Анализ направления экономии затрат предприятия (на примере ОАО "ПКФ Весна")

При выпуске новых продуктов компания придерживается политики полностью самостоятельных разработок. Одной их главных задач центра новых разработок является поиск и использование новых современных технологий и сырья с высокими качественными характеристиками. Всего за последние 5-ть лет было разработано и выпущено на рынок более 200 различных видов продукции. Центр новых разработок ОАО ПКК «Весна» один из самых крупных и современных в отрасли: обладает профессиональной командой и оснащен современным оборудованием, позволяющим разрабатывать конкурентоспособные продукты для различных категорий.

Продукция компании представлена в категориях:

- Туалетное мыло

- Жидкое мыло

- Кремы

- Шампуни

- Гели для душа

- Зубные пасты

- Моющие средства

- Стиральные порошки

Сегодня компания владеет обширным портфелем общенациональных брендов: в твердом и жидком мылах это «Absolut», «Лесная ягода», «Цветы весны» и «Фрутамин», в жидких моющих средствах «Капля VOX» и «Капля Ультра», в стиральных порошках - «Апрель».

Современная система продаж и широкая дистрибьюторская сеть позволяют потребителям приобретать бренды компании на всей территории России: от Калининграда до Камчатки, а также в странах СНГ. ОАО ПКК «Весна» постоянно развивает систему продаж, расширяет круг партнеров и совершенствует технологии работы с ними.

В рамках данного предприятия существует департамент продаж. Целью работы департамента продаж является построение эффективной системы сбыта продукции компании на территории РФ, ближнего и дальнего зарубежья.

При построении системы дистрибьюции ПКК «Весна» руководствуется принципом реализации продукции через официальных дистрибьюторов с охватом всех территорий продаж в России, странах ближнего и дальнего зарубежья.

Для достижения поставленной цели департамент продаж призван поддерживать тесные партнерские отношения с ключевыми розничными сетями.

В настоящий момент компания «Весна» сотрудничает с 7 национальными сетями и более чем с 450 региональными и локальными сетевыми партнерами.

В 2006 году компания начала сотрудничество с крупнейшей российской сетью универсамов экономического класса «Пятерочка». Группа «Дикси» является одним из лидеров среди российских розничных торговых компаний. Продукция компании «Весна» появилась магазинах «Дикси» в 2007 году. В настоящее время идет активное расширение ассортимента и совместная работа по увеличению объемов продаж.

Ключевой партнер «Весны» - компания «Тандер» (торговая сеть «Магнит») - также размещает заказы на производство различных видов средств по уходу за кожей. В 2010 году начато сотрудничество с сетями METRO, Лента и О'K. Во всех регионах России компания «Весна» сотрудничает с локальными сетями.

В начале 2011 года продукция компании «Весна» появилась на прилавках магазинов в странах Прибалтики, где достойно выдерживает конкуренцию с крупным местным производителем парфюмерно-косметических товаров и производителями из стран Восточной Европы.

ОАО ПКК «Весна» является одним из крупнейших предприятий - производителей парфюмерно-косметической продукции в РФ. Использование прогрессивных технологий, передовых зарубежных и отечественных разработок позволяют ОАО ПКК «Весна» занимать высокий уровень среди предприятий отрасли.

Основным видом хозяйственной деятельности ОАО ПКК «Весна» является производство и реализация парфюмерно-косметической продукции, моющих средств и бытовой химии. Доля доходов от этого вида деятельности составляет 100% на протяжении всего периода существования общества.

Если говорить о конкуренции на парфюмерно-косметическом рынке, то эксперты отмечают увеличение количества российских производителей и улучшение качества производимой ими продукции. Российские компании выходят на рынки стран СНГ. Продолжается интенсивное развитие контрактного производства. Активизировалась деятельность мультинациональных компаний по размещению производства в России. Мировые сырьевые компании разрабатывают проекты производства косметического сырья в России. Российские производители парфюмерно-косметической продукции стремятся к созданию и развитию собственных торговых марок.

На 2014 год перед коллективом ОАО ПКК «Весна» стоят большие задачи, выполнение которых позволит значительно увеличить выпуск парфюмерно-косметической продукции и сократить затраты на ее изготовление. Внедряется проект модернизации производства твердого мыла.

В годовом отчете предприятия за 2013 год сообщается, что на деятельность общества могут повлиять изменение цен на сырье и услуги, используемые обществом в производстве, а также снижение спроса на продукцию общества. В случае роста цен на сырье и материалы для сохранения уровня рентабельности возникает необходимость в увеличении цен на продукцию и услуги общества. В случае снижения спроса на продукцию и услуги общества будут вводиться механизмы жесткого ресурсосбережения.

Важным фактором риска в деятельности общества является возможная неплатежеспособность потенциальных клиентов, увеличение процентных ставок по кредитам.

Также в 2013 году осуществлялась работа по улучшению условий труда на производственных участках.

В Компании «Весна» внедрена система менеджмента качества (СМК) - это система по руководству и управлению организацией применительно к качеству.

В 2005 году Компания успешно прошла первый сертификационный аудит действующей СМК на соответствие требованиям стандарта ISO 9001:2008.

Сертифицирующий орган - международная компания «Bureau Veritas».

В 2008 году в компании успешно прошел ресертификационный (подтверждающий) аудит СМК на соответствие требованиям ISO 9001-2000.

Действующая в компании система менеджмента качества документирована, внедрена и поддерживается в рабочем состоянии. СМК компании обеспечивает постоянное улучшение качества продукции, повышение результативности процессов и компании в целом.

СМК охватывает деятельность всех подразделений предприятия, участвующих в разработке, производстве и реализации продукции. СМК распространяется на все виды деятельности и выпускаемую продукцию.

СМК внедрена и развивается для реализации политики и достижения целей в области качества, установленных высшим руководством.

Производственные территории компании «Весна» по своей площади соответствуют размерам пяти футбольных полей. Все производство расположено на трех площадках: 1. Производство твердого туалетного мыла 2. Производство пеномоющих средств, жидкого мыла и средств для посуды и дома 3. Производство стиральных порошков и чистящих средств.

Компания входит в тройку лидеров по продажам и производству твердого туалетного мыла. В планах компании укрепление своих позиций на рынке и завоевание доминирующего положения на нем. Производственный департамент самый многочисленный и один из ключевых в структуре компании «Весна». Он объединяет несколько самостоятельных производств, ведет работу по 4 основным направлениям деятельности: 1. производство твердого и жидкого туалетного мыла, жидких моющих и пенообразующих средств 2. производство зубных паст и кремов 3. производство синтетических моющих и чистящих средств. 4. Изготовление полимерной тары и упаковки.

Производство твердого и жидкого туалетного мыла

История «Весны» началась именно с этого производства. На сегодняшний день в компании налажен выпуск более 160 наименований твердого и жидкого туалетного мыла. Объемы производства в месяц составляет порядка 1000 тонн. Компания «Весна» также обладает уникальной технологией производства настоящего крем-мыла.

Производство зубных паст и кремов - самое молодое и перспективное направление производственной деятельности компании. Здесь выпускаются косметические кремы в тубах, флаконах, банках; зубная паста в тубах; косметические очищающие средства в тубах и флаконах. Производство располагает возможностью выпуска таких продуктов как кремы с микрокапсулами, скрабы с натуральными абразивными частицами, зубная паста мультиколор.

Производство чистящих и моющих средств. С помощью уникального оборудования компания выпускает гранулированные стиральные порошки по различным рецептурам, с вводом различных функциональных добавок.

Производство полимерной тары и упаковки

Это направление деятельности удовлетворяет собственную потребность компании в таре для жидких моющих средств, пеномоющих средств и жидкого мыла. Номенклатура выпускаемой продукции (тары) разнообразна: это и полиэтиленовые флаконы вместимостью от 0,2 л до 1 л, и ПЭТ-флаконы, и колпачки различных видов и цветов. Полимерная тара (упаковка), производимая Компанией, может быть использована в производстве для упаковки продукции парфюмерно-косметических изделий, легкой и пищевой промышленности, товаров бытовой химии, автокосметики и т.п.

2.2 Микросреда функционирования предприятия

Производственные территории компании «Весна» по своей площади соответствуют размерам пяти футбольных полей. Все производство расположено на трех площадках: 1. Производство твердого туалетного мыла 2. Производство пеномоющих средств, жидкого мыла и средств для посуды и дома 3. Производство стиральных порошков и чистящих средств.

Компания входит в тройку лидеров по продажам и производству твердого туалетного мыла. В планах компании укрепление своих позиций на рынке и завоевание доминирующего положения на нем. На 2012 год запланирована модернизация и переоборудование производства. Будет произведен переход на технологию непрерывного мыловарения.

Производственный департамент самый многочисленный и один из ключевых в структуре компании «Весна». Он объединяет несколько самостоятельных производств, ведет работу по 4 основным направлениям деятельности: 1. производство твердого и жидкого туалетного мыла, жидких моющих и пенообразующих средств 2. производство зубных паст и кремов 3. производство синтетических моющих и чистящих средств. 4. Изготовление полимерной тары и упаковки.

Состав Совета директоров ОАО ПКК «Весна».

В таблице 3 приведен весь действующий состав Совета директоров:

Таблица 3. Действующий состав Совета директоров

	Ф.И.О. члена Совета директоров	Краткие биографические данные члена Совета директоров	Сведения о владении акциями
			Доля принадлежащих обыкновенных акций
1	Григорьев Владимир Павлович	1958 г.р., образование высшее	нет
2	Поздняков Андрей Николаевич	1969 г.р. образование высшее	нет
3	Чудаев Евгений Николаевич	1986 г, образование высшее	нет
4	Чудаев Николай Иванович	1961 г.р., образование высшее, президент ООО ИФГ «БизнесСфера»	нет
5	Чудаев Виктор Николаевич	1983 г.р., образование высшее, Генеральный директор ОАО ПКК «Весна»	нет
6	Шерстобоев Владислав Васильевич	1972 г.р., образование высшее	нет
7	Яковлев Александр Викторович	1949 г.р., образование высшее	нет

Вознаграждение членам Совета директоров общества за исполнение ими своих обязанностей не предусмотрено.

За 2011 год проведено 6 заседаний Совета директоров.

08.08.11г. полномочия Совета директоров были досрочно прекращены и был избран новый состав Совета директоров.

Единоличный исполнительный орган общества - генеральный директор Чудаев Виктор Николаевич. Родился в 1983 году. Образование высшее. С марта 2012 года занимает должность генерального директора ОАО ПКК «Весна».

Критерии определения и размер вознаграждения (компенсация расходов) лица, занимающего должность единоличного исполнительного органа Акционерного общества определяются в соответствии с действующим законодательством и трудовым договором.

В таблице 4 представлена деятельность ОАО ПКК «Весна» за 2013 год которая характеризуется следующими финансовыми показателями:

Таблица 4. Финансовые показатели ОАО ПКК «Весна» за 2012-2013 г.

№	Наименование показателей	Ед. изм.	2013г.	2012г.	2013г. в %%
1	Выручка от реализации готовой продукции, услуг	т.р.	2091859	2249537	92,99
2	Себестоимость реализованной продукции	т.р.	1525269	1373997	111,00
3	Прибыль до налогообложения	т.р.	26117	33359	78,29
4	Чистая прибыль	т.р.	18269	25921	70,48
5	Средняя численность работников	чел.	825	946	87,21
6	Фонд заработной платы	т.р.	186916	193515	96,59
7	Среднемесячная з\п одного работника	т.р.	18	17	105,88
8	Стоимость чистых активов	т.р.	1197977	1110285	107,89
9	Кредиторская задолженность	т.р.	192577	196607	97,95
10	Дебиторская задолженность	т.р.	584528	594610	98,30

Вышеуказанные экономические показатели свидетельствуют о финансовой стабильности предприятия.

