Державне регулювання збільшення експорту країни

Размещено на http://www.allbest.ru/

НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ НАУК УКРАЇНИ

НАУКОВО-ДОСЛІДНИЙ ЦЕНТР ІНДУСТРІАЛЬНИХ ПРОБЛЕМ РОЗВИТКУ

УДК 338.242.4.025.2

08.00.03 -- економіка та управління національним господарством

АВТОРЕФЕРАТ

дисертації на здобуття наукового ступеня

кандидата економічних наук

ДЕРЖАВНЕ РЕГУЛЮВАННЯ ЗБІЛЬШЕННЯ ЕКСПОРТУ КРАЇНИ

Мерхо Олександр

Харків - 2009



Дисертацією є рукопис

Роботу виконано в Харківському національному економічному університеті Міністерства освіти і науки України

Науковий керівник доктор економічних наук, професор Тищенко Олександр Миколайович Харківський національний економічний університет, професор кафедри оподаткування

Офіційні опоненти: доктор економічних наук, професор Крисоватий Андрій Ігорович Тернопільський національний економічний університет, завідувач кафедри податків і фіскальної політики

кандидат економічних наук, професор Данілов Олександр Дмитрович Київський економічний інститут менеджменту, завідуючий кафедрою фінансів та банківської справи

Захист відбудеться "2" жовтня 2009 р. о 1300 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради, шифр Д 64.251.01, у Науково-дослідному центрі індустріальних проблем розвитку НАН України за адресою: 61158, м. Харків, пл. Свободи, 5, Держпром, під'їзд 7, поверх 8.

З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Науково-дослідного центру індустріальних проблем розвитку НАН України за адресою: 61158, м. Харків, пл. Свободи, 5, Держпром, під'їзд 7, поверх 8.

Автореферат розісланий "1" вересня 2009 р.

Вчений секретар спеціалізованої вченої ради О. М. Красноносов



ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми. Одним із завдань економічної політики України є гармонічна інтеграція в світову господарську систему. Для сучасного етапу розвитку економіки України характерні типові кризові явища, які охопили увесь світ. В кризових умовах негативна тенденція в експортній сфері лише підсилилась. Так, показник чистого експорту України в 2006 р. становив -15 493 млн. грн., в 2007 р. -41 168 млн. грн., а в 2008 р. знизився до -76 615 млн. грн. В даних умовах можна вважати доцільним здійснення державою цілеспрямованого впливу на розвиток економічних процесів з метою зменшення негативних наслідків фінансової кризи й формування умов для подальшого збільшення експорту країни.

Одним із основних інструментів регулювання збільшення експорту країни в ринковій економіці є податки. Відомо, що при ринковій системі економіка розвивається циклічно. Традиційно основними інструментами регулювання розвитку економічних процесів виступають монетарна й податкова політика. Якщо перша дозволяє формувати кількісні характеристики економічного процесу, то інструменти податкової політики дозволяють забезпечити цілеспрямований розвиток економічних процесів. Необхідною умовою підвищення ефективності регулювання обсягів експорту країни є наявність у розпорядженні управлінців вичерпного науково обґрунтованого, теоретико-методичного інструментарію податкового регулювання розвитку соціально-економічних процесів в сфері зовнішньої торгівлі. В залежності від того, наскільки повно буде використана регулююча властивість податкового середовища, залежить можливість не лише збільшення обсягів вітчизняного експорту на мікро-, мезо- та макроекономічному рівнях, а й успішність інтеграції країни у світове економічне середовище.

Вагомий внесок у розробку наукових принципів розвитку зовнішньої торгівлі та визначення впливу регулятивних інструментів в сфері оподаткування зробили такі вітчизняні науковці, як В. П. Вишневський, В. М. Горбатов, О. П. Гребельник, О. Д. Данілов, В. С. Загорський, Ю. Б. Іванов, А. І. Крисоватий, М. П. Кучерявенко, О. В. Лук'яненко, Г. Т. П'ятницька, А. М. Соколовська, О. М. Тищенко та зарубіжні вчені Ф. П. Друкер, Д. І. Менделеев, О. І. Погорлецький, Д. Рікардо, Ф. А. Хаєк, У. М. Хассі, Дж. Р. Хікс та інші. Однак, в сучасних умовах фінансової кризи відсутня узгодженість поглядів серед науковців відносно теоретичних, методичних та практичних питань регулюючого впливу податкового середовища на розвиток зовнішньоторговельної діяльності. Необхідність науково обґрунтованого використання державою інструментів регулювання та опрацьовування організаційно-методичного забезпечення оцінки впливу податкового середовища на обсяги експорту країни обумовила обрання теми дисертаційної роботи, визначила її мету й завдання.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертація безпосередньо пов'язана з напрямками наукових досліджень Харківського національного економічного університету. Деякі її положення виконані відповідно з розділом науково-дослідної роботи за темою: "Фінансово-економічний механізм розвитку корпоративних структур" № 48/2007, в якій здобувачем виконано розділ "Податковий аспект міжнародного розвитку корпоративних структур" (номер державної реєстрації 0107U000399).

Мета й завдання дослідження. Метою дисертаційної роботи є вдосконалення теоретичних положень формування та розробки методичного забезпечення регулювання збільшення експорту країни на основі дослідження впливу податкового середовища на розвиток зовнішньої торгівлі. експорт економіка податковий торгівля

Для досягнення мети дисертаційної роботи було сформульовано й розв'язано наступні завдання:

уточнення економічної сутності та змісту понять "зовнішньоекономічна діяльність" та "податкове середовище суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності";

виявлення закономірності опосередкованого впливу оподаткування на розвиток зовнішньої торгівлі;

дослідження тенденцій перекладення податкового тягаря в експортній сфері;

розроблення методичного підходу до оцінки впливу податкового середовища на розвиток експортної сфери;

розроблення методичного забезпечення інформаційної підтримки прийняття рішень щодо регулювання збільшення експорту країни.

