Калькуляция себестоимости продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

калькуляция себестоимость продукция капитальный

Введение

1. Формирование и анализ фактической себестоимости производства конкретного вида продукции - медно-кальциевого сплава

1.1 Расчет калькуляции себестоимости конкретного вида продукта

1.2 Расчет прочих калькуляционных статей

2. Разработка организационно - технических мероприятий по снижению себестоимости конкретного вида продукции

3. Определение капитальных вложений, необходимых для проведения внедрения АСУ ТП, и расчёт амортизационных отчислений

3.1 Расчет амортизационных отчислений

4. Расчет себестоимости продукции после проведения внедрения АСУ ТП

4.1 Расчет затрат на материальные, топливные и энергетические ресурсы

4.2 Расчет затрат на оплату труда

4.3 Расчёт затрат по статье "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования"

4.4 Расчёт сметы цеховых расходов

4.6 Калькулирование себестоимости

5. Расчет прибыли после проведения внедрения АСУ ТП

5.1. Расчёт прибыли от реализации продукции

5.2 Расчёт чистой прибыли

5.3 Расчет налога на имущество

5.4 Расчет налога на прибыль

6. Определение экономической эффективности предложенного мероприятия

7. Оценка устойчивости инвестиционного проекта (расчет точки безубыточности)

8. Сравнительный анализ основных технико-экономических показателей производства продукции до и после проведения внедрения АСУ ТП

Вывод

Список литературы



Введение

Цель работы - освоение навыков составления калькуляций и расчёта изменения себестоимости конкретных видов продукции в результате внедрения организационно-технических мероприятий по совершенствованию производства, а также определение основных технико-экономических показателей после внедрения мероприятий и оценка их экономической эффективности.

При выполнении курсовой работы использовались Методические указания к выполнению курсовой работы № 547 2012 года (далее МУ №547), а при недостатке данных - Методические указания к выполнению курсовой работы №1861 2004 года (далее МУ №1861)

Курсовая работа состоит из разделов:

1.Формирование и анализ фактической себестоимости производства конкретного вида продукции - медно-кальциевого сплава. Расчет калькуляции себестоимости конкретного вида продукции.

2.Разработка организационно-технических мероприятий по снижению себестоимости конкретного вида продукции.

3. Определение капитальных вложений, необходимых для проведения мероприятий, расчет амортизационных отчислений.

4. Расчет себестоимости продукции после внедрения организационно-технических мероприятий.

Расчет затрат на материальные и энергетические ресурсы.

Расчет затрат на оплату труда.

Расчет затрат по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования».

Расчет сметы цеховых расходов.

Расчет общезаводских и внепроизводственных расходов.

Калькулирование себестоимости.

5. Расчет прибыли после внедрения мероприятий

6. Определение экономической эффективности предложенных мероприятий

7. Оценка устойчивости инвестиционного проекта (расчет точки безубыточности)

8. Сравнительный анализ основных технико-экономических показателей производства продукции до и после внедрения мероприятий

9. Выводы.

10. Библиографический список.

Вариант 15 (МУ №547)

Объем производства, т -1100.

Исходные данные для расчета калькуляции производства продукта А- медно -кальциевого сплава:

Хлористый кальций	норма расхода, т/т	3,00
	цена, руб.	2 475,0
Медь катодная	норма расхода, т/т	0,02500
	цена, руб.	87 000
Калий хлористый	норма расхода, т/т	0,0100
	цена, руб.	2 565
Блоки графитовые	норма расхода, т/т	0,0800
	цена, руб.	46 870
Вода	норма расхода, м/т	10,4
	цена, руб./м3	1,70
Электроэнергия	норма расхода, кВтч/т	11 000
	цена, руб.	3.15
Суммарные затраты, руб./год	Фонд оплаты труда	1 550 000
	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, в том числе амортизация	3 700 000
	Цеховые расходы, в том числе амортизация	3 045 000
	Общехозяйственные расходы	1 750 000
	Внепроизводственные расходы	650 000



1. Формирование и анализ фактической себестоимости производства конкретного вида продукции - медно-кальциевого сплава

1.1 Расчет калькуляции себестоимости конкретного вида продукта

Себестоимость продукции - это затраты на ее производство и реализацию. Одно из основных условий получения достоверной информации о себестоимости продукции - четкое определение состава производственных затрат. В настоящее время «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции» определяет, что себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Производственные затраты предприятий могут быть отражены по двум направлениям:

- по экономическим элементам (смета затрат на производство);

- калькуляционным статьям (калькуляции себестоимости конкретных видов продукции).

Типовая группировка затрат по статьям калькуляции рекомендована «Основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях».

Составление калькуляции конкретного вида продукции позволяет решить очень важную для предприятия задачу - определить целевое назначение затрат и их связь с технологическим процессом.

Кроме того, группировка по калькуляционным статьям используется предприятиями для определения затрат на отдельные виды вырабатываемой продукции в зависимости от места возникновения расходов (цеха, участки, бригады).

Расчет:

В таблице 1 приведена калькуляция себестоимости производства 1 т и на весь выпуск (объем производства 1100 тонн) медно-кальциевого сплава.

Цеховая себестоимость складывается из прямых расходов и общепроизводственных расходов (фонд оплаты труда с отчислениями плюс расходы на содержание и эксплуатацию оборудования с амортизацией плюс цеховые расходы с амортизацией).

Производственная себестоимость складывается из цеховой себестоимости плюс общехозяйственные расходы.

Полная себестоимость состоит из производственной себестоимости плюс внепроизводственные расходы.

Таблица 1

Калькуляция себестоимости производства 1 тонны и на весь выпуск (объем производства 1100 тонн) медно-кальциевого сплава

Статьи затрат	На 1 тонну	На весь выпуск (объем производства 1100 тонн).
	Норма расхода, т/т, м3/т, кВтч/т	Цена, руб/т, (м3,кВтч)	Сумма, руб./т	Расход	Сумма, руб.
1.Сырьё и основные материалы:
Хлористый кальций, т	3	2 475	7 425	3 300	8 167 500
Медь катодная, т	0,025	87 000	2 175	27,5	2 392 500
Итого сырья и основных материалов:			9 600		10 560 000
2.Вспомогательные материалы:
Калий хлористый, т	0,01	2565	25,65	11	28 215
Блоки графитовые, т/т	0,08	46 870	3 749,6	88	4 124 560
Итого вспомогательных материалов:			3 775,25		4 152 775
3.Энергозатраты:
Вода, мі/т	10,4	1,7	17,68	11 440	19 448
Электроэнергия, кВт·ч/т	11 000	3,15	34650	12100000	38 115 000
Итого энергозатрат:			34667,68		38 134 448
Прямые расходы			48042,93		52 847 223
4. Фонд оплаты труда			1409,0909		1 550 000
5.Фонд отчислений + отчисления в фонд страхования от несчастных случаев, профзаболеваний, травм			449,5		494 450
Итого ФОТ с отчислениями:			1858,59091		2 044 450
6.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования			3363,63636		3 700 000
в т.ч. амортизация (80% от РСЭО)			2690,90909		2 960 000
7.Цеховые расходы			2768,18182		3 045 000
в т.ч. амортизация (60% от ЦР)			1660,90909		1 827 000
8.Цеховая себестоимость:			56033,3391		61 636 673
9.Общехозяйственные расходы			1590,90909		1 750 000
10.Производственная себестоимость			57624,2482		63 386 673
11.Внепроизводственные расходы			590,909091		650 000
Итого полная себестоимость:			58215,1573		64 036 673

В соответствии с пунктом 2 статьи 12 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации(ПФР РФ), Фонд социального страхования Российской Федерации ( ФСС РФ), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)» суммарный тариф страховых взносов составляет 30%.

Также работодатели обязаны начислить и уплатить соответствующую сумму на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и заболеваний на производстве. Согласно Федеральному закону от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» тарифы на этот вид социального страхования определяются в зависимости от класса профессионального риска (т.е. уровня производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей). В таблице 2 приведены страховые тарифы, дифференцированные по классам профессионального риска, которые установлены Федеральным законом от от 01.12.2014 № 401-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годы».

Таблица 2. Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Тарифы по классам профессионального риска на страхование от несчастных случаев на 2015 год можно найти в Федеральном законе от 22.12.2005 г. N 179-ФЗ (с изм. от 30.11.2011) «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год». Как можно видеть из названия данного документа, тарифы не изменялись с 2006 года. Все тарифы (ставки) сведены в таблицу.

Тариф страхового взноса напрямую зависит от класса профессионального риска. И это не случайно, поскольку очевидно, что у шахтера и офисного работника существует разный риск получить травму или «заработать» профзаболевание.

