Актуальність теми. В сучасних умовах одним з головних завдань управління торговельними підприємства є формування обґрунтованих довгострокових планів розвитку на основі вивчення чітких пріоритетів та цілей. Для вирішення цього завдання потрібне належне інформаційне забезпечення функції управління спрямоване на повноцінне забезпечення прийняття стратегічних рішень. Реалізація цієї функції потребує застосування стратегічного аналізу, як одного з найважливіших видів економічного аналізу на підприємстві. Незважаючи на відносно широке поширення методів економічного аналізу у галузі торгівлі, методичні та організаційні аспекти стратегічного аналізу досі залишаються мало дослідженими та застосовуваними у практиці торговельних підприємств. Однією з причин цього є те, що стратегічний аналіз не регламентується нормативними актами і недостатньо методично забезпечений. На сьогоднішній день в Україні видано лише декілька практичних посібників зі стратегічного аналізу.

У 2008 році загальна кількість торговельних підприємств складала понад 300 тис. одиниць, тобто 25,3% від загальної кількості об'єктів економічної діяльності. Протягом того ж року зазнали банкрутства 12% з них. Однією з найбільш вагомих причин стала необґрунтованість стратегій розвитку та недоліки управління торговельними підприємства. В умовах економічної кризи, частка таких підприємств зростає, тому стратегічний аналіз в загальній системі управління підприємствами відіграє ключову роль в подоланні цих явищ.

Вагомий внесок у розроблення методологічних засад стратегічного аналізу в контексті стратегічного управління зробили відомі вітчизняні та зарубіжні вчені, зокрема: М.І. Баканов, О.П. Зуділін, В.В. Ковальов, М.І. Ковальчук, М.Н. Крейніна, І.Д. Лазаришина, Є.В. Мних, М.С. Пушкар, Б. Райан, К. Уорд, І.Д. Фаріон, А.Д. Шеремет, С.І. Шкарабан, а протягом останніх років значний внесок у розвиток стратегічного аналізу зробили О.В. Алєксєєва, В. Баранчєєв, В.Г. Герасимчук, Т.В. Головко, П.Л. Гордієнко, Р.М. Грант, О. Є. Ніколаєва, К.І. Редченко, С.В. Сагова, Х. Седлачкова, А.Н. Хорін. Наукові і методичні розробки цих авторів дозволили окреслити предмет і сферу застосування стратегічного аналізу, розвинути і поглибити його методологічну складову. Проте, незважаючи на ці дослідження, багато теоретичних, методичних й організаційних аспектів стратегічного аналізу потребують додаткової уваги та наукового опрацювання.

В сучасних умовах проблеми здійснення комплексного аналізу стратегій діяльності на основі даних фінансового та управлінського обліку, аналіз ключових компетенцій та ефективності використання інтелектуального капіталу у діяльності торговельних підприємств потребують подальшого дослідження. Необхідність вирішення вказаних вище та інших важливих методичних й організаційних проблем аналізу стратегій діяльності торговельних підприємств обумовили вибір теми дисертації, визначили її предмет, об'єкт, мету і завдання.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота виконувалася згідно плану науково-дослідних робіт Львівської комерційної академії з теми "Перспективи розвитку споживчої кооперації України у ринковому середовищі (номер державної реєстрації 0197U017310). В межах науково-дослідної теми автором проведено дослідження, пов'язані з розробкою комплексного аналізу стратегій та впровадження його у практичну діяльність торговельних підприємств України.

Мета і завдання дисертаційного дослідження. Метою дисертаційного дослідження є розробка теоретичних, методичних й організаційних положень зі створення системи аналізу стратегій діяльності торговельних підприємств, за допомогою якої керівництво цих підприємств отримуватиме необхідну інформацію для прийняття важливих управлінських рішень, спрямованих на розвиток бізнесу і підвищення його конкурентноздатності у довгостроковій перспективі.

