработать целостную информационную систему организации, которая соответствовала бы корпоративным, отечественным и международным стандартам и обеспечивала бы финансово-хозяйственную деятельность предприятия. При этом система увязывает различные аспекты управления деятельностью предприятия:

- производство;

- финансы;

- управление складом (запасами);

- продажи;

- управление закупками;

- отношения с клиентами;

- управление персоналом, включая расчет заработной платы.

Введение новейших систем "1C:Предприятие 8. Управление производственным предприятием" и электронного документооборота предоставит возможности:

- руководству предприятия и управленцам, которые отвечают за развитие бизнеса, обширные возможности для проведения анализа, осуществления планирования и реализации гибкого управления ресурсами компании повышая, тем самым, ее конкурентоспособность;

- руководителям подразделений, менеджерам и сотрудникам, которые непосредственно занимаются производством, сбытом, снабжением и иной деятельностью обеспечит процесс производства инструментами, позволяющими увеличить эффективность работы по своим текущим направлениям;

- для работников учетных служб предприятия - это средство эффективного автоматизированного ведения учета в полном соответствии с требуемыми законодательством и корпоративными стандартами отчетности предприятия.

Такая система позволяет увязать управленческий учет, финансовое планирование, учет по МСФО, бухгалтерский и налоговый учет. При этом электронный документооборот позволяет осуществлять оперативное управление, сокращая издержки на его реализацию.

На ряду с этим "1C:Предприятие 8. Управление производственным предприятием" помогает создать единое информационное пространство, отображающее финансово-хозяйственную деятельность предприятия, охватывая, при этом, основные бизнес-процессы. Вместе с тем четко разграничивая доступ к хранимой информации.

Автоматизированная система анализа также дает возможность проводить оперативный анализ (внутренний) о динамике затрат в разрезе калькуляционных статей, что дает возможность выявить резервы экономии затрат на предприятии. Такая система анализа дает возможность проводить оперативный сравнительный анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности и выявить потенциальных неплательщиков и основные долги предприятия.

2. Одним из традиционных путей роста имущества акционерного общества является привлечение инвестиционного капитала. Инвестиционный капитал поможет поправить финансовое состояние, реорганизовать и модернизировать производство. Получение экономического эффекта, конечно будет возможно при грамотно разработанному инвестиционному проекту.

3. Резервы улучшения финансового состояния могут быть выявлены с помощью проведения более тщательного маркетингового анализа по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирование на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.

4. Предложенные мероприятия могут быть успешно проведены, при эффективной политике управления затратами.

Такая политика затрат должна включать в себя меры по сокращению расходов предприятия, т.к. по данным проведенного анализа, данная статья растет быстрее объемов производства и продаж предприятия.

В первую очередь необходимо дать оценку каждой из статей и каждому из предложений по сокращению издержек. Рассмотрим общую структуру затрат ОАО "Красный Якорь" и пути их минимизации.

В перспективе направлениями по снижению затрат предприятия являются самые большие по абсолютным значениям, при этом хорошо управляемые статьи. Для их сокращения необходимо провести анализ, как именно уменьшение конкретной статьи затрат отразится на совокупных результатах деятельности предприятия. Так например, существенное сокращение расходов на оплату работы персоналу без изменения технологии производства повлечет недовольство работников и может привести к потере наиболее эффективных кадров. А без работников высокой квалификации компания не сможет эффективно функционировать.

На практике затраты можно снизить на 5-10 % по каждой из статей основных затрат. В данном случае необходимо ежемесячно проводить инвентаризацию издержек.

Рассмотрим пути минимизации затрат

1. Сокращение затрат на сырье и материалы.

- Предлагается провести ОАО "Красный Якорь" пересмотр контрактов с поставщиками.

Выбор поставщиков поставляющих сырье по более низким ценам и предоставлять отсрочки по оплате. Либо осуществлять закупку сырья и материалов непосредственно с завода-изготовителя сокращение числа посредников. Выбор поставщиков, осуществлять по критерию включения стоимость доставки в стоимость сырья и материалов, а также тех кто выполняет бесплатный гарантийный ремонт.

- Изыскать возможности для осуществления подсобных работ своими силами.

- Разрабатывать предварительные сметы для четкого расчета необходимого объема сырья и материалов.

2. Сокращение затрат на электроэнергию.

Провести переход на экономное расходование энергии на предприятии. Приобрести энергосберегающие лампы, внедрить датчики дневного/ночного расходования электроэнергии.

3. Сократить затраты на содержание персонала.

- Возможно сократить случаи выплаты материальной помощи, премий за счет чистой прибыли предприятия. Сократить затраты на корпоративы.

- Провести совмещение некоторых смежных должностей, исключить при этом дублирование должностей, в особенности управленческого персонала.

