Основы планирования участка металлургического цеха

Размещено на http://www.allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ГБОУ СПО СО «Уральский государственный колледж

имени И.И. Ползунова»

КР.080114.07.ПЗ

ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ РАБОТЫ УЧАСТКА МЕТАЛЛУРГИЧЕСКОГО ЦЕХА

Пояснительная записка

Разработал

Е.С. Другова

Ревда 2012

СОДЕРЖАНИЕ

1. Теоретическая часть

1.1 Задачи учета затрат на производство

1.2 Анализ производственной себестоимости отдельных видов продукции

1.3 Методика определения резервов снижения себестоимости продукции

2. Расчетная часть

2.1 Анализ выручки от продажи

2.2 Анализ эффективности использования основных средств

2.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

2.4 Анализ показателей прибыли и рентабельности

2.5 Анализ эффективности использования оборотных средств

2.6 Анализ финансового состояния предприятия

Список использованных источников

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Задачи учета затрат на производство

Информация о затратах на производство может быть использована в следующих направлениях:

- прогнозирование, т.е. выявление тенденций изменения затрат на производство в прошлом для того, чтобы оценить поведение затрат в будущем;

- планирование (принятие решений о прекращении выпуска определенных видов продукции и о внедрении в производство новых ее видов, расчет эффективности использования новых технологий и т.д.);

- определение себестоимости продукции;

- выявление расхождений между запланированными и фактическими издержками;

- анализ, т.е. исследование поведения затрат, определение факторов, повлиявших на величину себестоимости, выявление резервов снижения издержек;

- контроль и регулирование, т.е. оценка результатов деятельности с целью принятия решений по управлению производственным процессом.

Задачи учета затрат на производство.

Себестоимость продукции -- выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В условиях рыночной экономики себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Исчисление этого показателя необходимо для определения рентабельности производства и отдельных видов продукции, осуществления внутрипроизводственного хозрасчета, выявления резервов снижения себестоимости продукции, определения цен на продукцию, расчета экономической эффективности внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий, обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.

Основные задачи бухгалтерского учета затрат на производство -- учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, учет фактических затрат на производство продукции и контроль за использованием сырья, материальных, трудовых и других ресурсов, за соблюдением установленных смет расходов по обслуживанию производства и управлению, калькулировании себестоимости продукции, выявление результатов деятельности структурных подразделений, выявление резервов снижения себестоимости продукции.

Классификация производственных затрат.

Большое значение для правильной организации учета производственных затрат имеет их научно обоснованная классификация. В зависимости от того, по каким признакам группируются затраты.

Они могут быть признаны:

- основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы и другие расходы, кроме общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

- накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

- одноэлементными называются затраты, состоящие из одного элемента, -- заработная плата, амортизация и др.;

- комплексными называются затраты, состоящие из нескольких элементов;

- прямые затраты связаны с производством определенного вида продукции и могут быть прямо и непосредственно отнесены на себестоимость: сырье и основные материалы, потери от брака и некоторые другие;

- косвенные затраты не могут быть отнесены прямо на себестоимость отдельных видов продукции и распределяются условно: общепроизводственные, общехозяйственные, внепроизводственные расходы и некоторые другие. Деление затрат на прямые и косвенные зависит от отраслевых особенностей, организации производства, принятого метода калькулирования себестоимости продукции.

К переменным затратам относятся расходы, размер которых изменяется пропорционально изменению объема производства продукции, -- сырье и основные материалы, заработная плата производственных рабочих и др.

Размер условно-постоянных расходов почти не зависит от изменения объема производства продукции, к ним относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

В зависимости от периодичности расходы делятся на текущие и единовременные. К текущим расходам относятся расходы, имеющие частую периодичность, например, расход сырья и материалов, к единовременным -- расходы на подготовку освоение и выпуска новых видов продукции, расходы, связанные с пуском новых производств и др.

К производственным относятся все расходы, связанные с изготовлением товарной продукции и образующие ее производственную себестоимость.

Внепроизводственные (коммерческие) расходы связаны с реализацией продукции покупателям. Производственные и внепроизводственные расходы образуют полную себестоимость товарной продукции.

Производительными считаются затраты на производство продукции установленного качества при рациональной технологии и организации производства. затрата планирование себестоимость прибыль рентабельность

Непроизводительные расходы являются следствием недостатков в технологии и организации производства (потери от простоев, брак продукции, оплата сверхурочных работ и др.). Производительные расходы планируются, поэтому они называются планируемыми. Непроизводительные расходы, как правило, не планируются, поэтому их считают непланируемыми.

