Размещено на http://www.allbest.ru

ОДЕСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ВОЛОХОВА МАЙЯ ПЕТРІВНА

УДК 334.012.64:336(477)

ФІНАНСОВІ СКЛАДОВІ ДІЛОВОЇ АКТИВНОСТІ В ДІЯЛЬНОСТІ МАЛИХ ПІДПРИЄМСТВ

Спеціальність 08.00.04 - Економіка та управління підприємствами

(за видами економічної діяльності)

АВТОРЕФЕРАТ

дисертації на здобуття наукового ступеня

Одеса - 2010

Дисертацією є рукопис.

Робота виконана в Одеському державному економічному університеті Міністерства освіти і науки України

Науковий керівник: доктор економічних наук, професор заслужений діяч науки і техніки України Редькін Олександр Семенович, Одеський інститут фінансів Українського державного університету фінансів та міжнародної торгівлі завідувач кафедри фінансів, грошового обігу та кредиту

Офіційні опоненти:

доктор економічних наук, професор, заслужений діяч науки і техніки України Парсяк Володимир Никифорович, Національний університет кораблебудування ім. адмірала Макарова, декан інженерно-економічного факультету, завідувач кафедри фінансів;

кандидат економічних наук, с.н.с. Шлафман Наталія Леонідівна, Інститут проблем ринку та економіко-екологічних досліджень НАН України, провідний науковий співробітник відділу розвитку підприємництва.

З дисертацією можна ознайомитися у бібліотеці Одеського державного економічного університету за адресою: 65026, м. Одеса, вул. Преображенська,8.

Вчений секретар

спеціалізованої вченої ради А.І. Ковальов

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми. На етапі розвитку ринкових відносин в Україні набувають вагомості наукові аспекти та практичні підходи щодо пошуку шляхів перетворень у державі, які прискорять вихід економіки з кризового стану та нададуть можливості її динамічного розвитку. Велика роль у цьому питанні належить малому підприємництву, яке є важливим елементом у створенні конкурентного середовища.

Функціонування малих форм підприємництва в різних країнах світу свідчить, що малі підприємства виробляють 40-60% ВВП. Даний сектор економіки здатний забезпечити насичення ринку споживчими товарами та послугами повсякденного попиту, створити додаткові робочі місця та освоїти близько половини всіх інновацій.

Узагальнення накопиченого досвіду та теоретичні дослідження підтверджують нагальну потребу у формуванні критичної маси «середнього класу підприємців» як вагомої соціальної верстви населення, що має пряме відношення до процесу акумулювання та відтворення власних фінансових ресурсів, які в сукупності є одним із головних джерел економічного зростання країни. На жаль, повільність і суперечливість становлення малих та середніх форм підприємництва в Україні не дозволяє повною мірою використати можливості розвитку приватного сектора економіки.

Дослідження сутності і значення, формування та розвитку малих підприємств висвітлено широким колом учених та є предметом дисертаційних досліджень. Серед них привертають увагу роботи Ю.М. Бажала, О.О. Бєляєва, Л.К. Безчасного, О.Г. Білоуса, П.Ю. Буряка, З.С. Варналія, Л.І. Воротіної, О.Д. Гаврилишина, М.М. Єрмошенко, М.І. Звєрякова, Т.Т. Ковальчука, І.Ф. Комарницького, Б.Е. Кваснюка, В.І. Ляшенко, В.Н. Парсяка, Ю.М. Пахомова, Е.Г. Панченко, Д.М. Черваньова, В.К. Черняка, М.Г. Чумаченка, Н.Л. Шлафман, I.С. Ястремського та ін.

Разом з тим, вивчення і аналіз публікацій цих та багатьох інших авторів свідчить, що низка питань, пов'язаних із дією економічних механізмів стимулювання ділової активності, економіко-правовим регулюванням та державною підтримкою малих форм підприємницької діяльності залишаються невирішеними. Ці обставини зумовили вибір теми, основних напрямків, внутрішньої логіки та структурної побудови дисертаційної роботи. діловий активність малий підприємство харчовий промисловість

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота є результатом наукових досліджень, виконаних автором відповідно до тематичного плану науково-дослідної роботи кафедри менеджменту «Розвиток організаційного потенціалу менеджменту в Україні» (номер державної реєстрації 0107U00210597) Одеського державного економічного університету, а також держбюджетними темами кафедри фінансів, грошового обігу та кредиту «Методологічне та методичне обґрунтування стратегій виходу вітчизняних підприємств на зовнішні ринки» (номер державної реєстрації 0107U002997), «Стратегічне планування інтеграції України до Європейського Союзу» (номер державної реєстрації 0107U005644) Одеського інституту фінансів Українського державного університету фінансів та міжнародної торгівлі.

Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційної роботи є обґрунтування теоретико-методичних засад та розробка практичних рекомендацій щодо вдосконалення економічних механізмів стимулювання ділової активності малих підприємств харчової промисловості.