Для каждого вида экономической деятельности следует установить соответствующий ему класс профессионального риска. Сделать это можно, обратившись к Приказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25 декабря 2012 г. N 625 "Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска".

Всего выделено 32 класса риска: от деятельности с наименьшим риском до деятельности с максимальным риском. Вид деятельности -производство меди, которое включает в себя:

-производство меди из руды,

-производство меди методом электролитического рафинирования медных отходов и лома,

-производство сплавов меди,

-производство полуфабрикатов из меди или медных сплавов,

-производство проволоки, стержней и пластин для плавких предохранителей, имеет код ОКВЭД 2015- 27.44. Данный вид деятельности отнесен к 16 классу профессионального риска. И имеет страховой тариф 1,9%.

Таким образом страховые отчисления составят 31,9% от ФОТ.

Расчет затрат на материальные и энергетические ресурсы

При вычислении себестоимости затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, энергоресурсы определяются перемножением норм расхода (расходных коэффициентов) и цен соответствующих ресурсов.

Расчет калькуляционных статей, связанных с определением затрат на сырье, энергию для конкретного вида продукции, осуществляется по формам, приведенным в следующих таблицах.

Таблица 3

Расчет количества и стоимости материалов

Сырье и материалы	Цена, руб.	Удельный расход	Годовой расход - объем производства 1100 тонн
		Количество, т/т	Сумма, руб.	Количество, т	Сумма, руб.
1. Сырье и основные материалы:
1.1.Хлористый кальций	3	2 475	7 425	3 300	8 167 500
1.2.Медь катодная	0,025	87 000	2 175	27,5	2 392 500
Итого основные материалы:			9 600		10 560 000
2. Вспомогательные материалы на технологические цели:
2.1.Калий хлористый	0,01	2 565	25,65	11	28 215
2.2.Блоки графитовые	0,08	46 870	3 749,6	88	4 124 560
Итого вспомогательные материалы:			3 775,25		4 152 775
Всего материальные затраты:			13 375,25		14 712 775

Таблица 4

Расчет затрат на энергетические ресурсы

Энергетические ресурсы	Единица измерения	Цена, руб.	Удельный расход	Годовой расход - объем производства 1100 тонн
			Количество ед. изм./г	Сумма, руб.	Количество, ед. изм.	Сумма, тыс. руб.
Электроэнергия	тыс. кВт-ч	3,15	11000	34650	12100000	38115000
Вода техническая	м3	1,7	10,4	17,68	11440	19448
Итого:			34667,68			38134448

1.2 Расчет прочих калькуляционных статей

Дальнейший расчет калькуляции имеет свою специфику. Начиная с п. 4 (калькуляционная статья «Фонд оплаты труда») (см. табл. 1) заполняется только последний столбец (сумма затрат, руб/т), указывающий уровень затрат по данной калькуляционной статье в расчете на единицу продукции. Для этого в специальных документах рассчитываются годовые (квартальные, месячные) сметы затрат по каждой калькуляционной статье (фонд оплаты труда, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные, общехозяйственные расходы, расходы на продажу и т.д.) (эти данные имеются в исходных данных для расчета калькуляции себестоимости медно-кальциевого сплава). Затем путем деления этих величин на конкретный объем производства определяют затраты по данной калькуляционной статье.

Суммируя затраты последнего столбца калькуляции, последовательно получаем цеховую, производственную и полную (коммерческую) себестоимость продукции.

В результате выполнения данного раздела расчета мы получили самостоятельно составленную себестоимость конкретного вида продукции- медно-кальциевого сплава. Аналогичным образом составляются калькуляции на промышленных предприятиях.

Анализ рассчитанной калькуляции себестоимости конкретного вида продукции.

Анализ себестоимости в постатейном разрезе предполагает определение доли затрат по каждой калькуляционной статье. Для этого необходимо проанализировать структуру составленной калькуляции себестоимости. Структура себестоимости продукции по калькуляционным статьям приведена в таблице 5.