Об'єктом дослідження є процес державного регулювання в експортній сфері.

Предметом дослідження є теоретичне та науково-методичне забезпечення збільшення експорту країни в контексті питань податкового регулювання.

Методи дослідження. Теоретичною й методологічною основою дисертаційної роботи є концептуальні положення теорії менеджменту та теорії оподаткування з урахуванням особливостей розвитку зовнішньої торгівлі. Розв'язання поставлених в дисертаційній роботі завдань здійснено з використанням наступних методів: структурно-лінгвістичний та етимологічний аналіз (для дослідження економічної сутності понятійного апарату в сфері оподаткування зовнішньоекономічної діяльності); графоаналітичне моделювання (для дослідження основних тенденцій перекладення податкового тягаря в експортній сфері); метод порівняння та формалізації (для виявлення закономірності опосередкованого впливу оподаткування на розвиток зовнішньої торгівлі); статистичний метод (для дослідження статистичних показників розвитку зовнішньої торгівлі); метод імітаційного моделювання (для оцінки впливу податкового середовища на експортерів); метод нейромережного моделювання (для оцінки непрямого економічного ефекту регулювання збільшення експорту країни); метод кластерного аналізу (для формування однорідних груп експортерів); метод інтелектуального аналізу даних (для визначення індикативних показників податкового тягаря в експортній сфері в умовах динамічних змін податкового середовища).

Наукова новизна отриманих результатів полягає в розробці комплексу теоретичних та методичних положень щодо регулювання збільшення експорту країни та складається з наступних елементів:

удосконалено:

понятійний апарат в сфері державного регулювання економічних процесів, завдяки визначенню таких дефініцій, як "податкове середовище суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності" та "зовнішньоекономічна (міжнародна економічна) діяльність", які на відміну від існуючих, враховують особливості функціонування суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності в різних податкових юрисдикціях;

теоретичні положення до визначення опосередкованого впливу податкового середовища на розвиток зовнішньої торгівлі, як інструменту державного регулювання збільшення експорту, які на відміну від існуючих, орієнтовані на визначення непрямих ефектів регулювання у довгостроковій перспективі;

теоретичні аспекти формування цін в експортній сфері, що дозволило визначити тенденції перекладення податку на прибуток підприємств суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності в процесі державного регулювання, які на відміну від існуючих, враховують особливості формування цін на монополістичних ринках;

набули подальшого розвитку:

методичний підхід оцінки впливу податкового середовища на розвиток експортної сфери, який, на відміну від існуючих, дозволяє оцінити прямий та непрямий економічний ефект державного регулювання на мікро- та макроекономічному рівнях;

методичне забезпечення інформаційної підтримки прийняття рішень щодо державного регулювання збільшення експорту країни в умовах впливу динамічного податкового середовища. Його відмінність від існуючих полягає в реалізації принципу сканування інформаційного простору та визначенні індикативних показників податкового тягаря.

Практичне значення отриманих результатів полягає в тому, що застосовування теоретичних положень і висновків, які опрацьовані до рівня методико-практичних рекомендацій, підвищує ефективність державного регулювання збільшення експорту країни. До основних практичних результатів відносяться: сформульовано методичний підхід до оцінки впливу податкового середовища на розвиток експортної сфери; розроблення методичного забезпечення інформаційної підтримки прийняття рішень щодо регулювання збільшення експорту країни в умовах впливу динамічного податкового середовища.

Наукові результати дисертаційної роботи у вигляді практичних та методичних рекомендацій впроваджені в практичну діяльність Головного управління зовнішньоекономічних зв'язків та євроінтеграції Харківської облдержадміністрації (довідка від 11 червня 2009 р. № 01_16/513). Основні положення дисертаційної роботи використані для поглиблення теоретико-методичного забезпечення навчального процесу на кафедрі фінансів Харківського торговельно-економічного інституту КНТЕУ при викладанні курсу "Податковий менеджмент", для підготовки магістрів за спеціальністю 8.050104 -- "Фінанси" (довідка від 09 червня 2009 р. № 255).

Особистий внесок здобувача. Усі наукові та практичні результати дослідження, що винесені на захист, отримані автором самостійно. Особистий внесок здобувача в роботах, які опубліковані у співавторстві, полягає в наступному: на основі положень концепції рефлексивності розкрито можливості оптимістичної та песимістичної інтерпретації заходів державної політики протекціонізму [5, за списком опублікованих праць, с. 15]; обґрунтовано теоретичний підхід нейро-мережного прогнозування при формуванні податкової політики [3]; визначені теоретичні положення впливу податкового середовища на розвиток суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності [9]; обумовлені передумови виникнення агентського конфлікту та прояву кумулятивного ефекту при асиметричному розподілі інформації [10]; встановлено закономірності довгострокової дії митного регулювання на розвиток зовнішньої торгівлі [11]; розроблено методичне забезпечення інформаційної підтримки прийняття рішень щодо регулювання збільшення експорту країни в умовах динамічних змін податкового середовища [1]; сформульовано методичний підхід до імітаційного моделювання впливу податкового середовища на розвиток експортної сфери [2].

Апробація результатів дисертації. Основні положення виконаних досліджень, висновки й рекомендації, що наведені в дисертації, були оприлюднені на III Міжнародній науково-теоретичній конференції молодих науковців і студентів "Актуальні проблеми економічного та соціального розвитку виробничої сфери" (м. Донецьк, 2006 р.); Всеукраїнській науково-практичній конференції "Інтеграційні процеси та розвиток фінансової системи" (м. Харків, 2006 р.); ІІІ Міжнародній науково-практичній конференції аспірантів та студентів "Проблемы развития финансовой системы Украины в условиях глобализации" (м. Сімферополь, 2007 р.); Міжнародній науково-практичній конференції студентів і аспірантів "Глобальна економіка як сучасний етап співробітництва країн" (м. Чернівці, 2007 р.); Міжнародній науково-практичній конференції вчених та спеціалістів "Интеграционные процессы и социально-экономическое развитие" (м. Сімферополь, 2007 р.); IV Міжнародній науково-теоретичній конференції молодих науковців і студентів "Актуальні проблеми економічного та соціального розвитку виробничої сфери" (м. Донецьк, 2007 р.); Міжнародній науково-практичній конференції "Фінансові ринки та інститути" (м. Харків, 2007 р.); науково-практичній конференції "Тенденції та перспективи розвитку податкової системи України" (м. Ірпінь, 2008 р.); науково-практичній конференції "Бюджетно-податкові чинники активізації розвитку фінансових ринків та фінансових посередників" (м. Ірпінь, 2008 р.); VIII Міжнародній науково-практичної конференції "Новые тенденции в экономике и управлении организацией" (м. Єкатеринбург, 2009 р.); Першому українсько-російському симпозіумі "Теория и практика налоговых реформ" (м. Харків, 2009 р.).

Публікації. Основні результати дисертаційної роботи опубліковано в 22 наукових працях, з яких 2 опубліковано в колективних монографіях, 9 в наукових фахових виданнях, 11 -- в матеріалах конференцій. Загальний обсяг -- 6,91 ум.-друк. арк., у тому числі особисто автору належить 5,13 ум.-друк. арк.

Структура та обсяг дисертаційної роботи. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів і висновків, викладених на 187 сторінках, списку використаних джерел з 250 найменувань на 24 сторінках, 8 додатків на 41 сторінці. Загальний обсяг дисертаційної роботи -- 252 сторінки. Обсяг основного тексту складає 166 сторінки. В дисертації наведено 20 таблиць на 19 сторінках, з них 3 таблиці займають по 1 повній сторінці, та 34 рисунка на 34 сторінках, з них 2 рисунка займають по 1 повній сторінці.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ

У вступі обґрунтовано актуальність теми дисертаційної роботи; визначено мету, завдання, об'єкт та предмет дослідження; наведені використані методи; сформульована наукова новизна та практичне значення одержаних результатів.

У першому розділі -- "Аналіз практико-теоретичних засад державного регулювання експорту продукції з країни" -- розглянуто тенденції розвитку зовнішньої торгівлі в Україні та основні теоретичні положення податкового регулювання. На теперішній час Україна зберегла потенціал підвищення міжнародної економічної активності в сфері експортної діяльності, але збої у функціонуванні ринкового господарства на макро- та мегаекономічному рівні ускладняють процес його реалізації. Як це наведено на рис. 1, протягом останніх років в сфері зовнішньої торгівлі України спостерігаються негативні показники чистого експорту країни.

Негативна тенденція спостерігається з 2005 р., коли відбулося значне зменшення показників чистого експорту і триває по теперішній час. В першому кварталі 2009 р. показник чистого експорту також має від'ємне значення -6 730 млн. грн.

Необхідність практичної реалізації заходів із державного регулювання збільшення експорту країни обумовила вдосконалення теоретичних питань. На основі аналізу положень "теорії систем" можливо виявити вплив податкового середовища на експортерів в трьох площинах. По-перше, в рамках макроекономічної надсистеми, в якій експортер і податкове середовище виступають як метапідсистеми та взаємодіють одна з одною. По-друге, на рівні експортера та його податкового середовища. По-третє, безпосередньо на рівні абстрактної системи взаємозв'язку експортера та його податкового середовища. В контексті розгляду питань державного регулювання збільшення експорту країни сформульоване визначення податкового середовища суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності. Під податковим середовищем суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності доцільно розуміти сукупність податкових платежів; механізмів і способів їхнього розрахунку та сплати, а також суб'єктів податкової роботи, які діють в податкових юрисдикціях, з якими пов'язана діяльність суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності. Враховуючи специфічність вітчизняного законодавства та останні тенденції розвитку економічних процесів, в контексті питання оподаткування, під зовнішньоекономічною (міжнародною економічною) діяльністю потрібно розуміти цілеспрямований процес в сфері господарювання, при якому суб'єкти господарювання функціонують в більш ніж в одній національній податковій юрисдикції, або (та) взаємодіють із резидентами інших національних податкових юрисдикцій.

Справляння податків та платежів податкового характеру, як прояв імперативної влади держави, ґрунтується не лише на добровільних засадах, а й на застосуванні державою примусу. В будь-якій податковій системі активно використовуються податкові санкції: штрафи та пеня. За своїм проявом податкові санкцій є платежами неподаткового характеру, але вони значною мірою характеризують податкове середовище експортерів.

Відносно податкової системи України поняття "податкові платежі" є більш широким, ніж податки, та поєднує в собі як безпосередньо податки, так і збори та інші обов'язкові платежі, справляння яких передбачено в Законі України "Про систему оподаткування". Цілком коректним є віднесення до податкових платежів в Україні "єдиного податку", справляння якого передбачено Указом Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємства та фіксованого податку", справляння якого передбачено Декретом Кабінету міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" та штрафи й пеню, сплата яких передбачена податковим законодавством. В інших податкових юрисдикціях, з якими пов'язана діяльність суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності, зміст поняття "податкові платежі" буде змінюватися відповідно до змісту нормативно-правових актів у сфері оподаткування відповідних юрисдикцій.

