Анализ - это способ познания, основанный на разделении целого (явления, предмета) на части с целью изучения их сущности и взаимосвязей.

Экономика - динамическая, вероятностная хозяйственная система, в которой элементами являются хозяйствующие субъекты: люди, предприятия, организации, отрасли и т.д.; каждый элемент должен принимать решение, осуществлять выбор, для обоснования которого лучше применять анализ. Как практика экономический анализ представляет обоснование выбора, решения. Это обоснование выполняет отдельный человек, специальное подразделение предприятия, организации. Экономический анализ как практическая деятельность - это процесс подготовки информации, необходимой для управления.

Экономический анализ как прикладная наука отражает потребности практики, изучает общие закономерности процесса экономического обоснования принимаемых решений. Как всякая наука, экономический анализ имеет свой предмет, объект, метод. Экономический анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка. Экономический анализ является одной из конкретных наук (прикладной или бизнес-дисциплиной, выделяемой отдельно для изучения в вузе или состоящей из блока нескольких учебно-аналитических дисциплин, границы между которыми четко не обозначены в настоящее время).

Понимание анализа хозяйственной деятельности как исследование всего бизнеса либо отдельных его аспектов, выполняемое субъектом (человеком, менеджментом, сторонней организацией), позволяет отметить, что цели и задачи анализа могут быть разнообразными и зависеть от субъекта анализа, его интересов и возможностей. Иногда именно он планирует, организует, выполняет анализ. Анализ представляется как процесс подготовки информации для обоснования экономически целесообразного решения. Подготовка включает сбор, хранение, передачу, преобразование информации, необходимой для управления. Видимо, такое понимание выражается в англоязычных учебниках в термине «accounting». Эккаунтинг включает блок учетно-аналитических наук с выделением финансового и управленческого эккаунтинга, но без разделения учета и анализа. Предметом изучения эккаунтинга является состояние и преобразование деловой информации для принятия решений по управлению или осуществлению экономически целесообразного выбора действий хозяйствующим элементом рынка (инвестором, акционером, организацией, государством, менеджментом, работником и т.д.).

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение в системе экономической информации, в системе показателей. Экономика предприятия изучается не только в динамике, но и в статике.

«Предметом экономического анализа может быть экономика объектов страны в целом и их составных частей до отдельного рабочего места» [3, с. 79]. В этом определении обобщаются и конкретизируются границы предмета науки: экономика - это хозяйственные процессы, характеризующиеся экономическими показателями. В экономике и в системе экономических показателей можно рассматривать отдельные сегменты, предметные области.

Объектами экономического анализа являются элементы экономики: страна, регион, отрасль и т.д. Чаще всего в литературе рассматривается такой объект, как предприятие, организация и элементы их организационной структуры - структурные подразделения. Ряд авторов в качестве объектов анализа называет предметные области [5, с. 17], [2, c. 9].

С помощью анализа решаются следующие задачи:

1) оценивается структура имущества предприятия и источники его формирования;

2) открывается степень сбалансированности между динамикой материальных и финансовых ресурсов;

3) оценивается структура и потоки собственного и заемного капитала в ходе экономического кругооборота, который нацелен на получение максимальной или оптимальной прибыли, роста финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т. п.;

4) оценивается правильное употребление денежных средств для поддержания результативной структуры капитала;

5) оценивается воздействие факторов на финансовые итоги деятельности и результативность использования активов предприятия;

6) осуществляется контроль над движением финансовых потоков предприятия, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью исполнения затрат.

Анализ является инструментом для обнаружения проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для определения направлений инвестирования капитала и планирования отдельных показателей.

B нынешних условиях рыночной экономики возрастает заинтересованность субъектов хозяйственной деятельности - собственников, акционеров, аудиторов, инвесторов, банкиров, поставщиков и покупателей - к получению полной, правдивой и объективной информации о существующем финансовом положении предприятий.

B связи c этим возрастает интерес к процессу проведения производственно-хозяйственного анализа, как к наиболее доступному инструменту, который позволяет оценить достаточно полно информацию о реальном финансовом состоянии предприятии.

1.2 Принципы и методы анализа

Методология экономического анализа определяет общий подход к построению методики его проведения. Она определяет последовательность трех обязательных действий:

а) идентификация ситуации с использованием знания экономических показателей, алгоритмов их расчета;

б) оценка изменения значений показателей преимущественно количественными методами в сравнении с планом, с предыдущим фактическим значением (используя методы анализа динамики, сравнения, индексный);

в) количественная оценка влияния различных факторов на динамику исследуемого показателя (используя методы и приемы факторного анализа).

Таким образом, сначала дается характеристика состояния хозяйственных процессов (пункт а), затем количественно измеряется, выражается динамика или отклонение этого последнего очередного, текущего отражения от некоторой базы сравнения (п. б), затем количественно оцениваются факторы, причины, вызвавшие переход к этому очередному состоянию.

На основании выполненных преимущественно количественных технических методов, приемов, способов обработки информации делается вывод, интерпретация результатов аналитических расчетов.

Иногда анализ характеризуют двумя этапами: позитивный анализ (обработка данных) и нормативный анализ (оценка результатов позитивного анализа и выработка управленческих решений). Одни и те же результаты технических расчетов могут получить неблагоприятную или благоприятную оценку для различных целей анализа.

Проводя АХД, необходимо руководствоваться определенными принципами и правилами, выработанными наукой и практикой.

1. Научный подход. Использование научного метода - наблюдение, формулирование гипотезы, верификация или подтверждение достоверности гипотезы. Системное представление - предприятие рассматривается как система. Использование моделей: главная их особенность - упрощение реальности для увеличения возможности понимания и разрешения проблем.

2. Комплексность - требует охвата всех сторон деятельности, понимания причинно- следственных взаимосвязей между всеми элементами системы, показателями.

3. Системный подход - каждый объект имеет элементы (структуру), которые характеризуются свойствами и отношениями (взаимосвязями) элементов. Таким образом, каждый объект экономики - большая, сложная, динамическая, вероятностная, открытая или развивающаяся система.

К принципам относятся также: объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность, эффективность анализа.

Кроме принципов в анализе следует понимать и учитывать наличие закономерностей, концепций:

* неопределенности и риска;

* деловой информации;

* временной стоимости денег и др.

Учет этих концепций повышает качество аналитических выводов и принимаемых решений.

Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования предмета. Каждая наука имеет свой предмет и метод исследования. Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода являются: использование системы показателей, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязей между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

Другими словами: метод экономического анализа - способ системного комплексного измерения и обобщения влияния факторов на развитие хозяйственных процессов на конкретном объекте управления.

На основе общего подхода к исследованию хозяйственной деятельности (как методологии анализа), на основе принципов (всеобщих правил), концепций (специфических для данной науки складывающихся частных закономерностей) разрабатывается методика выполнения анализа (инструкция по осуществлению процесса аналитической деятельности).

Методика состоит из последовательности способов, приемов или методов анализа в узком смысле (в отличие от методологии - метода исследования, анализа в широком смысле), применяемых для обработки экономической информации о работе конкретного объекта.

Методика может быть общей (типовой) и частной (для отрасли, для конкретного предприятия, аналитика).

Специалист по экономическому анализу должен уметь исследовать конкретную реальность и обеспечить пользователя, принимающего решение, объективной аналитической информацией. При необходимости специалист должен выбрать или разработать методику экономического анализа. Теория экономического анализа содержит развивающуюся систему знаний, необходимых для формирования профессионального аналитического суждения, для обучения умениям планирования и осуществления аналитических расчетов.

Методология экономического анализа определяет общий подход к построению методики его проведения. Она определяет последовательность трех обязательных действий:

а) идентификация ситуации с использованием знания экономических показателей, алгоритмов их расчета;

б) оценка изменения значений показателей преимущественно количественными методами в сравнении с планом, с предыдущим фактическим значением (используя методы анализа динамики, сравнения, индексный);

в) количественная оценка влияния различных факторов на динамику исследуемого показателя (используя методы и приемы факторного анализа).

Таким образом, сначала дается характеристика состояния хозяйственных процессов (пункт а), затем количественно измеряется, выражается динамика или отклонение этого последнего очередного, текущего отражения от некоторой базы сравнения (п. б), затем количественно оцениваются факторы, причины, вызвавшие переход к этому очередному состоянию (п. в).

На основании выполненных преимущественно количественных технических методов, приемов, способов обработки информации делается вывод, интерпретация результатов аналитических расчетов.

Иногда [11, с. 6] анализ характеризуют двумя этапами: позитивный анализ (обработка данных) и нормативный анализ (оценка результатов позитивного анализа и выработка управленческих решений). Одни и те же результаты технических расчетов могут получить неблагоприятную или благоприятную оценку для различных целей анализа.

Этот же автор выделяет в блок-схеме выполнения анализа (в методике) этапы:

1) общее изучение финансового состояния и динамики;

2) углубленный (детальный, факторный, SWOT-анализ);

3) синтез (поиск оптимальных увязок конфликтных целей, формулировка окончательных нормативных оценок, определение направлений и задач управленческой политики).

Методы, способы, приемы (в [1] не делается различий между ними) составляют инструментарий выполнения количественного экономического анализа (технического анализа). Из них выстраивается последовательность операций по обработке информации.

Разные авторы называют различный состав и классификацию методов. Например, в [1] встречаются такие группы методов:

* статистические, рассматриваемые в учебной дисциплине «Экономическая статистика» и предназначенные для обработки массовых данных;

* бухгалтерские, связанные с составлением и анализом балансов, в том числе бухгалтерских;

* математические, использующие математический аппарат;

* качественные методы, не использующие количественных экономических измерений, расчетов, а предназначенные для качественной оценки ситуации;

* количественные методы, противовес качественным, составляющие основу и специфику экономического анализа. В эту группу входят:

* традиционные способы и приемы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний, как самостоятельного учебного курса (использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода);

* математические, основанные на системном кибернетическом подходе, на комплексе экономико-математических моделей, отражающих количественную характеристику экономических процессов.

Экономико-математические методы в анализе включают [1, с. 95]:

1) методы элементарной математики;

2) классические методы математического анализа (дифференциальное, интегральное, вариационное исчисление);

3) методы математической статистики (изучение одномерных и многомерных статистических совокупностей);

4) эконометрические методы (производственные функции, межотраслевой баланс «затраты - выпуск», национальное счетоводство);

5) методы математического программирования (линейное, блочное, нелинейное, динамическое);

6) методы исследования операций (управление запасами, теория игр, теория очередей, сетевые методы планирования и управления и др.);

7) методы экономической кибернетики (системный анализ, методы имитации, методы моделирования, методы обучения, деловые игры);

8) математическая теория оптимальных процессов (максимум Понтрягина для управления технико-экономическими процессами и ресурсами);

9) эвристические методы.

Как правило, авторы не дают специальных рекомендаций относительно очередности применения традиционных методов экономического анализа в рамках одной методики. Однако из рассмотрения большинства методик анализа складывается такая очередность:

* группировка;

* абсолютные величины;

* средние величины;

* определение показателей структуры, вертикальный анализ, а также определение темпов роста;

* расчет показателей коэффициентов;

* горизонтальный анализ, определение абсолютных изменений и темпов роста;

* трендовый анализ;

* факторный анализ;

Любая методика экономического анализа использует такую логику очередности. При этом в методику аналитик не обязательно включает все методы, иногда они повторяются (абсолютные величины, их динамика; относительные показатели, их динамика). Факторный анализ, если и применяется, то обязательно после анализа динамики.

В логике очередности выражается методология: показатели, их изменение, объяснение причин изменения (сравните: характеристика состояния через абсолютные, средние, относительные показатели; определение их динамики; оценка количественного влияния факторов).

В курсе теории экономического анализа студенты получают умения и навыки применения только традиционных методов экономического анализа. Они используются для решения задач экономического анализа, классифицируемых в литературе по разным принципам.

Глава 2. Анализа финансового состояния организации ОАО «Морской порт Санкт-Петербург»

Открытое акционерное общество «Морской порт Санкт?Петербург» образовано в 1992 году в результате приватизации Ленинградского морского торгового порта.

Основные направления деятельности:

*коммерческое представительство стивидорных компаний

*предоставление транспортных услуг

*предоставление коммунальных услуг (энерго?, водо?, теплообеспечение)

*передача имущества в аренду

*обеспечение пропускного режима на территорию порта.

ОАО Морской порт Санкт?Петербург оптимизирует деятельность стивидорных компаний, оперирующих на территории порта, в области модернизации развития перегрузочных мощностей, маркетинговой политики попогрузо?разгрузочным работами корпоративной социальной ответственности. Общая численность персонала компании составляет 708 человек.

2.2 Анализ финансового состояния организации

Для оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия необходимо уметь читать баланс и хорошо владеть методикой его анализа. Уметь читать баланс - это значит знать содержание каждой его статьи, способы ее оценки и взаимосвязь с другими статьями баланса, характер возможных изменений по каждой статье и их влияние на финансовое положение предприятия, его платежеспособность.

Проанализируем состав и структуру активов ОАО «Морской порт Санкт-Петербург».

Таблица 1. Анализ состава, структуры и динамики активов организации (на конец года)

Таким образом, за 2012 году в структуре имущества ОАО “ Морской порт Санкт-Петербург” по данным таблицы 1 преобладали внеоборотные активы, доля которых сокраилась с 68,6% на начало года до 68,0% на конец 2011 году, при этом доля оборотных активов увеличилась с 31,4% до 32,0% к итогу баланса.

За 2013 году в структуре имущества ОАО “ Морской порт Санкт-Петербург ” преобладали оборотные активы, доля которых выросла с 32,0% на начало года до 52,5% на конец 2013 году, при этом доля внеоборотных активов сократилась с 68,0% до 47,5% к итогу баланса.

Из таблицы видно, что валюта баланса на конец 2013 года составляет 5095666 тыс. руб., тогда как на начало 2013 года она составляла 1240308 тыс. руб., т.е. выросла на 3855358 тыс. руб. или более чем в 4 раза. Это свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности ОАО «Морской порт Санкт-Петербург».

Стоимость активов выросла за счет значительного роста оборотных активов, если на начало 2013 года их стоимость составляла 396642 тыс. руб., то на конец 2013 года она составила 2676139 тыс. руб., т.е. они выросли на 2279497 тыс. руб. В том числе за счет изменения запасов они выросли на 58037 тыс. руб., за счет роста дебиторской задолженности выросли на 522130 тыс. руб. Положительное влияние на сумму оборотных активов оказало увеличение краткосрочных финансовых вложений и денежных средств на 1691384 тыс. руб.

Внеоборотные активы выросли на 186,8%. Это говорит о росте производственного потенциала, но при этом доля внеоборотных активов сократилась, так как объем продаж вырос на 90,7%, то использование внеоборотных активов неэффективно.

Наибольшую долю в составе активов в 2013 составляют дебиторская задолженность - 16,4% и краткосрочные финансовые вложения на конец года - 27,1%. Эти активы можно отнести к ликвидным активам, что увеличивает ликвидность предприятия в краткосрочном периоде при росте краткосрочных финансовых вложений и в среднесрочном при росте дебиторской задолженности.

Таким образом, в отчётном периоде возросла стоимость имущества ОАО «Морской порт Санкт-Петербург». Это произошло в основном за счет роста стоимости оборотного капитала.

2.2.2Анализ состава, структуры и динамики пассивов (источников формирования активов) организации

Создание и приращение имущества предприятия осуществляется за счет собственного и заемного капитала, источники которого отражены в пассиве баланса предприятия.

Таблица 2. Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации (на конец года)

№ п/п	Разделы, группы статей баланса	2011 г	2012 г	2013 г	Темп роста за 2013 г., раз
		т.р.	в % к общему итогу баланса	т.р.	в % к общему итогу баланса	т.р.	в % к общему итогу баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Капитал и резервы	777797	61,4	727472	58,7	4716189	92,6	6,483
1.1	В т.ч. Уставный капитал	313	0,0	313	0,0	2214	0,0	7,073
1.2	Добавочный капитал	0	0,0	0	0,0	0	0,0	-
1.3	Резервный капитал	78	0,0	78	0,0	78	0,0	1,000
1.4	Нераспределенная прибыль	705342	55,6	655017	52,8	4225752	82,9	6,451
2	Долгосрочные обязательства	7782	0,6	12630	1,0	3594	0,1	0,285
3	Краткосрочные обязательства	482183	38,0	500206	40,3	375883	7,4	0,751
3.1	В т.ч. Займы и кредиты	323000	25,5	347809	28,0	29000	0,6	0,083
3.2	Кредиторская задолженность	132251	10,4	124440	10,0	260673	5,1	2,095
3.3	Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	0	0,0	0	0,0	0	0,0	-
3.4	Доходы будущих периодов	0	0,0	0	0,0	0	0,0	-
3.5	Резервы предстоящих расходов	26929	2,1	27953	2,3	86205	1,7	3,084
3.6	Прочие кратк.пассивы	3	0,0	4	0,0	5	0,0	1,250
4	Всего пассивов (Итог баланса)	1267762	100,0	1240308	100,0	5095666	100,0	4,108
4.1	В т.ч. Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	0	0,0	0	0,0	0	0,0	-
5	Итого реальные пассивы (стр. 4 - стр. 4.1.)	1267762	100,0	1240308	100,0	5095666	100,0	4,108

Среди источников формирования имущества в 2012 г в структуре преобладал собственный капитал, доля которого сократилась с 61,4% на начало года до 58,7% на конец года, заметим, что доля текущих обязательств выросла с 38% на начало года до 40,3% на конец года. Доля долгосрочных обязательств была незначительна и выросла с 0,6% до 1%.

Среди источников формирования имущества в 2012 г в структуре преобладал собственный капитал на начало года, доля которого выросла с 58,7% на начало года до 92,6% на конец года, заметим, что доля текущих обязательств сократилась с 40,3% на начало года до 7,4% на конец года. Доля долгосрочных обязательств была незначительна и составляла 0,1%.

По данным таблицы можно сказать, что основная часть пассивов организации принадлежит собственному капиталу, причем его абсолютные показатели выросли на 3988717 тыс. руб., за счет нераспределенной прибыли отчетного года показатель вырос на 3570735 тыс. руб.

Анализируя структуру собственного капитала можно сделать вывод, что наибольшая доля приходится на нераспределенную прибыль и краткосрочные обязательства, доля нераспределенной прибыли выросла с 52,8% на начало года до 82,9% на конец года.

Заемный капитал предприятия в 2013 году сократился за счет сокращения краткосрочных обязательств на 124323 тыс. руб. Анализируя структуру заемного капитала, следует отметить, что доля кредиторской задолженности сократилась с 10% до 5,1%. Данная динамика говорит о том, что предприятие быстро рассчитывается по задолженности, при этом для финансирования своей деятельности она будет привлекать долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, что отрицательно скажется на ее финансовой устойчивости.

2.2.3 Расчет величины собственного капитала в обороте организации (два способа расчета)

Таблица 3. Расчет собственного капитала в обороте организации

№ п/п	Показатели	2011 г	2012 г	2013 г	Изменение в 2013 г от, ±
					2011	2012
1	2	3	4	5	6	7
	1-й способ расчета
1	Капитал и резервы	777797	727472	4716189	-50325	3988717
2	Доходы будущих периодов	0	0	0	0	0
	Итого собственный капитал	777797	727472	4716189	-50325	3988717
3	Долгосрочные обязательства	7782	12630	3594	4848	-9036
4	Итого перманентного капитала	785579	740102	4719783	-45477	3979681
5	Внеоборотные активы	869740	843666	2419527	-26074	1575861
6	Собственный капитал в обороте (СКО):	-84161	-103564	2300256	-19403	2403820
	II способ
1	Текущие активы	398022	396642	2676139	-1380	2279497
2	Текущие пассивы	482183	500206	375883	18023	-124323
3	Собственный капитал в обороте (СКО):	-84161	-103564	2300256	-19403	2403820

Анализируя данные приведенные в таблице 3, можно сказать, что за отчетный период сумма собственного оборотного капитала увеличилась на 2403820 тыс. руб., однако при этом на протяжении анализируемого периода (2010-2011) наблюдается недостаток СОС, в то время как в 2012 году наблюдается наличие собственного оборотного капитала в сумме 2300256 тыс. руб.

Одним из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия является рациональное соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей платежеспособности (или неплатежеспособности) организации. Заполним таблицу 4.

Таким образом, оборотные производственные фонды за 2011-2013 г выросли на 58037 тыс. руб., а фонды обращения выросли на 2221460 тыс. руб. при общем росте оборотных активов на 2279497 тыс. руб. Собственные источники формирования оборотных активов выросли на 2227801 тыс. руб., а используемые на эти цели кредиторская задолженность выросла на 51696 тыс. руб.

Проанализируем источники покрытия внеоборотных активов.

Таблица 4. Состав оборотных активов и источников их формирования (тыс. руб.)

Группы и виды оборотных активов	на 31.12.11	на 31.12.12	на 31.12.13	Измен. 2013г. от 2012г. (+,-)	Источники формирования оборотных активов	на 31.12.11	на 31.12.12	на 31.12.13	Измен. 2013г. от 2012г. (+,-)
1.Оборотные производственные фонды	32528	26977	85014	58037	1.Собственные источники	777797	727472	4716189	3988717
1.1.Запасы	32528	26977	85014	58037	1.1.Используемые на покрутие оборотных средств	72455	72455	2300256	2227801
2.Фонды обращения	365494,0	369665	2591125	2221460	1.2.Используемые на покрытие внеоборотных активов	705342	655017	2415933	1760916
2.1.Готовая продукция и товары для перепродажи	0	0	0	0	2.Краткосрочные обязательства-всего	325567	324187	375883	51696
2.2.Средства в расчетах	342099,0	336248,0	2244488	1908240	2.1.Краткосрочные кредиты	166384	171790	29000	-142790
2.3.Денежные средства	23395	33417	346637	313220	2.2.Кредиторская задолженность	159183	152397	346883	194486
Всего	398022	396642	2676139	2279497	Всего	398022	396642	2676139	2279497

Таблица 5. Динамика источников покрытия внеоборотных активов (тыс. руб.)

Виды внеоборотных активов	на 31.12.11	на 31.12.12	на 31.12.13	Измен. 2013г. от 2012г. (+,-)	Источники покрытия вноборотных активов	на 31.12.11	на 31.12.12	на 31.12.13	Измен. 2013г. от 2012г. (+,-)
1.Нематери-альные активы	0	0	0	0	1.Долгосрочные финансовые обязательства	7782	12630	3594	-9036
2.Результаты исследований и разработок	0	0	0	0	1.1.Кредиты банков	0	0	0	0
3.Основные средства	644325	604567	2226853	1622286	1.2.Займы	7782	12630	3594	-9036
4.Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0	0	2.Собственные источники, используемые на покрытие внеоборотных активов	777797	727472	2415933	3988717
5.Финансовые вложения	195349	199349	107392	-91957	2.1.Нераспределенная прибыль прошлых лет	705342	655017	2308541	1653524
6.Отложенные активы	7607	7372	58669	51297	2.1.Нераспределенная прибыль отчетного года	0	0	0	0
7.Прочие внеоборотные активы	22459	32378	26613	-5765	4.Прочие пассивы	156616	176019		-136019
Всего	869740	843666	2419527	1575861	Всего	869740	843666	2419527	1575861

Таким образом, внеобротные активы выросли на 1575861 тыс. руб., среди источников их покрытия имелся собственный капитал, среди собственных источников использовалась прибыль прошлых лет, которая выросла на 1653524 тыс. руб.

2.2.4 Расчет и оценка коэффициентов финансовой независимости организации

Построим таблицы 6 и 7.

Таблица 6. Уровень и динамика общей финансовой независимости организации (на конец года)

№ п/п	Показатели	2011	2012	2013	Изменение, ±
1	2	3	4	5	6
1	Капитал и резервы, тыс. руб.	777797	727472	4716189	3988717
2	Доходы будущих периодов, тыс. руб.	0	0	0	0
3	Собственный капитал, тыс. руб.	777797	727472	4716189	3988717
4	Валюта баланса, тыс. руб.	1267762	1240308	5095666	3855358
5	Коэффициент общей финансовой независимости (К1)	0,614	0,587	0,926	0,339

Так как, коэффициент общей финансовой независимости больше 0,5, то можно говорить о том, что организация обладала финансовой устойчивостью за анализируемый период, при этом заметим, что динамика устойчивости положительная, к концу 2013 года компания упрочила свою независимость от кредиторов.

Таблица 7. Показатели финансовой устойчивости

№ п/п	Показатели	2011	2012	2013	Изменение, ±
1	Коэффициент концентрации собственного капитала (собственный капитал/всего источников)	0,614	0,587	0,926	0,312
2	Коэффициент финансовой зависимости (всего источников/собственный капитал)	1,630	1,705	1,080	-0,549
3	Коэффициент маневренности собственного капитала (собственные оборотные средства/собственный капитал)	-0,108	-0,142	0,488	0,596
4	Коэффициент концентрации заемного капитала (заемный капитал/валюта баланса)	0,386	0,413	0,074	-0,312
5	Коэффициент структуры долгосрочных вложений (долгосрочные обязательства/внеоборотные активы)	0,012	0,020	0,002	-0,010
6	Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (долгосрочные обязательства/перманентный капитал)	0,005	0,005	0,005	0,000
7	Коэффициент структуры заемного капитала (долгосрочные пассивы/заемный капитал)	0,016	0,025	0,009	-0,006
8	Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (заемный капитал/собственный капитал)	0,630	0,705	0,080	-0,549

Анализируя показатели финансовой устойчивости заметим, что многие показатели к уровню 2011 года сократились за исключением коэффициента концентрации, маневренности. Положительным моментом является сокращение коэффициента финансовой зависимости и концентрации заемного капитала. Рост показателя концентрации собственного капитала свидетельствует о росте финансовой независимости, при этом при нормальном значение более 0,5, наш коэффициент приближен к 1, что говорит о устойчивом состоянии. Коэффициент финансовой зависимости при этом сократился в 2013 году с 1,705 до 1,08, что подтверждает вывод о хорошем финансовом положении предприятия. Коэффициент маневренности в 2013 году составил положительную величину и говорит о наличии у предприятия собственного оборотного капитала на должном уровне. Коэффициент концентрации заемного капитала меньше 0,5, а значит предприятие финансово устойчиво. Коэффициент структуры долгосрочных вложений и коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств имеют незначительные величины, что говорит о том, что предприятие практически не использует долгосрочные ресурсы. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств сократился до величины приближенной к 0, что подтверждает вывод о хорошем финансовом положении предприятия.

2.2.5 Группировка активов организации по уровню ликвидности

Заполним таблицу 8.

Таблица 8. Характеристика ликвидности имущества организации по данным бухгалтерской отчетности, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	2011 г	2012 г	2013 г	Изменение 2013 г от 2011 г., +/-
	Группировка активов организации
I	Активы 1-й группы ликвидности	25315	35337	1726721	1701406
II	Активы 2-й группы ликвидности	322592	316078	838208	515616
III	Активы 3-й группы ликвидности	50115	45227	111210	61095
IV	Активы 4-й группы ликвидности	869740	843666	2419527	1549787
	Группировка пассивов организации
I	Пассивы 1-й группы	132251	124440	260673	128422
II	Пассивы 2-й группы	349929	375762	115205	-234724
III	Пассивы 3-й группы	7782	12630	3594	-4188
IV	Пассивы 4-й группы	777797	727472	4716189	3938392

Таким образом, за нализируемый период наблюдается рост высоколиквидных активов на 1701406 тыс. руб. при росте пассивов 1-й группы на 128422 тыс. руб. Заметим рост активов 2-й группы при сокращении пассивов 2-й группы, также отметим сокращение пассивов 3-й группы на 4188 тыс. руб. при росте активов 3-й группы - на 61095 тыс. руб.

Заметим, что активы 1-й группы не превосходят по своей величине пассивы 1-й группы в 2011 и 2012 годах, а в 2013 году превосходят, однако в сумме со 2-й группой они превосходят пассивы 1-й и 2-й группы в 2011 и 2012 годах. Следовательно баланс предприятия в 2013 году можно признать абсолютно ликвидным. Далее определим коэффициент ликвидности.

2.2.6 Расчет и оценка коэффициентов платежеспособности (ликвидности) организации

Определим коэффиицент ликвидности:

- текущей ликвидности как отношение суммы активов 1, 2, 3-й групп к пассивам 1-й и 2-й группам (Кт);

- промежуточной ликвидности как отношение суммы активов 1, 2-й групп к пассивам 1-й и 2-й группам (Кп);

- абсолютной ликвидности как отношение активов 1-й группы к пассивам 1-й и 2-й группам (Ка).

Получаем:

- в 2011 году:

Кт=(25315+322592+50115)/(132251+349929)=0,825;

Кп=(25315+322592)/( 132251+349929)=0,722;

Ка=(25315)/( 132251+349929)=0,05;

- в 2012 году:

Кт=(35337+316078+748057)/(124440+375762)=2,198;

Кп=(35337+316078)/( 124440+375762)=0,703;

Ка=(35337)/(124440+375762)=0,071;

- в 2013 году:

Кт=(1726721+838208+5241068)/(260673+115205)=20,767;

Кп=(1726721+838208)/(260673+115205)=6,824;

Ка=(1726721)/(260673+115205)=4,594.

Анализируя показатели ликвидности, заметим, что так как коэффициент абсолютной ликвидности больше 0,2 в 2013 году, то предприятие является ликвидным, об этом свидетельствуют и коэффициенты промежуточной ликвидности (больше 0,8) и коэффициентов текущей ликвидности (больше 1,5).

2.2.7 Расчет и оценка стоимости чистых активов организации

Заполним таблицу 9.

Таблица 9. Расчет и оценка стоимости чистых активов организации, тыс. руб. (на конец года)

№ п/п	Показатели	2011 г	2012 г	2013 г	Откл.2013 г (+/-) от
					2011	2012
1	Активы
	Нематериальные активы	0	0	0	0	0
	Основные средства	644325	604567	2226853	1582528	1622286
	Незавершенное строительство	93353	80338	729404	636051	649066
	Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0	0	0
	Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения	195349	199349	107392	-87957	-91957
	Прочие внеобротные активы	30066	39750	85282	55216	45532
	Запасы	27656	715679	5225088	5197432	4509409
	Дебиторская задолженность	322592	316078	838208	515616	522130

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Экономический анализ в системе управления организацией" скачать

Подобные документы

• Экономический анализ

  Экономический анализ и его роль в управлении коммерческой организацией. Система комплексного экономического анализа. Методика экономического анализа. Анализ в системе маркетинга. Задачи анализа и источники информации. Анализ себестоимости продукции.
  
  учебное пособие [9,8 M], добавлен 20.01.2009
  

• Экономический анализ и его роль в управлении коммерческой организацией

  Содержание экономического анализа, его связь с другими экономическими науками. Виды экономического анализа и их роль в управлении коммерческой организацией. Пользователи экономической информацией коммерческой организации и субъекты экономического анализа.
  
  лекция [175,8 K], добавлен 06.05.2009
  

• Методы анализа финансового состояния предприятия

  Сущность, задачи и принципы финансового состояния предприятия; основные этапы его анализа: оценка изменений в структуре активов и пассивов, расчет ликвидности, платежеспособности, устойчивости. Виды и информационные источники экономического анализа.
  
  реферат [263,8 K], добавлен 31.01.2011
  

• Теоретические основы экономического анализа

  Содержание, задачи и принципы экономического анализа, его связь с другими экономическими науками. Экономический анализ как база принятия управленческих решений. Классификация видов и роль экономического анализа в управлении коммерческой организацией.
  
  курсовая работа [44,7 K], добавлен 03.08.2010
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО "Импеданс"

  Предмет, задачи, методы и приемы экономического анализа. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия, структуры и источников средств и их использования, оборачиваемости активов, соотношения затрат и прибыли, рентабельность торговой сделки.
  
  курсовая работа [69,8 K], добавлен 17.03.2016
  

• Методы экономического анализа

  Сущность и роль экономического анализа в управлении предприятием. Анализ состояния предприятия, его платежеспособности, устойчивости и прибыльности. Выявление негативных тенденций, которые могут повредить устойчивому состоянию предприятия в перспективе.
  
  контрольная работа [241,9 K], добавлен 27.11.2010
  

• Анализ использования активов предприятия

  Понятие и сущность активов предприятия, методы их анализа. Рекомендации по повышению эффективности использования активов ОАО "ЭЛТРА", такие как управление уровнем запасов готовой продукции, дебиторской задолженности и увеличение оборачиваемости активов.
  
  дипломная работа [1,9 M], добавлен 13.09.2013
  

• Экономический анализ и его роль управление организацией

  Роль экономического анализа в повышении экономической эффективности деятельности организаций, в укреплении их финансового состояния. Принципы экономического анализа. Основные закономерности развития предприятия. Система целей управленческого анализа.
  
  презентация [342,0 K], добавлен 19.05.2014
  

• Анализ финансового состояния ООО "Мебельвилль"

  Значение, цели и задачи анализа финансовой деятельности. Методы и направления финансового анализа ООО "Мебельвилль". Характеристика предприятия; оценка имущественного состояния, платежеспособность, ликвидность, финансовая устойчивость, рентабельность.
  
  курсовая работа [697,6 K], добавлен 13.03.2014
  

• Сущность, виды и задачи экономического анализа

  Содержание и виды экономического анализа, его роль в системе управления предприятием. Оценка имущественного положения субъекта хозяйствования. Анализ ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [61,3 K], добавлен 30.05.2015
  

• Научные основы экономического анализа. Понятие и значение экономического анализа, его место в системе экономических наук

  Экономический анализ и важнейшие категории диалектики. Роль анализа в управлении производством и повышении его эффективности. Анализ как функция управления, его связь с другими функциями управления (планирование, учет, принятие управленческих решений).
  
  лекция [60,5 K], добавлен 27.01.2010
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Пищевик"

  Сущность и значение анализа финансового состояния, характеристика его основных методов и этапов проведения. Краткая характеристика ООО "Пищевик": имущество и источники его формирования, ликвидность и платежеспособность, прибыль и рентабельность фирмы.
  
  курсовая работа [62,7 K], добавлен 16.11.2010
  

• Стратегический и экономический анализ: содержание, методы и информационная база

  Содержание и методы стратегического анализа, его информационная база. Экономический анализ, его принципы, предмет и объекты исследования роль в управлении организацией. Виды экономического анализа в зависимости от его функций и задач, времени проведения.
  
  реферат [21,8 K], добавлен 15.05.2012
  

• Роль комплексного экономического анализа в управлении предприятием

  Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке его основных показателей. Финансовое положение коммерческой организации и методы его анализа. Методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала предприятия.
  
  презентация [897,2 K], добавлен 30.03.2012
  

• Экономический анализ деятельности предприятия

  Анализ состава и структуры материальных активов и капитала предприятия; оценка его финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности и деловой активности. Расчет показателей рентабельности фирмы. Обобщение результатов финансового анализа.
  
  курсовая работа [427,0 K], добавлен 25.04.2012
  

• Анализ хозяйственной деятельности

  Способы и методы экономического анализа. Анализ финансового состояния предприятия. Оценка текущей платежеспособности. Анализ динамики состава и структуры источников средств предприятия. Оценка финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [48,3 K], добавлен 14.04.2003
  

• Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Сущность экономического анализа, его виды и роль в управлении предприятием. Особенности применения факторного анализа. Характеристика деятельности ОАО "НПГ "Сады Придонья" и его финансового состояния. Анализ производственных ресурсов и платежеспособности.
  
  курсовая работа [2,1 M], добавлен 17.09.2015
  

• Экономический анализ и его роль в управлении коммерческой организацией

  Содержание и задачи экономического анализа, его связь с другими экономическими науками. Экономический анализ как база принятия управленческих решений. Пользователи экономической информацией коммерческой организации и субъекты экономического анализа.
  
  лекция [452,5 K], добавлен 06.05.2009
  

• Сущность экономического анализа

  Классификация видов экономического анализа, его признаки и сущность. Источники получения информации и основные методы экономического анализа. Современная концепция комплексного подхода к анализу экономической деятельности предприятия и его роль.
  
  контрольная работа [15,4 K], добавлен 22.01.2009
  

• Платежеспособность организации

  Роль финансового анализа в оценке платежеспособности. Экономическая характеристика организации. Анализ управления денежными потоками. Расчет показателей рентабельности продаж. Меры по оптимизации производственных запасов, дебиторской и задолженности.
  
  дипломная работа [3,4 M], добавлен 19.10.2019
  

Другие документы, подобные "Экономический анализ в системе управления организацией"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам