- пиломатериалы обрезные, м³

3 300

3 234

3 676

- поддоны, м³

22 248

5 635

15 843

- кол садовый, м³

7

-

-

- сваи деревянные, шт.

1 920

-

-

- рудничная стойка, м³

-

-

1 859

- штакетник, шт.

-

-

322

Источник: собственная разработка.

Как видно из таблицы 2.1, основными видами продукции, производимыми в ОДО «Гидропромтехника», является деловая древесина, балансы и поддоны. Следует отметить, что за анализируемый период в ОДО «Гидропромтехника» не выпускались пиломатериалы необрезные, что связано с падением спроса на них на внутреннем рынке и увеличение спроса на пиломатериалы обрезные и прочие виды продукции в Европе. Так, за 2014 год произведено и поставлено на экспорт 15 843 м³ поддонов, 12 427 м³ балансов и 1 859 м³ рудничной стойки.

Следует отметить, что на внешний рынок продукция поставляется по сложившейся мировой цене: от 18 евро (баланс сосновый) до 20 евро (баланс березовый). Причем необходимо обратить особое внимание на то, что реализация на внешний рынок является устойчивой, продукция не залеживается на складах. Кроме того, продукция реализуется только платежеспособным партнерам. Заготовки для поддонов и пиломатериалы обрезные хвойные, поставляемые на европейский рынок, являются более конкурентоспособными, чем аналогичный перечень продукции России в связи с более низкими ценами (т.к. ниже транспортные расходы), которые устраивают обе стороны.

Основные финансово-экономические показатели работы ОДО «Гидропромтехника» представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Основные технико-экономические показатели

Показатели	2013 г	2014 г	Абс. изменен, +/-	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, млн.руб.	5312	6147	835	115,72
Налоги, включаемые в выручку от реализации, млн.руб.	288	247	-41	85,76
Выручка (нетто) от реализации продукции, работ, услуг, млн.руб.	5024	5900	876	117,44
Себестоимость реализованной продукции, млн.руб.	4032	4893	861	121,35
Затраты на рубль реализованной продукции, руб.	0,80	0,83	0,03	103,34
Прибыль от реализации продукции, млн.руб.	992	1007	15	101,51
Прибыль отчетного периода, млн.руб.	899	910	11	101,22
Чистая прибыль, млн.руб.	477	621	144	130,19
Годовой фонд заработной платы, млн.руб.	174	220	46,2	126,58
Среднемесячная заработная плата одного работника, тыс.руб.	3490	3622	132	126,94
Выработка на одного работника за год, млн.руб.	14,15	16,67	2,51	117,77
Рентабельность продукции, %	24,60	20,58	-4,02 п.п.	-
Рентабельность продаж, %	19,75	17,07	-2,68 п.п.	-
Величина совокупных активов, млн.руб.	3666	4175	509	113,88
Рентабельность совокупных активов по балансу (по отношению к чистой прибыли), %	13,01	14,87	1,86 п.п.	-

Источник: собственная разработка.

Из таблицы 2.2 следует, что выручка от реализации продукции в 2013 году составляла 5312 млн. руб., в 2014 году - 6147 млн. руб., то есть, выручка возросла на 835 млн. руб. или на 115,72%.

Рост выручки от реализации связан, прежде всего, с ростом производства и реализации продукции услуг в натуральном выражении.

Несмотря на рост выручки от реализации продукции, работ, услуг, налоги, уплачиваемые из выручки, снизились в 2014 году на 41 млн. руб. или на 14,24%, что является следствием целенаправленной работы сотрудников предприятия по оптимизации налогообложения.

Выручка (нетто) от реализации продукции, работ, услуг формировалась под воздействием динамики выручки от реализации продукции и налогов из нее уплачиваемых (рисунок 2.2). Рост выручки (нетто) в 2014 году составил 117,44%.

Рисунок 2.2 - Динамика производства и реализации продукции ОДО «Гидропромтехника» Источник: собственная разработка.

Прибыль от реализации продукции возросла с 992 млн. руб. в 2013 году до 1007 млн. руб. в 2014 году, то есть, более на 1,51%, что является следствием роста выручки от реализации продукции.

Прибыль отчетного периода в 2013 году составляла 899 млн. руб., в 2014 году - 910 млн. руб., то есть, за анализируемый период прибыль отчетного периода возросла на 1,22% под воздействием динамики прибыли от реализации, прочих финансовых реализационных и внереализационных результатов.

Чистая прибыль предприятия - конечный финансовый результат деятельности ОДО «Гидропромтехника», в 2014 году возрос более чем на 30%, составив 621 млн. руб.

Несмотря на рост показателей финансовых результатов в абсолютном выражении, отмечается некоторое снижение относительных показателей финансовых результатов, таких как рентабельность продукции.

Рисунок 2.3 - Динамика рентабельности продукции ОДО «Гидропромтехника» Источник: собственная разработка.