Відповідно до поставленої мети в роботі розв'язувалися такі завдання:

- узагальнити та теоретично доповнити економічні відносини в контексті мотивації ділової активності малих підприємств на основі розгляду світових тенденцій та особливостей формування підприємницького середовища в Україні;

- визначити параметри, критерії, важелі та стимули впливу на динаміку ділової активності малих підприємств харчової промисловості Одеського регіону;

- систематизувати розрахунки основних параметрів впливу на динаміку ділової активності малих підприємств харчової промисловості Одеського регіону на основі визначених критеріїв, важелів та стимулів;

- виявити закономірності та фінансово-економічні складові ділової активності малих підприємств харчової промисловості за результатами аналізу статистичних даних;

- обґрунтувати шляхи вирішення проблем організаційно-економічного механізму стимулювання ділової активності малих підприємств відповідно з вибором чинних систем оподаткування;

- розробити рекомендації щодо впровадження системи податкових знижок за результатами діяльності малих підприємств харчової промисловості, які конкретизують важелі та стимули підтримки їх ділової активності;

- виявити та обґрунтувати напрямки підвищення ділової активності малих підприємств на основі прогнозування фінансово-економічних результатів;

- запропонувати методичні підходи щодо підвищення ділової активності малих підприємств за рахунок державного фінансового стимулювання через надання субсидій на реалізацію інвестиційних проектів.

Об'єктом дослідження є процеси господарювання малих підприємств харчової промисловості України.

Предметом дослідження є сукупність теоретичних, методичних і практичних положень щодо вдосконалення фінансово-економічних складових стимулювання ділової активності малих підприємств.

Методи дослідження. У дисертації використано діалектичний метод дослідження економічних явищ та процесів у їх взаємозв'язку і розвитку, системний підхід до проблем, що розглядаються. Для вирішення поставлених завдань були застосовані такі методи: структурно-логічний аналіз - при побудові логіки та структури роботи; метод деталізації та синтезу - для вивчення предмету і взаємозв'язку його складових. Також використовувалися статистичні методи, зокрема кореляційно-регресійний аналіз при моделюванні та прогнозуванні зв'язків, тенденцій і закономірностей розвитку малих підприємств харчової промисловості.

Теоретичною та методологічною основою дисертаційної роботи є класичні наукові положення вітчизняної і зарубіжної економічної думки у сфері теорії та практики регулювання діяльності малих підприємств.

Інформаційною базою дослідження є Закони України, Укази Президента України, Постанови Кабінету Міністрів України, офіційні матеріали Державного комітету статистики України, матеріали конференцій, публікації в друкованих та електронних економічних виданнях, дані фінансової звітності малих підприємств харчової промисловості Одеської області.

Наукова новизна отриманих результатів. Наукова новизна сформульованих у дисертаційній роботі досліджень, висновків і рекомендацій являє собою основу для визначення зміни фінансово-економічних складових щодо стимулювання розвитку малих підприємств харчової промисловості України та підвищення їх ділової активності.

До конкретних результатів дослідження, одержаних автором особисто, відносяться:

вперше:

- запропоновано комплексну систему розрахунку основних параметрів діяльності малих підприємств харчової промисловості України (обсяги реалізованої продукції, прибуток та величина капіталу, авансованого в активи, а також оборотність власного та позикового капіталу, величина дебіторської та кредиторської заборгованості, тривалість операційного циклу та інше), що розширює можливості пошуку та використання резервів підвищення їх ділової активності;

удосконалено:

- методичний підхід до створення системи стимулювання ділової активності малих підприємств через доповнення фінансово-економічних складових механізму стимулювання беззбитковості їх функціонування;

- організаційно-економічний механізм стимулювання ділової активності малих підприємств з урахуванням вибору чинних в Україні систем оподаткування, що сприяє накопиченню власних оборотних коштів малих підприємств та збільшенню їх чистого прибутку;

- алгоритм розробки основних параметрів програми виробництва і фінансового плану з використанням методу групувань, який забезпечує для кожного малого підприємства харчової промисловості визначення інтервалів обсягу виробництва і реалізації товару, що максимізують операційний прибуток у межах тактичного планування поточної діяльності;

- система прогнозування фінансово-економічних результатів за допомогою розрахунків резервів підвищення ділової активності діяльності суб'єктів господарювання;

дістало подальший розвиток:

- визначення економічних відносин в контексті мотивації ділової активності малих підприємств та диференційований підхід до вибору фінансово-економічних важелів їх стимулювання залежно від виду діяльності, обсягів реалізованої продукції та чисельності працівників, що дозволить залучити додаткові обігові кошти, підвищити фінансову стійкість та ділову активність у приватному секторі економіки України;

- розробка рекомендацій щодо впровадження системи податкових знижок за результатами діяльності малих підприємств, за рахунок збільшення оборотності обігових коштів, що надасть змогу розширити базу оподаткування податком на прибуток і збільшити непрямі бюджетні надходження;

- організаційно-економічний механізм державної підтримки розвитку малих форм підприємництва у вигляді надання субсидій на частину процентної ставки за кредитами на реалізацію інвестиційних проектів малих підприємств, що дозволить збільшити дохідний потенціал регіону.

Практичне значення отриманих результатів. Отримані автором наукові результати мають не тільки теоретико-методичне, а й прикладне значення для вирішення конкретних практичних проблем. Серед них можна відзначити впровадження виконаних розробок на підприємствах харчової промисловості, а саме ТОВ «Квінт-Л» (акт впровадження № 013 від 13.12.2009р.), ТОВ Фірма «Лана» (акт впровадження № 324 від 24.11.2009 р.), ТОВ «Екстраком» (акт впровадження № 64 від 28.12.2009 р.).

Окремі результати проведеного дослідження використані у навчальному процесі Одеського інституту фінансів Українського державного університету фінансів та міжнародної торгівлі Міністерства фінансів України під час викладання дисциплін «Економіка підприємства», «Фінансові проблеми малого бізнесу», «Податкова система», «Фінанси підприємств», (довідка № 393 від 28.12.09р.).

Особистий внесок здобувача. Основні ідеї, підходи і розробки, які визначають наукову новизну, реалізовані в рамках проведеного дисертаційного дослідження і виносяться на захист, належать особисто автору. Внесок автора в роботах, опублікованих у співавторстві, вказаний у списку опублікованих праць.