Производство твердого и жидкого туалетного мыла

История «Весны» началась именно с этого производства. На сегодняшний день в компании налажен выпуск более 160 наименований твердого и жидкого туалетного мыла. Объемы производства в месяц составляет порядка 1000 тонн. Компания «Весна» также обладает уникальной технологией производства настоящего крем-мыла.

Производство зубных паст и кремов

Самое молодое и перспективное направление производственной деятельности Компании. Здесь выпускаются косметические кремы в тубах, флаконах, банках; зубная паста в тубах; косметические очищающие средства в тубах и флаконах. Производство располагает возможностью выпуска таких продуктов как кремы с микрокапсулами, скрабы с натуральными абразивными частицами, зубная паста мультиколор.

Производство чистящих и моющих средств

С помощью уникального оборудования компания выпускает гранулированные стиральные порошки по различным рецептурам, с вводом различных функциональных добавок.

Производство полимерной тары и упаковки

Это направление деятельности удовлетворяет собственную потребность компании в таре для жидких моющих средств, пеномоющих средств и жидкого мыла. Номенклатура выпускаемой продукции (тары) разнообразна: это и полиэтиленовые флаконы вместимостью от 0,2 л до 1 л, и ПЭТ-флаконы, и колпачки различных видов и цветов. Полимерная тара (упаковка), производимая Компанией, может быть использована в производстве для упаковки продукции парфюмерно-косметических изделий, легкой и пищевой промышленности, товаров бытовой химии, автокосметики и т.п.

Современный Логистический центр Компании осуществляет приемку и распределение всех поступающих сырья и материалов, а также отгрузку готовой продукции клиентам и партнерам, обеспечивает высокую скорость управления заказами и высокое качество отгрузки продукции клиентам. Это стало возможным за счет квалифицированного персонала, оптимально выстроенной схемы зонального хранения, управления перемещением продукции, наличием всего ассортиментного ряда продукции в одном месте и возможностью ее отгрузки железнодорожными вагонами, контейнерами и автомобилями.

Складские площади составляют более 8 000 кв. метров. Ежедневно отгружается до 200 тонн готовой продукции в адрес партнеров на территории России и СНГ.

Помимо складской логистики в состав дирекции по логистике входит управление закупок, обеспечивающее партнерские отношения с более чем 150 поставщиками.

Работа отдела управления материальными потоками позволяет всем клиентам Компании получать готовую продукцию в необходимом количестве и ассортименте. Завершает логистический процесс Компании отдел транспортной логистики, осуществляющий перевозки как сырья, так и готовой продукции, точно по адресу и в срок.

Целью работы Департамента продаж является построение эффективной системы сбыта продукции Компании на территории РФ, Ближнего и Дальнего Зарубежья.

При построении системы дистрибьюции ПКК «Весна» руководствуется принципом реализации продукции через официальных дистрибьюторов с охватом всех территорий продаж в России, странах ближнего и дальнего зарубежья.

Для достижения поставленной цели Департамент продаж призван поддерживать тесные партнерские отношения с ключевыми розничными сетями.

В настоящий момент компания «Весна» сотрудничает с 7 национальными сетями и более чем с 450 региональными и локальными сетевыми партнерами.

В 2006 году Компания начала сотрудничество с крупнейшей российской сетью универсамов экономического класса «Пятерочка». Группа «Дикси» является одним из лидеров среди российских розничных торговых компаний. Продукция компании «Весна» появилась магазинах «Дикси» в 2007 году. В настоящее время идет активное расширение ассортимента и совместная работа по увеличению объемов продаж.

Ключевой партнер «Весны» - компания «Тандер» (торговая сеть «Магнит») - также размещает заказы на производство различных видов средств по уходу за кожей. В 2010 году начато сотрудничество с сетями METRO, Лента и О'K. Во всех регионах России компания «Весна» сотрудничает с локальными сетями.

В начале 2011 года продукция компании «Весна» появилась на прилавках магазинов в странах Прибалтики, где достойно выдерживает конкуренцию с крупным местным производителем парфюмерно-косметических товаров и производителями из стран Восточной Европы.

Важнейшая задача дирекции по маркетингу компании «Весна» - «держать руку на пульсе», быть в курсе всех самых новых, модных и перспективных тенденций косметического рынка, знать предпочтения потребителей и анализировать полученную информацию для верного выбора направления развития брендов.

Дирекция по маркетингу ПКК «Весна» состоит из бренд-команды, отдела маркетинговых исследований и отдела продвижения и PR.

Рождение идеи нового продукта сродни появлению произведения искусства - идеи витают в воздухе, но только самые талантливые могут уловить их и облечь в осязаемую форму. В компании «Весна» каждый сотрудник причастен к генерации идей, но есть специальные люди, которые призваны быть в поиске ежедневно - это маркетологи. Они изучают не только основных конкурентов, но и смежные сегменты рынка, в частности, премиальную, дорогостоящую косметику. В этом сегменте раньше всего проявляются изменения, которые затем распространятся на весь рынок.

На этапе сбора информации важнейшее значение имеет сотрудничество с ведущими мировыми поставщиками сырья и компонентов. Они делятся данными о тенденциях на рынках разных стран.

Из обширного пласта информации бренд-менеджер призван выудить рациональное зерно - основу, идею будущей новинки. Многие решения могут показаться интуитивными, но, на самом деле, в основе уверенности в перспективности той или иной новинки всегда лежит кропотливый труд, длительный анализ, опыт и компетентность.

Идея нового продукта должна пройти проверку на готовность будущего покупателя воспринять эту идею. На этом этапе маркетологи переключаются от творческих задач на конкретные свойства продукта: что он должен давать потребителю, как должен восприниматься. Тестирование концепции будущего продукта проходит на группах покупателей в форме опросов и глубинных интервью.

Лабораторные разработки

Протестированные концепции новинок превращаются в портрет продукта, включающий будущий функционал новинки, основные ингредиенты, органолептические свойства (цвет, направление запаха, консистенция). Все эти рекомендации передаются в лаборатории Управления новых разработок, где создаются варианты рецептур. Под конкретную задачу происходит подбор сырья, разрабатывается технология производства новых продуктов.

