Моніторинг факторів впливу на результати фінансової діяльності оператора поштового зв’язку

Размещено на http://www.allbest.ru/

Одеська національна академія зв'язку ім. О.С. Попова

Автореферат

дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук

08.00.04 - економіка та управління підприємствами (за видами економічної діяльності)

Моніторинг факторів впливу на результати фінансової діяльності оператора поштового зв'язку

Цаль Ірина Ігорівна

Одеса - 2011

Дисертацією є рукопис

Робота виконана в Одеській національній академії зв'язку ім. О.С. Попова Міністерства транспорту та зв'язку України

Науковий керівник - кандидат економічних наук, професор Стрельчук Євген Миколайович Одеська національна академія зв'язку ім. О.С. Попова, завідувач кафедри менеджменту та маркетингу

Офіційні опоненти:

доктор економічних наук, професор Хрущ Ніла Анатоліївна, Хмельницький національний університет

професор кафедри обліку і аудиту кандидат економічних наук, доцент Шкромида Віталій Васильович, Прикарпатський національний університет імені Василя Стефаника, доцент кафедри обліку і аудиту

Вчений секретар спеціалізованої вченої ради Г.А. Отливанська

Анотація

фінансовий моніторинг оператор

Цаль І.І. Моніторинг факторів впливу на результати фінансової діяльності оператора поштового зв'язку. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.04 - економіка та управління підприємствами (за видами економічної діяльності). - Одеська національна академія зв'язку ім. О.С. Попова, Одеса, 2011.

Дисертацію присвячено обґрунтуванню теоретико-методологічних положень організації та впровадження моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності оператора поштового зв'язку.

У роботі визначено наукові підходи щодо створення системи моніторингу фінансової діяльності підприємства в режимі антикризового управління; системоутворюючі ознаки показників, які відображають результати фінансової діяльності ОПЗ, обґрунтовано взаємозв'язок зовнішніх та внутрішніх факторів, що на них впливають; досліджено особливості розвитку послуг поштового зв'язку; за результатами аналітично-облікового блоку контролінгу виявлено вплив факторів на економічну ефективність фінансової діяльності ОПЗ; обґрунтовано необхідність моделювання системи фінансового моніторингу на основі вибору критерію оцінювання факторів впливу на кінцеві результати діяльності ОПЗ; удосконалено методичний підхід щодо організації моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності оператора поштового зв'язку; визначено перспективи впровадження сучасних інформаційних технологій в організацію моніторингу фінансової діяльності ОПЗ.

Ключові слова: моніторинг, фактори впливу, фінансова діяльність, фінансові результати підприємства, поштовий зв'язок, оцінка фінансового стану підприємства.

Аннотация

Цаль И.И. Мониторинг факторов влияния на результаты финансовой деятельности оператора почтовой связи. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.04 - экономика и управление предприятиями (по видам экономической деятельности). - Одесская национальная академия связи им. А.С. Попова, Одесса, 2011.

Диссертация посвящена разработке теоретических подходов, методических основ и практических рекомендаций организации и внедрения мониторинга факторов влияния на результаты финансовой деятельности оператора почтовой связи.

Выявлена сущность финансовых результатов, к которым относятся такие экономические показатели, как доход, прибыль, затраты, рентабельность, налоги и их роль в рыночной экономике. Определены внешние и внутренние факторы влияния на финансовые результаты деятельности оператора почтовой связи, проведена их группировка. Показано, что в процессе осуществления финансовой деятельности оператор почтовой связи, сопряженной с предоставлением почтовых услуг, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

Выделены внешние факторы, которые непосредственно влияют на результаты финансовой деятельности оператора почтовой связи: экономические, социально-культурные, природно-географические, технологические и политико-правовые. На основе мониторинга выявлены причины негативного влияния на финансово-хозяйственную деятельность оператора почтовой связи, к которым, в первую очередь, следует отнести регулирование тарифной политики государством.

Определен состав внутренних факторов: материально-технические, организационно-управленческие, экономические, социальные.

Проведена характеристика существующей системы исследования финансовой деятельности оператора почтовой связи. Выделены особенности развития предоставляемых им услуг, оценены характеристики аналитически - учетного блока контроллинга его финансовой деятельности и определено влияние факторов обеспечения экономической эффективности его финансовых результатов.

Обоснована целесообразность использования моделирования системы финансового мониторинга, на основе которой определяются факторы влияния на финансово-экономические показатели оператора почтовой связи. Усовершенствован методический подход относительно организации мониторинга факторов влияния на результаты финансовой деятельности оператора почтовой связи, который учитывает специфику почтовой подотрасли.

Определены перспективы внедрения современных информационных технологий в организацию мониторинга финансовой деятельности оператора почтовой связи.

Ключевые слова: мониторинг, факторы влияния, финансовая деятельность, финансовые результаты предприятия, почтовая связь, оценка финансового состояния предприятия.

Annotation

Tsal I.I. Monitoring of factors influencing the result of financial activities of the postal service provider. -Manuscript.

The thesis for the academic degree of Candidate of Science in Economics on speciality 08.00.04 - Economics and Enterprise management (according to types of economic activities). - Odessa National Academy of Telecommunications named after A.S. Popov, Odessa, 2011.

The thesis develops theoretic approaches, methodology and practical guidance on monitoring of factors influencing the result of financial activities of the postal service provider. The nature of financial results and their role in the market economy are studied. The factors influencing the result of financial activities of the postal service provider are defined and studied. It is pointed out that in the process of production and marketing of services under the financial crisis conditions the financial success of the postal service provider is ensured by the efficient distribution of limited economic resources. The up-to-date status and growth prospects of Ukrainian State Enterprise of Posts “Ukrposhta” are examined. The factors of negative influence on the financial results of the enterprise are determined. It is proved that the monitoring system of factors influencing the result of financial activities of the postal service provider is necessary to use. The thesis also provides recommendations on how to improve and modify the methodology of the analysis of the postal service provider financial and economic activities.