Апробація результатів роботи. Основні ідеї, висновки, рекомендації та пропозиції дисертації обговорені та схвалені на міжнародних, всеукраїнських науково-практичних конференціях, науково-технічних конференціях та наукових конференціях професорсько-викладацького складу, зокрема: Міжнародній науково-практичної конференції «Міжнародні тенденції розвитку бухгалтерського обліку і аудиту та перспективи для України» (Київ, 2006); Міжнародній науково-практичної конференції студентів і молодих учених «Соціально-економічні напрямки розвитку регіонів у контексті сучасних процесів міжнародної інтеграції» (Херсон, 2006); Міжнародній науково-практичної конференції «Управлінський облік і конкурентоспроможність бізнесу» (Київ, 2006); Міжнародній науково-практичної конференції «Інформаційні технології в економіці, менеджменті і бізнесі» (Київ, 2007); Міжнародній науково-практичної конференції «Інноваційні технології в науці, підготовці та перепідготовці фахівців» (Одеса, 2007); Міжнародній науково-практичної конференції «Проблеми та перспективи розвитку підприємництва» (Харків, 2007); Міжнародній науково-практичної конференції «Україна у світовому економічному просторі: шляхи подолання кризи (економіка, фінанси та право)» (Київ, 2009); Всеукраїнській науково-практичної конференції «Наукові концепції та практика реалізації стратегій інноваційного розвитку України та її регіонів» (Донецьк, 2007); наукових конференціях професорсько-викладацького складу Одеського державного економічного університету (Одеса, 2007, 2009).

Публікації. За результатами проведеного дослідження автором опубліковано 18 наукових праць загальним обсягом 4,49 д. а., з яких особисто авторові належать 4,01 д. а., з них 8 статей опубліковано у наукових фахових виданнях.

Обсяг і структура роботи. Дисертаційна робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, додатків, списку використаних джерел. Загальний обсяг дисертації складає 239 сторінки комп'ютерного тексту, у тому числі основний зміст викладений на 186 сторінках. Робота містить: 85 таблиць (з них 26 займають 28 окремих сторінок); 25 рисунки, з яких 5 подано на 5 сторінках; 9 додатків на 31 сторінці; список використаних джерел із 215 найменувань на 20 сторінках.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ ДИСЕРТАЦІЙНОЇ РОБОТИ

У вступі обґрунтовано актуальність теми дисертації, визначено мету, об'єкт і предмет дослідження, сформульовано завдання дослідження, визначено методику та методологію вивчення проблеми, відображено наукову новизну та практичне значення одержаних результатів.

У першому розділі «Теоретичні основи становлення підприємницького середовища та фінансової підтримки розвитку малих підприємств в Україні» розглянуто питання щодо визначення поняття мале підприємництво та його ролі у процесі господарювання; простежено тенденції розвитку малих підприємств у країнах світу та в Україні; розкрито сучасні проблеми економіко-правового регулювання та фінансової підтримки малих підприємств; визначено фінансово-економічні складові ділової активності та ефективності діяльності малих підприємств; запропоновано напрямки формування державної стратегії регулювання діяльності малих підприємств в Україні.

Дослідження теоретичних основ та проблем становлення і розвитку підприємництва в Україні дозволило здобувачу зробити висновок, що мале підприємництво стало масовим явищем, яке впливає на всі сторони суспільного життя. У структурі кількісного складу підприємств України в 2008 році найбільшу частку займали малі - 85,1% (324 тис. одиниць); на середні припадало 14,7% (56 тис. одиниць), а на великі - лише 0,2% (770 підприємств).

Питома вага малого та середнього бізнесу в загальних обсягах економіки України поступово збільшується і на теперішній час цей сектор забезпечує 74,2% обсягу реалізованої продукції. Але рівень зайнятості на малих підприємствах України у відсотках до загальної кількості працездатного населення становить лише 6,0%. За якісними показниками вітчизняне підприємництво значно відстає від європейського стандарту. І не лише за показником якості самої продукції, але й за його внеском у розвиток економіки, за рівнем продуктивності праці, наявністю економічно доцільних створюваних робочих місць і соціальних гарантій. Чіткий прояв негативної тенденції має мале підприємництво за показниками фінансово-економічних результатів своєї господарської діяльності (табл.1).

Таблиця 1

Основні фінансово-економічні показники діяльності підприємств України у 2005-2008 роках

*Дані наведені з урахуванням банків

** Відповідно до статті 63 Господарського кодексу України з урахуванням змін, внесених Законом України від 18.09.2008 № 523-VI н/д - немає даних

Впродовж періоду, якій досліджувався, стабільне зростав прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, що досягався всіма підприємствами України (виняток має лише 2008 рік). Щодо фінансово-економічних результатів діяльності малих підприємств, то у 2005 та 2007 роках відзначаємо їх збитковість. У 2006 та 2008 роках діяльність прибуткова, але рівень рентабельності дуже низький. Значно зросла частка малих підприємств, що не реалізовували продукцію та не надавали послуги у загальній їх кількості. У 2000 році до таких підприємств належало кожне четверте мале підприємство, в 2008 році - майже кожне третє. Крім того, розвиток цього сектора економіки характеризується низьким рівнем процесів капіталізації, інвестування, інформатизації та інноваційних технологій, які відбуваються як в сегменті малого, так і загального підприємницького середовища України.

У процесі дослідження обґрунтовано, що питання регулювання діяльності малого підприємництва пов'язані, насамперед, з формуванням сприятливих умов для його розвитку. Це пояснюється тим, що мале підприємництво виступає сектором економіки, найбільш вразливим щодо таких несприятливих факторів, як циклічні коливання, фінансові обмеження, інфляційний тиск, надмірні податки, конкуренція великих державних або приватних структур. За цих умов державне регулювання малого підприємництва може поєднувати адміністративно-розпорядчі, обмежувальні, стимуляційні і фінансово-економічні методи. Визначено, що у сучасних умовах господарювання ділова активність малого підприємства проявляється у динамічному його розвитку. Свідченням цього є стабільна репутація підприємства, широта ринків збуту, рівень ефективності використання фінансових ресурсів тощо.

Під фінансово-економічними складовими ділової активності малого підприємства у дисертації розуміється система внутрішніх і зовнішніх чинників, які характеризують спрямування коштів для поповнення статутного та оборотного капіталів указаних суб'єктів господарювання, а також заходів щодо зміни фінансово-економічних важелів та стимулів, зокрема надання довгострокових пільгових кредитів, введення різних гарантійних механізмів, зниження податкового навантаження та інше. За даними фінансово-економічними складовими визначені показники, що відображають системну оцінку ефективності використання суб'єктом господарювання своїх ресурсів задля досягнення позитивних результатів та створення сприятливого інвестиційного клімату.

У другому розділі «Порівняльні характеристики ділової активності в діяльності малих підприємств харчової промисловості» досліджено особливості розвитку малих підприємств Одеського регіону протягом 2000-2008 років; встановлені параметри найбільш ефективних підприємств харчової промисловості; здійснено комплексний аналіз фінансово-економічних показників діяльності низки малих підприємств регіону, що виробляють хліб та хлібобулочні вироби; проведено прогнозування фінансових показників за допомогою трендового аналізу та надано пропозиції щодо підвищення ефективності діяльності та ділової активності малих підприємств харчової промисловості.

На підставі даних головного управління статистики в Одеській області встановлено, що, незважаючи на зміни у критеріях визначення підприємств, в Одеському регіоні, так само, як і по Україні, малий бізнес не став джерелом поліпшення матеріального стану населення та не виконує на належному рівні функцію забезпечення додатковими робочими місцями, подолання безробіття тощо. Протягом указаного періоду простежується непослідовність та суперечність розвитку цього сектора економки. Має місце тенденція до зменшення кількості працюючих малих підприємств та найманих працівників на цих підприємствах при значному збільшенні кількості зареєстрованих малих підприємств. При цьому зберігаються головні негативні моменти його розвитку, серед яких слід відзначити: збитковість малих підприємств; незадовільну, з погляду розвитку матеріального виробництва, галузеву структуру малих підприємств; незадовільний фінансово-економічний стан більшості малих підприємств; зношеність основних виробничих фондів і використання відсталих технологій; нерівномірний розвиток малих підприємств по території області, наявність впливу значного неофіційного (тіньового) сектора. Тенденція до зменшення сфери виробництва та збільшення невиробничої сфери вказує, що малі підприємства регіону продовжують орієнтуватися на ті види діяльності, де процес утворення бізнесу найпростіший, найнижча межа розміру ефективності підприємства, а термін окупності витрат - найшвидший.

У процесі дослідження обґрунтовано, що основою для планування інноваційного шляху розвитку малих підприємств мають стати параметри, які характеризують сукупність фінансово-економічних важелів та стимулів підвищення їх ділової активності. Ці параметри, по суті, є ефективними інструментами планування, контролю та оцінки результатів діяльності суб'єктів господарювання. На нашу думку, параметр як поняття - це величина або показник, числове значення якого дозволяє надати характеристику щодо основної властивості процесу, явища або системи. У нашому розумінні це стосується вибору показників щодо оцінки ділової активності малих підприємств. Ґрунтуючись на такому визначенні, за допомогою прийому групувань залежно від обсягів реалізованої продукції, автором розглянуто параметри динаміки ділової активності 15 малих підприємств Одеської області (вид діяльності - виробництво хліба та хлібобулочних виробів, КВЕД-15.81.0).

За результатами проведеного аналізу параметрів динаміки ділової активності малих підприємств різних груп установлено, що серед п'яти груп найбільш ефективними є малі підприємства групи 3 (табл. 2) (з обсягами реалізації від 160 до 700 тис. грн.) та групи 5 (з обсягом реалізації більше 1 млн. грн.). Підприємства, які входять у ці групи мають найвищі показники оборотності активів. У групі 3 має місце зниження чистого прибутку та рентабельності власного капіталу при збільшенні чистого доходу, розміру капіталу та підвищенні оборотності оборотних активів. Розміри власного капіталу на даних підприємствах знижуються. Інші малі підприємства, що відносяться до групи 1 (з обсягом реалізації до 50 тис. грн.), групи 2 (з обсягом від реалізації від 50-160 тис. грн.) та групи 4 (з обсягом реалізації від 700-1 млн. грн.) мають низький рівень ділової активності.

Результати аналізу показників ділової активності з використанням методу групувань за 15 малими підприємствами харчової промисловості надають змогу їх керівникам визначати свою належність до відповідної групи за обсягами реалізації. Враховуючи виявлені тенденції показників ділової активності, підприємства отримують можливість планувати свою діяльність та обирати групу, що сприяє найбільшій ефективності.

Таблиця 2

Аналіз показників ділової активності малих харчових підприємств Одеського регіону групи 3 за 2006-2008 рр.

(тис. грн.)

Структура капіталу проаналізованих підприємств свідчить про недостатність власних коштів і неможливість отримання кредитів при існуючому рівні рентабельності виробництва. Це призводить до втрати фінансової стійкості та платоспроможності малих підприємств, що чітко простежується за результатами діяльності ТОВ «Квінт-Л». Товариство не має довгострокових зобов'язань. Частка власного капіталу у структурі капіталу підприємства дорівнює 57%, поточні фінансові зобов'язання - 43%, а рентабельність виробництва у 2008 році становила - 4,5%. Результати прогнозування коефіцієнта покриття цього підприємства на основі тренду показали, що у 2010 році можна очікувати його значення на рівні 1,5, що явно недостатньо для забезпечення фінансової стійкості та одержання кредиту.

Третій розділ «Перспективи використання фінансово-економічних важелів та стимулів у забезпеченні ефективності та ділової активності малих підприємств» присвячений пошуку напрямів поліпшення розвитку малих підприємств за допомогою зміни фінансово-економічних важелів та стимулів, а також моделюванню складових щодо підвищення ефективності та ділової активності діяльності малих підприємств.

У роботі здійснено розрахунки економічної ефективності від застосування можливих варіантів чинних в Україні (спрощеної чи загальної) систем оподаткування малих підприємств, за умови незмінності обсягів продажів та асортименту товарів (робіт, послуг), цінових параметрів, витрат виробництва та обігу, інших техніко-економічних показників роботи підприємства. Результати проведених розрахунків свідчать, що в діючих умовах господарювання при застосуванні альтернативної системи оподаткування окремі малі підприємства мають можливість збільшення чистого прибутку, наслідком чого стане підвищення їх ефективності та ділової активності. Автором пропонується враховувати й додатковий економічний ефект (втрати) від зміни системи оподаткування, якій розраховується шляхом зниження: економії витрат на оплату праці бухгалтерів або економічних працівників підприємства; витрат на придбання бланків податкової звітності; втрат від зміни системи оподаткування, пов'язаних з операціями, початок яких припадає на період роботи за звичайною системою оподаткування, а закінчення - за альтернативною системою оподаткування; додаткових втрат, не врахованих при визначенні зміни суми податкових зобов'язань. Простежено, що для низки малих підприємств протягом 2009 року економічно доцільним був перехід на сплату єдиного податку (рис. 1). При цьому при обранні ставки 10% відбулося б зменшення податкових платежів і зборів, порівняно зі звичайною системою оподаткування на 21,452 тис. грн. Якщо підприємство обере ставку єдиного податку 6%, то у порівнянні зі звичайною системою оподаткування податкові платежі були б зменшені на 31,132 тис. грн.

Покроковий кореляційно-регресійний аналіз результатів господарської діяльності 15 малих підприємств харчової промисловості дозволив з усього розмаїття чинників вибрати ті, що найбільш суттєво впливають на показник їх чистого прибутку (збитку).

Рис. 1 Динаміка сплати податків ТОВ "Квінт-Л" при застосуванні різних систем оподаткування у 2009 році

Серед них опинилися такі чинники: Х₁ - чистий дохід (виручка від реалізації продукції), тис. грн.; Х₅ - витрати на оплату праці, тис. грн.; Х₈ - інші операційні витрати, тис. грн.; Х₁₂ - рентабельність активів, %; Х₁₈ - коефіцієнт маневреності капіталу; Х₂₀ - коефіцієнт концентрації позикового капіталу. У результаті розрахунків статистичних параметрів моделі залежності Y від наведених факторів у системі прикладних обчислювальних програм STATISTICA, модуль «Множинна регресія» було отримане таке рівняння регресії.

Y = - 12,225+0,048Х₁-0,1738Х₅ -0,020Х₈+0,629Х₁₂+32,740Х₁₈-4,0340Х₂₀ (1)

Дослідження знаків побудованого рівняння (1) показало, що вони повністю узгоджуються з теоретичними уявленнями економічної науки, зокрема теорії фінансово-економічного аналізу, про напрямки зв'язків відібраних чинників з величиною чистого прибутку підприємств малого бізнесу. Проведене статистичне дослідження та побудована регресійна модель дозволили дійти висновку, що отримане рівняння може бути використане в прикладному напрямку з метою факторного економічного аналізу та прогнозування, а також кількісного визначення резервів.

Прикладні напрямки щодо практичного використання моделі полягають у тому, що при фіксованих значеннях інших факторів зростання виручки від реалізації продукції (X₁) на 1000 гривень забезпечує підвищення чистого прибутку малих підприємств у середньому на 48 грн.

За допомогою коефіцієнтів регресивної моделі відкривається можливість визначити фактори, які мають найбільший середній абсолютний вплив на величину досліджуваного показника. У даному випадку на першому місці знаходиться чинник Х₁₈ (коефіцієнт маневреності), зростання якого на одиницю приводить до підвищення чистого прибутку малих підприємств на 32,739 тис. грн. Друге місце за величиною прихованих можливостей зростання чистого прибутку досліджуваних підприємств посідає фактор Х₂₀ (коефіцієнт концентрації позикового капіталу), зниження якого на одиницю веде до зростання вказаного показника на 14,034 тис. грн.

Крім вищезазначеного, спираючись на коефіцієнти регресії моделі, можна здійснити порівняльний економічний аналіз діяльності окремих малих підприємств з метою кількісного визначення резервів для відстаючих об'єктів та ефекту для об'єкта-лідера у розрізі кожного конкретного чинника чистого прибутку (табл. 3), а також прогнозування фінансового результату з вірогідністю 95%.

Таблиця 3

Порівняльний факторний аналіз чистого прибутку підприємств-аутсайдерів з досягненнями підприємств-лідерів

У процесі узагальнення досвіду зарубіжних країн у сфері складання пільгових умов для підтримки та розвитку малих підприємств обґрунтовано ефективність застосування податкових знижок з податку на прибуток для малих підприємств України, що отримують інвестиційні ресурси (табл. 4).

Вказана система знижок підвищить ділову активність малих підприємств за рахунок збільшення оборотності обігових коштів, що пов'язане з якісними змінами в управлінні ресурсами підприємств, до того ж надасть змогу окупити витрати держави на податкову знижку за рахунок надходжень від непрямих податків (у даному випадку ПДВ) та розширення бази оподаткування податку на прибуток, що, в свою чергу, забезпечить наповнення бюджету.

Результати дослідження дозволили визначити можливості підвищення ділової активності малих підприємств завдяки їх фінансовому стимулюванню на регіональному рівні. Тому запропоновано методичний підхід надання субсидій на частину процентної ставки за кредитами, які отримані на реалізацію інвестиційних проектів малих підприємств. Такий підхід надасть змогу збільшити дохідний потенціал регіону за рахунок розвитку суб'єктів малих форм господарювання.

Таблиця 4

Ефективність застосування системи знижок на податок з прибутку малих підприємств (грн.)

Реалізація запропонованих у роботі заходів дозволить не тільки стимулювати ділову активність малих підприємств України, але й розширити масштаби їх розвитку шляхом суттєвого збільшення внутрішніх і зовнішніх джерел фінансування.

ВИСНОВКИ

У дисертаційній роботі вирішено наукове завдання розробки методичних та практичних рекомендацій щодо регулювання фінансово-економічних важелів і стимулів, які сприяють розвитку ділової активності малих підприємств України. Головні висновки проведеної дисертаційної роботи полягають у такому:

1. Системний розгляд досвіду розвинених країн свідчить, що високоефективна економіка не можлива без розвинутої системи малого підприємництва, яка проявляє свою життєздатність і ефективність завдяки зниженню рівня адміністративних бар'єрів та державного втручання. В Україні, за кількісними оцінками, розвиток цього сектора економіки практично відповідає європейським показникам. Разом з тим за якісними показниками вітчизняне підприємництво значно відстає від європейського стандарту. І не лише за показником якості самої продукції, але й за його внеском у розвиток економіки, за рівнем продуктивності праці, наявністю економічно доцільних створюваних робочих місць, соціальних гарантій тощо.

2. Доведено, що для подолання фінансово-економічної кризи існує нагальна потреба в розвитку фінансово-економічних складових ділової активності малих підприємств. Автором запропоновано розглядати це поняття як сукупність внутрішніх і зовнішніх факторів, які характеризують спрямування коштів для поповнення статутного та оборотного капіталів указаних суб'єктів господарювання, а також заходів щодо зміни фінансово-економічних важелів і стимулів, зокрема надання довгострокових пільгових кредитів, введення різних гарантійних механізмів, зниження податкового навантаження тощо.

3. Дослідження стану та перспектив розвитку малого підприємництва в Україні і Одеської області за період 1997-2009р.р. свідчить про те, що малий бізнес не став джерелом покращення матеріального стану населення та не виконує на належному рівні функцію забезпечення додатковими робочими місцями, подолання безробіття тощо. Протягом усього періоду простежується непослідовність і суперечність розвитку цього сектора економки. Однією з причин такого кризового стану залишається законодавча неврегульованість, тому що нові критерії віднесення підприємств до малих не сприяють розвитку їх ділової активності, бо не мають одночасного відображення в інших законодавчих актах, зокрема в Указі Президента «Про спрощену систему оподаткування обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва».

4. Запропонована система групування 15 малих підприємств харчової промисловості (вид діяльності - виробництво хліба та хлібобулочних виробів) за 5 групами дає можливість керівникам вказаної галузі обирати ефективну систему господарювання залежно від виручки реалізованої продукції. Так малі харчові підприємства, що працюють або планують свою діяльність в межах обсягів реалізації продукції від 160-700 тис. грн. (група 3) та з обсягом реалізації більше 1000 тис. грн. (група 5) є найбільш ефективними - будуть мати зростання ділової активності своєї діяльності. Підприємства, які мають обсяги реалізації до 50 тис. грн. (група 1), від 50-160 тис. грн. (група 2) та від 700-1000 тис. грн. (група 4) є неефективні та мають зниження ділової активності.

Дослідження показало, якщо підприємства цих трьох неефективних груп будуть збільшувати показники оборотності, це призведе до їх збитковості. Тому керівникам малих підприємств пропонуємо обирати стратегію зменшення обсягів реалізації продукції, щоб увійти до ефективної третьої або п'ятої групи господарювання.

5. Результати проведених статистичних розрахунків та побудованої регресійної моделі дозволили обґрунтувати та запропонувати комплексну систему фінансово-економічних чинників, які мають найбільший середній абсолютний вплив на розмір прогнозу фінансово-економічного результату з вірогідністю 95 %, що дозволяє визначити резерви підвищення фінансових складових ділової активності малих підприємств харчової промисловості України та приймати ефективні рішення з управління їх фінансово-господарської діяльністю.

