Что означает деофшоризация для российского бизнеса

Использование офшоров в бизнесе. Виды и способы применения офшоров в коммерческом обороте. Манипуляция с ценами при трансфертных операциях, создание холдинговых структур для вывода из-под налогообложения прибыли. Коррупция и финансирование терроризма.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид реферат
Язык русский
Дата добавления 26.05.2015
Размер файла 51,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Что означает деофшоризация для российского бизнеса

1. Использование офшоров и вред, ими приносимый

офшор трансфертный холдинговый прибыль

Использование офшоров в бизнесе дает многочисленные преимущества. Но все их можно свести к трем основным:

- Обеспечение непрозрачности (скрытости), в том числе анонимности, владения офшорной компанией и получаемых благодаря этому доходов и иных выгод;

- Возможность платить очень низкие (или вообще не платить) налоги на операции, причем осуществляемые не только в офшорных, но и неофшорных юрисдикциях как самими офшорными компаниями, так и аффилированными с ними или их бенефициариями компаниями - резидентами неофшорных стран;

- Выход на международные рынки дешевых длинных денег.

Вследствие многочисленности форм, видов и способов применения офшоров в коммерческом обороте, в зависимости от контекста, вкладывается разное значение в офшорные термины. Некоторые понятия требуют расширения своего содержания. В настоящем докладе термины употребляются в следующих значениях.

Офшор (офшорная компания) (англ. off-shore - вне берега) - юридическое лицо, зарегистрированное за пределами российской юрисдикции, пользующееся прямо или опосредованно существенно более льготным в сравнении с российским налоговым режимом и/или возможностью анонимного владения и управления. Такое расширительное толкование связано с тем, что кроме офшоров, зарегистрированных в классических офшорных юрисдикциях - Британских Виргинских островах (БВО), Белиз, Панама и пр., к офшорным необходимо относить и компании, зарегистрированные в так называемых «налоговых гаванях» - Кипр, Гибралтар, Гонконг, Лихтенштейн, Люксембург и пр. Также следует выделить такие респектабельные юрисдикции как Нидерланды, США, Великобритания, Швейцария. Например, в Великобритании существует такой вид юридического лица, как партнерство с ограниченной ответственностью (англ. Limited Liability Partnership, LLP), не являющееся субъектом налогообложения. Как правило, обоими партнерами такого LLP являются классические офшорные компании. Таким образом, ни само партнерство не платит налоги, ни партнеры, его образующие. Номинальный сервис для LLP обеспечивается в полном объеме.

К опосредовано пользующимся налоговыми льготами можно отнести, например, английскую компанию с ограниченной ответственностью (Ltd.), действующую в паре с классическим офшором на основании агентского договора. Такая английская компания (агент) участвует в обороте от своего имени, но в пользу своего офшорного выгодополучателя (бенефициара). По оценкам экспертов, большинство английских компаний, потерявших свои деньги в кипрских банках, являются или LLP, или агентскими Ltd и принадлежат россиянам. Практика использования офшоров в бизнесе велика и разнообразна. Всего насчитывается несколько десятков схем наиболее популярных налоговой, инвестиционной и корпоративной оптимизации. Офшоры используются для манипуляций с ценами при трансфертных операциях, для создания холдинговых структур, для вывода из-под налогообложения прибыли, для инвестирования и кредитования, в том числе для самоинвестирования и самокредитования, для страхования и перестрахования, для учреждения трастов и передачи им имущества для защиты от обращения на него взысканий, для работы по агентским и комиссионным схемам, для лизинговых операций, для оказания транспортных услуг, для владения коммерческими судами и частными яхтами, для участия в строительстве, для производства товаров из давальческого сырья, для владения объектами интеллектуальной собственности и выплаты лицензионных платежей, а то и просто в качестве «кошелька», свободного от валютного контроля.

Внешняя легальность этих схем обеспечивается непрозрачностью. В абсолютном большинстве случаев при раскрытии реальных владельцев и управляющих системы офшорных компаний и их взаимосвязей, а также денежно-товарных потоков между ними, становится возможным доказать, что эти схемы противозаконны и подпадают под санкции, предусмотренные и российским, и зарубежным законодательством для притворных сделок, трансфертного ценообразования и уклонения от уплаты налогов (включая страховые взносы и таможенные пошлины), а также для нарушения правил валютного регулирования и валютного контроля.

Поэтому офшорные государства совсем не стремятся раскрывать сведения о реальных владельцах и выгодоприобретателях зарегистрированных у них компаний. И, соответственно, основной способ борьбы с офшорами, используемый в настоящее время, это обеспечение раскрытия информации о реальных владельцах и управляющих офшорных компаний посредством заключения соглашений об обмене налоговой информацией с офшорными государствами (естественно, под угрозой применения санкций со стороны неофшорных или менее офшорных юрисдикций).