Key-words: monitoring, methodology, microeconomic and macroeconomic factors, financial and economic activities, analysis of the activities, postal service provider, financial status evaluation.

1. Загальна характеристика роботи

Актуальність теми. Сучасний поштовий зв'язок є складним механізмом, що функціонує в системі соціально-економічного комплексу держави та однією з найважливіших галузей народного господарства України. Високоякісна робота зв'язку має величезне значення для розвитку країни, для успішної діяльності державного апарату, всебічного задоволення культурно - побутових запитів населення.

Національний оператор поштового зв'язку - українське державне підприємство поштового зв'язку «Укрпошта» (далі ОПЗ), як монополіст на ринку поштових послуг, забезпечує найважливішу складову сучасного життя держави - комунікації, виконує соціальну функцію, яка проявляється в забезпеченні доступу підприємницького сектору та населення до універсальних послуг поштового зв'язку, утримані широкої мережі відділень поштового зв'язку. Все це негативно впливає на формування результатів фінансової діяльності оператора поштового зв'язку (ОПЗ), тому важливим на сьогоднішній день є запровадження та використання моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ.

З різних позицій наукові й методичні засади визначення сутності результатів фінансової діяльності підприємства і завдань моніторингу достатньо повно викладені в працях українських та зарубіжних вчених, таких як І. Ансофф, О.М. Бандурка, Л.А. Бернстайн, С.С. Гаркавенко, І.М. Герчікова, Н.П. Коробов, В.О. Мец, А.М. Поддєрьогін, О.О. Приходько, Г.В. Савицька, С.В. Скибінський, О.О. Терещенко, В.В. Шкромида. Значний внесок у розробку теоретико-методологічних основ ефективності розвитку підприємств зв'язку зробили вітчизняні вчені-економісти: О.А. Князєва, Н.О. Князєва, В.М. Орлов, Н.Ю. Потапова-Сінько, А.Д. Петрашевська, В.В. Пасенко, О.С. Редькін, Н.П. Спільна, Є.М. Стрельчук, Н.А. Хрущ та інші.

У той же час, питання, пов'язані з моніторингом факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ, все ще не знайшли належного відображення в наукових дослідженнях, тому звернення до них зумовило вибір теми дисертаційної роботи, її мету і завдання.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Тематика дисертаційної роботи відповідає тематичному плану наукових досліджень Одеської національної академії зв'язку (ОНАЗ) ім. О.С. Попова за темою «Розробка методичних підходів до ефективного управління персоналом у галузі зв'язку» (№ДР 0109U001710), у рамках якої автором розроблені пропозиції щодо удосконалення методичних основ аналізу фінансово-господарської діяльності ОПЗ, що враховують специфіку роботи даного суб'єкта господарювання. Робота має зв'язок з Концепцією державної цільової програми розвитку поштового зв'язку на 2009-2013 роки.

Мета і задачі дослідження. Метою дослідження є наукове обґрунтування теоретико-методологічних положень щодо організації та впровадження моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ.

Досягнення зазначеної мети обумовило необхідність розв'язання таких задач:

на основі узагальнення методологічних засад визначити наукові підходи щодо створення системи моніторингу фінансової діяльності підприємства в режимі антикризового управління;

визначити системоутворюючі ознаки показників, які відображають результати фінансової діяльності та дослідити склад доходів ОПЗ;

дослідити зовнішні та внутрішні фактори, які впливають на економічні показники діяльності ОПЗ;

на основі характеристики існуючої системи дослідження фінансової діяльності ОПЗ визначити особливості розвитку його послуг;

виявити та визначити вплив факторів на економічну ефективність фінансової діяльності ОПЗ;

обґрунтувати необхідність моделювання системи фінансового моніторингу на основі вибору критерію оцінювання факторів впливу на кінцеві результати діяльності ОПЗ;

удосконалити методичний підхід щодо організації моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ;

виокремити специфічні фактори та визначити їх вплив на результати фінансової діяльності ОПЗ;

розкрити перспективи впровадження сучасних інформаційних технологій в організацію моніторингу фінансової діяльності ОПЗ.

Об'єктом дослідження є процес формування результатів фінансової діяльності ОПЗ під впливом різних факторів.

Предметом дослідження є теоретичні та методичні основи, практичні аспекти організації та впровадження моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ.

Методи дослідження. Теоретичну та методичну основу дослідження складають методи наукового дослідження: метод якісного аналізу і синтезу - для дослідження наукових підходів щодо створення системи моніторингу фінансової діяльності підприємства, економічної сутності результатів фінансової діяльності та факторів, що впливають на їх динаміку; економіко-статистичні методи, трендові оцінки, табличне та графічне представлення даних - для аналізу та вивчення динаміки основних показників фінансово-господарської діяльності ОПЗ; коефіцієнтний аналіз та метод групування - для здійснення комплексної оцінки результату фінансової діяльності ОПЗ; метод елімінування (прийом ланцюгових підстановок) - для визначення впливу факторів на кінцевий результат фінансової діяльності ОПЗ на основі вибору критерію оцінювання; метод експертних оцінок - при визначенні складу показників для проведення загальної оцінки ефективності управління ОПЗ.

Інформаційною базою дослідження є Закони України, постанови і розпорядження Кабінету Міністрів України, накази Міністерства фінансів України, Міністерства економіки України, Міністерства транспорту та зв'язку України, Державної адміністрації зв'язку, рішення Національної комісії з питань регулювання зв'язку України, звіти Вінницької дирекції УДППЗ «Укрпошта», матеріали конференцій, наукові праці вітчизняних та зарубіжних вчених з питань дослідження.

Наукова новизна одержаних результатів полягає в суттєвому доповненні теоретико-методологічних положень, спрямованих на розв'язання наукового завдання щодо організації та впровадження моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ, а саме:

вперше:

в ході моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності оператора поштового зв'язку виокремлено специфічні фактори (кошти на виплату пенсій і грошових допомог, кошти довірителів) та визначено їх вплив на оцінку ефективності управління підприємством;

удосконалено:

методичний підхід щодо організації моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності оператора поштового зв'язку, що передбачає визначення ефективності управління із використанням врахування специфічних факторів, системи фінансових коефіцієнтів та визначення ступеню виконання фінансового плану на основі бальної оцінки;

підхід щодо розподілу доходів оператора поштового зв'язку від операційної оренди державного майна, який передбачає визначення доцільного співвідношення їх розподілу між балансоутримувачем (ОПЗ) та державою в залежності від внеску учасників в забезпечення і реалізацію орендних відносин;

дістали подальший розвиток:

склад доходів підприємства за основними ознаками, який доповнений елементом - дохід від інтелектуальної діяльності, що виступає додатковим джерелом збільшення доходів та розвитку діяльності оператора поштового зв'язку в умовах інформатизації та глобалізації сучасного суспільства, де інтелектуальна власність є одним з найліквідніших товарів, що здатний приносити реальні доходи підприємству;

угрупування факторів впливу на економічні показники діяльності оператора поштового зв'язку, які складаються із зовнішніх (економічних, соціально-культурних, природно-географічних, технологічних, політико-правових) та внутрішніх (матеріально-технічних, організаційно-управлінських, економічних, соціальних), з урахуванням специфічних особливостей діяльності оператора поштового зв'язку таких як, наявність неприбуткових філій, що виконують соціальну функцію служби загального користування; жива праця як основний елемент виробництва.

Практичне значення одержаних результатів. Розроблений методичний підхід щодо моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності надає можливість визначити реальний фінансовий стан ОПЗ з урахуванням впливу факторів та резервів покращення за рахунок впровадження системи моніторингу. Авторські пропозиції щодо удосконалення системи моніторингу послуг поштового зв'язку дозволяють врахувати результати проведення моніторингу факторів впливу, завдяки впровадженню сучасних інформаційних технологій в управління фінансовою діяльністю ОПЗ.

Результати наукових досліджень, висновки та рекомендації, що містяться в дисертаційній роботі, використовуються в практичній діяльності Вінницької дирекції УДППЗ «Укрпошта» (довідка про впровадження від 09.09.2010 р. № 18), Волинської дирекції УДППЗ «Укрпошта» (довідка про впровадження від 21.07.2010 р. № 23), Житомирської дирекції УДППЗ «Укрпошта» (довідка про впровадження від 02.09.2010 р. № 10), Івано-Франківської дирекції УДППЗ «Укрпошта» (довідка про впровадження від 19.08.2010 р. № 48), Кіровоградської дирекції УДППЗ «Укрпошта» (довідка про впровадження від 06.09.2010 р. № 25), Кримської дирекції УДППЗ «Укрпошта» (довідка про впровадження від 20.08.2010 р. № 13), Херсонської дирекції УДППЗ «Укрпошта» (довідка про впровадження від 27.07.2010 р. № 37).

Основні теоретичні положення та методичні розробки дисертаційного дослідження використанні у навчальному процесі Вінницького фінансово-економічного університету при викладанні таких навчальних дисциплін, як «Економіка підприємства», «Контролінг», «Управління фінансовою санацією підприємств», «Маркетинг», «Фінанси» і при підготовці студентами курсових та випускних (бакалаврських) робіт (довідка про впровадження від 06.09.2010 р. № 192).

Особистий внесок здобувача. Всі наукові результати, викладені в дисертаційній роботі, отримані автором особисто. З наукових праць, опублікованих у співавторстві, в дисертаційній роботі використані положення, що є особистим надбанням автора, а саме: у роботі [6] - сформульовано методичний підхід щодо створення системи моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ на основі визначення економічного рівня управління шляхом оціночних балів ефективності управління та виконання фінансових планів; у роботі [7] - проаналізовано тенденції розвитку ринку поштових послуг у Вінницькій області; у роботі [8] - обґрунтовано необхідність вивчення впливу факторів зовнішнього середовища на діяльність національного ОПЗ України; у роботі [10] - визначено проблематику формування системи фінансового моніторингу підприємства; у роботі [13] - представлено характеристику факторам зовнішнього середовища, що впливає на діяльність ОПЗ; у роботі [14] - визначено роль прибутку для державних підприємств, проведено порівняльну оцінку значення прибутку для приватного підприємця і керівника державного підприємства; у роботі [15] - проведено узагальнену оцінку інвестиційної привабливості галузей України, зокрема зв'язку, визначено пріоритетні напрями інвестування; наведено основні елементи формування системи управління підприємством; проаналізовано можливості підвищення ефективності діяльності підприємства.

Апробація результатів дисертації. Основні положення та результати дисертаційних досліджень апробовані автором у доповідях та схвалені на 7 конференціях: IV Регіональна науково-практична конференція (НПК) «Стратегічна реструктуризація регіональної економіки та соціальної сфери (у контексті «Програми діяльності Кабінету Міністрів України»)» (Вінниця, 2008 р.); V Всеукраїнська наукова конференція студентів, аспірантів та молодих вчених «Перспективи та пріоритети розвитку економічного аналізу» (Донецьк, 2008 р.); 64 науково-технічна конференція професорсько-викладацького складу, науковців, аспірантів та студентів (Одеса, 2009 р.); VI всеукраїнська НПК «Науковий потенціал України 2010» (Київ, 2010); Міжнародна НПК «Проблеми ринкової трансформації економіки регіону» (Вінниця, 2010 р.); VІІ Міжнародна науково-теоретична конференція молодих вчених і студентів «Актуальні проблеми економічного та соціального розвитку виробничої сфери» (Донецьк, 2010 р.); ІІ Всеукраїнська НПК «Наука і сучасність: досвід та перспективи розвитку на межі тисячоліть» (Запоріжжя, 2010 р.).