Згідно з поставленою метою у дисертації сформульовано і вирішено такі завдання:

· визначити теоретичні засади та методичне забезпечення аналізу стратегій у сфері торгівлі, його роль у забезпеченні системи управління торговельних компаній і підприємств важливою аналітичною інформацією для прийняття стратегічних рішень;

· дослідити тенденції розвитку сучасної торгівлі і визначити передумови та особливості організації аналізу стратегій діяльності як у великих мережевих компаніях, так і в окремих торговельних підприємствах;

· обґрунтувати необхідність створення та зміст системи стратегічного управлінського обліку на основі збалансованої системи показників (ЗСП) як інформаційної основи аналізу стратегій;

· розробити методику розрахунку комплексного показника фінансового стану підприємства, що дозволяє отримати уніфіковану оцінку фінансового становища торговельного підприємства;

· удосконалити методику аналізу й оцінювання конкурентних факторів і компетенцій торговельних підприємств;

· визначити можливі підходи оцінювання вартості інтелектуального капіталу з метою прогнозування розвитку нематеріальної складової стратегічних активів торговельних підприємств;

· запропонувати організаційну модель та регламент проведення аналізу стратегій розвитку в торговельних підприємствах, управління яких орієнтується на стратегію і використовує принципи стратегічного управління бізнесом.

Об'єктом дослідження є діяльність роздрібних і гуртових торговельних підприємств, що функціонують в умовах конкурентного середовища.

Предметом дослідження є методика і організація аналізу стратегій діяльності торговельних підприємств в умовах розвитку ринкових відносин і загострення конкуренції.

Методи дослідження. В основу дослідження покладено основні положення теорії прийняття рішень, наукового управління, теорії конкуренції, концепції стратегічного управління, що дало змогу комплексно дослідити теоретичні засади, тенденції розвитку сучасної торгівлі. У ході дослідження застосовано загальнонаукові та спеціальні методи пізнання. Вивчення розвитку стратегічного аналізу здійснювалося з використанням історичного підходу. На основі системного підходу виявлено місце стратегічного аналізу в загальній системі економічного аналізу, зокрема в процесі прийняття стратегічних управлінських рішень.

Методи теоретичного узагальнення, групування і порівняння дозволили уточнити понятійний апарат стратегічного аналізу. За допомогою абстрактно-логічного методу та моделювання визначено послідовність етапів організації та методики проведення стратегічного аналізу. Методи аналізу і синтезу, індукції і дедукції, абстрагування і конкретизації, експертних оцінок і порівнянь використовувалися при дослідженні методики аналізу й оцінювання конкурентних факторів, компетенцій торговельних підприємств та оцінювання вартості інтелектуального капіталу. Статистичні методи - для розрахунку комплексного показника фінансового стану підприємства; системний, функціональний і оптимізаційні підходи - для організації аналізу стратегій діяльності торговельних підприємств

Інформаційною базою дисертаційного дослідження є законодавчі, нормативні та інструктивні документи, наукові праці вітчизняних та зарубіжних вчених, професійні періодичні видання, матеріали науково-практичних конференцій та семінарів, офіційні статистичні дані, результати анкетування та опитування представників торговельних підприємств, а також власноруч зібрана фактографічна інформація бухгалтерського, статистичного й управлінського обліку торговельних підприємств. При написанні дисертації було використано практичні матеріали 45 торговельних підприємств Закарпатської, Івано-Франківської, Львівської і Волинської областей Західного регіону України.

Наукова новизна одержаних результатів полягає в розробці нових та удосконалення методичних рекомендацій з аналізу, отриманих особисто автором. До найбільш відомих відносяться:

вперше:

· запропоновано методичні підходи до розрахунку комплексного показника фінансового стану (КПФСП) торговельного підприємства для вибору і обґрунтування пріоритетних стратегій його розвитку, що дозволить зробити рейтингову оцінку фінансового забезпечення їх реалізації;

· розроблено багаторівневу систему інформаційного забезпечення стратегічного аналізу, з виділенням збалансованої системи показників, що характеризує перспективну динаміку розвитку управлінського та фінансового обліку;

удосконалено:

· процесуальну будову аналізу та оцінювання компетенцій торговельного підприємства на основі матриці аутсорсингу, що дозволяє визначити його перспективні можливості за обраною стратегією розвитку;

· методику аналізу конкурентних переваг і слабких місць, яка забезпечить можливість напрацювати механізми подолання очікуваних загроз у перспективній динаміці розвитку підприємства;

· методичний інструментарій визначення вартості інтелектуального капіталу торговельних підприємств, що дає змогу оцінити їх економічний потенціал та його резерви за визначеними стратегіями розвитку;

· організаційну систему аналізу стратегій розвитку на основі структуризації інформаційного забезпечення, яка визначає етапи та механізм інтеграції розвитку аналітичних задач на запит стратегічного менеджменту;

дістали подальшого розвитку:

· систематизація основних положень стратегічного аналізу в умовах розвитку ринкових відносин та оцінки можливостей його застосування у діяльності торговельних підприємств;

· організаційний механізм стратегічного аналізу за інформаційними ресурсами, технологіями і системами аналітичних досліджень умов ринкового середовища;

· процесуальна будова стратегічного аналізу на основі оцінки особливостей діяльності роздрібних та гуртових торговельних підприємств.

Практичне значення одержаних результатів полягає у можливості використання теоретичних і практичних розробок, запропонованих у дисертації, у діяльності роздрібних і гуртових торговельних підприємств, а також у діяльності підприємств інших галузей. Методичні розробки автора запроваджені у роботу ТзОВ "Ужгород П.С. Ю." (довідка № 1001 від 09.09.2007 р.), Приватного підприємства "Тетра" (довідка від 20.11.2007 р.), ТзОВ "Дастор-Ужгород" (довідка № 97 від 12.12.2007 р.), ТзОВ "М.В.М. Маркет ТОРГ (довідка № 2 від 06.02.2008 р.). Теоретичні і практичні розробки, запропоновані у дисертації, використовуються при викладанні блоку облікових та аналітичних дисциплін студентам економічних спеціальностей.

Особистий внесок здобувача. Усі подані в дисертаційній роботі наукові результати і пропозиції щодо вдосконалення методичних основ стратегічного аналізу розроблено автором особисто. Автору належать наукові ідеї, теоретичні розробки, практичні рекомендації, результати обробки інформації, вибір методів дослідження. У роботах, написаних у співавторстві, особистий внесок зазначений у списку опублікованих праць.

Апробація результатів дисертації. Основні висновки та положення дисертації доповідалися і обговорювалися на чотирьох наукових і науково-практичних конференціях міжнародного та всеукраїнського статусу та отримали позитивну оцінку, зокрема на ХІV Міжнародній науково-практичній конференції (м. Чернівці, 13-14 травня 2004 року), Міжнародній науково-практичній конференції "Облік, аналіз і аудит у сучасному бізнесі" (м. Львів, Львівська комерційна академія, 2004 р.), Всеукраїнській науково-практичній конференції "Пріоритети економічного розвитку України: історія та сьогодення" (м. Вінниця, 10_11 квітня 2007р.), Міжнародній науково-практичній конференції "Євроатлантична інтеграція України: можливості та перспективи" (м. Вінниця, 4 березня 2008 року).

Публікації. Основні положення дисертаційної роботи знайшли відображення в 12 опублікованих працях, загальним обсягом 3,2 друк. арк., з них: 10 статей у фахових виданнях, 2 у інших виданнях. Загальний обсяг публікацій, який належить особистий здобувачу становить 2,3 друк. арк.; Публікації повною мірою відображають основні результати дисертації. Із опублікованих у співавторстві праць у дисертації використані лише результати, отримані автором особисто. Публікацій у тому числі у співавторстві - три праці обсягом 0,8 друкованих аркушів.

Структура та обсяг роботи. Дисертаційна робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків. Основний зміст роботи - 170 сторінок. Дисертація містить 16 таблиць, 22 рисунка та 12 додатків, а також список використаної літератури (162 найменувань).

Основний зміст дисертації

У вступі дисертації обґрунтовано важливість і актуальність теми дослідження, сформульовано мету й основні завдання роботи, наведено результати дисертаційного дослідження.

У першому розділі "Генезис, цільове спрямування та інформаційні ресурси аналізу стратегій діяльності торговельного підприємства" визначено основні тенденції розвитку торговельних підприємств в Україні, досліджено передумови виникнення і зміст стратегічного аналізу, аргументовано його необхідність для управління торговельними підприємствами. Досліджено також стратегічний управлінський облік як основу інформаційного забезпечення прийняття управлінських рішень.

Провідні українські торговельні підприємства все частіше використовують управлінські методи і підходи, які прийнято визначати як методи стратегічного управління. Цьому сприяють об'єктивні причини: посилення конкуренції, структурні зміни та перетворення у галузі, використання нових технологій - усі ці зрушення вимагають від керівництва торговельних підприємств, з одного боку, далекоглядності і зваженості у прийнятті управлінських рішень, а з другого - оперативності та миттєвої реакції на запити споживачів та потреби ринку. При цьому важливим інструментом підтримки управлінських рішень є аналіз стратегій, з допомогою якого готується комплексний стратегічний план розвитку підприємства, здійснюється науково обґрунтована, всебічна і своєчасна підтримка прийняття стратегічних управлінських рішень.

Стратегічний аналіз є комплексним дослідженням, спрямованим на перспективу, а його першочергове завдання полягає у повноцінній підтримці стратегічних управлінських рішень. Також важливо підкреслити його спрямованість на вибір оптимальної стратегії розвитку.

Тому пропонуємо визначати стратегічний аналіз як всебічне дослідження позитивних та негативних чинників, що впливають на вибір оптимальної стратегії підприємства і прийняття обґрунтованих управлінських рішень.

Проведене дослідження практики стратегічного управління у торговельних підприємствах різного формату, визначило, що можна виділити чотири напрями розвитку методики стратегічного аналізу (рис.1).

Виділення цих напрямків обумовлене відмінностями у завданнях та інструментах стратегічного аналізу:

1) в залежності від того, на якому рівні організаційної структури здійснюється аналіз;

торговельний конкуренція торговельний фінансовий

2) в залежності від того, який вид менеджменту виступав замовником для аналізу - регулярний чи проектний.

Результатом даного дисертаційного дослідження є розробка теоретичних положень і практичних рекомендацій щодо організації та методичного забезпечення аналізу стратегій діяльності торговельних підприємств в умовах розвитку ринкових відносин і посилення конкуренції.

Отримані результати дозволяють зробити наступні висновки:

1. Швидкі темпи зростання, які демонструє торгівля протягом останніх років, проникнення іноземних компаній, виникнення нових торговельних форматів, використання новітніх технологій обслуговування покупців і продаж обумовили підвищений інтерес в системі менеджменту торговельних підприємств до стратегічного аналізу. В першу чергу, потребу у стратегічному аналізі сьогодні мають міжнародні і національні мережеві компанії, а також великі торговельні підприємства, які постійно відчувають тиск конкуренції і прагнуть оптимізувати процес прийняття стратегічних управлінських рішень. В цих умовах перед менеджментом торговельних підприємств постають завдання забезпечення конкурентоспроможності за допомогою виважених стратегій і досягнення конкурентних переваг; вміння управляти власними фінансами та ефективне використання вкладених інвестицій; визначення необхідного кадрового складу та його високого професійного рівня; ефективне використання інновацій управлінського, технологічного та соціального спрямування.

2. Запропоновано визначати стратегічний аналіз як всебічне дослідження позитивних та негативних чинників, що впливають на вибір оптимальної стратегії підприємства і прийняття обґрунтованих стратегічних управлінських рішень. Такий підхід підкреслює комплексність стратегічного аналізу, його спрямованість на оцінку зовнішніх по відношенню до підприємства факторів - макросередовища, галузі, конкуренції, технологій тощо.

3. Виділено чотири напрями розвитку методики стратегічного аналізу:

1) регулярний стратегічний аналіз на корпоративному рівні;

2) стратегічний аналіз проектів корпоративного розвитку;

3) стратегічний аналіз діяльності окремого торговельного підприємства (підрозділу);

4) стратегічний аналіз проектів розвитку окремого торговельного підприємства (підрозділу). Такий підхід дозволяє удосконалювати методики стратегічного аналізу як на рівні торговельних мереж (корпоративний рівень), так і на рівні окремих супермаркетів і магазинів. Для забезпечення кожного з названих вище напрямів стратегічного аналізу необхідною інформацією, в торговельному підприємстві пропонується створити систему стратегічного управлінського обліку (СУО), яка органічно буде доповнювати традиційну систему бухгалтерського та управлінського обліку, ліквідуючи "прогалини" у формуванні стратегічної інформації. Для забезпечення системності та регулярності формування цієї інформації, в торговельному підприємстві запроваджена відповідна методика групування та оцінювання показників діяльності.

4. Запропоновано в якості базової концепції застосовувати збалансовану систему показників (ЗСП), яка сьогодні де-факто є найбільш популярною та ефективною серед подібних систем. Ця система дозволяє створити надійну інформаційну основу для проведення стратегічного аналізу в торговельних підприємствах, досягнути високого рівня реалізації інформаційних запитів та оперативності подання рекомендацій вищому управлінському персоналу.

5. В сучасних умовах прийняття стратегічних рішень відбувається в умовах невизначеності або неповної інформації. Запропоновано посилити інформативність результатів фінансового аналізу, що використовуються для прийняття стратегічних управлінських рішень, з допомогою методики розрахунку комплексного показника фінансового стану торговельного підприємства (КПФСП). Такий підхід дозволяє забезпечити комплексність і системність при проведенні стратегічного аналізу та оцінюванні фінансового становища торговельного підприємства.

Методика КПФСП, для торговельних підприємств, поєднує оцінки окремих фінансових коефіцієнтів у статиці і динаміці, що є надзвичайно важливим чинником з погляду обґрунтування стратегій подальшого розвитку. Така оцінка дає можливість керівникам краще розуміти, які ресурси доцільно інвестувати у розвиток, а які бажано зарезервувати для підтримання стабільності, допоможе уніфікувати процедуру оцінювання фінансового стану різних торговельних підприємств.

6. Серед чинників, які обумовлюють досягнення торговельними підприємствами стратегічних цілей, провідне місце мають компетенції підприємства. На основі дослідження різних методів і моделей аналізу компетенцій торговельного підприємства, запропонована розширена методика аналізу, що базується на використанні матриці аутсорсингу. Вона дозволяє проаналізувати будь-які функції торговельного підприємства на предмет відповідності стратегічним цілям і ключовим компетенціям. На основі такого аналізу розробляються рекомендації щодо подальшої стратегії внутрішніх трансформацій підприємства, під час яких другорядні функції передаються на аутсорсинг стороннім організаціям, а стратегічно важливі функції отримують необхідну увагу та фінансування.

7. Запропоновано включити до методики стратегічного аналізу торговельного підприємства процедури оцінки інтелектуального капіталу та аналізу рівня забезпеченості підприємства інтелектуальними ресурсами. Оцінка і прогнозування змін у складі інтелектуального капіталу торговельного підприємства сприятиме поліпшенню аналізу конкурентних стратегій і науковому обґрунтуванню стратегічних управлінських рішень на перспективу.

8. Досягнення цілей стратегічного аналізу неможливе без його організації та впровадження. Методика стратегічного аналізу не може забезпечити очікуваний ефект, якщо аналіз виконується нерегулярно, а його результати не впроваджуються у життя з допомогою управлінських рішень. Найголовнішими чинниками, що впливають на організацію стратегічного аналізу, є організаційна структура підприємства, внутрішні бізнес-процеси, діючі норми і регламенти, а також інформаційні системи та комунікації. Таким чином, забезпечувати повноцінну підтримку прийняття стратегічних рішень в торговельних підприємствах повинна належним чином організована інтегрована система стратегічного аналізу. Інтегрована система стратегічного аналізу (ІССА) в сучасних умовах є гідною альтернативою іншим підходам до організації стратегічного аналізу, які найчастіше зустрічаються в економічній літературі. Вона обов'язково повинна бути регламентована та забезпечена підтримкою інформаційної служби підприємства. Дослідження низки торговельних підприємств показало, що рівень регламентації стратегічного аналізу знаходиться на дуже низькому рівні, тому розроблено типове Положення з організації та проведення стратегічного аналізу в торговельних підприємствах, метою якого є регламентація процесу здійснення стратегічного аналізу на підприємстві і визначення відповідальності його керівництва й посадових осіб, та посадові інструкції для виконавців аналітичної роботи.

9. Для ефективного виконання процедур стратегічного аналізу він має бути забезпечений спеціальними програмними продуктами і засобами зберігання даних. На практиці для проведення стратегічного аналізу, як правило, використовуються окремі, часто не пов'язані між собою, програми, що обмежують аналітиків у можливостях застосувати певний інструментарій. На основі порівняльного аналізу різних програмних продуктів, що реалізують функції стратегічного аналізу, запропоновано практичний підхід до вибору концепції автоматизації стратегічного аналізу з урахуванням функціональності, можливостей та обмежень альтернативних програм. Ці пропозиції дозволять оптимізувати процес інформаційного забезпечення стратегічного аналізу в торгівлі з метою повноцінної підтримки прийняття стратегічних рішень.

Список опублікованих праць за темою дисертації

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.09 - Бухгалтерський облік, аналіз та аудит. - Київський національний торговельно-економічний університет, Київ, 2010.

У дисертації досліджено проблеми використання стратегічного аналізу в управлінні торговельними підприємствами.

Визначено зміст стратегічного аналізу і напрями його застосування у торговельних підприємствах, запропоновано впровадження в торговельні підприємства багаторівневої системи стратегічного управлінського обліку на основі збалансованої системи показників. Ця система повинна органічно доповнювати традиційну систему бухгалтерського та управлінського обліку, ліквідуючи прогалини у формуванні стратегічного характеру.

Стратегічний аналіз розглянутий в контексті всестороннього вивчення внутрішньої і зовнішньої інформації, призначеного для розробки оптимальної стратегії підприємства і ухвалення стратегічних управлінських рішень.

Обґрунтовано використання методики розрахунку комплексного показника фінансового стану торговельних підприємств для вибору стратегій їх розвитку, удосконалено модель аналізу компетенцій підприємств з допомогою матриці аутсорсингу, розроблено пропозиції щодо визначення вартості інтелектуального капіталу торговельних підприємств.

Запропоновано підходи до організації стратегічного аналізу в торговельних підприємствах і впровадження інтегрованої системи стратегічного аналізу для забезпечення функціонування якої нами було розроблено типовий регламент (положення) з організації та проведення стратегічного аналізу.

Ключові слова: стратегічний аналіз, стратегічний управлінський облік, комплексний показник фінансового стану підприємства, аналіз компетенцій, організація стратегічного аналізу.

Пидлыпна Р.П. Анализ стратегий деятельности торговых предприятий. - Рукопись.