Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Финансовый анализ представляет собой метод оценки финансового состояния и эффективности работы хозяйствующего субъекта на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой отчетности.

Финансовый анализ преследует несколько целей:

Оценка финансового положения.

Выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе.

Выявление основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии.

Прогноз основных тенденций в финансовом состоянии.

Одним из важнейших видов финансового анализа выступает факторный анализ.

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи. Связь экономических явлений - это совместное изменение двух или более явлений. Среди многих форм закономерных связей важную роль играет причинно-следственная, при которой одно явление порождает другое.

В хозяйственной деятельности предприятия некоторые явления непосредственно связаны между собой, другие - косвенно. Например, на величину валовой продукции непосредственное влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности их труда. Множество других факторов косвенно воздействуют на этот показатель.

Кроме того, каждый фактор можно рассматривать и как причину, и как следствие. Например, производительность труда можно рассматривать, с одной стороны, как причину изменения объемов производства, уровня ее себестоимости, а с другой - как результат изменения степени механизации и автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т.д.

Количественная характеристика взаимосвязанных явлений осуществляется с помощью показателей. Показатели, характеризующие причину, называются факторными, а показатели, характеризующие причину - результирующими.

Таким образом, каждый результирующий показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. В основе экономического анализа и его раздела - факторного анализа - лежат выявление, оценка и прогнозирование влияния факторов на изменение результативного показателя. Чем детальнее исследуется зависимость результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качество работы предприятия. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства и обосновать планы и управленческие решения.

Целью настоящей курсовой работы является углубление и закрепление знаний и навыков в области оценки и анализа финансово-хозяйственной деятельности организации. Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

Показать умение использовать данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Определить степень выполнения плановых показателей на основе данных об объеме производства и реализации продукции, проанализировать их динамику.

Выявить факторы, повлиявшие на изменение объемов производства.

Предложить мероприятия по повышению эффективности производства.

Объектом курсовой работы является финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Предметом курсовой работы выступают хозяйственные процессы предприятия, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты.

Источниками информации при написании курсовой работы выступили научная, учебная и методическая литература, материалы Интернет-сайтов.

Работа состоит из следующих разделов:

- введение;

- основная часть;

- заключение;

- приложения;

- список используемой литературы.

плановый объем реализация продукция



Глава I. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ производства и реализации продукции

Задание 1.

Определить динамику товарной продукции по годам нарастающим итогом. Дать оценку напряженности плана, исходя из анализа динамики объема продукции заполнить таблицу 1.

Таблица 1 - Анализ выполнения плана по объему

Показатели	Базовый год, фактически	По годам
		Первый год (соотчетный)	Второй год (отчетный)
		план	факт	план	факт
1. Товарная продукция, т.р.	105230	104800	104405	73024	95621
2. Выполнение плана, %	-	-	99,62	-	130,94
3. Годовой абсолютный прирост, т.р.	-	-430	-825	-31381	-8784
4. Темп роста ТП по годам, %	100	99,59	99,22	69,94	91,59
5. Темп роста ТП нарастающим итогом с первого года, %	100	99,59	99,22	69,39	90,86

Данные для заполнения таблицы были взяты из Приложения B (товарная продукция в неизменных оптовых ценах) и из выписки из формы №1-П.

Товарная продукция - это объем всей произведенной предприятием за определенный период (чаще всего год) конечной продукции, исчисленной в денежном выражении.

Относительная величина выполнения плана характеризует степень выполнения плана. Относительный показатель выполнения плана рассчитывается как:

ОВП = (фактический показатель текущего периода)/(плановый показатель текущего периода)

ОВП = (104405/104800) = 0, 9962

0,9962*100% = 99,62%

Годовой абсолютный прирост показывает на сколько единиц изменился уровень товарной продукции. Абсолютный прирост - это разница между последующим и предыдущим уровнями ряда.

Годовой абсолютный прирост = (104800-105230) = - 430

Годовой абсолютный прирост = (73024-104405) = - 31381

Темп роста - это отношение величины экономического показателя за определенное время к его величине за непосредственно предшествующее такое же время. Темп роста показывает во сколько раз текущий уровень товарной продукции больше основания сравнения (т.е. показателя базового года).

ТР = (104800/105230) = 0,9959

0,9959*100% = 99,59%

На основе заполненной таблицы и проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

Относительная величина выполнения плана, характеризующая степень выполнения плана, свидетельствует о том, что в соотчетном периоде план был недовыполнен на 0,38%, в то время, как уже в отчетном перевыполнен на 30,94%. К этому результату могла привести активизация всех производственных фондов на предприятии, а также их рациональное использование.

Был рассчитан годовой (цепной) абсолютный прирост, который показал, что фактический уровень товарной продукции в соотчетном периоде снизился по сравнению с этим же показателем в базисном периоде на 825 т.р., а фактический уровень товарной продукции в отчетном периоде снизился по сравнению с этим же показателем в соотчетном периоде на 8784 т.р. Это можно объяснить медленным ростом производственных сил или же снижением производительности труда рабочих, старением оборудования и т.д.

