Анализ показателей рентабельности ООО "ВипТранс"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство сельского хозяйства РФ

Вятская государственная сельскохозяйственная академия

Э к о н о м и ч е с к и й ф а к у л ь т е т

Кафедра Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Курсовая работа

По дисциплине: Комплексный анализ хозяйственной деятельности

Тема: Анализ показателей рентабельности ООО «ВипТранс»

Выполнил(а): Осипова А.Г.

Заочная форма обучения (2-е высшее)

Специальность (направление)

Бухгалтерский учет, анализ и аудит 5 курс

Киров, 2014 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава I. Теоретические основы рентабельности предприятия

1.1 Сущность и понятие рентабельности

1.2 Задачи анализа рентабельности и характеристика показателей

Глава II. Анализ рентабельности деятельности предприятия на примере ООО «Виптранс»

2.1 Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Виптранс»

2.2 Анализ рентабельности деятельности ООО «Виптранс»

Глава III. Методы повышения рентабельности предприятия

Заключение

Список используемых источников



ВВЕДЕНИЕ

Цель предпринимательской деятельности - не только получение прибыли, но и обеспечение высокой рентабельности хозяйственной деятельности. В отличие от абсолютного показателя прибыли, рентабельность - относительный показатель и отображает степень прибыльности предприятия. Рентабельность выступает как экономическая категория, оценочный результативный показатель, целевой ориентир, инструмент расчета чистого дохода общества, источник формирования разных фондов.

Как результативный показатель она характеризует эффективность использования имеющихся ресурсов, успех или не успех в бизнесе, рост или снижение объемов деятельности.

Как количественный показатель рентабельность является разницей между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью (в сфере обращения между валовыми доходами и затратами оборота). Рентабельность, будучи конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности.

Актуальность темы объясняется тем, что рыночная экономика обусловливает необходимость повышения эффективности производства в первую очередь на микроуровне, т.е. на уровне отдельных предприятий, так как именно предприятия (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики.

Объектом исследования является ООО «Виптранс».

Предметом данной курсовой работы является рентабельность ООО «Виптранс».

Следовательно, целью курсовой работы является исследование динамики показателей рентабельности и выявление резервов ее повышения в ООО «Виптранс». Исходя из поставленной цели, можно сформулировать задачи следующего характера:

дать определение рентабельности;

изучить виды рентабельности и факторы, влияющие на нее;

дать краткую характеристику предприятию ООО «Виптранс»;

оценить динамику рентабельности продукции, производства и продаж;

разработать пути повышения рентабельности предприятия ООО «Виптранс».

Для решения вышеперечисленных задач будет использована годовая финансовая отчетность ООО «Виптранс» за 2011-2013 годы.

рентабельность предприятие деятельность предпринимательский



ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность и понятие рентабельности

Обобщающим результативным показателем производственно-финансовой деятельности промышленного предприятия и источником финансовых накоплений является прибыль. В экономической литературе приводится много убедительных доказательств важной роли прибыли как показателя, который выражает долгосрочные цели развития хозяйственной деятельности промышленного предприятия, достигнутый эффект выступает стимулом к повышению результативности работы, основой расширенного производства.

Однако для оценки эффективности работы предприятия недостаточно использовать только показатель прибыли. Необходимо сопоставлять прибыль и производственные фонды, с помощью которых она создана. Таким показателям является рентабельность. Показатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности, с себестоимостью продукции, фондоемкостью продукции и скоростью оборачиваемости капитала. Поэтому рентабельность можно назвать инструментом управления эффективностью предприятия.

В экономической литературе дается несколько понятий рентабельности. Так, одно из его определений звучит следующим образом: рентабельность (от нем. rentabel - доходный, прибыльный) представляет собой показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Можно привести еще одно понятие рентабельности: рентабельность - показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.

Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска. Более рискованные инвестиции требуют более высокой прибыли, чтобы они стали выгодными. Так как капитал всегда приносит прибыль, для измерения уровня доходности прибыль, как вознаграждение за риск, сопоставляется с размером капитала, который был необходим для образования этой прибыли. Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности предприятия .

При его помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.

По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.

Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.

Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия и ее результатов .

Каждое предприятие самостоятельно осуществляет свою производственную и хозяйственную деятельность на принципах самоокупаемости и прибыльности. Предприятие имеет определенные расходы по изготовлению продукции и ее реализации. Эти расходы представляют издержки производства данного предприятия (себестоимость), или индивидуальные издержки. Однако издержки отдельного продукта по предприятиям могут отклоняться от средних издержек по отрасли, которые принимаются за общественно необходимые затраты или стоимость, денежное выражение которых составляет цену продукта. Наличие индивидуальных издержек, порождает обособление другой части стоимости продукции - прибыль, а, следовательно, и относительного ее измерения - рентабельности.