Учет затрат на производство продукции по статьям калькуляции

План:

1. Учет материальных затрат

2. Учет затрат на оплату труда

3. Учет расходов на подготовку и освоение производства

4. Учет расходов по подготовке деятельности

5. Учет расходов на новый вид деятельности

6. Учет расходов по обслуживанию производства и управлению

7. Учет потерь от брака

8. Учет потерь от простоев и прочих производственных расходов

9. Учет, оценка и инвентаризация незавершенного производства

1.2 Анализ производственной себестоимости отдельных видов продукции

Анализ себестоимости продукции -- это выраженный в денежной форме анализ затрат предприятия на производство и реализацию продукции. В себестоимость продукции включаются затраты материальных ресурсов, амортизация основных фондов, расходы на оплату труда рабочих и служащих предприятия (заработная плата с начислениями), отчисления на социальное страхование, расходы по реализации продукции и другие расходы предприятия, связанные с организацией и обслуживанием производства. Следовательно, себестоимость продукции показывает, во что обходится каждому предприятию производство и реализация продукции, созданной усилиями всего коллектива.

Систематическое снижение себестоимости продукции -- один из основных источников роста прибыли, а следовательно, и темпов производства, повышения его эффективности.

Задачи анализа себестоимости на предприятиях пищевой промышленности следующие: определение степени выполнения плана по себестоимости; выявление факторов, повлиявших на отклонение от плановой себестоимости продукции; вскрытие резервов дальнейшего снижения себестоимости товарной продукции за счет лучшего использования сырья и материалов; сокращение потерь и порчи сырья и продукции при хранении, переработке и транспортировке; экономия вспомогательных материалов, топлива и электроэнергии; лучшее использование оборудования и т. д.; разработка предложений по мобилизации резервов с целью дальнейшего снижения себестоимости продукции и увеличения рентабельности производства.

Источники анализа себестоимости промышленной продукции -- показатели отчетности. К ней относятся основные формы годового отчета промышленного предприятия: № 5 -- «Затраты на производство (без внутризаводского оборота)», № 6 -- «Себестоимость товарной продукции», приложение к форме № 6 -- «Справка о рентабельности отдельных видов промышленной продукции», № 7--«Расходы по обслуживанию производства и управлению», № 9 -- «Отчет промышленного предприятия о выполнении плана по труду», № 12 -- «Реализация продукции», № 14 -- «Отчет о расходах на содержание аппарата управления по предприятиям и организациям, состоящим на хозяйственном расчете»; периодический отчет по форме № 1с (месячной) -- «Отчет промышленного предприятия о выполнении плана по себестоимости товарной продукции»; данные текущего учета, техпром-финплана и т. д.

Основными формами, содержащими данные о затратах на производство продукции, являются формы № 5 и 6.

Все затраты предприятия, связанные с производством продукции, группируются по элементам затрат и статьям расходов. Форма № 5 (годовая) -- «Затраты на производство» (без внутризаводского оборота) построена по элементам затрат, т. е. расходы сгруппированы по первичным элементам независимо от того, в основном или вспомогательном производстве они возникли. В этой форме имеются следующие элементы затрат: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, топливо, энергия, заработная плата основная и дополнительная, отчисление на социальное страхование, амортизация основных фондов и прочие расходы.

Форма № 6 (годовая) -- «Себестоимость товарной продукции» состоит из пяти разделов. В I разделе формы дается себестоимость фактически выпущенной товарной продукции по статьям затрат, причем затраты по каждой статье состоят из нескольких элементов расхода в зависимости от того, для каких целей они произведены; во II разделе -- выполнение плана по снижению себестоимости товарной продукции и затратам на рубль товарной продукции; в III -- динамика затрат на рубль товарной продукции в сопоставимых с предыдущим годом ценах; в IV -- себестоимость единицы главнейших видов продукции и в V -- потери от брака и отходы. Форма № 6 составляется по статьям затрат, затраты по каждой статье образуются из нескольких элементов расхода в зависимости от того, для каких целей они произведены. Например, начисленная заработная плата в форме № 5 отражена по одной статье, в то время как в форме № 6 она отражается по всем статьям.

По способу отнесения на продукцию все затраты подразделяются на прямые и косвенные. Прямые затраты -- это расходы, которые прямо включаются в себестоимость определенных видов продукции. К их числу относятся расходы на сырье, материалы, топливо и энергию, на выплату основной и дополнительной заработной платы производственным рабочим, отчисление на социальное страхование и расходы на подготовку и освоение производства. Косвенные затраты включают расходы, связанные с выпуском нескольких видов продукции. Они включаются в себестоимость продукции путем условного распределения чаще всего пропорционально заработной плате основных производственных рабочих или отработанным машино-часам. К косвенным расходам относятся расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общезаводские расходы и цеховые расходы.

Классификация расходов по статьям дает возможность выявить, во что обходится предприятию производство и реализация определенного вида продукции, и определить основные факторы, повлиявшие на формирование данного уровня себестоимости продукции.

Себестоимость товарной продукции планируется и учитывается по калькуляционным статьям.

Анализ калькуляций позволяет наиболее глубоко выявить изменение себестоимости единицы продукции против плановых затрат, величину отклонений по статьям расходов, причину их возникновения и вскрыть резервы дальнейшего снижения себестоимости отдельных видов продукции.

Такими резервами может быть следующее: уменьшение затрат на сырье и материалы в результате замены одних видов сырья, материалов, топлива другими, более дешевыми; сокращение потерь сырья и материалов при хранении, в процессе производства и при транспортировке; экономия заработной платы; сокращение брака готовой продукции; улучшение ее качества и т. д.

