Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Анализ состояния и использования основных средств предприятий торговли и общественного питания

2. Анализ состава, структуры, движения и технического состояния основных средств. Анализ эффективности использования основных средств

Задача 1

Задача 2

Задача 3

Задача 4

Задача 5

Список литературы

основной средство эффективность предприятие

1. Анализ состояния и использования основных средств предприятий торговли и общественного питания

Основные фонды торговых предприятий - это совокупная стоимость материально-вещественных ценностей производственного и непроизводственного назначения, необходимых для выполнения торговыми предприятиями своих функций.

Основные фонды торговых предприятий разделяются на производственные и непроизводственные. Производственные основные фонды, т.е. совокупность средств труда, функционирующих в торговых предприятиях, в свою очередь подразделяются на пассивные (здания) и активные (оборудование). Специфической особенностью торговли является существенное преобладание пассивной части в структуре основных производственных фондов.

Непроизводственные основные фонды, представляющие собой совокупную стоимость зданий, сооружений, оборудования и инвентаря учреждений просвещения, здравоохранения, жилого фонда, находящихся на балансе торговых предприятий, предназначены для обеспечения условий труда и быта работников. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - Минск: Высшая школа, 2008.

Для учета, оценки и анализа основные средства (фонды) классифицируются по ряду признаков (рис.1).

В зависимости от производственного назначения основные фонды делятся на группы:

1. Здания -- архитектурные строительные объекты, обеспечивающие условия труда торговых работников, хранения, подработки и подготовки товаров к продаже;

2. Сооружения -- инженерно-строительные объекты, необходимые для осуществления торгово-технологических процессов (железнодорожные пути, эстакады, рампы);

3. Передаточные устройства, все устройства, при помощи которых производится передача энергии, тепла и др. (электросети, газовые сети, телефонные сети, водопроводные сети);

4. Машины и оборудование (торговые автоматы, весоизмерительные приборы и контрольно-кассовые аппараты, фасовочное оборудование);

5. Инструмент -- механизированные и немеханизированные орудия ручного труда (тележки, штабелеры);

6. Производственный инвентарь и принадлежности (рабочие столы, прилавки, емкости для хранения жидких и сыпучих товаров);

7. Транспортные средства;

8. Хозяйственный инвентарь -- предметы конторского и хозяйственного обзаведения (сейфы, конторская мебель);

9. Рабочий и продуктивный скот;

10. Многолетние насаждения.

Последние два вида основных средств характерны для торговых предприятий, имеющих подсобные хозяйства на своем балансе.

Рис. 1 Общая схема классификации основных фондов Торговое дело: экономика и организация: Учебник/Под общ. ред. проф. Л.А. Брагина и проф. Т.П. Данько. - М.: ИНФРА-М, 2007.

Соотношение между отдельными группами и частями основных производственных фондов характеризует их структуру, имеющую важное значение в организации коммерческой деятельности. Наиболее эффективна та структура, где больше удельный вес активной части.

На структуру основных производственных фондов влияют такие факторы, как специализация и концентрация производства, особенности производственного процесса, уровень механизации и автоматизации, географическое размещение предприятия и др.

Эффективность использования основных средств в торговле характеризуется системой показателей, основными из которых являются:

- фондоотдача по оптовому и розничному товарообороту;

- соотношение общей и торговой площади;

- розничный товарооборот на единицу торговой площади (рабочее место);

- отпуск товаров со склада на единицу складской площади;

- товарооборот на единицу складской площади (или складской емкости);

- товарные запасы на единицу общей площади;

- уровень активной части основных средств;

- фондовооруженность;

- фондооснащенность;

- коэффициент эффективности использования основных средств;

- фондоотдача по расфасовке товаров;

- оборот холодильной емкости;

- фондоотдача по себестоимости проведенного грузооборота и др. Карпенко Е. Экономика отрасли: торговля и общественное питание: Учебник. - М.: Инфра-М, 2010.

2. Анализ состава, структуры, движения и технического состояния основных средств. Анализ эффективности использования основных средств

Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов (Табл.1), которые анализируются в динамике за ряд лет.

Таблица 1

Показатели движения и состояния основных средств Экономика и статистика фирм / Под. ред. С.Д. Ильенковой. - М.: Финансы и статистика, 2008.

Наименования показателей	Методы расчета	Экономическая интерпретация показателей
1. Показатели движения
1.1. Коэффициент поступления ввода (КВВ)		Доля поступивших ОС за период
1.2. Коэффициент обновления (Коб)		Доля новых ОС на предприятии
1.3.Коэффициент выбытия ОС (Квыб)		Доля выбывших ОС за период
1.4.Коэффициент прироста (Кпр)		Темп прироста ОС
2. Показатели состояния
2.1. Коэфициент износа (Ки)		Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию Ки = 1 - Кг
2.2. Коэффициент годности (Кг)		Уровень годности ОС Кг = 1 - Ки

Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатель фондоотдачи находится делением розничного или оптового товарооборота на среднюю стоимость используемых основных средств. Таким путем определяется, сколько на каждый рубль основных средств приходится рублей товарооборота (продано товаров). Поскольку такой расчет осуществляется обычно на основе данных годовой финансовой отчетности, то средняя стоимость основных средств определяется по формуле средней арифметической. Если при анализе используют данные текущего бухгалтерского учета в помесячном или поквартальном разрезе, то применяют формулу средней хронологической моментного ряда. Формула расчета фондоотдачи (Фот) следующая:

где Nр - товарооборот (объем продажи);

ОС_пер - средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

На фондоотдачу положительно влияет рост объема продаж и при прочих равных условиях снижение среднегодовой стоимости основных средств. Влияние факторов на фондоотдачу можно рассчитать способами цепной подстановки, разниц и интегральным.

Для выявления эффективности использования различных групп основных средств осуществляют расчет фондоотдачи по их группам.

Кроме того, формулу расчета фондоотдачи можно преобразовать следующим образом:

где Ч - среднесписочная численность работников организации.

Показатель соотношения общей и торговой площади исчисляется по правилу нахождения удельного веса частного к общей величине. Торговая площадь принимается здесь как среднегодовая величина (по формуле средней арифметической). Поэтому важно проследить за правильным соотношением торговой и общей площади. Приоритет должен оставаться за торговой площадью, что на практике не всегда обеспечивается. Если составить групповую таблицу, разбив магазины по удельному весу торговой площади к общей, то можно выявить достаточно ясную зависимость -- повышение ее удельного веса сопровождается ростом товарооборота на 1 м² общей площади. Однако при этом следует учитывать эффективность затрат но содержанию и эксплуатации помещения. Для чего необходимо на свободной торговой площади открыть дополнительные отделы магазина либо сдать в аренду. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: учебник / Под ред. А.Н.Соломатина. - СПб.: Питер, 2009.

Кроме того, необходимо при анализе рассчитать показатели розничного товарооборота на единицу площади отдельно по общей и торговой площади, а также в целом. Соотношение исчисленных показателей вместе с вышеназванным показателем в сравнении с нормативными величинами будет свидетельствовать о рациональном использовании такого важного слагаемого основных средств, как торгово-производственная площадь. Подобный показатель исчисляется и по оптовой торговле, а при необходимости -- и на единицу складской или хозяйственной емкости (м³). Там, где возможно и целесообразно, можно определить объем товарооборота на одно рабочее место. С помощью индексов можно измерить влияние перечисленных факторов на эффективность использования общей площади магазина, характеризующейся размером товарооборота в расчете на 1 м² общей площади, по формуле:

где ПЛ₀ - общая площадь магазина, м²;

ПЛ₃ -- площадь торгового зала, м²;

ПЛ_Т -- торговая площадь, м².

Показатель товарных запасов на единицу площади находят делением среднегодовых остатков товаров на общую площадь или складскую емкость. Экономический смысл его в оптовой и розничной торговле неодинаков. Его рост в оптовой торговле можно считать положительным явлением, поскольку хранение товарных запасов относится здесь к одной из важных функций, особенно в плодоовощной торговле, если этот рост сопровождается более быстрыми темпами роста товарооборота, расширением ассортимента завозимых товаров и т. д. В розничной торговле, основной задачей которой является не хранение товаров, а их наиболее быстрая реализация положительным будет не относительный рост товарных запасов, а их сокращение.

Показатель уровня активной части основных средств (передаточные устройства, силовые машины и оборудование, рабочие машины, измерительные, регулирующие, лабораторные устройства, вычислительная техника и др.) выражается отношением среднегодовой стоимости перечисленных выше средств к среднегодовой стоимости всех используемых основных средств.

Важным показателем эффективности использования основных средств является обратный показатель фондоотдачи -- фондоемкость (Ф_е), который определяется отношением средней стоимости основных средств (ОС_пер) к объему товарооборота (N_p):

Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение стоимости основных средств на 1 руб. товарооборота. Влияние на фондоемкость указанных в формуле показателей определяется способами цепной подстановки, разниц и интегральным способами. Влияние на среднюю сумму основных средств:

где N_p - товарооборот отчетного периода;

N_р⁰ - товарооборот предшествующего (или планового) периода;

F_e¹, F_e⁰ - фондоемкость отчетного и соответственно предшествующего (планового) периода.

По формулам фондоемкости и фондоотдачи можно рассчитать влияние факторов на товарооборот (объем продажи) в розничной и оптовой торговле.

Показатель фондовооруженности (Ф_в) находят делением среднегодовой стоимости активной части основных средств (ОС^а_пер) на среднюю численность торгово-оперативных работников (Чт.о) по формуле:

Рассматривая данный показатель, необходимо учитывать, что торговля как отрасль экономики по фондовооруженности, по уровню активной части основных средств относится к числу отстающих. Доля ручного труда в торговле чрезвычайно высока, и ее сокращение путем повышения показателя фондовооруженности относится к числу первоочередных задач.

К рассматриваемому показателю исчисляется и показатель фондооснащенности (Ф_ос), определяемый как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств (ОС_пер) к среднесписочной численности всех торговых работников (Ч):

Заменив в данной формуле среднесписочную численность (Ч) на отношение объема товарооборота (N_p) и производительности труда (СО), получим формулу

Кроме того, формулу фондоемкости можно преобразовать путем деления показателей числителя и знаменателя формулы на среднесписочную численность работников:

Коэффициент эффективности использования основных средств определяется как отношение прибыли (П) торговых организаций к среднегодовой стоимости основных средств:

где R_ос - коэффициент рентабельности основных средств.

При этом интегральный показатель эффективности использования основных средств (J_ос) можно рассчитать по формуле

При анализе вышеперечисленных показателей необходимо изучить их динамику не только в целом по торговой организации, но и по отдельным подразделениям, входящим в состав торговой организации. Особое внимание следует обратить на те подразделения, где эффективность использования основных средств ниже, чем в целом по организации. Необходимо выяснить причины создавшегося положения, наметить мероприятия.

В торговых организациях, осуществляющих реализацию продовольственных товаров, необходимо изучить такой показатель, как фондоотдача по фасовке товаров. Величину этого показателя характеризует объем фасованных товаров (в стоимостном или натуральном измерении) на 1 руб. среднегодовой стоимости фасовочного оборудования.

Общий показатель деятельности оборота основных средств (L_oc) исчисляется по следующей формуле:

где Т - число дней периода;

А - амортизационные отчисления.

Данный показатель используют для сравнения с предшествующими периодами, а также для сопоставления с показателями однотипных организаций (магазинов, подразделений), работающих в примерно одинаковых условиях. Он выражает и процесс обновления основных средств. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. - М.: Дело и Сервис, 2006.

Задача 1

Определить степень влияния факторов на выпуск продукции: построить факторную модель, произвести расчеты индексным способом, определить резервы, сделать выводы.

№ п/п	Наименование показателей	План	Факт	Отклонение от плана	% выполнения плана
1	Объем выпуска продукции, тыс.руб.	26500	30000
2	Среднесписочная численность работников, чел.	200	205
3	Среднегодовая производительность труда, руб.

основной средство торговля предприятие

Решение

Факторная модель для оценки влияния факторов на выполнение производственной программы будет выглядеть так:

ВП = Ч * ПТ

Отклонение от плана - разница между фактическим показателем и плановым.

% выполнения - отношение фактического показателя к плановому, умноженное на 100%.

Заполним таблицу:

№ п/п	Наименование показателей	План	Факт	Отклонение от плана	% выполнения плана
1	Объем выпуска продукции, тыс.руб.	26500	30000	+3500	113,21
2	Среднесписочная численность работников, чел.	200	205	+5	102,5
3	Среднегодовая производительность труда, руб.	132,5	146,34	+13,84	110,45

Произведем расчеты индексным способом:

- индекс объема производства:

I_ВП = Ч_ф * ПТ_ф / Ч_пл * ПТ_пл = 30000 / 26500 = 1,1321

- индекс материальных затрат:

I_МЗ = Ч_ф * ПТ_пл / Ч_пл * ПТ_пл = 27162,5 / 26500 = 1,025

- индекс материалоотдачи:

I_ПТ = Ч_ф * ПТ_ф / Ч_ф * ПТ_пл = 30000 / 27162,5 = 1,1045

Проверим правильность расчетов:

I_ВП=I_Ч*I_ПТ = 1,025 * 1,1045 = 1,1321

Вывод: за счет увеличения суммы численности рабочих предприятие перевыполнило план по выпуску продукции на 2,5%, а за счет увеличения производительности труда предприятие перевыполнило план по выпуску продукции на 10,45%. В целом план выпуска продукции был перевыполнен на 13,21%.

Задача 2

Определить степень влияния факторов на фондоотдачу: построить факторную модель, произвести расчеты интегральным способом, определить резервы, сделать выводы.

№ п/п	Наименование показателей	План	Факт	Отклонение от плана	% выполнения плана
1	Объем выпуска продукции, тыс.руб.	12000	12300
2	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	18200	18980
3	Фондоотдача основных производственных фондов, руб.

Решение

Фондоотдачу рассчитаем по формуле:

Фо = ВП : ОПФ,

где Фо - фондоотдача продукции,

ВП - объем выпуска продукции,

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов

Отклонение от плана - разница между фактическим показателем и плановым.

% выполнения - отношение фактического показателя к плановому, умноженное на 100%.

Заполняем таблицу:

№ п/п	Наименование показателей	План	Факт	Отклонение от плана	% выполнения плана
1	Объем выпуска продукции, тыс.руб.	12000	12300	+300	102,5
2	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	18200	18980	+780	104,3
3	Фондоотдача основных производственных фондов, руб.	0,659	0,648	-0,011	98,3

Определим степень влияния факторов на фондоотдачу интегральным способом:

1. влияние изменения выпуска продукции:

руб.

2. влияние изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

руб.

Вывод: фактическая фондоотдача основных фондов уменьшилась по сравнению с планом на 1,1 коп. (или на 1,7%). На изменение фондоотдачи повлияли два фактора: увеличение выпуска продукции и увеличение стоимости основных производственных фондов. За счет первого фактора (увеличение выпуска продукции на 300 тыс.руб.) фондоотдача увеличилась на 1,6 коп., а за счет второго фактора (увеличение стоимости основных производственных фондов на 780 тыс.руб.) фондоотдача уменьшилась на 2,7 коп.

Резервы повышения фондоотдачи составляют 2,7 коп.

Задача 3

Определить степень влияния факторов на выпуск продукции: построить факторную модель, произвести расчеты способом логарифмирования, определить резервы, сделать выводы.

№ п/п	Наименование показателей	План	Факт	Отклонение от плана	% выполнения плана
1	Объем выпуска продукции, тыс.руб.	42000	41500
2	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	66100	66160
3	Фондоотдача основных производственных фондов, руб.

Решение

Фондоотдачу рассчитаем по формуле:

Фо = ВП : ОПФ,

где Фо - фондоотдача продукции,

ВП - объем выпуска продукции,

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов

Отклонение от плана - разница между фактическим показателем и плановым.

% выполнения - отношение фактического показателя к плановому, умноженное на 100%.

Заполним таблицу:

Показатели	План	Факт	Отклонение от плана (±)	Темп изменения, %
Объем выпуска продукции, тыс.руб.	42000	41500	-500	98,8
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	66100	66160	+60	100,09
Фондоотдача основных производственных фондов, руб.	0,6354	0,6273	-0,0081	98,73

Построим факторную модель для определения влияния факторов на выпуск продукции:

ВП = ОПФ * Фо,

где ВП - выпуск продукции,

ОПФ - среднегодовая стоимость основных фондов,

Фо - фондоотдача,

Определим степень влияния факторов на выпуск продукции способом логарифмирования:

- за счет изменения среднегодовой стоимости основных фондов:

ДВП_ОПФ = ДВП_общ * lg(ОПФ₁:ОПФ₀) / lg(ВП₁:ВП₀) = (-500) * lg(1,0009) / lg (0,988) = (-500) * 0,0004 / (-0,0052) = 38,46 тыс.руб.

- за счет изменения фондоотдачи:

ДВП_Фо = ДВП_общ * lg(Фо₁:Фо₀) / lg (ВП₁:ВП₀) = (-500) * lg(0,9873) / lg (0,988) = (-500) * (- 0,0056)/ (- 0,0052) = - 538,46 тыс.руб.

Вывод: на основании произведенных расчетов можно заключить, что в отчетном году план по объему выпуска продукции был недовыполнен на 500 тыс.руб., или на 1,2%. На изменение объема выпуска продукции повлияли два фактора: увеличение стоимости основных производственных фондов на 60 тыс.руб. и снижение фондоотдачи на 0,81 коп. За счет первого фактора объем выпуска продукции увеличился на 38,46 тыс.руб., а за счет второго фактора объем выпуска продукции уменьшился на 538,46 тыс.руб.

Резервы увеличения выпуска продукции составляют 538,46 тыс.руб.

Задача 4

Проанализировать влияние на сумму отклонения фонда заработной платы отдельных категорий работников изменения их численности и средней заработной платы. Сделать выводы.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
			Всего	В т.ч. за счет изменения
				Численности	Средней з/платы
А	1	2	3	4	5
Персонал основного вида деятельности
Фонд заработной платы, тыс. руб.	859	1190
Среднесписочная численность, чел.	182	175
Средняя зарплата, руб.
Рабочие
Фонд заработной платы, тыс. руб.	613	730
Среднесписочная численность, чел.	145	141
Средняя зарплата, руб.
Служащие
Фонд заработной платы, тыс. руб.	246	460
Среднесписочная численность, чел.	37	34
Средняя зарплата, руб.

Решение

Заполняем таблицу, рассчитав среднюю заработную плату:

ЗП = ФОТ : Ч.

Кроме того, заносим в таблицу рассчитанные значения абсолютных отклонений показателей от предыдущего года:

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
			Всего	В т.ч. за счет изменения
				Численности	Средней з/платы
А	1	2	3	4	5
Персонал основного вида деятельности
Фонд заработной платы, тыс. руб.	859	1190	331
Среднесписочная численность, чел.	182	175	-7
Средняя зарплата, руб.	4,72	6,8	2,08
Рабочие
Фонд заработной платы, тыс. руб.	613	730	117
Среднесписочная численность, чел.	145	141	-4
Средняя зарплата, руб.	4,228	5,177	0,949
Служащие
Фонд заработной платы, тыс. руб.	246	460	214
Среднесписочная численность, чел.	37	34	-3
Средняя зарплата, руб.	6,649	13,529	6,88

Проанализируем влияние на сумму отклонения фонда заработной платы отдельных категорий работников изменения их численности и средней заработной платы. Решаем методом абсолютных разниц:

ДФЗП _общ = ДФЗП _СЧ + ДФЗП _ЗП

ДФЗП _СЧ = ЗП₀ * ДСЧ

ДФЗП _ЗП = ДЗП * СЧ₁

1. персонал основного вида деятельности:

ДФЗП _СЧ = ЗП₀ * ДСЧ = 4,72 * (-7) = - 33 тыс.руб.

ДФЗП _ЗП = ДЗП * СЧ₁ = 2,08 * 175 = 364 тыс.руб.

ДФЗП _общ = ДФЗП _СЧ + ДФЗП _ЗП = 364 - 33 = 331 тыс.руб.

2. рабочие:

ДФЗП _СЧ = ЗП₀ * ДСЧ = 4,228 * (-4) = - 17 тыс.руб.

ДФЗП _ЗП = ДЗП * СЧ₁ = 0,949 * 141 = 134 тыс.руб.

ДФЗП _общ = ДФЗП _СЧ + ДФЗП _ЗП = 134 - 17 = 117 тыс.руб.

3. служащие:

ДФЗП _СЧ = ЗП₀ * ДСЧ = 6,649 * (-3) = - 20 тыс.руб.

ДФЗП _ЗП = ДЗП * СЧ₁ = 6,88 * 34 = 234 тыс.руб.

ДФЗП _общ = ДФЗП _СЧ + ДФЗП _ЗП = 234 - 20 = 214 тыс.руб.

Все рассчитанные значения заносим в таблицу:

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
			Всего	В т.ч. за счет изменения
				Численности	Средней з/платы
А	1	2	3	4	5
Персонал основного вида деятельности
Фонд заработной платы, тыс. руб.	859	1190	331	-33	+364
Среднесписочная численность, чел.	182	175	-7
Средняя зарплата, руб.	4,72	6,8	2,08
Рабочие
Фонд заработной платы, тыс. руб.	613	730	117	-17	+ 134
Среднесписочная численность, чел.	145	141	-4
Средняя зарплата, руб.	4,228	5,177	0,949
Служащие
Фонд заработной платы, тыс. руб.	246	460	214	-20	+ 234
Среднесписочная численность, чел.	37	34	-3
Средняя зарплата, руб.	6,649	13,529	6,88

Вывод: на основании проведенных расчетов можно заключить, что в отчетном периоде по сравнению с предыдущим фонд заработной платы всех категорий работников увеличился (на 331 тыс.руб., 117 тыс.руб. и 214 тыс.руб. соответственно). При этом следует отметить, что ФОТ увеличился за счет повышения средней заработной платы, что также имеет место во всех категориях персонала. Понижающим фактором фонда оплаты труда стало сокращение численности работников отдельных категорий работников.

Задача 5

На текущий год по магазину утвержден план товарооборота в сумме 75400 тыс. руб., плановый уровень расходов на продажу -- 16,14%, фактический товарооборот - 77285 тыс. руб., расходы на продажу -13277,5 тыс. руб. По данным таблицы проанализировать выполнение плана расходов на продажу по магазину. В ходе анализа вычислить:

а) ожидаемый уровень расходов на продажу;

б) размер и темп изменения уровня расходов на продажу;

в) сумму относительной экономии или перерасхода расход на продажу.

По данным таблицы проанализировать выполнение плана расходов по каждой статье. При анализе все расходы на продажу разделить на две группы:

а) расходы, зависящие от товарооборота (переменные); по этим статьям рассчитать размер влияния товарооборота и прочих факторов;

б) расходы на продажу мало зависящие от товарооборота (постоянные); по этим статьям определить размер влияния только прочих факторов. По общим результатам анализа расходов на продажу сформулировать выводы и наметить пути снижение затрат в торговле.

Наименование статей	План	Факт.	Отклонение (±)
	Сумма, тыс.руб.	В % к т/обороту	Сумма. тыс. руб.	В % к т/обороту	Сумма, тыс. руб.	В % к т/обороту
1.Транспортные расходы	603,2	0,8	726,5	0,94
2. Расходы на оплату труда	7540	10,0	7883,0	10,2
3. Отчисления на социальные нужды	150,8	0,2	162,3	0,21
4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря	678,6	0,9	672,4	0,87
5. Амортизация основных средств	165,9	0,22	154,6	0,2
6. Расходы на ремонт	90,5	0,12	77,3	0,1
7. Износ сан. одежды, столового белья, приборов, посуды и прочие МБП	226,2	0,3	270,5	0,35
8. Расходы на топливо, газ, энергию для технических нужд	603,2	0,8	664,6	0,86
9. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку	452,4	0,6	556,4	0,72
10. Потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации в пределах норм	603,2	0,8	718,7	0,93
11. Проценты за пользование займом	150,8	0,2	154,6	0,2
12. Расходы на рекламу	75,4	0,1	77,3	0,1
13. Расходы на тару	150,8	0,2	154,6	0,2
14. Прочие расходы	678,6	0,9	1004,7	1,3
Итого:	12169,6	16,14	13277,5	17,18
Товарооборот	75400		77285

Решение

По данным таблицы проанализируем выполнение плана расходов на продажу по магазину

Наименование статей	План	Факт.	Отклонение (±)
	Сумма, тыс.руб.	В % к т/обороту	Сумма. тыс. руб.	В % к т/обороту	Сумма, тыс. руб.	В % к т/обороту
1.Транспортные расходы	603,2	0,8	726,5	0,94	123,3	0,14
2. Расходы на оплату труда	7540	10	7883	10,2	343	0,2
3. Отчисления на социальные нужды	150,8	0,2	162,3	0,21	11,5	0,01
4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря	678,6	0,9	672,4	0,87	-6,2	-0,03
5. Амортизация основных средств	165,9	0,22	154,6	0,2	-11,3	-0,02
6. Расходы на ремонт	90,5	0,12	77,3	0,1	-13,2	-0,02
7. Износ сан. одежды, столового белья, приборов, посуды и прочие МБП	226,2	0,3	270,5	0,35	44,3	0,05
8. Расходы на топливо, газ, энергию для технических нужд	603,2	0,8	664,6	0,86	61,4	0,06
9. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку	452,4	0,6	556,4	0,72	104	0,7158333
10. Потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации в пределах норм	603,2	0,8	718,7	0,93	115,5	0,13
11. Проценты за пользование займом	150,8	0,2	154,6	0,2	3,8	0
12. Расходы на рекламу	75,4	0,1	77,3	0,1	1,9	0
13. Расходы на тару	150,8	0,2	154,6	0,2	3,8	0
14. Прочие расходы	678,6	0,9	1004,7	1,3	326,1	0,4
Итого:	12169,6	16,14	13277,5	17,18	1107,9	1,04
Товарооборот	75400		77285		1885

Вычислим:

а) ожидаемый уровень расходов на продажу:

Уио = ИО : ТО = 13277,5 : 77285 = 0,1718 или 17,18%.

б) размер и темп изменения уровня расходов на продажу:

ДУио = 17,18 - 16,14 = 1,04%

I_Уио = 17,18 : 16,14 = 1,064

Все расходы на продажу разделим на две группы:

а) расходы, зависящие от товарооборота (переменные); по этим статьям рассчитать размер влияния товарооборота и прочих факторов;

б) расходы на продажу мало зависящие от товарооборота (постоянные).

Проанализируем выполнение плана по постоянным и переменным затратам на продажу:

Наименование статей	План	Факт.	Отклонение (±)
	Сумма, тыс.руб.	В % к т/обороту	Сумма. тыс. руб.	В % к т/обороту	Сумма, тыс. руб.	В % к т/обороту
1.Транспортные расходы	603,2	0,8	726,5	0,94	123,3	0,14
2. Расходы на оплату труда	7540	10	7883	10,2	343	0,2
3. Отчисления на социальные нужды	150,8	0,2	162,3	0,21	11,5	0,01
7. Износ сан. одежды, столового белья, приборов, посуды и прочие МБП	226,2	0,3	270,5	0,35	44,3	0,05
9. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку	452,4	0,6	556,4	0,72	104	0,66
10. Потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации в пределах норм	603,2	0,8	718,7	0,93	115,5	0,13
13. Расходы на тару	150,8	0,2	154,6	0,2	3,8	0
14. Прочие расходы	678,6	0,9	1004,7	1,3	326,1	0,4
Итого переменных затрат	10405,2	13,3	11476,7	14,85	1071,5	1,55
4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря	678,6	0,9	672,4	0,87	-6,2	-0,03
5. Амортизация основных средств	165,9	0,22	154,6	0,2	-11,3	-0,02
6. Расходы на ремонт	90,5	0,12	77,3	0,1	-13,2	-0,02
8. Расходы на топливо, газ, энергию для технических нужд	603,2	0,8	664,6	0,86	61,4	0,06
11. Проценты за пользование займом	150,8	0,2	154,6	0,2	3,8	0
12. Расходы на рекламу	75,4	0,1	77,3	0,1	1,9	0
Итого постоянных затрат	1764,4	2,34	1800,8	2,33	36,4	-0,01
Итого:	12169,6	16,14	13277,5	17,18	1107,9	1,04

Для расчета относительной экономии издержек обращения определим скорректированную к прошлому году величину затрат. Чтобы определить скорректированную к прошлому году величину затрат, сумму переменных издержек прошлого периода умножим на темп роста товарооборота в процентах:

ИОск = [10405,2 * (77285 : 75400*100)]/100 = 10665,33 тыс. руб.

Умножение лишь переменной части издержек обусловлено тем, что переменные затраты изменяются пропорционально изменению товарооборота. Полученный результат суммируем с величиной постоянных издержек прошлого периода:

10665,33 + 1764,4 = 12429,73 тыс. руб.

Относительную экономию (перерасход) издержек обращения определяем как разность между отчетной и скорректированной суммами затрат:

Эотн. = 13277,5 - 12429,73 = 847,77 тыс. руб. (перерасход).

Список литературы

1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. М.: Дело и Сервис, 2006.

2. Карпенко Е. Экономика отрасли: торговля и общественное питание: Учебник. М.: Инфра-М, 2010.

3. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Минск: Высшая школа, 2008.

4. Торговое дело: экономика и организация: Учебник/Под общ. ред. проф. Л.А. Брагина и проф. Т.П. Данько. М.: ИНФРА-М, 2007.

5. Экономика и статистика фирм / Под. ред. С.Д. Ильенковой. М.: Финансы и статистика, 2008.

6. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: учебник / Под ред. А.Н.Соломатина. СПб.: Питер, 2009.

Размещено на Allbest.ru

...