Однако абсолютная величина прибыли не дает представления об уровне и изменении эффективности производства или торговли. Сумма прибыли может увеличиваться, а эффективность производства может оставаться на прежнем уровне или даже снизиться. Это происходит в том случае, если прирост прибыли получен за счет экстенсивных (количественных) факторов производства - увеличения численности работников, роста парка оборудования и т.д. Если же при росте численности работников их производительность осталась прежней или снизилась, то эффективность производства соответственно не изменяется или даже снижается. Основными отличительными признаками рентабельности в системе торговых и производственных отношений являются следующие:

- отношение прибыли к издержкам производства, характеризующие уровень прибыльности текущих затрат (на приобретение сырья, материалов, топлива, на амортизацию средств труда, расходы по управлению и обслуживанию производства и заработной плате работников);

- отношение прибыли к среднегодовой стоимости производственных фондов, характеризующие относительный размер возрастания авансированных затрат и дающее оценку экономической эффективности производственных фондов.

Реальный смысл имеют признаки рентабельности, которые характеризуют эффективность затрат по прибыли, полученной после реализации.

Распределительная функция рентабельности конкретно проявляется в том, что ее величина является одним из основных критериев для распределения части прибавочного продукта - прибыли.

Рентабельность характеризуется системой показателей. Народнохозяйственная рентабельность определяется как отношение всей суммы денежных накоплений (прибыли и налога с оборота) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств или к полной себестоимости продукции.

Уровень рентабельности отраслей промышленности находится в прямой зависимости от рентабельности объединений, предприятий. Чем выше рентабельность объединений, предприятий, тем выше уровень рентабельности промышленности и всего народного хозяйства в целом.

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса .



1.2 Задачи анализа рентабельности и характеристика показателей

Рыночная экономика требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо знать не только общие закономерности и тенденции развития экономики в условиях перехода к рыночным отношениям, но и тонко понимать проявления общих, специфических и частных экономических законов в практике своего предприятия, своевременно замечать тенденции и возможности повышения эффективности производства. Он должен владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Анализ прибыли и рентабельности является частью анализа финансово-хозяйственной деятельности. Цель анализа рентабельности - оценить способность предприятия приносить доход на вложенный в предприятие капитал. От уровня рентабельности зависит инвестиционная привлекательность организации. Его основными задачами являются:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и суммы прибыли;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Так как показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий, то по этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Показатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности, с себестоимостью продукции, фондоемкостью продукции и скоростью оборачиваемости капитала.

Различают два вида рентабельности: рентабельность, рассчитанная на основе валовой (балансовой) прибыли, и рентабельность, рассчитанная на основе чистой прибыли.

На величину рентабельности, рассчитанную по балансовой прибыли, влияют: прирост прибыли, уровень использования основного капитала и нормируемых оборотных средств. В свою очередь на прирост прибыли влияют увеличение объема производства продукции, снижение себестоимости, рост оптовых цен, при повышении качества выпускаемой продукции. На уровень использования основного капитала влияет стоимость основного капитала, сокращение амортизационных отчислений, списание лишнего оборудования.

При расчете рентабельности по чистой прибыли дополнительные факторы, влияющие на рост уровня рентабельности, обусловлены снижением абсолютной величины налога.

Основными показателями рентабельности являются:

1. Рентабельность продукции

2. Рентабельность деятельности (продаж)

3. Рентабельность собственного капитала

4. Рентабельность активов

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.

Расчет выполняется по формуле:

Р = ВП / З?100 = (Ц - С) / С,

где ВП - валовая прибыль;

З - размер текущих затрат или используемых ресурсов ;

Ц - цена единицы продукции;

С - себестоимость.

Рентабельность продаж - это коэффициент (а при умножении на 100 - показатель рентабельности в процентах) показывает, какую сумму прибыли от продаж получает предприятие с каждого сома проданной продукции.

Р = ВП / В х 100 = (Ц- С) / Ц,

где В - выручка от реализации.

Показатели рентабельности продукции и продаж характеризуют важнейшую сторону деятельности предприятия - реализацию основной продукции и позволяют оценить долю себестоимости в продажах. Эти показатели связывают оперативную и стратегическую деятельность. В реальной практике нет какого-либо стандарта на данные показатели. Однако они могут быть использованы для сравнения с показателями в среднем по отрасли и с предприятиями конкурентами.

Рентабельность собственного капитала - это следующий показатель рентабельности, который показывает эффективность использования собственного капитала предприятия. Рентабельность собственных средств, позволяющих установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования, рассчитывается по формуле:

Р = ЧП / СК х100,

где ЧП - чистая прибыль;

СК - среднегодовая стоимость собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала называют еще рентабельностью чистого или акционерного капитала. Этот показатель отражает, как вознаграждаются акционеры в течение года. На показатель рентабельности собственного капитала обращают внимание все: аналитики, кредиторы, руководители, акционеры. Важно добиваться положительной динамики этого коэффициента.

