Управление финансовым состоянием организаций и предприятий нефтегазового комплекса

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Иркутский государственный университет путей сообщения»

(ФГБОУ ВПО ИрГУПС)

«Сибирский колледж транспорта и строительства»

Управление финансовым состоянием организаций и предприятий нефтегазового комплекса

Курсовой проект

по дисциплине «Основы экономики»

КР.582360.21.02.02.012 - 2015.ПЗ

Выполнил студент гр. ГНХ-12-1

Никорова И.А.

Проверил преподаватель

Жиган К.А. дата, подпись

дата, подпись

Иркутск 2015



Содержание

ВВЕДЕНИЕ

Раздел 1. Теоретическая часть

1.1 Общая характеристика

1.2 Построение цепи финансового управления на предприятиях нефтегазовой отрасли

1.3 Движение потоков в нефтегазовой компании

1.4 Недостатки финансового планирования

1.5 Методика организации системы бюджетирования

Раздел 2. Совершенствование системы бюджетирования на предприятиях нефтегазового комплекса

2.1 Внедрение системы бюджетирования

2.2 Проблемы бюджетирования

2.3 Финансово-экономическое положение нефтегазового комплекса

2.4 Финансовое состояние на примере ОАО «Газпром»

Раздел 3. Практическая часть

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА



ВВЕДЕНИЕ

финансовый управление нефтегазовый бюджетирование

Выбором моей курсовой работы была - актуальность темы исследования. В современных условиях развития нефтегазового комплекса очевидна необходимость применения современных финансовых технологий, которые позволяют минимизировать оборотный капитал, точно разработать стратегию поведения предприятия на рынке.

Правильно организованное финансовое планирование помогает предприятию развиваться, завоевывать новые позиции на рынке, составлять и реализовывать концепции производства новых товаров и услуг, выбирать рациональные способы их реализации.

В настоящее время на большинстве российских предприятий отсутствуют базовые элементы бюджетирования, при этом технология бюджетного процесса существенно варьируется с учетом отраслевой специфики.

Нефтяная и газовая промышленность России - это мощный и конкурентоспособный комплекс страны, полностью обеспечивающий потребности страны в газе, нефти и нефтепродуктах, формирующий значительную долю ее консолидированного бюджета и валютных поступлений. В настоящее время финансово-экономическое положение российских предприятий нефтегазового комплекса нормализовалось, но многолетние неплатежи и распространение практики не денежных форм расчетов.

В соответствии с этим главными задачами моей курсовой работы были:

1. на основе анализа четко показать место и значение финансового планирования и бюджетирования в системе управления нефтегазовым комплексом ;

2. исследовать основные теоретические положения системы бюджетирования, существующие проблемы.

3. проанализировать современное состояние системы бюджетирования на предприятиях нефтегазового комплекса, его положительное и отрицательное влияние на результаты, степень методологической проработанности системы бюджетирования;



Раздел 1. Теоретическая часть

1.1 Общая характеристика

В современных условиях развития экономики очевидна необходимость применения современных финансовых технологий, которые позволяют минимизировать оборотный капитал, точно разработать стратегию поведения предприятия на рынке, равномерно распределить финансовую ответственность между структурными подразделениями, избегать проблем с запасами, кредиторской и дебиторской задолженностью, грамотно строить инвестиционную политику и использовать оптимальные источники краткосрочного и долгосрочного финансирования и прочее.

В условиях рыночной экономики повышается значимость и актуальность финансового планирования. От правильной организации финансового планирования зависит благополучие предприятий. В развитых странах финансовое планирование выступает одним из важнейших инструментов регулирования их деятельности.

Правильно организованное финансовое планирование помогает предприятию развиваться, завоевывать новые позиции на рынке, составлять и реализовывать концепции производства новых товаров и услуг, выбирать рациональные способы их реализации.

Для предприятий всех отраслей экономики разработка регулярных производственных и финансовых планов (включая бюджеты) является важнейшей составляющей планово-аналитической работы предприятия. Бюджетирование благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их осуществлением способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия.

Нефтяная и газовая промышленность России - это мощный и конкурентоспособный комплекс страны, полностью обеспечивающий потребности страны в газе, нефти и нефтепродуктах, формирующий значительную долю ее консолидированного бюджета и валютных поступлений. В настоящее время финансово-экономическое положение российских предприятий нефтегазового комплекса нормализовалось, но многолетние неплатежи и распространение практики неденежных форм расчетов.

1.2 Построение цепи финансового управления на предприятиях нефтегазовой отрасли.

Разразившийся кризис и падение цен на нефть поставили предприятия нефтегазового сектора в тяжелые условия работы. Для повышения эффективности бизнеса и конкурентоспособности необходимо снижать управленческие и технологические издержки, а также уменьшать себестоимость добычи и переработки нефти. Сегодня в этой сфере эксплуатационные расходы только на производство, без амортизации, в среднем составляют 7,5-10 долл. За баррель, что при нынешней цене на нефть восходит к 25%.

Для снижения доли эксплуатационных расходов на предприятиях нефтегазодобывающей отрасли, характеризуется рядом особенностей:

1. данному комплексу свойственна тесная технологическая связь с переработкой и транспортировкой продуктов, что создает предпосылки для формирования сквозного материального потока от исходного сырья (нефти) до конечного потребления (отпуск нефтепродуктов через АЗС);

2. услуги коммерческого посредничества органично присущи процессу нефтегазового комплекса, и в этом смысле нефтепродукты должны рассматриваться как «товары с подкреплением»;

3. в сфере нефтегазового бизнеса сегодня сопутствуют единые цели для всех участников процесса нефтепродуктообеспечения;

Наилучших результатов могут добиться те нефтегазовые корпорации, которые будут использовать концепцию интегрированной логистики, позволяющую определить усилия управляющего персонала компаний, их структурных подразделений и логистических партнеров для сквозного управления основными и сопутствующими потоками в интегрированной структуре бизнеса. Принципы и методы данного подхода должны быть направлены на получение оптимального решения, в частности минимизации общих финансовых издержек предприятий.

Распространяя финансирование на все разнообразие потоковых процессов, возникающих в процессе функционирования нефтегазового комплекса, можно определить, что управление в данном секторе экономики - это управление потоками, возникающими на всех стадиях и звеньях организационно-технологической цепи производства и поставок нефтепродуктов и газа, с целью удовлетворения спроса потребителей с наименьшими затратами.

Под потоковыми процессами предприятий нефтегазового комплекса понимается движение материальных, финансовых и информационных потоков в условиях оптимизации деятельности предприятий нефтегазодобычи.

Схема движения основных потоков в нефтегазовой корпарации рис 1.

1.3 Движение потоков в нефтегазовой компании

Материальный поток

В качестве материальных потоков нефтегазовой компании рассматриваются все материальные ресурсы, незавершенное производство и готовая продукция корпораций, как в движении, так и в запасе. Запасы, состоящие в основном из сырой нефти, нефтепродуктов и материалов, как правило, отражаются по наименьшей из двух величин - себестоимости или рыночной стоимости. Себестоимость в свою очередь, чаще всего на предприятиях нефтегазового комплекса определяется по методу средневзвешенной стоимости.

Материальный поток- поток товарно-материальных ценностей, сырья, работ и т.п, приобретаемый корпорацией у сторонних поставщиков и подрядчиков для осуществления производственно-хозяйственной деятельности.

Сквозной материальный поток - интегрированный поток, состоящий из совокупности потоковых процессов, выраженных в движении готовой продукции (газ, нефть) по всем стадиям производства (создании конечной стоимости) и далее через сбытовую сеть вплоть до конечного потребителя.

Материальные потоки оказывают влияние на эффективность использования ресурсов нефтегазовой корпорации, производственного потенциала, повышения конкурентоспособности продукции и динамики производства, ресурсоемкое и других показателей использования основных и оборотных активов предприятия.

Входной материальный поток нефтегазодобывающей компании начинается с поставщиков и подрядчиков, от выбора которых зависят цены сырья и материалов, а так же уровень трансакционных издержек, которые выступают важным элементом в формировании себестоимости.

В качестве критериев оценки поставщика принимают:

· приемлемость цены;

· качество поставляемой продукции;

· качество обслуживания потребителей;

· гибкость поставок;

· наличие ограничений по объему поставок;

· дороги;

· удаленность от потребителей;

· кредитная история;

· текущее финансовое состояние;

· психологический климат в коллективе;

Финансовый поток

Финансовые потоки на предприятиях нефтегазового комплекса включают все возможные финансовые ресурсы, возникающие при калькуляции и возмещении финансовых затрат и издержек в денежном эквиваленте. Чаще всего в качестве финансовых потоков нефтегазовых корпораций выделяют денежные средства и их эквиваленты, которые включают все высоколиквидные финансовые инструменты со сроком погашения не более трех месяцев; денежные средства, ограниченные в использовании, отраженные в составе прочих внеоборотных активов; обороты дебиторской и кредиторской задолженности; векселя к получению; финансовые вложения; чистые денежные средства, используемые в инвестиционный деятельности.

Финансовый поток 1-поток финансовых ресурсов, поступающий в НГК от потребителей конечной продукции.

Финансовый поток 2-налоги, сборы и прочие платежи в пользу государственных, региональных фискальных органов, органов власти и надзоров.

Финансовые потоки оказывают общее финансовое на общее финансовое состояние предприятия, ликвидность и платежеспособность на рынке, финансовую устойчивость, кредитоспособность и капитализацию. Выявление и использование резервов эффективности в области финансов на предприятии позволяет максимизировать инвестиционную стоимость на рынке, оптимизировать кредитный рейтинг доверия к корпорации и обеспечить приток капитала в организацию.

1.4 Недостатки финансового планирования

Выявлены существенные недостатки как методологического, так и организационного характера в системах финансового планирования и бюджетирования на предприятиях нефтегазового комплекса:

- недостаточная полнота планирования и бюджетирования как по видам деятельности, так и по структурным подразделениям;

- соответственно невозможность полного и эффективного контроля со стороны руководства предприятия за этими процессами;

- не отвечающая современным требованиям организация финансового планирования и бюджетирования и другие недостатки.

Проведенная диагностика показала необходимость повышения эффективности и поиска путей совершенствования системы бюджетирования на предприятиях нефтегазового комплекса.

1.5 Методика организации системы бюджетирования

-Разработана методика организации системы бюджетирования, в которой определяется последовательность действий при её внедрении:

- диагностика существующих систем бюджетирования, планирования, учета и контроля предприятия;

- построение финансовой структуры с учетом бизнес-процессов предприятия;

- разработка бюджетных моделей отдельных объектов бюджетирования, как совокупности бюджетов, отражающих его деятельность, и на их основе бюджетной модели предприятия в целом;

- формирование сопровождающей регламентирующей документации, включая подробные методические рекомендации по составлению бюджетов



Раздел 2. Совершенствование системы бюджетирования на предприятиях нефтегазового комплекса

2.1 Внедрение системы бюджетирования

В методике определяется последовательность действий при внедрении системы бюджетирования:

· диагностика существующих систем бюджетирования, планирования, учета и контроля предприятия;

· построение финансовой структуры с учетом бизнес-процессов предприятия;

· определение аналитических разрезов системы бюджетирования, позволяющих представлять и анализировать показатели бюджетов для принятия управленческих решений;

· разработка локальных бюджетных моделей отдельных объектов бюджетирования и на их основе бюджетной модели предприятия в целом;

формирование сопровождающей регламентирующей документации, включая подробные методические рекомендации по составлению бюджетов. Предложенная методика характеризуется всеобъемлющим охватом проблем постановки и дальнейшего функционирования системы бюджетирования на предприятии. В соответствии с этой методикой была построена финансовая структура предприятия стройиндустрии нефтегазового комплекса и сформирована его бюджетная модель. В рамках построения бюджетной модели предприятия отдельно выделена локальная бюджетная модель, отражающая деятельность отдельного центра финансовой ответственности - объекта строительства. Итоговым бюджетом является бюджет объекта, отражающий стоимость строительно-монтажных работ и прямые расходы объекта, а также косвенные расходы, распределенные пропорционально выбранной базе. На основе операционных бюджетов, входящих в локальную бюджетную модель объекта строительства, формируется бюджет объекта.

2.2 Проблемы бюджетирования

Актуальна проблема внедрения эффективного механизма бюджетного планирования для предприятий нефтегазового комплекса. Бюджетирование - практически новая страница в жизни нефтегазовых компаний России. Практика применения бюджетных процессов ограничена, поскольку сами предприятия нефтегазового комплекса, образованные в 1992-1995 гг., проходят стадию своего формирования как современные промышленные корпорации. Вместе с тем накопленный опыт уже сейчас позволяет выявить основные проблемы планирования, в том числе финансового, в нефтяном и газовом секторе с учетом его специфики.

2.3 Финансово-экономическое положения нефтегазового комплекса

В настоящее время финансово-экономическое положение российских предприятий нефтегазового комплекса нормализовалось, но многолетние неплатежи и распространение практики неденежных форм расчетов, чрезмерная налоговая нагрузка привели к дефициту оборотных и инвестиционных средств. Существенный потенциал стабилизации и роста заложен в росте мировых цен на нефть и газ, повышении ликвидности внутреннего рынка. Для использования благоприятных условий внешней среды необходимо изыскивать дополнительные средства для наращивания объемов добычи и переработки нефти и газа. В условиях ограниченности заемных источников финансирования одним из главных факторов экономического подъема является эффективная финансово-экономическая политика, направленная на оптимальное аккумулирование и распределение всех доступных предприятиям финансовых средств.



2.4 Финансовое состояние на примере ОАО «Газпрома»

ОАО «Газпром нефть» - это вертикально-интегрированная нефтяная компания, основными видами деятельности которой являются разведка и разработка месторождений нефти и газа, реализация добытого сырья, а также производство и сбыт нефтепродуктов.

Стратегическая цель ОАО «Газпром нефти» - стать крупным международным игроком российского происхождения, обладающим регионально диверсифицированным портфелем активов по всей цепочке создания стоимости, активно участвуя в развитии регионов, обладая высокой социальной и экологической ответственностью.

Финансовая стратегия компании направлена на поддержание устойчивого роста, сбалансированной политики в области финансов и минимизацию финансовых рисков.

На протяжении 2012 г. сохранение высокой маржи переработки определяло основные направления сбытовой политики ОАО «Газпром нефть». Так, выросли продажи нефтепродуктов на внутреннем рынке, являющемся более доходным по сравнению с зарубежным. Компания продолжила интенсивное развитие бизнес-единиц, работающих в премиальных розничных продуктовых сегментах, таких как заправка «в крыло», бункеровка, производство и реализация масел и смазочных материалов. На территории России продуктовыми бизнес-единицами ОАО «Газпром нефть» в 2012 г. было реализовано на 22 % больше авиатоплива, на 28 % больше бункеровочного топлива, на 25 % больше масел по сравнению с 2011 г. Объемы реализации нефтепродуктов через АЗС в отчетном году выросли на 33 %. В 2012 г. Компания укрепила позицию крупнейшего поставщика светлых нефтепродуктов на российский рынок, нарастив рыночную долю до 21,6 %. Общий рост премиальных продаж (включая продажи продуктовых бизнес-единиц и NIS) в 2012 г. составил 15 %.

Основные финансовые показатели ОАО «Газпром нефть» в 2012 г. также выросли по отношению к предыдущему году - скорректированная EBITDA увеличилась на 8 %, чистая прибыль - на 10 %, что стало одновременно результатом интеграции новых приобретений, органического роста объемов добычи и переработки, улучшения структур производства и продаж нефтепродуктов, а также реализованных мероприятий по повышению эффективности производства и снижению издержек.

Анализ финансовых показателей конкурентов по итогам отчетного года, продемонстрировал уверенную позицию ОАО «Газпром нефть» как одного из лидеров отрасли по эффективности. По итогам 2012 г. Компания заняла 2-е место по удельной операционной прибыли на 1 барр. н. э., а также 1-е место по удельному операционному потоку на 1 барр. н. э. и 2-е место по возврату на вложенный капитал



Раздел 3. Практическая часть

Часть I. Методика определения общих положений и исходных данных

Договорная цена (ДЦ) на строительство (выполнение строительно-монтажных работ) - цена на строительную продукцию, устанавливаемая подрядчиком и заказчиком при заключении договора подряда на капитальное строительство, в том числе по результатам проведения конкурсов (торгов).

ДЦ определяется подрядчиком и заказчиком с использованием, в качестве рекомендуемых, государственных норм и цен. Ведомость ДЦ является обязательным приложением к договору подряда.

В ДЦ включаются:

сметная стоимость строительно-монтажных работ (СМР) по объекту,

прочие затраты, относящиеся к деятельности подрядчика;

стоимость других работ, поручаемых по договору подрядчику (проектные работы, обеспечение оборудованием и др.);

резерв средств на непредвиденные работы и затраты, исчисляемый от стоимости СМР и прочих затрат, в размере, установленном по договоренности между заказчиком и подрядчиком;

затраты, связанные с формированием рыночных отношений, не нашедших отражение в государственных нормах и ценах. Расчет ДЦ осуществляется в следующей последовательности:

Производительность труда - это эффективность затрат труда а процессе производства. Сущность роста производительности труда состоит в повышении его технической оснащенности, в результате которого снижается совокупные затраты живого и прошлого овеществленного труда на производство продукции.

Экономическое значение роста производительности труда состоит в снижении затрат живого и прошлого овеществленного труда на производство продукции, в снижении его стоимости.

Важнейшим фактором повышения прибыли (дохода) строительных организаций является снижение себестоимости строительно-монтажных работ путем более эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Себестоимость СМР - выраженное в денежной форме затраты на выполняемые собственными силами строительно-монтажные работы, связанные с использованием в процессе строительного производства машин, механизмов и иных основных фондов, материальных, трудовых и других производственных ресурсов. Себестоимость продукции - один из важнейших показателей эффективности работы организации. В ней концентрировано отражается результаты хозяйственной деятельности коллектива. Чем меньше затраты на производство, тем ниже себестоимость единицы продукции, дешевле ее производство. Показатели себестоимости ориентируют предприятие на экономию всех видов ресурсов, обеспечивают направленность производственной деятельности на выполнение установленных заданий по вводу в действие объектов и производственных мощностей с наименьшими затратами. Различают сметную, плановую и фактическую себестоимость СМР. Сметная себестоимость - затраты, необходимые для производства СМР по установленным нормам. Сметная себестоимость, увеличенная на сумму нормативной прибыли, на сумму нормативной прибыли, необходимой для нормального функционирования предприятия, представляет собой сметную стоимость строительства. Плановая себестоимость - сметная себестоимость за вычетом предусмотренных планом накоплений. Фактическая себестоимость - действительные затраты подрядной организации на производство работ. Она отличается от плановой в результате изменения условий производства работ и затрат на их выполнение, по сравнению с планом.

Прибыль, по своей природе, выступает как часть стоимости (цены) прибавочного продукта, созданного трудом работников материального производства. Определяется как разница между конечной ценой и полной себестоимостью единицы продукции. Прибыль в СМО - это прибыль от реализации продукции, СМР, оказания услуги других финансовых результатов, учитываемых при планировании прибыли.

Одним из важнейших обобщающих показателей, характеризующих экономическую эффективность работы строительных организаций, является рентабельность. Рентабельность в строительстве - это отношение прибыли к себестоимости либо сметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ.

Основные производственные фонды - часть средств производства, которая используется в течение нескольких производственных циклов и сохраняет при этом полностью или частично натуральную форма, перенося свою стоимость с помощью конкретного труда работника на готовый конкретный продукт частями, в следствии чего возмещение стоимости и поступление ее в оборот в каждый момент также осуществляется также частями. Нужно отличать основные производственные и непроизводственные фонды. Непроизводственные фонды не участвуют непосредственно в материальном производстве, не переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию, а служат для удовлетворения бытовых и культурных потребностей рабочих. ОПФ, в свою очередь, делятся на активные и пассивные. Активная часть непосредственно воздействует на предмет труда, определяет технический уровень (рабочие и силовые машины и оборудование, транспортные средства, инструмент). Пассивная часть косвенно участвует в процессе строительства, создавая условия для его осуществления (здания, сооружение, передаточные устройства и прочие фонды).

Рост объема производства в повышение его эффективности во многих определяется оснащенностью строительства основными производственными и их техническим состоянием. Для оценки уровня оснащенности строительства основными производственными фондами и их технического состояния применяется следующая система показателей. Фондоотдача характеризует съем строительной продукции с единицы их стоимости, учитывает все элементы основных элементов ОФ и ориентируют организации на улучшение каждого из них. Фондоемкость характеризует стоимость ОПФ в расчете на единицу выполненных СМР. Фондовооруженность отражает величину стоимости ОПФ на одного рабочего.

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, вложенных в оборотные фонды и фонды обращения. Часть их функционирует в сфере производства, другая - в сфере обращения. К оборотным производственным фондам в основном относятся производственные запасы, основные материалы, вспомогательные материалы, инструмент, хозинвентарь и другие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, а также незавершенное строительство и расхода будущих периодов. Фонды обращения состоят из денежных средств в расчетах, денежные средства и прочие оборотные средства.

Прибыль СМР определяется как разница между договорной ценой и фактической себестоимостью СМР. Если фактическая стоимость строительства превысит договорную цену, разница между ними относится на результаты финансово-хозяйственной деятельности соответствующих подрядных и субподрядных организаций.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций реализуется плановые задания по вводу объектов в эксплуатацию с минимальными затратами ресурсов. Для управления деятельностью строительной организаций (например, контроля и своевременной корректировки) необходимо иметь не только полную информацию о состоянии работы, но и уметь сопоставлять с плановыми заданиями, нормативными величинами, результатами деятельности других организаций, изучать ее изменения во времени. Процесс такого сопоставления и изучения называется анализом

Исходные данные

1. Сметная стоимость строительства объекта Со=3,33 млн.руб.

2. Доля сметной стоимости СМР в сметной стоимости строительства объекта Усмр=42,5%

3. Доля затрат на оборудование в сметной стоимости строительства объекта Уоб=45,8%

4. Доля прочих работ и затрат сметной стоимости строительства объекта Упрз=8,7%

5. Объем СМР в договорных ценах, выполняемый собственными силами, отчетном (предшествующем планируемому) году О=170 тыс. руб.

6. Процент роста объема СМР в договорных ценах, выполняемого собственными силами в планируемом году О=8,9%

7. Численность (среднесписочная) работников строительно- производственного персонала (СПП) в отчетном году =703 чел

8. Процент изменения (+ увеличение; - снижение) численности работников СПП в планируемом году Y= -1,3 %

9. Среднесписочная численность рабочих на СМР в отчетном году (фактическая) =467 чел

10. Численность рабочих на СМР в отчетном году (плановая) =449 чел

11. Численность работников СПП в отчетном году (плановая) =719 чел

12. Число дней отработанных одним рабочим в отчетном году (плановое/фактическое) Я=280/275 дней

13. Число время работы в течение смены в отчетном году (планируемое/ фактическое) tсм=7,2/6,9 час

14. Среднегодовая стоимость ОПФ строительного назначения в отчетном году

15. Стоимость ОПФ на начало планируемого года

16. Из них в консервации

17. .Поступление ОПФ в планируемом году

18. Выбытие ОПФ в планируемом году

19. Процент изменения (“+”' - увеличение; “-“ - снижение) численности рабочих на СМР в планируемом году = -0,6%

20. Средний размер оборотных средств в отчетном году

21. Средний размер оборотных средств в планируемом году

22. Удельный вес (доля) материальных затрат в объеме СМР отчетного года Умз=40,2%

23. Фонд оплаты труда работников СПП в отчетном году Фот=22000 тыс.руб.

24. Коэффициент роста среднемесячной зарплаты одного работника СПП в планируемом году К=7,3%

25. Удельный вес (доля) прочих затрат в объеме СМР отчетного года Упз=10,4%

26. Доходы от внереализационных операций Двн=1000 тыс.руб.

27. Расходы по внереализационным операциям Рвн=950 тыс.руб.

Часть II. Методика определения договорной цены на СМР по объекту.

1. В соответствии с заданной технологической структурой капитальных вложений определяется сметная стоимость СМР по объекту (С_смр), а также стоимость прочих работ и затрат (С_прз).



С_смр = (С_о У_смр)/100%

С_прз = (С_о У_прз)/100%

=(333000042,5%)/100%=1415250 руб

=(33300008,7%)/100%=50699 руб

2.Определяются прочие затраты (Спзп), относящиеся к деятельности подрядчика, при условии, что они составляют 17.5% от всей величины прочих затрат.

С_пзп = С_прз 17.5% \100%

=50699 руб

3.Определяется сумма сметной стоимости СМР и прочих затрат.

= С_смр + С_пзп

?=1415250+50699=1465949 руб

4.Определяется резерв средств на непредвиденные работы и затраты (Рнрз) при условии, что его размер составляет примерно 7.3% от суммы сметной стоимости СМР и прочих затрат.

Р_нрз = (С_смр + С_пзп) 7.3% \100%

=(1415250+50699)7,3%/100%=107014,28 руб

5. Определяются затраты подрядчика, связанные с формированием рыночных отношений. Расчет таких затрат осуществляется по формуле:

С_рф = (С_смр + С_пзп + Р_нрз) I (1)



=(1465949+107014,28)1,7=2674037,58 руб

Где: I - индекс удорожания стоимости СМР I кв 1999 г. к IV кв 1998 г. по Иркутской области установленный органами законодательной власти субъектов Российской Федерации, равный 1.7;

6. Определяется ДЦ на выполнение СМР по объекту путем суммирования величин, рассчитанных ранее, при условии, что другие (кроме СМР) работы (по договору) подрядчику не поручаются. Суммирование проводится по формуле:

ДЦ = С_смр + С_пзп +Р_нрз + С_рф(2)

ДЦ=1415250+50699+107014,28+2674037=4247000,86 руб

N	Показатели	Сумма, млн. руб.
1.	Сметная стоимость СМР по объекту	1,41525
2.	Прочие затраты,относящиеся к деятельности подрядчика	0,28971
3.	Резерв средств на непредвиденные работы и затраты	0,10701428
4.	Дополнительные затраты подрядной организации, связанные с переходом на рыночные отношения	2,67403758
5.	Договорная цена на выполнение СМР по объекту	2,67403758

Часть III. Методика исчисления роста производительности труда.

В соответствии с исходными данными определяются:

а)Объем выполняемых СМР в договорных ценах на планируемый год, путем умножения объема СМР в договорных ценах, за предшествующий планируемому (отчетный) год, на коэффициент роста объема СМР, выполняемых собственными силами в планируемом году;

О = Со 8,9%/100%



ДО=(33300008,9%)/100%=296370 руб

Опл= Оот +О

Опл=170000+296370=466370 руб

б) Среднесписочная численность работников строительно-производственного персонала (СПП) в планируемом году путем умножения среднесписочной численности работников СПП в отчетном году на коэффициент изменения численности работников СПП в планируемом году.

Y= (Y)/100%

ДY=703(-1,3%))/100%=-9,13 чел

Yпл =Yот +Y

703+(-9,13)=693,87 чел

Тогда производительность труда (ПТ) в планируемом (Впл) и отчетном (Вот) определяется по формуле:

₌ (3)

=170000/703=241,82 руб/чел

= (4)



=466370/693,87 руб/чел

где: , - объем СМР выполняемых собственными силами в планируемом и отчетных годах в договорных ценах, млн. руб;

,-среднесписочная численность работников СПП соответственно в планируемом и отчетном годах.

Далее определяется изменение объема СМР за счет двух факторов;изменения ПТ (О_в); изменения численности работников СПП (О_у).

Расчет выполняется по формулам:

=(-) (5)

Д=(672,13-241,82)693,87=693,87

=(-) (6)

=(693,87-703)241,82=-1482,36 чел

где: ,- среднегодовая выработка одного работника СПП соответственно в планируемом и отчетном (предшествующем планируемому) годах.

,- среднесписочная численность работников СПП соответственно в планируемом и отчетном годах.

Для обеспечения роста ПТ в планируемом году необходимо проанализировать показатель среднегодовой выработки одного работника СПП в отчетном году.

Оценивается влияние изменения структуры численности работников СПП на величину отчетного показателя ПТ ( By) в абсолютном выражении по формуле:

=(/-/)(9)

Д=((467/703)-(449/719))2807,20,19=15,32

где: ,-среднегодовая численность рабочих на СМР в отчетном году соответственно фактическая и плановая;

,-среднегодовая численность СПП в отчетном году соответственно фактическая и плановая;

- плановое число дней выходов на работу одним среднесписочным рабочим;

- планируемое (чистое) время работы рабочих в течение смены с учетом предусматриваемого снижения внутрисменных потерь рабочего времени;

- средняя часовая выработка рабочего на СМР в отчетном году по плану.

Величина рассчитывается по формуле:

= (10)

=(236,48Ч719)/449Ч280Ч7,2=0,19



где: - среднегодовая выработка одного работника СПП в отчетном году по плану.

Величина рассчитывается по формуле:

= (11)

=170000/719=236,43

2.Оценивается влияние использования годового фонда рабочего времени на величину отчетного показателя средней выработки одного работника СПП()по формуле:

=(-) (12)

Д=Ч(275-280)Ч7,2Ч0,19=-4,5

где: - фактическое среднее число дней, отработанных одним рабочим в отчетном году.

3.Оценивается влияние внутрисменных потерь рабочего времени на величину отчетного показателя ПТ () по формуле:

=(-) (13)



Д=Ч275Ч(6,9-7,2)Ч0,19=-10,4

где: - фактическое “чистое” время работы рабочих в течение смены в отчетном году.

4. Оценивается влияние на показатель средней выработки факторов технического, технологического характера и т.п., определяющих трудоемкость выполнения СМР () по формуле:

=(-) (14)

Д=Ч275Ч6,9Ч(0,019-0,19)=-214,3

где: - фактическая средняя часовая выработки рабочих за время

“чистой” работы в течение смены в отчетном году.

Величина рассчитывается по формуле:

= (15)

==0,019

где: - фактическая среднегодовая выработка одного работника СПП в отчетном году.

Величина рассчитывалась ранее по формуле (3).

Процент роста ПТ () при этом исчисляется но формуле:



=% (16)

=Ч100%=280

Для обеспечения роста ПТ в планируемом году необходимо внедрить ряд соответствующих мероприятий, к которым можно отнести следующие:

- совершенствование организации труда (предполагаемый рост ПТ 0,8%);

- улучшение использования годового рабочего времени (предполагаемый рост ПТ 0,2%);

- другие мероприятия (предполагаемый рост ПТ 1,7%)

Часть IV. Методика расчета показателей использования основных производственных фондов

В строительстве для измерения уровня эффективности использования основных производственных фондов применяется показатель фондоотдачи определяемый отношением сметной годовой стоимости объема СМР к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Для оценки уровня оснащенности строительства ОПФ и их технического состояния применяются показатели фондоемкости производства (стоимость ОПФ в расчете на единицу выполненных СМР) и фондовооруженность (величина стоимости ОПФ в расчете на одного работника). Для планируемого и отчетного (предшествующего планируемому) годов рассчитываются следующие показатели использования основных производственных фондов (ОПФ):

1. Фондоотдача ()

=/ (17)



=170000/38500000=0,0044 руб

где: -объем СМР в договорных ценах, выполняемый собственными силами;

- среднегодовая стоимость ОПФ строительного назначения.

=

==38500000 тыс. руб

Фондоотдача в планируемом году:

= Опл /

=466370/38500000=0,012 руб

Фондоотдача в отчетном году:

=Оот/

=170000/38500000=0,0044 руб

2. Фондоемкость строительной продукции ():

=/(18)

=39000000/170000=229,41 руб

Фондоемкость в планируемом году:



=/Опл

=38500000/466370=82,55 руб

Фондоемкость в отчетном году:

=/Оот

=3850000/170000=226,47 руб

3. Фондовооруженность труда ():

=/ (19)

=38500000/467=82441,11 руб

где: - среднегодовая численность рабочих на СМР.

Фондовооруженность труда в плановом году:

=/

=38500000/449=86859,69 руб

Фондовооруженность труда в отчетном году:

=/



=38000000/467=81370,45 руб

4. Фондоотдача ():

=/ (20)

где: -производительность труда (выработка) одного рабочего, занятого на СМР.

Величина рассчитывается по формуле:

=/(21)

=170000/449=378,6 руб

=170000/467=364,03 руб

=378,6/86859,69=0,004

=364,03/81370,45=0,0045

Показатели/год
Планируемый	0,012	82,55	86859,69	0,004
Отчетный	0,0044	226,47	81370,45	0,0045
Процент изменения	36	274	93	112,5

В планируемом году по сравнению с отчетным наблюдается рост фондоотдачи. Это влечет собой экономию общественного труда, так как при увеличении выпуска продукции на единицу основного капитала изменяется не только соотношение между частями живого и овеществленного труда в единице произведенной продукции, но и сокращаются общие затраты на ее производство. Уменьшение фондоемкости, в свою очередь, указывает на опережающий темп роста объема производства, что означает более эффективное использование капитала. Увеличение фактора фондовооруженность труда говорит об увеличении отношения стоимости основного капитала к среднегодовой списочной численности работающих на предприятии, что означает увеличение ОПФ к среднесписочному числу работающих на предприятии.

Часть V. Методика расчета показателей оборотных средств.

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, вложенные в оборотные фонды и фонды обращения.

Для планируемого и отчетного года рассчитываются следующие показатели использования оборотных средств():

1.Продолжительность оборота средств ():

= (24)

==80470,59 руб/год

==28561,01 руб/год

где: - средний размер оборотных средств;

- период, за который определяется оборачиваемость оборотных средств (360 дней);

- выручка от реализации продукции за анализируемый период(объем СМР в договорных ценах, выполняемый собственными силами).

Продолжительность оборота средств за отчетные период.

Продолжительность оборота средств за планируемый период.

2. Коэффициент загрузки средств в обороте (оборотная фондоемкость продукции) ():

= (25)

==223,53

==79,34

3.Коэффициент оборачиваемости средств () :

= (26)

==0,0045

==0,013

Коэффициент оборачиваемости средств в отчетном периоде.

Коэффициент оборачиваемости средств в планируемом периоде.

Показатели использования оборотных средств.

Показатели/год	t
Планируемый	28561,01	79,34	0,013
Отчетный	80470,59	223,53	0,0045
Процент изменения	2,82	2,82	0,35

Показатель оборотных средств показывает, что в отчетном году продолжительность оборота больше чем в планируемом. Ускорение оборачиваемости оборотных средств свидетельствует о том, что на каждый рубль оборотных средств выпускается и реализуется больше продукции, чем было предусмотрено. В планируемом году быстрее оборачиваются средства, это значит, что меньше загруженная сумма, достаточная для выполнения одного и того же объема СМР. Из расчетов видно, что коэффициент оборачиваемости средств в планируемом году увеличивается это является признаком, что предприятие более эффективно использует оборотные средства.