В лаборатории новых разработок собрана большая библиотека образцов сырья и технической документации от многих крупных поставщиков из Германии, Франции, Швейцарии, Австрии и т.д. Такая библиотека позволяет в оптимальные сроки подбирать сырье для новых продуктов или заниматься подбором аналогов. Кроме того у специалистов лаборатории налажены тесные контакты с ведущими производителями сырья.

Лаборатория новых разработок оснащена современным оборудованием и пилотными установками, позволяющими создавать новое изделие в лабораторных условиях, максимально приближенным к производственным. Продукты, разработанные в лабораторных условиях, подвергаются проверке на соответствие требованиям безопасности и только после этого начинается их массовый выпуск.

Готовые лабораторные образцы продукции передаются в испытательный центр и микробиологическую лабораторию. Все используемое сырье и упаковочные материалы подвергаются 100%-му входному контролю, сырье для производства косметики и средств гигиены полости рта - в том числе микробиологическому контролю. Специалисты микробиологической лаборатории проводят мониторинг состояния производственной среды (вода, воздух, технологическое оборудование, смывы с рук персонала). Осуществляется постадийный контроль всех этапов производства, а также приемочный контроль готовой продукции на соответствие требованиям нормативных документов и проектному уровню качества. На этапе постановки на производство продукция подвергается клиническим и токсикологическим испытаниям на безопасность. Разработанная система контроля качества позволяет обеспечивать стабильно высокое качество готовой продукции. Весь персонал проходит периодическую аттестацию на техническую компетентность.

После тщательной проверки на безопасность образцы продукции отправляются на потребительское тестирование, которое проводится силами отдела маркетинговых исследований с привлечением исследовательских компаний. На этапе тестирования оцениваются органолептические свойства нового продукта: цвет, запах, консистенция; его воспринимаемое качество, внешний вид, удобство использования и готовность покупателя приобрести новый товар.

В случае положительных оценок продукт запускается в промышленное производство.

Успешно прошедшие все предварительные испытания продукты передаются в производство. Компания «Весна» в своем составе имеет несколько направлений производственной деятельности. Одним из самых старых является производство твердого туалетного мыла (выпускается более 60 наименований). Выпуск готовой продукции осуществляется на импортном итальянском оборудовании фирм «MAZZONI» и «ACMA» на пяти поточных линиях. Также производство имеет уникальное оборудование для выпуска полупрозрачного и комбинированного мыла.

Производство жидких моющих средств включает в себя 3 направления:

- Пеномоющие средства: шампуни гели, пены. Они выпускаются в ассортименте, состоящем из более чем 50 наименований. Продукция фасуется в различные виды упаковки: во флаконы различного объема и дизайна, а также в тубы.

- Самое молодое и перспективное направление деятельности компании - производство зубных паст и кремов. Мощности оборудования позволяют выпускать свыше 400 тонн зубной пасты и более 300 тонн кремов в месяц. На производстве выпускаются косметические крема в тубах, флаконах, банках; зубная паста в тубах; косметические очищающие средства в тубах и флаконах. Производство располагает возможностью выпуска таких уникальных продуктов как крема с микрокапсулами, скрабы с натуральными абразивными частицами, зубная паста мультиколор.

- Производство средств для мытья посуды, мебели, окон и других поверхностей. В настоящее время выпускается более 30 наименований этой продукции. Автоматизированное производство осуществляется на установке непрерывного смешивания «BRAN LUEBBE». Фасовка продукта происходит на автоматической линии «CORNIANI». Производительность оборудования позволяет выпускать до 3000 шт. флаконов «Капля» в час.

Каждая партия выпускаемой продукции контролируется по показателям безопасности. Для обеспечения чистоты продукции производство оснащено санпропускником, системой подготовки, очистки и обеззараживания технологической воды, системой воздухоочистки, поэтому производственные помещения и оборудование соответствуют самым высоким стандартам санитарных норм.

Брендирование

Дальнейшая реализация новой продукции компании «Весна» невозможна без активной рекламной и PR-кампанией. Созданием и продвижением нового бренда занимается отдел продвижения и PR компании «Весна».

Одним из тех, кто несет товар «в массы», является бренд-менеджер. Именно он приносит идею о новом продукте в современный мир. Бренд-менеджер всегда в курсе того, кто, что, где и когда покупают и какие эмоции при этом испытывают. Как заботливый родитель, бренд-менеджер холит и лелеет созданный товар. Эта забота выражается в постоянном контроле за товаром, за его конкурентами.

Совместными усилиями ведущие федеральные бренды компании «Весна» смогли добиться отличных показателей. Так, бренд Absolut - лидер по знанию среди российских марок мыла. Его знает каждый второй житель России. Более 29 миллионов потребителей в России предпочитают мыло Absolut. Бренд «Капля» в категории жидких моющих средств (ЖМС) входит в тройку лидеров по знанию среди российских марок. Бренд «Цветы Весны» входит в ТОР 10 лидеров по доле рынка жидкого мыла в натуральном выражении.

3. Экономия затрат на ОАО "ПКФ Весна"

3.1 Анализ затрат предприятия

ОАО ПКК "Весна" имеет более низкие значения анализируемых показателей по сравнению со своими конкурентами, однако это динамично и развивающаяся компания, обладающая высоким экономическим потенциалом. Данному предприятию предлагается выбрать товарную стратегию, для которой характерны разработка и внедрение принципиально новых товаров. Это позволит ОАО ПКК "Весна" занять лидирующее положение на рынке, поскольку в данном случае будет полностью отсутствовать конкуренция. Данная товарная стратегия подразумевает также использование значительного количества маркетинговых инструментов, включая активную рекламу товаров, пропаганду высоких потребительских характеристик продукции, участие в массовых мероприятиях, повышение эффективности промо-акций, чтобы повысить спрос и информированность потребителей о новых товарах и получить за счет увеличения объема реализации товаров существенные доходы.

В оценке результатов внутрихозяйственной деятельности важная роль отводится методам и процедурам анализа затратам на производство продукции. С их помощью рассчитываются отклонения фактических значений затрат от сметных (плановых), выявляются факторы и причины возникновения перерасходов по отдельным статьям затрат, непроизводительных расходов и потерь, устанавливается их влияние на изменение прибыли и рентабельности продукции, разрабатываются управленческие решения по снижению себестоимости продукции и предложения по их реализации в хозяйственной деятельности предприятия.

Существенным моментом управления деятельностью предприятия является контроль за соблюдением сметных (плановых) значений затрат на производство продукции. В процессе контроля необходимо проанализировать структуру затрат и выявить их отклонение от сметных значений по экономическим элементам. При этом проверяется соблюдение смет, плановых калькуляций по видам расходов, характеризующим их экономическое содержание. Использование аналитических процедур в контроле за изменениями затрат по экономическим элементам помогает определить основные направления поиска резервов снижения себестоимости продукции, выявить возникающие в процессе производства отклонения фактических расходов от нормативных.

В таблице 6 представлена структура затрат ОАО ПКК «Весна» по экономическим элементам:

Таблица 6. Структура затрат ОАО ПКК «Весна» по экономическим элементам

Статьи затрат	По смете	Фактический	Отклонение
	сумма тыс. руб.	уд. вес, %	сумма тыс. руб.	уд. вес, %	сумма тыс. руб.	уд. вес, %
Материальные затраты - всего	57442	83,10	28102,5	66,42	-29339,5	-16,68
в том числе
сырье и материалы	53260	77,05	22431,5	53,02	-30828,5	-24,04
работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями	1359	1,97	653	1,54	-706	-0,42
топливо	768	1,11	2415,5	5,71	1647,5	4,60
энергия	1397	2,02	1046	2,47	-351	0,45
вода	658	0,95	1556,5	3,68	898,5	2,73
Затраты на оплату труда	4642	6,72	7140,5	16,88	2498,5	10,16
Отчисления на соц. нужды	1549	2,24	2432,5	5,75	883,5	3,51
Амортизация основных фондов	257,5	0,37	203,5	0,48	-54	0,11
Прочие затраты - всего	5229,5	7,57	4430,5	10,47	-799	2,91
В том числе
износ по нематериальным активам
арендная плата	1688	2,44	1423,5	3,36	-264,5	0,92
проценты по кредитам банков
налоги включаемые в себестоимость продукции	2004,5	2,90	1809,5	4,28	-195	1,38
отчисления в ремонтный фонд	342	0,49	290	0,69	-52	0,19
оплата услуг сторонних организации	1195	1,73	907,5	2,14	-287,5	0,42
Из них:
связи	472,5	0,68	335,5	0,79	-137	0,11
рекламные агентство и аудиторских организаций	135	0,20	118	0,28	-17	0,08
образования	67,5	0,10	24,5	0,06	-43	-0,04
по ремонтно-профилактическим работам	180	0,26	232,5	0,55	52,5	0,29
транспортные услуги	340	0,49	197	0,47	-143	-0,03
Итого затрат	69120	0	42310	100	-26810,5	-

Данные таблицы 6 показывают, что у предприятия возникла значительная экономия по материальным затратам на 29339,5 тыс. руб., в том числе за счет уменьшения расходов сырья и материалов, энергии, а также расходов по работам и услугам производственного характера, выполненным сторонними организациями. Кроме того, выявлено снижение расходов, связанных амортизацией основных фондов на 54 тыс. руб. и прочих затрат на 799 тыс. руб., в том числе за счет экономии по: арендной плате; отчисления в ремонтный фонд; оплате услуг сторонних организации; снижению налогов, включаемых в себестоимость продукции.

Вместе с тем можно отметить существенный перерасход по затратам на оплату труда (2498,5 тыс. руб) и отчисления на социальные нужды (на 883,5 тыс. руб.), а также по топливу и воде (соответственно на 1647,5 тыс. руб и 898,5 тыс. руб) в составе элемента «Материальные затраты». При этом следует учесть, что представленные в таблице 6 сметные значения затрат пересчитаны на фактический объем выпущенной продукции. Данное обстоятельство позволяет нам уже на первом этапе анализа судить о том, что выявленные экономия и перерасход по отдельным видам затрат получены вследствие возникновения отклонений от установленных в смете норм, тарифов, расценок. Поэтому в ходе анализа необходимо проверить обоснованность разрабатываемых норм расходов материальных ресурсов, выявить причины возникновения непроизводственных затрат по оплате труда, установить факторы, вызвавшие перерасход по топливу и воде.

Отмеченные отклонения фактических затрат от их плановых значений повлияли на изменение их структуры. В частности, уменьшилась доля материальных и прочих затрат в себестоимости продукции. Удельный вес амортизации основных фондов снизился незначительно и составил в фактической величине затрат лишь 4,48%.

Одновременно возросла доля затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды, что обусловлено перерасходом по ним в сравнении со сметными значениями. Поэтому на следующем этапе анализа необходимо определить, по каким статьям затрат, видам выпускаемой продукции, центрам ответственности возникли отклонения. Необходимо проанализировать затраты на производство и реализацию продукции по статьям калькуляции не только в целом за год, но и ежемесячно, что позволит выяснить целевое использование средств на изготовление продукции, организацию производства, обслуживание и управление.

Таким образом, исследование производственной себестоимости продукции по статьям калькуляции способствует углублению поиска внутрихозяйственных резервов ее снижения. Начать этот поиск необходимо с выявления отклонений по отдельным статьям и изменений в структуре производственной себестоимости продукции в целом по предприятию.

Далее в таблице 7 рассмотрим структуру производственной себестоимости продукции по статьям затрат:

Таблица 7. Структура производственной себестоимости продукции по статьям затрат

Статьи затрат	2013.	2014г.	Отклонение
	сумма тыс. руб	уд. вес, %	сумма тыс. руб.	уд. вес, %	сумма тыс. руб.	уд. вес, %
Сырье и основные материалы	14641	36,6	12749	31,4	-1892	-5,1
Вспомогательные материалы	6068,5	15,2	6005	14,8	-63,5	-0,4
З/п производственных рабочих	2397,5	6,0	2290	5,6	-107,5	-0,3
Отчисления на соц. нужды	910,5	2,3	877,5	2,2	-33	-0,1
Общепроизводственные расходы	9040	22,6	10859	26,8	1819	4,2
Общехозяйственные расходы	6959,5	17,4	7730	19,1	770,5	1,7
Потери от брака	0	0	30,5	0,1	30,5	0,1
Производственная себестоимость	40017	100	40541	100	524	-

Сделанные по данным таблице 7 выводы практически полностью могут быть использованы для оценки изменения себестоимости, выпускаемых цехом готовой продукции.