Однако некоторое снижение описанных показателей рентабельности является следствием активизации сбытовых усилий и ростом объемов реализации продукции, работ, услуг, поэтому, данный факт не следует воспринимать как ухудшение результатов хозяйственной деятельности.

Результирующий показатель эффективности предприятия, рентабельность совокупных активов, в 2014 году возросла на 1,86 п.п., что свидетельствует о поступательном развитии организации в целом. Среднесписочная численность работников за два исследуемых периода уменьшилась со 110 до 109 человек, т.е. на 1 человека или на 0,28%.

При этом, среднемесячная зарплата возросла с 3490 тыс. руб. до 3622 тыс. руб., то есть, более чем на 26,94%.

Таким образом, как динамика заработной платы, так и ее уровень соответствует среднереспубликанским показателям.

Проанализируем эффективность использования фонда оплаты труда.

Выработка на одного работника (производительность труда) в 2014 году возросла на 17,77%, а рост фонда оплаты труда составил 26,94%.

То есть, существует некоторое опережение оплаты труда над ростом его производительности, что является показателем не полного использования фонда оплаты труда в целях улучшения деятельности организации.

В качестве системы критериев для оценки финансового состояния организации используются следующие показатели:

1) коэффициент текущей ликвидности;

2) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;

3) коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами.

Проведем анализ в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ финансового состояния предприятия

Наименование показателя	2013 г	2014 г	Изменение	Норматив коэффициента
Коэффициент текущей ликвидности К1 = стр.290/(стр.690-стр.640)	2,880	5,145	2,265	К1 >= 1,1
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К2 = (стр.490+стр.640-стр.190) / стр.290	0,653	0,806	0,153	К2 >= 0,1
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами К3 = (стр.590+стр.690-стр.640)/стр.390	0,218	0,119	-0,099	К3 <= 0,85

Источник: собственная разработка.

По данным проведенного экспресс-анализа предприятие, как в 2013 году, так и в 2014 году имеет удовлетворительную структуру баланса и является платежеспособным, так как все коэффициенты находятся в пределах нормы. При этом следует отметить улучшение финансового состояния ОДО «Гидропромтехника» в 2014 году.

Таким образом, подводя итог анализа основных финансовых результатов деятельности организации, можно сделать следующий вывод: для предприятия такого размера как ОДО «Гидропромтехника» поступательное развитие и год от года улучшение финансовых показателей от реализации продукции, работ, услуг и от прочей деятельности является положительным результатом и характеризует деятельность руководства предприятия как успешную.

Проведем анализ состава и динамики выручки от реализации продукции, работ, услуг по представленной группировке в таблице 2.4.

Как видно из таблицы 2.4, выручка от реализации товаров, продукции, услуг в 2014 году возросла на 17,44% и составила 5900 млн. руб. При этом, наиболее динамично на ОДО «Гидропромтехника» развивались следующие виды деятельности:

- аренда (темп роста 278,66%);

- ремонт (132,7%);

- монтажные работы (123,14%).

Таблица 2.4 - Анализ состава и динамики выручки от реализации продукции, работ, услуг в 2013-2014 гг. (млн. руб.)

Показатели	2013	2014	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, в том числе:	5024	5900	876	117,44
техническое обслуживание	2577	3048	471	118,26
монтажные работы	1668	2054	386	123,14
ремонт	2	2	0	132,70
подсобное производство	775	789	14	101,85
аренда	3	7	4	278,66

Источник: собственная разработка.

Однако, из анализа динамики и состава не ясно, какие виды деятельности оказывают наиболее существенное влияние на работу ОДО «Гидропромтехника». В таблице 2.5 приведен анализ структуры выручки от реализации продукции, работ, услуг в 2013 и 2014 годах.

Таблица 2.5 - Анализ структуры выручки от реализации продукции, работ, услуг за 2013-2014 гг. (млн. руб.)

Показатели	2013	2014	Абсолютное изменение, п.п., +/-
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг, в том числе:	100	100	0
реализация изделий	10,6	10,67	0,07
техническое обслуживание	40,7	41	0,3
монтажные работы	33,2	34,81	1,61
ремонт	0,03	0,03	-
подсобное производство	15,42	13,37	-2,05
аренда	0,05	0,12	0,07

Источник: собственная разработка.

Как видно из представленного анализа таблицы 2.5 наибольший удельный вес в выручке предприятия, как в 2013 году, так и в 2014 году занимает выручка от реализации услуг по техническому обслуживанию, которая в 2014 году увеличила свой удельный вес на 0,3 п.п. и составила 41%. На втором месте находится выручка от реализации монтажных работ (33,2% в 2013 году; 34,81% в 2014 году; изменение - 1,61 п.п.).

2.2 Анализ структуры и динамики основных средств в ОДО «Гидропромтехника»

Для производства качественной и конкурентоспособной продукции необходимо внедрять новое ресурсосберегающее оборудование, которое позволит снизить издержки производства и увеличить объем товарной продукции. Для этого необходимо развивать экспортный потенциал.