В процесі державного регулювання експортної сфері при визначенні податкового середовища суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності до податкових платежів варто віднести грошові платежі публічно-правого характеру, при сплаті яких такий суб'єкт вступає в податкові правовідносини з органами влади та державою.

Здійснюючи зовнішньоекономічну діяльність, експортер підпадає під вплив імперативних за своєю сутністю податково-правових норм різних національних юрисдикцій, що значно ускладнює структуру його зовнішнього середовища. Ще більш ускладнює структуру зовнішнього середовища експортера різноманітність підходів до тлумачення юридичних фактів та статусу платника податку в різних національних юрисдикціях. Виконання різноманітних завдань, що пов'язані із втіленням заходів держаного регулювання обсягів експорту в процесі розвитку суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності може призвести до "какофонічного звучання" на загальноуправлінському рівні. На основі аналізу розвитку сучасних тенденцій управління пропонується використання в рамках державної регулятивної діяльності новий підхід до розуміння понять "оперативний рівень управління" та "економічне оперативне мистецтво". Для уникнення суперечливого втілення заходів державного регулювання збільшення експорту країни пропонується їхня координація на оперативному рівні за часом та місцем.

Визначено тавтологічність термінів "податки" та "податкові платежі". Розглядаючи дефініцію "податки" та "податкові платежі", доцільно виходити зі співставлення податкових платежів та податків, як родового та видового поняття. Коли спочатку мова йде про податки, а потім взагалі про податкові платежі то зрозуміло, що спочатку іде часткове, а потім загальне. Але більш коректною вбачається наступна конструкція --"податки та платежі податкового характеру".

У другому розділі -- "Теоретичні положення оцінки впливу державного регулювання на обсяги експорту" -- проаналізовано регулятивний вплив прямого та непрямого оподаткування на розвиток зовнішньої торгівлі. Так, в графоаналітичній моделі визначені песимістичний та оптимістичний варіанти довготермінових результатів встановлення митних бар'єрів, що наведені на рис. 2, де зображено три варіанта зміни пропозиції продукції вітчизняного виробництва у довгостроковій перспективі.

В першому варіанті, тобто песимістичному, якому відповідає положення кривої (Пр_), пропозиція вітчизняної продукції скорочується. Зловживання митним бар'єром призводить до неефективного використання ресурсів країни та зсуву кривої пропозиції вітчизняного товару вліво, з положення Пр0 в положення Пр-. Обсяг споживання відповідного імпортного товару збільшується на величину С'''м_C'м та в сукупності відповідає обсягу С'''м_C''м. Для подальшого захисту виробника вітчизняне лобі може вимагати збільшення митного захисту (м), але при цьому слід зауважити, що це буде відбуватися за рахунок вітчизняних споживачів.

Більш оптимістичним виглядає використання вітчизняними виробниками митних бар'єрів для забезпечення розширеного відтворення шляхом інтенсифікації виробництва. Зменшення постійних та змінних витрат створює сприятливі передумови для зсуву кривої пропозицій вітчизняної продукції вправо. Передусім варто виділити два положення кривої Пр+ та Пр+ +. Положення кривої Пр+, відповідає ситуації, коли вітчизняні виробники можуть повністю задовольнити попит споживачів на національному ринку в обсязі 0_C''м при встановлені ціни на рівні Цбт+м. Користь від дії мита для виробника збільшується та відповідає площі чотирикутника АГЕЛ. Мито перестає бути джерелом формування доходної частини бюджету. Втрати споживачів залишаються на попередньому рівні та відповідають площі чотирикутника АГЕВ.

З часом дія мита як протекціоністського інструмента, поступово зменшується, отже, наступним кроком для розвитку вітчизняного виробника стає конкурентна боротьба на світових ринках. Положення кривої Пр+ + відповідає ситуації, коли ефективність діяльності вітчизняних виробників досягає світового рівня. Держава може відмовитися від справляння протекціоністського мита. Ціни на вітчизняному ринку встановлюються на рівні світових цін Цбт. Попит на відповідний товар за ціною Цбт може бути повністю задоволений національним виробником. Виробники отримують додаткові прибутки в обсязі, що відповідає площі сегмента (пп). Виграш споживачів досягне максимального розміру (трикутник АБВ), на рівні показників вільної торгівлі.

Відповідно до положень теорії рефлексивності, між органами, що регулюють та економікою, яку вони регулюють, існують рефлексивні взаємини. Розглядаючи діяльність експортерів під час митного стимулювання через призму двосторонньої взаємодії між мисленням та реальністю, може бути визначена нижче наведена рекурсивна функція:

Дана функція описує взаємозв'язок між процесом розуміння власниками та менеджментом підприємств сутності митного протекціонізму, що здійснюється державою, та метою функціонування експортерів, яка формулюється власниками та менеджментом експортера. Таким чином, процес розвитку зовнішньої торгівлі повинен розглядатися, як такий, що самопідсилюється. Процеси, які самопідсилюються, розвиваються, або за "схемою самопідсилення", або за "схемою самознищення". Окрім впливу об'єктивних факторів, довготермінова реалізація регулюючих властивостей мита ґрунтується на суб'єктивних перевагах осіб, що дають інтерпретацію об'єктивним факторам, які, у свою чергу, зазнають змін, в залежності від тієї чи іншої їхньої первісної інтерпретації.

Імовірна успішність реалізації прийнятих рішень в сфері митного стимулювання, також залежить від обрання відповідного рівня постановки мети використання переваг податкового протекціонізму.