Для полного выявления резервов снижения затрат необходимо в ходе осуществления проанализировать изменения фактической производственной себестоимости продукции не только по местам их возникновения, но и по каждому конкретному изделию путем сопоставления данных плановых и отчетных калькуляции. Проведем исследование на примере выпуска 50 кг. мыла (одна коробка).

В таблице 8 приведен анализ производственной себестоимости продукции за 2014 год:

Таблица 8. Анализ производственной себестоимости продукции за 2014 год

Показатель	На калькуляционную ед.(50кг), руб.	На весь выпуск продукции, тыс. руб.	Отклонение
	в плановых нормах и ценах	в фактических нормах и ценах	в плановых нормах и ценах	в фактических нормах и ценах	по калькуляционной единице	по всему выпуску продукции
Сырье и основные материалы	389,298	340	12776,0	12749,0	-50	-27,0
Вспомогательные материалы	523,146	346	6125,0	6005,0	-177	-120,0
З/п производственных раб.	173,342	170	2297,0	2290,0	-3	-7,0
Отчисления на соц. нужды	66,742	62	872,9	877,5	-5	4,6
Общепроизводственные расходы	625,768	925	10735,0	10859,0	299	124,0
Общехозяйственные расходы	561,236	913	7690,3	7730,0	352	39,7
Потери от брака	0	0	0	30,5	0	30,5
Производственная себестоимость	2339,5	2756,5	40496,16	40541,0	417	44,8
Отчисления на соц. нужды	66,742	62	872,9	877,5	-5	4,6
Общепроизводственные расходы	625,768	925	10735,0	10859,0	299	124,0
Общехозяйственные расходы	561,236	913	7690,3	7730,0	352	39,7
Потери от брака	0	0	0	30,5	0	30,5
Производственная себестоимость	2339,5	2756,5	40496,16	40541,0	417	44,8

Как показывают данные таблицы 8, по сырью, основным материалам и вспомогательным материалам, израсходованы на производство муки, а также по соответствующей им сумме транспортно-заготовительных расходов была получена экономия.

Таким образом, за счет снижения фактических материальных и трудовых затрат по сравнению с их плановой величиной предприятием была получена значительная экономия на общую сумму 158,6 тыс.руб (27+120+7+4,6) по всему выпуску мыла. Вместе с тем существенный перерасход был допущен по всем статья накладных расходов, включаемых в себестоимость продукции косвенным путем. Данное обстоятельство еще раз подтверждает необходимость в тщательном и повседневном анализе этих затрат.

Анализ производственной себестоимости продукции по калькуляционным статьям позволяет сделать вывод, что прямые материальные и трудовые затраты занимают в ней наибольший удельный вес. По данным таблицы 7, в фактической полной себестоимости доля прямых материальных затрат составляет 46,2% (31,4+14,8), а заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды- 7,8% (5,6+2,2). Поэтому на следующем этапе анализа необходимо выявить влияния факторов на величину возникших в производственном процессе отклонений от плановых значений. Среди таких факторов следует выделить три основных: объем выпущенной продукции, ее структура и уровень затрат по отдельным видам изделий.

Важным этапом внутрихозяйственного анализа является оценка соблюдения сметы по накладным общепроизводственным и общехозяйственным. В процессе анализа соблюдения сметы затрат необходимо с помощью определенных методов и процедур выявить отклонения накладных расходов от сметных значений и влияние на это отклонение двух факторов - уровня затрат на отдельные изделия и объема продукции. При этом надо также исследовать изменения этих расходов на одну единицу продукции.

Таблица 9. Анализ накладных расходов

Показатели	По смете	По смете в пересчете на фактический выпуск	Фактический	Отклонение
				Всего (3-1)	В том числе за счет изменения
					уровня расходов на отдельные изделия(3-2)	объем продукции (2-1)
А	1	2	3	4	5	6
Общепроизводственные (цеховые)расходы	9219,5	9040	10859	1639,5	1819	-179,5
Общехозяйственные расходы	6959,5	6959,5	7730	770,5	770,5	0
Итого накладных расходов на обслуживание производства и управления	16179	15999,5	18589	2410	2589,5	-179,5
Объем выпущенной продукции в оптовых ценах	81762	72818	72818	-8944	0	-8944
Накладные расходы на 1 ед. продукции	9,5	11	12,5	3	1,5	1,5

Данные таблицы 9 показывают, что в результате несоблюдения сметы расходов на обслуживание производства и управление себестоимости продукции увеличилась на 2410 тыс. ед., в том числе за счет превышения сметных значений по цеховым расходам - на 1639,5 тыс.ед.

В ходе дальнейшего исследования необходимо выяснить причины перерасхода по общепроизводственным и общехозяйственным расходам, для чего следует выявить отклонение по каждой статье. Рассмотрим изменение по сравнению установленной сметой общепроизводственных (цеховых) расходов.

Таблица 10. Оценка соблюдения сметы и структуры общепроизводственных (цеховых) расходов

Статьи расходов	По смете	Фактически	Отклонение(+,-)
	сумма тыс. ед.	уд. вес, %	сумма тыс. ед.	уд. вес, %	сумма тыс. ед.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6
Содержание аппарата управления цеха	479	5,2	540,5	5,0	61,5	-0,2
Содержание прочего цехового аппарата	92	1,0	339,5	3,1	247,5	2,1
Содержание и эксплуатация оборудования, зданий, сооружений, инвентаря	5470	59,3	7068	65,1	1598	5,7
Амортизация оборудования, зданий, сооружений, инвентаря	226,5	2,5	60	0,6	-166,5	-1,9
Ремонт оборудования, зданий, сооружений и инвентаря	2077	22,5	1765	16,2	-312	-6,3
Охрана труда	875	9,5	1086	10,0	211	0,5
Прочие расходы	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Итого	9220,5	100	10862	100	1641,5	0,0
Расходы, пересчитанные на фактический выпуск	9040	0	10859		1819	0,0

По данным таблицы 10, наибольший удельный вес в структуре цеховых расходов занимают затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, зданий, сооружений, инвентаря и их ремонт. Наибольшее превышение сметы на 1598 тыс. ед. произошло за счет сверхплановых затрат на содержание основных средств общепроизводственного назначения.

Значительно увеличились расходы на содержание аппарата управления и прочего цехового персонала, общий перерасход составил 309 тыс. ед. (61,5+247,5). Кроме того, превышение сметы произошло по затратам на охрану труда (на 211 тыс. ед.). Следует отметить, что при расчете на фактический объем выпущенной продукции величина выявленного перерасхода еще больше.

Необходимо учитывать то обстоятельство, что цеховые расходы включают в себя и затраты подразделений вспомогательного производства.

Поэтому для расширения поиска внутрихозяйственных резервов следует также дать оценку соблюдения смет расходов электроцеха, ремонтно-механическим, транспортным участками, являющимися наряду с основными цехами важнейшими местами возникновения затрат и центрами ответственности.

Подведя итог проведенному анализу, следует отметить, что анализ затрат, включаемых в себестоимость продукции выпускаемой продукции, является важным участком аналитической деятельности на предприятии. Он нацелен на выявление внутрихозяйственной резервов их снижения, причин и факторов, повлиявших на возникновение отклонение от плановых значений. В ходе анализа важно не только установить величину отклонений, но и выявить меру ответственности производственных и функциональных подразделений за возникновение перерасходов, для чего необходимо разрабатывать по каждому из них бюджеты расходования ресурсов предприятия и проводить на регулярной основе оценку их исполнения. Это позволит усилить адресный характер анализа и контроля и во многом будет способствовать повышению эффективности хозяйствования, достижению более высоких показателей прибыли и рентабельности продукции.

3.2 Направления экономии затрат предприятия

Решающим условием планирования увеличение объема выпуска и реализации продукции служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно увеличить объемы реализации продукции.

Увеличение объема выпуска продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости. Производительность труда работников ОАО ПКК «Весна» растет.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а, следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве. Сокращению цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.

Производительность труда во многом зависят от того, как поставлена работа по изучению и внедрению опыта, имеющегося на других предприятиях. В связи с этим, ежегодно руководство ОАО ПКК «Весна» проводит курсы подготовки, повышения квалификации своих работников за границей. Как правило, это масштабные совместные семинары в Соединенных Штатах Америки как с ведущими парфюмерно косметическими компаниями, так и с производителями специализированной техники.

Рассмотрим оценку эффективности разработки мероприятий по повышению качества предоставляемых услуг.

Таблица 11. Расчет прироста объема реализации от мероприятий по повышению качества предоставляемых услуг

Мероприятие, тысяч рублей	Прирост объема реализации (годовой), тысяч рублей
Мероприятие по повышению квалификации и мероприятие по организации работы системы контроля качества = 166+1092= 1258 тыс. руб.	Ожидаемые доходы от мероприятий по повышению качества предоставляемых услуг = Увеличению объема реализации на 8% 9671,52 тыс. руб.

Оценка эффективности разработки мероприятий по совершенствованию оплаты труда

Таблица 12. Расчет прироста объема реализации от мероприятий по совершенствованию оплаты труда

Мероприятие, тысяч рублей	Прирост объема реализации (годовой), тысяч рублей
Мероприятие по совершенствованию оплаты труда Затраты = 2798,90 тыс. руб.	Ожидаемые доходы от мероприятий по совершенствованию оплаты труда = Увеличению объема реализации на 3% 3626,82 тыс. руб.

Оценка эффективности разработки мероприятий по улучшению использования производственных мощностей.

Таблица 13. Расчет прироста объема реализации от мероприятий по улучшению использования производственных мощностей

Мероприятие, тысяч рублей	Прирост объема реализации (годовой), тысяч рублей
Мероприятие по совершенствованию рекламной политики, по разработке Web- сайта организации, по расширению ассортимента услуг Затраты = 1371+212+1353,5 = 2936,50 тыс. руб.	Ожидаемые доходы от мероприятий по стимулированию сбыта услуг = Увеличению объема реализации на 20% 24178,8 тыс. руб.

В таблице 14 покажем затраты на проведение всех мероприятий и полученную прибыль.

Таблица 14. Общая сумма затрат на проведение мероприятий и изменение объема реализации

Мероприятия	Общая сумма затрат (тыс. руб.)	Изменение объема реализации (тыс. руб.)
1. По повышению качества предоставляемых услуг	1258,00	9671,52
2.По...

Подобные документы

• Текущие затраты предприятия и пути их экономии

  Экономическая сущность текущих затрат и методы их классификации. Виды затрат, включающие в себя текущие затраты предприятия. Организация учета текущих затрат и анализ возможности их экономии на отдельно взятом предприятии потребительской кооперации.
  
  курсовая работа [65,4 K], добавлен 19.12.2009
  

• Анализ затрат предприятия и методы их оптимизации

  Классификация затрат на производство товарной продукции, основные принципы их анализа. Анализ затрат ООО "Компания Строительных Изделий". Характеристика деятельности предприятия. Оптимизация затрат, определение резервов снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [75,6 K], добавлен 22.02.2017
  

• Разработка мероприятий по экономии текущих затрат ГП "УДМСиБ Мингорисполкома"

  Показатели эффективности системы управления текущими затратами. Анализ управления процессами экономии текущих затрат ГП "УДМСиБ Мингорисполкома". Поиск резервов снижения текущих затрат в системе антикризисного управления исследуемого предприятия.
  
  дипломная работа [105,0 K], добавлен 18.10.2015
  

• Управление затратами на предприятии (на примере ОАО "Нефтекамскшина")

  Характеристика, классификация и методы учета затрат. Анализ издержек по статьям себестоимости, затрат на 1 рубль товарной продукции и трудовых затрат на примере ОАО "Нефтекамскшина". Оптимизация издержек предприятия на осуществление своей деятельности.
  
  дипломная работа [145,7 K], добавлен 14.11.2010
  

• Управление затратами на предприятии

  Сущность и содержание затрат. Анализ, планирование и контроль как функции управления затратами полиграфического предприятия. Значение экономии затрат. Оптимизация источников формирования затрат. Динамика, состав и структура себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [42,0 K], добавлен 28.04.2015
  

• Пути снижения затрат на предприятии

  Характеристика предприятия и анализ его финансово-хозяйственной деятельности. Оценка ликвидности баланса. Анализ существующей системы затрат на предприятии. Амортизационные отчисления и калькуляция себестоимости продукции. Мероприятия по снижению затрат.
  
  курсовая работа [149,6 K], добавлен 17.11.2010
  

• Анализ затрат на производство продукции (работ, услуг) на ОАО "Нижневартовский хлебокомбинат"

  Формирование себестоимости продукции. Анализ структуры и динамики затрат хозяйственной деятельности предприятия. Расчёт экономии (перерасхода) себестоимости реализованной продукции. Разработка мероприятий по снижению уровня производственных затрат.
  
  курсовая работа [54,8 K], добавлен 03.10.2014
  

• Основные направления оптимизации и совершенствования системы управления затратами на предприятии

  Экономическая сущность и признаки классификации затрат предприятия. Факторный анализ затрат на проведение строительно-монтажных работ. Сущность анализа затрат в системе "директ-костинг". Новые методы определения и регулирования затрат предприятия.
  
  дипломная работа [171,7 K], добавлен 28.12.2010
  

• Управление затратами предприятия

  Понятие, сущность затрат и их классификация. Организационно-экономическая характеристика ООО "Домодедово Карго". Анализ затрат предприятия и их влияние на результаты деятельности предприятия. Пути оптимизации экономических и бухгалтерских издержек фирмы.
  
  дипломная работа [111,0 K], добавлен 13.07.2015
  

• Анализ учета затрат на качество на примере предприятия ОАО ТЭФ "КАМАтранссервис"

  Классификация затрат на качество в финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Выявление недостатков организации системы учета затрат. Цель функционально-стоимостного анализа как инструмента системного исследования свойств объекта.
  
  курсовая работа [136,5 K], добавлен 26.05.2014
  

• Затраты массового питания

  Теоретические аспекты анализа планирования и калькулирования затрат, комплексных расходов на предприятии массового питания на примере кафе "Фламинго". Разработка предложений по улучшению затрат на производство и реализацию продукции, пути экономии.
  
  курсовая работа [49,1 K], добавлен 12.04.2009
  

• Анализ затрат на производство молока в МУП "Надежда" Кунгурского района Пермского края

  Понятие, состав и методы оценки затрат предприятия. Производственно-экономическая характеристика деятельности и комплексный анализ затрат на производство молока в МУП "Надежда". Резервы снижения расходов и повышение эффективности производства молока.
  
  курсовая работа [168,4 K], добавлен 10.06.2014
  

• Анализ затрат на производство и реализацию продукции на примере ООО "ЛоКо"

  Теоретические основы формирования затрат на производство и реализацию продукции и финансовых результатов деятельности организации. Прибыль как финансовый результат функционирования предприятия. Направления оптимизации затрат с целью максимизации прибыли.
  
  курсовая работа [98,3 K], добавлен 02.02.2013
  

• Способы и методы анализа затрат на производство на промышленном предприятии

  Задачи и цели экономического анализа; его роль в управлении производством. Способы и методы анализа затрат на производство на промышленном предприятии. Главные предпосылки для научного и практического обособления анализа хозяйственной деятельности.
  
  реферат [32,2 K], добавлен 10.06.2014
  

• Анализ эффективности затрат закупочной деятельности компании ООО "Любитель"

  Основные понятия закупок и их влияние на объем затрат в логистической системе. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ поставщиков товаров в компанию. Предложения, направленные на оптимизацию затрат коммерческой деятельности.
  
  курсовая работа [64,4 K], добавлен 24.03.2015
  

• Анализ себестоимости продукции

  Учет затрат и калькулирования в системе управления себестоимостью продукции, задач учета затрат на производство. Принципы организации учета затрат на производство. Учет расходов по элементам затрат. Пути и мероприятия по снижению затрат на предприятии.
  
  курсовая работа [65,0 K], добавлен 23.11.2010
  

• Характеристика экономического содержания затрат на предприятии

  Классификация затрат современного предприятия. Анализ точки безубыточного объема продаж, запаса финансовой устойчивости. Основные направления снижения убыточности, повышения прибыльности организации. Постоянные и переменные затраты производства продукции.
  
  курсовая работа [715,9 K], добавлен 16.06.2014
  

• Методы учёта затрат на производство

  Понятие и классификация затрат на производство. Традиционные методы учёта затрат на производство: нормативный, попроцессный, попередельный, позаказный. Современные методы: стандарт-кост, директ-костинг, JIT, ФСА, SCA, ABC, LCC.
  
  курсовая работа [56,3 K], добавлен 15.12.2006
  

• Анализ и управление затратами

  Сущность и экономическая природа затрат, особенности и направления их анализа на предприятии. Затраты в кратко- и долгосрочном периоде, условия максимизации прибыли фирмы. Практические аспекты использования концепции затрат в деятельности предприятий.
  
  контрольная работа [33,5 K], добавлен 01.04.2016
  

• Разработка стратегии ценообразования на предприятии

  Технология и методы планирования цен. Оценка ценовой политики предприятия на примере ТОО "СМП 530". Формирование сметы затрат. Пути повышения стратегии планирования на предприятии: снижение затрат, альтернативные материальные ресурсы для строительства.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 09.03.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам