Расходы организации и их влияние на результаты хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

по теме: Расходы организации и их влияние на результаты хозяйственной деятельности

Задача 1

Организация производит и продает калькуляторы оптом по цене 200 руб. за штуку. Издержки производства и обращения в расчете на один калькулятор составили (в руб.):

-- прямые материальные затраты -- 40;

-- прямые затраты на рабочую силу -- 60;

-- переменные косвенные расходы -- 20;

-- постоянные косвенные расходы -- 50;

-- издержки обращения (переменные) -- 10;

-- издержки обращения (постоянные) -- 5

ИТОГО: 185 руб.

Производственная мощность организации -- 15 000 шт. калькуляторов в месяц. Фактический объем производства за месяц составляет 10 000 шт.

Организация получает предложение подписать контракт на производство дополнительной партии калькуляторов объемом 1000 шт. по цене 170 руб. за штуку.

Рассчитайте экономическую целесообразность производства и реализации дополнительной партии калькуляторов.

Решение.

Прямые затраты - на производство конкретного данного калькулятора, переменные затраты зависят от числа произведенных калькуляторов и возрастут при увеличении производства, постоянные затраты не зависят от объема производства, они не изменятся в целом, а с увеличением числа выпущенных калькуляторов сумма постоянных затрат, приходящаяся на 1 калькулятор, уменьшится, снижая его себестоимость.

В данный момент: объем производства - 10000 шт. Выручка = 200*10000 = 2000000 руб.

Затраты: прямые = (40+60)*10000 = 1000000 руб., переменные = (20+10)*10000 = 300000 руб.,

постоянные = (50+5)*10000= 550000 руб. Всего затрат: 1850000 руб.

Прибыль 2000000-1850000 = 150000 руб.

При производстве дополнительной партии калькуляторов:

объем производства 11000 шт. Выручка 2000000+170*1000 = 2170000 руб.

Затраты: прямые = (40+60)*11000 = 1100000 руб., переменные (20+10)*11000 = 330000 руб.

Постоянные затраты те же: 550000 руб. Всего затрат: 1100000+330000+550000 = 1980000 руб.

Прибыль 2170000-1980000 = 190000 руб.

Себестоимость 1 калькулятора 1980000/11000 = 180руб./шт.

Вывод:

Несмотря на то, что цена на дополнительную партию калькуляторов ниже себестоимости, экономически целесообразно принять решение о производстве дополнительной партии, т.к. это

1)даст возможность снизить себестоимость 1 калькулятора за счет уменьшения в ней доли постоянных затрат;

2) принесет дополнительную прибыль 190000-150000 = 40000 руб.

3) позволит эффективно использовать простаивающие производственные мощности.

Задача 2

По организации за отчетный год имеются данные об объеме продукции и затратах на производство.

Определите:

1. уровень затрат на 1 руб. товарной продукции в базисном и отчетном периодах;

2. динамику затрат на 1 руб. товарной продукции;

3. отклонения отчетных затрат на 1 руб. товарной продукции от базисных, (в % и копейках) всего и в том числе за счет изменения цен, себестоимости и ассортимента продукции.

Вид продукции	Выпуск товарной продукции, тыс. шт.	Себестоимость 1 шт., руб.	Цена 1 шт., руб.
	2009 г.	2010 г.	2009 г.	2010 г.	2009 г.	2010 г.
А	600	690	505	44	79	531
Б	850	900	550	20	650	620
В	600	-	300	-	360	-
Г	-	400	-	200	-	270

Решение

затраты на производство и реализацию продукции = выпуск в шт.*себестоимость

стоимость произведенной продукции в действ. ценах = цена 1 шт.*выпуск в шт.

1) Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции по организации в целом в базисном периоде равен:

hб =У(Q0*Z0)/У(Q0*P0) = (600*505+850*550+600*300) / (600*79+850*650+600*360) = 1,165 руб./шт.

Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции по организации в целом в отчетном периоде равен:

hо =У(Q1*Z1)/У(Q1*P1) = (690*44+900*20+400*200) / (690*531+900*620+400*270) = 0,1243 руб./шт.

2) Затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном году по сравнению с базисным снизились.

Абсолютный прирост Д = Уотч - Убаз

составил 0,1243-1,165 = -1,041 рубля. Он отрицательный, следовательно, произошло снижение показателя

Темп роста: Тр = Уотч / Убаз = 0,1243/1,165 * 100% = 10,67%

затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном году составили всего 10,67% от затрат базисного периода.

Темп прироста: Тпр = Тр-100 = 10,67-100 = - 89,33%

отрицательный темп прироста показывает, что затраты на 1 руб. товарной продукции снизились на 89,33% от суммы базисного периода.

Это снижение вызвано тремя факторами: значительным ростом цен на продукцию А ( в 531/79 = 6,72 раза) ; снижением себестоимости продукции А в 505/44 = 11,48 раз, и продукции Б в 550/20 = 27,5 раз ; структурными изменениями в ассортименте товарной продукции.

3) Оценим влияние каждого из этих факторов:

общий индекс затрат на рубль товарной продукции равен:

Ih = (УZ1*Q1/УP1*Q1)/(УZ0*Q0/УP0*Q0) = ((690*44+900*20+400*200)/(690*531+900*620+400*270))/((600*505+850*550+600*300) / (600*79+850*650+600*360)) = 0,1067

Абсолютное изменение затрат на 1 рубль товарной продукции Дh =0,1243-1,165 = -1,0407

Индекс цен: Ih(р) = (УZ1*Q1 / УP1*Q1) / (УZ1*Q1 / УP0*Q1)

Ih(р) = ((690*44+900*20+400*200)/(690*531+900*620+400*270))/ ((690*44+900*20+400*200) / (690*79+900*650)) = 0,6194

Абсолютное изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет изменения цен:

Дh(р) =((690*44+900*20+400*200)/(690*531+900*620+400*270)) - ((690*44+900*20+400*200) / (690*79+900*650)) = 0,124-0,201 = -0,0764

Индекс себестоимости : Ih(z) = (УZ1*Q1 / УP0*Q1) / (УZ0*Q1 / УP0*Q1)

Ih(z) = ((690*44+900*20+400*200)/(690*79+900*650))/ ((690*505+900*550) / (690*79+900*650)) = 0,1522

Абсолютное изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет изменения себестоимости:

Д h(z) = ((690*44+900*20+400*200)/(690*79+900*650)) - ((690*505+900*550) / (690*79+900*650)) = 0,201 -1,319= -1,1182

Индекс объема и ассортимента

Ih(q) = (УZ0*Q1 / УP0*Q1) / (УZ0*Q0 / УP0*Q0)

Ih(q) = ((690*505+900*550)/(690*79+900*650))/((600*505+850*550+600*300)/(600*79+850*650+600*360)) = 1,1321

Абсолютное изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет изменения объема и ассортимента продукции:

Д h(q) = ((690*505+900*550)/(690*79+900*650)) - ((600*505+850*550+600*300)/(600*79+850*650+600*360)) = 1,319 - 1,165= 0,1539

Вывод: затраты на 1 рубль товарной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшились на 1,0407 рубля и составили 10,67% базисного уровня. Снижение произошло: за счет изменения цен - снижение на 0,0764 рубля, за счет изменения себестоимости - снижение на 1,1182 рубля, за счет изменения объема и ассортимента выпускаемой продукции - повышение на 0,1539рубля. (Проверим: -0,0764-1,1182+0,1539 = -1,0407)

За счет изменения только цен затраты на 1 рубль товарной продукции в отчетном периоде составили бы 61,94% по сравнению с базисным уровнем , за счет изменения только себестоимости - снижение уровня затрат на 1 рубль достигло бы 100-15,22 = 84,78% от суммы базисного периода, но, за счет изменения объема и ассортимента выпускаемой продукции произошло повышение уровня затрат на 1 рубль в 1,1321 раза. Поэтому общий уровень затрат на 1 рубль товарной продукции составил 0,6194 * 0,1522 * 1,1321 = 0,1067, т.е. 10,67% базисного уровня.

Задача 3

Известны следующие данные о затратах организации на производство товарной продукции с распределением этих затрат по статьям калькуляции за два периода.

Определите:

1. производственную и полную себестоимость товарной продукции в базисном и отчетном периодах;

2. удельный вес каждой статьи затрат в полной себестоимости товарной продукции в базисном и отчетном периодах;

3. экономию (перерасход) затрат в отчетном периоде по сравнению с базисным по каждой статье и в целом по всем затратам;

4. влияние изменения затрат по каждой статье (%) на общий процент отклонения отчетной себестоимости от базисной.

Статьи затрат	Фактический выпуск товарной продукции в оценке по себестоимости, руб.
1. Материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и услуги производственного характера сторонних организаций	373300	392500
2. Расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ и услуг)	36790	37900
3. Отчисления на социальное, медицинское страхование и пенсионный фонд	12880	13260
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	22500	22180
5. Общепроизводственные расходы	9050	8700
6. Потери от брака.	200	670
7. Общехозяйственные расходы.	4200	3880
8. Коммерческие расходы	2300	3000

Решение.

1) Производственная себестоимость представляет собой затраты предприятия на производство валовой продукции без коммерческих затрат на реализацию продукции.

Спр баз = 373300+36790+12880+22500+9050+200+4200 = 458920 руб.

Спр отч = 392500+37900+13260+22180+8700+670+3880 = 479090 руб.

Производственная себестоимость в отчетном периоде по сравнению с базисным повысилась на 479090-458920 = 20170 руб. или в 479090/458920 = 1,044 раза, т.е. на 4,4%

Полная себестоимость = производственная себестоимость + коммерческие расходы

Сполн баз = 458920+2300 = 461220 руб.

Сполн отч = 479090+3000 = 482090 руб.

Полная себестоимость в отчетном периоде по сравнению с базисным повысилась на 482090-461220 = 20870 руб. или в 482090/461220 = 1,045 раза, т.е. на 4,5%

2) Удельный вес каждой статьи затрат в полной себестоимости найдем по формуле:

Уд I = З I *100% / Сполн

Расчет сделаем в виде таблицы:

Статьи затрат	Фактический выпуск товарной продукции в оценке по себестоимости, руб.	Удельный вес статей затрат базисного периода, %	Удельный вес статей затрат отчетного периода, %	Изменение удельного веса статей затрат в отчетном периоде в сравнении с базисным, %
1. Материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и услуги производственного характера сторонних организаций	373300	392500	80,94	81,42	+1,48
2. Расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ и услуг)	36790	37900	7,98	7,86	-0,12
3. Отчисления на социальное, медицинское страхование и пенсионный фонд	12880	13260	2,79	2,75	-0,04
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	22500	22180	4,88	4,60	-0,28
5. Общепроизводственные расходы	9050	8700	1,96	1,80	-0,16
6. Потери от брака.	200	670	0,04	0,14	+ 0,1
7. Общехозяйственные расходы.	4200	3880	0,91	0,81	-0,1
8. Коммерческие расходы	2300	3000	0,50	0,62	+0,12
Полная себестоимость	461220	482090	100,00	100,00

Выводы: В отчетном периоде по сравнению с базисным увеличился удельный вес затрат по следующим статьям: « Материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и услуги производственного характера сторонних организаций» на 81,42-80,94 = 0,48%, «Коммерческие расходы» - на 0,62-0,50 = 0,12, «Потери от брака» - на 0,14-0,04 = 0,1%. Более всего уменьшился удельный вес статьи «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» - с 4,88% до 4,6%, т.е. на 0,28%. Также уменьшилась доля в общей сумме затрат статей - на 0,12%, «Общехозяйственные расходы» - на 0,1%, «Общепроизводственные расходы» - на 0,16% и « Отчисления на социальное, медицинское страхование и пенсионный фонд» - на 0,04%.

3) Экономия (перерасход) - это разность между отчетным и базисным показателем. Если она положительна - это перерасход, если отрицательна = экономия( т.к отчетный показатель меньше базисного).

Экономия достигнута по следующим статьям «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» =22180-22500 =-320 руб., «Общехозяйственные расходы» = 3880-4200 = 320 руб. и «Общепроизводственные расходы» = 8700-9050 = -350 руб. Всего экономии = -320-320-350 = -990 руб. По остальным статьям - перерасход : « Материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и услуги производственного характера сторонних организаций» = 392500-373300 = 19200 руб., ««Расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ и услуг)»= 37900-36790 = 1110 руб., « Отчисления на социальное, медицинское страхование и пенсионный фонд» = 13260-12880 = 380 руб., «Коммерческие расходы» =3000-2300 = 700 руб., «Потери от брака»= 670-200 = 470 руб. Общая сумма перерасхода = 19200+1110+380+700+470 = 21860 руб.

С учетом экономии по отдельным статьям перерасход в целом по всем затратам составил 21860-990 = 20870 руб.

4) Влияние изменения затрат по каждой статье (%) на общий процент отклонения отчетной себестоимости от базисной приведено в таблице. Расчет показателя произведен по формуле:

Например, для 1-й статьи: %изм = 19200*100/461220 = 4,16%

Статьи затрат	Фактический выпуск товарной продукции в оценке по себестоимости, руб.	Экономия(-), перерасход (+) затрат в отчетном периоде по сравнению с базисным, руб.	Влияние изменения затрат по статье (%) на общий процент отклонения отчетной себестоимости от базисной.
1. Материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и услуги производственного характера сторонних организаций	373300	392500	19200	4,16
2. Расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ и услуг)	36790	37900	1110	0,24
3. Отчисления на социальное, медицинское страхование и пенсионный фонд	12880	13260	380	0,08
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	22500	22180	-320	0,07
5. Общепроизводственные расходы	9050	8700	-350	0,08
6. Потери от брака.	200	670	470	0,1
7. Общехозяйственные расходы.	4200	3880	-320	0,07
8. Коммерческие расходы	2300	3000	700	0,15
Полная себестоимость	461220	482090	20870	4,525

Выводы: Наибольшее влияние на общий процент отклонения отчетной себестоимости от базисной оказало изменение затрат на материалы, покупные изделия и услуги сторонних организаций. Их рост вызвал увеличение себестоимости в отчетном периоде на 4,16%.

Второй по значимости фактор = расходы на оплату труда., за счет этой статьи себестоимость выросла на 0,24%. Также значимо влияние повышения коммерческих расходов - 0,15% прироста и увеличившихся потерь от брака - 0,1%. Доля каждой из остальных статей затрат менее 0,1%. В целом себестоимость в отчетном периоде возросла на 4,525% по сравнению с базисной.

Задача 4

Имеются следующие данные (условные) о выпуске продукции и ее себестоимости:

Изделие	2011 г.	2012 г.
	Произведено, шт.	Себестоимость одной шт., руб.	Произведено, шт.	Себестоимость одной шт., руб.
А	6000	60	7000	50
Б	4000	100	4400	80
В	2000	70	-	-
Г	-	-	700	120
Д	2500	30	2600	27

Определите динамику себестоимости сравнимой продукции, сумму экономии (дополнительных затрат) от снижения (повышения) себестоимости продукции. Поясните результаты.

Решение.

Найдем индивидуальные индексы себестоимости по сравнимой продукции А, Б, Д.

IА = z1 / z0 = 50/60 = 0.833; IБ = 80/100 = 0,8; IД = 27/30 = 0,9

По всем этим видам продукции себестоимость в 2012 году снизилась по сравнению с 2011 годом: себестоимость продукции А составила 83,3% прошлогодней, т.е. уменьшилась на 16,7%, производство 1 шт. продукции Б в 2012 году стало обходиться на 20% дешевле, а себестоимость единицы продукции Д в 2012 г. равна 0,9 себестоимости 2011 года. В абсолютном выражении выпуск 1 шт. изделия А подешевел на 10 руб., 1 шт. изделия Б - на 20 руб. и 1 шт. изделия Д = на 3 руб.

Оценить динамику себестоимости изделий В и Г не представляется возможным, т.к. продукция В не выпускалась в 2012 году, а продукция Г - в 2011 году.

Экономия от снижения себестоимости составила: Э = (Z1 -Z0)*Q1

при производстве изделий А ЭА= (50-60)*7000 = -70000 руб.

при производстве изделий Б ЭБ= (80-100)*4400 = - 88000 руб.

при производстве изделий Д ЭД= (27-30)*2600 = -7800 руб.

Общая экономия от снижения себестоимости сравнимой продукции равна: Э = -70000+(-88000) + (-7800) = - 165800 руб.

Можно рассчитать также общий индекс себестоимости сравнимой продукции:

Iz = У(Z1*Q1) / У(Z0*Q1) = (50*7000+80*4400+27*2600+700*120) / (60*7000+100*4400+30*2600) = 0,8232

Этот индекс показывает, что в среднем себестоимость сравнимой продукции снизилась на 100-82,32 = 17,68%.

Общий индекс затрат, рассчитываемый по формуле: IzQ = У(Z1*Q1) / У(Z0*Q0) учитывает изменения затрат, как по причине изменения себестоимости, так и из-за изменения объема и ассортимента производимой продукции.

IzQ=(50*7000+80*4400+120*700+27*2600)/(60*6000+100*4000+70*2000+30*2500)=0,8782

Воспользовавшись взаимосвязью индексов

IzQ = Iz * IQ , найдем IQ = IzQ/ Iz = 0,8782/0,8232 = 1,067

Индекс физического объема показывает, что при неизменной себестоимости за счет увеличения объема выпуска и изменения ассортимента, затраты выросли бы на 6,7%.

Выводы: себестоимость изделия А снизилась в 2012 г по сравнению с 2011 г на 16.7%, экономия от этого составила -70000 руб., себестоимость изделия Б снизилась в 2012 г по сравнению с 2011 г на 20%, экономия от этого составила -88000 руб., себестоимость изделия Д снизилась в 2012 г по сравнению с 2011 г на 10%, экономия от этого составила -7800 руб.

В среднем себестоимость сравнимой продукции снизилась на 17,68%. При неизменной себестоимости за счет увеличения объема выпуска и изменения ассортимента, затраты выросли бы на 6,7%, но из-за снижения себестоимости затраты в 2012 году составили лишь 87,82% уровня 2011 года.

Задача 5

В организации за 2011-2012 гг. имеются данные, тыс. руб.

Определите отклонение (руб., и %) фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от базисных общее; вследствие изменения цен; изменения себестоимости; изменения ассортимента продукции.

1. затраты на выпуск товарной продукции:

- 2011 г. - 189,8

- 2012 г. - 201,0

2. затраты базисного периода в перерасчете на фактический объем и ассортимент продукции отчетного периода - 192,9

3. стоимость товарной продукции:

- 2011 г. - 226,7

- 2012 г. - 249,3

4. стоимость фактически выпущенной товарной продукции отчетного периода в базисных ценах - 253,1.

Решение.

Обозначим: Z - себестоимость единицы продукции, Q - физический объем произведенной продукции, P - цена единицы продукции. Показатели базисного периода будут иметь индекс 0, отчетного - индекс 1.

Тогда условие задачи примет вид: У(Z0*Q0) = 189.8; У(Z1*Q1) = 201.0; У(Z0*Q1) = 192.9

У(P0*Q0) = 226.7; У(P1*Q1) = 249.3; У(P0*Q1) = 253.1.

реализация себестоимость товарный

В отчетном периоде они составили h1 = У(Z1*Q1)/ У(P1*Q1) = 201,0/249,3 = 0,8063 руб., в базисном - h0 = У(Z0*Q0)/ У(P0*Q0) = 189,8 / 226,7 = 0,8372 руб.

Общее отклонение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от базисных составляет 0,8063 - 0,8372= - 0,0309 руб. Затраты на 1 руб. в 2012 году уменьшились в 0,8063/0,8372 = 0,963 раза, или на 100-96,3 = 3,7%.

Индекс затрат на 1 руб. товарной продукции:

Ih = (УZ1*Q1 / УP1*Q1) / (УZ0*Q0 / УP0*Q0) Ih =0,8063/0,8372 = 0,963

Индекс цен:

Ih(р) = (УZ1*Q1 / УP1*Q1) / (УZ1*Q1 / УP0*Q1) = (201,0/249,3) / (201,0/253,1) = 1,015

Изменение затрат на 1 руб. за счет роста цен:

Дh(р) = (УZ1*Q1 / УP1*Q1) - (УZ1*Q1 / УP0*Q1) = 0,8063 - 201,0/253,1 = 0,012 руб.

Индекс себестоимости:

Ih(z) = (УZ1*Q1 / УP0*Q1) / (УZ0*Q1 / УP0*Q1)

Ih(z) = (201,0/253,1) / (192,9/253,1) = 0,7941/0,7621 = 1,042

Абсолютное изменение затрат на 1 руб. товарной продукции за счет изменения себестоимости

Дh(z) = (УZ1*Q1 / УP0*Q1) - (УZ0*Q1 / УP0*Q1) = 0,7941 -0,7621 = 0,032 руб.

Индекс объема и ассортимента : Ih(q) = (УZ0*Q1 / УP0*Q1) / (УZ0*Q0 / УP0*Q0)

Ih(q) = (192,9/253,1) / (189,8/226,7) = 0,7621 / 0,8372 = 0,9103

Изменение затрат на 1 руб. за счет изменения объема выпуска продукции и ее ассортимента:

Дh(q) = (УZ0*Q1 / УP0*Q1) - (УZ0*Q0 / УP0*Q0) = (192,9/253,1) - (189,8/226,7) = 0,7621 - 0,8372 = -0,075 руб.

Общее абсолютное изменение: 0,012+0,032-0,075 = - 0,0309 руб.

Общее процентное изменение:

Ih(р) * Ih(р) * Ih(р) = 1,015*1,042*0,9103 = 0,963 = Ih

Выводы:

Затраты на 1 рубль товарной продукции в отчетном периоде (2012 г) составили 0,8063 руб., или 80,63 копейки, в базисном 2011 году - 0,8372 руб., или 83,72 копейки.

Общее отклонение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от базисных составляет -0,0309 рубля, т.е. произошло уменьшение затрат на 3,09 копейки. В процентах к базисному году затраты на 1 рубль товарной продукции составили 96,3%, т.е. снизились на 3,7%.

Снижение затрат вызвано тремя причинами:

1) вследствие уменьшения цен на товарную продукцию затраты на 1 рубль товарной продукции повысились на 1,5% или на 0,012 руб. (1,2 коп.);

2) по причине роста себестоимости затраты на 1 рубль товарной продукции возросли на 4,2% или на 0,032 руб. (3,2 коп.);

3) за счет изменения ассортимента продукции и объема ее выпуска затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 0,075 руб., или на 7,5 коп. и составили 91,03% от показателя 2011 года, т.е уменьшились на 8,97%.

Задача 6

По организации имеются данные об объеме продукции и затратах на производство:

Вид продукции	Выпуск товарной продукции, тыс. шт.	Себестоимость 1 шт., руб.	Цена 1 шт., руб.
	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.
А	456	624	450	401	579	448
Б	750	840	602	209	456	567
В	583	-	273	-	325	-
Г	-	394	-	200	-	384

Определите:

1. уровень затрат на 1 руб. товарной продукции в 2009-2010 гг.;

2. динамику затрат на 1 руб. товарной продукции;

3. отклонения отчетных затрат на 1 руб. товарной продукции от базисных, (в % и копейках) всего и в том числе за счет изменения цен, себестоимости и ассортимента продукции.

Решение. Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции находим по формуле:

где:

затраты на производство и реализацию продукции = выпуск в шт.* себестоимость

стоимость произведенной продукции в действ. ценах = цена 1 шт. * выпуск в шт.

1) Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции по организации в целом в базисном периоде (2011 год) равен:

hб =У(Q0*Z0)/У(Q0*P0) = (456*450+750*602+583*273) / (456*579+750*456+583*325) = 815859/795499 = 1,0256 руб./шт.

Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции по организации в целом в отчетном периоде равен:

hо =У(Q1*Z1)/У(Q1*P1) = (624*401+840*209+394*200) / (624*448+840*567+394*384) = 504584/907128 = 0,556 руб./шт.

2). Изучим динамику затрат на 1 руб. товарной продукции.

Абсолютный прирост Д = Уотч - Убаз

составил 0,556 -1,0256 = -0,4694 руб./шт. Он отрицательный, следовательно, произошло снижение показателя.

Темп роста: Тр = Уотч / Убаз = 0,556 /1,0256 * 100% = 54,24%

Т.к Тр меньше 100%, это также указывает на снижение : затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном году составили всего 54,24% от затрат базисного периода.

Темп прироста

Тпр = Тр-100 = 54,24 -100 = - 45,76%

отрицательный темп прироста показывает, что затраты на 1 руб. товарной продукции снизились на 45,76% от суммы базисного периода.

Затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном году по сравнению с базисным снизились Это снижение вызвано тремя факторами: изменением цен на продукцию ; снижением себестоимости ; структурными изменениями в ассортименте товарной продукции.

3) Оценим влияние каждого из этих факторов:

общий индекс затрат на рубль товарной продукции равен:

Ih = (УZ1*Q1 / УP1*Q1) / (УZ0*Q0 / УP0*Q0) =((624*401+840*209+394*200) /(624*448+840*567+394*384)) / ((456*450+750*602+583*273) / (456*579+750*456+583*325)) = 0,556/1,0256 = 0,5424

Абсолютное изменение затрат на 1 рубль товарной продукции Дh =0,556-1,0256 = - 0,4694

Изменение за счет изменений цен найдем, рассчитав индекс цен :

Ih(р) = (УZ1*Q1 / УP1*Q1) / (УZ1*Q1 / УP0*Q1)

Ih(р) = ((624*401+840*209+394*200) /(624*448+840*567+394*384)) / ((624*401+840*209+394*200) / (624*579+840*456+0*325)) = 0,8205

Абсолютное изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет изменения цен:

Дh(р) = ((624*401+840*209+394*200) /(624*448+840*567+394*384)) - ((624*401+840*209+394*200) / (624*579+840*456+0*325)) = 0,556 - 504584/744336 = - 0,1217

Изменение за счет изменений себестоимостей отдельных видов продукции найдем, рассчитав индекс себестоимости :

Ih(z) = (УZ1*Q1 / УP0*Q1) / (УZ0*Q1 / УP0*Q1)

Ih(z)=((624*401+840*209+394*200)/(624*579+840*456))/((450*624+602*840)/(624*579+840*456))=5054584/786480 = 0,6416

Абсолютное изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет изменения себестоимости:

Д h(z) = ((624*401+840*209+394*200)/( 624*579+840*456)) - ((450*624+602*840) / (624*579+840*456)) = 0,678 -1,057= - 0,3787

Чтобы оценить, как на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции повлияли структурные изменения в ассортименте и объемах выпуска, рассчитаем:

Индекс объема и ассортимента

Ih(q) = (УZ0*Q1 / УP0*Q1) / (УZ0*Q0 / УP0*Q0)

Абсолютное изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет изменения объема и ассортимента продукции:

Д h(q) = (450*624+602*840)/(624*579+840*456) - (456*450+750*602+583*273) /(456*579+750*456+583*325)) = 1,057 - 1,026= 0,0310

Вывод: затраты на 1 рубль товарной продукции в 2012 году по сравнению с 2011 г. уменьшились на 0,4694 рубля и составили 54,24% базисного уровня. Снижение произошло:

за счет изменения цен - снижение на 0,1217 рубля - до 82,05% по сравнению с базисным уровнем,

за счет изменения себестоимости - снижение на 0,3787 рубля, изменение затрат составило 64,16% от суммы базисного периода;

за счет изменения объема и ассортимента выпускаемой продукции - повышение на 0,031 рубля, или в 1,0302 раза.

В сумме изменение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции составило: -0,1217-0,3787+0,031 = 0,4694 руб./шт.

В процентном выражении общий уровень затрат на 1 рубль товарной продукции в отчетном 2012 году составил 0,8205*0,6416*1,0302 = 0,5424 т.е. 54,24% базисного уровня 2011 года.

Задача 7

Известны следующие данные о затратах организации на производство товарной продукции с распределением этих затрат по статьям калькуляции за два периода:

Статьи затрат	Фактический выпуск товарной продукции в оценке по себестоимости, руб.
1. Материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и услуги производственного характера сторонних организаций	289632	345987
2. Расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ и услуг)	29654	30256
3. Отчисления на социальное, медицинское страхование и пенсионный фонд	19546	20145
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	20444	21306
5. Общепроизводственные расходы	8966	9012
6. Потери от брака.	546	640
7. Общехозяйственные расходы.	3667	4012
8. Коммерческие расходы	1996	2003

Определите:

1. производственную и полную себестоимость товарной продукции в базисном и отчетном периодах.

2. удельный вес каждой статьи затрат в полной себестоимости товарной продукции в базисном и отчетном периодах.

3. экономию (перерасход) затрат в отчетном периоде по сравнению с базисным по каждой статье и в целом по всем затратам.

4. влияние изменения затрат по каждой статье (%) на общий процент отклонения отчетной себестоимости от базисной.

Решение.

1) Производственная себестоимость представляет собой затраты предприятия на производство валовой продукции без коммерческих затрат на реализацию продукции.

Полная себестоимость = производственная себестоимость + коммерческие расходы

В базисном периоде:

Спр баз = 289632+29654+19546+20444+8966+546+3667= 372455 руб.

Сполн баз = 372455 + 1996 = 374451 руб.

В отчетном периоде:

Спр отч = 345987+30256+20145+21306+9012+640+4012 = 431358 руб.

Сполн отч = 431358+2003 = 433361 руб.

Производственная себестоимость в отчетном периоде по сравнению с базисным повысилась на 431358-372455 = 58903 рубля или в 431358/372455 = 1,1581 раза, т.е. на 15,81%

Полная себестоимость в отчетном периоде по сравнению с базисным повысилась на 433361-374451 = 58910 руб. или в 433361/ 374451 = 1,1573 раза, т.е. на 15,73%

2) Удельный вес каждой статьи затрат в полной себестоимости найдем по формуле:

Уд I = З I *100% / Сполн

3) Экономия (перерасход) - это разность между отчетным и базисным показателем. Если она положительна - это перерасход, если отрицательна = экономия ( т.к отчетный показатель меньше базисного).

4) Влияние изменения затрат по каждой статье (%) на общий процент отклонения отчетной себестоимости от базисной произведем по формуле:



Расчет показателей сделаем в виде таблицы:

Статьи затрат	Фактический выпуск товарной продукции в оценке по себестоимости, руб.	Удельный вес статьи в полной себестоимости, %	Экономия (-) (перерасход (+)) затрат в отчетном периоде по сравнению с базисным, руб	Влияние изменения затрат по каждой статье (%) на общий процент отклонения отчетной себестоимости от базисной.
	базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период
1. Материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и услуги производственного характера сторонних организаций	289632	345987	77,35	79,84	56355	15,050
2. Расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ и услуг)	29654	30256	7,92	6,98	602	0,161
3. Отчисления на социальное, медицинское страхование и пенсионный фонд	19546	20145	5,22	4,65	599	0,160
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	20444	21306	5,46	4,92	862	0,230
5. Общепроизводственные расходы	8966	9012	2,39	2,08	46	0,012
6. Потери от брака.	546	640	0,15	0,15	94	0,025
7. Общехозяйственные расходы.	3667	4012	0,98	0,93	345	0,092
8. Коммерческие расходы	1996	2003	0,53	0,46	7	0,002
ИТОГО:	374451	433361	100	100	58910	15,732

Проанализируем полученные результаты:

Выводы

1) Производственная себестоимость в отчетном периоде по сравнению с базисным повысилась на 431358-372455 = 58903 рубля или в 431358/372455 = 1,1581 раза, т.е. на 15,81%

Полная себестоимость в отчетном периоде по сравнению с базисным повысилась на 433361-374451 = 58910 руб. или в 433361/ 374451 = 1,1573 раза, т.е. на 15,73%

2) В отчетном периоде по сравнению с базисным увеличился удельный вес затрат по статье: «Материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и услуги производственного характера сторонних организаций» на 79,84-77,35 = 2,49%. Удельный вес в полной себестоимости каждой из остальных статей затрат снизился, наиболее значительно по статьям: «Расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ и услуг)» - на 0,94%, « Отчисления на социальное, медицинское страхование и пенсионный фонд» - на 0,57%, «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» - на 0,54%, «Общепроизводственные расходы» - на 0,31%. Удельный вес статей «Общехозяйственные расходы» и «Коммерческие расходы» снизился незначительно: на 0,05% и 0,07% соответственно. Удельный вес статьи «Потери от брака» оказался одинаковым как в базисной себестоимости, так и в себестоимости отчетного периода - 0,15%.

3) Экономия не достигнута ни по одной из статей, по всем статьям затраты отчетного периода превышают затраты базисного периода. Наибольший перерасход - по статье « Материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и услуги производственного характера сторонних организаций» = 56355 руб., по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» = 862 руб., «Расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ и услуг)»= 602 руб., « Отчисления на социальное, медицинское страхование и пенсионный фонд» = 599 руб. «Общехозяйственные расходы» = 345 руб. Менее значительные суммы перерасхода по статьям «Потери от брака» = 94 руб. и «Общепроизводственные расходы» = 46 руб. Наименьший перерасход - по статье «Коммерческие расходы» = 7 руб. Общая сумма перерасхода = 56355+862+602+599+345+94+46+7 = 58910 руб.

4)Наибольшее влияние на общий процент отклонения отчетной себестоимости от базисной оказало изменение затрат на материалы, покупные изделия и услуги сторонних организаций. Их рост вызвал увеличение себестоимости в отчетном периоде на 15,05%.

Второй по значимости фактор = расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, за счет этой статьи себестоимость выросла на 0,23%. Также значимо влияние повышения расходов на оплату труда - 0,161% прироста и отчислений на социальное, медицинское страхование и пенсионный фонд - 0,160%. Доля каждой из остальных статей затрат менее 0,1%. В целом, себестоимость в отчетном периоде возросла на 15,732% по сравнению с базисной.

Задача 8

Имеются следующие данные (условные) о выпуске продукции и ее себестоимости:

Изделие	2011 г.	2012 г.
	Произведено, шт.	Себестоимость одной шт., руб.	Произведено, шт.	Себестоимость одной шт., руб.
А	5967	89	6743	64
Б	6358	96	5034	102
В	3549	64	-	-
Г	-	-	953	97
Д	3056	46	3067	64

Определите индекс себестоимости сравнимой продукции, сумму экономии (дополнительных затрат) от снижения (повышения) себестоимости продукции. Сформулируйте выводы.

Решение.

Сравнимой является продукция, которая выпускалась как в базисном, так и в отчетном периодах.

Найдем индивидуальные индексы себестоимости по сравнимой продукции А, Б, Д.

IА = z1 / z0 = 64/89 = 0,7191; IБ = 102/96 = 1,0625; IД = 64/46 = 1,3913

Себестоимость продукции А составила 71,91% прошлогодней, т.е. уменьшилась на 100-71,91 =28,09%, себестоимость 1 шт. продукции Б в 2012 году стала выше в 1,0625 раза, или на 6,25%, а себестоимость единицы продукции Д в 2012 г. увеличилась в 1,3913 раза, или на 39,13% себестоимости 2011 года. В абсолютном выражении выпуск 1 шт. изделия А подешевел на 64-89 = -25 руб., выпуск 1 шт. изделия Б стал дороже на 102-96 = 6 руб. и производство 1 шт. изделия Д подорожало на 64-46 = 18 руб.

Оценить динамику себестоимости изделий В и Г не представляется возможным, т.к. продукция В не выпускалась в 2012 году, а продукция Г - в 2011 году.

Экономия от снижения себестоимости составила: Э = (Z1 -Z0)*Q1

при производстве изделий А ЭА= (64-89)*6743 = -168575 руб. - экономия

при производстве изделий Б ЭБ= (102-96)*5034 = 30204 руб. - перерасход

при производстве изделий Д ЭД= (64-46)*3067 = 55206 руб. - перерасход

Общая экономия от снижения себестоимости сравнимой продукции равна: Э = -168575+30204+55206 = - 83165 руб.

Общий индекс себестоимости сравнимой продукции:

Iz = У(Z1*Q1) / У(Z0*Q1) = (64*6743+102*5034+64*3067) / (89*6743+96*5034+46*3067) = 0,932081

Этот индекс показывает, что в среднем себестоимость сравнимой продукции снизилась на 100-93,21 = 6,79%.

Выводы:

себестоимость изделия А снизилась в 2012 г по сравнению с 2011 г на25 руб. или на 28,09%, экономия от этого составила -168575 руб.,

себестоимость изделия Б повысилась в 2012 г по сравнению с 2011 г на 6 руб. или на 6,25%, перерасход составил +30204 руб.,

себестоимость изделия Д возросла в 2012 г по сравнению с 2011 г на 18 руб. или на 39,13%, перерасход от этого составил 55206 руб.

В среднем себестоимость сравнимой продукции в 2012 году составила 93,21% базисной себестоимости 2011 года, т.е. снизилась на 6,79

Размещено на Allbest.ru

...