Анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации

1.1 Финансовые результаты: понятие, порядок формирования, значение, задачи и источники анализа

1.2 Методика анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации

2. Комплексный экспресс-анализ результатов деятельности объекта исследования

Список использованных источников



Введение

Финансовые результаты предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективней функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.[8]

Усиление конкуренции на рынке товаров приводит к повышению потребности в объективной экономической информации о достигнутых результатах деятельности торговых организаций с целью выявления «узких мест», сдерживающих их развитие, и определения возможностей улучшения финансовых результатов, которые выступают важнейшей формой проявления деловой активности субъекта предпринимательства. [9]

Формирование столь необходимой для управления информации осуществляется в рамках анализа финансовых результатов, который является составной частью финансового анализа, позволяющей сформировать экономически-обоснованную оценку динамики прибыли организации на различных стадиях ее формирования, а на этой основе - выявить резервы ее дальнейшего роста.[10]

Целью работы является: исследовать финансовые результаты деятельности коммерческой организации и выявить резервы их роста. В связи с данной целью выдвигаются следующие задачи:

- изучить задачи, значение и порядок формирования финансовых результатов;

- определить методику анализа финансовых результатов;

- раскрыть организационную характеристику объекта исследования;

- провести экспресс-анализ анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности и финансового состояния;

- проанализировать динамику формирования чистой прибыли и влияние факторов на нее;

- дать количественную оценку резервов улучшения финансовых результатов.

Предметом исследования являются финансовые результаты деятельности предприятия.

Объектом исследования является ООО «АБАКАН-СЕРВИС», анализируемый период - 2012-2013 гг.

Практическая значимость данной работы заключается в возможности использования результатов исследования финансовых результатов в практической деятельности.



1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации

1.1 Финансовые результаты: понятие, порядок формирования, значение, задачи и источники анализа

Финансовый результат - обобщающий показатель оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта. В условиях рыночных отношений функционирование предприятия независимо от видов его деятельности и форм собственности должно обеспечивать достаточную прибыль. Сумма прибыли используется в качестве основного обобщающего показателя эффекта при оценке результативности и эффективности хозяйствующих субъектов. Она является важным фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, так как создает финансовую основу для ее расширения, а также для удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Налог на прибыль является основным источником формирования бюджетов всех уровней (федерального, республиканского и местного). За счет прибыли погашаются долговые обязательства хозяйствующего субъекта перед банком, кредиторами и инвесторами.[11]

Система показателей финансовых результатов включает не только абсолютную сумму прибыли, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности, которые характеризуют относительную доходность (прибыльность) результатов деятельности предприятий и предпринимателей.

Доходы и расходы - база формирования финансовых результатов. Общие величины доходов и расходов выступают в качестве укрупненных факторов формирования чистой прибыли, их изменения - в качестве факторов изменения чистой прибыли.[12]

Формирование показателей прибыли состоит из ряда итераций, или расчетов.

1-я итерация - определение брутто - прибыли (валовой прибыли) от реализации продукции (в том числе работ, услуг). Валовая прибыль - показатель эффективности работы производственных подразделений предприятий.

2-я итерация - определение прибыли от продаж. Это показатель экономической эффективности основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации продукции.

3-я итерация - определение прибыли отчетного периода, т.е. общей, бухгалтерской прибыли, или прибыли до налогообложения. Бухгалтерская прибыль - показатель экономической эффективности всей хозяйственной деятельности.

4-я итерация - определение чистой прибыли, т.е. прибыли после налогообложения. Чистая прибыль - основной показатель финансовых результатов предприятия, характеризующий его экономический эффект.

5-я итерация - определение нераспределенной прибыли отчетного периода путем вычитания из величин чистой прибыли суммы распределенной прибыли. [13]

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов. [14]

По мнению Авериной О.И., Давыдовой В.В., можно добавить следующие задачи:

- оценка динамики показателей прибыли и рентабельности;

- определение направленности и силы влияния отдельных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;

- измерение влияния инфляции на финансовый результат;

- анализ порога прибыли;

- изучение чувствительности прибыли к основным параметрам, определяющим ее уровень;

- выявление возможных резервов роста прибыли и рентабельности.

Для анализа финансовых результатов деятельности организации внешние пользователи изучают показатели "Отчета о финансовых результатах". Ее построение и информация, представленная в этой отчетности, позволяют рассмотреть формирование финансового результата и выявить влияние основных факторов на него. [15]

Финансовый анализ результатов деятельности проводят по данным бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета, на основе которых готовится отчетность.

Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации, обработки и передачи информации об имуществе, обязательствах организациях и их движении путем сплошного непрерывного документального учета всех хозяйственных операций. [13]

Бухгалтерская отчетность -- единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным или рекомендуемым формам.

Принципы и порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируются Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"[1], Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. №43н [2].

Действующие в настоящее время формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 22 июля 2003г. №67н (в ред. от 31 декабря 2004 г. №135н, от 18 сентября 2006 г. №115н). [3]

Финансовый анализ прибыли, использующий в качестве информационного источника только финансовую отчетность, принято называть внешним финансовым анализом (как правило, применяется внешними пользователями информации о деятельности организации - банками, поставщиками, покупателями и др.). [16]

При проведении внутреннего финансового анализа прибыли наряду с данными бухгалтерской отчетности используется также информация, содержащаяся в регистрах бухгалтерского учета. [17]

1.2 Методика анализа финансовых результатов деятельности

При анализе финансовых результатов следует разделять понятия бухгалтерской и экономической прибыли. При этом под бухгалтерской прибылью понимают фактически полученную и отраженную в регистрах бухгалтерского учета разницу между признанными доходами и расходами, отнесенными к отчетному периоду. Под экономической прибылью понимается ожидаемая или прогнозируемая величина прибыли, определяемая как разница между доходами и экономическими издержками фирмы, включающими затраты упущенных возможностей. С позиций собственников фирмы она может трактоваться как предпринимательская прибыль, численно равная приросту их капитала, измеряемому как прирост рыночной капитализации этой фирмы (за исключением преднамеренного изменения капитала). Исходя из целей анализа возможно проведение исследования прибыли предприятия в любом из указанных направлений.[18]

Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая на предприятии модель их формирования использования.

Для целей признания в бухгалтерском учете доходов, расходов по хозяйственным операциям, выявления финансового результата деятельности организации и отражения этих показателей в бухгалтерской отчетности следует руководствоваться ПБУ 9/99 «Доходы организации» [5] и ПБУ 10/99 «Расходы организации»[6].

В настоящее время на основании данных, приведенных в отчете о финансовых результатах по форме № 2, можно рассчитать следующие показатели прибыли:

1 валовая прибыль, которая по своей сущности представляет собой маржинальный доход предприятия, определяемый вычитанием из выручки от продаж себестоимости проданных товаров в рамках прямых, в основном переменных расходов;

2 прибыль от продаж, которая определяется вычитанием из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов, носящих в основном условно-постоянный характер;

3 прибыль до налогообложения, определяемая как прибыль от продаж + проценты к получению ? проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы ? прочие расходы;

4 чистая прибыль, исчисляемая как: прибыль до налогообложения + отложенные налоговые активы ? отложенные налоговые обязательства ? текущий налог на прибыль. На рисунке 1 приведена схема формирования финансовых результатов предприятия, в соответствии с которой составляются сметы и отчет о финансовых результатах. [19]

Рисунок 1. Схема формирования финансовых результатов

финансовый результат коммерческий организация

Анализ финансовых результатов организации следует начинать с общей оценки динамики, состава и структуры прибыли до налогообложения, то есть бухгалтерской прибыли. Информация, содержащаяся в отечете о финансовых результатах, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности хозяйствующего субъекта, и с учетом этого провести факторный анализ бухгалтерской прибыли, установить структуру прибыли, дать оценку изменений суммы и структуры прибыли. [20]

На динамику суммы прибыли могли оказать влияние следующие факторы:

- изменение отпускных цен на продукцию;

- изменение объема продаж продукции;

- изменение себестоимости продаваемых изделий;

- изменение структуры продаж продукции.

Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли:

1 Прибыль от продаж продукции (П) определяется в виде разницы между суммой выручки от продаж и себестоимостью проданной продукции вычисляют по формуле (1)

(1)

Соответственно, влияние на величину прибыли изменения отпускных цен на продукцию может быть определено методом цепных подстановок как разность между выручкой отчетного года в действующих ценах и той же выручкой, но в ценах на продукцию базисного (предыдущего) года. В формализованном виде это выглядит следующим образом и вычисляется по формуле (2)

(2)

2 Существенное влияние на изменение объема прибыли оказывает также изменение объема реализованной продукции. Увеличение продаж рентабельной продукции увеличивает массу прибыли, снижение объема продаж рентабельной продукции снижает массу прибыли. Таким образом, влияние изменения объема реализации на изменение массы прибыли, упрощенно можно определить путем умножения базисной величины прибыли на темп прироста объема реализованной продукции в базисных ценах по формуле (3)

(3)

где П₀-- прибыль предыдущего года;

3 На размер полученной предприятием прибыли влияет также изменение себестоимости проданной продукции. Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т. е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот. Влияние изменения себестоимости проданной продукции на величину прибыли, может быть определено путем сравнения себестоимости продукции, проданной в отчетном году, но исходя из уровня затрат прошлого года, с фактической себестоимостью проданной продукции отчетного года по формуле (4)

(4)

Из влияния этого фактора на основе данных аналитического учета можно выделить влияние изменений цен на потребляемые материальные и другие ресурсы.

4 На прибыль оказывает влияние изменение структуры и ассортимента проданной продукции. При увеличении в общем объеме реализованной продукции удельного веса высокорентабельных изделий прибыль предприятия увеличивается, при снижении их удельного веса -- уменьшается. Наиболее простой способ определить степень влияния структурных сдвигов на полученную предприятием прибыль -- сальдовый. В этом случае, зная величину изменения прибыли предприятия по сравнению с базисным годом и степень влияния на финансовый результат трех факторов из четырех, влияние последнего находится вычитанием из величины результативного показателя совокупного влияния трех факторов. [21]

Возможен и другой вариант оценки степени влияния вышеназванного фактора. Для этого сравнивают величину базисной прибыли при фактическом объеме продаж и фактической структуре проданной продукции с величиной базисной прибыли при фактическом объеме продаж, но при базисной структуре проданной продукции. Влияние изменение структуры и ассортимента проданной продукции, вычисляют по формуле (5)

(5)

где П? -- базисная прибыль от фактического объема продаж продукции при ее фактической структуре;

П₀ -- базисная прибыль от продажи базисного объема продукции при базисной структуре;

Т -- темп роста объема продаж продукции в базисных ценах вычисляют по формуле (6)

(6)

С целью объективной оценки изменения финансовых результатов в динамике, их увязки с выручкой от продажи товаров, с полученными доходами и произведенными расходами рассчитывают относительные показатели финансовых результатов - показатели рентабельности.

? показатели рентабельности продаж как процентное соотношение различных показателей прибыли к выручке от продажи товаров;

? показатели рентабельности совокупных доходов как процентное соотношение прибыли до налогообложения и чистой прибыли к сумме совокупных доходов;

? показатели рентабельности расходов как процентное соотно-шение различных показателей прибыли к соответствующим виду деятельности расходам.

Методика расчета основных показателей рентабельности, предлагаемых для использования в практике анализа финансовых результатов деятельности торговых организаций, представлена в табл. 1.

Таблица 1. Методика расчета основных показателей рентабельности

Название показателей	Условные обозначения	Методика расчета
1	2	3
1. Показатели рентабельности продаж
Рентабельность продаж по прибыли от продаж	RПП	ПП : ВР Ч 100 % = -
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения	RПДН	ПДН : ВР Ч 100 %
Рентабельность продаж по чистой прибыли	RЧП	ЧП : ВР Ч 100 %
2. Показатели рентабельности совокупных доходов
Рентабельность совокупных доходов по прибыли до налогообложения	RОДпдн	ПДН : СД Ч 100 %
Рентабельность совокупных доходов по чистой прибыли	RСДчп	ЧП : СД Ч 100 %
3. Показатели рентабельности расходов
Рентабельность расходов на продажу товаров	RРП	ПП : РПЧ 100 %
Рентабельность расходов от обычной деятельности	RРОД	ПП : РОД Ч 100 %
Рентабельность расходов от всех видов деятельности	RРВД	ПДН : РВД Ч 100 %
Рентабельность совокупных расходов	RСР	ЧП : СР Ч 100 %

Сопоставление значений показателей рентабельности, рассчитанных на базе прибыли и чистого притока (оттока) денежных средств, позволит выявить как потенциальную, так и реальную эффективность финансовой деятельности коммерческих организаций.

Из вышеизложенного следует, что финансовый результат- обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.[22]



2. Комплексный экспресс-анализ результатов деятельности объекта исследования

Общество с ограниченной ответственностью «Абакан-сервис», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью. Компания зарегистрирована 09 апреля 2012 года по адресу: 655017, Республика Хакасия, г. Абакан, ул. Пушкина, д.111, оф. 327

Общество является юридическим лицом, его правовой статус определяется Гражданским кодексом РФ, Законом, Учредительным договором в случае нескольких участников и настоящим Уставом. Общество приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации Общества. Срок деятельности Общества не ограничен.

Целью деятельности Общества является насыщение российского и зарубежного рынков товарами и услугами, производимыми и предоставляемыми Обществом, а также получение прибыли

Для достижения поставленной цели Общество в установленном законодательством порядке, как в России, так и за рубежом осуществляет любые виды деятельности, не запрещенные федеральными законами. В частности Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

- торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

- транспортная обработка грузов, хранение и складирование;

- организация перевозок грузов;

- подготовка участка для горных работ;

- разведочное бурение;

- добыча руд и песков драгоценных металлов и руд редких металлов (золота, серебра и металлов платиновой группы);

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность, как исключительную, то Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией)

Общество вправе создавать дочерние и зависимые хозяйственные Общества с правами юридического лица на территории Российской Федерации и за ее пределами

Количество Участников в Обществе должно быть не более пятидесяти.

На момент регистрации Общество филиалов и представительств (обособленных подразделений) не имеет.

Общество вправе создавать на территории Российской Федерации и за рубежом обособленные подразделения, включая филиалы и представительства по решению Общего собрания Участников, принятому большинством не менее 2/3 голосов от Общего числа голосов, а в случае одного участника - на основании его решения. Обособленные подразделения Общества действуют от его имени, ответственность за их деятельность несет Общество.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 20000 (Двадцать тысяч) рублей. Максимальный размер доли участника не ограничен.

Высшим органом Общества является Общее собрание Участников. К компетенции Общего собрания участников относятся:

- Определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;

- Изменение Устава Общества, в том числе изменение размера уставного капитала Общества, утверждение новой редакции Устава;

- Избрание генерального Директора и досрочное прекращение его полномочий, установление размеров выплачиваемых ему вознаграждений и компенсаций, а также принятие решения о передаче полномочий генерального Директора управляющему, утверждение такого управляющего и условий договора с ним;

- Утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;

- Принятие решения о распределении чистой прибыли Общества между участниками Общества;

- Утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества (внутренних документов Общества;

- Принятие решения о размещении Обществом облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;

- Назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;

- Принятие решения о реорганизации или ликвидации Общества;

- Назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;

- Утверждение Положений о генеральном Директоре Общества;

- Утверждение денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал, вносимых участниками Общества или принимаемыми в Общество третьими лицами;

- Решение об одобрении Обществом сделки, в совершении которой имеется заинтересованность согласно ст. 45 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", а также решение об одобрении крупной сделки согласно ст. 46 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью";

- Решение вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания участников, не может быть передано исполнительному органу;

- Выплата действительной стоимости имущества участниками Общества при обращении взыскания на долю в уставном капитале одного из участников Общества;

- Распределение доли, принадлежащей Обществу, между участниками Общества или продажа доли, принадлежащей Обществу, некоторым участникам Общества или третьим лицам;

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет единоличный исполнительный орган - Директор. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляется аудитором. Генеральный директор и главный бухгалтер Общества несут личную ответственность за соблюдение порядка ведения, достоверность учета и отчетности [7].



Список использованных источников

1. "О бухгалтерском учете" Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ

2. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"

3. Приказ Минфина России от 22 июля 2003г. №67н (в ред. от 31 декабря 2004 г. №135н, от 18 сентября 2006 г. №115н).

4. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

5. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"

6. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"

7. Устав ООО «АБАКАН-СЕРВИС»

8. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - 5-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с

9. Управленческий учет для эффективного менеджмента / В.В. Иванов, О.К. Хан. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 208 с.

10. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 378 с

11. Учебник / Ю. Г. Ионова, И. В. Косорукова, А. А. Кешокова и др.; под общ. ред. И. В. Косоруковой. - М.: Московская финансово-промышленная академия, 2012.

12. Финансы организаций (предприятий): Учебник / Т.Ю. Мазурина. - 2-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 462 с.

13. Шеремет А. Д., Старовойтова Е. В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / Под общ. ред. проф. А. Д. Шеремета. - М.:ИНФРА - М,2012. - 618с. - (Высшее образование: Бакалавриат).

14. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М, 2011. - 408 с. - (Высшее образование).

15. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник / коллектив авторов. - М.: КНОРУС, 2012. - 432с.

16. Финансы организаций: менеджмент и анализ : учебное пособие / Н.Б. Клишевич. -- М.: КНОРУС, 2012. -- 304 с.

17. Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Финансы организаций (предприятий): учe6. -- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.-- 352 с

18. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / В.В. Плотникова и др.; Под общ. ред. проф. В.И. Бариленко. - М.: Форум, 2012. - 464 с

19. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 3-е изд., доп. - М.: ИНФРА - М, 2011. - 352 с. - (Высшее образование)

20. Учебник/Л.Н. Усенко, Ю.Г. Чернышова, Л.В. Гончарова [и др.]; под ред. проф. Л.Н. Усенко. - М.: Альфа - М: ИНФРА - М,2013.- 560 с.

21. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / под общ. ред. проф. В.И. Бариленко. -- М. : ФОРУМ, 2012. -- 464 с. -- (Высшее образование)

22. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 5-e изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 288 с

Размещено на Allbest.ru

...