Анализ хозяйственной деятельности туристского предприятия

333

375

42

112,6

Готовая продукция и товары

2178

2638

460

121,1

Товары отгруженные

81

219

138

270,3

Дебиторская задолженность

625

828

203

132,4

Финансовые вложения

28

33

5

117,8

Денежные средства

45

394

349

875,5

Прочие оборотные активы

866

453

-413

52,3

Всего оборотных средств

4824

5657

833

117,2

Всего активов

12706

13740

1034

108,1

Расчёт показателей динамики ООО «Прибой» Таблица 9

Показатели	2006	2007	2008
Выручка от реализации услуг	30862	39669	51420
Себестоимость услуг	25366	32292	40680
Чистая прибыль	282	401	532

Общие показатели динамики Таблица 10

Показатель	Ценные показатели динамики 2006 : 2007 : 2008	Базисные показатели динамики 2006 : 2007 : 2008
1. абсолютный прирост	8807: 6926 : 119	20558 : 15314 : 250
2. коэффициент роста	1,28 : 1.27 : 1.42	1.66 : 1.6 : 1.88
3. темпы роста (%)	128 : 127 : 142	166 : 160 : 188
4. темпы прироста (%)	28 : 27 : 42	66 : 60 : 88
5. абсолютное значение 1 % прироста	314 : 256 : 2.83	311 : 255 : 2.84

За 2006 г. валюта баланса увеличилась на 1034 млн. руб. или на 8,1%, в том числе внеоборотные активы увеличились на 201 млн. руб. или на 2,5%, а оборотные активы увеличились на 833 млн. руб. или на 17,2%.

На рост внеоборотных активов оказал влияние рост основных средств на 158 млн. руб. или на 2,0%, нематериальных активов на 4 млн. руб. или на 12,1%, вложений во внеоборотные активы на 43 млн. руб. или на 268,7%.

Сумма оборотных активов увеличилась благодаря увеличению суммы запасов и затрат на 49 млн. руб. или на 7,3%, налогов по приобретённым ценностям на 42 млн. руб. или на 12,6%, готовой продукции и товаров на 460 млн. руб. или на 21,1%, дебиторской задолженности на 203 млн. руб. или на 32,4%, финансовых вложений на 5 млн. руб. или на 17,8%, денежных средств на 349 млн. руб. или почти в 7,5 раз. При этом за анализируемый период сумма прочих оборотных активов снизилась на 413 млн. руб. или на 47,7%.

Рассмотрим структуру активов и её динамику .

Структура активов ООО «Прибой» и её динамика Таблица 11

Активы	На начало периода	На конец периода	Изменения за период
	сумма, млн.руб.	удельный вес, %	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	в сумме, млн.руб.	По удельному весу, %
Основные средства	7837	61,6	7995	58,1	158	-3,4
Нематериальные активы	29	0,2	29	0,2	0	0
Вложения во внеоборотные активы	16	0,1	59	0,4	43	0,3
Всего внеоборотных активов	7882	62,0	8083	58,8	201	-3,2
Запасы и затраты	668	5,2	717	5,2	49	0
Налоги по приобретённым ценностям	333	2,6	375	2,7	42	0,1
Готовая продукция и товары	2178	17,1	2638	19,1	460	2,0
Товары отгруженные	81	0,6	219	1,5	138	0,9
Дебиторская задолженность	625	4,9	828	6,0	203	1,1
Финансовые вложения	28	0,2	33	0,2	5	0
Денежные средства	45	0,3	394	2,8	349	2,5
Прочие оборотные активы	866	6,8	453	3,2	-413	-3,5
Всего оборотных средств	4824	37,9	5657	41,1	833	3,2
Всего активов	12706	100	13740	100	1034	0

Анализ табл. показывает, что в структуре ООО «Прибой» (на конец 2006 года) внеоборотные средства составляют 58,8%, оборотные - 41,2%.

За анализируемый период в структуре активов исследуемого предприятия произошли некоторые изменения. Доля внеоборотных активов уменьшилась на 3,2% за счёт соответствующего изменения удельного веса основных фондов

Удельный вес оборотных активов соответственно вырос на 3,2%. Данное рост произошёл за счёт увеличения удельного веса налогов по приобретённым ценностям на 0,1%, готовой продукции на 2,0%, товаров отгруженных на 0,9%, дебиторской задолженности на 1,1%, денежных средств на 2,5%. В то же время уменьшился удельный вес прочих оборотных активов на 3,5%.

Для оценки платежеспособности организации в практике анализа финансовой устойчивости используют показатели ликвидности, которые отличаются набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств. Целью их расчета является необходимость оценить соотношение имеющихся активов, предназначенных как для непосредственной реализации, так и для предварительного потребления с целью последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены организациям в предстоящем периоде.

В таблице проведен анализ динамики и соответствия теоретически допустимым значениям показателей ликвидности, которые раскрывают реальную и прогнозную платежеспособность организации.

Информация о ликвидности ООО «Прибой» в 2006 г. Таблица 12

Показатели	На 1.01.2006	На 1.01.2007	Абсолютное отклонение
1. Средняя стоимость оборотных средств, млн. руб	4665	5240,5	575,5
2. Средняя величина денежных средств, млн. руб.	93	219,5	126,5
3. Средняя величина дебиторской задолженности, млн. руб.	637	726,5	89,5
4. Средняя величина финансовых вложений, млн. руб.	24	30,5	6,5
5. Средняя величина краткосрочной задолженности, млн. руб.	2549,5	2947	397,5
6. Коэффициент текущей ликвидности (стр.1:стр.5)	1,829	1,778	-0,051
7. Коэффициент промежуточной ликвидности ((стр.2+стр.3+стр.4):стр.5)	0,295	0,331	0,035
8. Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.2:стр.5)	0,036	0,074	0,038
9. Чистый оборотный капитал (стр.1-стр.5)	2115,5	2293,5	178

Данные таблицы свидетельствуют о том, что на начало 2006 г. за счет имеющихся денежных средств предприятие сможет погасить 3,6% краткосрочных обязательств, а на конец года предприятие способно погасить уже 7,4%. Рост коэффициента абсолютной ликвидности вызван опережающим ростом краткосрочных обязательства по сравнению с денежными средствами. При этом данный коэффициент, раскрывающий реальную платежеспособность субъекта хозяйствования, выше теоретически допустимого уровня (0,5).

Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует потенциальную платежеспособность предприятия, его значение свидетельствует о том, что за счет имеющихся денежных средств и по мере погашения дебиторской задолженности предприятие сможет погасить 29,5% краткосрочных обязательств на начало года и соответственно только 33,1% на конец 2006 года. Данный показатель ниже установленного норматива (0,7-1)

Коэффициент текущей ликвидности характеризует прогнозную платежеспособность предприятия при условии реализации оборотных активов. Анализ табл. 12 показывает, что анализируемое предприятие может полностью рассчитаться по своим краткосрочным долгам. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами свидетельствует о том, что часть оборотных средств было сформировано за счет собственных источников финансирования, что и подтверждает коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным капиталом.

Ещё одной из составляющих анализа финансового состояния турфирмы является оценка рентабельности. Рентабельность непосредственно связана с величиной прибыли. Однако ее нельзя отождествлять с абсолютной суммой полученной прибыли. Рентабельность - это относительный показатель, отражающий уровень доходности и измеряемый как коэффициент или в процентах.

Анализ рентабельности продаж предполагает, прежде всего, определение величины этого показателя, уточнение его слагаемых. В учетно-аналитической практике рентабельность реализованной продукции представляет собой отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к себестоимости реализованной продукции.

Показатели рентабельности в 2006-07 гг. Таблица 13

Показатель	2006	2007	Отклонение
1	2	3	4
1. Выручка от реализации продукции	30862	39669	8807
2. Себестоимость реализованной продукции	25366	32292	6926
3. Прибыль от реализации	301	348	47
4. Чистая прибыль	282	401	119
5. Средняя стоимость основных фондов	6859	7916	1057
6. Средняя стоимость оборотных фондов	4665	5240,5	575,5
7. Рентабельность основных фондов (стр.4:стр.5*100)	4,111	5,065	0,954
8. Рентабельность оборотных фондов (стр.4:стр.6*100)	6,045	7,651	1,606
9. Рентабельность продукции (стр.4:стр.2*100)	1,111	1,241	0,130
10. Рентабельность продаж (стр.3:стр.1*100)	0,975	0,877	-0,098

Как видно из табл.13, рост чистой прибыли организации за 2006 г. оказал влияние на рост рентабельности основных показателей. Анализ прибыли, представленный в табл. показывает, что основными источниками резервов повышения уровня рентабельности является увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости продукции.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью ее зависимости от кредиторов и инвесторов.

Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. В мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей, комплексное рассмотрение которых дает объективную оценку степени финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент автономии характеризует долю собственного капитала предприятия в общей сумме средств, авансированных в ее деятельность, и отражает степень независимости предприятия от заемных средств. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Коэффициент финансовой неустойчивости дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств является обратным коэффициенту финансовой неустойчивости и, как и некоторые из вышеприведенных показателей, дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Доля дебиторской задолженности в активе баланса показывает удельный вес дебиторской задолженности в активе баланса. От значения коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей в значительной степени зависит финансовая устойчивость предприятия. Расчеты данных показателей представлены в табл. 13.

Оценка финансовой устойчивости организации Таблица 14

Наименование показателя	На 01.01.2006	На 01.12.2006
	Расчёт	Значение	Расчёт	Значение
Коэффициент автономии	(8254 - 24) / 12706	0,648	(8590 -17) / 13740	0,624
Коэффициент маневренности собственного капитала	(8254 - 24 - 7882) / (8254 - - 24)	0,042	(8590 -17 - 8083) / (8590 - - 17	0,057
Коэффициент финансовой неустойчивости	4476 / (8254 - 24)	0,544	5167 / (8590 -17)	0,603
Коэффициент соотношения собственных и привлечённых средств	(8254 - 24) / 4476	1,839	(8590 -17) / 5167	1,659
Доля дебиторской задолженности в активе баланса, %	(81 + 625) / 12706	0,056	(219+ 828) / 13740	0,076
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности	2881 / (81 + 625)	4,081	3013 / (219+ 828)	2,878

Анализ таблицы 14 показывает, что за 2006 г. в исследуемой организации несколько снизился коэффициент автономии, который характеризует долю собственного капитала в общем капитале предприятия. Однако необходимо отметить, что данный показатель выше минимального нормативного равного 0,5. Низкий показатель маневренности оборотного капитала показывает, что ООО «Прибой» имеет мало собственных оборотных средств. Увеличивающийся коэффициент финансовой неустойчивости отражает увеличение финансовых обязательств по сравнению с собственным капиталом предприятия.

Таким образом, можно сказать, что несмотря на некоторое снижение показателей финансовой устойчивости, ООО «Прибой» осуществляет эффективную хозяйственную деятельность, а финансовое состояние организации является достаточно прочным.

3. Пути совершенствования хозяйственной деятельности ООО «Прибой»

Как уже было указано финансовое состояние туристской фирмы ООО «Прибой» является достаточно прочным.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Туристская фирма, как и любое предприятие, осуществляет свою деятельность в условиях непрерывно изменяющейся внешней среды: нормативно-правовой базы, определяющей законодательные рамки; взаимодействия со всеми субъектами экономических отношений; налогового регулирования; спроса и предложения работ и услуг; цен и тарифов на потребляемые сырье и материалы, работы и услуги и т.д. Более того, принимаемые управленческие решения приводят к изменению самой организации: применяемой ею технологии, состава и количества клиентов и многого другого. В конечном счете все внешние и внутренние изменения условий деятельности туристских предприятий влияют на их результативность. Повышение результативности функционирующего предприятия означает, что в постоянно изменяющихся условиях менеджеры фирмы способны находить правильные пути решения, ведущие к увеличению эффективности, что привлеченные дополнительные финансовые средства использованы рационально и т.д.

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. Основными источниками ее увеличения являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. В условиях развития предпринимательской деятельности создаются объективные предпосылки реального претворения в жизнь приведенных факторов.

Существует 3 основных вида увеличения прибыли предприятия: увеличение объемов реализации, снижение себестоимости, увеличение качества и разнообразия услуг

В условиях жесткой конкуренции, в которых находится ООО «Прибой» необходимо использовать эти три метода в совокупности.

Во-первых, для увеличения объемов реализации необходимо расширять деятельность организации. Так, возможными шагами для этого могут стать открытие филиалов в крупных региональных городах, таких как Новгород, Вологда, Череповец, Тихвин, где уровень конкуренции значительно ниже, чем в Санкт-петербурге. Однако, расширение бизнеса потребует значительных вложений, но т.к. предприятие не обладает большим запасом собственных средств, этот вариант может рассматриваться в долгосрочной перспективе.

Во-вторых, путем увеличения прибыли может стать уменьшение себестоимости. В настоящее время у ООО «Прибой» заключены договора не только с непосредственно принимающей стороной, но и с посредниками. Использование посредников увеличивает себестоимость услуг на 10-15%. То есть за вычетом налогов отказ от посредников способен увеличить прибыль на 5-7%.

Наконец, третьим фактором увеличения прибыли может стать увеличение качества, расширение перечня предоставляемых услуг. Возможности фирмы в данном аспекте деятельности не ограничены. В данном аспекте деятельности можно рекомендовать специальные туры, посвященные крупнейшим международным событиям, таким, в частности, как:

Крупнейшие спортивные соревнования (Олимпиады, Чемпионаты мира по футболу, хоккею, другим популярным в Беларуси видам спорта)

Крупнейшие кинофорумы

Крупнейшие музыкальные мероприятия (Фестивали, концерты, вручение наград)

Данное направление слабо развито в ООО «Прибой». В то же время за счет этого можно увеличить прибыль на 10-15%

Теперь сведем все мероприятия по увеличению прибыли в таблицу.

Мероприятия по увеличению прибыли Таблица 15

Мероприятие	Описание	Ожидаемое увеличение прибыли, %
Снижение издержек 2. Расширение перечня услуг, увеличение качества обслуживания	Отказ от посредников Организация поездок на крупнейшие международные мероприятия	5-7% 10-15%

Основными источниками повышения уровня рентабельности предприятия являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости продукции. Туристская фирма ООО «Прибой» в процессе своей деятельности стремится к снижению себестоимости путем прямого выхода на иностранных поставщиков туруслуг минуя посредников - туроператоров, что позволяет снизить себестоимость турпакета на 8-12%, и следовательно, увеличить уровень прибыли и рентабельности услуг.

Заключение

Главная цель хозяйствующего субъекта в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

В данной работе был проведен анализ показателей хозяйственной деятельности туристской фирмы ООО «Прибой».

Представленные выше расчёты показывают, что ООО «Прибой» достаточно эффективно осуществляет свою хозяйственную деятельность, что подтверждается ростом ряда абсолютных и относительных показателей. Прибыль от реализации товаров выросла с 301 млн. руб. в 2006 году до 348 млн. руб. в 2007 году, темп роста составил 115,6%. На данный показатель повлиял более высокий рост прибыли от реализации по сравнению с себестоимостью реализованной продукции и коммерческих расходов. В 2006 г. положительное сальдо от операционных доходов и расходов составило 347 млн. руб., сальдо по внереализационным операциям уменьшилось с -5 млн. руб. до -50 млн. руб. Балансовая прибыль за отчётный период увеличилась с 530 млн. руб. до 672 млн. руб., что обусловило также рост чистой прибыли.

Рост чистой прибыли организации за 2006 г. оказал влияние на рост рентабельности основных показателей. Увеличение всех показателей ликвидности активов ООО «Прибой» вследствие роста высоколиквидных активов, представленных денежными средствами и финансовыми вложениями, свидетельствует о положительных изменениях в структуре активов. Также положительные тенденции зафиксированы в динамике показателей финансовой устойчивости. В ООО «Прибой» несколько увеличился коэффициент автономии, который характеризует долю собственного капитала в общем капитале предприятия. Достаточно низкий и уменьшающийся коэффициент финансовой неустойчивости отражает снижение финансовых обязательств по сравнению с собственным капиталом предприятия. Таким образом, можно говорить об уменьшении количества заемных средств. Эту же тенденцию отражает резкое снижение коэффициентов финансовой неустойчивости и соотношения кредиторской и дебиторской задолженности.

Таким образом, можно сказать, что ООО «Прибой» осуществляет эффективную хозяйственную деятельность, а финансовое состояние организации является достаточно прочным, несмотря на снижение некоторых показателей.

Для увеличения прибыли организации предлагаются следующие меры:

- увеличение объемов оказания услуг

- снижение издержек

- расширение перечня услуг, увеличение качества обслуживания

Список использованных источников

Аносов В. Пути финансового оздоровления // Финансы. Учёт. Аудит. 2002, №5. С. 22-25.

Панкевич С. Оценка финансовой устойчивости организации // Планово-экономический отдел. 2004, № 10. С. 66-69.

Романовский М.В. Финансы: Учеб. для вузов. - М.: Перспектива, 2000. 520 с.

Савицкая Г.В. Экономический анализ. М.: “Новое знание”, 2004.

Размещено на Allbest.ru

...