Офшоры используются и для криминальной деятельности, в том числе, для отмывания доходов и финансирования терроризма. По оценкам Международного валютного фонда, общемировой объем отмываемых денег составляет 2-5% мирового ВВП. По данным ООН, ежегодно в мире легализуется 400-450 млрд. долл., в связи, с чем ООН даже объявила «отмывание грязных денег» врагом общества номер один. За пределы страны ежегодно незаконно вывозится более 50 млрд. долл., что вполне сопоставимо с государственным бюджетом России (см. Приложение). По тем же расчетам за постсоветский период за рубеж было вывезено более 480 млрд. долл. - и это только перемещенных по криминальным цепочкам.

Различные эксперты дают различные данные об объеме мировой торговли, проходящей через офшоры, и о величине капиталов, аккумулированных в офшорных юрисдикциях. По данным ЦСА РАН в 2010 г. стоимость глобальных активов под управлением финансовых институтов в офшорах составляла 7,8 трлн. долл., т. е. 6,4 % глобального мирового богатства, которое оценивалось в 121,8 трлн. долл. Эти данные носят оценочный характер ввиду непрозрачности офшорного бизнеса. Но очевидно, что офшоры играют гигантскую роль в мировой экономике. Так, например, из ста британских компаний с наибольшей капитализацией, включенных в листинг Лондонской фондовой биржи, лишь две не пользуются офшорами. Остальные имеют более 8 тыс. дочерних структур в офшорах по всему миру. 83 из 100 крупнейших американских корпораций, акции которых обращаются на бирже, имеют дочерние компании в офшорах. Бизнес транснациональных корпораций построен на офшорах.

Из развитых государств Россия по масштабам использования офшоров впереди планеты всей. Большая часть экономики России, так или иначе, завязана на офшоры. Оценки разнятся, но практически весь крупный и средний бизнес использует офшоры. Многие мелкие компании (даже те, которые никак не связаны с международной торговлей), приобретающие на внутреннем рынке все необходимые им товары, материалы, комплектующие, ресурсы и на внутреннем же рынке реализующие свои товары/работы/услуги, стремятся стать «международными». То есть стремятся учредить за границей компанию и построить на ней корпоративную цепочку и/или оформить на нее право собственности на основные средства и/или выплачивать ей роялти за пользование товарными знаками.

Использование офшоров российским бизнесом причиняет огромный вред интересам Российского государства. Анонимность владения и управления офшором используется для криминальной деятельности, в том числе, для уклонения от уплаты налогов, коррупции и финансирования терроризма. Налоговая оптимизация корпоративной структуры российских предприятий и их товарных потоков с использованием офшоров приводит к недобору налогов в бюджет РФ. За границей Российской Федерации регистрируется собственность, проводятся сделки, берется заёмный капитал, разрешаются споры в арбитраже и судах, размещаются акции. В том числе - промышленных предприятий регионального и общегосударственного масштаба, продукция которых имеет важное значение для экономики и/или обороноспособности страны, а деятельность этих предприятий оказывает существенное влияние на социальную обстановку (например, градообразующие предприятия). Это напрямую затрагивает интересы государственной безопасности. Российские предприятия, не пользующиеся офшорными налоговыми преимуществами и не имеющие выхода на зарубежный фондовый рынок, как и доступа к дешевым и длинным кредитам, находятся в дискриминируемом положении по сравнению с «офшоризированными» конкурентами.

Зависимость российского бизнеса от заграницы не только корпоративная, но и финансовая. Многие предприятия набрали длинных дешевых кредитов, заложили все свои основные средства и свои акции. С одной стороны, Россия обладает значительными золотовалютными резервами и относительно небольшим государственным долгом. Но с другой стороны, существует очень большая задолженность частных предприятий перед иностранцами. Корпоративный долг перед иностранными инвесторами не суверенен, частные заёмщики отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом. Значительная часть российских основных средства производства - заводы, фабрики, шахты, суда, самолеты и т.д. - заложена нерезидентам.

Внешний государственный долг России, по данным ЦБ РФ на 1 января 2013 г., составляет около 60 млрд. долл. - 3% российского ВВП. Это очень низкий показатель даже для развитых и благополучных стран. Незначительный государственный долг является результатом проводимой российским государством в течение двухтысячных годов экономической политики. Частные предприятия, организации, коммерческие банки, в том числе с государственным участием, действуют по принципу «займем не глядя». Кризис 2008-2009 гг. поставил крупных должников на грань банкротства, но не отрезвил их. Они продолжают набирать все больше и больше. Внешний корпоративный долг превышает государственный долг почти в пять раз и стремительно растет. По данным ЦБ РФ на 1 января 2013 г., составляет 564 млрд. долл., из которых долги коммерческих банков - 208 млрд. долл., а остальных предприятий и организаций - 356 млрд. долл. Большую часть внешнего корпоративного долга составляют ссуды и займы. Задолженность по ссудам и займам российских банков уже превысила 100 млрд. долл., а предприятий и организаций 232 млрд. долл.

Хотя государство и не отвечает по долгам частных компаний, в критических ситуациях оно оказывает им помощь. В период кризиса 2008-2009 гг. государство предоставило огромные, измеряемые миллиардами долларов, кредиты Сбербанку, Банку ВТБ, Газпромбанку, Газпрому, Роснефти и другим крупным компаниям. Внешние заимствования производятся и путем выпуска корпоративных облигаций, в том числе, европейских облигационных займов. Российские компании, из которых больше половины крупнейших должников - компании государственным участием, выпустили корпоративных облигаций на 90 млрд. долл.

Выплаты по долгам растут. В последние годы выплаты по внешнему долгу составляют уже значительную долю ВВП. Вред офшоризации российской экономики состоит не только в огромном недополучении налоговых доходов. Не менее серьезны угрозы утраты государственного контроля над стратегическими активами в ТЭКе, металлургии, машиностроении, оборонных производствах, потеря управляемости экономикой и снижение обороноспособности страны.

2. Задача и цели деофшоризации

В Указе № 596 от 7 мая 2012 «О долгосрочной государственной экономической политике» Президент Российской Федерации В.В. Путин поручил Правительству Российской Федерации «обеспечить до конца декабря 2012 г. реализацию мер, направленных на повышение прозрачности финансовой деятельности хозяйственных обществ, включая противодействие уклонению от налогообложения в Российской Федерации с помощью офшорных компаний и фирм-однодневок». В Послании Президента Федеральному Собранию от 12 декабря 2012 года это поручение было дополнено и значительно расширено. В.В. Путин решил, что «нужна целая система мер по деофшоризации нашей экономики» и поручил Правительству «внести соответствующие комплексные предложения по этому вопросу». При этом он акцентировал внимание на двух направлениях деофшоризации экономики России.

Во-первых, Президент РФ подчеркнул, что «нужно добиваться прозрачности офшоров, раскрытия налоговой информации, как это делают многие страны в ходе переговорного процесса с офшорными зонами и подписания соответствующих соглашений».

Во-вторых, он наметил несколько направлений работы по улучшению инвестиционного климата в России и обеспечению привлекательности российской экономики для российских и международных инвесторов.

Это:

1) исправление недоработок в судебной системе, в нормотворчестве, в практике применения законов;

2) отказ от обвинительного уклона в правоохранительной и судебной практике;

3) исключение из системы права зацепок, позволяющих превращать хозяйственный спор в сведение счётов при помощи заказных уголовных дел;

4) повышение ответственности сотрудников правоохранительных органов за фальсификации и т.д. Им была сформулирована установка: «лучший способ сделать бизнес патриотичным - обеспечить эффективные гарантии защиты собственности и выполнения договоров, сделать привлекательной российскую юрисдикцию».

Авторы доклада считают, что создание хорошего инвестиционного климата в России очень важно и в первую очередь - для нормального развития российского бизнеса. Что касается решения задачи деофшоризации, то повышение привлекательности России для иностранных инвесторов также полезно и актуально, если речь идет о законопослушных гражданах и организациях, в особенности - для резидентов развитых стран, осуществляющих инвестиции в Россию напрямую, а не через офшорные компании. Что касается лиц, нелегально вывозящих капитал, отмывающих незаконно полученные доходы, использующих офшорные компании для уклонения от уплаты налогов, то повышать привлекательность России для таких инвесторов смысла не имеет. Во-первых, они вывозили, и будут вывозить капиталы в офшоры просто для укрытия его от внимания налоговых и правоохранительных органов. Во-вторых, и «обратный ввоз» криминального капитала - вещь опасная. Потери, вызванные привлечением таких капиталов (например, вследствие недопоступления налогов и усиления криминализации экономики), могут многократно перевесить возможные выгоды. Не случайно многие страны специально ставят препоны проникновению в их экономики офшорных капиталов.

Актуальность поставленной Президентом России задачи деофшоризации экономики несомненна. По данным Росстата, на конец марта 2013 г. объем накопленных иностранных инвестиций (без банков) в экономике России составил 364,6 млрд. долл. Из них только на три офшорные зоны (Кипр, Нидерланды и Люксембург) приходилось 178,4 млрд. долл. или 49%. В том числе: 67,6 млрд. долл. - прямых инвестиций; 1,6-портфельных и 109,2 - прочих (в основном это долговые инструменты). А с учетом Великобритании, Ирландии и США, в которых существуют офшорные зоны или допускается существование, по существу, офшорных компаний, доля данной группы возрастает до 64%.

Накопленные инвестиции из этих офшорных зон превышают инвестиции из Китая (30,0 млрд. долл.), Германии (22,5 млрд. долл.), Франции (16,2 млрд. долл.) и Японии (10,4 млрд. долл.). Еще более серьезной ситуация выглядит применительно к объему инвестиций из России, накопленных за рубежом. Из общей величины в 158,4 млрд. долл. на четыре лидирующих по объему накопленных инвестиций из России офшорных зоны (Британские Виргинские острова, Кипр, Нидерланды и Люксембург) приходилось 128,4 млрд. долл. или 73%. В том числе: 107,1 млрд. дол. - прямых инвестиций; 7,0 - портфельных и 14,3 - прочих. С учетом Великобритании, США, Австрии и Швейцария доля данной группы возрастает до 86%. И это объемы только по данным организаций, представивших статистическую отчетность, без учета органов денежно-кредитного регулирования и коммерческих банков, что объясняет относительно небольшие величины портфельных и прочих инвестиций (преимущественно долгового характера).

Прямые инвестиции - это вложения в акции предприятий, дающие право на участие в управлении. Сложившееся положение означает, что российское государство не знает, кто, в конечном счете (через цепочки офшорных компаний) владеет и управляет российскими предприятиями. Возможно, что это ТНК из развитых стран, а возможно, - и инвесторы из стран, предъявляющих России территориальные претензии.

Кроме того, российские предприятия, контролируемые из офшоров неизвестными лицами, могут сами владеть и управлять другими российскими компаниями и т.д. Столь непрозрачная система прав собственности и управления российскими предприятиями ставит под сомнение способность российского государства обеспечить реализацию законодательно установленные ограничения на иностранные инвестиции в оборонный комплекс, ТЭК, транспортную, информационно-коммуникационную и финансовую инфраструктуру, и другие стратегически важные отрасли.

Поставки на экспорт товаров по заниженным ценам и приобретение импортируемых товаров по заниженным ценам, а также кредитные операции и операции с ценными бумагами между российскими и офшорными компаниями, принадлежащими к одним и тем же бизнес-группам, позволяет им незаконно вывозить доходы из России, минимизировать налоговые платежи в российский бюджет. Нелегальный вывоз капитала в офшоры является также способом легализации (отмывания) незаконно полученных доходов российскими коррупционерами и организованными преступными группами (ОПГ) и террористическими группировками. В связи с эти особую озабоченность вызывает возможность «обратного ввоза» преступниками вывезенного капитала с целью установления контроля над российскими предприятиями.

Немаловажно также еще одно последствие офшоризации, а именно - создание вокруг российской экономики «офшорной оболочки», в которой и функционируют рыночные механизмы, управляющие развитием предприятий, отраслей, регионов и народного хозяйства в целом. В Послании 2012 г. Президент РФ В.В. Путин констатировал, что «девять из десяти существенных сделок, заключённых крупными российскими компаниями, включая, кстати, компании с госучастием, не регулируются отечественными законами». Деофшоризация, таким образом, - это «бегство от юрисдикции» наоборот, то есть перемещение под юрисдикцию российского государства экономических операций и процессов управления активами и российскими предприятиями, осуществляемых преимущественно в интересах российских бизнесменов и (или) под их контролем.

Несмотря на ясность постановки задачи деофшоризации российской экономики, до сих пор действенные меры по снижению роли офшорного фактора в российском бизнесе не осуществлены и даже не разработаны. Так, в «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» (ОННП-2014), одобренных Правительством Российской Федерации 30 мая 2013 г., говорится: «В рамках реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 декабря 2012 года планируется разработка Типового межправительственного соглашения об обмене налоговой информацией с офшорными и низконалоговыми юрисдикциями (далее - Типовое соглашение) и на его основе провести переговоры о заключении соответствующих соглашений с упомянутыми юрисдикциями в целях противодействия схемам минимизации налогообложения».

Другими словами, пока только планируется разработка некоторого образца Соглашения об обмене налоговой информацией (СОНИ) и только после его разработки предполагается начать переговоры с правительствами, в юрисдикции которых находятся офшорные зоны. Эти переговоры, вообще говоря, неизвестно когда и непонятно чем закончатся. Ведь РФ - не член ОЭСР и не обладает таким влиянием на офшоры, как США, Великобритания, Франция, Германия и т.п. страны, с которыми офшоры подписали СОНИ. Кстати говоря, «черный» и «серый» списки ОЭСР уже пусты, так как для офшоров достаточно подписать 12 таких соглашений для признания его соблюдающим стандарты. Непонятно, в чем может состоять интерес властей офшоров к заключению «сверхнормативных» соглашений, тем более со странами - не членами ОЭСР.

Кстати говоря, в ОННП-2013 (в отличие от ОННП-2014) вопросам «противодействия уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций» был посвящен целый параграф. Более того, в нем сообщалось, что «принято принципиальное решение о необходимости заключения рекомендуемых ОЭСР межправительственных соглашений об обмене налоговой информацией с такими юрисдикциями, обновленная статья об обмене информацией, а также статья, направленная на предотвращение необоснованного применения льгот, включены в типовое соглашение об избежание двойного налогообложения».

То есть получается, что в ОННП-2014 на ближайшие годы просто пролонгировано выполнение задачи, уже, по всей видимости, решенной еще в 2012 году. Более того, в ОННП-2014 ничего не сказано о планах относительно налогообложении прибыли контролируемых резидентами иностранных компаний, введения понятий налогового резидентства и «фактического получателя дохода (лица, имеющего фактическое право на доход), что также позволит использовать некоторые инструменты противодействия уклонению от налогообложения в международных налоговых отношениях», подробно раскрытых в ОННП-2013.

Следует отметить, что исполнители задачи деофшоризации, поставленной Президентом, имели достаточно времени для интеллектуальной подготовки к данной работе. О необходимости деофшоризации российской экономики В.В. Путин говорил задолго до приведенных выше документов. Так, на заседании Президиума Правительства 25 мая 2009 г. В.В. Путин заявил: «Нужно продолжить совершенствование налогового администрирования, ликвидировать уже известные схемы уклонения от налогов, которые, кстати, становятся все изощреннее в последнее время. Конечно, мы будем продолжать проводить либеральную экономическую политику, однако либерализм и жульничество - это далеко не одно и то же.

Назрела необходимость решения таких застарелых вопросов, как налоговый контроль за использованием трансфертных цен, закрытие разного рода офшоров, используемых при незаконной минимизации налогов». На заседании правительственной комиссии по вопросам развития электроэнергетики на Саяно-Шушенской ГЭС 12 декабря 2011 г. В.В. Путиным уже фактически была поставлена задача деофшоризации всей российской экономики: «вывод национальной экономики, ее стратегических отраслей из офшорной тени - наша приоритетная задача на ближайший период». В своей предвыборной статье он вновь подчеркнул: «большой резерв - в наведении порядка с уходом от налогов через фирмы-однодневки, через офшоры.

От этого добросовестный бизнес только выиграет, ему не придется конкурировать с теми, кто процветает на махинациях и обмане государства.». Наконец, данная линия подтверждена в Бюджетном Послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014-2016 годах: «необходимы дальнейшее упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом, повышение качества налогового администрирования, реализация мер по противодействию уклонению от налогообложения, в том числе с использованием офшорных юрисдикций». Как видим, идее деофшоризации уже более 4 лет.

Более того, судя по выступлениям некоторых чиновников и экспертов, они предпочитают заниматься только теми аспектами задачи деофшоризации экономики, которые прозвучали в Послании-2012 (улучшение привлекательности российской экономики для инвесторов), оставляя борьбу с уклонением от уплаты налогов (уходом от налогов) без внимания. Подобный подход контрпродуктивен, так как без совершенствования законодательства (причем не только налогового и уголовного) деятельность налоговых и правоохранительных органов будет подобна «борьбе с ветряными мельницами». Ведь офшорная минимизация налогов осуществляется в России практически безнаказанно во-многом потому, что законодательство это позволяет. Например, при подписании соглашения об избежание двойного налогообложения (СИДН) с Кипром (транзитным офшором, между прочим) возникла возможность обеспечивать нулевую налоговую нагрузку для транслируемой через кипрские компании - «проводники» прибыли из российских компаний в, например, офшорные компании, зарегистрированные в Белизе. Такое соглашение следовало бы назвать «Соглашением об избежание налогообложения».

Именно поэтому авторы настоящего доклада решили привлечь внимание научно-экспертного сообщества к проблеме правильного формулирования целей и способов проведения деофшоризации российской экономики. Для правильной организации процесса целеполагания существует хорошо отработанные процедуры программно-целевого планирования (ПЦП). Главной его особенностью является построения «дерева целей» - от «общего к частному». Другими словами, деофшоризация не должна быть самоцелью. Она должна быть элементом стратегии социально-экономического развития России. Основные цели такой стратегии определены в государственных программных и нормативных документах и хорошо известны.

В контексте данного доклада наибольшее значение имеют следующие цели социально-экономического развития Российской Федерации на долгосрочную перспективу:

1) вхождение России в группу высокоразвитых стран по показателям уровня благосостояния большинства граждан, конкурентоспособности экономики, уровню технологического развития, накопления капитала и состояния окружающей среды;

2) переход от экспортно-сырьевой модели экономики к высокотехнологичной и инновационной;

3) проведение новой индустриализации;

4) модернизация экономики, государства и общества на основе высоких (энергосберегающих, био-, нано- и кибернетических) технологий;

5) создание высокотехнологичных вооруженных сил.

Для реализации стратегии социально-экономического развития экономики России необходимо:

1) кардинально улучшить качество работы и сектора публичного управления, и частно-корпоративного сектора экономики;

2) добиться высокой эффективности государственного регулирования экономики и общества;

3) многократно увеличить реальные доходы государства без увеличения ставок налогообложения доходов от труда и капитала;

4) решить пенсионную проблему;

5) создать высокотехнологичные вооруженные силы и т.д. Решение этих задач невозможно в условиях, когда «центры прибыли, собственности и управления» российских бизнес-групп выведены в офшоры, собираемость налогов весьма низка из-за широкомасштабного использования офшорных «налоговых схем» и незаконного вывоза капитала за рубеж, а борьба с коррупцией малоэффективна, т.к. существуют огромные возможности «отмывания» незаконных доходов с использованием офшоров. Такая экономика состоит не из фирм, максимизирующих прибыль, а из предприятий - дистанционно управляемых «марионеток». Регулировать ее практически невозможно как с помощью административных методов, так и экономических. Поэтому первой целью деофшоризации должно стать перемещение под юрисдикцию российского государства экономических операций и процессов управления активами и российскими предприятиями, осуществляемых преимущественно в интересах российских бизнесменов и (или) под их контролем путем сокращения «регулятивного арбитража» («бегство от юрисдикции» наоборот).

Второй целью деофшоризации должно стать обеспечение выполнения законодательно установленных ограничений на деятельность нерезидентов в стратегически важных (природоэксплуатирующих, оборонных, транспортно-коммуникационных, СМИ и т.д.) отраслях экономики, чтобы не допускать повторения инцидентов, подобных приобретению контроля над стратегически важным портом «Ванино» офшорными компаниями с неизвестными бенефициарами.

Не менее важной является третья цель деофшоризации: недопущение «нечестной налоговой конкуренции» со стороны офшоров и использования офшорных институтов для минимизации налогов на доходы, создаваемые в России. В отличие от честной налоговой конкуренции, когда государства стремятся привлечь инвесторов, снижая ставки налогов на доходы, произведенные на их территории (например. устанавливая льготное налогообложения для инвесторов в развитие свободных экономических зон), нечестная налоговая конкуренция возникает, когда одно государство получает выгоды, привлекая в созданную им офшорную зону бизнес-группы, доходы которых создаются в других, «неофшорных» странах. С этой целью устанавливается статус офшорной компании, которой, вообще говоря, нельзя заниматься экономической деятельностью в данной стране. Разновидностью офшоров являются и транзитные офшоры. Не разрешая создание специальных офшорных компаний, они целенаправленно создают такую систему налоговых льгот для доходов, получаемых от нерезидентов и выплачиваемых нерезидентам, что становится возможным создание компаний-проводников доходов через данный транзитный офшор в офшор классического типа. Смысл такой контрналоговой институциональной инновации - в том, чтобы иметь возможность заключать соглашения об избежании двойного налогообложения с неофшорными странами. Например, с Кипром имеет СИДН не только Россия, но и Германия. Возможно, это явилось одной из причин акцентирования немецкими чиновниками и политиками темы о «русских криминальных деньгах» на Кипре.

Для затушевывания своего провала они привлекают внимания в «соринкам в чужом глазу». Из сказанного, разумеется, не следует, что эти соринки безобидны. Поэтому авторы считают, что СИДН с транзитными офшорами следует срочно пересмотреть, чтобы исключить все возможности установления для доходов, выводимых в офшоры, налоговой нагрузки меньшей, чем в России.

Такая позиция вполне соответствует походу, обозначенному В.В. Путиным в его выступлении на пленарном заседании Петербургского международного экономического форума 21 июня 2013 г.: «мы будем бороться с эрозией налоговой базы, с уходом в офшоры». Т. о. прозрачность офшоров - не самоцель, а средство сохранения налоговых поступлений и повышения собираемости налогов до уровня в 95%-100%. Ведь без налоговых доходов невозможно функционирование государства. На заседании Президиума Правительства 25 мая 2009 г. В.В. Путин заявил, что «Следует надежно гарантировать выполнение основной функции налоговой системы - обеспечение платежеспособности государства». Если СОНИ будут заключены, а налоговые гавани сохранятся, пользы от таких соглашений будет мало.

Четвертая цель деофшоризации - создание барьеров на пути легализации (отмывания) незаконно полученных доходов, в первую очередь - коррупционного характера, очевидна и не требует комментариев. О связи коррупции и отмывания украденных казенных средств и средств компаний путем вывода в офшоры было много сказано на заседании правительственной комиссии по вопросам развития электроэнергетики на Саяно-Шушенской ГЭС 12 декабря 2011 г.

К сожалению, результаты работы государственных ведомств по деофшоризации весьма скромны. Собираемость налогов невысока, а систематический анализ причин, способов и масштабов потерь налоговых доходов вследствие офшоризованности экономики не проводится и даже статистические показатели собираемости налогов не публикуются. Незаконный вывоз капитала составил в 2012 г. как минимум 62 млрд. долл., но Банк России в последние годы вообще не касается в своих публикациях вопросов несанкционированного вывоза капитала. Борьбу с офшорной минимизацией налогов чиновники сводят к подписанию малоэффективных для России соглашений об обмене налоговой информацией с офшорами вместо закрытия «дыр» в законодательстве, обеспечивающих избежание налогов в России на законной основе. Было даже «разморожено» соглашение об избежание двойного налогообложения с Кипром - незадолго до краха его банковской системы. И это при том, что Кипр по существу создал режим «транзитного офшора» для нерезидентных капиталов, став лидером по инвестициям в Россию и из нее.

Очевидно, что деофшоризация, как некий процесс возвращения бизнеса из офшоров под российскую юрисдикцию и (или), как минимум, прекращения оттока капитала в офшоры, возможна под воздействием двух факторов.

Первый фактор - снижение привлекательности иностранных государств (не только офшоров) путем устранения «нечестной налоговой конкуренции» и сокращения возможностей для обхода трансграничными бизнес-группами, с использованием офшорных институтов, норм законодательства и других регулятивных правил в странах-донорах. Стоит еще раз напомнить заявление В.В. Путина на заседании Президиума Правительства 25 мая 2009 г. о том, что «назрела необходимость решения таких застарелых вопросов, как налоговый контроль за использованием трансфертных цен, «закрытие» разного рода офшоров, используемых при незаконной минимизации налогов и так далее».

Второй фактор - повышение привлекательности российской экономики для российских и международных инвесторов. Относительно второго аспекта проблемы деофшоризации В.В. Путин очень подробно высказался в Послании-2012 и пресс-конференции от 20 декабря 2012 г.

В отношении офшоров первый фактор является решающим. Второй фактор играет огромную роль применительно к привлечению инвестиций из развитых стран. Но конкурировать с офшорами страна с нормальной налоговой системой не может в принципе. Это очевидно хотя бы потому, что капиталы в офшоры «убегают» и из стран ОЭСР. К сожалению, многие чиновники и эксперты не считают необходимым снижение силы действия первого фактора.

В данном докладе подробно анализируется вред экономике нашей страны, наносимый офшорами, антиофшорный опыт развитых государств и международных организаций, а также причины, по которым, несмотря на всемирную борьбу с офшорами, этот бизнес бурно развивался все последние десятилетия. Делается вывод о том, что высокая степень офшоризации российского бизнеса является экономической формой невидимой неспециалистам эксплуатации нашей страны транснациональными компаниями и российскими офшоризированными бизнес-группами. «Офшорный насос» выкачивает денежные потоки за рубеж, сводя на нет усилия по развитию национальной экономики, ставя под угрозу государственный суверенитет.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Виды и формы предпринимательства. Средний бизнес, как фактор роста ВВП (возможности для концентрации ресурсов в среднем бизнесе). Виды холдинговых компаний. Основные направления поддержки среднего бизнеса в РФ. Необходимость привлечения прямых инвестиций.

    курсовая работа [146,8 K], добавлен 09.12.2014

  • Теоретические основы холдинговых структур. Финансовая политика в отношении них. Регулирование деятельности холдингов в России. Специфика государственного управления функционированием холдингов. Организация государственного контроля за их деятельностью.

    курсовая работа [23,4 K], добавлен 30.01.2010

  • Риски в бизнесе, связанные с изменениями в деятельности страны. Вероятность потерь в результате изменений в экономическом состоянии отрасли. Основные способы управления рисками. Способы снижения риска. Отличия зарубежного и российского риск-менеджмента.

    доклад [27,1 K], добавлен 12.01.2018

  • Экономическая сущность цены, ее состав и виды. Методические подходы к управлению ценами. Анализ и оценка эффективности ценообразования в условиях стабилизации финансового состояния ООО "Альфа-Пласт". Рекомендации по совершенствованию управления ценами.

    дипломная работа [281,4 K], добавлен 16.10.2010

  • Организационно-правовые нормы предприятий малого и среднего бизнеса в России. Основные показатели статистики. Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в России и за рубежом: программы поручительских гарантий, прямое и косвенное финансирование.

    курсовая работа [573,6 K], добавлен 15.01.2015

  • Понятие, функции и типы малого бизнеса, оценка его места и значения в рыночной экономике. Исследование состояния государственной поддержки малого предпринимательства, ее эффективность. Финансирование малого бизнеса в России, перспективы его расширения.

    курсовая работа [76,0 K], добавлен 16.10.2014

  • Понятие, сущность и виды конкуренции. Особенности конкуренции в ресторанном бизнесе. Факторы, влияющие на конкурентоспособность предприятия ресторанного бизнеса. Анализ деятельности конкурентного положения ресторана "Кореана" на современном рынке услуг.

    курсовая работа [145,0 K], добавлен 07.03.2016

  • Понятие прибыли, ее виды и расчет. Формирование и использование прибыли на предприятии. Анализ финансового состояния, прибыли и рентабельности ООО "Колорика". Разработка рекомендаций по совершенствованию системы формирования и распределения прибыли.

    курсовая работа [77,1 K], добавлен 20.11.2014

  • Основные виды холдингов. Преимущества и недостатки холдинговых структур. Эффективность коммерческой деятельности предприятия. Coвеpшенcтвoвaние paбoт пo фopмиpoвaнию и пpедлoжению тapифoв aбoнентaм. Анализ коммерческой деятельности "Эp-Телекoм Хoлдинг".

    курсовая работа [376,8 K], добавлен 28.06.2013

  • Понятие, роль, виды малого предпринимательства, системы его поддержки. Особенности финансирования, государственной регистрации и налогообложения деятельности малого бизнеса. Динамика развития предприятий в регионах России в январе-сентябре 2007 года.

    курсовая работа [57,3 K], добавлен 30.09.2010

  • Рост числа предпринимательских структур и создание новых рыночных инструментов. Источники и сущность основных хозяйственных рисков. Потери в производственном, финансовом и коммерческом предпринимательстве. Классификация предпринимательских рисков.

    реферат [32,1 K], добавлен 08.10.2011

  • Собственные источники предпринимательства и оценка их значения в развитии предприятия сферы гостиничных услуг. Бюджетное финансирование и условия его предоставления. Анализ перспектив получения кредита для развития гостиничного бизнеса и его роль.

    курсовая работа [40,2 K], добавлен 26.03.2015

  • Концентрация крупного бизнеса, механизм его функционирования. Общие черты и характерные особенности холдинговых компаний, концернов, синдикатов, ассоциаций и консорциумов. Причины, стимулирующие рост корпораций. Проблемы развития крупного бизнеса в РФ.

    курсовая работа [115,8 K], добавлен 16.10.2011

  • Субъекты и сущность малого предпринимательства (бизнеса). Особенности и преимущества деятельности малых предприятий. История развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Бизнес брокерских домов и холдинговых компаний на Западе.

    контрольная работа [38,0 K], добавлен 12.11.2010

  • Экономическое значение прибыли. Комплексный анализ прибыли. Состав валовой прибыли. Процесс формирования прибыли на виртуальных предприятиях имитационной модели бизнеса "Пятый сектор". Расчет прибыли от реализации продукции по трем предприятиям.

    курсовая работа [62,1 K], добавлен 28.05.2012

  • Собственные источники предпринимательства. Бюджетное финансирование и кредитование туристического бизнеса. Планирование себестоимости гостиничного номера высшей категории. Расчет оплаты труда руководителей, специалистов, рабочих и фонда оплаты труда.

    курсовая работа [58,6 K], добавлен 04.11.2014

  • Влияние офшорных финансовых сетей на развитие российской экономики. Трансформация офшорного бизнеса. Повышение эффективности антиофшорной политики. Определение и классификация коррупции, ее негативное воздействие на экономический рост и меры борьбы с ней.

    курсовая работа [34,5 K], добавлен 15.01.2012

  • Экономическое содержание прибыли в рыночной экономики. Методы планирования прибыли: прямого счета, аналитический и совмещенного расчета. Факторы, влияющие на распределение и использование бухгалтерской прибыли на предприятии, резервы ее увеличения.

    курсовая работа [160,2 K], добавлен 23.08.2014

  • Экономическая сущность прибыли. Содержание прибыли, источники ее получения, виды, функции и направления использования прибыли. Анализ образования и использования прибыли на примере ООО "Эверест +". Характеристика финансово-хозяйственной деятельности.

    курсовая работа [44,4 K], добавлен 21.11.2008

  • Понятие холдинга в экономической теории. История возникновения холдинга и формы его существования в разных странах. Порядок образования холдинговых компаний. Юридическая база для создания холдинговых компаний в Российской Федерации. Налогообложение.

    реферат [18,0 K], добавлен 31.10.2007

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.