Поскольку в соотчетном периоде план был недовыполнен на 0,38%, здесь наблюдается снижение темпов роста товарной продукции на 0,37%, однако уже в отчетном периоде наблюдается перевыполнение плана на 30,94%, поэтому темп роста по сравнению с фактическим уровнем товарной продукции в соотчетном периоде возрос на 21,65%.

Можно наблюдать значительное снижение планового задания (-31776 т.р.), что свидетельствует о снижении деловой активности (т.е. экономической деятельности предприятия, конкретизированной в виде производства того или иного товара или оказания определенной формы услуг).

Задание 2.

Проанализировать производство продукции основной номенклатуры в натуральном и стоимостном выражении (за отчетный период). Рассчитать выполнение плана по ассортименту. Определить изменение уровня специализации предприятия. Результаты анализа свести в аналитическую таблицу 2.

Таблица 2 - Анализ выполнения плана по ассортименту и структуре

Вид продукции	Объем ТП т.р.	Изменения	Стр-ра,%	Засчитывается в выполнение плана по ассорти-менту, т.р	Фактический выпуск в плановой стр-ре, т.р.	Засчитывается в выполнение плана по стр-ре, т.р.
	план	факт	В объеме	В стр-ре, %	план	факт
			Т.р.	%
Изделие 1	6042	6201,8	159,8	2,64	-1,52	8,67	7,15	6042	7525,04	6201,8
Изделие 2	44565,6	48034,2	3468,6	7,78	-8,63	63,97	55,34	44565	55522,12	48034,2
Изделие 3	3625	4124,5	499,5	13,78	-0,45	5,20	4,75	3625	4513,29	4124,5
Изделие 4	4987,8	4694,2	-293,6	-5,89	-1,75	7,16	5,41	4694,2	6214,45	4694,2
Товары народного потребления	6514,5	17832	11317	173,7	11,2	9,35	20,55	6514,5	8115,24	8115,24
Нестандартное оборудование	452,5	480,1	27,6	6,10	-0,10	0,65	0,55	452,5	564,16	480,1
Кап. ремонт оборудования	3483,6	5426,8	1943,2	55,78	1,25	5,00	6,25	3483,6	4339,70	4339,70
Итого	69671	86794	17122	253,9	0	100	100	69377	86794	75989,74

Данные для заполнения таблицы были взяты из Приложения B (производство продукции по видам, выполнение работ).

Товары народного потребления - это товары, предназначенные для продажи населению с целью непосредственного использования их для удовлетворения материальных и культурных потребностей.

Капитальный ремонт оборудования - это проведение комплекса организационно-технических мероприятий по устранению физического и морального износа, не связанных с изменением основных технико-экономических показателей объекта и его функционального назначения.

Таблица 2 заполнялась следующим образом:

1). Определим абсолютные отклонения фактического объёма продукции от планового по каждому виду продукции, для этого из фактического значения вычтем плановое значение показателей. Также необходимо рассчитать процент выполнения плана по каждому виду продукции.

А). Абсолютный прирост = фактический показатель - плановый показатель

Абс. прирост = (6201,8 - 6042) = 159,8 (т.р.)

Б). Относительная величина выполнения планового задания = фактический показатель/плановый показатель

ОВП = (6201,8/6042) = 1,0264

1,0264*100% = 102,64%

102,64%-100% =2,64%

2). Необходимо найти относительную величину структуры, для этого требуется найти удельный вес каждого из видов продукции в общем их объёме.

УД = 6201,8/86794 = 0,0715

ОС = 0,0715*100% = 7,15%

3). Абсолютное отклонение в структуре:

7,15% - 8,67% = -1,52%

4). Для анализа выполнения плана по ассортименту необходимо определить выпуск продукции, зачтенной в выполнение плна по ассортименту. Для этого сравним данные по каждому изделию (фактические и плановые показатели), в зачет берем фактический выпуск продукции в пределах планового. Продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту. Выполнение плана по выпуску продукции с учетом ассортимента можно осуществить тремя способами:

- по способу наименьшего процента;

- по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым план выполнен;

- по способу среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции.

Каждый из этих способов будет далее рассмотрен на примере (вывод).



Схема 1. Выполнение плана по выпуску продукции с учетом ассортимента

Засчитывается в выполнение плана по ассортименту: min{объем ТП факт; объем ТП план}.

5). Фактический выпуск в плановой структуре: (итог Объем ТП факт * Стр-ра план)/100

(86794*8,67)/100 = 7525,04

6). Чтобы определить объём выпуска, засчитываемый в выполнение плана по структуре, необходимо сравнить фактический объем товарной продукции и фактический объём продукции в плановой структуре. При этом в зачет берется наименьшее значение по каждому виду продукции.