Публікації. За результатами наукових досліджень автором опубліковано 15 наукових праць, у тому числі: 6 статей у наукових фахових виданнях згідно з переліком ВАК України, 5 публікацій у матеріалах та тезах конференцій, 3 інших видання, 1 підручник (у співавторстві). Загальний обсяг публікацій 27,87 д.а., з них особисто автору належать 7,6 д.а.

Структура та обсяг дисертації. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, висновків, додатків і списку використаних джерел. Загальний обсяг дисертації складає 208 стор., у тому числі 169 стор. основного тексту, список використаних джерел із 145 найменувань на 15 стор., 10 додатків на 20 стор. У роботі міститься 35 таблиці і 36 рисунків.

2. Основний зміст дисертаційної роботи

У вступі обґрунтовано актуальність теми дисертаційної роботи, показано зв'язок роботи з науковими темами, мету і задачі дослідження, сформульовано об'єкт, предмет та методи дослідження, наведено рівень наукової новизни одержаних результатів, визначено їх теоретичне і практичне значення, зазначено особистий внесок здобувача у проведені дослідження.

У першому розділі - «Методологічні основи створення системи моніторингу фінансової діяльності оператора поштового зв'язку» - на основі узагальнення методологічних засад визначено наукові підходи щодо створення системи моніторингу фінансової діяльності підприємства в режимі антикризового управління, визначено системоутворюючі ознаки показників, що відображають результати фінансової діяльності та уточнено склад доходів ОПЗ, обґрунтовано взаємозв'язок та проведено угрупування зовнішніх і внутрішніх факторів впливу на економічні показники діяльності ОПЗ.

У процесі опрацьовування наукових підходів щодо створення системи моніторингу фінансової діяльності підприємства в режимі антикризового управління, узагальнивши досвід і переосмисливши основні положення, які стосуються проблеми моніторингу, автор визначив, що моніторинг факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ є важливим засобом для: визначення наскільки запланована діяльність відповідає потребам та здійснення відповідного коригування; забезпечення найбільш ефективного та раціонального використання ресурсів; оцінки, наскільки досягнуто очікуваний фінансовий результат; прийняття відповідних рішень щодо управління поточною діяльністю та розвитком ОПЗ.

Дослідження сутнісних характеристик основних системоутворюючих ознак показників (доходи, показники рентабельності, собівартість, податки, збори та інші обов'язкові платежі), які відображають результати фінансової діяльності ОПЗ, дозволило автору уточнити їх склад та обґрунтувати взаємозв'язок зовнішніх і внутрішніх факторів впливу на економічні показники (рис.1), з урахуванням специфічних особливостей діяльності ОПЗ: наявність неприбуткових філій, що виконують соціальну функцію служби загального користування; жива праця як основний елемент виробництва.

Автором доповнено склад доходів ОПЗ за основними ознаками, в результаті чого виокремлено ще один елемент - дохід від інтелектуальної діяльності, який в умовах інформатизації та глобалізації є доходом від найліквідніших товарів, у вигляді нематеріальних активів, які можуть бути втілені у матеріальну форму. Отримання доходу від інтелектуальної діяльності, завдяки його характеристикам дозволить додатково забезпечити розвиток фінансово-господарської діяльності ОПЗ.

Різноманіття факторів впливу на економічні показники діяльності ОПЗ вимагають їхнього угрупування, що має важливе значення для визначення основних напрямів пошуку резервів підвищення ефективності господарювання ОПЗ. У ході теоретичного узагальнення та врахування специфічних особливостей діяльності ОПЗ автором запропоновано (рис.1), використовуючи функціональний підхід, виділяти п'ять груп факторів зовнішнього середовища, які впливають на економічні показники діяльності ОПЗ, до яких відносять економічні, соціально-культурні, природно-географічні, технологічні та політико-правові. Визначено, що одним з найважливіших факторів, який необхідно враховувати у першу чергу, є політико-правовий. Він виявляється у законодавчих актах Верховної Ради України, нормативних актах Кабінету Міністрів, підзаконних і регламентуючих актах міністерств, відомств, місцевих органів виконавчої влади. Граничні тарифи, податкова система, закони і нормативні акти уряду, політична стабільність (політичні конфлікти) мають великий вплив на підприємницьку активність ОПЗ.

У роботі визначено, що тарифи на послуги поштового зв'язку відіграють дуже важливу роль у фінансовій діяльності підприємства, але вони повинні враховувати і стан економіки країни, гарантувати мінімальний рівень послуг для населення з низькою заробітною платою та давати достатній прибуток для наступних реінвестицій. Автором доведено, що регулювання тарифної політики з боку держави не дає можливості ОПЗ самостійно підвищувати тарифи, виходячи із власних економічних розрахунків і фінансових потреб. Це стримує економічний розвиток поштової підгалузі.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Взаємозв'язок внутрішніх та зовнішніх факторів впливу на фінансові результати ОПЗ

У процесі дослідження автором згруповано внутрішні фактори впливу на економічні показники діяльності ОПЗ з урахуванням його специфічних особливостей: матеріально-технічні (використання прогресивних і економічних предметів праці, застосування продуктивного технологічного устаткування, проведення модернізації і реконструкції матеріально-технічної бази); організаційно-управлінські (освоєння нових видів продукції і послуг поштового зв'язку, розробка стратегії і тактики розвитку ОПЗ, інформаційне забезпечення процесів прийняття рішень); економічні фактори (фінансове планування діяльності ОПЗ, аналіз і пошук внутрішніх резервів зростання прибутку, економічне стимулювання, податкове планування); соціальні фактори (підвищення кваліфікації працівників, поліпшення умов праці, організація оздоровлення та відпочинку працівників ОПЗ).