6. Розроблено та обґрунтовано організаційно-економічний механізм стимулювання ділової активності малих підприємств, використання якого дозволяє оперативно реагувати на зміни в податковому законодавстві при плануванні власної фінансово-господарської діяльності, а також оцінити ефективність обраної податкової політики, спрямованої на економію коштів малих підприємств та збільшення їх прибутку з метою досягнення оптимального рівня оподаткування з урахуванням потреб бюджету та можливостей суб'єктів господарювання. Так, наприклад, з огляду на отримані результати розрахунків низці малих підприємств харчової промисловості, запропоновано перейти на сплату єдиного податку за ставкою 6%. Визначено доцільність або недоцільність застосування чинних ставок єдиного податку (6% або 10%) для малих підприємств харчової промисловості шляхом розрахунку економічного ефекту від їх зміни. Результати розрахунків здобувача свідчать, що переходити зі сплати єдиного податку за ставкою 6% на сплату за ставкою 10% (без ПДВ) економічно неефективно, оскільки приріст ставки єдиного податку не компенсуватиметься зменшенням платежів ПДВ до державного бюджету. Якщо сума сплаченого ПДВ з урахуванням додаткового ефекту перевищувала б 4% виручки від реалізації продукції, тоді перехід на сплату єдиного податку за ставкою 10 % був би економічно виправданим.

7. Обґрунтовано висновок, що надмірне підвищення норми оподаткування веде до збільшення доходів тіньової економіки і згортання легального бізнесу, а також скорочення податкової бази. Запропоновано встановлення «нульової» ставки ПДВ для малих підприємств харчової промисловості та впровадження диференційованого підходу до їх системи оподаткування залежно від обсягів реалізованої продукції та чисельності працюючих. В якості фінансового стимулу для малих підприємств харчової промисловості, які тільки розпочали свою діяльність, на перші 2 роки треба встановити мінімальну ставку податку, незалежно від обсягу реалізованої продукції. Пропонований фінансово-економічний важіль буде сприяти економії обігових коштів малих підприємств, підвищуючи їх фінансову стійкість та ділову активність, що створить певні умови та стимули для розширення бізнесу, росту легального ринку праці, підвищення товарообігу, наслідком чого стане поповнення бюджету всіх рівнів.

8. Результати розрахунку ефективності застосування системи знижок податку з прибутку підприємств для малих підприємств харчової промисловості, які отримують інвестиційні ресурси вказують, що кожна гривня витрат держави на вказану знижку буде окуплена за рахунок надходжень від непрямих податків (у даному випадку ПДВ). Запровадження на практиці податкових знижок дозволить підвищити ділову активність малих підприємств за рахунок збільшення оборотності обігових коштів, що пов'язане з якісними змінами в управлінні ресурсами підприємства. До того ж така знижка буде сприяти поступовому розширенню бази оподаткування податком на прибуток, що, в свою чергу, забезпечить виконання фіскальної та регулюючої функцій податків, тобто наповнення бюджету.

9. Запропоновано методичний підхід до субсидування частини процентної ставки за кредитами на реалізацію інвестиційних проектів малих підприємств, що надасть змогу збільшити дохідний потенціал регіону за рахунок розвитку підприємств малого бізнесу.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

1. Волохова М.П. Вдосконалення механізму оподаткування суб'єктів малого підприємництва України /М.П. Волохова// Науковий вісник Буковинської державної фінансової академії: зб. наук. праць. Вип.8. Економічні науки. - Чернівці.- 2007.- С.327-336 (0,39 д.а.).

2. Бутенко А.А. До питання розвитку підприємництва в регіоні / А.А. Бутенко, М.П. Волохова // Луцький державний технічний університет: зб. наукових праць. Вип. 3(9): Економічні науки. Серія «Регіональна економіка» - Ч.1. Редкол.: відп.ред. д.е.н., професор Герасимчук З.В. - Луцьк, 2006. - С. 46-55 (Особистий внесок автора: виявлення проблем, що стримують розвиток малих форм власності та розроблення пропозицій щодо регулювання їх діяльністю та підтримки на регіональному рівні - 0,2 д.а.).

3. Волохова М.П. Стимулююча функція оподаткування у забезпеченні розвитку малого підприємництва /М.П. Волохова// Економические инновации Инновационные технологии мониторинга и регулирования поведением экономических систем: сборник научних работ. Вип.31 - Одесса: Институт проблем ринка и экономико-экологических исследований НАН Украины, 2007. - С.31-37 (0,33 д.а.).

4. Волохова М.П. Податкові режими суб'єктів малого підприємництва у ринкових країнах світу /М.П. Волохова // Вісник соціально-економічних досліджень. Вип. 25/ Одес.держ.екон.ун-т; Редкол.: проф. Звєряков М.І., проф. Редькін О.С та ін. - Одеса: ОДЕУ, 2007. - С. 70-76 (0,51 д.а.).

5. Волохова М.П., Тихонова І.М. Визначення податкових стимулів іноваційно-інвестиційного розвитку малих форм підприємництва / М.П. Волохова, І.М. Тихонова// Прометей: регіональний збірник наукових праць з економіки/ Донецький економіко гуманітарний інститут України. - Вип. 3(24). - Донецьк: ДЕГІ,2007. - С.267-271 (Особистий внесок автора: обґрунтування необхідності надання малим підприємствам України інноваційно-інвестиційних податкових стимулів та розроблення пропозицій щодо їх впровадження - 0,25 д.а.).

6. Редькін Д.О. Волохова М.П., Оцінка економічної ефективності застосування спрощеної системи оподаткування суб'єктами малих та середніх форм бізнесу / Д.О. Редькін, М.П. Волохова// Науковий вісник Буковинської державної фінансової академії: збірник наукових праць. Вип.1 (14) Економічні науки. - Чернівці: БДФА, 2009. - С.443-449 (Особистий внесок автора: обґрунтування економічної ефективності вибору системи оподаткування малими підприємствами, здійснено розрахунок додаткового прямого економічного ефекту (втрати) від зміни системи оподаткування - 0,3 д.а.).