Среди всех видов выпускаемой продукции ОДО «Гидропромтехника» наиболее рентабельными видами продукции являются - пиломатериалы еловые, пиломатериалы сосновые, балансы еловые и березовые.

При проведении анализа обеспеченности предприятия основными средствами изучить их наличие, динамику, состав и структуру.

Обеспеченность ОДО «Гидропромтехника» основными средствами прослеживается по данным таблицы 2.6, из которой видно, что среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных средств за 2014 год составила 1452585 тыс. руб. и по сравнению с уровнем 2013 года увеличилась на 38,3%.

Таблица 2.6 - Анализ обеспеченности ОДО «Гидропромтехника» основными средствами за 2013-2014 год (тыс. руб.)

Показатели	2013 год	2014 год	Темп роста, %
		план	факт	к 2013 г.	к плану 2014 г.
1.Среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных средств	1050271	1287210	1452585	138,30	112,85
1.1 в том числе среднегодовая стоимость активной части промышленно производственных основных средств	607975	727010	894044	147,05	122,98
2.Удельный вес активной части промышленно производственных основных средств, %	57,89	56,48	61,55	106,32	108,98

Источник: собственная разработка.

Среднегодовая стоимость активной части промышленно-производственных средств увеличилась по сравнению с уровнем сравниваемых периодов на 47,05 и 22,98 соответственно.

Данное увеличение было вызвано покупкой ОДО «Гидропромтехника» брусовочного станка ТТ5/450/280, торцовочного станка РР-63, многопильного станка WP-150*4р и лесопильной рамы Р-63-4Б.

Таблица 2.7 - Наличие, состав и структура основных средств ОДО «Гидропромтехника» за 2014 год (тыс. руб.)

Группы основных средств	На начало года	На конец года	Изменение за год (+/-)
	сумма	удельный вес, %	сумма	удельный вес, %	сумма	удельный вес, %
1. Промышленно-производственные основные средства	1395903	94,4	1912005	95,7	+516102	+1,3
1.1 Здания	481592	32,6	669224	33,5	+187632	+0,9
1.2 Сооружения	55067	3,7	72865	3,6	+17798	-0,1
1.3 Машины и оборудование	605504	40,9	859781	43,0	+254277	+2,1
1.3.1 Силовые машины и оборудование	156695	10,6	161820	8,1	+5125	-2,5
1.3.2 Рабочие машины и оборудование	447914	30,2	696435	34,8	+248521	+4,6
1.3.3 Измерительные и регулирующие приборы и устройства	895	0,1	1526	0,1	+631	-
1.4 Транспортные средства	251090	17,0	307069	15,5	+55979	-1,5
1.5 Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь	2648	0,2	3066	0,1	+418	-0,1
1.6 Древесные насаждения	2	-	-	-	-	-
2 Производственные основные средства	500582	2,52	652427	3,29	+151845	-0,6
3 Непроизводственные основные средства (жилфонд)	82588	3,08	85994	1,01	+3406	+0,59
Всего основных средств	1979907	100	2650426	100	+671353	-

Источник: собственная разработка.

Исследование наличия, состава и структуры основных средств ОДО «Гидропромтехника», отраженное в табл., 2.7 показывает, что удельный вес промышленно-производственных основных средств за 2014 г. увеличился на 1,3%, а удельный вес непроизводственных основных средств на 0,59%.

Положительные изменения в структуре основных средств также произошли по машинам и оборудованию (+2,1%), в их числе: рабочие машины и оборудование (+4,6%). Удельный вес всех транспортных средств снизился на 1,5%, что было вызвано ликвидацией трактора МТЗ-82.

Также в 2014 г. была ликвидирована кран-балка по причине износа, что вызвало снижение удельного веса сооружений на 0,1%. В составе производственных основных средств преобладают промышленно-производственные, удельный вес которых в общей стоимости основных средств составил 95,7%.

Основные средства неоднородны, выполнение ими разнообразных функций и различное их целевое использование обусловили разделение основных средств на разные группы. В зависимости от назначения в производственно-хозяйственной деятельности они подразделяются: промышленно-производственные и непроизводственные.

Роль основных средств в процессе производства различна. Часть их непосредственно воздействует на предмет труда и является активной, другая часть создаёт необходимые условия труда и является пассивной [9, с. 107].

На сегодняшний день нет единого мнения о составе активной части основных средств.

В большинстве отраслей промышленности к активной части основных средств принято относить машины и оборудование (силовые и рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование, вычислительную технику, прочие машины и оборудование), а также транспортные средства.

Пассивную часть основных средств образуют здания и сооружения.

Повышение удельного веса активной части основных средств в ОДО «Гидропромтехника» является положительной тенденцией, так как способствует росту технической оснащённости, увеличению производственной мощности предприятии, возрастанию фондоотдачи.

Структура промышленно-производственных основных средств предприятия на начало и конец 2014 года представлена на рисунке 2.4 и рисунке 2.5.

Рисунок 2.4 - Структура промышленно-производственных основных средств в 2013 году Источник: собственная разработка.