Соотношение отдельных затрат в процентах ко всей себестоимости продукции называется структурой себестоимости.

Структура себестоимости отражает особенности производства отдельных отраслей промышленности.

Так, в пищевой промышленности удельный вес материальных затрат в общей себестоимости продукции составляет от 85% (например, в сахарной, винодельческой отраслях) до 90% и выше (в кондитерской, хлебопекарной, масло-жировой). Причем структура себестоимости отдельных предприятий пищевой промышленности изменяется в зависимости от качества сырья (крахмалистость, масличность, сахаристость, наличие сухих веществ и др.), районов заготовки, расстояния и условий транспортировки и хранения, а также от степени механизации и уровня организации производства.

Содержание статей затрат, из которых складывается производственная себестоимость, в различных отраслях пищевой промышленности в основном одинаково, за исключением хлебопекарной промышленности, где нет цеховых расходов, так как там существует бесцеховая структура производства, а в консервной промышленности плановая производственная себестоимость включает статью затрат «Потери от брака» (по нормам).

В процессе анализа необходимо обратить внимание на те статьи затрат, по которым допущен значительный перерасход. Необходимые для анализа данные берут из формы № 6 годового отчета.

1.3 Методика определения резервов снижения себестоимости продукции

Основные источники резервов снижения себестоимости продукции:

- увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности организации;

- сокращение затрат на ее производство. Происходит за счет повышения уровня производительности труда, экономического использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях возрастают только переменные затраты, сумма постоянных расходов не изменяется. В результате наблюдается снижение себестоимости продукции.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрения новой прогрессивной техники, технологии производства, улучшения организации труда).

Резервы сокращения расходов на содержание и эксплуатацию основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду, консервации, списания ненужных, неиспользуемых зданий, машин, оборудования определяются умножением их первоначальной стоимости на норму амортизации.

Резервы снижения материальных затрат на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других мероприятий можно определить умножением разности между расходом материальных ресурсов на единицу продукции до и после внедрения инновационных мероприятий на планируемый объем производства продукции и на плановые цены на материалы.

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и т.д.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции рассчитываются следующим образом: резерв увеличения выпуска продукции данного вида умножается на фактический уровень удельных переменных затрат отчетного периода.

Расчеты проводятся по каждому виду продукции, при необходимости -- по каждому инновационному мероприятию, что позволяет полнее оценить их эффективность.

Величина резерва снижения себестоимости продукции зависит:

- от фактического и возможного уровней себестоимости единицы производственной продукции;

- фактических затрат на производство продукции;

- резерва сокращения затрат на производство продукции;

- дополнительных затрат, необходимых для освоения резервов увеличения производства продукции;

- фактического объема увеличения выпуска продукции;

- резерва увеличения выпуска продукции.

В процессе выявления резервов снижения себестоимости выполняются следующие задачи:

- осуществляется систематический контроль за выполнением плана снижения себестоимости продукции;

- изучается влияние факторов на изменение уровня себестоимости продукции;

- оценивается деятельность организации по использованию возможностей уменьшения себестоимости продукции;

-разрабатываются мероприятия, направленные на освоение выявленных резервов.

Резервы увеличения производства продукции выявляют в процессе анализа выполнения производственной программы При увеличении объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях растут только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прям мы материальные затраты и т др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не меняется, вследствие чего снижается себестоимость изделии.

Резервы сокращения затрат определяют по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой, прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и т.д.), которые будут способствует пяти экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и тд.

Экономию затрат по оплате труда в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать, умножив разницу между трудоемкостью изделий до внедрения и после внедрения соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труд и на количество планируемых к выпуску изделий.

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включенных в себестоимость продукции (отчисления в фонд социальной защиты населения, фонд занятости, на содержание детских д дошкольных учреждений, чрезвычайный налог и т др..).

Резервы экономии накладных расходов обнаруживают на основе факторного анализа их по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, на уменьшение потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев тощ.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитывают отдельно по каждому его виду Это преимущественно зарплата за дополнительный выпуск продукции, расхода сырья, материалов, энергии и других переменных затрат, изменяющихся пропорционально объему производства ПГХ) продукции-Для определения их величины резерв увеличения выпуска продукции любого вида умножают на фактический уровень удельных переменных расходов отчетного периода.