4. Сократить затраты на эксплуатацию оборудования.

- Ввести использование возвратного лизинга оборудования.

- Сократить до минимума технологические простои.

- Уменьшить издержки во время перерывов и отдыха.

- Практиковать сдачу в аренду или продажу неиспользуемого предприятием оборудования.

5. Сократить затраты на сбыт.

- Сократить затраты на транспортировку путем привлечения услуг логистической компании или опытного логиста, установления оптимальных тарифных ставок.

- Автоматизировать учет сбываемой продукции.

6. Снизить административные расходы.

- Сократить затраты на Интернет и услуги телефонных операторов посредством контроля за расходами, сокращения Интернет-трафика.

- Сократить представительские расходы.

- Оптимизировать расходы на рекламу в рамках, которые установлены законодательно.

Подводя итог, можно отметить, что предложенные мероприятия помогут предприятию выйти из кризисного финансового положения, в частности сокращения затрат и повышения рентабельности, однако их эффективная реализация возможна при комплексном поступательном подходе, а также непрерывном контроле за их исполнением.

3.2 Анализ эффективности путей повышения прибыли ОАО "Красный Якорь"

Экономический эффект от введения системы бюджетирования:

1. Способствует снижению стоимости привлекаемого капитала.

Автоматизация системы бюджетирования помогает обеспечить "финансовую прозрачность" компании и, следствием чего является сокращение издержек на контроль инвесторов и кредиторов.

2. Помогает оптимизировать деятельность компании.

Открывает возможности для оценки инвестиционной привлекательности конкретных направлений финансово-экономической деятельности предприятия. При этом руководство компании имеет информационную базу для выбора оптимального варианта дальнейшего развития.

3. Сокращает время для принятия управленческих решений.

4. Позволяет сократить дебиторскую задолженность.

Зачастую оборачиваемость капитала на предприятии значительно сокращается из-за несвоевременного погашения клиентами задолженности. В этой несвоевременности иногда виноваты менеджеры или бухгалтеры предприятия, которые забывают своевременно выставить счет или напомнить о подошедшем сроке платежа клиенту. Именно поэтому внедрение автоматизированного бюджетирования, в состав которого входит функциональный элемент "Платежный календарь", который напоминает не только о грядущих расходах, но и о наступлении платежей, позволяя резко сократить количество подобных случаев.

5. Повышает финансовую управляемость предприятия.

Разделение бюджета на центры финансовой ответственности с последующим контролем за их исполнением позволяет в наиболее удобной форме осуществлять делегирование финансовой ответственности, а прозрачность бюджетов позволяет облегчить управление финансами.

6. Рост финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости.

Внедрение автоматизированного бюджетирования ведет к консолидации усилий всех подразделений для достижения конечного, количественно поставленного результата, что, в итоге, ведет к росту финансовой устойчивости.

7. Ведет к оптимизации бюджета.

Система позволяет объединить неограниченное количество вариантов данных, которые описывают один период деятельности организации. Сравнение различных версий бюджетов позволяет выбрать из нескольких вариантов развития ситуации наиболее подходящий для текущих целей фирмы.

8. Сократить производственные и товарные запасы.

Применение системы бюджетирования помогает практически полностью избавиться от ненужных производственных и товарных запасов, появившихся в следствие ошибок традиционной системы планирования на предприятии.

В ходе исследований проведенных в более чем двухсот компаний, которые ввели автоматизированную систему бюджетирования, группой консультантов были получены следующие результаты:

- произошло снижение уровня запасов - в среднем на 17%, максимальный результат - 25%

- произошло повышение капиталоотдачи - в среднем на 16%, максимальный результат - 28%

- произошло снижение себестоимости закупаемых материалов - в среднем на 7%, максимальный результат - 11%

- произошло снижение общей величины дебиторской задолженности - в среднем на 8%, максимальный результат 13%

- в том числе, снижение величины "необоснованной" дебиторской задолженности - в среднем на 63%, лучший результат - 78%

- увеличение кредиторской задолженности за счет "разрешенной" - в среднем на 5%, лучший результат - 9%.

На основании приведенных статистических данных можно составить таблицу ожидаемых улучшений финансовых показателей в результате внедрения предложенного проекта по внедрению АСУП. При этом для получения наиболее реалистичной картины рекомендуются следующие допущения:

- за максимальное значение ожидаемого эффекта примем среднее значение из статистических данных

- за минимальное значение - разность между средней величиной и ее отклонением от максимальной величины.

Таблица 3.2. Расчет экономического эффекта от введения автоматизированной системы бюджетирования для ОАО "Красный Якорь"

Статьи	Ожидаемый максимальный эффект, %	Ожидаемый минимальный эффект, %	В абсолютном выражении макс.эффект	Значение 2011 г.	В абсолютном выражении миним. эффект
Повышение капиталоотдачи	22	16	1,41	1,16	1,34
Снижение общей величины дебиторской задолженности	-10,5	-8	25 567	28 567	26 282
Увеличение кредиторской задолженности за счет "разрешенной"	7	5	374 466	349 968	367 466
Себестоимость	-11	-7	433 411	486 979	452 890
Запасы	-25	-17	281 763	375 684	311 818

По приведенным в таблице 3.2. данным можно заключить, что вследствие внедрения системы автоматизированного учета и бюджетирования максимально капиталоотдача предприятия может увеличиться на 22%. Т.е. если в 2011г. она составляла 1,16 руб., то с внедрением бюджетирования максимально капиталоотдача вырастет до 1,41 руб., а минимально до 1,34 руб.

Величина дебиторской задолженности максимально может сократиться на 10,5%, что в абсолютном выражении составляет 25 567 тыс.руб., а минимально на 8%, что составляет 26 282 тыс.руб.

С введением автоматизированной системы бюджетирования предприятия может увеличить кредиторскую задолженность за счет "разрешенной" максимально на 7%, что составляет 374 466 тыс.руб., а минимально на 5% - 367 466 тыс.руб.

Максимальное сокращение себестоимости ожидается на 11%, тогда себестоимость составит 433 411 тыс.руб., а минимально на 7% тогда в абсолютной сумме она составит 452 890 тыс.руб.

Сокращение запасов с внедрением предложенной системы максимально составит 25% - 281 763 тыс.руб., а минимально 17% и в абсолютном выражении запасы составят 311 818 тыс.руб.

Кроме того, в пункте 3.1 было предложено провести ряд мероприятий по сокращению затрат предприятия. В этой связи было подчеркнуто, что практически затраты можно снизить на 5-10 % по каждой из статей основных затрат. Проведем анализ результатов предприятия с учетом сокращения основных статей расходов на 5%.

Таблица 3.3. Анализ результатов ОАО "Красный Якорь" с учетом сокращения затрат на 5%

Наименование статьи	2011	План	Абсолютное отклонение тыс.руб.	Относительное отклонение, %
Выручка от реализации продукции (работ, услуг), всего	537 634	537 634	-	-
Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, всего в т.ч.	486 979	462 630	-24 349	-5,00
Валовая прибыль	50 655	75 004	24 349	48,07
Рентабельность по Валовой прибыли, %	9,42	13,95	4,53	48,07
Коммерческие расходы	9 553	9 075	-478	-5,00
Управленческие расходы	44 564	42 336	-2 228	-5,00
Прибыль (убыток) от продаж	-3 462	23 593	27 055	781,48
Рентабельность продаж, %	-0,64	4,39	5,03	781,48
Прочие доходы	31 615	31 615	-	-
Прочие расходы	18 498	18 498	-	-
Текущий налог на прибыль	2	2	-	-
Постоянные налоговые обязательства	324	324	-	-
Прочее	-1 313	-1 313	-	-
Чистая прибыль (убыток)	-2 929	37 697	40 626	1 387,02
Рентабельность по Чистой прибыли, %	-0,54	7,01	7,56	1 387,02

По проделанному анализу можно заключить следующее:

В случае сохранения объемов выручки на прежнем уровне и сокращении себестоимости реализованной продукции, работ, услуг на 5% или на 24 349 тыс.руб. валовая прибыль вырастет на ту же сумму 24 349 тыс.руб. и составит 75 004 тыс.руб. В процентном соотношении ее рост составит 48,07%. Рентабельность по валовой прибыли вырастет на 4,53% и составит 13,95%.

При сокращении статей коммерческих и управленческих расходов на 5% по сумме они сократятся на 478 тыс.руб. и 2 228 тыс.руб. соответственно. Вследствие этого прибыль от продаж вырастет на сумму 27 055 тыс.руб. или на 781,48% и составит 23 593 тыс.руб. При этом рентабельность продаж увеличится на 5,03% и составит 4,39%.

При условии неизменности прочих статей доходов и расходов предприятия чистая прибыль увеличится на сумму в 40 626 тыс.руб. или на 1 387,02% и составит 37 697 тыс.руб. Рентабельность по чистой прибыли увеличится на 7,56% и составит 7,01%.

Подводя итог расчету экономического эффекта от внедрения предложенных мероприятий можно отметить, что они позволят увеличить прибыль, рентабельность предприятия, повысить его финансовую устойчивость и ликвидность. Кроме того, они позволят наладить систему финансового управления и в части планирования, автоматизировать учет, повысить деловую активность и инвестиционную привлекательность предприятия.

Заключение

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие основные выводы:

Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия и определяется как разница между выручкой и затратами на производство и реализацию.