Рисунок 2.5 - Структура промышленно-производственных основных средств в 2014 году Источник: собственная разработка.

Проведя анализ наличия и состава основных средств, можно сделать вывод, что в 2014 г. в ОДО «Гидропромтехника» наблюдалось увеличение состава основных средств, которое было вызвано покупкой новых основных средств, вводом в действие неустановленного оборудования.

В период с 2013-2014 гг. произошли некоторые изменения в структуре основных средств т.к. увеличение удельного веса в общей стоимости основных средств зданий, сооружений, машин и оборудования и снижение удельного веса сооружений, силовых машин и оборудования, транспортных средств.

Обобщающую оценку движения основных средств дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста и воспроизводства, которые также характеризуют техническое состояние основных средств. Поэтому, далее проведем анализ технического состояния основных средств в ОДО «Гидропромтехника».

2.3 Оценка технического состояния и использования основных средств в ОДО «Гидропромтехника»

Для определения технического состояния основных средств в ОДО «Гидропромтехника» необходимо проанализировать следующие коэффициенты:

- коэффициент обновления (К_о);

- коэффициент ввода (К_в);

- коэффициент выбытия (К_выб);

- коэффициент ликвидности (К_ликв);

- коэффициент прироста (К_пр);

- коэффициент износа (К_и).

Коэффициент обновления отражает интенсивность обновления основных средств в ОДО «Гидропромтехника» и исчисляется как отношение стоимости вновь поступивших за отчётный период основных средств и их стоимости на конец этого же периода:

К_о= Ф_п : Ф_к , (2.1)

где Ф_п - стоимость вновь поступивших за отчётный период основных средств, тыс. руб.

Ф_к - стоимость основных средств на конец этого же периода, тыс. руб.

Коэффициенты обновления целесообразно рассчитывать по всем основным средствам, промышленно-производственным, активной их части, отдельным группам промышленно-производственных основных средств и основным видам оборудования.

Их также можно рассчитывать отдельно по всем поступившим основным средствам и отдельно по введенным в действие. В последнем случае такой коэффициент будет называться коэффициентом ввода.

Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия основных средств из сферы производства и рассчитывается как отношение стоимости выбывших за отчётный период основных средств к их стоимости на начало этого же периода:

К_выб= Ф_выб : Ф_{н ,} (2.2)

где Ф_выб - стоимость выбывших за отчётный период основных средств, тыс.руб.

Ф_н- стоимость основных средств на начало этого же периода, тыс. руб.

Коэффициенты выбытия рассчитываются по всем основным средствам, промышленно-производственным основным средствам, активной их части, отдельным группам промышленно-производственных основных средств и основным видам оборудования. Их также можно рассчитывать отдельно по всем выбывшим основным средствам и отдельно по ликвидированным. В последнем случае такой коэффициент будет называться коэффициентом ликвидности.

Коэффициент прироста характеризует уровень прироста основных средств или отдельных их групп за определённый период и рассчитывается как отношение стоимости прироста основных средств к их стоимости на начало периода:

К_пр= Ф_пр : Ф_{н ,} (2.3)

где Ф_пр - стоимость прироста основных средств, тыс.руб.

Фн - стоимость основных средств на начало периода, тыс.руб.

По анализируемому нами ОДО «Гидропромтехника» данные о степени обновления, выбытия и прироста основных средств за 2014 год представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Анализ степени обновления, выбытия и прироста основных средств в ОДО «Гидропромтехника» за 2014 год

Коэффициенты	Алгоритм расчёта	Уровень коэффициентов
1. Обновления всех основных средств: - по всем поступившим (Ко) - по введенным в действие (Кв)	71000:2650426 169288:2650426	0,0268 0,0639
2. Обновления промышленно- производственных основных средств: - по всем поступившим (Ко) - по введенным в действие(Кв)	550996:1912005 161360:1912005	0,2882 0,0844
3.Обновления активной части промышленно-производственных основных средств: - по всем поступившим (Ко) - по введенным в действие(Кв)	345566:1169916 135225:1169916	0,2954 0,1156
4. Выбытия всех основных средств: - по всем выбывшим (Квыб) - по всем ликвидированным (Кликв)	38649:1979073 38649:1979073	0,0195 0,0195
5. Выбытия промышленно-производственных основных средств: - по всем выбывшим (Квыб) - по всем ликвидированным (Кликв)	34894:1395903 34894:1395903	0,0250 0,0250
6. Выбытия активной части промышленно-производственных основных средств: - по всем выбывшим (Квыб) - по всем ликвидированным (Кликв)	34892:859242 34892:859242	0,0406 0,0406
7. Прироста (Кпр) по всем основным средствам: - по промышленно-производственным основным средствам - по активной части промышленно-производственных основных средств	671353:1979073 516102:1395903 310674:859242	0,3392 0,3697 0,3616

Источник: собственная разработка.