Засчитывается в выполнение плана по структуре: min{Объем ТП факт; Факт. выпуск в плановой стр-ре}

Выводы:

ОВПассорт. = (69377,4/69671)*100% = 99,58%

ОВПстр-ра = (75989,74/86794)*100% = 87,55%

Относительная величина выполнения плана по ассортименту равна 99,58%, а это значит, что план был недовыполнен на 0,42%. Относительная величина выполнения плана по структуре равна 87,55% - недовыполнение плана 12,45%. План по структуре не выполнен сразу по четырем изделиям: по изделию 1 на 1,52%, по изделию 2 - на 8,63%, по изделию 3 - на 0,45%, по изделию 4 - на 1,75%, также план был не выполнен по нестандартному оборудованию на 0,1% (1,52+8,63+0,45+1,75+0,1 = 12,45).

При зачете в выполнение плана по ассортименту обнаружилось недовыполнение плана по изделию 4 на 293,6 т.р. или на 5,89%.

Выполнение плана по выпуску продукции с учетом ассортимента можно осуществить тремя способами: по способу наименьшего процента - в данном случае, он составляет 94,11%; по удельному весу в общем перечне наименований изделий - в данном случае, наименований всего 7, план выполнен по 6 из них, значит относительная величина выполнения плана с учетом ассортимента будет равна 85,71%; по способу среднего процента - 99,58%. Таким образом, третий способ анализа позволил получить самый высокий показатель.

Задание 3.

Дать оценку деятельности предприятия по улучшению качества и технического уровня продукции. Изучить динамику объема и удельного веса продукции высшего качества. Охарактеризовать влияние изменения качества на основные показатели деятельности предприятия. Показатели свести в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ качества продукции

Показатели	Предыдущий год, факт	Отчетный год	Отклонение фактических показателей отчетного года
		план	факт	план	факт
				Абс.	Отн.	Абс.	Отн.
1. Товарная продукция, подлежащая аттестации, т.р.	103022	73024	95265	-29998	70,88	-7757	92,47
2. Продукция высшего качества, т.р	54981	40839	49538	-14142	74,28	-5443	90,10
3. Уд. Вес продукции высшего качества,%	53,37	55,93	52,00	2,56	104,80	-1,37	97,43



Данные для заполнения таблицы были взяты из Приложения B.

Удельный вес продукции высшего качества рассчитывался как отношения стоимости продукции высшего качества к стоимости товарной продукции, подлежащей аттестации.

Удтп = (54981/103022) = 0,5337

0,5337 * 100% = 53,37%

Отклонение фактических показателей отчетного года (план):

(73024 - 103022) = -29998 (т.р.)

73024/103022 = 0,7088

0,7088*100% = 70,88%

Отклонение фактических показателей отчетного года (факт):

(95265 - 103022) = -7757 (т.р.)

95265/103022 = 0,9247

0,9247*100% = 92,47%

Выводы:

Фактический удельный вес продукции высшего качества составил 52%, в то время как плановый - 55,93%, снижение удельного веса на 3,93% можно объяснить тем, что качество продукции, подлежащей аттестации снижается.

Годовой (цепной) абсолютный прирост свидетельствует о снижении производственных мощностей, и несмотря на то, что план был перевыполнен на 30,46%, относительное отклонение планового и фактического уровня от фактического показателя предыдущего года составляет 70,88% и 92,47% соответственно.

Таким образом, фактический удельный вес продукции высшего качества в предыдущем году (53,37%) позволил предприятию увеличить уровень плановых показателей, однако, несмотря на то, что план был перевыполнен, уровень предыдущего года достигнут не был (52,00%).

Задание 4.

Оценить ритмичность выпуска продукции по кварталам. Рассчитать удельный вес продукции и коэффициент ритмичности. Составить аналитическую таблицу и заполнить ее.

Таблица 4 - Анализ ритмичности производства

Производство продукции по кварталам	Выпуск продукции по кварталам, т.р.	Структура, %	Отклонение фактических показателей отчетного года
	план	факт	план	факт	В объеме	В стр-ре, %
					Т.р.	%
1	16890	21500	24,24	24,77	4610	127,29	0,53
2	17415	21750	25,00	25,06	4335	124,89	0,06
3	17425	21894	25,01	25,23	4469	125,65	0,22
4	17941	21650	25,75	24,94	3709	123,78	-0,81
Всего	69671	86794	100	100	16673	124,58	0

Данные для заполнения таблицы были взяты из Приложения B (Выпуск продукции по кварталам).

Отклонение фактических показателей отчетного периода рассчитывается как:

(21500 - 16890) = 4610 (т.р.)

21500/16890 = 1,2729

1,2729*100 = 127,29%

Коэффициент ритмичности показывает удельный вес продукции, сданной без нарушения графика. Рассчитывается данный коэффициент как отношение минимальных выпусков продукции к средним. Иными словами, коэффициент ритмичности характеризует ритмичность выполнения плана. В данном случае Крит равен:

Крит = min{план; факт}/69671 = 1

Выводы:

Зачет выполнения плана по ритмичности показал, что выполнение плана по выпуску продукции по кварталам был перевыполнен: I квартал - на 27,29%, II квартал - 24,89%, III квартал - 25,65%, IV квартал - на 23,78%. В целом относительная величина выполнения плана была равна 124,58%.