Подобные расчеты проводят по каждому виду продукции, а при необходимости и по каждому организационно-техническим мероприятием, позволяет полнее оценить их эффективность

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Таблица 1- Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

Наименование статей и разделов актива	На начало предыд. года (тыс. руб.)	На начало отчет. года (тыс.руб.)	На конец периода (тыс.руб.)
1 ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	8	10	10
Основные средства	2195	2300	2795
Незавершенное строительство	731	1400	915
Доходные вложения в мат. ценности	-	-	-
Долгосрочные фин. вложения	-	80	80
Отложенные налоговые активы	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1	2934	3790	3800
2 ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы:	1848	2000	2210
Вт.ч. -сырье. материалы	1444	1500	1703
-затраты в незавершенном производстве	153	200	197
-гот Прод. и товары для продажи	158	183	193
-товары отгруженные	78	91	91
-расходы будущих периодов	15	26	26
- прочие запасы и затраты	-	-	-
НДС по приобретенным ценностям	190	120	110
Дебиторская задолженность (более 12 месяцев после отч. даты)	50	-	-
В т.ч. покупатели и заказчики	50	-	-
Дебиторская задолженность (в течении 12 месяцев после отч. даты)	516	580	520
В т.ч. покупатели и заказчики	516	580	520
Краткосрочные фин. вложения	100	120	120
Денежные средства	174	270	280
Прочие оборотные активы	-	-	-
ИТОГОПО РАЗДЕЛУ 2	2878	3090	3240
БАЛАНС	5812	6880	7040
3 КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	500	500	500
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-
Добавочный капитал	480	480	480
Резервный капитал	170	170	170
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1200	2028	2410
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3	2350	3178	3560
4 ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1000	1000	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	-	-	-
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4	1000	1000	-
5 КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1128	995	1500
Кредиторская задолженность	1306	1656	1929
В т.ч. - поставщики и подрядчики	506	616	920
-перед персоналом организации	290	350	300
-перед гос. внебюджетными фондами	118	181	181
-задолженность по налогам и сборам	240	185	245
-прочие кредиторы	152	324	283
Задолженность перед учредителями по выплате дивидендов	-	-	-
Доходы будущих периодов	8	36	36
Резервы предстоящих расходов	20	15	20
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5	2462	2702	3480
БАЛАНС	5812	6880	7040

Таблица 2 - Форма №2 «Отчет о прыбылях и убытках

Наименование показателя	За аналогичный период предыдущего года (тыс.руб.)	За отчетный период (тыс.руб.)
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка (нетто) от продажи товаров продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	33304	35290
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	24315	25678
Валовая прибыль	8989	9612
Коммерческие расходы	2984	3104
Управленческие расходы	3850	3850
Прибыль (убыток) от продаж	2155	2658
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Проценты к получению	75	75
Проценты к уплате	204	446
Доходы от участия в других организациях	-	-
Прочие доходы	161	161
Прочие расходы	145	167
Прибыль (убыток) от налогообложения	2042	2281
Отложенные налоговые активы	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-
Текущий налог на прибыль	490	456
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1152	1825

Таблица 3 -Исходные данные для анализа

Усл. обозначения	Наименование показателей	Ед. изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели
ВрПр	Выручка от продажи	Руб.	33304,0	35290
Гпнач. Гп кон.	Остатки готовой на складе -на начало периода -на конец периода	Руб.	158,0 183,0	183,0 193,0
С осн.	Средняя стоимость основных средств за отчетный период	Руб.	2247,5	2547,5
С об.	Средняя стоимость оборотных средств за отчетный период	Руб.	2146,0	2380,0
Ч. Ч раб	Среднесписочная численность работающих -в.ч. рабочих	Чел.	1900 83% 1577	2010 80,9% 1626
С/С	Себестоимость проданной продукции	Руб.	31149,0	32632,0
Д прочие Р прочие	Для расчета прибыли до налогообложения -прочие доходы -прочие расходы	Руб.	161,0 145,0	161,0 167,0
С/С1/0	СПРАВОЧНО: Себестоимость проданной продукции, пересчитанная по данным базисного периода	Руб.	-	32264,7
РП1/0	Выручка от продажи, пересчитанная по данным базисного периода	Руб.	-	34497,0

2.1 Анализ выручки от продажи

Таблица 4 - Анализ выручки от продажи

Наименование	Ед. изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели	Абс. Откл. +/-
Выручка от продажи	Руб.	33304	35290	+1986
Остатки готовой продукции на складе: -на начало периода; -на конец периода;	Руб.	158 183	183 193	+25 +10
Выпуск продукции	Руб.	33329	35300	+1971

Пояснения к таблице 4

Для определения влияния факторов на выручку от продажи продукции необходимо рассчитать выпуск продукции в базисном и отчетном периодах по формуле:

ВП= В_рП_р-ГП нач.+ГП кон., (1)

Где В_рП_р -выручка от продажи;

ГП нач. - остатки готовой на складе на начало периода;

ГП кон. - остатки готовой на складе на конец периода.

ВП = 33304руб.-158руб.+183руб.=33329руб.

ВП=35290руб.-183руб.+193руб.=35300руб

Расчет влияния факторов на выручку от продажи продукции выполняется по аналитической формуле:

В_рП_р=ГПнач.+ВП-ГПкон., (2)

Где ВП - выпуск продукции;

ГП нач. - остатки готовой на складе на начало периода;

ГП кон. - остатки готовой на складе на конец периода.

1) Влияние изменения остатков готовой продукции на складе на начало отчетного периода:

2)

В_рП_ра=ГПнач.₁+ВП₀^-ГПкон₀ (3)

В_рП_ра=183руб.+33304руб.-183руб.=33304руб.