На тактичному та оперативному рівні, або в іншому трактуванні - короткостроковому чи середньостроковому періодах, є імовірність досягнення успіху на зовнішніх ринках завдяки перевагам, що надаються внутрішнім податковим протекціонізмом. У випадку із стратегічним плануванням або довгостроковому періоді діяльності суб'єктів зовнішньої торгівлі, переваги, що надаються нормами податкового протекціонізму, вичерпуються, та в країні може скластися ситуація "краху упередженості" міжнародної конкурентоспроможності. На основі аналізу рефлексивних взаємин визначено потенціальну можливість формування в країні помилкової інтерпретації реального ефекту від застосування заходів податкового протекціонізму, який в подальшому може призвести до змін розвитку економічних процесів, як в негативному так й в позитивному напрямку.

Аналіз процесу перекладення податкового тягаря в умовах монополістичної конкуренції, дозволив визначити тенденції формування ціни на продукцію та вплив прямого оподаткування на обсяги господарювання експортерів. Так, на рис. 3 наведено процес перекладення податку на прибуток підприємств експортером на монополістичному ринку.

Запропоновано методичний підхід оцінки впливу податкового середовища на розвиток експортної сфери на основі нелінійно-динамічного моделювання. Методичний підхід передбачає послідовну реалізацію 3 основних етапів (рис. 4).

Безпосередній вплив податкового середовища на експортера оцінюється в нелінійній імітаційній моделі, а опосередкований -- в нейромережній моделі. Даний методичний підхід надає можливість послідовно визначити як прямий економічний ефект від змін в податковому середовищі на мікро- та макроекономічному рівнях, так і непрямий економічний ефект на макроекономічному рівні.

У третьому розділі -- "Формування інформаційного простору щодо регулювання збільшення експорту країни" -- розроблено методичне забезпечення інформаційної підтримки прийняття рішень щодо регулювання збільшення експорту країни в умовах впливу динамічного податкового середовища. Процедура інформаційного забезпечення ґрунтується на визначенні індикативних показників потокового тягаря в експортній сфері на основі принципу сканування інформаційного простору.

Інформаційною базою даного дослідження стали показники фінансової звітності 13 894 вітчизняних підприємств, що були оприлюднені державною установою "Агентство з розвитку інфраструктури фондового ринку України". Основними критеріями для включення підприємства до сукупності тих, що досліджуються, було: по-перше, публічність звітності; по-друге, реалізація продукції на зовнішніх ринках; по-третє, здійснення підприємством діяльності з "виробництва машин та устаткування", по-четверте виключення малих підприємств. Дотримання даних критеріїв дозволяє визначити сукупність експортерів, що мають загальні тенденції формування податкових зобов'язань та діють у схожому податковому середовищі. За вищенаведеними критеріями було визначено 140 експортерів. У відповідності до системної парадигми, експортна діяльність розглядається як складова частина господарської діяльності експортера та своєрідна метопідсистема. Показником значимості функціонування даної метопідсистеми є частка експорту в загальному обсягу реалізації.

Концептуальною основою запропонованого методичного забезпечення є надання особі, що приймає рішення, додаткової інформації, що сформована на основі побудови дерева класифікацій. На основі показників фінансово-господарської діяльності підприємств, які отримали найбільше поширення у сучасному економічному середовищі України, за результатами ієрархічно-агломеративного методу кластерного аналізу в інтегрованому аналітичному пакеті STATISTICA (версія 6.0), було побудовано наведену на рис. 5 дендрограму групування експортерів.

Візуальний аналіз дендрограми групування експортерів дозволяє сформувати три основних кластери експортерів. За результатами реалізації процедур ієрархічно-агломеративного методу кластерного аналізу визначено склад І кластеру у кількості 55 експортерів, ІІ кластеру -- 56 експортерів та ІІІ кластеру -- 29 експортерів.

На другому етапі реалізація процедур ітеративного кластерного аналізу із застосуванням методу k_середніх вимагала початкового завдання кількості кластерів. Для визначення складу кластерів на цьому етапі за результатами ієрархічно-агломеративного кластерного аналізу задано для подальших розрахунків 3 кластери. В І кластері -- 83, в ІІ кластері -- 30, в ІІІ кластері -- 27 експортерів. Принцип мінімізації внутрікласової дисперсії об'єднує алгоритми кластеризації Варда та метод k-середніх. Оцінка якості отриманих кластерів також базується на визначенні та порівнянні значення дисперсії.

Розподіл експортерів на однорідні групи здійснювався в залежності від вище наведеного групування експортерів на І, ІІ чи ІІІ кластери та розподілом експортерів в залежності від частки експорту в загальному обсягу реалізації у квартільному розмаху, нижньому чи верхньому квартілях.

Результати формування однорідних груп експортерів, в залежності від орієнтації діяльності експортерів на інтеграцію в міжнародні економічні процеси та показників фінансово-господарської діяльності, наведено в табл. 1.

Показники факторного навантаження, що були отримані в процесі аналізу, дозволяють здійснити економічну інтерпретацію змісту отриманих головних компонент. Суттєві локальні показники фінансово-господарської діяльності, які були визначені, дозволили виділити наступні п'ять основних показників функціонування експортерів, відносно яких розраховуються часткові показники податкового тягаря: власний капітал; доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); прибуток; капітал підприємства; основні засоби.

Розрахунок часткових показників податкового тягаря для відповідних основних показників функціонування експортерів здійснено за принципом співставлення відповідної суми податкових зобов'язань із вартісною оцінкою основного показника.

Виявлення формальних закономірностей виконано з використанням інтегрованого аналітичного пакету STATISTICA v. 7.0 за правилами логічної індукції методом класифікаційних дерев та алгоритмом бінарного дерева. Побудоване за цим правилом класифікаційне дерево складається з нетермінальних та термінальних вузлів.

У нетермінальних вузлах визначаються правила бінарного розподілу об'єктів в залежності від значення часткових показників податкового тягаря. В термінальних вузлах розподіл об'єктів вже не відбувається й формується склад груп об'єктів. Структура побудованого дерева класифікації складається з 53 нетермінальних та 54 термінальних вузлів.

Подання дерева класифікації певним набором символьних правил базується на генерації одного правила за кожним кроком побудови дерева. Символьний опис бінарного розподілу об'єктів в нетермінальних вузлах дозволяє сформулювати критерії алгоритма розподілу об'єктів, що досліджуються в певних групах та визначити характерні для кожної групи експортерів показники податкового тягаря. Визначення індикативних показників податкового тягаря в експортній сфері передбачає реалізацію 4 основних етапів (рис. 6).

Запропоноване методичне забезпечення інформаційної підтримки прийняття рішень основане на скануванні інформаційного простору та дозволяє визначити індикативні показники податкового тягаря в експортній сфері за умов динамічних змін податкового середовища. Індикативні показники податкового тягаря виступають в процесі прийняття рішень щодо державного регулювання збільшення експорту країни як альтернативний критерій оптимального показника податкового тягаря.



ВИСНОВКИ

У дисертації наведено теоретичне узагальнення, вирішенні науково-практичні завдання щодо вдосконалення теоретичних підходів до формування та розробки методичного забезпечення державного регулювання збільшення експорту країни. У процесі дослідження сформульовані наступні висновки:

1. Враховуючи останні тенденції розвитку економічних процесів, в податковому контексті розгляду питань регулювання збільшення експорту країни та на основі комплексного підходу, в роботі сформульоване значення наступних дефініцій: податкове середовище суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності, як сукупність податкових платежів, механізмів і способів їхнього розрахунку та сплати, а також суб'єкти податкової роботи, які діють в податкових юрисдикціях та з якими пов'язана діяльність суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності; зовнішньоекономічна (міжнародна економічна) діяльність, як цілеспрямований процес в сфері господарювання, при якому суб'єкти господарювання функціонують в більш, ніж в одній національній податковій юрисдикції, або (та) мають взаємодію із резидентами інших національних податкових юрисдикцій. Вище наведене дало змогу розробити методичне забезпечення щодо державного регулювання в експортній сфері. 2. Дослідження опосередкованого регулятивного впливу митного оподаткування на основі графоаналітичного аналізу дозволило визначити песимістичні та оптимістичні варіанти довготермінових результатів встановлення митних бар'єрів та дію суб'єктивних чинників при розгляді регулюючих властивостей мита. Таким чином, було обумовлено розгляд процесу митного стимулювання зовнішньої торгівлі як такий, що може самопідсилюватися, а відповідно, як процес, що має змогу розвиватися або за "схемою -- самопідсилення", або за "схемою -- самознищення". 3. На основі двосторонньої взаємодії між мисленням та реальністю визначено рефлексивність взаємин між процесом розуміння власниками та менеджментом підприємств сутності податкового протекціонізму, що здійснюється державою та власною метою функціонування експортерів. Встановлення рефлексивних взаємин в процесі держаного регулювання збільшення експорту країни обумовлює проведення заходів із забезпечення оптимістичної інтерпретації державного протекціонізму в зовнішньоторговельній сфері. 4. Аналіз впливу податку на прибуток підприємств, за графоаналітичною моделлю, дозволив визначити довготермінові тенденції формування ціни на продукцію експортерів та обсяги діяльності в умовах монополістичної конкуренції під впливом оподаткування. Дослідження тенденцій розподілу податкового тягаря в умовах монополістичної конкуренції у довготерміновій перспективі дає підстави для визначення закономірностей розвитку міжнародної бізнес-структури, орієнтованої на перекладення податкового тягаря. 5. В роботі запропоновано використання нелінійно-динамічного моделювання для оцінки впливу податкового середовища на розвиток експортної сфери на основі поєднання імітаційного та нейромережного методів моделювання. Безпосередній вплив податкового середовища на експортерів оцінюється в нелінійній імітаційній моделі, а опосередковані -- в нелінійній нейромірежній моделі. Дані методи надають можливість визначити як прямий економічний ефект від змін в податковому середовищі на мікро- та макроекономічному рівнях, так і непрямий економічний ефект на макроекономічному рівні. 6. Запропоновано методичне забезпечення інформаційної підтримки прийняття рішень в умовах динамічної зміни податкового середовища експортерів, що передбачає сканування інформаційного простору. Реалізація запланованих процедур дозволяє визначити індикативні показники податкового тягаря експортерів, застосування яких вбачається доцільним як інструмент підтримки прийняття рішень в процесі державного регулювання збільшення експорту країни в якості альтернативного критерію оптимального показника податкового тягаря.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ РОБІТ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

Монографії

1. Тищенко А. Н. Индикативные показатели налоговой нагрузки при повышении международной конкурентоспособности предприятия / А. Н. Тищенко, А. Мерхо // Конкурентоспроможність: проблеми науки та практики: монографія; під ред. В. С. Пономаренко, М. О. Кизима, О. М. Тищенко. -- Х.: ФОП Александрова К. В.; ВД "ІНЖЕК", 2008. -- С. 79_95.

2. Тищенко А. Н. Государственные рычаги регулирования в сфере прямого налогообложения как инструмент стимулирования внешнеэкономической деятельности / А. Н. Тищенко, А. Мерхо // Налогообложение: проблемы науки и практики-2009: монография; под ред. Ю. Б. Иванова. -- Х.: ФЛП Либуркина Л. М.; ИД "ИНЖЭК", 2009. -- С. 201_214.

Статті у наукових фахових виданнях

3. Тищенко А. Н. Искусственный интеллект как инструмент экономического прогнозирования при формирование налоговой политики / А. Н. Тищенко, А. Мерхо // Бизнес Информ. -- 2005. -- № 7_8. -- С. 86_91.

4. Мерхо О. Процес перекладання податку на прибуток та його вплив на ціноутворення / О. Мерхо // Економіка розвитку. -- 2006. -- № 2(38). -- С. 49_50.

5. Давыскиба Е. В. Влияние налогового протекционизма на развитие внешнеэкономической деятельности предприятий / Е. В. Давыскиба, А. Мерхо // Бизнес Информ. -- 2006. -- № 9. -- С. 127_129.

6. Мерхо О. Вплив міжнародного подвійного оподаткування на закордонне інвестування українських підприємств / О. Мерхо // Коммунальное хозяйство городов. Серия: Экономические науки. -- 2006. -- № 73. -- С. 113_118.

7. Мерхо О. Використання оперативного рівня управління в процесі трансфертного ціноутворення / О. Мерхо // Економіка розвитку. -- 2007. -- № 4(44). -- С. 40_41.

8. Мерхо О. Міжнародний розвиток корпоративних структур у контексті питань оподаткування / О. Мерхо // Коммунальное хозяйство городов. Серия: Экономические науки. -- 2007. -- № 78. -- С. 271_278.

9. Тищенко А. Н. Налоговый аспект в системной парадигме управления внешнеэкономической деятельностью предприятия / А. Н. Тищенко, А. Мерхо // Бизнес Информ. -- 2007. -- № 9(2). -- С. 99_103.

10. Тищенко А. Н. Международное корпоративное налоговое планирование в контексте институциональной парадигмы / А. Н. Тищенко, А. Мерхо // Бизнес Информ. -- 2007. -- № 12(2). -- С. 72_74.

11. Тищенко О. М. Мито як інструмент податкової політики / О. М. Тищенко, О. Мерхо // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право). -- 2008. -- №2(41). -- С. 84_90.

Статті в інших виданнях та тези доповідей

12. Мерхо О. Податковий аспект міжнародного інвестування: матеріали ІІІ Міжнародної науково-теоретичної конференції молодих вчених і студентів ["Актуальні проблеми економічного та соціального розвитку виробничої сфери"], (Донецьк, 7_8 червня 2006 р.). В 2_х т. -- Донецьк: Донецький національний технічні університет, 2006. --Т. 1. -- С. 319_322.

13. Мерхо О. Агентський конфлікт у міжнародному податковому плануванні: тези доповідей міжнародної науково-практичної конференції ["Фінансові ринки та інститути"], (Харків, 7_8 грудня 2007 р.). У 2_х т. -- Х.: ВД "ІНЖЕК", 2007. -- Т. 2. -- С. 188_190.

14. Мерхо О. Крах та рефлексивність податкового протекціонізму при стимулюванні зовнішньоекономічної діяльності: сб. трудов ІІІ Международной науч.-практ. конф. аспирантов и студентов ["Проблемы развития финансовой системы Украины в условиях глобализации"], (Симферополь, 21_23 март 2007 р.). -- Симферополь: "Центр Стабилизации", 2007. -- С. 127_128.

15. Мерхо О. Податкове середовище суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності: материалы Международной научно-практической конференции ученых и специалистов ["Интеграционные процессы и социально-экономическое развитие"], (Симферополь, 25_26 апреля 2007 г.). -- Симферополь: Таврия, 2007. -- С. 62_64.

16. Мерхо О. Оперативний рівень управління зовнішньоекономічною діяльністю підприємств як інструмент міжнародного податкового менеджменту: матеріали Міжнародної наукової-практичної конференції студентів та аспіратів ["Глобальна економіка як сучасний етап співробітництва країн"], (Чернівці, 26_27 квітня 2007 р.). У 2_х ч. -- Чернівці: ЧТЕІ КНТЕУ, 2007. -- Ч. 2. -- С. 32_35.

17. Мерхо О. Зовнішньоекономічна діяльність та антидемпінгове мито: матеріали ІV Міжнародної наукова-теоретичної конференції молодих учених і студентів ["Актуальні проблеми економічного та соціального розвитку виробничої сфери"], (Донецьк, 7_8 червня 2007 р). В 3_х т. --Донецьк: ДВНЗ "Донецький національний технічний університет", 2007. -- Т. 2. -- С. 159_160.

18. Мерхо О. Інформаційне забезпечення діяльності податкового менеджера підприємства: матеріали VIII Міжнародної наукової-практичної конференції ["Стан і проблеми оподаткування в умовах ринкової економіки"], (Донецьк, 21_22 листопада, 2008 р). У 2_х т. -- Донецьк: ДонНУЕТ ім. Михайла Туган-Барановського, 2008. -- Т. 2. -- С. 283_286.

19. Мерхо О. Формування податкової стратегії суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності: матеріали VIII Міжнародної наукової-практичної конференції ["Бюджетно-податкова політика: проблеми та перспективи розвитку"], (Ірпінь, 24_25 січня, 2008 р.) / Нац. ун-т ДПС України [та ін.]. -- Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2008. -- С. 427_430.

20. Мерхо О. Податкові чинники розвитку міжнародних лізингових відносин: матеріали наукової-практичної конференції ["Бюджетно-податкові чинники активізації розвитку фінансових ринків та фінансових послуг"], (Ірпінь, 27_28 березня, 2008 р.) / Нац. ун-т ДПС України [та ін.]. -- Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2008. -- С. 399_401.

21. Мерхо О. Сучасні тенденції митного оподаткування: матеріали наукової-практичної конференції ["Тенденції та перспективи розвитку податкової системи України"], (Ірпінь, 19 вересня 2008 р.). -- Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2008. -- С. 139_144.