У другому розділі - «Характеристика існуючої системи дослідження фінансової діяльності оператора поштового зв'язку» - досліджено особливості розвитку послуг ОПЗ, проведено моніторинг міжнародного досвіду надання універсальних послуг, проаналізовано характеристику аналітично-облікового блоку контролінгу фінансової діяльності ОПЗ, виявлено та визначено вплив факторів на економічну ефективність його діяльності.

У ході дослідження особливостей розвитку послуг ОПЗ визначено: послуги, що динамічно розвиваються (поштові перекази, приймання платежів), потребують підвищення ефективності (пересилання посилок, кореспонденції, передплата, торгівля, ліки та фото поштою, лотереї), а також нові послуги та проекти (консигнація, кур'єрська пошта, електронні ваучери, розміщення реклами тощо). За результатами проведеного автором моніторингу міжнародного досвіду надання універсальних послуг внутрішньої письмової кореспонденції 2009 р. визначено, що Україна займає останнє місце серед країн Європи та СНД. Враховуючи існуючий стан, автором обґрунтовано напрями щодо збільшення доходів ОПЗ в умовах глобалізації поштового ринку, а саме: утримання позицій на ринку існуючих послуг; впровадження нових послуг для виходу на нові ринки, які динамічно розвиваються; підвищення якості та культури обслуговування; контроль надання послуг з точки зору забезпечення їх рентабельності та доцільності розвитку; використання франчайзингової системи, що дасть можливість здешевити собівартість послуг поштового зв'язку за рахунок зниження витрат на утримання персоналу і приміщень.

Автором доведено, що вплив факторів на економічну ефективність фінансової діяльності ОПЗ найкраще спостерігати, починаючи з джерела їх походження, тобто від відділення поштового зв'язку, центру поштового зв'язку та філії - дирекції. Дослідження проведено на прикладі Вінницької дирекції (ВД) УДППЗ «Укрпошта».

В роботі застосовується моніторинг як засіб аналітично-облікового блоку контролінгу фінансової діяльності ОПЗ. В результаті встановлено, що Вінницькою дирекцією УДППЗ «Укрпошта» забезпечено прибуткову діяльність у досліджуваний період. Поряд з цим, спостерігається негативна динаміки в частині зменшення показників доходів, прибутків та обсягів поштових відправлень, що вплинуло на зниження темпів зростання доходів порівняно з плановими показниками (рис. 2).

Автором виявлені фактори та визначений їх вплив на економічну ефективність фінансової діяльності ОПЗ. Зовнішніми факторами відносно ОПЗ та тими, що перешкоджають забезпеченню економічної ефективності фінансової діяльності є: регулювання тарифної політики на послуги поштового зв'язку з боку держави, яке не дає можливості ОПЗ самостійно підвищувати тарифи, виходячи із понесених на них витрат; внаслідок розвитку кон'юнктури ринку та підвищення рівня конкуренції ОПЗ втрачає монопольне становище на ринку поштових і супутніх послуг; витрати на утримання розгалуженої мережі ОПЗ та необхідність надання універсальних поштових послуг, у тому числі соціально незахищеним верствам населення. Результати проведених досліджень дозволили встановити внутрішні фактори, які перешкоджають забезпеченню економічної ефективності фінансової діяльності ОПЗ: неналежна організація внутрішнього контролю за діяльністю ОПЗ; зростання заборгованостей; незаконне і неефективне використання основних засобів та їх незаконне відчуження; брак обігових коштів для ведення господарської діяльності; неповне та неефективне використання парку транспортних засобів; зростання витрат на оплату праці, що випереджають темпи зростання обсягів надання поштових та інших послуг; реалізація товарів з рівнем торговельної націнки нижче мінімальної; неефективне надання виробничих споруд і будівель в оренду.



Рис. 2. Моніторинг фінансових результатів ВД УДППЗ «Укрпошта»

З метою підвищення доходів підприємства автором опрацьовано підхід щодо розподілу доходів ОПЗ від операційної оренди державного майна, який передбачає визначення доцільного співвідношення їх розподілу між балансоутримувачем (ОПЗ) та державою в залежності від внеску учасників в забезпечення і реалізацію орендних відносин. Відповідно до вимог «Методики розрахунку і порядку використання плати за оренду державного майна», розподіл коштів від операційної оренди проводиться в співвідношенні 70%: 30% (у випадку коли орендодавцем майна виступає Фонд державного майна України). В результаті такого розподілу, Вінницька дирекція УДППЗ «Укрпошта» за досліджуваний період розрахунково недоотримала 603,8 тис. грн. Оскільки витрати на утримання майна несе саме ОПЗ, то доцільно було б більшу частину залишати саме йому. Якщо змінити співвідношення, наприклад, у пропорції 70% - підприємству (балансоутримувачу - ОПЗ) та 30% - до ФДМУ, це буде соціально справедливим для ОПЗ і дозволить йому збільшити результати своєї фінансової діяльності.

У третьому розділі - «Науково-методичний підхід щодо розвитку моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності оператора поштового зв'язку» - обґрунтовано необхідності моделювання системи фінансового моніторингу на основі вибору критерію оцінювання факторів впливу на кінцеві результати діяльності ОПЗ, удосконалено методичний підхід щодо організації моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ, виокремлено специфічні фактори і визначено їх вплив, виявлено перспективи впровадження сучасних інформаційних технологій в організацію моніторингу його фінансової діяльності.

У роботі проведено моделювання системи фінансового моніторингу на основі вибору критерію оцінювання факторів впливу на кінцеві результати діяльності підприємства поштового зв'язку, що надало можливість виявити вплив істотних факторів, визначити проблеми, опрацювати рекомендації щодо поліпшення ситуації, представити загальну оцінку ефективності та виступити початковою ланкою для проведення моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ. На завершальному етапі моделювання системи фінансового моніторингу автором визначено організаційний, потенційний та перспективний резерви. Доведено, що Вінницька дирекція УДППЗ «Укрпошта» має резерви для покращення результатів своєї діяльності. При чому організаційні можливості коригуються внутрішнім потенціалом підприємства до 1,9%.

З метою оптимізації фінансових планів підприємства автором удосконалено методичний підхід щодо організації моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ на основі визначення ефективності управління шляхом врахування специфічних факторів та здійснення бальної оцінки (рис. 3). Специфіка факторів полягає у тому, що ОПЗ надає послуги з виплати пенсій та грошових допомог, які мають особливості в частині розмірів та термінів фінансування Пенсійним фондом, розрахунки показників фінансово-господарського стану ОПЗ слід проводити без врахування коштів на виплату пенсій та грошової допомоги, які обліковуються у складі грошових коштів та поточних зобов'язань, а також не враховувати кошти довірителів, тому що ці суми не використовуються у діяльності ОПЗ, оскільки мають цільову направленість.

В основу методичного підходу щодо організації моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ покладено удосконалення «Методики аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств державного сектору економіки», що передбачає визначення причин збитковості, забезпечення єдності підходів при оцінюванні стану та ефективності управління державними підприємствами. На підставі цієї методики під загальною оцінкою ефективності управління ОПЗ передбачено визначення підсумкового балу оцінки ефективності управління за фінансовими коефіцієнтами (табл. 1) та оцінки виконання фінансового плану (табл. 2).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3. Послідовність реалізації методичного підходу щодо організації моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ

Примітка: *** - Методики аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств державного сектору економіки: наказ Міністерства фінансів України від 14.02.2006 р. № 170.

Для визначення узагальненої оцінки ефективності управління ОПЗ автором запропоновано використати дванадцять показників, для визначення яких залучались спеціалісти - експерти, які працюють у поштовій підгалузі. Важливість цих показників пояснюється тим, що саме вони дають можливість дослідити на основі оціночних балів конкретні результати ефективної діяльності ОПЗ (табл. 1-2). Якщо значення показника знаходиться в межах нормативного, то йому присвоюється 1 бал, якщо ж менше нормативного - 0 балів.

Таблиця 1. Оцінка ефективності управління за фінансовими коефіцієнтами

Найменування показника	Темп росту (зниження) коефіцієнта ()	Критерій оцінювання	Оціночний бал ()
з врахуванням специфічних факторів	1 Коефіцієнт зносу основних засобів	0,98		1
	2 Термін обертання всіх оборотних коштів	0,84		1
	3 Термін обертання запасів	0,75		1
	4 Термін обертання дебіторської заборгованості	1,32		0
	5 Коефіцієнт забезпеченості власними засобами	1,29		1
	6 Коефіцієнт фінансової залежності	0,82		0
	7 Коефіцієнт покриття	0,97		0
	8 Загальний оціночний бал	4
* без врахування специфічних факторів	5* Коефіцієнт забезпеченості власними засобами	0,92		0
	6* Коефіцієнт фінансової залежності	1,0		1
	7* Коефіцієнт покриття	1,42		1
	8* Загальний оціночний бал	5

Дослідження показало (табл. 1), що загальний оціночний бал ефективності управління ОПЗ за фінансовими коефіцієнтами, при розрахунку якого враховувались специфічні фактори (кошти довірителів та кошти на виплату пенсій і грошової допомоги, які мають цільове направлення), дорівнює 4 бали, а без врахування - 5 балів.

Таблиця 2. Оцінка виконання фінансового плану

Найменування показника	Виконання плану ()	Критерій оцінювання	Оціночний бал ()
1 Загальні чисті доходи	0,98		0
2 Середньомісячна зарплата працівника в еквіваленті повної зайнятості	0,99		0
3 Продуктивність праці	1,01		1
4 Чистий прибуток	1,42		1
5 Капітальні інвестиції	1,09		1
6 Загальний оціночний бал	3

Дослідження показало (табл. 2), що загальний оціночний бал виконання фінансового плану дорівнює 3 бали, при максимально можливих 5^-ти балах.

Загальна оцінка ефективності управління ОПЗ розрахована в табл. 3 з використанням даних попередніх табл. 1 і 2. Для наочного порівняння цю оцінку визначимо з врахуванням специфічних факторів (коштів довірителів та коштів на виплату пенсій і грошової допомоги) та без їх врахування.

Таблиця 3. Загальна оцінка ефективності управління ВД УДППЗ «Укрпошта»

Показники	Загальна оцінка ефективності управління ОПЗ
	оцінка ефективності управління за фінансовим коефіцієнтом	оцінка виконання фінансового плану
з врахуванням специфічних факторів	4	3	7
без врахування специфічних факторів	5		8

На основі експертного методу визначені рівні ефективності управління ОПЗ, а саме: при сумарній оцінці ефективності управління ОПЗ за фінансовими показниками та виконання фінансового плану отримано:

менше 5 балів - це свідчить про низький (незадовільний) рівень ефективності управління ОПЗ;

5-8 балів - про середній рівень ефективності управління ОПЗ;

9-12 балів - про високий рівень ефективності управління ОПЗ.

Як показало дослідження, відхилення між балами, при розрахунку яких враховувались та не враховувались специфічні фактори, складає -1 бал (7-8 = -1 бал). Це відхилення є значимим, тому що будь-яке його значення може суттєво вплинути на визначення рівня ефективності управління ОПЗ, тобто кошти на виплату пенсій і грошової допомоги та кошти довірителів, які не використовуються у діяльності ОПЗ, оскільки мають цільовий характер, негативно впливають на визначення загальної оцінки ефективності управління підприємством (філією) та, загалом, занижують її.

Автором доведено, що використання запропонованого методичного підходу щодо організації моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ та виокремлення специфічних факторів сприяє оптимізації фінансових планів та одержанню об'єктивної оцінки ефективності управління ОПЗ.

В роботі автором визначено перспективи впровадження сучасних інформаційних технологій в організацію моніторингу фінансової діяльності ОПЗ, до яких віднесено: формування інформаційної бази прийняття управлінських рішень, в тому числі джерел і способів обробки вихідної інформації; методичне забезпечення аналізу фінансово-економічної діяльності ОПЗ; вироблення управлінських рішень, спрямованих на підвищення ефективності фінансової діяльності ОПЗ; методичне забезпечення формування планових завдань для ОПЗ; контроль виконання планових завдань та оцінка ефективності прийнятих управлінських рішень; забезпечення методичної підтримки прийняття рішень і контролю за діяльністю при управлінні, інвестуванні, фінансовому оздоровленні, реорганізації тощо; істотне підвищення продуктивності праці у сфері документообігу.

Удосконалено існуючу на підприємстві систему «Моніторинг послуг поштового зв'язку» результатами проведеного автором моніторингу факторів впливу. Це доповнення дозволяє впровадити сучасні інформаційні технології в управління фінансовою діяльністю ОПЗ.

Запропоновані теоретико-методологічні положення щодо моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ впроваджено в практичну діяльність Вінницької, Волинської, Житомирської, Івано-Франківської, Кіровоградської, Кримської, Херсонської дирекцій УДППЗ «Укрпошта» та можуть бути використані на інших підприємствах поштового зв'язку.

Висновки

У роботі наведено нове вирішення наукового завдання - обґрунтування теоретико-методологічних положень щодо організації та впровадження моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ. Отримані результати дозволили зробити такі висновки.

Узагальнення наукових підходів щодо створення системи моніторингу фінансової діяльності підприємства в режимі антикризового управління дозволило автору зробити висновки про необхідність організації та впровадження моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ, як засобу, що здатен підвищити ефективність прийняття управлінських рішень на основі отримання достовірної оцінки результатів фінансової діяльності ОПЗ та виявлення факторів, які впливають на них.

Досліджено системоутворюючі ознаки показників, які відображають результати фінансової діяльності ОПЗ (доходи, показники рентабельності, собівартість, податки, збори та інші обов'язкові платежі) та уточнено склад доходів ОПЗ за основними ознаками, на основі введення елементу - дохід від інтелектуальної діяльності ОПЗ, що в умовах інформатизації та глобалізації є доходом від найліквідніших товарів, у вигляді нематеріальних активів, які можуть бути втілені у матеріальну форму.

Автором удосконалено угрупування факторів впливу на економічні показники діяльності ОПЗ, серед яких виділено внутрішні і зовнішні фактори. Доведено, що одним із головних факторів, який істотно впливає на економічні показники діяльності ОПЗ, є державна тарифна політика, оскільки поштова підгалузь повністю знаходиться у державній власності, а мережа поштового зв'язку охоплює всі регіони України.

На основі характеристики існуючої системи дослідження фінансової діяльності ОПЗ визначено особливості розвитку його послуг в залежності від інтенсивності зміни доходів, враховуючи попит та тарифну політику. Автором виокремлено послуги: що динамічно розвиваються, потребують підвищення ефективності та нові послуги і проекти. Виходячи з міжнародного досвіду надання універсальних послуг поштового зв'язку обґрунтовано напрями щодо збільшення доходів ОПЗ в умовах глобалізації поштового ринку.

Виявлено і розраховано вплив зовнішніх і внутрішніх факторів на економічну ефективність фінансової діяльності ОПЗ. Серед факторів, що перешкоджають забезпеченню ефективності виділено порядок розподілу доходів від операційної оренди. В результаті автором удосконалено підхід щодо розподілу коштів від операційної оренди між балансоутримувачем - ОПЗ та Фондом державного майна України, який є орендодавцем у процесі надання в операційну оренду активів.

Обґрунтовано необхідність моделювання системи фінансового моніторингу на основі вибору критерію оцінювання факторів впливу на кінцеві результати діяльності ОПЗ, яка виявляє вплив істотних факторів, визначає проблеми та сприяє розробці управлінських підходів щодо покращення його фінансових результатів.

Автором удосконалено методичний підхід щодо організації моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ на основі визначення ефективності управління шляхом врахування специфічних факторів та здійснення бальної оцінки, що сприяє оптимізації фінансових планів підприємства.

В результаті моніторингу факторів впливу на результати фінансової діяльності ОПЗ виокремлено специфічні фактори (кошти на виплату пенсій і грошових допомог, кошти довірителів), задля забезпечення одержання об'єктивної оцінки ефективності управління ОПЗ. Доведено, що специфічні фактори не використовуються у діяльності ОПЗ, оскільки мають цільову направленість та при цьому негативно впливають на визначення загальної оцінки ефективності управління.

Визначено перспективи впровадження сучасних інформаційних технологій в організацію моніторингу фінансової діяльності ОПЗ. Зокрема, за результатами проведеного моніторингу факторів впливу з метою впровадження сучасних інформаційних технологій в управління фінансовою діяльністю ОПЗ автором розвинено автоматизовану систему «Моніторинг послуг поштового зв'язку», що використовується на підприємствах поштового зв'язку.

Дослідження дало можливість провести об'єктивну оцінку результатів фінансової діяльності ОПЗ. Основні теоретико-методологічні положення дисертаційної роботи впроваджено в практичну діяльність Вінницької, Волинської, Житомирської, Івано-Франківської, Кіровоградської, Кримської, Херсонської дирекцій УДППЗ «Укрпошта» та можуть бути використані на інших підприємствах поштового зв'язку.

Список праць, опублікованих за темою дисертації

1. Цаль І.І. Методологічні особливості аналізу ліквідності та платоспроможності оператора поштового зв'язку (на прикладі Вінницької дирекції УДППЗ „Укрпошта”) / І.І. Цаль // Економіка: проблеми теорії та практики. - Дніпропетровськ. - 2006. - Вип. 213, Т. ІV. - С.1100-1108. (0,5 д.а.).

2. Цаль І.І. Вплив факторів на ефективність господарювання оператора поштового зв'язку в сучасних умовах (на прикладі Вінницької дирекції УДППЗ „Укрпошта”) / І.І. Цаль // Економіка: проблеми теорії та практики. - Дніпропетровськ. - 2006. - Вип. 219, Т. ІІ. - С. 357-364. (0,53 д.а.).

3. Цаль І.І. Інвестиційна привабливість галузі поштового зв'язку / І.І. Цаль // Регіональна бізнес - економіка та управління. - Вінниця. - 2007. - № 4. - С. 106-110. (0,28 д.а.).

4. Цаль І.І. Моніторинг витрат на оплату праці державного оператора поштового зв'язку у Вінницькій області / І.І. Цаль // Економіка: проблеми теорії та практики. - Дніпропетровськ. - 2009. - Вип. 250, Т. ІХ. - С. 2312-2316. (0,28 д.а.).

5. Цаль І.І. Фінансове моделювання звичайної діяльності оператора поштового зв'язку (на прикладі Вінницької дирекції УДППЗ «Укрпошта») / І.І. Цаль // Регіональна бізнес - економіка та управління. - Вінниця. - 2010. - № 1. - С. 135-140. (0,29 д.а.).

6. Цаль І.І. Система моніторингу результатів фінансової діяльності оператора поштового зв'язку / Є.М. Стрельчук, І.І. Цаль // Экономика Крыма. - Симферополь, 2010. - № 3 (32). - С.175-180. (0,38 д.а., де о.з. - 0,19 д.а.).

7. Цаль І.І. Аналіз доходів від послуг поштового зв'язку Вінницької дирекції УДППЗ „Укрпошта”: матеріали V Всеукр. наук. конф. студентів, аспірантів та молодих вчених [«Перспективи та пріоритети розвитку економічного аналізу»], (Донецьк, 16-17 квітня 2008 р.) / І.І. Цаль, Є.М. Стрельчук / М-во осв. і наук. України, Донецький нац. унів.; заг. ред. Іонін Є.Є. - Донецьк: ТОВ „Юго-Восток, Лтд”, 2008. - С. 90-92. (0,18 д.а., де о.з. - 0,09 д.а.).

8. Цаль И.И. Влияние факторов внешней среды на деятельность национального оператора почтовой связи Украины: матеріали 64 наук.-техн. конф. професорсько-викладацького складу, науковців, аспірантів та студентів, (Одеса, 1-4 грудня 2009 р.) / Стрельчук Е.Н., Цаль И.И. / М-во транспорту та зв'язку України, Держ. адмін. зв'язку [та ін.] - Одеса: Одеська національна академія зв'язку ім. О.С. Попова (ОНАЗ), 2009. - С.96-99. (0,18 д.а., де о.з. - 0,09 д.а.).

9. Цаль І.І. Сутність прибутку оператора поштового зв'язку та фактори, що впливають на нього: матеріали 6 всеукр. науково-практ. інтернет-конф. [«Науковий потенціал України 2010»], (Київ, 22-24 березня 2010 р.) / І.І. Цаль / Інститут наукового прогнозування, Кримський інститут економіки та господарського права (Севастопольська філія) [та ін.]; заг. ред. А.Г. Бабенко - К.: ТОВ «ТК Меганом», 2010. - С.90 - 92. (0,18 д.а.).

10. Цаль І.І. Актуальні проблеми формування системи фінансового моніторингу підприємства: матеріали VІІ Міжнар. науково-теорет. конф. молодих вчених і студентів [«Актуальні проблеми економічного та соціального розвитку виробничої сфери»], (Донецьк, 20 - 21 травня 2010 р.) / І.І. Цаль, Р.П. Столяр / М-во осв. і наук. України, ДВНЗ «Донецький національний технічний університет» [та ін.]; ред. колег. В.В. Дементьєв та ін. - Донецьк: ДВНЗ «Донецький національний технічний університет», 2010. - С. 289-291. (0,19 д.а., де о.з. - 0,10 д.а.).

11. Цаль І.І. Моніторинг міжнародного досвіду надання універсальних послуг поштового зв'язку: збірка тез доповідей ІІ Всеукр. науково-практ. конф. [«Наука і сучасність: досвід та перспективи розвитку на межі тисячоліть»], (Запоріжжя, 25-27 серпня 2010 р.) / І.І. Цаль / Запорізька міська громадська організація «Озима». - Відп. за вип. Р.В. Савчук. - Запоріжжя: 2010. - С. 25-27. (0,18 д.а.).

12. Цаль І.І. Аналіз державної тарифної політики на послуги поштового зв'язку (на прикладі Вінницької дирекції УДППЗ «Укрпошта» / І.І. Цаль // Вісник наукових досліджень. - Вінниця. - 2007. - Вип. № 7. - С. 27-30. (0,45 д.а.).

13. Цаль І.І. PEST - аналіз як основа діагностики зовнішнього середовища підприємства (на прикладі УДППЗ «Укрпошта») / І.І. Цаль, Я.М. Нікітіна // Економіка Вінниччини. - Вінниця. - 2007. - Вип. № 9. - С. 10-12. (0,13 д.а., де о.з. - 0,1 д.а.).

14. Цаль І.І. Роль та значення прибутку для державних підприємств / І.І. Цаль, Т.О. Вовк/ Вісник наукових досліджень. - Вінниця. - 2009. - Вип. № 10. - С. 29-32. (0,23 д.а., де о.з. - 0,12 д.а.).

15. Цаль І.І. Підприємництво / [Боковець В.В., Медецька С.П., Цаль І.І. та ін.]. - Вінниця: ВФЕУ, 2010. - 506 с. (24,1 д.а., де о.з. - 4,43 д.а.).

Размещено на Allbest.ru

...