Следует отметить, что план по структуре не выполнен в IV квартале на 0,81%.

Коэффициент ритмичности характеризует ритмичность выполнения плана, в данном случае, Крит равен 1, что свидетельствует о выполнении плана по выпуску продукции без нарушений.

Схема 2. Ритмичность выпуска продукции

Анализ использования трудовых ресурсов

Задание 5.

Проанализировать выполнение разработанного предприятием плана по производительности труда. Результаты свести в таблицу 5.

Таблица 5 - Анализ использования трудовых ресурсов

Показатели	Отчетный год	Отклонения от плана
	план	факт	абсолютные	относительные
1. Товарная продукция (ТП), т.р.	73024	95621	22597	1,31
2. Среднесписочная численность работающих, принятая для исчисления производительности труда, чел.	745	762	17	1,02
3. Удельный вес производственных рабочих в общей численности работающих, %	75,7	76,2	0,5	1,01
4. Среднегодовая выработка ТП на одного работающего, т.р.	98,02	125,49	27,47	1,28
5.Среднегодовая выработка ТП на одного рабочего, т.р.	129,48	164,58	35,1	1,27
6. Число отработанных рабочими чел.-дней	135360	142926	7566	1,06
7. Число отработанных рабочими чел.-часов, тыс.	1082,88	1117,68	34,8	1,03
8. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим, дни	240	246	6	2,50
9. Средняя продолжительность рабочего дня, час.	8	7,81999	-0,18001	0,98
10. Среднечасовая выработка ТП на одного рабочего, руб.	67,435	85,553	18,118	1,27

Данные для заполнения таблицы были взяты из Приложения Е (План по труду и его выполнение).

Среднесписочная численность - это средняя списочная численность работающих за какой-то период времени.

Удельный вес производственных рабочих рассчитывается как:

564(данные из Приложения Е)/745 = 0,757

0,757*100% = 75,7%

Выработка - это количество продукции, произведенной в единицу рабочего времени или приходящейся на одного среднесрочного работника в год (квартал, месяц).

Среднегодовая выработка (ГВ) = Годовой выпуск товарной продукции (ВП)/ Среднесписочную численность работающих (Ч)

73024/745 = 98,02 (т. Руб.)

Среднее количество дней, отработанных одним рабочим = Общее количество отработанных дней/ Среднесписочную численность рабочих

135360/564 = 240 (дней)

Средняя продолжительность рабочего дня = Количество часов, отработанных всеми рабочими/ Общее количество отработанных дней

1082880/135360 = 8 (часов)

Среднедневная выработка = Годовой выпуск товарной продукции (ВП)/ Общее число дней, отработанных рабочими за год (F)

73024/135360 = 0,5395 (т.р.)

539,5/8 =67,435 (руб)

Выводы:

Анализ динамики показателей выработки говорит о повышении эффективности использования трудовых ресурсов - среднегодовая выработка ТП на одного работающего увеличилась на 27,47 руб. или на 1,28% по сравнению с планом.

Также произошло увеличение среднегодовой выработки ТП на одного рабочего на 35,1 руб. или на 1,27%. Увеличение среднегодовой выработки произошло вследствие увеличения среднечасовой выработки ТП на одного рабочего - 18, 118 руб. или на 1,27%. Именно показатель среднечасовой выработки является основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов, т.е. предприятие достаточно полно использует фонд рабочего времени и снижает трудоемкость изготовления продукции.

Анализ использования основных производственных фондов

Задание 6.

Проанализировать динамику показателей фондоотдачи и фондоемкости. Результаты расчетов свести в таблицу 6, сделать выводы, по результатам анализа, дать рекомендации по повышению эффективности использования основных фондов.



Таблица 6 - Анализ использования основных производственных фондов

Показатели	Фактически	Отклонения (+, -) от предыдущего года	Темп роста, %
	В предыдущем году	За отчетный год
Объем товарной продукции, т.р.	104405	95621	-8784	91,6
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т.р.	7982	9054	1072	113,4
Фондоотдача	13,1	10,6	-2,5	80,9
Фондоемкость	0,076	0,095	0,019	125,0

Фондоотдача - обобщающий показатель, характеризующий уровень эффективности использования производственных основных фондов предприятия. Рассчитывается как отношение объема товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

104405/7982 = 13,1

95621/9054 = 10,6

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче; характеризует стоимость производственных фондов в расчете на 1 руб. произведенной продукции.

7982/104405 = 0,076

9054/95621 = 0,095



Схема 3. Динамика фондоотдачи и фондоемкости

Вывод:

Фондоотдача уменьшилась на 2,5 т.р. или на 19,1%, что свидетельствует об ухудшении структуры производственных фондов и их нерациональном использовании, об этом же свидетельствует и увеличение фондоемкости на 25%.

Рекомендации по повышению эффективности использования основных фондов предприятия:

а) повышение эффективности использования оборудования (уменьшение количества устаревшего оборудование и быстрое вовлечение в производство еще неустановленной техники);

б) установление оптимального режима работы механизмов и машин для дальнейшей интенсивной загрузки оборудования;

в) совершенствование технологии производства;

г) повышение квалификации и профессионального мастерства рабочих;

д) повышение ритмичности работы;

е) снижение целодневных простоев, путем обеспечения рабочих необходимыми инструментами и комплектующими;

ж) улучшение качества оперативного и капитального ремонтов;

з) механизация и автоматизация труда основных и вспомогательных рабочих

Анализ использования материальных ресурсов

Задание 7.

Сделать анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов. Результаты расчетов свести в таблицу 7.

Таблица 7 - Анализ использования материальных ресурсов

Показатели	Факт в ценах плана	Факт за отчетный год	Отклонения (+, -) от плана	Относительное изменение, %
Объем товарной продукции, т.р.	87245	95621	8376	109,6
Материальные затраты, т.р.	35573,02	46340,84	10767,82	130,3
Материалоотдача	2,45	2,06	-0,39	84,1
Материалоемкость	0,41	0,48	0,07	117,1

Материалоотдача - показатель, характеризующий отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.). Рассчитывается делением объема товарной продукции на сумму материальных затрат.

87245/35573,02 = 2,45

95621/46340,84 = 2,06

Материалоемкость - показатель, обратный материалоотдаче; характеризует расход материалов в расчете на натуральную единицу или рубль стоимости выпускаемой продукции.

35573,02/87245 = 0,41

46340,84/95621 = 0,48



Схема 4. Динамика материалоотдачи и материалоемкости

Вывод:

Эффективность использования материальных ресурсов снизилась - материалоемкость повысилась на 0,07 т.р. или на 17,1%; материалоотдача снизилась - на 0,39 т.р. или на 15,9%, возможно это связано с тем, что на предприятии стали выпускать более материалоемкую продукцию или изменились цены на сырье.

Объем товарной продукции увеличился на 8376 т.р. или на 9,6%, что может быть вызвано ростом материальных затрат и ростом выработки товарной продукции (таблица 5).

Анализ себестоимости продукции предприятия

Задание 8.

Проанализировать себестоимость товарной продукции по статьям затрат. Выявить положительные и отрицательные отклонения в себестоимости. Указать резервы снижения затрат. Данные внести в таблицу 8.



Таблица 8 - Анализ себестоимости продукции предприятия

Статьи И группы затрат	Полная себестоимость, т.р.
	Факт в ценах плана	Факт за отчетный год	Снижение(-), повышение (+)
			т.р.	в % к плановым затратам
				по статье	к итогу
1. Сырье и материалы	33427	43418,44	9991,44	29,9	60,0
2. Возвратные отходы (вычитаются)	66,85	83,5	16,65	24,9	0,1
3. Покупные изделия, полуфабрикаты	541,52	1252,46	710,94	131,3	4,3
4. Топливо и энергия на технологические цели	1671,35	1753,44	82,09	4,9	0,5
5.Затраты на оплату труда	13370,8	17951,86	4581,06	34,3	27,5
6. Отчисления на соц. страх	334,27	475,93	141,66	42,4	0,85
7. Расходы на подготовку и освоение производства	3008,43	4007,86	999,43	33,2	6,0
8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1871,91	1753,44	-118,47	-6,3	-0,7
9. Цеховые расходы	3676,97	4091,35	414,38	11,3	2,5
10. Общезаводские расходы	2674,16	3005,89	331,73	12,4	2,0
11. Потери от брака	4011,24	3339,88	-671,36	-16,7	-4,0
12. Прочие производственные расходы	100,28	66,8	-33,48	-33,4	-0,2
13. Производственная себестоимость товарной продукции	64754,78	81200,83	16446,05	25,4	98,8
14. Внепроизводственные расходы	2099,22	2296,17	169,95	8,1	1,02
15. Полная себестоимость товарной продукции	66854	83497	16643	24,9	100

Себестоимость продукции - выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Себестоимость продукции определяется как стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

В себестоимость продукции включаются:

- затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией продукции;

- затраты на обеспечение предприятия рабочей силой;

- отчисления в различные фонды и бюджеты;

- затраты на содержание, обслуживание и управление организацией;

- платежи сторонним организациям за оказание услуг по производству продукции;

- затраты на подготовку и освоение новой продукции;

- прочие затраты.

Цеховая себестоимость - включает прямые затраты и общепроизводственные расходы; характеризует затраты цеха на производство продукции.

Производственная себестоимость - состоит из цеховой себестоимости и общехозяйственных расходов; свидетельствует о затратах предприятия, связанных с выпуском продукции.

Полная себестоимость - производственная себестоимость, увеличенная на сумму коммерческих и сбытовых расходов; этот показатель интегрирует общие затраты предприятия, связанные как с производством, так и с реализацией продукции.

Данные для заполнения таблицы были взяты из Приложения Г (Себестоимость всей товарной продукции по статьям затрат).

Отклонения в % к плановым затратам по статье рассчитывалось как отношение абсолютное изменения по одной из статей калькуляции к фактическому значению в ценах плана:

(9991,44/33427)*100% = 29,9%

Отклонения в % к плановым затратам по итогу рассчитывалось как отношение абсолютного изменения по статье к абсолютному изменению полной себестоимости:

(9991,44/16643)*100% = 60,0%

Выводы:

В структуре себестоимости наибольший удельный вес занимают материальные затраты, т.е. производство является материалоемким.

Расчет влияния статьи затрат на снижение себестоимости выявил, что в наибольшей степени на увеличение себестоимости на 16643 т.р. повлияли материальные затраты (60%), затраты на оплату труда (27,5%), в меньшей степени - затраты на подготовку и освоение производства (6%).

Хоть и незначительно, но все же на снижение себестоимости повлияли три фактора: потери от брата (-4%), расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (-0,7%) и прочие производственные расходы (-0,2%).

В целом, деятельности предприятия можно дать негативную оценку, т.к. в конечно итоге себестоимость значительным образом увеличилась на 24,9%, это связано, как уже отмечалось, с повышение материалоемкости производства, также увеличились затраты на оплату труда - на 34,3% - и отчисления в фонды, соответственно - на 42,4%.

Помимо указанных выше существенных изменений в структуре затрат, следует отметить увеличение покупных изделий и полуфабрикатов - на 131,3%, что опять же свидетельствует о материалоемкости продукции, а также специализации производства.

Резервами снижения себестоимости могут выступать:

- повышение производительности труда;

- внедрение передовой технологии;

- эффективное использование оборудования;

- удешевление заготовки сырья;

- сокращение административно-управленческих и других накладных расходов;

- сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Задание 9.

Проанализировать уровень и динамику показателей финансовых результатов деятельности предприятия. Результаты анализа оформить в таблицу 9. Сделать выводы о динамике и структуре финансовых результатов. Дать рекомендации по увеличению прибыли и рентабельности.

Таблица 9 - Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Показатели	Сумма, т.р.	Структура, %	Динамика
	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	Суммы	Структуры, %
					Т.р.	%
Выручка от реализации	93248	87245	-	-	-6003	-6,47	-
Себестоимость продукции	87956	83497	-	-	-4459	-5,07	-
Валовая прибыль	5292	3748	130,25	121,77	-1544	-29,18	-8,48
Коммерческие расходы	584	428	-	-	-156	-26,71	-
Управленческие расходы	409	275	-	-	-134	-32,76	-
Прибыль от продаж	4299	3045	105,81	98,93	-1254	-29,17	-6,88
Прочие доходы	751	153	-	-	-598	-79,63	-
Прочие расходы	987	120	-	-	-867	-87,84	-
Прибыль отчетного периода	4063	3078	100	100	-985	-24,24	0
Чистая прибыль	3088	2339	76,00	75,99	-749	-24,26	-0,01
Рентабельность активов	20,40	18,91	-	-	-	-	-1,49
Рентабельность собственного капитала	112,81	146,75	-	-	-	-	33,94
Рентабельность продаж	5,68	4,30	-	-	-	-	-1,36

Выручка - это количество денежных средств или иных благ, получаемое предприятием за определенный период его деятельности, в основном за счет продажи продуктов или услуг своим клиентам.

Валовая прибыль - прибыль, полученная от продажи товаров, без вычета торговых издержек и общих управленческих расходов.

Коммерческие расходы - расходы производителей по реализации произведенной продукции: реклама, комиссионные торговых агентов, транспортные расходы и т.д.

Управленческие расходы - расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела и т.д.

Прибыль от продаж - валовая прибыль за вычетом управленческих и коммерческих продаж.

Чистая прибыль - часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей.

Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности; комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Рентабельность активов - относительный показатель эффективности деятельности; показывает сколько приходится прибыли на каждый рубль, вложенный в имущество организации.

Рентабельность активов = Валовая прибыль за период/Общая величина активов организации

5292/25941 = 20,4%

Рентабельность собственного капитала - относительный показатель эффективности деятельности; показывает отдачу на инвестиции акционеров с точки зрения учетной прибыли.

Рентабельность собственного капитала = Валовая прибыль за период/Собственный капитал организации

5292/4691 = 112,81%

Рентабельность продаж - коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанной рубле.

Рентабельность продаж = Валовая прибыль за период/Объем продаж

5292/93248 = 5,68

Схема 5. Структура финансовых результатов деятельности предприятия

Выводы:

Показатель рентабельности активов снизился на 1,49%, что можно интерпретировать как не рациональное и неэффективное использование собственных активов и неспособность активов приносит прибыль.

Показатель рентабельности продаж снизился на 1,38%, что означает снижение доли прибыли в каждом заработанном рубле, другими словами, темп роста затрат превышает темп роста выручки, это может быть вызвано снижением цен или изменением структуры ассортимента продаж.

Показатель рентабельности собственного капитала увеличился на 33,94%, что свидетельствует о росте прибыли, которую получит собственник с каждого рубля вложенных средств, возможно высокие темпы инвестиций во внеоборотные активы снизило эффективность основной деятельности.

Рекомендации по увеличению прибыли:

- увеличение объемов продаж, путем увеличения роста товарооборота;

- поиск новых рынков сбыта, новых клиентов, заключение новых договоров на поставку сырья и материалов и отгрузку готовой продукции;

- повышение квалификации работников; улучшение механизмов мотивации, усовершенствование системы вознаграждения;

- снижение себестоимости, путем снижение материалоемкости продукции, этого можно добиться использованием более дешевого сырья, снижением доли полуфабрикатов и комплектующих в производстве продукции.

Глава II. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

В общем случае можно выделить следующие этапы факторного анализа:

- постановка цели анализа;

- отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели;

- классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности;

- определение формы зависимости между факторами и результативным показателем;

- моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями;

- расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;

- работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Таким образом, дальнейшая работа будет проводиться в соответствии с предложенным планом.

Постановка цели анализа.

Целью настоящего факторного анализа является выявление факторов повышения среднегодовой выработки одного работника.

2. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.

Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли, причем, чем больше факторов рассматривается, тем точнее будет анализ. В анализе хозяйственной деятельности взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации. В данном случае, факторы, определяющий результативные показатели известны: изменение структуры кадров, степень использования рабочего времени одним рабочим и среднечасовая выработка.

3. Определение формы зависимости между факторами и результирующим показателем.

Факторный анализ имеет детерминированную форму, т.е. представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которым с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

4. Моделирование взаимосвязи между факторами и результативным показателем.

ГВ = УД * Д * t * СВ, где

УД - доля рабочих в общей численности работников

Д - количество дней, отработанных одним рабочим в среднем за год

t - средняя продолжительность рабочего дня

СВ - среднечасовая выработка одного рабочего

ГВ = УД * Д *t * СВ - мультипликативная модель

5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

Для расчета влияния факторов на результативный показатель будем использовать метод цепных подстановок. Метод цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисные значения факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать - означает устранять или исключать воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

В общем виде применение способа цепных подстановок можно описать следующим образом:

Yо = Aо * Bо * Cо

Ya = A1 * Bо *Cо

Yb = A1 * B1 * Cо

Y1 = A1 * B1 * C1,

Где Aо, Bо, Cо - базисные значения факторов, оказывающие влияния на обобщающий показатель Y;

A1, B1, C1 - фактические значения факторов;

Ya, Yb - промежуточные изменения результирующего показателя, связанных с изменением факторов a и b.

Применим данный метод на практике.

ГВ = ВП/Ч, 

где ВП - годовой выпуск продукции, т.р.;

Ч - среднесписочная численность работающих, чел.

ГВо = УД * Д * t * СВ

ГВо = 0,757 * 240 * 8 * 67,435 = 98012,7 руб.

ГВ1 = 0,762 * 246 * 7,81999 * 85,553 = 125409,8 руб.

125409,8 - 98012,7 = 27397,1 руб. - общее изменение

Метод цепных подстановок:

ГВо = 0,757 * 240 * 8 *67,435 = 98012,7 (руб.)

ГВуд = 0,762 * 240 *8 * 67,435 = 98660,1 (руб.)

ГВд = 0,762 * 246 * 8 * 67,435 = 101127, 6 (руб.)

ГВt = 0,762 * 246 * 7,81999 * 67,435 = 98851,1 (руб.)

ГВсв = 0,762 * 246 * 7,81999 * 85,553 = 125409,8 (руб.)

Рассчитаем влияние факторов на изменение результативного показателя:

ДГВуд = 98660,1 - 98012,7 = 647,4 руб.

ДГВд = 101127,6 - 98660,1 = 2467,5 руб.

ДГВt = 98851,1 - 101127,6 = - 2276,5 руб.

ДГВсв = 125409,8 - 98851,1 = 26558,7 руб.

Балансовая увязка:

ДГВ = 647,4 +2467,5 - 2276,5 + 26558,7 = 27397,1 руб.

Отклонения в расчетах на 0,071 т.р. возможны из-за погрешностей.

Выводы:

Среднегодовая выработка работника увеличилась на 27,397 т.р. Наибольшее влияние на увеличение выработки оказало возрастание среднечасовой выработки рабочего (+26,559 т.р.), незначительное увеличение выработки на 0,647 т.р. обусловлено увеличением доли рабочих в численности работников. Также на увеличение среднегодовой выработки (+2,468 т.р.) оказало увеличение количества дней, отработанных одним рабочим в среднем за год. При этом следует отметить, что на предприятии имеются резервы увеличения выработки - внутрисменные простои снизили выработку на 2,277 т.р. В целом можно сделать вывод о том, что трудовые ресурсы на предприятии используются эффективно.

6. Работа с факторной моделью.

Работа с факторной моделью предполагает разработку мероприятий по устранению отрицательного влияния факторов на результативный признак. В данном случае, такой фактор один - внутрисменные простои. Как уже отмечалось выше, они снизили общий показатель среднегодовой выработки на 2,277 т.р.

Внутрисменный простой - это часть рабочего дня, в течение которой рабочий не работал.

Основные причины внутрисменных простоев можно разделить на две группы:

- по вине работодателя;

- по вине работника.

Рассмотрим каждую из этих групп.

В первом случае вся ответственность ложится на руководство предприятия и внешние силы, которые прямо или косвенно препятствовали процессу производства. Это такие случаи как:

- возникновение форс-мажорных обстоятельств.

- несвоевременные поставки сырья, топлива, материалов и полуфабрикатов или недопоставки.

- ожидание ремонта оборудования.

- перегруженность производственных линий.

- отсутствие инструментов и их несвоевременное предоставление.

- прочие обстоятельства.

Другой вид возможных проблем - внутрисменные простои по вине работника. Такие потери рабочего времени возникают из-за умышленных или неумышленных действий работника. Например:

Нарушение правил эксплуатации технических средств;

Нарушение техники безопасности;

Позднее начало и преждевременное завершение рабочего дня;

Производство бракованной продукции;

Отвлечения без уважительных причин;

Микротравмы;

Прочие обстоятельства.

Перечисленные проблемы наравне с простоями по вине работодателя могут привести к падению производительности труда. Предложим некоторые мероприятия по увеличению эффективности использования трудовых ресурсов:

Составление оптимального плана загрузки производственных линий;

Внедрение современных средств контроля;

Тщательный поиск и выбор поставщиков сырья и оборудования;

Разработка более качественного плана по ремонту оборудования;

Ужесточение санкций за нарушение трудовой дисциплины;

Повышение квалификации персонала;

Проведение тщательного инструктажа и проверки знаний работников перед допуском к работе на новом оборудовании.

Из таблицы 5 известно, что план не выполнен по средней продолжительности рабочего дня на 0,18001 часа. Предположим, что приведенные выше показатели помогут снизить такие потери на 20%, получим следующее:

- 0,18001 * 0,8 = - 0,144008 (часа)

Иными словами, сокращение потерь рабочего времени составит:

ДВСП = - 0,144008 - (- 0,18001) = 0,036002 (часа)

Определим, каким же образом, проведенные мероприятия повлияют на изменение среднегодовой выработки.

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, который подробно был рассмотрен выше:

ДГВ = УД1 * Д1 * t1 * СВ1 = 0,762 * 246 * 7,81999 * 85,553 = 125409,8 (руб.)

Поскольку предлагаемые мероприятия не предполагают изменения состава и численности работников предприятия, изменения среднего количества дней, отработанных одним рабочим и изменения объемов выработки одного рабочего, то следует рассмотреть лишь фрагмент:

ДГВвсп = УД1 * Д1 * ДВСП * СВ1

0,762 * 246 * 0,036002 * 85,553 = 577,4 (руб.)

Результаты анализа говорят о том, что после внедрения предложенных выше мероприятий, предприятие может увеличить объем среднегодовой выработки на 577,4 руб. Как можно увидеть из результатов анализа внедрение разработанных мер по повышению эффективности использования трудовых ресурсов экономически целесообразно, т.к. такое внедрение позволит предприятию увеличить объемы среднегодовой выработки.



Заключение

В настоящее время анализ финансово-хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, эффективным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой для разработки планов и принятия управленческих решений.

Финансовый анализ широко распространен, однако из всего множества его видов чаще всего применяется только один - классический подход, основанный на расчете определенных групп коэффициентов и сравнении их с нормативными значениями. Этот подход удобен в применении, но не всегда достаточно информативен, так как не дает возможности проследить взаимосвязи между показателями, а значит, и между явлениями, которые характеризуются этими показателями.

Только раскрыв причинно-следственные связи различных сторон деятельности, можно очень быстро просчитать, как изменятся основные результаты хозяйственной деятельности за счет того или иного фактора, провести обоснование любого управленческого решения и т.д.

Такую возможность дает факторный анализ деятельности предприятия с применением факторных моделей. Этот анализ позволяет не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Это делает анализ точным, а выводы обоснованными.

В настоящей курсовой работе были выполнены следующие задачи:

- использование данных бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- определение степени выполнения плановых показателей на основе данных об объеме производства и реализации продукции;

- анализ динамики рассчитанных показателей;

- выявление факторов, повлиявших на изменение объемов производства;

- предложение мероприятий по повышению эффективности производства;

- расчет экономического эффекта предложенных мероприятий.

В ходе выполнения работы были сделаны следующие выводы:

1). Анализ финансово-хозяйственной деятельности условного предприятия выявил снижение планового задания, что свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

2). Относительная величина выполнения плана по ассортименту равна 99,58%, а это значит, что план был недовыполнен на 0,42%; относительная величина выполнения плана по структуре равна 87,55% - недовыполнение плана сразу по четырем изделиям на 12,45%.

3). Фактический удельный вес продукции высшего качества составил 52%, в то время как плановый - 55,93%, это свидетельствует о снижении качества продукции.

4). Коэффициент ритмичности характеризует ритмичность выпо...