22. Мерхо А. Влияние переложения налогового бремени на развитие международного бизнеса: сборник научных трудов VIII Международной научно-практической конференции ["Новые тенденции в экономике и управлении организацией"], (Екатеринбург, 23_25 апреля 2009 г.). В 3_х т. -- Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 2009. -- Т. 2. -- С. 67_71.



АНОТАЦІЯ

Мерхо О. Державне регулювання збільшення експорту країни. -- Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.03 -- економіка та управління національним господарство. -- Науково-дослідний центр індустріальних проблем розвитку НАН України, Харків, 2009.

Дисертація присвячена теоретичному обґрунтуванню та методичному забезпеченню державного регулювання збільшення експорту країни при використанні податкових інструментів.

В дисертації уточнено значення таких понять, як "податкове середовище суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності" та "зовнішньоекономічна діяльність". Досліджено опосередкований регулятивний вплив митного оподаткування на процес розвитку зовнішньої торгівлі у довгостроковій перспективі, як такий, що може самопідсилюватися. Визначено довготермінові тенденції формування ціни на продукцію суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності та обсяги діяльності в умовах монополістичної конкуренції під впливом оподаткування. Обґрунтовано використання методів нелінійно-динамічного моделювання для оцінки впливу податкового середовища на розвиток експортної сфери. Розроблено методичне забезпечення інформаційної підтримки прийняття рішень щодо регулювання збільшення експорту країни на основі принципу сканування інформаційного простору та визначенні індикативних показників податкового тягаря.

Ключові слова: експорт, регулювання, податкове середовище, суб'єкт зовнішньоекономічної діяльності, оцінка впливу податкового середовища, індикативні показники податкового тягаря.



АННОТАЦИЯ

Мерхо А. Государственное регулирование увеличения экспорта страны. -- Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.03 -- экономика и управление национальным хозяйством. -- Научно-исследовательский центр и индустриальных проблем развития НАН Украины, Харьков, 2009.

Диссертационная работа посвящена теоретическому обоснованию и методическому обеспечению государственного регулирования увеличения экспорта страны при использовании налоговых инструментов.

В диссертационной работе рассмотрен понятийный аппарат в сфере государственного регулирования. При использовании комплексного подхода на основе положений "теории систем" уточнена такая дефиниция налогообложения, как "налоговая среда субъекта внешнеэкономической деятельности". Учитывая специфичность отечественного законодательства и современных тенденций развития экономических процессов в контексте вопросов налогообложения, определено содержание понятия "внешнеэкономическая (международная экономическая) деятельность".

На основе графоаналитической модели и положений "концепции рефлексивности" проанализировано регулятивное воздействие импортных пошлин на увеличение объемов экспорта и на процесс развития внешней торговли в долгосрочной перспективе. А именно, как процесс, который может самоусиливаться, и, соответственно, может развиваться по "схеме самоусиления", или по "схеме самоуничтожения". Используя графоаналитический метод и положения теории "переложения налогового бремени", определены долгосрочные тенденции формирования цены на продукцию экспортеров и объемы деятельности в условиях монополистической конкуренции под влиянием налогообложения.

Обосновано применение методов нелинейно-динамичного моделирования для оценки влияния налоговой среды на развитие экспортной сферы, основанной на объединении "белого и черного ящиков". Сущность данной методики состоит в использовании детерминированной имитационной модели с обратными связями и синергетической, искусственной нейросетевой модели. В результате использования детерминированной имитационной модели с обратными связями осуществляется оценка прямого экономического эффекта при изменении налоговой среды экспортеров на микро- и макроэкономическом уровнях, а применение искусственной нейронной сети позволяет оценить косвенный экономический эффект на макроэкономическом уровне.

Разработано методическое обеспечение информационной поддержки принятия решений в процессе государственного регулирования увеличения экспорта страны, основанное на определение индикативных показателей налоговой нагрузки в экспортной сфере на основе сканирования информационного пространства. Предложенное методическое обеспечение наиболее целесообразно для применения в условиях динамичных изменений внешней среды, что является характерным для внешнеторговой деятельности. Сочетание предложенных способов и приемов служит для определения структуры исследуемой совокупности и формирования однородных групп экспортеров, а также непосредственно для определения индикативных показателей налогового бремени и их значения. Применение данного методического обеспечения позволяет определить частные показатели налогового бремени, характерные для определенных этапов функционирования экспортеров.

Ключевые слова: экспорт, регулирование, налоговая среда, субъект внешнеэкономической деятельности, оценка влияния налоговой среды, индикативные показатели налогового бремени.



ANNOTATION

Merho A. Government regulations increase the export of the country. -- Manuscript.

The thesis is on competed for a scientific degree candidate of science in Economics. Speciality 08.00.03 -- Economy and Management of National Economy. -- Scientific and Research Center for Industrial Problems of development of NAS of Ukraine, Kharkiv, 2009.

Dissertation is devoted to theoretical substantiation and to the methodical providing of government regulation of increasing export of country using tax instruments.

At dissertations the value of such definition of taxation is specified as a tax environment of subject of foreign economic activity and foreign economic activity itself. Definitely regulatory property of tax. Probed indirect of the regulatory influencing of custom taxation on the process of development subject of foreign economic activity at long-term prospect as such that can self-strengthen. Certainly long-term tendencies of forming price on the products subjects of foreign economic activity and volumes of activity in conditions of monopolistic competition under act of taxation. Proved expediency use of nonlinear-dynamical technique modulation of estimation of influencing of tax environment on development of foreign economic activity. The methodical going is developed near determination of indicative indexes of tax burden on the basis of principle of scanning informative space.

Key words: export, regulation, tax environment, subject of foreign economic activity, estimation of influencing of tax environment, indicative indexes of tax burden.

Размещено на Allbest.ru

...