Прибыль играет одну из самых важных ролей в осуществлении деятельности предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала, т.к. является не только результатом, но и конечной целью предпринимательской деятельности. Наряду с этим, основным фактором, определяющим рентабельность, является именно прибыль, поэтому имеет большое значение эффективность управления прибылью для повышения рентабельности.

Повышение прибыли вызывает необходимость непрерывного и эффективного управления. Основной целью управления прибылью является максимизация доходов собственников в текущем и перспективном периоде.

Основными видами прибыли являются:

- общая прибыль (балансовая прибыль);

- прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

- прибыль от финансовой деятельности;

- прибыль от прочих внереализационных операций;

- налогооблагаемая прибыль;

- чистая прибыль.

Объектом исследования выступала финансово-хозяйственная деятельность ОАО "Красный Якорь". Финансовый анализ показал следующие тенденции:

По итогам 2011 г. выпуск собственной цепной продукции составил 7929 тонн, что на 1095 тонн больше, чем за 2010 год. Произошла значительная стабилизация ситуации на предприятии, наращивание объемов производства и сбыта продукции.

По данным основных показателей финансово-хозяйственной деятельности можно сделать следующие выводы:

- Выручка от реализации предприятия в 2011 г. выросла на 90 294 тыс.руб. или на 20,18%. При этом валовая прибыль сократилась на 14 750 тыс.руб. или на 22,55%. Чистая прибыль снизилась на 7 660 тыс.руб. или на 161,91% и составила убыток в размере -2929 тыс.руб..

- Сократилась стоимость чистых активов на 2 927 тыс.руб. или на 21,87%.

- Кредиторская задолженность выросла на 160 078 тыс.руб. или на 50,01%. Увеличение кредиторской задолженности произошло за счет увеличения кредиторской задолженности перед ЗАО "Торговый Дом "Красный Якорь".

- Также выросла и сумма дебиторской задолженности на 12 556 тыс.руб. или на 78,42%.

Негативные тенденции, связанные с сокращением прибыли при росте выручки, требуют более тщательного анализа выявления причин и резервов улучшения положения.

Все имущество предприятия за исследуемый период увеличилось на сумму в 157150 тыс.руб. или на 51,24%.

Структура капитала предприятия показала дисбаланс между собственными источниками и заемными. Их соотношение свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия и зависимости его от внешних источников финансирования.

Такая ситуация для предприятия является отрицательной и говорит о низкой ликвидности баланса и о неплатежеспособности предприятия. Запасы и затраты не покрыты собственными оборотными средствами, т.е. предприятие зависит от внешних кредиторов.

Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия ОАО "Красный Якорь" проведенный по данным 2010-2011г. показал, что предприятие находится в крайне тяжелом финансовом состоянии. Основным источником финансирования деятельности предприятия являются заемные средства, что подрывает финансовую устойчивость и самостоятельность ОАО "Красный Якорь". В этой связи предприятию необходимо провести ряд мер по выходу из кризисного положения, сокращения затрат и наращивания собственного капитала для сокращения дисбаланса в источниках финансирования деятельности.

Существенный рост себестоимости продаж произошел в основном за счет увеличения цен на сырье и материалы. При этом, на объем полученной предприятием прибыли отрицательное влияние оказал рост коммерческих и управленческих расходов. Негативное влияние перечисленных факторов было частично скомпенсировано увеличением реализационных цен, а также ростом объема реализации. Из этого можно заключить, что основными резервами для роста прибыли ОАО "Красный Якорь" являются снижение коммерческих и управленческих затрат, а также повышение доли наиболее рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и сокращение себестоимости продукции.

Общая рентабельность сократилась на 2,17% и составила в 2011г. -0,63%, это означает, что на каждый вложенный в активы рубль предприятие получило прибыли на 2,17% меньше, чем в 2010г.

По данным, проведенного анализа рентабельности предприятия можно заключить, что все показатели рентабельности в 2011г. приняли отрицательные значения. В 2010г. отрицательное значение принимал только показатель рентабельности собственного капитала, однако все остальные показатели были низки. Данная отрицательная динамика свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия по всем направлениям.

В этой связи были предложены основные направления по повышению прибыли ОАО "Красный Якорь":

1. Необходимо ввести жесткую систему финансового планирования и бюджетирования на предприятии.

2. Ввести автоматизированную систему планирования и управления. Такой системой для ОАО "Красный Якорь" может выступать программный продукт - "1C:Предприятие 8. Управление производственным предприятием".

3. Привлечение инвестиционного капитала. Инвестиционный капитал поможет поправить финансовое состояние, реорганизовать и модернизировать производство.

4. Резервы улучшения финансового состояния могут быть выявлены с помощью проведения более тщательного маркетингового анализа по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирование на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.

...