?В_рП_р= В_рП_ра- В_рП_р0 (4)

?В_рП_р=33304руб.-33304руб.=0руб.

2) Влияние изменения выпуска продукции:

В_рП_рб=ГПнач.₁+ВП₁^-ГПкон₀ (5)

В_рП_рб=183руб.+35300руб.-183руб.=35300руб.

?В_рП_р= В_рП_рб- В_рП_ра (6)

?В_рП_р=35300руб.- 33304руб =1996руб.

3)Влияние изменения остатков готовой продукции на складе на конец отчетного периода:

?В_рП_р= В_рП_р1- В_рП_рб (7)

?В_рП_р=35290руб.-35300руб.=-10руб.

2.2 Анализ эффективности использования основных средств

Таблица 5 - Анализ эффективности использования основных средств

Усл. обозн.	Наименование	Базисные показатели (руб.)	Отчетные показатели (руб.)	Абс. откл.
ВП	Выпуск продукции	33329,00	35300,00	+1971
Сосн.	Средняя стоимость основных средств за отчетный период	2247,05	2547,05	+300
Кфонд.	Фондоотдача	14,82	13,85	-0,97

Пояснения к таблице 5

Рассчитываем показатель фондоотдачи основных средств в базисном и отчетном периодах по формуле:

Кфонд=, (8)

где Кфон - фондоотдача;

ВП - выпуск продукции;

Сосн. - средняя стоимость основных средств за отчетный период.

Кфонд== 14,82руб..

Кфонд== 13,85руб.

Расчет влияния факторов на выпуск продукции выполняется по аналитической формуле способом разниц:

ВП=Сосн.*Кфонд. (9)

где Кфон - фондоотдача;

ВП - выпуск продукции;

Сосн. - средняя стоимость основных средств за отчетный период.

1 Влияние средней стоимости основных средств:

?ВП=(?Сосн.)*Кфонд₀ (10)

?ВП=(+300)*14,82руб.=4446 руб.

2 Влияние фондоотдачи:

?ВП=Сосн.₁*(?Кфонд) (11)

?ВП=2547,5руб.*(-0,97).=-2471,075 руб.

2.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Таблица 6- Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Усл. обозн.	Наименование	Ед. Изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели	Абс. откл.
ВП	Выпуск продукции	руб.	33329	35300	+1971
Ч Чраб	Среднесписочная численность рабочих В т.ч. рабочих	чел. чел.	1900 (83%) 1577	2010 (80,9%) 1626	+110 +49
Тотраб.дн.	Отработано дней всеми рабочими	дн.	386370	396744	+10374
Тотраб.час.	Отработано часов всеми рабочими	час.	2975020	2971620	-3400
Усл. обозн.	Наименование	Ед. Изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели	Абс. откл.
	Среднегодовая выработка одного рабочего	Руб.	17,45	17,43	-0,02
	Среднегодовая выработка одного работающего	Руб.	21,02	21,54	+0,52
Траб.дней.-	Количество рабочих дней	Дн.	203,36	197,38	-5,98
Тсм.	Продолжительность смены	час	7,69	7,49	-0,020
Вчас	Средне часовая выработка одного рабочего	Руб.	0,01	0,01	0

Пояснение к таблице 6

Рассчитываем показатели:

- отработано дней в среднем одним рабочим в отчетном периоде (количество рабочих дней)

Т_раб.дн.=; (12)

где Т_раб.дн- количество рабочих дней;

Т_{отраб.дн.}-отработано дней всеми рабочими;

Ч_раб.-среднесписочная численность рабочих.

Т_раб.дн = =203,35дн..

Т_раб.дн= =197,38дн.

- отработано, часов в день, в среднем одним рабочим (продолжительность смены:

Т_см =; (13)

где Т_см.- продолжительность смены;

Т_{отраб.часов}-отработано часов всеми рабочими;

Т_{отраб.дней} - отработано дней всеми рабочими.

Т_см = =7,69 час

Т_см = =7,49 час

- среднечасовая выработка рабочего:

В_час=; (14)

где Т_{отраб.часов}-отработано часов всеми рабочими;

ВП - выпуск продукции;

В_час - среднечасовая выработка одного рабочего.

В_час==0,01 руб. В_час==0,01 руб.

Расчет влияния трудовых факторов на выпуск продукции выполняется способом разниц по аналитической формуле:

ВП= Ч_раб* Т_{раб.дней}* Т_см*_. В_час. (15)

- Влияние численности рабочих:

?ВП= (?Ч_раб)* Т_{раб.дней0}* Т_см0*_. В_час0 (16)

?ВП= (+49 чел)*203,36дн.*7,69час*0,01руб.=766,28руб.

- Влияние количества рабочих дней:

?ВП= Ч_раб1* (?Т_{раб.дней})* Т_см0* В_час0 (17)

?ВП= 1626чел.* (+10374)*7,69час.*0,01руб.=1297158,74руб.

- Влияние продолжительности смены:

?ВП= Ч_раб1* Т_{раб.дней1}*(?Т_см)* В_час0 (18)

?ВП=1626чел.*197,38дн.*(-0,02час.)*0,01руб.= -64,18руб. (17)

- Влияние среднечасовой выработки рабочего:

?ВП= Ч_раб1* Т_{раб.дней1}*Т_см1* (?В_час) (19)

?ВП=1626чел.*197,38дн.*7,49*0=2403839,7руб. (18)

2.4 Анализ показателей прибыли и рентабельности

Анализируем изменение показателей: прибыли до налогообложения, прибыли от продажи продукции (работ, услуг), рентабельности затрат (продукции) и рентабельности предприятия (производства), предварительно рассчитав значения вышеуказанных показателей в базисном и отчетном периодах.

1 Прибыль до налогообложения рассчитываем по формуле:

П_{до нал.}=П_пр.+Д_пр.-Р_пр.; (19)

где П_{до нал} - Прибыль до налогообложения;

П_пр - прибыль от продажи продукции;

Д_пр.-прочие доходы;

Р_пр - прочие расходы.

П_{до нал баз..}=2155руб.+161руб.-145руб.=2171руб.

П_{до нал 0тч...}=2658руб.+161руб.-167руб.=2652руб.

2 Прибыль от продажи (работ,услуг)рассчитываем по формуле:

П_реал.=В_рП_р-С/С_реал.; (20)

где П_реал- прибыль от продажи продукции;

В_рП_р-выручка от продажи;

С/С_реал - себестоимость проданной продукции.

П_{реал.баз}=33304руб.-21149руб.=2155руб.

П_{реал.отч.}=35290руб.-32632руб.=2658руб.

3 Рентабельность продукции рассчитываем по формуле:

Р_прод.=*100%; (21)

где Р_прод. -рентабельность продукции;

П_реал.=прибыль от продажи продукции;

С/С_реал - себестоимость проданной продукции.

Р_{прод.баз..}=*100%=6,91%

Р_{прод.отч..}=*100%=8,14%

3 Рентабельность предприятия (производства) рассчитывается по формуле:

Р_пред.= *100% (21)

где Р_пред.- рентабельность предприятия (производства);

П_д.н.- прибыль до налогообложения;

С_осн.- средняя стоимость основных средств;

С_об.- средняя стоимость оборотных средств.

Р_{пред. баз.}= *100%=49,41 руб.

Р_{пред. баз.}= *100%=53,82 руб.

Таблица 7 - Анализ показателей прибыли и рентабельности

Наименование	Ед. изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели	Абс. откл.
Выручка от продажи	Руб.	33304,00	35290,00	+1986,00
Себестоимость проданной продукции	Руб.	31149,00	32632,00	+1483,00
Прибыль от продажи продукции	Руб.	2155,00	2658,00	+503,00
Прочие -доходы -расходы	Руб. Руб.	161,00 145,00	161,00 167,00	0 +22,00
Прибыль до налогообложения	Руб.	2171,00	2652,00	+481,00
Рентабельность продукции	%	6,91	8,14	+1,23
Средняя стоимость основных средств	Руб.	2247,70	2547,50	+300,00
Средняя стоимость оборотных средств	Руб.	2146,00	2380,00	+234,00
Рентабельность предприятия (производства)	%	49,41	53,82	+4,41
Справочно: Выручка от продажи продукции, пересчитанная по данным базисного периода	Руб.	-	34497,00	-
Себестоимость продукции, пересчитанная по данным базисного периода	Руб.	-	32262,70	-

2.5 Анализ эффективности использования оборотных средств

Таблица 8 - Анализ эффективности использования оборотных средств

Наименование	Ед. изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели	абсл. откл. +/-
Выручка от продажи	руб.	33304,00	35290,00	+1986
Средняя стоимость оборотных средств за отчетный период	руб.	2146,00	2380,00	+234
Коэффициент оборачиваемости	оборот	15.51	14,80	-0,2
Продолжительность оборота	дни	23.51	24,61	+1,1
Сумма высвобожденных (дополнительно привлеченных оборотных средств)	руб.

Пояснения к таблице 8

Определяем показатели использования оборотных средств предприятия в базисном и тчетном преиодах:

- коэфициент оборачиваемости оборотных средств

К_об.=; (22)

где К_об- коэффициент оборачиваемости;

В_рП_р- выручка от продажи продукции;

С_об.- средняя стоимость основных средств за отчетный период.

К_об.==15,51об. Базисный период

К_об.= = 14,82 Отчетный период

- продолжительность оборота оборотных средств

Т_об.= *Д; (23)

где В_рП_р- выручка от продажи продукции;

С_об.- средняя стоимость основных средств за отчетный период;

Д- количесво календарных дней в отчетном периоде.

Т_об.= *365дн.=23,51дн базисный период

Т_об.= *365дн.=24,61дн. Отчетный период

Рассчитаем влияние средней стоимости оборотных средств:

В_рП _р = С_ср.об * К_об. (24)

- влияние средней стоимости оборотных средств:

В_рП _р = ( С_ср.об) * К_об.о (25)

В_рП _р = 2146руб.*15,51об.= 33284,46руб.