Из таблицы 2.8, видно, что крайне незначителен коэффициент обновления (0,0268), вместе с тем коэффициент выбытия составил (0,01956).

Это свидетельствует о том, что в ОДО «Гидропромтехника» накапливаются физически изношенные и морально устаревшие основные средства.

Более высокий коэффициент обновления по активной части основных средств, чем по всем промышленно- производственным основным средствам (К_о по всем поступившим основным средствам - 0,2882, а по активной части - 0,2954), показывает, что их обновление на исследуемом предприятии осуществляется как раз за счёт активной части.

Анализ степени обновления, выбытия и прироста основных средств на исследуемом предприятии показал, что и выбытие основных средств в ОДО «Гидропромтехника», в исследуемом периоде, осуществлялось в основном за счёт активной части.

В ОДО «Гидропромтехника» коэффициент прироста промышленно-производственных основных средств равен 0,3697, а по их активной части 0,3616. Более высокий коэффициент прироста промышленно-производственных основных средств показывает, что прирост основных средств в ОДО «Гидропромтехника» осуществляется за счёт промышленно-производственных основных средств.

Привлекая дополнительные данные для анализа, установлено что, обновление основных средств в ОДО «Гидропромтехника» осуществлялось в основном за счёт приобретения новых основных средств, т.е высокопроизводительного оборудования.

При этом можно добиться улучшения использования основных средств и увеличения производительности машин и оборудования, а следовательно, и увеличения фондоотдачи. Обобщающими показателями анализа состояния основных средств являются коэффициенты износа и годности.

По ОДО «Гидропромтехника» данные о степени изношенности основных средств за 2013-2014 год представим в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Анализ степени износа основных средств (тыс. руб.)

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 год	Изменения за 2014 г. (+, -)
			на начало года	на конец года	к 2012 г.	к 2013 г.	за 2014 г.
1. Первоначальная стоимость основных средств	1529314	1979073	1979073	2650426	+671353	+1121112	+671353
2.Износ основных средств за время эксплуатации	814660	1086105	1086105	1426688	+340583	+612028	+340583
3. Степень изношенности основных средств, %	53,3	54,9	54,9	53,8	-1,1	+0,9	-1,1
4. Степень годности основных средств, %	46,7	45,1	45,1	46,2	+1,1	-0,5	+1,1

Источник: собственная разработка.

Коэффициент износа (К_и) определяется как отношение суммы износа к первоначальной стоимости основных средств:

К_и = И/Ф, (2.4)

где И - сумма износа, тыс. руб.

Ф - первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.

Коэффициент годности (К_г) - это отношение их остаточной стоимости к первоначальной:

К_г = Ф_о/Ф = 1- К_и, (2.5)

где Ф_о - остаточная стоимость основных средств, тыс.руб.

Ф - первоначальная стоимость основных средств, тыс.руб.

Коэффициенты износа и годности рассчитываются как на начало, так и на конец периода. Чем ниже коэффициент износа, тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды.

Из приведенных данных видно, что первоначальная стоимость основных средств за 2014 год возросла на 6712353 тыс. руб., то износ их за время эксплуатации увеличился на 340583 тыс. руб.

Это привело к росту степени годности (уменьшению степени изношенности) основных средств на 1,1 %, что относительно оценивает улучшение их технического состояния.

Для наглядности изобразим в динамике износ основных фондов на предприятии за 2013-2014 года (рисунок 2.6).

Рисунок 2.6 - Динамика износа основных средств за 2012 - 2014 годы Источник: собственная разработка.

В результате проведённого анализа состояние основных средств в ОДО «Гидропромтехника» можно оценить как неудовлетворительное.

Об этом свидетельствует высокий коэффициент износа основных средств 53,8%. Такое положение характерно для отрасли в целом.

Анализ наличия, состава, структуры и технического состояния основных фондов не является достаточным, для того, чтобы оценить в целом использование основных средств в ОДО «Гидропромтехника».

Так как даже сильно изношенное оборудование может быть достаточно производительным. Поэтому необходимо более детальный анализ эффективности использования основных средств на исследуемом предприятии.

2.4 Анализ эффективности использования основных средств в ОДО «Гидропромтехника»

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели:

1) фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);

2) фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости произведённой продукции к среднегодовой стоимости основных средств);

3) фондоотдача активной части основных средств (отношение стоимости произведённой продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств).

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондорентабельность. Её уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции.

Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

R_ос = П/ОС = ВП/ОС * П/ВП = ФО * R_вп или (2.6)

R_ос =П/ОС = РП/ОС * П/РП = ФО * R_рп , (2.7)

где R_ос - рентабельность основных средств;

П - прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;

ОС - среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.;

ВП и РП - соответственно стоимость произведённой или реализованной продукции, тыс. руб.;

ФО - фондоотдача, руб.;

R_вп , R_рп - рентабельность произведённой продукции, %.

Исходные данные для анализа эффективности использования основных средств представим в виде таблицы 2.10.

Таблица 2.10 - Исходные данные для анализа эффективности использования основных средств ОДО «Гидропромтехника»

Показатель	Годы	Выполнение плана, %	Отклонение (+, -)
	2013	2014		абсолютное, тыс.руб.	относительное, %
1. Объём выпуска продукции (ВП), тыс. руб.	729188	1140205	156,37	+411017	+56,37
2. Прибыль от реализации продукции (П), тыс. руб.	125710	160713	127,84	+35003	+27,84
3. Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:
3.1 Основных средств (ОС)	1050270	1452585	138,31	+402315	+38,31
3.2 Активной части (ОСа)	607975	894044	147,05	+286069	+47,05
3.3 Единицы оборудования (Ц)	6728	9146	135,93	+2418	+35,93
4. Удельный вес, коэффициент:
4.1 Активной части основных средств (УДа)	0,57	0,61	107,02	+0,04	+7,02
5. Фондорентабельность (Rопф), %	5,5	11,1	201,81	+5,6	+101,8
6. Рентабельность продукции (Rвп), %	8,9	17,5	196,62	+8,6	+96,62
7. Фондоотдача, руб.:
7.1 Основных средств (ФОос), %	0,69	0,78	113,04	+0,09	+13,04
7.2 Активной части (ФОа)	1,19	1,27	106,72	+0,08	+6,72
8. Среднегодовое количество технологического оборудования (К)	90	94	104,44	+4	+4,44
9. Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс. ч.	325800	319600	98,09	-6200	- 1,90
10. В том числе единицей оборудования:
10.1 Часов (Тед)	3620	3400	93,93	-220	- 6,07
10.2 Смен (СМ)	482	465	96,47	-17	- 3,52
10.3 Дней (Д)	241	245	101,23	+4	+1,23
11. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	2	1,9	95,0	-0,1	-5,0
12. Средняя продолжительность смены, ч.	7,5	7,3	101,39	-0,2	+1,39
13. Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), тыс. руб.	2,24	3,57	159,38	+1,33	+ 59,38

Источник: собственная разработка.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных средств, являются, изменение доли активной части основных средств в общей сумме основных средств и изменение фондоотдачи активной их части:

ФО=УД^а*ФО^а (2.8)

По данным, представленным в таблице 2.10 произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:

ФОуд^а = (УД₀ ^а-УД₁ ^а) * ФО₀ ^а

ФОуд=(0,61-0,57) * 0,69=+0,0276 руб.;

ФОфо^а = (ФО₁ ^а - ФО₀ ^а) * УД₁ ^а

ФОфо^а = (1,27-1,19)*0,61 = + 0,0488 руб.;

Итого: +0,764 руб.

Необходимо отметить, что увеличение удельного веса активной части основных средств на 0,0276 рублей вызвало увеличение фондоотдачи основных средств на 0,0488 рублей, а увеличение фондоотдачи активной части основных средств привело к увеличению фондоотдачи основных средств.

Фондоотдача активной части основных средств (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры (К), времени работы (Т^ед) и среднечасовой выработки (ЧВ). Для анализа используем следующую факторную модель:

ФО^а = К * Т^ед * ЧВ/ОС^а

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (К^см) и средней продолжительности смены (П).

Годовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

ФО^а = К * Д * К^см * П * ЧВ/(К * Ц) = Д * К^см * П * ЧВ/Ц

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

ФО ₀ ^а = Д0 * К^см ₀* П ₀ * ЧВ0/Ц0

ФО0 ^а = 241 * 2 * 7,5 * 2,24/6728 = 1,2035 руб

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо уровня 2013 года взять среднегодовую стоимость единицы оборудования за 2014 год, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:

ФО_усл1^а = Д₀ * К^см₀ * П₀ * ЧВ₀/Ц₁

Фоусл1^а = 241* 2 * 7,5 * 2,24/9146 = 0,8853 руб

В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,3182 руб. (0,8853-1,2035). То есть в ОДО «Гидропромтехника» увеличилась цена единицы оборудования вследствие того, что увеличилась среднегодовая стоимость активной части ОПФ, что привело к уменьшению уровня фондоотдачи.

Рисунок 2.7 - Динамика фондоотдачи основных средств ОДО «Гидропромтехника» Источник: собственная разработка.

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при структуре оборудования 2014 года и фактическом количестве отработанных дней, но при величине остальных факторов, взятых на уровне 2013 года:

ФОусл2^а = Д1 *К^см₀ * П0 * ЧВ0/Ц1

ФОусл2^а = 245 * 2 * 7,5 * 2,24/9146 = 0,9001 руб.

Увеличение фондоотдачи на 0,0148 руб. (0,9001-0,8853).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при уровне 2013 года остальных факторов:

ФОусл3^а = Д1 * К ^см₁ * П0 * ЧВ0/Ц₁

ФО_усл3^а = 245 * 1,9 * 7,5 * 2,24/9146 = 0,8550 руб.