7. Волохова М.П. Основні тенденції та проблеми розвитку малого підприємництва в Одеському регіоні /М.П. Волохова// Вісник соціально-економічних досліджень. Вип.35/ Одес.держ.екон.ун-т; Редкол.: проф.. Звєряков М.І., проф. Ковальов А.І, проф. Редькін О.С та ін. - Одеса: ОДЕУ, 2009. - С.154-159 (0,33 д.а.).

8. Волохова М.П. Параметри динаміки ділової активності малих підприємств харчової промисловості Одеського регіону /М.П. Волохова// Вісник соціально-економічних досліджень. Вип. 37/ Одес.держ.екон.ун-т; Редкол.: проф.. Звєряков М.І., проф. Ковальов А.І., проф. Редькін О.С та ін. - Одеса: ОДЕУ, 2009. - С. 191-195 (0,35 д.а.).

Матеріали і тези наукових конференцій:

9. Волохова М.П. Гармонізація оподаткування суб'єктів малого підприємництва /М.П. Волохова// Інформаційні технології в економіці, менеджменті і бізнесі: Проблеми науки, практики та освіти: Зб. Наук. праць XII Міжнародної наук.-практ. конф., Київ, 23-24 листопада 2006р.У 3-х т.Т.1/Редкол.: І.І. Тимошенко (голова) та ін.- К.: Вид-во ун-ту, 2007. - С.185-188 (0,16 д.а.).

10. Волохова М.П. Податкові важелі та стимули розвитку малого підприємництва /М.П.Волохова// Інноваційні технології в науці, підготовці та перепідготовці фахівців: матеріали міжнародної науково-практичної конференції 17-18 травня 2007р. - Одеса: Інститут фінансів УДУЕФ, 2007. -С.53-55 ( 0,22 д.а.).

11. Волохова М.П., Бутенко А.А. Оцінка спрощеної системи оподаткування малого бізнесу/ М.П. Волохова, А.А. Бутенко //Управлінський облік і конкурентоспроможність бізнесу: тези доповідей на міжнародній науково-практичній конференції 30 жовтня 2006р. - К. : ФПБАУ, 2006. - С.11-14 (Особистий внесок автора: надано аналіз переваг та недоліків єдиного податку та загальної системи оподаткування для малих підприємств - 0,1 д.а.).

12. Волохова М.П., Артамонова Л.М. Механізми регулювання підприємницької діяльності /М.П. Волохова, Л.М. Артамонова //Міжнародні тенденції розвитку бухгалтерського обліку і аудиту та перспективи для України: тези доповідей міжнародної науково-практичної конференції 19 травня 2006 р. - К. : КНЕУ, 2006. - С.77-79 (Особистий внесок автора: обґрунтовані умови державного регулювання підприємництва в Україні - 0,08 д.а.).

13. Волохова М.П. Кредитування суб'єктів малого підприємництва України / М.П. Волохова // Матеріали наукової конференції «Проблеми економічного і правового забезпечення менеджменту суб'єктів, що господарюють». - Донецьк, 2008. - С. 147-150 (0,29 д.а.).

14. Волохова М.П Мале підприємництво в інноваційному розвитку України / М.П. Волохова // Проблеми та перспективи розвитку підприємництва: збірник матеріалів Міжнародної науково-практичної конференції, 14-15.12.2007. - Ч.І. - Харьків: Вид -во ЧНАДУ, 2007. - С.109-110 (0,11 д.а.).

15. Волохова М.П., Редькін О.С. Мале підприємництво в регіональному соціально-економічному розвитку / М.П. Волохова, О.С. Редькін // Матеріали міжнародної науково практичної конференції студентів і молодих вчених. Соціально-економічні напрямки розвитку регіонів в контексті сучасних процесів міжнародної інтеграції. - Херсон: ПП Вішемирський В.С., 2006. - С.230-232 (Особистий внесок автора: визначено роль і місце малого підприємництва в розвитку регіонів, вказані форми розв'язання основної суперечності, яка властива малому підприємництву - 0,1 д.а.).

16. Харічков С.К., Редькін Д.О. Волохова М.П. Функціонально-цільові ознаки стратегій розвитку малих форм підприємництва України у світовому економічному просторі: шляхи подолання кризи (економіка, фінанси та право) / С.К. Харічков, Д.О. Редькін, М.П. Волохова // Збірник матеріалів IX Міжнародної науково-практичної конференції молодих науковців 27.03.2009. - К.: УДУФМТ, 2009 - С. 150-153 (Особистий внесок автора: розглянуто функціональні ознаки розвитку малих форм підприємництва - 0,04 д.а.).

17. Волохова М.П. Інноваційний податковий кредит як засіб стимулювання суб'єктів малого підприємництва України / М.П. Волохова // Кількісні методи в обліку і фінансах: тези міжнародної науково-практичної конференції 18-21 травня 2009. - Одеса: Одеській інститут фінансів УДУФМТ. - С. 24 (0,07 д.а.).

18. Волохова М.П. Перспективи розвитку малого підприємництва у контексті підготовки та прийняття Податкового кодексу України /М.П. Волохова // Збірник матеріалів VIII Міжнародної науково-практичної конференції молодих науковців 15 квітня 2008. - Київ.: УДУФМТ, 2008., С.63-65 (0,13 д.а.).

АНОТАЦІЇ

Волохова М.П. Фінансові складові ділової активності в діяльності малих підприємств. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальн...