Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

1). Оценить относительное изменение выпуска продукции по сравнению с прошлым годом в сопоставимом выражении, используя индекс роста цен.

продукция себестоимость индекс цена

Показатель	2001 год	2002 год
Объём выпуска в руб.	1250 000	1560 000
Цена реализации 1 шт., руб.	250	300

Решение:

Определим динамику цен, исчислив индивидуальный индекс цен по формуле:

p₀ - цены базисного 2001г.;

p₁ - цены текущего 2002г.

Цены в текущем периоде по отношению к базисному возросли на 20%.

Выполним пересчет объема выпуска продукции за 2002г. по ценам аналогичной продукции базисного 2001 года.

q_1ц = q₁/

Исчислим относительное изменение выпуска продукции по сравнению с прошлым годом в сопоставимых ценах по формуле:

За счет изменения цен выпуск продукции возрос на 4%.

2). Оценить изменение объема выпуска молока. В 2002 году предприятие производило 300 тонн молока при среднем уровне жирности 5%. В 2003 году объём выпуска молока составил 400 тонн молока при среднем уровне жирности 4%. Стандартная норма жирности 4,5%.

Для нейтрализации воздействия качественного фактора - жирность молока, объем выпуска молока приведем к нормативной жирности. Затем исчислим изменение выпуска молока в текущем 2003г., по сравнению с базисным 2002г.

Все расчеты поместим в таблицу:

Показатели	2002г.	2003г.	Отчетный год к базисному в %.
Жирность молока фактическая, %	5	4	80
Жирность молока нормативная, %	4,5	4,5
Объем производства молока :
по фактической жирности, тн	300	400	133,33
по нормативной жирности, тн	333,33	355,56	106,67

Как видно из таблицы, показатели, определенные с учетом жирности молока, существенно отличаются от показателей, определенных без нейтрализации качественного фактора. Жирность молока в 2003г. по сравнению с 2002г. оставила 80%, то есть произошло снижение жирности молока на 20%.Объем производства молока по фактической жирности в 2003г. выше базисного на 33,3 %, а в пересчете на нормативную жирность - на 6,67 %.



3) Определить, на каком предприятии выше уровень оплаты труда рабочих.

Предприятие 1	Предприятие 2
Зарплата	Количество рабочих	Зарплата	Количество рабочих
2800	33	3100	11
3400	45	3300	26
4500	67	5000	56
6600	39	5800	18

Исчислим средний уровень заработной платы на каждом предприятии по формуле средней арифметической взвешенной:

=.

На первом предприятии:

==4 371руб.

На втором предприятии:

==4 543руб.

Исчислим индекс заработной платы по формуле :

,

Где Z₀ - средняя заработная плата на первом предприятии,

Z₁ - средняя заработная плата на втором предприятии.

На втором предприятии уровень оплаты труда выше на 3,9%.

4). Определить, какое предприятие эффективнее использует трудовые ресурсы.

Предприятие	Численность рабочих	Объём выпуска, шт.
А	2000	5000
Б	1300	4300

Определим объем выпуска продукции на одного рабочего на каждом предприятии:

Z_А - объем выпуска на одного рабочего на предприятии А,

Z_А = 5000/2000 = 2,5 шт.

Z_Б - объем выпуска на одного рабочего на предприятии Б,

Z_Б = 4300/1300 = 3,3 шт.

Исчислим индекс объема выпуска продукции по формуле:

,

На предприятии Б объем выпуска продукции на одного рабочего на 32% выше, чем на предприятии А. Предприятие Б эффективнее использует трудовые ресурсы.

5). Оценить относительное изменение себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом в сопоставимом выражении, используя индекс роста производства.

Показатель	2001 год	2002 год
Объём выпуска в шт.	6 000	5 000
Себестоимость продукции, тыс. руб.	250 000	188 000

Определим динамику выпуска продукции, исчислив индивидуальный индекс объема по формуле:

q₀ - объем выпуска базисного 2001г.;

q₁ - объем выпуска текущего 2002г.

Объем выпуска в текущем периоде, по отношению к базисному уменьшился на 17%.

Выполним пересчет себестоимости выпуска продукции 2002г. в сопоставимых объемах базисного 2001 года.

q_1ц = q₁/

Исчислим относительное изменение себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом в сопоставимом выражении по формуле:

Относительное изменение себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом в сопоставимом выражении составляет 90,6%, то есть себестоимость снизилась на 9,4%.

6). Определить, какое предприятие работает эффективнее. Обосновать свою точку зрения.

Предприятие	Прибыль, тыс. руб.	Себестоимость, тыс. руб.
А	20	800
Б	15	650

Определим уровень рентабельности продукции по каждому предприятию, количество прибыли на рубль вложенных затрат:

R_А = *100% = 2,5%;

R_Б = *100% = 2,3%.

Несмотря на то, что на предприятии А за рассматриваемый период более высокая себестоимость продукции, чем на предприятии Б, оно работает эффективнее, так как имеет более высокую рентабельность, получило более высокую прибыль на 1 рубль вложенных затрат.

7). Произвести анализ выполнения плана по выпуску продукции.

Изделие	Объём производства в плановых ценах	Реализация продукции в плановых ценах
	план	факт	+, -	% к плану	план	факт	+, -	% к плану
Ёлочный шар	33000	35000			35000	32000
Хлопушка	45750	46900			47000	45870
Бенгальские огни	55000	45000			57000	46000
Новогодний дождь	67000	77000			69000	76000

Для проведения анализа плана по выпуску продукции вычислим абсолютное и относительное отклонения.

Абсолютное отклонение от выполнения плана (?ВП ) исчислим по формуле :

?ВП = ФВ - ПЗ,

где

ФВ - фактическое выполнение,

ПЗ - плановое задание.

Относительное отклонение от выполнения плана (ВП) исчислим по формуле:

Результаты вычислений поместим в таблицу:

Изделие	Объём производства в плановых ценах	Реализация продукции в плановых ценах
	план	факт	+, -	% к плану	план	факт	+, -	% к плану
Ёлочный шар	33000	35000	2000	106,06	35000	32000	-3000	91,43
Хлопушка	45750	46900	1150	102,51	47000	45870	-1130	97,60
Бенгальские огни	55000	45000	-10000	81,82	57000	46000	-11000	80,70
Новогодний дождь	67000	77000	10000	114,93	69000	76000	7000	110,14
Итого	200750	203900	3150	101,57	208000	199870	-8130	96,09

Из таблицы видно, что в целом по предприятию выпущено на 3150 штук изделий больше, чем по плану, объем производства продукции выполнен на 101,57%, перевыполнение планового задания составило 1,57%. Реализовано продукции на 8130 штук меньше, чем планировалось, план по реализации продукции выполнен на 96,09%, отставание от планового задания составило 3,19%.

По ёлочным шарам:

выпущено на 2000 штук больше, чем по плану, объем производства выполнен на 106,06%, перевыполнение планового задания составило 6,06%. Реализовано на 3000 штук меньше , чем планировалось, план по реализации выполнен на 91,43%, отставание от планового задания составило 8,57%.

По хлопушкам:

выпущено на 1150 штук больше, чем по плану, объем производства выполнен на 101,51%, перевыполнение планового задания составило 2,51%. Реализовано на 1130штук меньше, чем планировалось, план по реализации выполнен на 97,60%, отставание от планового задания составило 2,4%.

По бенгальским огням:

выпущено на 10000 штук меньше, чем по плану, объем производства выполнен на 81,82%, отставание от планового задания составило 18,18%. Реализовано на 11000 штук меньше , чем планировалось, план по реализации выполнен на 80,70%, отставание от планового задания составило 19,3%.

По новогоднему дождю:

выпущено на 10000 штук больше, чем по плану, объем производства выполнен на 114,93%, перевыполнение планового задания составило 14,93%. Реализовано на 7000 штук больше , чем планировалось, план по реализации выполнен на 110,14%, перевыполнение составило 10,14%.

8). Рассчитать влияние факторов на изменение годового фонда рабочего времени предприятия способом цепной подстановки и способом абсолютных разниц. Сделать выводы по результатам анализа.

Факторная модель: ФРВ = ЧРЧДЧП

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение
Средняя продолжительность рабочего дня (П), час	?	?	?
Среднесписочная численность (ЧР), чел.	130	136	?
Число дней, отработанных одним рабочим в год (Д)	240	212	?
Годовой фонд рабочего времени, челЧчас (ФРВ)	249600	220565	?

Из формулы факторной модели определим среднюю продолжительность рабочего дня плановую и фактическую:

П_пл = ФРВ_пл/ЧР_пл*Д_пл= 249600/(130*240) = 8 час,

П_ф = ФРВ_ф/ЧР_ф*Д_ф= 220565/(136*212) = 7,65 час.

Плановый и фактический ФРВ по исходным данным:

ФРВ_пл = ЧР_плЧД_плЧП_пл= 130Ч240Ч8 = 249600,

ФРВ_ф = ЧР_фЧД_фЧП_ф= 136Ч212Ч7,65 = 220565.

В целом абсолютное отклонение фактического ФРВ от планового составляет:

? ФРВ_общ= ФРВ_ф - ФРВ_пл = 220565 - 249565 = -29035.

Рассчитаем абсолютное отклонение фактических показателей от плановых по формуле: ? = Ф - П, результаты поместим в таблицу:

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение	Влияние факторов
Средняя продолжительность рабочего дня (П), час	8,00	7,65	-0,35	-10091
Среднесписочная численность (ЧР), чел.	130	136	6	-30464
Число дней, отработанных одним рабочим в год (Д)	240	212	-28	11520
Годовой фонд рабочего времени, челЧчас (ФРВ)	249600	220565	-29035	-29035

Для расчета влияния трех факторов (ЧР, Д, П) способом цепной подстановки исчислим два дополнительных условных ФРВ:

ФРВ_{усл 1} = ЧР_фЧД_плЧП_пл= 136Ч240Ч8 = 261120

ФРВ_{усл 2} = ЧР_фЧД_фЧП_пл= 136Ч212Ч8 = 230656

Фактический ФРВ в целом уменьшился на 29035 челЧчас , в том числе за счет изменения:

а) среднесписочной численности

? ФРВ_ЧР=ФРВ_{усл 1} - ФРВ_пл = 261120 - 249600 = 11520;

б) числа дней, отработанных одним рабочим

? ФРВ_Д =ФРВ_{усл 2} - ФРВ_{усл 1} = 230656 - 261120 = -30464;

в) средней продолжительности рабочего дня

? ФРВ_П =ФРВ_{усл ф} - ФРВ_{усл 2} = 220565 - 230656 = -10091.

Балансовая увязка

? ФРВ_общ= ? ФРВ_ЧР + ? ФРВ_Д+? ФРВ_П = 11520 - 30464 - 10091 = -29035.

Имея абсолютные отклонения по факторным показателям рассчитаем влияние каждого фактора на изменение ФРВ в зависимости от каждого фактора методом абсолютных разниц. При этом величина влияния каждого фактора рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на плановую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Определяем изменение величины ФРВ за счет:

а) среднесписочной численности

? ФРВ_ЧР= (ЧР_ф- ЧР_пл) ЧД_плЧП_пл = 6 Ч240Ч8 = 11520;

б) числа дней, отработанных одним рабочим

? ФРВ_Д =ЧР_ф Ч(Д_ф- Д_пл) ЧП_пл= 136 Ч(-28)Ч8 = - 30464;

в) средней продолжительности рабочего дня

? ФРВ_П = ЧР_ф ЧД_ф Ч(П_ф- П_пл) =136 Ч212Ч(-0,35) = - 10091.

Балансовая увязка

? ФРВ_общ= ? ФРВ_ЧР + ? ФРВ_Д+? ФРВ_П = 11520 - 30464 - 10091 = - 29035.

9). Вставить пропущенные показатели. Рассчитать влияние факторов на изменение годовой выработки рабочего.

Факторная модель: ГВ = ДЧПЧЧВ

Показатель	План	Факт	Отклонение
Среднегодовая численность рабочих, чел.	300	300
Отработано дней 1 рабочим за год	220	230
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	8	7,8
Отработано часов всеми рабочими за год	?	?
Произведено продукции в тыс. рублей	100 000	115 000
Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб./чел.	?	?
Среднечасовая выработка рабочего, руб./чел.	?	?

Рассчитаем недостающие показатели.

По плану всеми рабочими отработано часов: 300*220*8 =528000

Фактическое число отработанных часов всеми рабочими: 300*230*7,8 = 538200

Плановая среднегодовая выработка рабочего = Произведено продукции/ Среднегодовая численность рабочих = 100 000 / 300 = 333,33 тыс.руб./чел.

Фактическая среднегодовая выработка рабочего = Произведено продукции/ Среднегодовая численность рабочих = 115 000 / 300 = 383,33 тыс.руб./чел.

Плановая среднечасовая выработка рабочего = Произведено продукции(рублей) /Отработано часов всеми рабочими за год = 100 000 000/ 528000 = 189,39 руб/чел.

Фактическая среднечасовая выработка рабочего = Произведено продукции(рублей) /Отработано часов всеми рабочими за год = 115 000 000/ 538200 = 213,68 руб/чел.

Рассчитаем абсолютное отклонение фактических показателей от плановых по формуле: ? = Ф - П, результаты поместим в таблицу:

Показатель	План	Факт	Отклонение
1	2	3	4
Среднегодовая численность рабочих, чел.	300	300	0
Отработано дней 1 рабочим за год (Д)	220	230	10
1	2	3	4
Средняя продолжительность рабочего дня, час. (П)	8	7,8	-0,2
Отработано часов всеми рабочими за год	528000	538200	10200
Произведено продукции в тыс. рублей	100 000	115 000	15000
Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб./чел. (ГВ)	333,33	383,33	50
Среднечасовая выработка рабочего, руб./чел. (ЧВ)	189,39	213,68	24,29

Имея факторную модель ГВ = ДЧПЧЧВ, абсолютные отклонения по факторным показателям, рассчитаем влияние каждого фактора методом абсолютных разниц.

Приведем среднечасовую выработку рабочего к сопоставимым показателям

ЧВ_пл =189,39руб/чел = 0,18939 тыс.руб/чел.

ЧВ_ф =213,68руб/чел = 0,21368 тыс.руб/чел.

? ЧВ= ЧВ_ф -ЧВ_пл= 0,21368 - 0,18939 = 0,02429тыс.руб./чел.

Определяем изменение величины среднегодовой выработки рабочего (ГВ) за счет:

а) числа дней, отработанных одним рабочим

? ГВ_Д =(Д_ф- Д_пл) ЧП_плЧЧВ_пл = 10 Ч8Ч0,18939 = 15,15;

б) средней продолжительности рабочего дня

? ГВ_П = Д_ф Ч(П_ф- П_пл) ЧЧВ_пл =230 Ч(-0,2)Ч0,18939 = - 8,71;

в) среднечасовой выработки рабочего

? ГВ_ЧВ= Д_фЧП_фЧ(ЧВ_ф- ЧВ_пл) = 230 Ч7,8Ч0,02429 = 43,56.

Балансовая увязка

? ГВ_общ= ? ГВ_Д+? ГВ_П +? ГВ_ЧВ = 15,15 -8,71+43,56 = - 50,0

10). Произвести факторный анализ изменения объёма валовой продукции. Сделать выводы по результатам анализа.

Факторная модель: ВП = ЧРЧДЧПЧЧВ

Показатель	План	Факт	Отклонение
Валовая продукция, млн. рублей	400	500
Среднегодовая численность рабочих	100	120
Отработано дней 1 рабочим за год	200	210
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	8	7,5
Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб./чел.	?	?
Среднечасовая выработка рабочего, руб./чел.	?	?

Рассчитаем недостающие показатели.

По плану всеми рабочими отработано часов: 100*200*8 =160000

Фактическое число отработанных часов всеми рабочими: 120*210*7,5 = 189000

Плановая среднегодовая выработка рабочего = Валовая продукция (тыс.руб.)/ Среднегодовая численность рабочих = 400*1000 / 100 = 4000 тыс.руб./чел.

Фактическая среднегодовая выработка рабочего = Валовая продукция (тыс.руб.) / Среднегодовая численность рабочих = 500*1000 / 120 = 41666,67 тыс.руб./чел.

Плановая среднечасовая выработка рабочего = Валовая продукция (руб.) /Отработано часов всеми рабочими за год = 400*1 000 000/ (100*200*8) = 2500 руб/чел.

Фактическая среднечасовая выработка рабочего = Валовая продукция (руб) /Отработано часов всеми рабочими за год = 500*1 000 000/ (120*210*7,5) = 2645,503 руб/чел.

Рассчитаем абсолютное отклонение фактических показателей от плановых по формуле: ? = Ф - П, результаты поместим в таблицу:

Показатель	План	Факт	Отклонение
Валовая продукция, млн. рублей,(ВП)	400	500	100
Среднегодовая численность рабочих, (ЧР)	100	120	20
Отработано дней 1 рабочим за год, (Д)	200	210	10
Средняя продолжительность рабочего дня, час., (П)	8	7,5	-0,5
Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб./чел.	4000	4166,67	166,67
Среднечасовая выработка рабочего, руб./чел., (ЧВ)	2500	2645,503	145,503

Приведем среднечасовую выработку рабочего к сопоставимым показателям

ЧВ_пл =2500руб/чел = 0,0025млн.руб/чел.

ЧВ_ф =2645,503руб/чел = 0,002645503млн.руб/чел.

? ЧВ= ЧВ_ф -ЧВ_пл= 0,002645503 - 0,0025 = 0,000145503млн.руб./чел.

Имея факторную модель ВП = ЧРЧДЧПЧЧВ, абсолютные отклонения по факторным показателям, рассчитаем влияние каждого фактора методом абсолютных разниц.

Определяем изменение выпуска продукции (ВП) за счет:

а) среднегодовой численности

? ВП_ЧР= (ЧР_ф- ЧР_пл) ЧД_плЧП_плЧЧВ_пл = 20 Ч200Ч8Ч0,0025 =80;

б) числа дней, отработанных одним рабочим

? ВП_Д = ЧР_фЧ (Д_ф- Д_пл) ЧП_плЧЧВ_пл = 120 Ч10Ч8Ч0,0025 = 24;

в) средней продолжительности рабочего дня

? ВП_П = ЧР_фЧД_ф Ч(П_ф- П_пл) ЧЧВ_пл =120Ч210 Ч(-0,5)Ч0,0025 = - 31,5;

г) среднечасовой выработки рабочего

? ВП_ЧВ= ЧР_фЧД_фЧП_фЧ(ЧВ_ф- ЧВ_пл) = 120Ч210 Ч7,5Ч0,00014503 = 27,5.

Балансовая увязка

? ВП_общ= ? ВП_ЧР+ ? ВП_Д+? ВП_П +? ВП_ЧВ = 80+24 - 31,5+27,5 = - 100,0

По результатам произведенных вычислений видно, что объём валовой продукции по сравнению с плановыми показателями увеличился на 100млн.руб.

Среднегодовая численность рабочих увеличилась на 20человек по отношению к плану, за счет увеличения численности объем валовой продукции возрос на 80млн.руб.

Число дней, отработанных одним рабочим возросло на 10дней против плана, за счет увеличения числа дней объем валовой продукции возрос на 24 млн.руб.

Средняя продолжительность рабочего дня уменьшилась на 0,5часа, что привело к снижению объема валовой продукции на 31,5млн.руб.

Среднечасовая выработка возросла по отношению к плану на 145,5 руб/чел, что привело к увеличению объем валовой продукции на 27,5 млн.руб.

Наибольшее влияние на увеличение объема валовой продукции оказал рост среднегодовой численности рабочих. Снижение средней продолжительности рабочего дня, так же является значительным фактором, обусловившем снижение объема валовой продукции.

11). Оценить величину изменения объёма выпуска товарной продукции, за счёт изменения её структуры. Определить коэффициент ассортимента. Сделать выводы по результатам анализа.

Изделие	Оптовая цена изделия, руб.	Объём производства, шт.
		план	факт
А	8000	33000	29000
Б	3500	28000	44000
Сумма		61000	73000

Объем выпуска продукции (В) зависит не только от цены (Ц) и объема произведенной продукции (VPH), но и от ее структуры (УДi). Если возрастет доля продукции высшей категории качества, которая продается по более высоким ценам, то выручка за счет этого увеличится, и наоборот.

Факторную модель этого показателя запишем так:

В процессе анализа необходимо элиминироваться от воздействия всех факторов, кроме структуры продукции.

Для этого сравниваем следующие показатели выручки:

Разность между этими показателями учитывает изменение выручки от реализации продукции за счет изменения ее структуры.

Расчеты сведем в таблицу:

Изделие	Оптовая цена изделия, руб.	Объём производства, шт.	Структура продукции	Фактический VPП при плановой структуре, шт	Объем выпуска, млн.руб. за VPПф при УДi
		план	факт	план	факт		план	факт
А	8000	33000	29000	0,54	0,40	39492	315,93	232
Б	3500	28000	44000	0,46	0,60	33508	117,28	154
Сумма		61000	73000	1	1	73000	433,21	386

Из таблицы видно, что в связи с уменьшением удельного веса изделия А в общем объеме, выручка уменьшилась на 47,21 млн руб. (386 - 433,21). Это неиспользованный резерв предприятия.

12). Оценить степень выполнения плана по качеству, рассчитав среднюю цену единицы продукции (методом взвешенного среднего). Насколько изменился в результате изменения качества выпуск продукции в ценовом выражении, если общий фактический объём производства составил 2000 штук?

Сорт	Цена за 1 шт., руб.	Структура продукции в %	Изменение средней цены за счёт структуры
		план	факт	отклонение
1	1000	50	60
2	900	40	35
3	700	10	5

Рассчитаем среднюю цену единицы продукции методом взвешенного среднего:

==руб.

Рассчитаем отклонение в структуре выпуска продукции от планового и изменение средней цены за счет изменения структуры

Сорт	Цена за 1 шт., руб.	Структура продукции в %	Изменение средней цены за счёт структуры
		план	факт	отклонение
1	1000	50	60	10	100
2	900	40	35	-5	-45
3	700	10	5	-5	-35
Итого		100	100	0	20

Рассчитаем как изменился в результате увеличения на 20% средней цены за счет изменения структуры выпуск продукции в ценовом выражении, если общий фактический объём производства составил 2000 штук:

? В_общ= В₁- В₀ = 930*1,2*2000 - 930*2000 = 2232000 - 1860000 = 372000руб.

Выпуск продукции увеличился на 372000руб.

13). Оценить влияние различных факторов (трудовых ресурсов, основных фондов и материальных ресурсов) на изменение выпуска товарной продукции. Сделать выводы по результатам анализа.

Показатель	Стоимость продукции в плановых ценах в тыс. рублей	Абсолютное отклонение
	план	факт
Стоимость выпуска продукции, тыс. руб.(ВП)	355000	460000
Численность рабочих, чел.(ЧР)	100	110
Выработка одного рабочего(П)
Среднегодовая стоимость ОПФ (ОС)	140000	135000
Фондоотдача (ФО)
Сумма материальных затрат, тыс. руб.(МЗ)	250000	290000
Материалоотдача (МО)

Рассчитаем недостающие показатели:

ФО = ВП / ОС; П= ВП/ЧР; МО = ВП/МЗ.

Исчислим абсолютное отклонение. Результаты поместим в таблицу:

Показатель	Стоимость продукции в плановых ценах в тыс. рублей	Абсолютное отклонение
	план	факт
1	2	3	4
Стоимость выпуска продукции, тыс. руб.(ВП)	355000	460000	105000
Численность рабочих, чел.(ЧР)	100	110	10
Выработка одного рабочего(П)	3550	4181,82	631,82
Среднегодовая стоимость ОПФ (ОС)	140000	135000	-5000
1	2	3	4
Фондоотдача (ФО)	2,535714	3,407407	0,8716
Сумма материальных затрат, тыс. руб.(МЗ)	250000	290000	40000
Материалоотдача (МО)	1,42	1,59	0,17

Рассмотрим последовательно влияние производственных фондов, материальных и трудовых ресурсов на объем выпуска продукции.

Определим влияние фондоотдачи и среднегодовой стоимости ОПФ на объем выпуска методом абсолютных разниц. Факторная модель

ВП = ОС*ФО

ВП₀= ОС₀*ФО₀ =140000*2,535714 = 355000

ВП₁= ОС₁*ФО₁ =135000*3,407407 = 460000

? ВП_общ= ВП₁- ВП₀=460000 - 355000 = 105000

Изменение выпуска продукции за счет изменения ОС:

? ВП_ос=? ОС*ФО₀= -5000*2,535714 = -12667.

Изменение выпуска продукции за счет изменения ФО:

? ВП_фо=ОС₁*? ФО= 135000*0,8716 = 117667.

? ВП_общ=? ВП_ос+? ВП_фо=-12667+117667 =105000.

Объем продукции по сравнению с планом увеличился на 105000тыс.руб., в том числе:

уменьшился за счет изменения ОС на 12667тыс.руб.;

увеличился за счет изменения ФО на 117667тыс.руб.

Определим влияние общей численности рабочих и выработки одного рабочего на объем выпуска методом цепных подстановок.

Факторная модель: ВП = ЧР*П

ВП₀= ЧР₀*П₀ =100*3550 = 355000

ВП₁= ЧР₁*П₁=110*4181,82 = 460000

? ВП_общ= ВП₁- ВП₀=460000 - 355000 = 105000

ВП_усл1= ЧР₁*П₀=110*3550 = 390500

? ВП_ЧР= ВП_усл1- ВП₀=390500 - 355000 = 35500

ВП _{усл 2}= ВП₁= ЧР₁*П₁=110*4181,82 = 460000

? ВП_П= ВП_усл2- ВП _{усл 1}= 460000 -39000 = 69500

? ВП_общ = ? ВП_Ч+ _Р ? ВП_П = 435500+69500 = 105000

Объем продукции по сравнению с планом увеличился на 105000тыс.руб., в том числе:

увеличился за счет изменения ЧР на 35500тыс.руб.;

увеличился за счет изменения П на 69500тыс.руб.

Определить влияние материальных факторов на изменение объема продукции способом абсолютных разниц.

Факторная модель: ВП = МЗ*МО.

Изменение выпуска продукции за счет изменения МЗ:

? ВП_МЗ=? МЗ*МО₀= 40000*1,42= 56800

Изменение выпуска продукции за счет изменения ФО:

? ВП_мо=МЗ₁*? МО= 290000*0,17 = 48200

? ВП_общ=? ВП_МЗ+? ВП_мо=56800+48200 =105000.

Объем продукции по сравнению с планом увеличился на 105000тыс.руб., в том числе:

увеличился за счет изменения МЗ на 56800тыс.руб.;

увеличился за счет изменения МО на 48200тыс.руб.

14). Выявить потери товарной продукции в результате производственного брака.

1. Себестоимость забракованной продукции, руб. 109 000

2. Расходы по исправлению брака, руб. 19 000

3. Стоимость брака по цене возможного использования, руб. 88 000

4. Сумма удержаний с виновных лиц, руб. 5 000

5. Стоимость товарной продукции, руб. 5 600 000

6. Себестоимость товарной продукции, руб. 4 800 000

Для определения потерь товарной продукции необходимо знать фактический уровень рентабельности. В нашем примере стоимость товарной продукции в действующих ценах составляет 5 600 000 руб., а ее себестоимость - 4 800 000 руб. Отсюда фактический уровень рентабельности равен = (5 600 000 - 4 800 000)/4 800 000 х 100 =16,67 %. Это означает, что фактический уровень цены выше себестоимости продукции в 1,1667 раза.

Определим абсолютную сумму потерь от брака:

п.1+ п.2 - п.3 - п.4 = 109 000 + 19 000 - 88 000 - 5 000 = 35 000руб.

Потери же товарной продукции равны 35 000 х 1,1667 = 40834,5руб., что составляет 0,7%.стоимости фактического выпуска.

15). Оценить ритмичность работы предприятия по кварталам с помощью коэффициентов ритмичности и вариации.

Квартал	Выпуск продукции, тыс. рублей	Удельный вес продукции, %	Коэффициент выполнения плана	Доля продукции, зачтённая в выполнение плана
	план	факт	план	факт
1		42000
2		36000
3		49000
4		45000
Год	164000	172000

Произведем расчет показателей таблицы, получим:

Квартал	Выпуск продукции, тыс. рублей	Удельный вес продукции, %	Коэффициент выполнения плана	Доля продукции, зачтённая в выполнение плана
	план	факт	план	факт
1	41000	42000	25	24,42	1,024	24,42
2	41000	36000	25	20,93	0,878	20,93
3	41000	49000	25	28,49	1,195	25
4	41000	45000	25	26,16	1,098	25
Год	164000	172000	100	100	1,049	95,35

Коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

Критм = 24,42 + 20,93 + 25,0 + 5,0 = 95,35 %.

Коэффициент вариации (Kв) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за квартал к среднеквартальному плановому выпуску продукции:

=; ; =

Произведем вычисления:

= = = 26,5

= 5,15

== = 0,1256

где - квадратическое отклонение от среднеквартального задания; п -- число суммируемых плановых заданий; -- среднеуыартальное задание по плану.

В нашем примере коэффициент вариации составляет 0,1256. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на12,56 %.

16). Провести сравнительный анализ финансового состояния предприятия на начало и на конец года, оценить структуру баланса и рассчитать основные коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости. Выявить слабые места. Оценить, к какому классу относится предприятие согласно скоринговой модели. Сделать выводы по результатам анализа.

Уплотнённый баланс для анализа предприятия «А» (тыс. руб.).

Актив	Пассив
Раздел баланса	начало года	конец года	Раздел баланса	начало года	конец года
Б1	360250		261540		Б3	348630		376310
Б2	59410		181520		Б4	5000		3000
					Б5	66030		63750
Итого:	419660	100%	443060	100%	Итого:	419660	100%	443060	100%

Чистая прибыль за отчётный период = 14685 тыс. руб.

Анализ статей Актива баланса:

Актив	Абсолютное отклонение	Темп роста
Раздел баланса	начало года	конец года
Б1	360250	85,84	261540	59,03	-98710	0,73
Б2	59410	14,16	181520	40,97	122110	3,06
Итого:	419660	100%	443060	100%	23400	1,06

Совокупные активы предприятия за анализируемый период увеличились на 23400 тыс. руб. Темп их роста по отношению к началу периода составил 106%. Увеличение активов предприятия произошло за счет повышения размера оборотных активов на 122100 тыс. руб. или на 306%, при одновременном снижении объемов внеоборотных активов на 98710 тыс. руб. или 27%.

Увеличение размеров имущества предприятия свидетельствует о позитивном изменении баланса.

Анализ статей Пассива баланса:

Пассив	Абсолютное отклонение	Темп роста
Раздел баланса	начало года	конец года
Б3	348630	83,08	376310	84,93	27680	1,08
Б4	5000	1,19	3000	0,68	-2000	0,60
Б5	66030	15,73	63750	14,39	-2280	0,97
Итого:	419660	100%	443060	100%	23400	1,06

Основным источником формирования совокупных активов предприятия в анализируемом периоде являются собственные средства, доля которых в балансе увеличилась с 83,08% до 84,9370,69%, доля долгосрочных обязательств снизилась с 1,19% до 0,68%,что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия и о снижении степени зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. За анализируемый период произошло снижение краткосрочных обязательств с 15,73% до 14,39%, что так же имеет положительное значение.

Коэффициент платежеспособности определяет долю собственного капитала в общих источниках финансирования организации. Коэффициент платежеспособности = Собственный капитал / Валюта Баланса (общие пассивы) = 376310/443060 = 0,8493. Для финансово устойчивого предприятия коэффициент платежеспособности должен быть больше 0,5. При коэффициенте 0,85 наше предприятие является финансово устойчивым.

Интегральным показателем, характеризующим финансовую устойчивость организации, является коэффициент автономии. Коэффициент автономии соизмеряет собственный и заемный капитал организации. Коэффициент автономии = собственный капитал / заемный капитал = 376310/(3000+63750) = 5,64. Для финансово устойчивого предприятия коэффициент автономии должен быть больше единицы. С экономической точки зрения это означает, что в случае если кредиторы потребуют свои средства одновременно, предприятие, реализовав активы, сможет расплатиться по обязательствам и сохранить за собой права владения предприятием.

Оценим финансовое состояние предприятия с помощью скоринговой модели с тремя балансовыми показателями.

1.Рентабельность совокупного капитала:

Rн.г. = (14685 / 419660) * 100 = 3,5 %; Rк.г. = (14685 /443060) * 100 = 3,3 %.

2. Коэффициент текущей ликвидности:

Lн.г. = 59410 /66030 = 0,9; Lк.г. = 181520 / 63750= 2,85.

3. Коэффициент финансовой независимости:

Uн.г. = 348630 /419660 = 0,83; Uк.г. = 376310 / 443060 = 0,85.

Интерпретация рассчитанных коэффициентов позволяет определить, к какому классу относится анализируемое предприятие. Обобщающая оценка финансовой устойчивости исследуемой организации приведена в таблице:

Показатель	На начало периода	На конец периода
	фактический уровень показателя	Количество баллов	фактический уровень показателя	Количество баллов
1	3,5	10,3	3,3	10
2	0,9	0	3,85	30
3	0,83	20	0,85	20
Итого		30,3		60

Материалы таблицы свидетельствуют о том, что анализируемое предприятие в прошлом году относилось к 4 классу риска, в текущем году показатели предприятия улучшились, произошло снижение степени риска - предприятие в отчетном году относится к 3-му классу по степени риска банкротства. За отчетный год оно улучшило свое положение.

17). Провести сравнительный анализ финансового состояния предприятия на начало и на конец года, оценить структуру баланса и рассчитать основные коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости. Выявить слабые места. Оценить, к какому классу относится предприятие согласно скоринговой модели. Сделать выводы по результатам анализа.

Уплотнённый баланс для анализа предприятия «В» (тыс. руб.).

Актив	Пассив
Раздел баланса	начало года	конец года	Раздел баланса	начало года	конец года
Б1	34422		41593		Б3	6432		9044
Б2	36484		58453		Б4	37921		30960
					Б5	26553		60042
Итого:	70906	100%	100046	100%	Итого:	70906	100%	100046	100%

Чистая прибыль за отчётный период = 2612 тыс. руб.

Анализ статей Актива баланса:

Актив	Абсолютное отклонение	Темп роста
Раздел баланса	начало года	конец года
Б1	34422	48,55	41593	41,57	7171	1,21
Б2	36484	51,45	58453	58,43	21969	1,60
Итого:	70906	100%	100046	100%	29140	1,41

Совокупные активы предприятия за анализируемый период увеличились на 29140 тыс. руб. Темп их роста по отношению к началу периода составил 141%. Увеличение активов предприятия произошло за счет повышения размера оборотных активов на...