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,0451 руб. (0,8550-0,9001).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остаётся на уровне 2013 года только уровень среднечасовой выработки:

ФОусл4^а = Д1 * К^см₁ * П1 * ЧВ0/Ц1

ФОусл4^а = 245 * 1,9 * 7,3 * 2,24/9146 = 0,8322 руб.

В связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже уровня 2013 года на 0,2 часа, фондоотдача уменьшилась на 0,0228 руб. (0,8322-0,8550). При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

ФО1^а = Д1 * К^см₁ * П1*ЧВ1/Ц1

ФО1^а = 245 * 1,9 * 7,3 * 3,57/9146 = 1,3264 руб.

Выработка продукции за 1 машино-час увеличилась из-за увеличения объёма выпуска продукции, что говорит об эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи основных средств, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме основных производственных фондов.

ФОос = ФО * УД₁^а

На изменение величины фондоотдачи основных средств повлияли следующие факторы.

Таблица 2.11 - Факторы, влияющие на изменение величины фондоотдачи

Изменение показателей	Алгоритм расчет
структуры оборудования целодневных простоев коэффициента сменности внутрисменных простоев среднечасовой выработки	- 0,3182 * 0,61=+ 0,1941 руб. + 0,0148 * 0,61= + 0,0090 руб. - 0,0451*0,61= - 0,0275 руб. - 0,0228*0,61= - 0,0139 руб.; +0,4942*0,61=+0,3014 руб.
Итого	+0,1229 +0,0749 руб.

Источник: собственная разработка.

На изменение фондоотдачи повлияли такие факторы, как уменьшение структуры оборудования на 0,1941 руб., коэффициента сменности на 0,0275 руб., и внутрисменных простоев 0,0139 руб.

Если сложить изменения за счет всех факторов, получим общее изменение фондоотдачи активной части основных средств +0,1229 руб.

(-0,3182 + 0,0148 - 0,0451 - 0,0228 + 0,4942).

Далее необходимо оценить влияние факторов на объем производства.

Для этого надо узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачи основных средств за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки основных средств, а изменение среднегодовой стоимости основных средств - на плановый уровень фондоотдачи основных средств.

Результаты расчета приведены в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Результаты факторного анализа фондоотдачи за 2014 г.

Факторы	Изменение фондоотдачи, руб.	изменение производства продукции, тыс. руб.
	активной части основных средств	основных средств
Первого уровня: 1. Изменение среднегодовой стоимости основных средств		+402314 * 0,69 = +277596
2. Изменение доли активной части основных средств		+0,0276 * 1452585 = +40091
3.Изменение отдачи активной части основных средств		+0,0488 * 1452585 = +70886
Итого		+388573
Второго уровня: 3.1. Изменение структуры оборудования	-0,3182 -0,3182*0,61= - 0,1941*1452585= - 281946
3.2. Изменение целодневных простоев	+0,0148 +0,0148*0,61= + 0,0090*1452585= + 13073
3.3. Изменение коэффициента сменности	-0,0451 -0,0451*0,61= - 0,0275*1452585= - 39946
3.4.Изменение количества внутрисменных простоев	-0,0228 -0,0228*0,61= - 0,0139*1452585= - 20191
3.5. Изменение среднечасовой выработки	+0,4942 +0,4942*0,61= + 0,3014*1452585= + 437809
Итого	+0,1229	+ 0,0749	+108799

Источник: собственная разработка.

Результаты факторного анализа, отраженные в таблице 2.12 показывают, что положительное влияние на уровень фондоотдачи и объем производства продукции оказали увеличение доли активной части основных средств на 40091 тыс. руб. и увеличение доли дорогого оборудования.

Факторный анализ фондорентабельности производится по следующей формуле:

R_ос = П/ОС (2.8)

где R_ос - рентабельность основных средств;

П - прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;

ОС - среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.;

Изменение фондорентабельности за счет:

- фондоотдачи основных средств, рассчитывается по следующей формуле:

R_ос = ФО * R_вп0

R_ос = (0,78 - 0,69) * 8,9= + 0,80%

- рентабельности производства продукции:

R_ос = ФО1 * R_{вп 0}

R_опф = 078 * (175 - 1, 19) = + 6, 72%

Рисунок 2.8 - Динамика фондорентабельности основных средств ОДО «Гидропромтехника» Источник: собственная разработка.

Результаты факторного анализа фондорентабельности представлены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Результаты факторного анализа фондорентабельности

Факторы	изменение фондоотдачи, руб.	расчет влияния	изменение фондорентабельности,%
Первого уровня
1. Доля активной части основных средств	+0,0276	+0,0276*8,9=+0,2456	+0,2456
2.Отдача активной части основных средств	+0,0488	+0,0488*8,9=+0,4343	+0,4343
Итого	+0,0764	+0,0764*8,9=+0,6799	+0,6799
Второго уровня
2.1.Структура оборудования	-0,1941	-0,1941 * 8,9	-1,7275
2.2. Целодневные простои	+0,0090	+0,0090 * 8,9	+0,0801
2.3.Коэффициент сменности	-0,0275	-0,0275*8,9	- 0,2447
2.4. Внутрисменные простои	-0,0139	-0,0139*8,9	- 0,1237
2.5. Среднечасовая выработка	+0,3014	+0,3014*8,9	+2,6824
Итого	+0,0749	+0,0749*8,9	+1,156

Источник: собственная разработка.

В заключение проведенного анализа необходимо отметить, что фондоотдача основных средств на предприятии увеличилась вследствие эффективного использования активной их.

Увеличение уровня фондоотдачи в ОДО «Гидропромтехника» можно достичь за счёт следующих факторов, таких как: внедрение новой более эффективной техники и прогрессивной технологии, ликвидация непроизводительных затрат машинного времени; увеличение интенсификации производства; модернизация действующего оборудования; механизация и автоматизация производства; изменение времени на планово-предупредительные ремонты.

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ОДО «ГИДРОПРОМТЕХНИКА»

3.1 Совершенствование использования основных средств путем продажи неиспользуемых площадей

Наряду с изложенным, на предприятии имеются дополнительные резервы увеличения эффективности использования основных средств за счет продажи неиспользуемого здания площадью 215 м2.

Это здание можно продать фирме, которая находится на территории ОДО «Гидропромтехника» и занимается производством мебели. От этой фирмы уже поступало предложение выкупить это здание.

Первоначальная стоимость здания составляет 650 млн. руб., оно проамортизировано на 70%, тогда остаточная стоимость равна 195 млн. руб. Продать сегодня по первоначальной стоимости здание невозможно, однако есть предложение о покупке данных основных средств по договорной цене за 450 млн. руб.

Фондорентабельность основных средств составляет 6,27%.

Определим фондорентабельность с учетом предложенного мероприятия по продаже неиспользуемого оборудования:

%.

Тогда прирост фондорентабельности составит:

%.

Для определения финансового результата от реализации оборудования необходимо определить сумму обязательных платежей, взимаемых из выручки.

Определим сумму налога на добавленную стоимость:

млн. руб.

Тогда сумма операционного дохода от продажи здания составит:

млн. руб.

Исходя из того, что оборудование проамортизировано на 70% рассчитаем налог на недвижимость:

млн. руб.

Рассчитаем налог на прибыль:

млн. руб.

Суммы местных платежей:

1. Целевой транспортный сбор на обновление и восстановление города по ставке 2%:

млн. руб.

2. Сбор на содержание и развитие инфраструктуры города по ставке 1%:

млн. руб.

Таким образом, чистая прибыль составит:

ЧП = 381,356 - 1,95 - 91,057 - 5,767 - 2,876 = 279,706 млн. руб.

На основании проведённого анализа можно обобщить резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи.

Экономическая сущность резервов повышения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании все возрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции.

Выделяют внутрихозяйственные, отраслевые, региональные, общегосударственные резервы.

За счёт повышения коэффициента сменности можно также добиться увеличения выпуска продукции.

Рассчитать данный резерв можно путём умножения возможного количества единиц оборудования на возможное количество дней работы оборудования, на возможный прирост коэффициента сменности и на фактическую сменную выработку.

Применительно к ОДО «Гидропромтехника» этот резерв составит:

Р=К1 * Д1 * Р К^см * П1 *ЧВ1

Р = (94 * 241 * 0,1 * 7,3 * 3,57) = 59038 тыс. руб.

Основные направления повышения коэффициента сменности работы оборудования заключаются:

1) в повышении уровня специализации рабочих мест, что обеспечит рост загрузки оборудования, повышение производительности труда;

2) в повышении ритмичности работы;

3) в улучшении организации ремонтного дела, применении передовых методов организации ремонтных работ;

4) в механизации и автоматизации труда, основных и вспомогательных рабочих, что позволит высвободить численность рабочих.

Также по предприятию возможно сокращение внутрисменных простоев (увеличение продолжительности смены).

Данный резерв рассчитывается умножением возможного количества единиц оборудования, на возможное количество дней работы единицей оборудования, на возможный коэффициент сменности, на возможное увеличение продолжительности рабочей смены и на часовую выработку оборудования.

Для данного предприятия этот резерв составит:

Р =К0 * Д0 * К^см₀ * РП * ЧВ1

Р = (90*241*2*0,2*3,57)=30973 тыс. руб.

Главные причины внутрисменных простоев оборудования - низкий уровень организации производства, необеспеченность рабочих мест инструментами, материалами, деталями; неисправности оборудования и внеплановые ремонты.

Для их уменьшения, прежде всего, необходимо улучшать учёт и контроль работы оборудования, совершенствовать ремонтное обслуживание автотранспортного парка и материально-техническое снабжение анализируемого предприятия.

За счет сокращения сверхплановых внутрисменных простоев оборудования, повышения коэффициента сменности до планового уровня предприятие имеет возможность повысить рентабельность основных фондов на 2,1% (1,72+0,24+0,12).

Также на внутрисменные потери времени большое вли...