Структура активов ООО "Кофе-машина"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

1. Общее ознакомление со структурой предприятия, организацией производства и управления

2. Анализ имущества предприятия и источников его формирования

3. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

4. Анализ финансовых результатов и показателей рентабельности

5. Анализ реализации продукции и трудовых ресурсов

Обобщение результатов анализа

Список используемой литературы

Введение

Данная работа представляет собой отчет по производственной (аналитической) практике.

Целями производственной (аналитической) практики являются закрепление и углубление теоретической подготовки обучающегося и приобретение им практических умений, навыков и компетенций в сфере профессиональной деятельности по направлению «Экономика», профилю «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Производственная (аналитическая) практика является творческой самостоятельной работой и направлена на приобретение практических навыков в области экономического анализа, налогообложения, бухгалтерской отчетности и опыта самостоятельной профессиональной деятельности.

Задачами производственной (аналитической) практики являются:

- знакомство с организационной структурой предприятия, системой его управления, спецификой деятельности, технологией, основными функциями производственных и управленческих подразделений, а также основными технико-экономическими показателями деятельности;

- изучение состава и структуры экономической службы предприятия (организации), внутренние документы, регламентирующие ее деятельность;

- изучение методики экономического анализа деятельности организации;

- проведение анализа имущества организации, полученных доходов и произведенных расходов, финансового состояния и результатов финансово-хозяйственной деятельности;

- участие в работе экономических служб и структурных подразделениях предприятия, отвечающих за ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности.

База практики - ООО «Кофе-машина».

1. Общее ознакомление со структурой предприятия, организацией производства и управления

Практика была пройдена и написана по материалам ООО «Кофе-машина».

Место нахождения: Приморский край, город Владивосток, г. Владивосток, Киевская 14, кв. 11.

ООО «Кофе-машина» является владельцем бренда популярной сети демократичных кофеен «Coffee Machine» с яркой и жизнеутверждающей концепцией.

В портфеле компании на сегодняшний день 12 кофеен в разных городах нашей большой страны (г. Владивосток, г. Хабаровск, г. Находка, г. Иркутск). Шесть из которых работают по франшизе.

Компания, была основана в 2011 г. и очень стремительно растет, открывая все новые и новые точки. В настоящий момент сеть кофеен «Coffee Machine» интенсивно развивается в Дальневосточном федеральном округе, расширяя свое присутствие во всех городах России, и активно ищет новых партнеров для сотрудничества.

Цель кофеен «Coffee Machine» -- продвижение кофейной культуры в России, приготовление качественного кофе мирового уровня доступное массовому потребителю, а также здорового и недорогого фастфуда. В работе мы руководствуемся 3 принципами: качество, доступность и сервис.

Заведения «Coffee Machine» уже очень популярны у автомобилистов, и заслужили хорошую репутацию за счет оригинального меню и лучшего по сравнению с конкурентами качества продукции и сервиса.

ООО «Кофе-машина» имеет организационную структуру, которая состоит из отдельных подразделений, взаимосвязанных между собой, с распределенными функциональными обязанностями и должностными полномочиями.

Организационная структура предприятия представлена на рис. 1.

		Директор
	Главный бухгалтер			Начальник отдела продаж
				v
				Продавцы
				v
				Грузчик

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Кофе-машина»

Как видно на рис. 1 руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным директором - индивидуальным ООО «Кофе-машина». Директор осуществляет общее руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, организует взаимодействие всех структурных подразделений и контроль за соблюдением законности в деятельности всех служб.

ООО «Кофе-машина» ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, положениями по бухгалтерскому учету Российской Федерации.

ООО «Кофе-машина» ведет бухгалтерский учет с использованием компьютерной техникой и бухгалтерской программы. ООО «Кофе-машина» использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н.

Для целей первичного учета в ООО «Кофе-машина» применяются унифицированные формы и утвержденные постановлением Госкомстата России. Правила документооборота применяются в соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утверждено Минфином СССР от 29.07.1983 г. № 105).

Регистры бухгалтерского учета подлежат ежемесячной распечатке и брошюрованию в виде специальных журналов, отдельных справок и карточек, а также в виде электронной информации, полученной при использовании вычислительной техники.

ООО «Кофе-машина» для отражения в бухгалтерском учете фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяют журнально-ордерную форму бухгалтерского учета.

ООО «Кофе-машина» применяет специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Вид ООО «Кофе-машина»ской деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети.

Порядок учета и оценки товаров в ООО «Кофе-машина» производится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

В соответствии с данными ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» товары принимаются на учет по фактической себестоимости. Учет товаров ведется по продажной стоимости и использованием счетов: 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка».

Стоимость проданных товаров списывается на затраты по методу ФИФО (ПБУ 5/01). Покупные товары списываются на затраты по методу ФИФО (пункт 1 пп. 3 статьи 268 НК РФ).

2. Анализ имущества предприятия и источников его формирования

Таблица 1 Основные показатели деятельности ООО «Кофе-машина» за 2011-2013 гг.
Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	В % к 2011 г.
				2012 г.	2013 г.
1. Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.	267 920	474 990	496 891	177	185
2. Численность работников, чел.	30	35	38	117	127
3. Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.	8 931	13 571	13 076	152	146
4. Полная себестоимость продукции (работ, услуг), тыс. руб.	226 189	405 036	415 471	177	184
5. Затраты на 1 рубль продаж, коп.	0,84	0,85	0,84	101	99
6. Среднегодовая стоимость ОПС, тыс. руб.	507	507	471	100	93
7. Фондоотдача, руб.	528	937	1 056	177	200
8. Прибыль от продаж, тыс. руб.	41 731	69 954	81 420	168	195
9. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	4 256	9 391	11 652	221	274
10. Чистая прибыль, тыс. руб.	4 245	8 704	10 141	205	239
12. Рентабельность активов, %	5,34	10,96	8,96	205	168

Из данных таблицы 1 видно что выручка от продаж ООО «Кофе-машина» в 2013 г. По сравнению с 2011 г. выросла на 85 %, а по сравнению с 2012 г. на 77 %. Рост себестоимости от продаж не превышает рост выручки от продаж и составляет 84 % в 2013 г. и 77 % в 2012 г. Рост данных показателей повлиял на увеличение прибыли от продаж и прибыли до налогообложения. Чистая прибыль составила 10 141 тыс. руб. в 2013 г., в 2012 г. - 8 704 тыс. руб., 4 245 тыс. руб. в 2011 г. В то же время наиболее высокий процент рентабельности активов составляет в 2012 г. - 10,96 %. Рентабельность активов выросла к 2013 г. по сравнению с 2011 г. до 8,96 %.

Численность персонала за анализируемый период изменилась незначительно. Текучесть кадров низкая, т.к. на предприятии созданы благоприятные условия для работы. Фондоотдача выросла на 100 % в 2013 г. по сравнению с 2011 г. и на 77 % в 2012 г. по сравнению с 2011 г. Затраты на рубль продаж в течении 2011-2013 гг. оставались на одном уровне за счет плавного роста выручки и себестоимости от продаж.

3. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

Таблица 2

Состав и структура имущества предприятия

Показатели	Начало года	Конец года	Отклонение
	Тыс. руб.	%к итогу	Тыс. руб.	%к итогу	Тыс. руб.	% (5-3)
1	2	3	4	5	6	7
1. Внеоборотные активы (итог 1 раздела баланса)	514	0,5	427	0,3	-87	-0,16
2. Оборотные активы (итог 2 раздела баланса)	101 719	99,5	123 723	99,7	22 004	0,16
Запасы (включая НДС по приобретенным ценностям)	93 709	91,7	114 653	92,4	20 944	0,69
Дебиторская задолженность	6 966	6,8	7 850	6,3	884	-0,49
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	1 044	1,0	1 220	1,0	176	-0,04
Прочие оборотные активы
Всего (итог баланса)	102 233	100	124 150	100	21 917	0,00

Структура активов ООО «Кофе-машина» в таблице 2 на конец 2013 г. характеризуется следующим соотношением: 99,7 % оборотных активов и 0,3 % внеобротных активов. Активы предприятия за год увеличились на 21 917 тыс. руб. Отмечая рост активов, необходимо учесть, что наибольший рост отмечен запасов на 20 944 тыс. руб. Следующим значительным изменением в структуре активов можно считать увеличение дебиторской задолженности на 884 тыс. руб.

Таблица 3

Внеоборотные активы, тыс. руб.

Показатель	Начало года	Конец года	Изменения за год
Нематериальные активы
Основные средства	514	427	-87
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Прочие внеоборотные активы
Всего:	514	427	-87

Внеоборотные активы представлены в таблице 3 основными средствами, которые уменьшились на 87 тыс. руб. На начало года внеоборотные активы составили 514 тыс. руб., на конец года 427 тыс. руб.

Таблица 4

Оборотные активы, тыс. руб.

Показатель	Начало года	Конец года	Изменения за год
1. Запасы, в том числе: производственные запасы незавершенное производство готовая продукция, товары для перепродажи товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты НДС по приобретенным ценностям	93 709	114 653	20 944
2. Дебиторская задолженность (более 12 месяцев), в том числе: покупатели и заказчики
2. Дебиторская задолженность (до 12 месяцев), в том числе: покупатели и заказчики прочие дебиторы	6 966	7 850	884
3. Краткосрочные финансовые вложения
4. Денежные средства	1 044	1 220	176
5. Прочие оборотные активы
Всего	101 719	123 723	22 004

Оборотные активы представлены в таблице 4 запасами, которые увеличились на 20 944 тыс. руб., дебиторской задолженностью (до 12 месяцев), в том числе: покупатели и заказчики прочие дебиторы, увеличение которых составило 884 тыс. руб., денежные средствами которые увеличились на 176 тыс. руб.

Таблица 5

Состав и структура источников средств предприятия

Показатели	Начало года	Конец года	Отклонение
	Тыс. руб.	%к итогу	Тыс. руб.	%к итогу	Тыс. руб.	% (5-3)
1	2	3	4	5	6	7
Собственный капитал (итог 3 раздела плюс строки 640, 650 5 раздела)	28 844	28	38 985	31	10 141	3
Заемный капитал (итог 4 раздела и 5 раздел за минусом строк 640, 650)	73 379	72	85 165	69	11 786	-3
Всего (итог баланса)	102 223	100	124 150	100	21 927	0

Данные таблицы 5 показывают собственный капитал увеличился в меньшей степени по сравнению с активами ООО «Кофе-машина» - на 10 141 тыс. руб. Опережающее увеличение активов относительно общего изменения собственного следует рассматривать как отрицательный фактор. В пассиве баланса наибольший прирост произошел заемных средств - 11 786 тыс. руб. Наибольший удельный вес в пассиве баланса занимает именно заемный капитал и составляет 72 % на начало года и 69 % на конец года.

Таблица 6

Состав и структура источников собственных средств

Показатели	Начало года	Конец года	Отклонение
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	%
						(5-3)
1	2	3	4	5	6	7
Уставный капитал	13	0,05	13	0,03	0,00	-0,02
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (убыток)	28 831	99,95	38 972	99,97	10 141	0,02
Итого по разделу «Капитал и резервы»	28 844	100	38 985	100	10 141	0,00
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Всего собственный капитал	28 844	100	38 985	100	10 141	0,00

Более подробный анализ источников собственных средств проводится с использованием таблицы 6. Наибольший удельный вес в источниках собственных средств занимает нераспределенная прибыль, состоящая из уставного капитала. Доля собственного капитала уменьшилась на 0,02 %.

Таблица 7

Показатели движения собственного капитала

Показатель	Начало года	Конец года	Отклонение
1. Остаток собственного капитала на начало года, тыс. руб.	28 844
2. Поступило, тыс. руб.		10 141
3. Выбыло, тыс. руб.
4. Остаток собственного капитала на конец года, тыс. руб.		38 985
5. Коэффициент поступления		0,26
6. Коэффициент выбытия

По данным таблицы 7 коэффициент поступления собственного капитала равен 0,26, коэффициент выбытия не имеет значения, так как выбытия собственного капитала не было.

Таблица 8

Расчет собственных оборотных средств

Показатель	Начало года	Конец года	Отклонение
1. Собственный капитал	28 844	38 985	10 141
2. Долгосрочный заемный капитал
3. Внеоборотные активы	514	427	-87
4. Наличие собственных оборотных средств	28330	38558	10 228

Из данных таблицы 8 можно сделать вывод, что собственные оборотные средства на начало года составили 28 330 тыс. руб., на конец 2013 г. - 38 558 тыс. руб. что на 10 228 тыс. руб. больше по сравнению с началом года.

Таблица 9

Соотношение внеоборотных и оборотных активов, сформированных за счет собственных источников

Показатель	Начало года	Конец года	Отклонение
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	%
Собственные оборотные средства	28 330	98	38 558	99	10 228	0,65
Внеоборотные активы	514	2	427	1	-87	-0,65
Всего	28 844	100	38 985	100	10 141	0

Увеличение собственных оборотных средств ООО «Кофе-машина» свидетельствует об увеличении финансовой устойчивости предприятия. Данные таблицы 9 показывают, что собственные оборотные средства значительно превышают внеоборотные активы.

Таблица 10

Состав и структура заемных средств

Показатели	Начало года	Конец	года	Отклонение
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% (5-3)
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные займы и кредиты
Кредиторская задолженность	73 379	100	84 636	100	11 257	0,00
Прочие обязательства
Итого заемный капитал	73 379	100	84 636	100	11 257	0,00

Анализ состава заемных средств в таблице 10 показал, что заемные средства ООО «Кофе-машина» сформированы кредиторской задолженностью, которая увеличилась на 11 257 тыс. руб.

Таблица 11

Анализ наличия, движения и технического состояния основных средств

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
1. Основные средства на начало года, тыс. руб. в том числе: износ	500	524	24
2. Поступило основных средств	48	73	25
3. Выбыло основных средств	54	84	30
4. Основные средства на конец года в том числе; износ	524	427	-97
5. Коэффициент поступления	0,09	0,17	0,08
7. Коэффициент замены	1,13	1,15	0,03
8. Коэффициент износа
а) на начало года	0,29	0,36	0,07
б) на конец года	0,36	0,23	-0,13
9. Коэффициент годности
а) на начало года	0,71	0,77	0,06
б) на конец года	0,77	0,64	-0,13

Анализ наличия, движения и технического состояния основных средств в таблице 11 показал в 2013 г. обновление основных фондов составило 73 тыс. руб., а выбытие - 84 тыс. руб., в 2012 г. обновление основных фондов составило 48 тыс. руб., а выбытие - 54 тыс. руб. Коэффициент поступления вырос на 0,08 т.е. доля поступивших основных средств в отчетном году составила 0,08.

Коэффициент замены на 0,03 то есть доля вводимых основных средств, направляемая на замену выбывших, составила незначительную величину, равную 0,03. Коэффициент износа на начало 2012 года составляет 0,29, а на конец года - 0,36. Это означает, что в среднем их изношенность за год возросла на 0,7, что позволяет сделать вывод об ухудшении технического состояния основных фондов. В 2013 г. коэффициент износа уменьшился на 0,13. Коэффициент годности выше коэффициента износа и составляет на начало 2013 г. 0,77, на конец 2013 г. - 0,64. Чем выше коэффициент годности и ниже коэффициент износа, тем эффективнее предприятие управляет своими фондами и выше их техническое состояние.

Таблица 12

Показатели эффективности использования основных средств

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	474 990	496 891	21 901
2. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	9 391	11 652	2 261
3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	507	471	-37
4. Фондоотдача	937	1 056	119
5. Рентабельность основных средств	1 852	2 477	624

Данные таблицы 12 показывают рост показателя фондоотдачи на 119 тыс. руб., что говорит о росте выручки от продаж. Превышение роста выпуска продукции за счет фондоотдачи основных средств над долей прироста за счет увеличения потребляемых ресурсов означает, что темп роста затрат ресурсов, что при прочих равных условиях приведёт к увеличению рентабельности продаж, а также к наращиванию экономического потенциала ООО «Кофе-машина» Вследствие чего выросла рентабельности основных средств.

Таблица 13

Распределение оборотных активов по категориям риска

Категории риска	Виды активов	Начало года	Конец года	Отклонение
		Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	%
Минимальная	денежные средства	1 044	1,06	1 220	1,05	176	-0,01
Малая	дебиторская задолженность, материалы готовая продукция	94 421	95,84	109 810	94,68	15 389	-1,17
Средняя	затраты в незавершенном производстве	3 050	3,10	4 953	4,27	1903	1,17
Высокая						-	-
Итого		98 515	100	115 983	100	17 468	-

При распределении оборотных активов в таблице 13 по категориям риска выявлено, что у предприятия преобладает малая категория риска, которая уменьшилась на 1,17 %.

Таблица 14

Оборачиваемость оборотных активов

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
1. Выручка от продаж, тыс. руб,	474 990	496 891	21 901
2. Средние остатки оборотных средств, тыс. руб.,	78 923	112 721	33 799
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, число оборотов	0,17	0,23	0,06
4. Продолжительность оборота всех оборотных средств, дни (2:1*360)	60	82	22

Число оборотов, совершаемых оборотными средствами, увеличилось на 0,06 или на 22 дн. что свидетельствует, что предприятие работает ритмично и рационально использует денежные ресурсы.

Таблица 15

Обеспеченность материальных оборотных средств собственными источниками

Показатель	Начало года	Конец года	Отклонение
1. Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб.	29 358	39 412	10 054
2. Запасы, тыс. руб.	90 505	106 913	16 408
3. Обеспеченность материальных оборотных средств собственными источниками, % (1:2*100)	32	37	5

Данные таблицы 15 показывает, что материальные запасы и затраты ООО «Кофе-машина» не покрыты собственными источниками на 32 % на начало года и на 37 % на конец года и нуждаются в привлечении заемных средств.

Таблица 16

Анализ уровня запасов на один рубль продаж

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
Запасы на конец года, тыс. руб.	90 505	106 913	16 408
Выручка от продаж, тыс. руб.	474 990	496 891	21 901
Уровень запасов на 1 рубль продаж, коп.	0,19	0,22	0,02

Уровень запасов на 1 рубль продаж ООО «Кофе-машина» в 2013 г. не значительно увеличился на 0,02, что говорит о не отсутствии залежалых запасов.

Таблица 17

Дебиторская и кредиторская задолженности, тыс. руб.

Показатель	Начало года	Конец года	Отклонение	%
Дебиторская задолженность	5 260	7 850	2 590	149
В том числе: Покупатели и заказчики
Прочие дебиторы
Кредиторская задолженность	73 379	85 165	11 786	116
В том числе:
Поставщики и подрядчики	72 913	84 636	11 723	116
Перед персоналом	358	374	16	104
Перед внебюджетными фондами	51	80	29	157
По налогам и сборам	54	70	16	130
Прочие кредиторы	3	5	2	167

Данные таблицы 17 показывают рост как дебиторской задолженности на 49 % и рост кредиторской задолженности на 16 %. Состояние расчетов с кредиторами по сравнению с прошлым годом несколько ухудшилось. Произошло это отчасти из-за прироста кредиторской задолженности. На 15 дней увеличился средний срок погашения кредиторской задолженности, который составил 57 дней. Однако состояние дебиторской задолженности в отчетном году было лучше, чем в прошлом: ее оборачиваемость не изменилась и составила 5 дней.

Таблица 18

Сроки погашения дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	474 990	496 891	21 901
2. Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.	6 113	7 408	1 295
3. Средняя кредиторская задолженность, тыс. руб.	54 938	79 272	24 335
4. Срок погашения дебиторской задолженности, дни	5	5	0
5. Срок погашения кредиторской задолженности, дни	42	57	15

Как следует из данных таблицы 18 приток денежных средств был обеспечен за счет средств, полученных от покупателей. Абсолютная величина прироста средства, полученные от покупателей увеличена на 21 918 тыс. руб. Наибольшее расходование денежных средств было направлено на оплату приобретенных товаров. Поток денежных средств в 2013 году уменьшился по расчетам по налогам и сборам - 552 тыс. руб., с внебюджетными фондами - 3 664 тыс. руб.

Таблица 19

Анализ движения денежных средств прямым методом

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
1. Текущая деятельность
1.1. Приток денежных средств:	475 054	496 985	21 931
- средства, полученные от покупателей	475 042	496 960	21 918
- прочие доходы	12	25	13
1.2. Отток денежных средств:	471 270	496 809	25 539
- оплата приобретенных товаров	254 215	278 936	24 721
- оплата труда	120 914	125 947	5 033
- расчеты по налогам и сборам	50 120	49 568	-552
- расчеты с внебюджетными фондами	46 008	42 344	-3 664
- выплата дивидендов, процентов
- прочие расходы	13	14	1
1.3. Итого: приток (+), отток (-) (1.1-1.2)	3 784	176	-3 608
2. Инвестиционная деятельность
2.1. Приток денежных средств:
- выручка от продажи внеоборотных активов
- выручка от продажи ценных бумаг
- полученные проценты и дивиденды
- поступления от погашения займов
2.2. Отток денежных средств:
- приобретение дочерних организаций
- приобретение основных средств
2.3. Итого: приток (+), отток (-) (2.1-2.2)
3. Финансовая деятельность
3.1. Приток денежных средств:
- поступления от эмиссии акций
- поступления от займов и кредитов
3.2. Отток денежных средств:
- погашение займов и кредитов
- погашение обязательств по фин. аренде
- погашение процентов по займам
3.3. Итого: приток (+), отток (-) (3.1-3.2)
Общее изменение денежных средств (1.3+2.3 + 3.3)	3 784	176	-3 608
Денежные средства на начало года	2 355	1 044	-1 311
Денежные средства на конец года	1 044	1 220	176

Как следует из данных таблицы 19, в результате текущей деятельности ООО «Кофе-машина» за 2013 год его денежные средства возросли на 176 тыс. руб., в 2012 г. - 3 784 тыс. руб.

Отметим, что наибольшее влияние на изменение чистой прибыли при ее увязке с движением денежных средств оказала процедура ее корректировки в первую очередь, увеличение запасов (16 408 тыс. руб.), увеличение краткосрочных обязательств (11 776 тыс. руб.), Перечисленные статьи корректировок являются главными факторами, влияющими на формирования движения денежных средств.

Таким образом, анализ имущества предприятия и источников его формирования говорит об увеличивающемся капитале предприятия, преимущественную долю роста которого составляют собственные средства предприятия. Причиной роста стоимости внеоборотных активов является приобретение основных производственных фондов. Собственный капитал предприятия, увеличивается как в абсолютном выражении, так и в отношении к валюте баланса. Источником увеличения суммы собственного капитала является прибыльная работа предприятия на протяжении всего анализируемого период. Общая тенденция динамики актива и пассива баланса свидетельствует о нормальном финансовом состоянии.

4. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

Таблица 20

Ликвидность баланса

Актив баланса	на начало года	на конец года	Пассив баланса	на начало года	на конец года	Платежный излишек (+), недостаток (-)
						Начало года	Конец года
1. Наиболее ликвидные активы	1 044	1 220	1. Наиболее срочные обязате-льства	73 379	85 165	-72 335	-83 945
2. Быстрореал. активы	6 966	7 850	2. Кратк. пассивы			6 966	7 850
3. Медленно-реализуемые активы	93 709	114 653	3. Долгоср. пассивы			93 709	114 653
4. Труднореализуемые активы	514	427	4. Пост. пассивы	28 844	38 985	-28 330	-38 558
Баланс	102 233	124 150	Баланс	102 233	124 150	0	0

По данным таблицы 20 бухгалтерский баланс за 2013 год имеет следующие неравенства:

- на начало года: А 1 < П 1, А 2 > П 2, А 3 > П 3, А 4 > П 4;

- на конец года: А 1 < П 1, А 2 < П 2, А 3 > П 3, А 4 > П 4.

В результате данных соотношений можно сказать, что баланс не является абсолютно ликвидным. Это свидетельствует о низкой ликвидности ООО «Кофе-машина»

Таблица 21

Показатели платежеспособности

Показатель	Начало года	Конец года	Норм. знач.	Отклонение
				За год	От норм.
1. Денежные средства	1 044	1 220		176
2. Краткосрочные финансовые вложения				-
3. Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	6 966	7 850		884
Продолжение таблицы 20
4. Оборотные активы	93 709	114 653		20 944
5. Кратк. кредиты и займы				-
6. Кредиторская задолженность	73 379	85 165		11 786
7. Коэффициент абсолютной ликвидности (1 + 2): (5 + 6)	0,014	0,014	не меньше 0,2	0	-0,19
8. Промеж. коэффициент покрытия (1 + 2 + 3): (5 + 6)	0,109	0,106	от 0,8 до 1	- 0,003	-0,69
9. Общий коэф. покрытия 4:(5+6)	1,28	1,35	2	0	-0,65

Согласно данным таблицы 20 коэффициент абсолютной ликвидности и в начале, и в конце периода был значительно ниже нормы. Положение с абсолютной ликвидностью продолжает сохраняться в течение 2012-2013 гг.

Промежуточный коэффициент покрытия также имеет отрицательные значения и находится ниже рекомендуемого значения. Общий коэффициент покрытия ниже нормы и равен 1,28 на начало года и 1,35 на конец года.

Таблица 23

Показатели для определения несостоятельных предприятий

Показатель	Начало года	Конец года	Отклонение
Оборотные активы, тыс. руб.	101 719	123 723	22 004
Собственные оборотные средства, тыс. руб.	29 358	39 412	10 054
Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	73 379	85 165	11 786
Коэффициент текущей ликвидности	1,28	1,35	0,07
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,29	0,32	0,03

Согласно данным таблицы 23 коэффициент текущей ликвидности в 2012-2013 гг. находится ниже рекомендуемого уровня. Положительная динамика наблюдается, но весьма слабая. Следовательно, оборотные средства не покрывают все краткосрочные обязательства ООО «Кофе-машина» ООО «Кофе-машина» не в состояние погасить свои наиболее срочные обязательства.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в начале года равен года равен 0,29, в конце года 0,32, что свидетельствует о достаточность у ООО «Кофе-машина» собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. У ООО «Кофе-машина» достаточности средств для формирования запасов.

Таблица 24

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Показатель	Начало года	Конец года	Отклонение
1.Запасы	90 505	106 913	16 408
2. Собственные оборотные средства	29 358	39 412	10 054
3. Краткосрочные кредиты и займы			-
4. Кредиторская задолженность по товарным операциям	72 913	84 636	11 723
5. Всего источников формирования запасов	102 271	124 048	21 777
6. Излишек (+), недостаток (-) источников формирования запасов	11 766	17 135	5 369

Данные таблицы 24 показывают, что на начало года излишек источников формирования запасов составил 11 766 тыс. руб., а на конец года 17 135 тыс. руб. Увеличение составило 5 369 тыс. руб.

Таблица 25

Относительные показатели финансовой устойчивости

Показатель	Начало года	Конец года	Отклонение
1. Собственные средства, тыс. руб. из них:	29 358	39 412	10 054
а) оборотные	29 358	39 412	10 054
2. Заемные средства, тыс. руб. из них:	102 271	124 048	21 777
а) долгосрочные			0,00
3. Коэффициент независимости [1:(1+2)]	0,22	0,24	0,02
4. Коэффициент финансовой устойчивости (1 +2а):(1 +2)	1,00	1,00	0,00
5. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (2:1)	3,48	3,15	-0,34
6. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств [2а. (1 + 2а)	0,78	0,76	-0,02
7. Коэффициент маневренности (1а:1)	0	0	0
8. Коэффициент сохранности собственных средств	0	0	0

По данным таблицы 25 динамика коэффициента автономии показывает, что в 2013 году ООО «Кофе-машина» пытался восстановить платежеспособность - коэффициент автономии повысился на 0,02.

Большое значение при проведении анализа финансового состояния во всех зарубежных фирмах придается коэффициенту финансовой устойчивости. Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю в общей стоимости имущества всех источников средств, которые организация может использовать в своей текущей деятельности без ущерба для кредиторов, так как погашение долгосрочных кредитов и займов допустимо в течение нескольких финансовых лет. Так в 2013 г. коэффициент финансовой устойчивости находится на рекомендуемом уровне (? 0,6) и равен 1,0 на начало года и 1,0.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, что в конце 2013 г. 3,48 тыс. руб. заемных средств приходится на 1 тыс. руб. собственных. Снижение коэффициента является положительной динамикой,

У ООО «Ко...