Рентабельность активов - это один из важнейших комплексных показателей, позволяющих оценить результаты основной деятельности предприятия. Он исчисляется по следующей формуле:

Р = ЧП / А х 100,

где А - среднегодовая сумма активов.

Указанный коэффициент должен быть одним из основных инструментов руководителя в управлении предприятием. Он не только является главным показателем эффективности деятельности предприятия, но и объединяет весь набор элементов, которые отражают различные стороны работы предприятия (оперативную, финансовую и др.). При анализе взаимосвязей показателей рентабельности необходимо выделять те элементы, которые оказывают наиболее сильное негативное влияние, и сосредоточить все внимание на них.

Существует много факторов, определяющих величину прибыли и уровень рентабельности. Эти факторы можно подразделить на внутренние и внешние. Внешние - это факторы, не зависящие от усилий данного коллектива, например изменение цен на материалы, продукцию, тарифов перевозки, норм амортизации и т.д. Такие мероприятия проводятся в общем масштабе и сильно воздействуют на обобщающие показатели производственно - хозяйственной деятельности предприятий. К внутренним можно отнести изменение ассортимента, цены и т.д. Структурные сдвиги в ассортименте продукции существенно влияют на величину реализованной продукции, себестоимость и рентабельность производства.

Задача экономического анализа по рентабельности - выявить влияние внешних факторов, определить сумму прибыли, полученную в результате действия основных внутренних факторов, отражающих трудовые вложения работников и эффективность использования производственных ресурсов.

Показатели рентабельности (доходности) являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат и отражаются в бухгалтерском балансе и отчетности о прибылях и убытках, о реализации, о доходе и рентабельности. Рентабельность можно рассматривать как результат воздействия технико-экономических факторов, а значит как объекты технико-экономического анализа, основная цель которого выявить количественную зависимость конечных финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности от основных технико-экономических факторов. Рентабельность является результатом производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных изделий.

Как следует из всего вышесказанного, объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, то есть характеризуют все стороны хозяйствования.



ГЛАВА II. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ВИПТРАНС»

2.1 Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Виптранс»

Объектом исследования выступает ООО «Виптранс». Основным видом деятельности ООО «Виптранс» является:

- организация перевозок грузов (Приложение 1).

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Кировская область, город Киров, ул. Воровского, д. 92, оф. 44.

Общество с ограниченной ответственностью «Виптранс» создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Организация руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.98 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом ООО «Виптранс» (Приложение 2). Данная организация создана в марте 2011г. Основной целью создания Общества является оказание услуг населению и осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли, расширение рынка услуг.

Права и обязанности юридического лица Общество приобрело с даты регистрации. Общество имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, счета в банке. Общество осуществляет свою деятельность самостоятельно на основе полного хозяйственного расчета и самофинансирования, всецело отвечает за результаты своей деятельности и выполнения обязательств перед заказчиками, бюджетом и банками.

Учредители этого общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Учредителями общества являются физические лица. ООО «Виптранс» является предприятием малого бизнеса.

На предприятии за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет ответственность руководитель, а сам учет ведет назначенный им бухгалтер. ООО «Виптранс» не имеет бухгалтерской службы ввиду малого объема производства. Поэтому все функции такой службы выполняет бухгалтер. Бухгалтерский учет в ООО «Виптранс» ведется в соответствии с требованиями и допущениями, установленными ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», со статьей 6 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г., а также в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению. (Приложение 3)

На предприятии утвержден рабочий План Счетов (Приложение 4), разработанный в соответствии с приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94. Он является основным документом, которым должен руководствоваться бухгалтер при отнесении отдельных операций на счета.

В ООО «Виптранс» применяются типовые формы первичных учетных документов для оформления хозяйственных операций (Приложение 5, 6, 7). Установлена журнально-ордерная форма регистрации хозяйственных операций.

Для ООО «Виптранс» организационная структура линейно-функциональная.

Основные показатели деятельности предприятия за анализируемый период изменились следующим образом - таблица 1.

Таблица 1.- Динамика основных показателей деятельности ООО «Виптранс» в 20011-2013 гг.

Показатели	Значение показателя	Абсолютное отклонение (+/-)	Темп роста, %
	2011 г	2012 г	2013 г	2012 к 2011 г.	2013 к 2012 г.	2012 к 2011г.	2013 к 2012 г.
1 Среднегодовая стоимость основных фондов тыс. руб	1236	3462	4120	22269	658	280	119
2 Среднегодовая стоимость оборотных средств тыс. руб	601	372	822	-229	450	61,9	221
3 Оборачиваемость оборотных средств	0,93	22,7	13,1	21,77	-9,6	24,4	58
4 Расходы на оплату труда тыс. руб	167	277	362	90	85	148	130,7
5 Среднесписочная численность, чел.	4	6	7	2	1	150	117
6 Среднегодовая заработная плата. тыс. руб	41,75	46,17	51,71	4,42	5,54	110,6	111,9
7 Производительность труда руб /чел./год	139,2	1409,3	1539,7	1270,13	130,4	1012	109,3
8 Себестоимость продукции тыс. руб	318	6089	7367	5771	1278	1914	120,9
9 Затратоотдача	1,05	1,33	1,29	0,28	-0,04	103	96
10 Фондоотдача, руб	0,45	2,44	2,61	1,99	0,17	542	106
11 Выручка тыс. сом	557	8456	10778	7899	2322	1581	127,5
12 Валовая прибыль тыс. руб	239	2367	3411	2128	1044	990	144
13 Чистая прибыль тыс. руб	45	166	33	121	-133	368	19,9
14 Среднегодовая величина собственного капитала тыс. руб	123	289	322	166	33	235	111

Источник: разработано автором на основе данных финансовой отчетности ООО «Виптранс» за 2011-2013 гг.

Можно сделать вывод о том, что в целом предприятие ООО «Виптранс» работало в течение 2011-2013 гг. достаточно эффективно. На основании данных показателей деятельности нельзя сказать о стабильном развитии предприятия, потому что оно было создано относительно недавно.

Отметим рост стоимости основных фондов, стоимости оборотных средств, численность работников, величина заработной платы, производительность труда, себестоимость продукции.

Проведем анализ структуры источников капитала ООО «Виптранс» (таблица 2).

Таблица 2 - Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «Виптранс» в 2011-2013 гг., на основе соотношения собственного и заемного капитала

Показатели	Значение показателя	Абсолютное отклонение (+/-)	Темп роста, %
	2011 г	2012 г	2013 г	2012 к 2011 г.	2013 к 2012 г.	2012 к 2011г.	2013 к 2012 г.
1. Коэффициент концентрации собственного капитала	0,2016	0,0740	0,0856	-0,1276	0,0116	36,7	115,6
2. Коэффициент автономии	1	0,1023	0,1338	-0,8977	0,0315	102,3	130,8
3. Коэффициент финансовой напряженности	0	0,7363	0,6402	0,7363	-0,0961	-	86,9
4. Коэффициент финансового рычага	0	9,7681	7,4720	9,7681	-2,2960	-	76,5
5. Коэффициент маневренности собственного капитала	1	-1,211	-0,645	-1,211	0,566	-121,1	53,2
6. Коэффициент финансовой устойчивости	0,2046	0,8142	0,7259	0,6096	-0,0882	397	89,1
7. Коэффициент финансирования	0,2573	0,0815	0,0937	-0,1758	0,0122	31,6	114,9
8. Коэффициент постоянства внеоборотных активов	0	11,979	9,118	11,979	-2,8609	-	76,1
9. Доля просроченной кредиторской задолженности	0,7953	0,1883	0,2740	-0,607	0,0857	23,6	145,5
10. Доля дебиторской задолженности	0,2346	0,0438	0,1181	-0,1908	0,0743	18,6	269,6
11. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,2046	-8,529	-3,180	-8,733	5,349	-4168	37,2

Разработано на основе данных финансовой отчетности ООО «Виптранс» за 2011-2013 гг.

1. Коэффициент концентрации собственного капитала (финансовой автономии, независимости) - удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса КСК = СК/ВБ. В случае ООО «Виптранс» данное соотношение ниже нормативного равного 0,5. Что подтверждает вывод о недостатке собственных источников финансирования.

2. Коэффициент финансовой независимости (коэффициент автономии) - отношение СК к общей величине активов организации. КА = СК/(СК+ЗК). В случае ООО «Виптранс» его значение в 2011 равно 1, а в последующие годы не более 0,1, что свидетельствует о большой зависимости организации от кредитов, взятых на развитие предприятия.

3. Коэффициент концентрации привлеченных средств (финансовой напряженности) - отношение заемных средств предприятия к общей сумме средств авансированных в него: КФН = ЗК/ВБ .Если значение данного коэффициента не превышает 0,5, то это свидетельствует об устойчивом финансовом положении. В нашем случае у данного показателя значение больше 0,5, но наблюдается тенденции к снижению, то все таки в целом можно говорить о зависимости организации от внешних инвесторов.

4. Коэффициент финансового рычага (плечо финансового рычага) определяется как сумма обязательств к собственным средствам КФР = (ДО+КО)/СК. Показывает, сколько заемного капитала приходится на 1 руб. собственных средств. Данный коэффициент считается одним из основных индикаторов финансовой устойчивости. Чем выше его значение, тем выше риск вложения капитала в данное предприятие. В случае ООО «Виптранс» его значение достаточно высокое, что может оттолкнуть потенциальных инвесторов. Тем не менее к 2013 году наблюдается незначительная тенденция к его снижению.

5. Коэффициент маневренности собственного капитала определяется как отношение собственных оборотных средств к собственным средствам предприятия КМСК = (СК+Дбп+Рпр+ДО-ВОА)/(СК+Дбп+Рпр). Данный коэффициент показывает, какая часть СК предприятия капитализирована, а какая вложена в оборотные активы. Снижение данного показателя в динамике в случае ООО «Виптранс» свидетельствует об ухудшении структуры баланса к 2013 г. и снижению уровня финансовой устойчивости предприятия.

6. Коэффициент финансовой устойчивости - отношение долгосрочных источников финансирования к стоимости имущества предприятия КФУ=(СК+ДО)/ВБ. Показывает, какая часть активов покрывается за счет устойчивых долгосрочных источников финансирования. Финансовое положение компании будет считаться устойчивым, если значение показателя лежит в пределах от 0,8 до 0,9 включительно. В нашем случае значение КФУ невелико, но в целом значение коэффициента достаточное, что говорит о хорошем уровне финансовой устойчивости.

7. Коэффициент финансирования (структуры капитала) - это отношение собственных к заемным средствам. КФ = СК/ЗК. Показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных средств. Нормативное значение равно 1. В случае ООО «Виптранс» и его значение намного ниже нормативного и наблюдается незначительный рост показателя.

8. Коэффициент постоянства внеоборотных активов КПВОА = ВОА/СК. Показывает, какая часть собственного капитала вложена во ВОА. Значение колеблется в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия. В случае исследуемого предприятия его значение можно признать удовлетворительным, а рост показателя объясняется приобретением основных средств в 2012 г.

9. Доля просроченной кредиторской задолженности характеризует наличие и удельный вес КЗ к совокупным источникам покрытия. ККЗ = КЗпрос./ВБ. В случае ООО «Виптранс» ее доля незначительна (меньше 4%), что говорит о внимании руководства к выплате обязательств.

10. Доля дебиторской задолженности КДЗ = ДЗ/ВБ. В случае ООО «Виптранс» наблюдается снижение показателя, но рост величины дебиторской задолженности в абсолютном выражении, что говорит об отвлечении средств из оборота предприятия, т.е. является негативной тенденцией.

12. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами КСОС = (СК+Дбп+Рпр+ДО-ВОА)/ОА. Характеризует степень обеспеченности хозяйственной деятельности СОС. В случае ООО «Виптранс» его значение ниже нормативного 0,5 и говорит об недостатке собственных средств.

Проанализировав данные таблицы 2, можно прийти к выводу о том, что предприятие имеет недостаток собственных средств финансирования. Но наблюдается рост собственного капитала в динамике, хотя и приходится прибегает к использованию заемных источников финансирования. В связи с небольшим удельным весом собственного капитала, можно сделать вывод о граммотном привлечении и использовании заемные средства. Уровень финансовой устойчивости хороший и растет в динамике.

Доля кредиторской задолженности невелика и наблюдается ее снижение, что говорит о внимании руководства к выплате обязательств.

Рост величины дебиторской задолженности в абсолютном выражении говорит об отвлечении средств из оборота предприятия, что является негативной тенденцией.

Таким образом, можно сказать, что в целом наблюдается хорошая динамика всех основных показателей деятельности предприятия в 2012 г. по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. зафиксировано их уменьшение по сравнению с 2011 г., поэтому необходимо провести комплексный анализ финансового состояния предприятия.

2.2 Анализ рентабельности деятельности ООО «Виптранс»

Для оценки эффективности деятельности предприятия рассчитаем рентабельность деятельности ООО «Виптранс» за 2011 - 2013 годы и проведем анализ полученных показателей. Исходные данные для расчета показателей рентабельности возьмем из таблицы 1. Представим полученные показатели рентабельности в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели рентабельности деятельности ООО «Виптранс» за 2011 - 2013 гг., %

Показатели рентабельности	2011	2012	2013
Рентабельность услуг	-	38,8	46,3
Рентабельность продаж	-	7,9	7,5
Рентабельность собственного капитала	36,5	57,4	10,2
Рентабельность активов	7,3	4,3	0,8

Составлено на основе данных финансовой отчетности ООО «Виптранс» за 2011-2013 гг.

Рентабельность услуг - это показатель, характеризующий эффективность затрат предприятия на оказание услуг. Он равен отношению валовой или чистой прибыли к сумме затрат по оказанию услуг.

Данный показатель показывает, сколько организация имеет валовой прибыли с каждого рубля, затраченного на оказание услуг.

Данный коэффициент показывает, насколько прибыльным является конечный результат основной деятельности предприятия. Он помогает, в частности, решать текущие и стратегические задачи предприятия.

Как видно из таблицы 3 показатель рентабельности оказания услуг в 2013 году по сравнению с 2012 годом возрос на 7,5 %. Полученные в ходе проведения анализа данные свидетельствуют о том, что рентабельность производственной деятельности увеличилась за счет влияния двух факторов:

1) за счет роста валовой прибыли;

2) за счет несущественного роста себестоимости, что повлияло на рост рентабельности услуг.

Проведем факторный анализ:

R оказ услуг = Валовая продукция/Себестоимость

R2012 = 2367/6089*100%=38,8%

Rусл = 3411/6089*100% = 56,1%

R2013 = 3411/7367*100% = 46.3%

R= 46.3% - 38.8% = 7.5п.п.

Rвал прод = 56,1% - 38,8% = 17,3 п.п.

Rсеб = 46,3% - 56,1% = -9,8п.п.

Рентабельность оказания услуг выросла на 7,5п.п., в том числе за счет роста валовой продукции на 1044 тыс. рублей рентабельность увеличилась на 17,3п.п., за счет роста себестоимости на 1278 тыс. рублей. Рентабельность снизилась на 17,3п.п.

Для того, чтобы рентабельность оказания услуг росла в дальнейшем, организации необходимо оценить рентабельность грузоперевозок разных видов товаров и направления перевозок и по результатам такой проверки определить, какие виды товаров следует перевозить в больших количествах в связи с их высокой рентабельностью, а от каких необходимо отказаться вследствие их нерентабельности.

Таким образом, указанные выше мероприятия позволят повысить уровень рентабельности услуг, что повысит инвестиционную привлекательность, что является в современных рыночных условиях важным качеством любого организации.

Коэффициент рентабельности продаж используется при оценке эффективности хозяйственной деятельности и процессов ценообразования.

Под рентабельностью продаж подразумевается такой коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле реализованных услуг. Этот коэффициент характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности предприятия.

Как видно из таблицы 3, рентабельность продаж в 2012 году составила 7,9%, а в следующем, 2013 году, этот показатель сократился и составил 7,5%.

Проведем факторный анализ:

Rпрод= Прибыль/Выручка*100%

R2012 = 670/8456*100% = 7.9%

Rусл = 818/8456*100% = 9,6%

R2013 = 818/10778*100% = 7.5%/

R = 7.9% - 7.5% = 0.4%

Rприб = 9,6% - 7,9% = 1,7п.п.

Rвыр = 7,5%- 9,6% = -2,1п.п.

Рентабельность продаж снизилась на 0,4п.п., в том числе за счет роста прибыли на 148 тыс. рублей рентабельность возросла на 1,7п.п., за счет роста выручки на 2322 тыс. рублей рентабельность снизилась на 2,1п.п.

В целях повышения рентабельности продаж предприятию необходимо проанализировать структуру продаж, определить какие виды грузоперевозок, по каким направлениям являются нерентабельными и отказаться от их оказания вследствие их убыточности. Также предприятию необходимо пересмотреть структуру затрат при калькулировании себестоимости услуг, определить, каким образом можно уменьшить этот показатель.

Показатель рентабельности собственного капитала представляет интерес, прежде всего, для инвесторов. А так же, для имеющихся и потенциальных собственников и акционеров. Рентабельность собственного капитала показывает, какую прибыль приносит каждая инвестированная собственниками капитала денежная единица. Рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле: Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Собственный капитал*100%

Как видно из таблицы 3, рентабельность собственного капитала ООО «Виптранс» в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась с 36,5% до 57,4%, а в 2013года сократилась очень значительно - до 10,2 %, за счет сокращения чистой прибыли предприятия.

Проведем факторный анализ

Rсоб кап = чистая прибыль/Собственный капитал*100%

R2011 = 44.7/123*100% = 36.6%

Rусл = 33/123*100% = 26,8%

R2013 = 33/322*100% = 10.2%

R = 10.2% - 36.6% = - 26.4п.п.

Rчист приб = 26,8% - 36,6% = -9,8п.п.

Rсоб кап = 10,2% - 26,8% = -16,6п.п.

Рентабельность собственного капитала снизилась на 26,4 п.п., в том числе за счет снижения величины чистой прибыли на 11,7 тыс рублей рентабельность снизилась на 9,8п.п., за счет увеличения собственного капитала на 199 тыс. рублей рентабельность снизилась на 16,6п.п.

На рентабельность капитала повлияло изменение стоимости капитала. Но, в связи с тем, что фактор прибыли больше повлиял на показатель рентабельности, чем изменение суммы капитала, то это принесло в итого снижение рентабельности капитала, что означает тот факт, что предприятие нерационально организовало свою деятельность и плохо реагировало на изменения, происходящие на рынке.

Чтобы повысить уровень рентабельности капитала в дальнейшем предприятию необходимо тщательно продумать все плановые показатели на будущий год и улучшить свою торговую политику с целью быстрого реагирования на все внешние изменения в структуре рынка товаров.

Рентабельность активов - показатель, который является важной характеристикой факторной среды формирования прибыли предприятия.

Данный показатель является обязательным элементом анализа и оценки финансового состояния организации.

Из данных, представленных в таблице 3, видно, что в изменении рентабельности активов в 2011-2013 гг. наблюдалась отрицательная динамика - снижение с 7,3 % до 0,8 %.

На уровень и динамику данного вида рентабельности могут влиять различные факторы производственно-хозяйственной деятельности. К основным из них можно отнести уровень организации производства и управления, в случае с ООО «Виптранс» на нижение рентабельности оказало снижение величины чистой прибыли.

По результатам проведенного анализа рентабельности можно сделать вывод, что предприятие не всегда эффективно осуществляет ведение деятельности, не использует имеющиеся финансовые возможности для улучшения финансового состояния, т.к. имеет место значительное сокращение всех показателей рентабельности.



ГЛАВА III. МЕТОДЫ ПОВЫШЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Рентабельность показывает, насколько прибыльна деятельность предприятия, соответственно, чем выше коэффициенты рентабельности, тем эффективней деятельность. Поэтому компания должна стремиться к более высоким показателям, а руководство должно определить пути повышения рентабельности.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. При анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. В целом одним из условий процветания предприятия является расширение рынка оказания услуг за счет снижения цены на предлагаемые услуги, но это не всегда так. Поэтому внимания этому внешнему фактору следует уделять меньше, чем внутренним: увеличению объемов производства, снижению себестоимости услуг, повышению отдачи основных средств.

Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы:

при низкой рентабельности оказания услуг необходимо стремиться к ускорению оборота активов;

отдача собственного капитала повышается при увеличении доли заемных средств в составе совокупного капитала;

рентабельность активов тем выше, чем выше прибыльность продукции, чем выше отдача внеоборотных активов и скорость оборота оборотных активов, чем ниже общие затраты на 1 рубль услуг и удельные затраты по экономическим элементам (средств труда, материалов, труда).

Следует заметить, что нельзя отвлеченно рассматривать влияние отдельных факторов, так как на уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов:

уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников;

степень использования производственных ресурсов;

затраты на оказание и себестоимость услуг; прибыль по видам деятельности и направления ее использования .

Наибольшее внимание надо уделить последнему пункту, а точнее, направлению использования прибыли, которое определяются предприятием самостоятельно. Прибыль может быть направлена на отчисления в резервный капитал, образование фондов накопления и фондов потребления, отвлечения на благотворительные и другие цели, с целью расширения деятельности организации за счет собственных источников финансирования. Но существует и другая альтернатива - свои собственные средства вложить в ценные бумаги других крупных компаний, например, сформировать инвестиционный портфель, грамотно осуществлять управление и через определенное время получить доход и вложить в свое предприятие для улучшения конкурентоспособности, финансового состояния организации.

Предложения:

Как было сказано выше, на любом предприятии, в любой организации существует достаточно резервов для повышения эффективности производственной деятельности.

Для повышения рентабельности на анализируемом предприятии ООО «Виптранс» можно предложить следующее:

1. Для увеличения объема реализации выпущенной продукции и расширения рынка оказания услуг более широко использовать рекламу.

2. Для увеличения объема грузоперевозок закупать новые машины.

3. Приобретение нового оборудования предусмотреть в форме финансового лизинга.

4. Для повышения ценовой конкурентоспособности грузоперевозок снизить себестоимость услуг путем уменьшения затрат.

5. Для обеспечения большей стабильности продвижения оказания услуг, заложить в ценовую политику правило, в соответствии с которым скидки на услуги должны увеличиваться в период уменьшения спроса.

6. Усилить контроль за качеством услуг. Повысить мотивацию на внедрение новой системы оплаты труда.

Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ООО «Виптранс», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;

усовершенствовать управление предприятием, а именно:

осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям заказчиков;

совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;

осуществлять систематический контроль за работой транспортного средства и производить своевременный их ремонт с целью недопущения снижения качества оказания услуг;

при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;

повышение квалификации работников;

разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности организации и экономией ресурсов;

использовать системы депремирования работников при нарушении трудовой дисциплины;

разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Обобщающим показателем экономической эффективности производства является показатель рентабельности. Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия. Она рассчитывается путём сопоставления валового дохода или прибыли с затратами или используемыми ресурсами. На основе анализа рентабельности можно определить, какие виды продукции и какие хозяйственные подразделения обеспечивают большую доходность. Это становится особенно важным в современных, рыночных условиях, где финансовая устойчивость предприятия зависит от специализации и концентрации производства.

Показатели рентабельности имеет особенно важное значение в современных, рыночных условиях, когда руководству организации требуется постоянно принимать ряд неординарных решений для обеспечения прибыльности, а, следовательно, финансовой устойчивости предприятия (фирмы). Факторы, оказывающие влияние на рентабельность, многочисленны и многообразны. Одни из них зависят от деятельности коллектива, другие связаны с технологией и организацией производства, эффективности использования производственных ресурсов, внедрением достижений научно-технического прогресса. Как показали практические расчёты, показатели рентабельности имеют более или менее значительные колебания по годам, что является следствием изменения цен реализации и себестоимости продукции. На уровень реализационных цен оказывает, прежде всего, количество и качество товарной продукции. В настоящее время большинство предприятий являются нерентабельными (убыточными) или малорентабельными, что является следствием экономического кризиса в стране.

Для оценки эффективности деятельности оганизации в работе были рассчитаны показатели рентабельности деятельности ООО «Виптранс» за 2011-2013 годы и проведен анализ полученных показателей. Для расчета показателей рентабельности использовались данные бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках.

Проведенный анализ показал, что:

1. Рентабельность оказанных услуг в целом за анализируемый период увеличилась на 7,5%, с 38,8% в 2012 году до 46,3% в 2013г.;

2. Рентабельность продаж снизилась на 0,4%, с 7,9% в 2012 г. до 7,5% в 2013г.

3. Рентабельность собственного капитала снизилась на 26,3%, с 36,5% в 2011 году до 10,2% в 2013 году.

4. Рентабельность активов также сократилась на 6,5% с 7,3% в 2011 году до 0,8% в 2013 году.

Организация относится в разряд низкорентабельных. Основной причиной спада рентабельности послужило снижение уровня прибыли.

Для повышения рентабельности на анализируемом предприятии ООО «Виптранс» было предложено следующее:

1. Для увеличения объема оказания услуг и расширения рынка сбыта продукции более широко использовать рекламу.

2. Для приобретения нового оборудования использовать форму финансового лизинга.

4. Для повышения ценовой конкурентоспособности грузоперевозок снизить себестоимость услуг путем уменьшения затрат.

5. Для обеспечения большей стабильности продвижения оказания услуг, заложить в ценовую политику правило, в соответствии с которым скидки на услуги должны увеличиваться в период уменьшения спроса.

6. Усилить контроль за качеством услуг. Повысить мотивацию на внедрение новой системы оплаты труда.

После внедрения предложений по повышению эффективности коммерческой деятельности организации ООО «Виптранс» рентабельность продаж и рентабельность деятельности возрастет.

В общей сложности все предложенные в работе мероприятия положительно влияют на повышение эффективности производственной деятельности организации и позволяют в дальнейшем развивать деятельность и улучшать социальное положение работающих.



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической дея-тельности предприятия: Учебно-практическое пособие." М.: Дело и сервис, 2005.-С. 147.

Алексеева М. М. Планирование деятельности предприятия: Учебно-методическое пособие.- М.: Финансы и статистика, 2005.- С. 169.

Анализ экономики / Под ред. В.Е. Рыбалкина.- М.:- Международные отношения 2004.

Баканов М.И., Мельник М.В.., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика 2006г.

Березин Л.С. Маркетинговый анализ.- М.: 000 Журнал управление персоналом, 2004. - С. 12.

Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учеб. пособие.- М.: Инфра-М,2005.-С.142.

Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учебн. пособие.- СпБ Питер, 2003.-С.154.

Барнгольц С.Б. Мельник П.Р. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. - М., Финансы и статистика, 2003. -С.203.

Бернстайн П.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика, ин-терпритация.- М.: Финансы и статистика, 2002.- С 248.

Богатырева Е.И., Отражение в бухгалтерской отчетности расчета по налогу на прибыль в соответстсвии с ПБУ 18/02: // Бухгалтерский учет.- 2003.-№ 13.-С. 4.

Васильченко Н.Г. Современная система управления пред приятием.-М.: ЗАО Бизнес-Школа, 2003. -С. 153.

Ю.Виханский О.С. Стратегическое управление. - М.: Гардарики, 2002.-С86.

Гинзбург А.И. Экономический анализ: Учебн. пособие.- СпБ Питер, 2003.-С. 214.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1, 2.-М.:Проспект, 1998г.

Дымова И.А. Международные стандарты бухгалтерской отчетности, учебное пособие,- М.: изд. Главбух, 2002.- С. 56.

Зайцев Н.Л. Экономика организации: Учебн. пособие.- М.: Изд. экза¬мен, 2003.-С. 147.

Ковалев В.В., Волкова О.Н., Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2008.

Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет прочих доходов и расходов //Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». -2002. - № 3. - С. 63.К

Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Распределение прибыли организаций // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». - 2002. - № 4- с. 51.

Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета. - М., 2002.- С.639.

Пласкова Н.С. Экономический анализ: Учебник М.: Эсмо, 2007.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник,- 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.- 536с. - (Высшее образование).

Чернов В.А. Экономический анализ. - Мю: ЮНИТИ, 2003.

Размещено на Allbest.ru

...