Таблица 5

Структура калькуляции себестоимости 1 т медно-кальциевого сплава

Статьи затрат	Сумма, руб/т	Процент к итогу
1. Сырье и основные материалы	10 560 000	16,491%
3. Вспомогательные материалы	4 152 775	6,485%
4. Энергозатраты	38 134 448	59,551%
5. Фонд оплаты труда	1 550 000	2,420%
6. Фонд отчислений + отчисления в фонд страхования от несчастных случаев, профзаболеванй и травматизма	494 450	0,772%
7 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, в том числе амортизация	3 700 000	5,778%
8. Цеховые расходы, в том числе амортизация	3 045 000	4,755%
9. Общехозяйственные расходы	1 750 000	2,733%
10. Внепроизводственные расходы	650 000	1,015%
Полная (коммерческая) себестоимость:	64 036 673	100,00%

Рассчитываем показатели материало-, энерго-, зарплатоемкости продукции.

Материалоемкость= 10 560 000/64 036 673*100%=16,491%

Энергоемкость = 38 134 448/64 036 673*100%= 59,551%

Зарплатоемкость = 1697250/64 036 673*100%= 2,420%

Рентабельность производства принимаем за 20%.

Оптовая цена единицы продукции определяется исходя из базовой себестоимости единицы продукции и рентабельности продукции, принятой равной 20 %. Стоимость произведенной продукции в действующих ценах составляет 120% от полной себестоимости продукции.

Цена продукции составит: Ц=С*1,2= 58215,157275*1.2= 69858,18873 руб/т.

Определяем уровень затрат на 1 руб. товарной продукции, который рассчитывается как отношение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах:

58215,157275: 69860,9832= 0,8333

При значении показателя уровня затрат на 1 руб. товарной продукции ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

Выявленные в результате анализа себестоимости продукции особенности конкретного производства (медно-кальциевого сплава) позволяют правильно определить мероприятия по снижению себестоимости продукции и совершенствованию производства.

Затраты на энергоресурсы составляют в структуре себестоимости 59,551%. Делаем вывод о том, что производство является энергоемким и нужно внедрить малоотходную технологию.



2. Разработка организационно - технических мероприятий по снижению себестоимости конкретного вида продукции

На основе расчёта калькуляции себестоимости производства наметим организационно-техническое мероприятие, реализация которого позволит снизить себестоимость продукции за счёт сокращения норм расхода материальных ресурсов и снижения энергетических затрат. Наше организационно-техническое мероприятие - проведение внедрения автоматизации производственного процесса - автоматизированной системы управления технологическим процессом (АСУ ТП). Реализация данного мероприятия позволяет снизить нормы расхода материальных ресурсов, стабилизировать технологический процесс, что может привести к увеличению производительности агрегатов, повышению извлечения (выхода годного), уменьшению численности обслуживающего персонала и т.п.

Следует учитывать, что, изменение норм расхода материальных ресурсов необходимо определять для каждого ресурса в отдельности. Максимальное снижение каждой нормы может составить не более чем 10 %. Внедрение системы АСУ ТП может потребовать увеличения численности обслуживающего персонала или дополнительных расходов по оплате труда в связи с повышением интенсивности труда или квалификации обслуживающего персонала.

Предлагается в результате внедрения АСУ ТП:

- внедрить новое оборудование на сумму 1 850 000 руб. (Расчет капитальных вложений для вводимого оборудования выполнен на основе исходных данных приложения 2 МУ №547 и будет приведен ниже);

- увеличить объема производства на 7,5% (МУ №1861, приложение 11,таблица П11.1. «Годовой объем производства в натуральном выражении»);

- снизить нормы расхода по основным видам исходного сырья: хлористого кальция на 1,5 %, меди катодной на 1,5 %;

- снизить цену по основным видам исходного сырья: хлористого кальция на 3 % меди катодной на 3 %;

- сократить нормы расхода по вспомогательным материалам: калия хлористого на 1,5%, блоков графитовых на 1,5 %;

- снизить цену по вспомогательным материалам: калия хлористого на 3 %, блоков графитовых на 3 %;

- сократить нормы энергозатрат: воды на 1,5 %, электроэнергии на 1,5 %;

- снизить цену на энергозатраты: воду на 3 %, электроэнергию на 3 % (МУ №1861, приложение 10, таблица П10.1. «Изменение расходных коэффициентов (норм расхода) и цен на сырье в результате осуществления предложенных мероприятий»);

- увеличить численность производственных рабочих 3 разряда на 7 человек для обслуживания АСУ ТП (МУ №1861, приложение 13, таблица П13.1. «Изменение численности основных производственных рабочих в результате внедрения организационно-технических мероприятий») с месячным окладом работников в сумме 20000 руб. (МУ №1861, приложение 12, таблица П12.1. «Месячные оклады работников»).



3. Определение капитальных вложений, необходимых для проведения внедрения АСУ ТП, и расчёт амортизационных отчислений

Внедрение АСУ ТП требует внедрение нового основного оборудования.

Таблица 6

Расчет стоимости основного оборудования для внедрения АСУ ТП (Приложение 2 Методических указаний №547 2012 года)

Прибор	Марка	Количество, шт.	Цена, руб/шт.	Итого, руб.
Термопара	ТХА 002.1	5	1500	7500
	ТХА 002.07	13	1700	22100
	ТХА 002.10	6	1650	9900
	ТХА 002.17	4	1550	6200
	ТХА 002.20	2	1800	3600
	ТХА 002.27	4	1750	7000
	ТХА 002.30	2	2000	4000
	ТХА 002.37	6	1950	11700
Расходомер	ДПП1-1	4	9700	38800
	ДПП-2	7	10000	70000
Манометр	МС-П1	6	12000	72000
	МП2-У	8	13500	108000
	МПЗ-У	4	14000	56000
Преобразователь уровня	ПИУП-14	5	17400	87000
	ПИУП-13	2	15000	30000
	ПИУП-15	3	20000	60000
Цифровой показывающий и регистрирующий прибор	Технограф 100	7	22000	154000
	Технограф 160	8	25000	200000
Контроллер	NZ-32DI	2	80000	160000
	NZ-32DO	3	85000	255000
	NZ-16DI	1	90550	90550
Электронагреватель	РТМ-3-1	3	9550	28650
	РТМ-4К	2	10000	20000
	РТМ-2М	2	15000	30000
Регулятор расхода	ЭП-0010-Щ	3	20000	60000
Регулятор давления	ДУ-50	3	10000	30000
Регулятор уровня	SV1	3	30000	90000
ЭВМ оператора	Intel I7	3	46000	138000
Стоимость основного технологического оборудования				1 850 000

Капитальные вложения, необходимые для реализации предложенных мероприятий (Кр ) определяются по следующей формуле:

Кр = Кн + Кс + Фо - Фл + Кос

Где Кн - стоимость нового оборудования;

Кс - затраты на строительно-монтажные работы;

Фо - остаточная (недоамортизированная) стоимость ликвидируемого в результате реализации предложенного мероприятия оборудования;

Фл - стоимость реализации выбывающего оборудования (мы их не рассчитываем, так как выбывающего оборудования у нас нет);

Кос - единовременные затраты связанные с увеличением оборотных средств (принимаем в размере 10% от величины капитальных вложений в оборудование).

Если выбывающее оборудование может быть использовано в других производствах, то стоимость его реализации принимается по рыночным ценам, если же оно превращается в металлолом, то стоимость реализации рассчитывается по цене металлолома.

В случае реализации автоматизация технологического процесса выбывающее оборудование отсутствует. Предполагается, что до рассматриваемого момента времени автоматизация процесса производства не осуществлялась.

Расчет капитальных вложений для вводимого оборудования выполнен на основе исходных данных Приложения 2 МУ №547.

Затраты на вспомогательное и прочее оборудование, транспортные расходы и монтажные работы могут быть определены в процентах от стоимости основного технологического оборудования. Методики расчета капитальных вложений и амортизационных отчислений приведены в таблице 6.1.

Таблица 6.1

Расчет капитальных вложений, необходимых для внедрения мероприятий

Капитальные затраты	Стоимость, руб.
1. Основное технологическое оборудование	1 850 000
2. Вспомогательное оборудование (30 % от стоимости основного технологического оборудования)	555 000
3. Прочее оборудование (10 % от стоимости основного технологического оборудования)	185 000
Итого общая стоимость оборудования	2 590 000
Транспортные расходы (10 % от общей стоимости оборудования)	259 000
Монтажные работы (60% от общей стоимости оборудования)	1 554 000
Итого капитальные вложения в оборудование	4 403 000
Затраты на прирост оборотных средств (10% от капитальных вложений в оборудование)	440 300
Итого капитальные вложения	4 843 300

Остаточная стоимость выбывающего оборудования представляет собой разность между первоначальной стоимостью и амортизационными отчислениями за весь срок службы данного оборудования:

,

где - первоначальная стоимость демонтируемого оборудования;

- годовая норма амортизации, %;

t - число лет, отработанных выбывшим оборудованием.

В этом случае выбывающее оборудование отсутствует. Предполагается, что до рассматриваемого момента времени автоматизация процесса производства не осуществлялась.

Ф_о= 1 850 000* (1- 10/100)= 1 665 000 руб.

Новое основное технологическое оборудование относится к средствам неразрушающего контроля и к системам программного управления для всех видов технологического оборудования и гибких автоматизированных систем, персональным компьютерам.

Согласно приложению 14 (таблица П14.1) МУ №1861 «Нормы амортизации по основным группам фондов» норма амортизационных отчислений для данного вида оборудования составляет 10%.

3.1 Расчёт амортизационных отчислений

Линейный метод

Традиционный для экономики Российской Федерации линейный метод предполагает равномерное, прямолинейное накопление амортизационных отчислений. При этом величина амортизационного периода фиксируется при определении нормы амортизации, которая в свою очередь остается неизменной в течение всего амортизационного периода.

Линейный метод начисления амортизации используют 70 % всех промышленных предприятий. Он прост в применении и традиционно использовался в экономике советского периода. Амортизация начисляется с первоначальной (текущей восстановительной стоимости):

где А_г - ежегодная сумма амортизационных отчислений;

С_перв - первоначальная (текущая восстановительная) стоимость основного средства;

Н_а - норма амортизационных отчислений (исчисленной на основании срока полезного использования этого основного средства), %.

Норма амортизации исчисляется исходя из срока полезного использования объекта:

Н_а=(1/Т_ис)*100% ; где Н_а=(1/10)*100%=10%;

А_г=(С_перв*Н_А)/100%

где А_г - годовая сумма амортизационных отчислений, руб.;

С_перв - первоначальная стоимость основных фондов, руб.;

Н_А - норма амортизации, %;

Т- срок полезного использования объекта, годы. руб.

Таблица 6.2

(Расчёт начисления амортизации линейным методом, для оборудования стоимостью 1 850 000 руб.)

Годы	Равномерный метод (норма амортизации 10%)
	Ежегодные отчисления	Аккумулированные отчисления
1	185 000	185 000
2	185 000	370 000
3	185 000	555 000
4	185 000	740 000
5	185 000	925 000
6	185 000	1 110 000
7	185 000	1 295 000
8	185 000	1 480 000
9	185 000	1 665 000
10	185 000	1 850 000



4. Расчет себестоимости продукции после проведения внедрения АСУ ТП

4.1 Расчет затрат на материальные, топливные и энергетические ресурсы

При калькулировании себестоимости затраты на сырьё, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергоресурсы определяются перемножением норм расхода (расходных коэффициентов) и цен соответствующих ресурсов. После проведения внедрения АСУ ТП, снизились нормы расхода сырья и энергетические затраты. Ниже (в таблице расчета себестоимости) указано, на сколько уменьшились нормы расхода сырья и энергетических затрат.

4.2 Расчет затрат на оплату труда

Пересчёт фонда оплаты труда в калькуляции себестоимости при изменении численности основных производственных рабочих может осуществляться по следующей формуле:

где	- базовый годовой фонд оплаты труда основных производственных рабочих до внедрения мероприятий, руб.; - базовый годовой фонд оплаты труда основных производственных рабочих после внедрения мероприятий, руб.;
	- годовой фонд оплаты труда выбывших основных производственных рабочих, руб.;
	- годовой фонд оплаты труда вновь принятых основных производственных рабочих, руб. (Мы принимаем на работу оператора, так как производство непрерывное, то в сутки четыре смены, значит четверо рабочих и один подменный. Штатная численность 7 человек. Ежемесячная заработная плата одного рабочего 20 000 руб. Итого ФОТ вновь прибывших рабочих составит 1 680 000 руб. в год. (7*20 000*12=1 680 000 руб. в год).

Базовый годовой фонд оплаты труда основных производственных рабочих определяется по формуле

где	- затраты по статье «Фонд оплаты труда в себестоимости единицы продукции», руб.;
	- годовой объем производства в базовом периоде в натуральном выражении.

Затраты по статье «Фонд оплаты труда в калькуляции себестоимости единицы продукции» после внедрения мероприятий будут равны

где	- годовой объем производства продукции в натуральном выражении после внедрения мероприятий (равен базовому значению - 1182,5 тонн, исходя из того, что выпуск продукции после внедрения мероприятия возрос на 7,5%).

ФОТ^год_проект = 1 550 000 + 1 680 000 = 3 230 000 руб.

ФОТ^ед_проект= 3 230 000/1 182,5= 2 731,5 руб./т

Отчисления в обязательные страховые фонды согласно действующему законодательству производятся в размере 30 % от фонда оплаты труда, и в фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве, профессиональных заболеваний и травматизма принимаем равным 1,9 % (вследствие того, что данный вид деятельности отнесен к 16 классу профессионального риска. И имеет страховой тариф 1,9%).

4.3 Расчёт затрат по статье "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования"

Затраты, связанные с эксплуатацией оборудования и цеховые расходы являются комплексными статьями калькуляции, поэтому для их определения составляются сметы расходов. В расходах на содержание и эксплуатацию оборудования учитываются следующие затраты: амортизационные отчисления производственного оборудования транспортных средств и ценного инструмента; стоимость смазочных, обтирочных и вспомогательных материалов, необходимых для ухода за оборудованием; стоимость запасных частей и других материалов, необходимых для ремонта оборудования; зарплата и начисления на зарплату вспомогательных рабочих (наладчиков, смазчиков, электромонтёров, дежурных слесарей), занятых обслуживанием и текущим ремонтом оборудования, стоимость услуг ремонтных цехов.

где ,	- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в проектном и базовом периодах, руб/год (определяются из базовой калькуляции себестоимости продукции);
, или РСЭОАСУТП	- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, выводимого и вводимого в результате осуществления мероприятий, руб/год (определяются путем расчета исходя из структуры затрат);

Определяем ниже в структуре затрат.

где,	- затраты по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» в базовой калькуляции себестоимости единицы продукции, руб.

Ниже приведен расчет элементов сметы расходов, связанных с работой оборудования и изменяющихся в результате проведения внедрения АСУ ТП.

Новое основное технологическое оборудование относится к средствам неразрушающего контроля и к системам программного управления для всех видов технологического оборудования и гибких автоматизированных систем, персональным компьютерам.

Согласно приложению 14 (таблица П14.1) МУ №1861 «Нормы амортизации по основным группам фондов» норма амортизационных отчислений для данного вида оборудования составляет 10%.

Примем, что средний срок службы нового оборудования 10 лет.

Тогда:

На= или 10%.

Таблица 6.3

(Смета "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования" по изменяющимся статьям)

Наименование статей расхода	Методика расчета	Изменение, руб.
1.Амортизация оборудования и транспортных средств	Норма амортизации 10%	484 330,00
2. Эксплуатация оборудования и транспортных средств	4% от стоимости вводимого оборудования	193 732,00
3. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств	8% от стоимости вводимого оборудования	387 464,00
4. Внутризаводское перемещение грузов	30 % от затрат на текущий ремонт оборудования и транспортных средств	116 239,20
5. Прочие расходы	1,5 % от суммы статей 1-4	17 726,48
Итого изменение РСЭО		1 199 491,68

РСЭО_проект^год= 3 700 000 + 1 199 491,68 = 4 899 491,68 руб.

4.4 Расчёт сметы цеховых расходов

В состав цеховых расходов входят расходы аппарата управления, в том числе заработная плата и начисления на заработную плату цехового персонала, амортизация зданий, сооружений, передаточных устройств и инвентаря, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря, затраты на испытания, опыты, рационализацию и изобретательство, включая расходы по содержанию цеховых лабораторий, затраты на охрану труда и прочие расходы. Смета цеховых расходов может приниматься по аналогии с действующим предприятием, если не меняется первоначальная стоимость зданий и сооружений и штатное расписание цехового персонала. При изменении численности производственных рабочих изменяются затраты на охрану труда, входящие в состав цеховых расходов. Эти затраты составляют 10 % от фонда оплаты труда производственных рабочих (Эти затраты составляют 10 % фонда оплаты труда производственных рабочих при нормальных условиях труда и 15 % при вредных условиях труда).

Учтем данное изменение в размере 10%:

В базовом периоде Зохр.тр = ФОТ*0,1=1 550 000*0,1=155 000 руб.

В плановом периоде Зохр.тр.= 3 230 00 *0,1=323 000 руб.

Изменение составит 323 000 - 155 000=168 000 руб.

Цеховые расходы пл.= Цеховые расходы баз. + Изменение = 3 045 000 + 168 000 = 3 213 000 руб.



4.5 Расчет общехозяйственных и внепроизводственных расходов

При расчёте себестоимости после внедрения мероприятия необходимо учесть экономию на условно-постоянных расходах.

Затраты по указанным статьям себестоимости после проведения мероприятий могут быть рассчитаны по следующим формулам:

где - годовые расходы по i-й статье затрат до внедрения мероприятий, руб.;

- годовые расходы по i-й статье затрат после внедрения мероприятий, руб.;

- удельные расходы по i-й статье затрат до внедрения мероприятий, руб/ед.;

- удельные расходы по i-й статье затрат после внедрения мероприятий, руб/ед.; - доля условно постоянных расходов по i-й статье затрат до внедрения мероприятий, доли ед.

Используем Приложение 2 Методических указаний 2012 года «Структура условно постоянных и переменных затрат (в разрезе калькуляционных статей)».

Общехозяйственные расходы (примерная доля затрат в %-95):

Р ^год_проект= 1 750 000*(1-0,95)*(1182,5/1100)+1 750 000*0,95= 1 756 562,50 руб.

Р ^ед_проект= 1590,9091 (1-0,95) +1590,9091*0,95*(1100/1182,5)= 1 485,4651 руб.

Внепроизводственные расходы (примерная доля затрат в %-15):

Р ^год_проект= 650 000 *(1-0,15)* (1182,5/1100)+650 000*0,15= 691 437,50 руб.

Р ^ед_проект= 590,9091*(1-0,15) +590,9091*0,15*(1100/1182,5)= 584,7252 руб.

Объем производства после введения АСУ ТП увеличился на 7,5% и составил 1182,5 тонны.

4.6 Калькулирование себестоимости

Таблица 7

Калькуляция себестоимости производства 1 тонны медно-кальциевого сплава и на весь выпуск (объем производства 1182,5 тонны)

Статьи затрат	На 1 тонну	На весь выпуск (объем производства 1182,5 тонны).
	Норма расхода, т/т,м3/т, кВтч/т	Цена, руб/т, (м3,кВтч)	Сумма, руб./т	Расход	Сумма, руб.
1.Сырьё и основные материалы:
Хлористый кальций, т. Норма снизилась на 0,5%, цена повысилась на 2,5%	2,955	2400,75	7094,21625	3494,288	8388910,72
Медь катодная, т. Норма снизилась на 0,5%, цена повысилась на 2,5%	0,024625	84390	2078,10375	29,11906	2457357,68
Итого сырья и основных материалов:			9172,32		10846268,4
2.Вспомогательные материалы:
Калий хлористый, т. Норма снизилась на 0,5 %, цена повысилась на 2,5%	0,00985	2488,05	24,5072925	11,64763	28979,8734
Блоки графитовые, т/т. Норма снизилась на 0,5%, цена повысилась на 2,5%	0,0788	45463,9	3582,55532	93,181	4236371,67
Итого вспомогательных материалов:			3607,06261		4265351,54
3.Энергозатраты:
Вода, мі/т. Норма снизилась на 0,5%, цена повысилась на 2,5%	10,244	1,649	16,892356	12113,53	19975,211
Электроэнергия,кВт·ч/т Норма снизилась на 0,5%, цена повысилась на 2,5%	10835	3,0555	33106,3425	12812388	39148250
Итого энергозатрат:			33123,2349		39168225,2
Прямые расходы			45902,6175		54279845,2
4. Фонд оплаты труда			2731,50106		3230000
5.Фонд отчислений + отчисления в фонд страхования от несчастных случаев, профзаболеваний и травматизма			871,348837		1030370
Итого ФОТ с отчислениями:			3602,84989		4260370
6.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования			4143,33334		4899491,678
в т.ч. амортизация			3314,66667		3919593,342
7.Цеховые расходы			2717,12474		3213000
в т.ч. амортизация			1630,27484		1927800
8.Цеховая себестоимость:			56365,9254		66652706,8
9.Общехозяйственные расходы			1485,46512		1756562,5
10.Производственная себестоимость:			57851,3906		68409269,3
11.Внепроизводственные расходы			584,725159		691437,5
Итого полная себестоимость:			58436,1157		69100706,8

5. Расчет прибыли после проведения внедрения АСУ ТП

В хозяйственной практике различают прибыль от реализации, валовую прибыль, и прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (чистую...