Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственная поддержка малого бизнеса

Увеличение численности занятых в сфере малого бизнеса, размеров их средней заработной платы, объемов налоговых поступлений подтверждает правоту политики налогообложения, избранной в отношении данной категории налогоплательщиков и преимущества нового механизма расчетов с бюджетом для субъектов малого предпринимательства.

Разумеется, данный механизм необходимо развивать и совершенствовать.

По этой причине с 1 января 2010 г. расширена сфера применения патентной системы для индивидуальных предпринимателей за счет увеличения установленного предельного объема дохода с 1,5 млн. до 2,0 млн. тенге. Максимальный размер дохода предпринимателя, которому разрешается использовать налоговый режим на основе патента, увеличен с 1 млн. тенге в 2002 г. до 2 млн. в 2010 г.

Курс на активную поддержку малого предпринимательства в Республике Казахстан взят более десяти лет назад, исходя из уверенности в том, что его вклад в социально-экономическое развитие страны, в пополнении доходов бюджетов разных уровней, в создание новых рабочих мест может быть очень весомым. Изменения в его налогообложении - последовательные решения по реализации данного курса, проявление заботы о создании в Республике удобного упрощенного механизма исчисления и уплаты налогов предпринимателями, от которого во многом зависит успешное развитие бизнеса.

Дальнейшее участие государства в судьбе малого бизнеса нашло свое отражение в разработке и поэтапном принятии нескольких годовых программ развития и поддержки малого предпринимательства. Проводя сравнительный анализ названных программ, можно отметить, что все они были направлены, прежде всего, на увеличение доли малого бизнеса в приоритетных отраслях экономики, особенно в производственной сфере, развитие системы информационного обеспечения, обеспечение занятости населения, совершенствование финансово-кредитной и инвестиционной политики, а также создание нормативно-правовой базы в этой сфере.

Более подробно остановимся на действующей в настоящее время Государственной программе развития и поддержки малого предпринимательства в Республике Казахстан на 2010--2012 годы (далее -- Программа), которая разработана в целях реализации Стратегии развития Республики Казахстан на период до 2030 года, Стратегии индустриально-инновационного развития Республики Казахстан на 2009--2015 годы, поручений Президента Республики Казахстан, данных на 11-ом Форуме предпринимателей Казахстана.

В дополнение к вышеперечисленным направлениям развития малого бизнеса современное общество ставит перед государством в этой сфере следующие задачи:

· совершенствование системы налогового администрирования малого предпринимательства;

· облегчение доступа малого предпринимательства к кредитным ресурсам;

· повышение эффективности государственных негосударственных институтов поддержки малого предпринимательства;

· оптимизация государственного регулирования предпринимательства;

· создание единой образовательной и информационно-методической системы поддержки малого предпринимательства;

· совершенствование нормативной правовой базы по вопросам предпринимательства.

Государство осуществляет поддержку малого предпринимательства по следующим направлениям:

создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, статистических, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;

установление упрощенного порядка государственной регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирование их деятельности, сертификация их продукции;

устранение правового режима благоприятствования для субъектов малого предпринимательства, включающего в себя льготный режим налогообложения, уплаты таможенных пошлин;

создание системы привлечения и использования инвестиций, включая иностранные, для поддержки и развития малого предпринимательства;

принятие специальных программ кредитования субъектов малого предпринимательства с определением финансовых источников;

предоставление преференций субъектов малого предпринимательства при размещении государственных закупок на производство продукции, выполнение работ, услуг;

поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая развитие их торговых, научно-технических, производственных и иных связей с зарубежными партнерами;

организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для субъектов малого предпринимательства.

Таким образом, государство, уделяя большое внимание развитию малого предпринимательства, для развития экономики в целом с целью защиты и поддержки субъектов малого предпринимательства устанавливает законодательным путем определенные льготы для них. [39]

В настоящее время в Республике Казахстан субъектам малого предпринимательства на добровольной основе предоставлено право выбора только одного из следующих порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним: общеустановленный порядок; специальный налоговый режим на основе разового талона; специальный налоговый режим на основе патента; специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. В итоге один и тот же налогоплательщик не может быть привлечен к исчислению и уплате налогов по разным системам налогообложения.

В налоговом законодательстве Казахстана четко определен статус субъекта малого предпринимательства в целях налогообложения, а также и то, что государственная регистрация индивидуального предпринимателя носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в территориальном налоговом органе по месту жительства физического лица.

Хотелось бы отметить, что уже с момента введения специальных налоговых режимов произошли положительные сдвиги в пользу предпринимателей, в частности это снижение ставок по упрощенной декларации до 4%. Необходимо отметить, что механизм применения патентной формы расчетов с бюджетом заметно отличается от действовавшей патентной системы до 1 января 2002 года. Нынешний механизм расчета достаточно прост и понятен. Также важным аспектом является то, что предпринимателям дано право выбора постановки на учет по НДС. Если предпринимателю по роду деятельности не нужно выписывать счета-фактуры и если его оборот не превышал 12000 - кратную величину МРП в 2011 году, а с 2012 года 15 000 - кратную величину МРП, то такой предприниматель не платит НДС в бюджет.

До 31 декабря 2011 года согласно налоговому законодательству, СНР могли применять только юридические лица, численность работников которых за квартал не превышает 25 человек. Получалось, что малые предприятия численностью свыше 25 и до 50 человек, как бы «игнорировались» специальными налоговыми режимами, и облагались в общеустановленном порядке, хотя также относились к малым предприятиям и могли бы применять один из упрощенных режимов налогообложения, либо иметь какие то льготы по доходному налогу.

Начиная с 1 января 2012 года для малых предприятий, Налоговом законодательство стало соответствовать Закону Республики Казахстан «О государственной поддержке малого предпринимательства». Т.е увеличилась среднесписочная численность работников по найму для индивидуальных предпринимателей с 15 до 25 человек, а для юридических лиц с 25 до 50 человек. [40]

Но вместе с тем существует много проблем в области применения упрощенной системы налогообложения. На сегодня по упрощенной декларации многих предпринимателей не устраивают следующие, на их взгляд, недостатки:

упрощенная декларация включает в себя только платежи по
подоходному и социальному налогу. Все остальные налоги и платежи
производятся в общеустановленном порядке с обязательной сдачей
отчетности;

при переходе с патентной формы к упрощенной декларации,
затруднения вызывает ведение общепринятого бухгалтерского учета;

В вопросах совершенствования применения упрощенной декларации предусмотреть следующее:

- рассмотреть возможность расширения СНР до включения в стоимость упрощенной декларации налоговых обязательств по земельному налогу, налогу на транспорт, налогу на имущество,

объединить индивидуальный подоходный налог у источника выплаты, социальный налог и взносы в накопительный пенсионный фонд в единую декларацию, т.к. природой этих налогов является фонд заработной платы и давать один раз в год;

- в случае если, предприниматели работают больше трех лет и своевременно в полном объеме сдают отчеты, то представлять их один раз в год, в результате уменьшится количество отчетности и сократится объем боты налоговых органов;

расширить рамки численности работников до 50 человек, чтобы все малые предприятия имели возможность применять упрощенный режим налогообложения;

все налоги по субъектам малого предпринимательства платить в местный бюджет, тем самым у акиматов появляется заинтересованность в пропаганде и придании огласке всех мероприятий, связанных с развитием малого предпринимательства на местах.

Вышеуказанные мероприятия существенно снизят уровень налоговой нагрузки предпринимателей и позволят улучшить взаимоотношения между государственными органами и представителями частного малого предпринимательства.

По патентной форме тоже есть ряд возражений, в частности это отмена патентной формы для юридических лиц - малых предприятий, ограничение индивидуальных предпринимателей по поводу использования наемных работников в рамках СНР на основе патента, а также неудобность внесения обязательных пенсионных взносов в НПФ до получения патента.

Если по ранее действовавшей патентной форме налогообложения индивидуальным предпринимателям можно было использовать до 20 наемных работников, то сейчас им вообще запрещается использовать наемный труд. Это крайне не выгодно для предпринимателей, так как даже ли у них небольшие обороты и невысокий размер дохода, но есть несколько работников, то они уже должны перейти на СНР на основе упрощенной декларации или общеустановленный порядок. А это означает, чтоони должны предоставлять налоговую отчетность и кроме жированного суммарного налога платить ряд других налогов, то есть это как более сложная форма расчета, чем патент.

Предприниматели считают, что фактическое упразднение патентной системы и отмена возможности использования наемных работников привела к сокрытию дохода и уходу многих предпринимателей в тень. Одной из актуальных проблем применения индивидуальными предпринимателями специального налогового режима на основе патента, по нашему мнению, является необходимость уплаты предпринимателями пенсионных отчислений в момент получения патента, согласно Налоговому Кодексу патент индивидуальному предпринимателю выдается только после уплаты в бюджет стоимости обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный режим на основе патента, исчисляют и уплачивают обязательные взносы в свою пользу в срок, предусмотренный Налоговым кодексом для уплаты стоимости патента. Иными словами, для получения необходимо уплатить как стоимость патента, о которой говорилось выше, так и обязательныепенсионные взносы в размере 10% от заявленного индивидуальным предпринимателем дохода при получении патента. Таким образом, индивидуальный предприниматель, заявляющий доход, например, в 40 000 тенге, для получения патента должен уплатить 12 000 тенге равными долями в виде социального и индивидуального подоходного 40 000 тенге обязательных пенсионных отчислений. Без уплаты этих сумм, исходя из требований ныне действующего законодательства, патент выдаваться, не должен.

Как видно, подлежащие уплате обязательные пенсионные отчисления в три с лишним раза превышают стоимость самого патента, составляя существенную часть от еще неполученного индивидуальным предпринимателем дохода от осуществляемой им деятельности.

Нам кажется, что не каждый начинающий индивидуальный предприниматель располагает необходимыми средствами и может позволить себе произвести обязательные для получения патента платежи в пенсионный фонд. бизнес предпринимательство экономический нестабильность

Подобных нюансов не мало в налоговом законодательстве, поэтому, имея определенный опыт, видимо, необходимо брать за основу то, что уже себя с лучшей стороны. То есть, не плохо было бы, объединить .положительные моменты из раннее действовавшего механизма с эффективнымимероприятиями действующего законодательства, и может мы получим определенные результаты. Поэтому на наш взгляд в целях совершенствования и расширения СНР на основе патента необходимо:

возобновить действие патентной формы для юридических лиц - малых предприятий;

расширить рамки СНР до включения налогоплательщиков, использующих наемный труд;

изменить порядок уплаты обязательных пенсионных взносов.

Например, 1/2 часть обязательных пенсионных отчислений уплачивалась бы при получении патента, а оставшаяся по факту получения дохода от осуществляемой предпринимательской деятельности.

- увеличить предельное значение суммы валового дохода, получая который налогоплательщик остается субъектом СНР на основе патента, чтобы по нему могли работать не только лица занимающиеся торговлей, но производители товаров.

Результаты исследований показывают, что существует значительная часть преуспевающих предпринимателей, которые не проявляют в настоящее время социально-политической активности и не собираются ее проявлять в обозримом будущем. Общеизвестно, что инновационная деятельность связана с высоким уровнем рисков и в современных условиях вряд ли позволит создать условия для накопления активов, обеспечивающих финансовую неуязвимость.

Основными направлениями Программы являются совершенствование системы налогового администрирования, развитие системы финансово-кредитной поддержки, а также инфраструктуры малого предпринимательства, систематизация и совершенствование нормативно-правовой базы. Предусматривается также осуществление мероприятий в области кадрового, информационного и научно-методического обеспечения.
В целом следует отметить, что программа предусматривает решение наиболее актуальных проблем в рассматриваемом секторе экономики. В случае полноценной реализации содержащихся в ней положений представители малого бизнеса не на словах, а на деле получат реальную государственную поддержку, обеспечивающую эффективное ведение предпринимательской деятельности.

Одним из основных недостатков является формулировка цели: «совершенствование институциональных условий, направленных на формирование среднего класса, путем развития малого предпринимательства, ориентированного на создание новых высоко-технологичных производств».

Проведен короткий логический анализ смысла и значения приведенной цели, содержит три самостоятельных объекта:

- совершенствование институциональных условий;

- формирование среднего класса;

- создание новых высокотехнологичных производств.

Исходя из задач программы, можно сделать достаточно обоснованное предположение, что авторы программы под институциональными условиями подразумевают деятельность государственных и негосударственных институтов по разработке нормативных правовых актов и обеспечения из реализации. Следовательно, по замыслу результаты их деятельности направлены на формирование среднего класса. Согласно общепринятым в мировой практике положениям к среднему классу относится часть населения, которая соответствует следующим критериям:

- высокий уровень образования и профессионализм;

- социально-политическая активность;

- наличие активов, позволяющих успешно преодолевать последствия экономической нестабильности.

Согласно установленной цели положительное решение, связанное с этим вопросом, предусматривается «путем развития малого предпринимательства, ориентированного на создание новых высокотехнологичных производств». Исходя из приведенных критериев, в состав среднего могут входить, и следует отметить, входят различные слои населения: работники финансовых и национальных компаний, представители деловых и научных кругов, которые заняты различными видами экономической деятельности.

Результаты исследований показывают, что существует значительная часть преуспевающих предпринимателей, которые не проявляют в настоящее время социально-политической активности и не собираются ее проявлять в обозримом будущем. Общеизвестно, что инновационная деятельность связана с высоким уровнем рисков и в современных условиях вряд ли позволит создать условия для накопления активов, обеспечивающих финансовую неуязвимость.

Проведенный анализ свидетельствует, что цель программы противоречива, не имеет строгой внутренней логики, а так же не позволяет установить качественные и количественные измерители, оценивающие ее достижение. Общеизвестно, что при использовании форм и методов программно-целевого управления, цели принадлежит основополагаю-щее место. При отсутствии четко сформулированной цели, не имеющей показателей - измерителей степени ее достижения, практически каждый чиновник может выступать в роли стратега, а не исполнителя закона, заботясь при этом в основном о личной карьере и других собственных интересах.

Ознакомление с Планом мероприятий по реализации программы так же вызывает определенные сомнения в том, что установленные цели и задачи будут достигнуты. Содержащиеся в нем мероприятия не конкретизируют основополагающие положения текста про-граммы, а лишь определяют исполнителей и сроки выполнения намеченного. В результате этого осуществить действенный контроль и оценить качество выполнения того или иного мероприятия не представляется возможным. Например, едва ли можно оценить качество, полезность и последствия следующих мероприятий:

- продолжить работу по созданию благоприятных условий для развития микрокредитных организаций в регионах, в том числе, на селе. Форма завершения - ежеквартальная инфор-мация Правительству;

- рассмотреть возможность упрощения критериев оценки финансового состояния заемщиков предприятий СМП, а также требований к видам обеспечения кредитов. Форма завершения - предложения Правительству;

- обеспечить дальнейшее функционирование и развитие инфраструктуры поддержки малого предпринимательства, в том числе региональных центров по оказанию помощи СМП, бизнес - инкубаторов и технопарков;

- разработать меры, направленные на стимулирование общественной инициативы по консолидации общественных объединений предпринимателей. Форма завершения - ежеквартальная информация Правительству.

Указанные мероприятия по своей сути представляют собой основные направления деятельности одного или нескольких уполномоченных органов, регулирующих отдельные сферы деятельности рассматриваемого сектора экономики. Любое из них ничему конкретному не обязывает ни ответственных исполнителей, ни Правительство. Из 37 подобных запланированных мероприятий предусмотрено осуществить 25. Анализ состава и содержания мероприятий утвержденного плана позволяет сделать вывод о том, что по содержанию они лишь декларируют решение общеизвестных проблем, препятствующих развитию малого предпринимательства на протяжении ряда последних лет.

Вышеизложенное позволяет сделать вывод о том, что содержащиеся в Программах цели, задачи и мероприятия, во-первых, не достаточно взаимоувязаны между собой, во-вторых, сформулированы расплывчато и неопределенно, что не позволяет четко и однозначно определить их конечные результаты и, следовательно, степень ответственности за их выполнение. При этом для выполнения запланированных мероприятий ресурсы определены в целом, а не для каждого в отдельности, что не способствует их эффективному использованию. Это позволяет сделать вывод, что Программы недостаточно результативны и не соответствуют проверенному мировой практикой зарубежному опыту, так как разработаны с нарушением таких основополагающих принципов, как целенаправленность, адресность, ответственность, ресурсная сбалансированность и некоторых других.

Для повышения результативности программ развития и поддержки предпринимателей необходимо принять следующие меры:

1. Использовать принципиально новую методику разработки Программ и механизмов их реализации. Внести необходимые изменения и дополнения в Правила разработки и реализации государственных программ Республики Казахстан

2. Целесообразно внести изменения и дополнения в порядок согласования и утверждения Программ. Неправительственные организации, представляющие интересы предпринимателей должны быть задействованы на всех стадиях разработки, согласования и реализации Программ.

Вторая проблема, как уже отмечалось, заключается в наличии труднопреодолимых административных барьерах, с которыми сталкиваются предприниматели при взаимодействии с государственными органами.

В Послании Президента народу Казахстана по этому поводу отмечено: «Правительство должно продолжить последовательную работу по стимулированию конкурентоспособности малого и среднего бизнеса». Общеизвестно, что для малого и среднего бизнеса основная проблема заключается в наличии труднопреодолимых административных барьеров. В связи этим Главой государства дано следующее поручение: «в рамках административной реформы поручаю Правительству решительно снизить административную нагрузку на бизнес, провести дальнейшее упрощение разрешительной системы, прежде всего, лицензирования, сертификации, к аккредитации».

Список использованной литературы