- влияние коэффициента оборачиваемости:

В_рП _р = С_ср.об1 *(? К_об.) (26)

В_рП _р = 2380руб.*14,80об.=35224руб.

Для оценки эффективности использования оборотных средств в обороте определяем сумму высвобожденных (в случае ускорения оборачиваемости) или дополнительно привлеченных (в случае замедления оборчиваемости) оборотных средств по формуле:

С_об.=*(?Т_об.) (27)

С_об.=*(24,61дн_.)=2245,51руб.

2.6 Анализ финансового состояния предприятия

Таблица 9 - Общий анализ баланса

Подобные документы

• Экономико-статистический анализ производственных затрат и себестоимости основных видов продукции растениеводства в ООО "ПЗК им. Ленина" Суровикинского района Волгоградской области

  Методика определения производственных затрат в растениеводстве и себестоимости продукции. Изучение влияния отдельных статей затрат на общее изменение себестоимости. Анализ зависимости себестоимости основного вида продукции растениеводства от урожайности.
  
  курсовая работа [304,4 K], добавлен 06.02.2015
  

• Регулирование производственных затрат

  Классификация производственных затрат вспомогательного производства. Определение калькулирования как системы экономических расчетов себестоимости единицы отдельных видов продукции. Способы начисления амортизационных отчислений по объекту основных средств.
  
  курсовая работа [38,1 K], добавлен 13.12.2014
  

• Производственное планирование и бизнес-план предприятия

  Классификация видов и методы планирования. Структура, цели и задачи бизнес-плана. Расчет показателей использования основных и оборотных средств, себестоимости производства продукции, уровня рентабельности производства и капитала, прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [706,6 K], добавлен 10.01.2014
  

• Анализ эффективности использования основных фондов. Анализ косвенных затрат

  Методы расчета показателей технического состояния и эффективности использования основных средств. Содержание статей косвенных затрат в себестоимости продукции. Анализ фондоемкости и фондорентабельности, расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи.
  
  контрольная работа [26,2 K], добавлен 16.02.2011
  

• Расчет экономических показателей производства на плановый период

  Расчет и анализ использования основных производственных фондов и оборотных средств. Планирование и анализ себестоимости выпускаемой продукции. Калькулирование сметы расходов и амортизации оборудования конвертерного цеха металлургического комбината.
  
  курсовая работа [497,8 K], добавлен 14.01.2015
  

• Статистическое изучение и анализ производственных затрат и себестоимости молока

  Понятие и источники статистических данных о затратах и себестоимости продукции. Задачи статистики производственных затрат, себестоимости продукции. Анализ изменения себестоимости молока по основным статьям затрат. Резервы снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [150,9 K], добавлен 27.05.2009
  

• Анализ и оценка планирования себестоимости продукции на примере предприятия ОО "Рыбинсккабель"

  Понятие и классификация затрат. Оценка объема продаж продукции предприятия, основных производственных затрат и расходов на ее реализацию. Анализ себестоимости, ее виды, методы определения. Основные факторы и резервы снижения издержек производства.
  
  курсовая работа [625,2 K], добавлен 24.12.2014
  

• Формирование и учет затрат производства

  Изучение учета затрат, калькулирования и бюджетирования в отдельных отраслях производственной сферы. Анализ группировки затрат по местам возникновения, классификации затрат при исчислении себестоимости. Исследование инкрементных и маргинальных затрат.
  
  курсовая работа [23,8 K], добавлен 12.05.2011
  

• Анализ показателей эффективности использования основных средств

  Методика оценки состава, динамики основных средств. Методические основы анализа показателей эффективности использования основных средств. Повышение качества выпускаемой продукции. Расчет амортизационных отчислений, себестоимости и рентабельности.
  
  курсовая работа [119,8 K], добавлен 14.06.2014
  

• Расчет экономический показателей РУЭС на планируемый год

  Расчет затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизации основных средств и нематериальных активов, материальных затрат, структуры и калькуляции себестоимости продукции, прибыли, основных показателей эффективности производства.
  
  курсовая работа [182,0 K], добавлен 30.12.2014
  

• Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности продукции предприятия ОАО "Рогачевский МКК", анализ рынка и маркетинговой среды

  Анализ структуры себестоимости продукции по элементам затрат. Плановая калькуляция и расчет отпускной цены на молоко сгущеное. Анализ использования прибыли и резервов ее роста, рентабельности в разрезе групп продукции. Структура экспорта продукции.
  
  реферат [62,5 K], добавлен 05.05.2009
  

• Экономическая эффективность деятельности ООО "ToySale"

  Расчет показателей эффективного использования основных производственных средств, затрат на производство, прибыли и рентабельности предприятия. Механизм вычисления показателей экономической эффективности деятельности, анализ полученных результатов.
  
  курсовая работа [45,5 K], добавлен 20.09.2014
  

• Особенности подходов к расчету себестоимости продукции

  Понятие о себестоимости продукции, ее структура и состав и показатели. Сущность и значение производственных затрат как основы формирования себестоимости продукции. Классификация, планирование, сущность, задачи и методы анализа производственных затрат.
  
  курсовая работа [54,9 K], добавлен 26.09.2010
  

• Пути снижения себестоимости продукции отрасли растениеводства в ООО "Затонное" Илекского района Оренбургской области

  Экономическая сущность издержек производства и себестоимости продукции, пути повышения эффективности производства. Классификация производственных затрат. Анализ производства продукции растениеводства, резервы снижения её себестоимости и экономия затрат.
  
  дипломная работа [469,0 K], добавлен 19.11.2015
  

• Повышение эффективности использования основных средства (на примере ЗАО "Минский завод безалкогольных напитков")

  Сущность, оценка и классификация основных средств. Анализ себестоимости продукции, прибыли, рентабельности, использования основных средств. Совершенствование маркетинговой деятельности как фактора повышения эффективности использования основных средств.
  
  дипломная работа [736,0 K], добавлен 29.06.2010
  

• Основы организации учета затрат и калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг

  Сущность затрат на производство и их классификация. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. Особенности синтетического учета затрат. Пути совершенствования учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.
  
  дипломная работа [119,5 K], добавлен 24.11.2010
  

• Анализ уровня рентабельности предприятия

  Расчет показателей использования основных производственных фондов и оборотных средств; прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Исчисление роста производительности труда, себестоимости продукции, уровня рентабельности производства и капитала.
  
  дипломная работа [39,2 K], добавлен 05.01.2014
  

• Анализ финансовой устойчивости предприятия

  Типовая классификация основных средств и виды их денежной оценки. Определение капитальных затрат на оборудование механического цеха. Расчет численности рабочих производства, фонда зарплаты, себестоимости продукции, показателей экономической эффективности.
  
  курсовая работа [183,6 K], добавлен 17.04.2011
  

• Пути снижения себестоимости производства продукции на предприятии ООО "Ресурс–инвест"

  Резервы и факторы снижения себестоимости производства продукции. Сущность и классификация затрат на предприятии. Анализ основных экономических показателей, сметы затрат по элементам, калькуляционных статей расходов. Мероприятие по снижению затрат.
  
  курсовая работа [276,8 K], добавлен 08.09.2015
  

• Анализ факторов, влияющих на снижение себестоимости продукции

  Понятие, экономическое содержание и виды себестоимости и ее классификация затрат. Анализ динамики и структуры затрат на производство и реализацию. Резервы снижения затрат на производство и реализацию продукции. Анализ эффективности использования затрат.
  
  курсовая работа [82,4 K], добавлен 22.11.2008
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам

Наименование разделов и статей актива, пассива	Остаток на начало периода	Остаток на конец периода	Абс.откл. +/-
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	10	0.14	10	0.14	0	0
Основные средства	2300	33.43	2795	39.68	249	+3.89
Незавершенное строительство	1400	20.34	915	12.99	-485	-7,35
Долгосрочные финансовые вложения	80	1.16	80	1.13	0	-0.03
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I	3790	54.08	3800	53.88	-	-
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	2000	29.06	2210	31.39	210	+2.33
Сырье	1500	21.80	1703	24.19	203	+2.39
Затраты в незаверш.произ.	200	2.90	197	2.79	-3	-0.11
Готовая продукция и товары	183	2.65	193	2.74	8	+0.14
Товары отгруженные	91	1.32	91	1.29	0	-0.03
Расходы будущих периодов	26	0.37	26	0.36	0	-0.01
НДС по приобретенным ценностям	120	1.74	110	1.56	-10	-0.18
Дебиторская задолженность( в течение 12 месяцев после отч.даты)	580	8.43	520	7.38	-60	-1.05
В том числе покупатели и заказчики	580	8.43	520	7.38	- 60	-1.05
Краткосрочные финансовые вложения	120	1.74	120	1.70	0	-0.04
Денежные средства	270	3.92	280	3.97	10	+0,05
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II	3090	44.91	5980	84.75	-	-
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	500	7.26	500	7.10	0	-0.16
Добавочный капитал	480	6.97	480	6.81	0	-0.16
Резервный капитал	170	2.47	170	2.41	0	-0.06
Нераспределенная прибыль (непокр.убыток)	2028	29.47	2410	34.23	+382	+4.76
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III	3178	46.19	3560	50.55	-	-
Наименование разделов и статей актива, пассива	Остаток на начало периода	Остаток на конец периода	Абс.откл. +/-
	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1000	14.53	-	-	1000	+14.53
Итого по разделу	1000	14.53	-	-	1000	+14.53
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	995	14.46	1500	21.30	+505	+6.84
Кредиторская задолженность	1656	24.06	1929	27.40	+273	+3.34
В т.ч. поставщики и подрядчики	616	8.95	920	13.06	+304	+4.11
перед персоналом организации	350	5.08	300	4.26	-50	-0,82
перед гос. внебюджетными фондами	181	2.63	181	2.57	0	-0,06