Далее количественно оцениваются факторы, влияющие на изменение потребности в средствах в планируемом году.

Расчет выполняется по формулам:

=- (27)

Д=38000000-37000000=100000 руб

где: -общее изменение размера оборотных средств;

,-средний размер оборотных средств за сравниваемые периоды (в данном случае - отчетный и планируемый годы).

Общее изменение размера оборотных средств -1071 млн. руб. свидетельствует о дополнительном вовлечение средств в оборот.

= (28)

Д1=Ч(80470,59-28561,01)=24512857,22 руб

Д1=Ч(80470,59-28561,01)=67247418,96 руб

где: - изменение размера средств, обусловленное изменением скоростиих оборота;

- выручка от реализации заказчику СМР в планируемом году();

, - продолжительность оборота средств за сравниваемые периоды (отчетный и планируемый годы).

По сравнению с отчетном годом в планируемом наблюдается ускорение оборачиваемости средств, что влечет с собой высвобождение средств из оборота, следовательно это положительно влияет на хозяйственный оборот организации.

=-(29)

Д2=100000-24512857,22=-24412857,22 руб

Д2=100000-67247418,96=-67147418,96 руб

где: - изменение размера оборотных средств, обусловленное изменением объема выполняемых СМР.

В целом видно, что наблюдается увеличение оборотных средств в обороте связано это с увеличением объема выполняемых СМР, что требует дополнительное вовлечение оборотных средств. Но время оборота капитала уменьшилось, это значит, что предприятие меньше загружает сумму, достаточную для выполнения одного и того же объема СМР.

Часть VI. Методика исчисления себестоимости строительно-монтажных работ

Затраты, образующие себестоимость СМР, группируются по следующим элементам:

материальные затраты ();

затраты на оплату труда ();

отчисления на социальные нужды ();

амортизация основных фондов ();

прочие затраты ();

Расчет себестоимости СМР, выполняемых в планируемом году, производится в следующей последовательности:

1. Определяются материальные затраты путем умножения объема СМР в договорных ценах на планируемый год на удельный вес (долю) материальных затрат в объеме СМР в году, предшествующем планируемому (отчетном).

=

466370Ч40,2%=187480,74 руб

2. Определяется среднемесячная зарплата одного работника СПП в отчетном году () путем деления суммы выплат всех работников СПП в отчетном году () на численность работников СПП в этом году() и число месяцев в году (12):

= (30)



==2607,87 руб

3. Определяется среднемесячная зарплата одного работника СПП в планируемом году ():

=(31)

=2607,87Ч7,3%=190,37 руб

где: - коэффициент изменения среднемесячной зарплаты одного работника СПП в планируемом году.

4. Определяется в планируемом году ():

= (32

=190,37Ч719Ч12=1642512,36 руб

5. Определятся в планируемом году ():

= (33)

=1642512,36Ч38,5%=632367,26 руб

где: - суммарный (38,5%) норматив обязательных отчислений в:

пенсионный фонд Российской Федерации (28%);

фонд социального страхования (5,4%);

государственный фонд занятости населения Российской Федерации (1,5%);

фонд обязательного медицинского страхования работников (3,6 %);

6. Определяется путем умножения объема СМР в договорных ценах на планируемый год на удельный вес (долю) в объеме СМР отчетного года.

=

ПЗ=170000Ч10,4%=17680 руб

7.Затраты на производство СМР по элементу “Амортизация основных фондов” определяются исходя из среднегодовой стоимости основных фон

) в планируемом году, на которые начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. Последняя рассчитывается исходя из плановой структуры ОФ и утвержденных норм амортизации по отдельным группам ОФ (принимается условно равной 12,5 %).

N	Наименование показателей	Сумма, млн.руб
1	Стоимость основных производственных фондов (ОПФ) на начало планируемого года	39
	из них в консервации	1
2	Планируемое выбытие ОПФ	4
3	Поступление ОПФ в течение планируемого года	4,3
4	Стоимость ОПФ на конец планируемого года (стр.1-стр.1.1-стр.2+стр.3)	29,5
5	Среднегодовая стоимость ОПФ в планируемом году (стр.1-стр1.1+стр.4)	4,5
6	Средняя норма амортизационных отчислений по строительной организации	56,25
7	Амортизационные отчисления на реновацию ОФ в планируемом году (стр.512,5%)/100	0,56

Далее определяется себестоимость СМР, выполненных в отчетном году, в следующей последовательности:

1.Определяются путем умножения объема СМР в договорных ценах, выполненного в отчетном году, на долю в объеме отчетного года.

=

МЗ=170000Ч10,4%=17680 руб

2. принимаются равными сумме выплат по, произведенных всем работникам СПП в отчетном году().

3. Определяются:

=/ (34)

=(22000000Ч38,5%)/100=8470000 руб

4. Определяются затраты по элементу “Амортизация ОФ” ():

=

=38000000Ч12%=4560000 руб

=39000000Ч12%=4680000 руб

где: -средняя норма амортизационных отчислений по строительной организации (для отчетного года принимается равной 12,0 %).

5. Определяются путем умножения объема СМР в договорных ценах, выполненного в отчетном году, на долю в объеме СМР отчетного года.

=22000000Ч10,4/100=2288000 руб.

Себестоимость выполняемых СМР

Показатели	Отчетный год	Планируемый год
	млн. руб.	% к итогу	млн.руб.	% к итогу
Себестоимость СМР, всего	37,38634	100	7,16004036	100
в том числе: - материальные затраты	0,068340	0,1828	0,18748074	2,6
- затраты на оплату труда	22	58,84	1,64251236	22,94
- отчисления на социальные нужды	8,47	22,66	0,63236726	8,03
- амортизация основных фондов	4,56	12,197	4,68	65,363
- прочие затраты	2,288	6,12	0,017680	0,247

Из полученных результатов видно, что себестоимость продукции в планируемом году по сравнению с отчетным годом увеличилась. МЗ, ПЗ имеют тенденцию к увеличению. ЗОТ, АОФ наоборот уменьшаются. ОСН остается прежним.

Часть VII. Методика расчета прибыли, остающейся в распоряжении организации

Для определения прибыли, остающейся в распоряжении организации (), необходимо рассчитывать облагаемую налогом прибыль, которая определяется исходя из валовой прибыли ().

() рассчитывается по формуле:

=+- (36)



где: - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества строительной организации;

- доходы от внереализационных операций;

- расходы по внереализационным операциям. При этом прибыль от реализации продукции () определяются по формуле:

=-

=466370-7160040,36=-693670,36 руб.

=170000-37386340=-37216340 руб.

=-693670,36+1000000-950000=-643670,36 руб.

=-372163340+1000000-950000=-372113340 руб.

где: - выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов ();

- затраты на производство и реализацию, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).

N	Показатели	ВСЕГО по плану на год, млн. руб.
1	Валовая прибыль, всего	0,69367036
2	в том числе: прибыль, не подлежащая налогообложению в соответствии с действующими налоговыми льготами. Условно принимается равной 8,5% от валовой прибыли	0,05896
3	доходы, полученные по ценным бумагам, принадлежащих СМО. Условно принимаются равными 7% от валовой прибыли	0,04856
4	Доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ. Условно принимается равным 11% от валовой прибыли	0,0763037
5	Налогооблагаемая прибыль (стр.1-стр.1.1.-стр.1.2.-стр.1.3.)	0,509847
6	Ставка налога на прибыль, %	0,242785
7	Налог на прибыль, % (стр.2 стр.3./100)	0,00124
8	Прибыль, остающаяся в распоряжении СМО (стр.1.-стр.4.)	0,6924

Часть VIII. Методика исчисления количественной оценки факторов, влияющих на величину прибыли от реализации продукции

Основными факторами, влияющими на размер прибыли от реализации продукции, являются:

объем выручки от реализации продукции;

уровень себестоимости продукции.

Прибыль может возрасти (уменьшиться) в результате увеличения

(уменьшения) объема производства продукции (работ, услуг).

Прирост прибыли за счет увеличения объема производства () можно рассчитать по формуле:

=-)/(40)

Д=(466370-170000)Ч35/100=103729,5

где: , -выручка от реализации СМР, выполняемых собственными силами, соответственно в планируемом и отчетном годах;

- удельный вес (доля) прибыли от реализации продукции в величине выручки от реализации продукции в отчетном году, %.

Из расчетов видно, что прибыль имеет тенденцию к увеличению. Это происходит в следствии увеличения объема СМР.

Среди всего многообразия причин, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль принадлежит снижению себестоимости продукции. Прирост прибыли в результате снижения себестоимости продукции может быть определен по формуле:

=/-(41)

Д=37386340Ч466370/7160040,36Ч170000=14,32 руб.

где: , -себестоимость продукции соответственно в отчетном и планируемом годах.

Общий прирост прибыли от реализации продукции () рассчитывают как сумму прироста по каждому фактору:

=+(42)

ДП=103729,5+14,32=103743,82 руб

В планируемом году наблюдается общий рост связанный с ростом объема выручки от реализации и уровня себестоимости продукции.

N	Показатели	Обозначения	Отчетный год	Планируемый год
1	Объем выполняемых собственными силами СМР в ДЦ., млн. руб.		0,17	0,46637
2	Себестоимость продукции, млн. руб.		37,38634	7,16004036
3	Прибыль от реализации продукции, млн. руб.		37,21634	0,69367036
4	Удельный вес(доля) прибыли от реализации продукции в выручке от реализации продукции, %		40,2
5	Прирост(уменьшение) прибыли, всего, млн. руб.		0,10374382
6	в т.ч. за счет: увеличения (уменьшения)объема производства, млн. руб.		0,1037295
7	снижение (увеличения) себестоимости продукции, млн. руб.		0,00001432

Часть IX. Методика исчисление уровня рентабельности производства и капитала.

Рентабельность - показатель эффективности производства, отражающий конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия, организации. Определяется путем сопоставления результата производства с затраченными ресурсами (основной и оборотный капитал).

Для отчетного и планируемого годов рассчитываются следующие показатели рентабельности:

1.Рентабельность продукции по отношению к объему производства ():

=(43)

=Ч100=148,74

=Ч100=21891,96

Рентабельность продукции по отношению к объему производства в отчетном году.

Рентабельность продукции по отношению к объему производства в плановом году.

2. Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции

(= (44)

=Ч100=9,7

=Ч100=99,5

Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции в отчетном году.

Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции в плановом году.

3. Рентабельность фондов (капитала)():

= (45)

=Ч100=0,91

=Ч100=46,97

где: , - среднегодовая стоимость соответственно ОПФ и оборотных средств.

Рентабельность фондов (капитала) в отчетном году.

Рентабельность фондов (капитала) в планируемом году.

N	Показатели	Обозначения	Отчетный год	Планируемый год
1	Рентабельность продукции по отношению к объему производства		21891,96	148,74
2	Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции		99,5	9,7
3	Среднегодовая стоимость ОПФ (основного капитала)		38000000	39000000
4	Средний размер оборотных средств		38000000	37000000
5	Общая сумма капитала		76000000	76000000
6	Рентабельность фондов(капитала)		46,97	0,91

Строительная организация, в целом является рентабельной. Видно, что уровень рентабельности в планируемом году, по сравнению с отчетным повышается. Это зависит от роста объема строительно-монтажных работ и роста прибыли организации.

Часть X. Методика исчисления количественная оценка факторов, влияющих на уровень рентабельности капитала

Капитал в данном случае представляет собой сумму основных фондов (оборотных средств. Эффективность использования капитала характеризуется его рентабельностью :

= (46)

=Ч=0,89

=Ч=48,2

где: -прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

-выручка от реализации заказчику выполненных СМР;

-фондоотдача основных фондов;

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Уровень рентабельности капитала в отчетном году.

Уровень рентабельности капитала в планируемом году.

Данная формула п...