Построение стратегии развития ЗАО "Уфимский завод медицинского оборудования"

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Общие сведения

ЗАО "Уфимский завод медицинского оборудования" зарегистрирован по адресу Башкирия, г.Уфа индекс 450039, г. УФА, ул. ФЕРИНА, д. 2

Состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан c 10 Марта 2005 года

ЗАО "Уфимский завод медицинского оборудования" (Башкортостан республика); ИНН 0273053851) зарегистрировано 10 марта 2005 года регистрирующим органом ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ ПО КАЛИНИНСКОМУ РАЙОНУ Г УФЫ РБ.

Основные виды деятельности ЗАО "Уфимский завод медицинского оборудования": производство прочих фармацевтических продуктов и изделий медицинского назначения (24.42.2), производство прочего оборудования общего назначения (29.2), производство медицинских изделий, включая хирургическое оборудование, и ортопедических приспособлений (33.10 ).

Общая численность работающих на предприятии 500 человек.

Выделен в отдельную структуру опытно-конструкторский отдел, работа которого направлена на быстрейшее внедрение идей по расширению ассортимента медицинской продукции, создание опытных образцов новых видов изделий и внедрение их в серийное производство.

Структура управления предприятием относится к классической функциональной организационной структуре(приложение1). Данная структура имеет ряд недостатков:

· В подразделениях больше заинтересованы в решении вопросов своих подразделений и потому требуется мудрость руководителей предприятия каждый вопрос и проблему рассмотреть в комплексе, в том числе со всеми возможными побочными эффектами и последствиями.

· Несмотря на кажущуюся стройность структуры, она не гарантирует покрытия всех функций требуемых для нормального функционирования предприятия.

· Несоответствие функций предложенных для решения, согласно структуры, фактической подготовке специалистов и вообще наличие должностей по выполнению закрепленных функций в штатном расписании.

Одной из важнейших сторон производственно-хозяйственной деятельности предприятия является сохранение и развитие своего производственно-экономического потенциала.

ЗАО «УЗМО» одной из своих приоритетных задач считает постоянное повышение качества выпускаемой продукции, удовлетворение требований и запросов потребителей.

В настоящее время ЗАО «УЗМО» является монополистом в России по выпуску коробок стерилизационных прямоугольных с фильтром, кресел гинекологических, кроватей акушерских и др.

Важнейшим методом, определяющим уровень и рентабельность продаж, является соответствие ассортимента и номенклатуры продукции запросам потребителей. Под номенклатурой понимается укрупненный перечень выпускаемой продукции или оказываемых им услуг. Ассортимент служит для детализации продукции на виды, типы, сорта, фасоны, рисунки. Полный перечень продукции ЗАО «УЗМО» представлен в приложении №2(прайс-лист предприятия).

ценовой налогообложение сбыт прибыль

2. ЗАО "Уфимский завод медицинского оборудования" продукция выпускаемая предприятием

ЗАО «УЗМО» имеет широкую номенклатуру производимой им продукции:

· Стерилизационные коробки

· Дезинфекционные кипятильники

· Оборудование для гинекологии и акушерства

· Кровати функциональные

· Столики инструментальные

· Кушетки

· Тележки универсальные

· Тележки для перевозки больных

· Прочее оборудование: ширмы, штативы, шкафы и др.

Химическое производство

Производство фармацевтической продукции

Производство фармацевтических препаратов и материалов

Производство прочих фармацевтических продуктов и изделий медицинского назначения (Основной вид деятельности)

Производство машин и оборудования

Производство прочего оборудования общего назначения (Дополнительный вид деятельности)

Производство медицинских изделий, средств измерений, контроля, управления и испытаний, оптических приборов, фото- и кинооборудования, часов

Производство медицинских изделий, включая хирургическое оборудование, и ортопедических приспособлений (Дополнительный вид деятельности)

Оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами

Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами

Оптовая торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, изделиями медицинской техники и ортопедическими изделиями (Дополнительный вид деятельности)

Розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами

Розничная торговля фармацевтическими товарами (Дополнительный вид деятельности)

Розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами

Розничная торговля медицинскими товарами и ортопедическими изделиями(Дополнительный вид деятельности)

Наибольшую часть в номенклатуре продукции ЗАО «УЗМО» занимают кровати функциональные для больных разных возрастов с различными заболеваниями:

Кровати функциональные для взрослых больных

· Трехсекционная для больных с заболеваниями нервно-мышечной и сердечно-сосудистой систем КФ 3-4,

· Трехсекционная (с регулировкой панелей при помощи пневмопружин) для больных с заболеваниями нервно-мышечной и сердечно-сосудистой систем КФ 4 -3 М

· Трехсекционная для больных с травмами и ортопедическими заболеваниями КТ 4-2

· Трехсекционная для больных костно-суставным туберкулезом КК 4-2

· Трехсекционная внутрипалатная с боковыми ограждениями и приспособлением для подтягивания КФВ-01

· Двухсекционная внутрипалатная на колесах / без колес с боковыми ограждениями и приспособлением для подтягивания КФВП

Кровати функциональные для детей от 5 до 14 лет

· Трехсекционная для больных с заболеваниями нервно-мышечной и сердечно-сосудистой систем КФД 3-2

· Трехсекционная для больных с травмами и ортопедическими заболеваниями КТ 3-2

· Двухсекционная для больных костно-суставным туберкулезом КК 3-2

· Двухсекционная внутрипалаьтная с боковыми ограждениями и приспособлением для подтягивания КФД - 01

Кровати для детей от 1 года до 5 лет

· Функциональная для больных детей с заболеваниями нервно-мышечной и сердечно-сосудистой систем КФД 2-2

· Функциональная для больных детей с травмами и ортопедическими заболеваниями КТ 2-2

· Функциональная для детей больных костно-суставным туберкулезом КК 2-2

А также:

· Кровать акушерская для родовспоможения КА-2

· Кроватка для новорожденных КН-1

Ключевым этапом для всего процесса разработки стратегии развития организации является постановка маркетинговых целей. Маркетинговые цели, по сути, касаются только двух аспектов товаров и рынков: какие товары мы хотим продать и на каких рынках. Основная цель ЗАО «УЗМО» - продажа медицинского оборудования на российском рынке. Наряду с этой целью решаются и параллельные задачи: освоение новых рынков и выпуск новых товаров как медицинского, так и немедицинского направления.

На текущий момент предприятие переживает не лучшие свои времена. Динамика объемов продаж и размеров прибыли за последние несколько лет отрицательна. Все жестче становится конкуренция. Имеются проблемы на организационном и управленческом уровнях. Однако у предприятия есть резервы для преодоления негативных тенденций и улучшения своего финансового положения.

Деятельность всех служб направлена на выполнение общих целей предприятия ЗАО «Уфимский завод медицинского оборудования»: дальнейшее развитие предприятия на базе обеспечения его стабильного финансового положения путем осуществления эффективной производственно-сбытовой деятельности, приводящих к получению предприятием высокой прибыли.

Исходя из общих целей предприятия ЗАО «УЗМО» целью отдела маркетинга является выработка рекомендаций по формированию и проведению производственно-сбытовой политики предприятия, а также координация деятельности в этой области всех подразделений предприятия. Его рекомендации по рыночной ориентации производственно-хозяйственной и сбытовой деятельности предприятия после утверждения руководством предприятия обязательны для соответствующих служб, занятых указанными видами деятельности.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Решение, влияющее на рыночную ориентацию предприятия, все подразделения предприятия принимают на основе рекомендаций и по согласованию со службой маркетинга.

Главные задачи маркетинга заключаются в следующем:

- оценка конъюнктуры рынка, постоянный анализ результатов коммерческой деятельности предприятия и методов на них влияющих: разработка прогнозов продаж и рыночной доли предприятия, проведение ситуационного рыночного анализа;

- совместно с другими подразделениями предприятия и руководством предприятия выработка целей и стратегии рыночной деятельности предприятия на внутреннем и внешнем рынках в целом и в отношении отдельных видов товарной продукции, относительно товарной и ценовой политики, выбора рациональных каналов товародвижения и методов продвижения продукции;

- разработка для предприятия в целом и отдельных товарных групп долгосрочных и текущих планов маркетинга и координация в данной области деятельности подразделений предприятия;

- оперативное информационное обеспечение о маркетинговой деятельности всего предприятия и его подразделений;

- выработка, исходя из ориентации на рыночную деятельность, рекомендаций по совершенствованию организационной структуры управления предприятием, его производственно- сбытовой деятельности, изменению номенклатуры выпускаемой продукции, по повышению эффективности работы предприятия, улучшению качества продукции, видоизменению в конструкциях изделий и т.д.

- выработка рекомендаций по установлению контактов с внешнеторговыми организациями стран СНГ и дальнего зарубежья, а в ряде случаев представление предприятия в его отношениях с другими предприятиями, организациями, ведомственными структурами. Порядок и уровень подобных контактов определяется руководством предприятия.

- создание для ЗАО «УЗМО» имиджа преуспевающей и надежной фирмы.



3. Стратегия предприятия ЗАО «УЗМО»

В зависимости от масштаба поставленных задач формулируют следующие цели:

- краткосрочную цель - на 1 год;

- среднесрочную цель - на 2- 3 года;

- долгосрочную цель - на 3,5 -5 лет

Краткосрочные цели.

1. Увеличение годового объема продаж продукции медицинского назначения на рынке РФ на 10%, а среднемесячного объема до конца 2015г. - 10,5 млн. руб.

2. Расширение рынка сбыта продукции медицинского назначения с увеличением объема продаж на освоенных рынках стран СНГ на 10% и выхода на неосвоенные рынки стран СНГ.

3. Освоить рынок продукции немедицинского назначения и довести объем продаж к концу года до уровня 10% от существующих объемов продаж товаров медицинского ассортимента.

Задачи

1. Увеличить за год долю продукции ЗАО «УЗМО» на рынке медицинского оборудования РФ на 5 % за счет расширения существующей дилерской сети, создания дилерских компаний в Северо-Западном, Дальневосточном, Уральском и Южном регионах.

2. Увеличить на 10% долю на рынке медицинской продукции Республики Казахстан за счет создания дилерской компании на базе ЗАО «Медтехника» г.Алматы.

3. Провести в течение года маркетинговые исследования в регионах стран СНГ, выполнить сегментацию рынка, определить потребности клиентов и конечных потребителей.

4. Провести маркетинговые исследования рынка продукции немедицинского назначения, определить потребности клиентов, определить рынки, с учетом результатов исследований разработать ассортимент товаров народного потребления для их производства на предприятии.

5. Увеличить в течение года на 15%-20% объем продаж отдельных видов продукции - кресел гинекологических, коробок стерилизационных, тележек для уборки помещений, тележек для перевозки пищи за счет обеспечения устойчивого конкурентного преимущества в цене и целенаправленной рекламной деятельности.

6. Провести поиск партнеров и заказов на услуги по гальванопокрытию изделий.

Среднесрочные цели.

1. Обеспечение устойчивой долгосрочной конкурентной позиции на рынке изделий медицинского оборудования РФ.

2. Стабильное увеличение прибыли в среднем на 5-7% в год за счет увеличения рыночной доли ЗАО «УЗМО» и объема продаж продукции предприятия на рынках РФ и стран СНГ.

3. Расширение рынка сбыта путем продвижением продукции на рынки стран СНГ.

4. Значительное улучшение потребительских свойств продукции через внедрение на предприятии международного стандарта качества ISO-9001.

5. Закрепление своих позиций на рынке немедицинской продукции и расширение ассортимента через производство продукции промышленного назначения.

Задачи

1. Провести маркетинговые исследования по определению дефицита продукции медицинского назначения, с учетом результатов исследований разработать и внедрить на предприятии ассортимент новых медицинских изделий.

2. Разработать более эффективную рекламную концепцию, направленную на конкретные группы потребителей.

3. Провести маркетинговые исследования рынков Латвии, Эстонии, Киргизии и Молдавии, стран дальнего зарубежья: Монголии, стран Африки, выявить потребности в медицинском оборудовании данных рынков, найти оптимальные варианты каналов товародвижения.

4. Изучить потребности рынка в товарах немедицинского назначения промышленного назначения, проработать возможность их поточного производства на предприятии.

Долгосрочные цели.

1. Выйти в лидеры отечественных заводов-производителей медицинского оборудования

2. Добиться устойчивых конкурентных преимуществ на рынках товаров медицинского и немедицинского назначения.

3. Обеспечить ЗАО «УЗМО» устойчивый ежегодный рост прибыли.

4. Макроэкономические тенденции предприятия

Анализ налогообложения предприятия ЗАО «УЗМО»

На сегодняшний день ЗАО «УЗМО» применяет общий режим налогообложения. ЗАО «УЗМО» является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального налога и др.

Объектом налогообложения НДС для ЗАО «УЗМО» является реализация товаров. Облагаемый оборот определяется исходя из стоимости реализуемых товаров. Так как в учётной политике ЗАО «УЗМО» для целей налогообложения моментом реализации является отгрузка, то датой возникновения налогового обязательства при расчёте НДС является ранняя из следующих дат: день отгрузки товара, день оплаты либо день предъявления покупателю счёта-фактуры.

Выручка от реализации определяется исходя их доходов ЗАО «УЗМО», связанных с расчётами по оплате товаров. Учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде реализации между суммой НДС по реализованным товарам и произведёнными из неё вычетами. Уплата налога производится ЗАО «УЗМО» по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определён Налоговым Кодексом РФ (часть вторая, гл. 25 «Налог на прибыль организаций»). Налогооблагаемая прибыль ЗАО «УЗМО» определяется по данным налогового учёта.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная ЗАО «УЗМО». Прибылью ЗАО «УЗМО» признаётся доход, уменьшенный на величину произведённых расходов (обоснованные и документальные подтверждённые затраты).

Все доходы, полученные ЗАО «УЗМО», подразделяются на 3 группы:

- доходы от реализации товаров;

- внереализационные расходы;

- доходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Расходы также подразделяются на три вида:

- расходы, связанные с реализацией товаров

- внереализационные расходы

- расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 247 НК РФ).

По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).

Если доходы меньше расходов (т.е. получен убыток), налоговая база равна нулю (абз. 1 п. 8 ст. 274 НК РФ). При этом убытки, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке, предусмотренном для переноса убытков на будущее (ст. 283 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчётными периодами по налогу на прибыль для ЗАО «УЗМО» признаётся первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставка налога составляет 20%.

По итогам каждого отчётного периода ЗАО «УЗМО» исчисляет сумму авансового платежа исходя из облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчётного (налогового) периода.

ЗАО «УЗМО» обязано по истечению каждого отчётного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога определён Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 24).

Объектом налогообложения являются выплаты в денежной или натуральной форме, начисленные в пользу физических лиц по всем основаниям.

Налоговая база - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ЗАО «УЗМО» за налоговый период в пользу работников. При её определении учитываются любые выплаты и вознаграждения в виде материальных, социальных и иных благ. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговым периодом является календарный год. Отчётными периодами по единому социальному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога исчисляется ЗАО «УЗМО» по каждому фонду отдельно в установленном размере от налоговой базы.

Сумма единого социально налога, зачисляемая в фонд социального страхования, подлежит уменьшению на величину расходов, произведённых на цели государственного социального страхования. Сумма налога в федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Уплата авансовых платежей по ЕСН производится ЗАО «УЗМО» ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Все достоинства и недостатки общего режима налогообложения приведены в таблице 1.

Таблица 1 Достоинства и недостатки общего режима налогообложения

Достоинства	Недостатки
- Возможность применения льготы по налогу на прибыль малыми предприятиями. - Возможность освобождения от уплаты НДС при соблюдении критериев, установленных гл. 21 НК РФ. - Возможность применения общего режима налогообложения вне зависимости от показателей выручки, стоимости имущества и др. показателей. - Возможность применения общего режима налогообложения вне зависимости от вида деятельности, вида реализуемых товаров, работ, услуг.	- Высокие затраты на ведение учета (в отличие от упрощенного режима налогообложения). - Большой объем налоговой отчетности. - Обязанность вести налоговый учет - Увеличение себестоимости продукции (работ, услуг) за счет включение единого социального налога.

Рассчитаем уплату налогов по общей системе налогообложения предприятием ЗАО «УЗМО» за 2014 год (таблица 2).

Таблица 2 Уплата налогов по общей системе налогообложения

Налог	Налоговая база	Налоговая ставка	Сумма налога
НДС	245000	18%	44100
Налог на прибыль	463000	20%	92600
Налог на имущество	52000	2,2%	1144
ЕСН	195000	26%	50700
НДФЛ	195000	13%	25350
НС и ПЗ	195000	0,2%	390
Итого			214284



Таким образом, по данным таблицы 2 можно сказать, что предприятие при применение общей системы налогообложения уплачивает налоги в сумме 214284 руб.

Анализ перехода на упрощенную систему налогообложения

Упрощенная система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов.

Упрощенная система налогообложения - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате четырех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке.

Учитывая требования, которые закон предъявляет к налогоплательщику УСН, а именно, ограничения по количеству работников, остаточной стоимости основных средств, лимит полученных доходов, можно говорить о том, что данный налоговый режим в основном предназначен для субъектов малого и среднего бизнеса.

Основными признаками упрощенной системы являются следующие положения.

1. Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Об этом сказано в п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, реально УСН возможно совмещать лишь с ЕНВД.

Так, в силу прямого указания в подп. 11 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ на УСН не переводятся участники соглашений о разделе продукции. Поэтому УСН нельзя совмещать с системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

В подп. 13 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса сказано, что не вправе применять УСН организации и предприниматели, переведенные на уплату ЕСХН. Т.е. УСН нельзя совмещать с ЕСХН.

Нельзя одновременно применять УСН и общую систему налогообложения, т.к. они применяются в отношении всех видов осуществляемой налогоплательщиком деятельности. Об этом сказано в Определении Конституционного Суда РФ от 16.10.2007 N 667-О-О.

2. Упрощенная система налогообложения предусматривает вместо налогов, которые уплачиваются на общей системе налогообложения, уплату единого налога.

Указанное означает, что субъекты упрощенной системы уплачивают вместо налога на прибыль (доход - для индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную стоимость, исчисляемого по внутренним операциям (при реализации, передаче для собственных нужд, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления), налога на имущество, единого социального налога один единый налог.

Так, в отношении организаций применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты 1) налога на прибыль организаций, 2) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества) 3) налога на имущество организаций 4) единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

В отношении индивидуальных предпринимателей применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты 1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), 2) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества), 3) налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и 4) единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

При этом у лиц, применяющих УСН, сохраняется обязанность по уплате всех иных налогов и сборов, подлежащих уплате в общем порядке, в том числе, НДС по товарам при их ввозе на таможенную территорию РФ.

Особый случай возникает в отношении "внутреннего" НДС. Согласно п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ сумма НДС подлежит уплате в бюджет лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). Суммы налога, уплаченные поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг), к вычету не принимаются.

Рекомендуется с 1 января 2014 года малому предприятию ЗАО «УЗМО» перейти на упрощенную систему налогообложения. Для ЗАО «УЗМО» она привлекательна с точки зрения возможной минимизации налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает для ЗАО «УЗМО» замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Для ЗАО «УЗМО», применяющему упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохранился только действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, единого социального налога (взноса).

Переходом на упрощенную систему налогообложения послужило:

- доход от реализации по итогам девяти месяцев 2013 года составил 5 250 тыс. руб., что не превышает 15 млн. рублей;

- среднесписочная численность работников ЗАО «УЗМО» за 2013 год составила 50 человек;

- остаточная стоимость находящихся в собственности организации основных средств и нематериальных активов составила, что не превышает 100 миллионов рублей;

- доля участия других организаций составляет 15 процентов.

ЗАО «УЗМО» по всем показателям удовлетворяет критериям, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

ЗАО «УЗМО» подало в период с 1 октября по 30 ноября 2013 года, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения ЗАО «УЗМО» сообщило о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Объектом налогообложения в ЗАО «УЗМО» является доход, уменьшенный на величину расходов. В этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведённые и оплаченные расходы. Затраты на ведение учёта при этой налогооблагаемой базе несколько выше, чем при объекте налогообложения - доходы. Но по сравнению с общим режимом налогообложения несопоставимо меньше.

Единый налог рассчитывается по схеме:

- определяется величина доходов, включаемых в налогооблагаемую базу;

- определяется сумма расходов, уменьшающих сумму расходов.

Величина единого налога составит 15% от налогооблагаемой базы.

Расчет единого налога производится следующим образом:



Доходы от реализации + Доходы от реализации имущества и имущественных прав + Внереализационные доходы - Расходы предприятия) * 15% = Единый налог.

В соответствии со статьей 249 НК ЗАО «УЗМО» определяет следующие доходы:

1. Доходы от реализации услуг;

2. Внереализационные доходы:

- в виде признанных должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также возмещения убытков и ущерба;

- от сдачи имущества в аренду;

- в виде процентов, полученных по договорам банковского счета;

- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

- в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности и др.

При определении налоговой базы доходы исчисляются по итогам каждого отчетного (налогового) периода и определяются нарастающим итогом - пересчетом с начала года до окончания соответствующего периода - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Датой получения дохода признается день поступления денежных средств в банк на расчетный счет ЗАО «УЗМО» или в кассу за предоставленные услуги.

Перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения, предусмотрен ст. 346 Налогового кодекса РФ. Малое предприятие ЗАО «УЗМО» руководствуется общими правилами учета расходов при упрощенной системе налогообложения, которыми являются следующие положения:

Установленный перечень расходов является исчерпывающим и расширению не подлежит;

Расходы учитываются для целей налогообложения при соблюдении установленных принципов;

Отдельные расходы учитываются в порядке, установленном для аналогичных расходов по налогу на прибыль;

Расходы учитываются для целей налогообложения только в момент их признания.

Согласно данным положениям ЗАО «УЗМО» при расчете единого налога учитывает следующие расходы:

- расходы на приобретение материалов;

- расходы в виде процентов по заемным средствам и по оплате услуг кредитных организаций;

- расходы на приобретение основных средств;

- расходы на ремонт основных средств;

- расходы на приобретение нематериальных активов;

- расходы на канцелярские товары;

- расходы на рекламу (рекламные объявления в печати, сообщения по телевидению);

- расходы на коммунальные услуги;

- расходы на оплату труда, премий работникам организации;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования;

- расходы на услуги по охране имущества;

- расходы на услуги почты и телеграфа;

- расходы на командировки

- транспортные расходы.

К расходам, не учитываемым при расчете налоговой базы по единому налогу, в ЗАО «УЗМО» относят:

- сверхнормативные суммы, уплаченные работникам, находящимся в служебной командировке (выплата суточных);

- оплата за нотариальное оформление документов у нотариуса сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке.

Общая сумма исчисленного за налоговый период единого налога подлежит уплате в бюджет.

ЗАО «УЗМО» уплачивает авансовые платежи по единому налогу по итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев). Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом с начало года с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей.

Авансовые платежи перечисляются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. ЗАО «УЗМО» ежеквартально (в течение 25 дней после окончания отчетного квартала) сдает в налоговую инспекцию налоговую декларацию по единому налогу по месту своего нахождения.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены МНС России Приказом от 12 ноября 2006 года № БГ-3-22/647 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядок ее заполнения».

Организация предоставляет также в Фонд социального страхования РФ расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ, исчисленного в размере 0,20% от фонда заработной платы на страхование работников от несчастных случаев и производственных заболеваний, форма №4 - ФСС РФ.

По результатам выполненной работы и предоставленным табелям рабочего времени ежемесячно начисляется работникам организации заработная плата, из которой удерживается налог на доходы физических лиц 13% за вычетом предоставленных льгот и затем в налоговую инспекцию предоставляется реестр сведений о доходах физических лиц.

В пенсионный фонд по месту регистрации организация предоставляет индивидуальные сведения о работниках по персонифицированному учету.

В налоговую инспекцию предоставляется расчет по авансовым платежам по страховым взносом на обязательное пенсионное страхование для лиц, которые производят выплаты физическим лицам.

Являясь налогоплательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, организация ЗАО «УЗМО» ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

Форма книги учета доходов и расходов для организации, применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса РФ утверждена Приказом МНС России от 28.10.2006г. № БГ-3-22/606 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, путем обособленного отражения в соответствующих графах доходов и расходов организации.

МНС России разрешает вести в Книге учета доходов и расходов, как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

ЗАО «УЗМО» ведет Книгу учета доходов и расходов в электронном виде. По окончании каждого (налогового) периода - 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год - Книга выводится на бумажные носители.

Выведения по окончании года Книга учета доходов и расходов прошнуровывается, на последней странице указывается число содержащихся в ней страниц, заверяется подписью руководителя и печатью организации.

Книга учета доходов и расходов не является регистром налогового учета, пока не будет подписана налоговым инспектором и не поставлена печать.

Достоинства и недостатки упрощённой системы налогообложения для ЗАО «УЗМО» приведены в табл. 3.

Таблица 3 Достоинства и недостатки упрощённой системы налогообложения для ЗАО «УЗМО»

Достоинства	Недостатки
- Возможное снижение налоговой нагрузки; - самый маленький объем налоговой отчетности и низкие затраты на составление налоговой отчетности; - самые низкие затраты на ведение учета доходов и расходов; - отсутствие обязанности составлять бухгалтерскую отчетность; - возможное снижение себестоимости продукции, работ, услуг за счет отсутствия НДС, единого социального налога; - сокращенный объем статистической отчетности для малых предприятий.	- Отсутствие права добровольно уплачивать НДС и, как следствие, возможная утрата клиентского списка или потеря бизнеса в целом; - необходимость отслеживать все нововведения в налоговом законодательстве; - необходимость отслеживать соблюдение показателей критериев, дающих право применять упрощенный режим налогообложения; - увеличение затрат на ведение учёта, если налогоплательщик решит дублировать учёт хозяйственных операций по правилам бухгалтерского учёта.

Применение упрощенной системы налогообложения имеет свои достоинства и отрицательные стороны. Несомненным преимуществом для ЗАО «УЗМО» является уплата одного налога, который называется единым, вместо уплаты нескольких налогов (налога на прибыль, НДС, налога на имущество, ЕСН, налога с продаж) и, соответственно, заполнение одной налоговой декларации по единому налогу, вместо множества налоговых расчетов и деклараций.

Существенным минусом при применении упрощённой системы налогообложения является то, что ЗАО «УЗМО» не признается налогоплательщиками НДС, то есть организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённой системы налогообложения, рискуют тем, что с ними перестанут сотрудничать покупатели - плательщики НДС, так как они в данном случае не смогут применить вычет по НДС.

В 2014 году ЗАО «УЗМО» переходит на УСН. На 1 января у него на балансе числится неоплаченный объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта составляет 200 000 руб., срок полезного использования - 30 месяцев, остаточная стоимость - 120 000 руб. Предположим, что половину стоимости (100 000 руб.) организация оплатит в январе, половину - в апреле 2014 года. Каким будет учет в этом случае?

Поскольку срок полезного использования основного средства менее трех лет, его остаточную стоимость можно списать в течение первого года применения "упрощенки".

Для начала рассчитаем долю остаточной стоимости основного средства. Она равна 0,6 (120 000 руб. : 200 000 руб.).

Умножим сумму оплаты, перечисленной в январе 2014 года, на эту долю и получим остаточную стоимость, которую ЗАО «УЗМО» может списывать в расходы начиная с I квартала 2014 года:

100 000 руб. х 0,6 = 60 000 руб.

Данную сумму придется списывать ежеквартально равными долями до конца налогового периода, то есть по 15 000 руб. (60 000 руб. : 4). Соответственно 31 марта в расходах появятся 15 000 руб.

В II квартале организация рассчитается за объект целиком, и оставшиеся 60 000 руб. (120 000 руб. - 60 000 руб.) также можно будет отнести на расходы, разбив данную сумму уже на три квартала. Ежеквартальная сумма расхода составит 20 000 руб. (60 000 руб. : 3). Таким образом, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря в расходы можно будет списать по 35 000 руб. (15 000 руб. + 20 000 руб.).

Экономический эффект от предложенных рекомендаций

Многие налогоплательщики после введения в действие главы 26.2 Налогового кодекса российской федерации стали применять упрощенную систему налогообложения. Перейти на упрощенную систему налогообложения в добровольно-заявительном порядке могут любое коммерческое, некоммерческое предприятие, а также индивидуальный предприниматель при выполнении требований пунктов 2 и 3 статьи 346.12 Налогового кодекса российской федерации.

Специальный режим налогообложения в ходе его применения показал некоторые преимущества.

К преимуществам прежде всего можно отнести снижение налогового бремени предприятия "упрощенца" за счет освобождения от уплаты налога на прибыль; налога на добавленную стоимость кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации; налога на имущество; единого социального налога кроме страховой и накопительной части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (14%) в соответствии с Федеральным законом от 15 февраля 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Вместе с тем "упрощенец" не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента в отношении налога на доходы физических лиц и страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Объектами налогообложения при упрощенном режиме налогообложения являются фактически оплаченные доходы - расходы со ставкой налога 15%.

Рассмотрим пример с расчетом преимущества применения упрощенной системы налогообложения по варианту "доходы - расходы" (табл. 4).

Таблица 4 Таблица налогов при обычном и упрощенном режимах налогообложения (руб.)

Налог	Налоговая база	Сумма налога при общем режиме налогообложения	Сумма налога при упрощенной системе налогообложения
НДС	245000	44100	-
Налог на прибыль	463000	111120 (20%)	-
Налог на имущество	52000	1144	-
Налог по УСНО	463000	-	69450 (15%)
ЕСН	195000	50700 (26%)	27300 (14%)
НДФЛ	195000	25350	25350
НС и ПЗ	195000	390	390
Итого		214284	122490

При использовании упрощенной системы налогообложения, заранее зная сумму расходов, имеется возможность определения размера дохода, при котором налог не будет меньше одного процента от дохода, как этого требует статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным таблицы 15 видно, что при упрощенной системе налогообложения предприятие будет уплачивать 122490 руб. по сравнению с общим режимом налогообложения 214284 руб., что в 2 раза меньше.

Следовательно, предприятию ЗАО «УЗМО» в целях минимизации налогообложения преимущественней работать на упрощенной системе налогообложения.

5. Положение предприятия на рынках сбыта и ресурсов

Охватывает рынок труда, рынок капитала, рынок технологий, рынок поставщиков комплектующих.

Основным рынком сбыта производимой продукции нашего предприятия является вся территория России. Спецификой рынка медицинского оборудования является сотрудничество с посредническими и дилерскими фирмами в регионах, которые покупают медицинское оборудование у производителей и уже они поставляют товар конечным потребителям, которыми являются лечебные учреждения. При этом посреднические фирмы, как правило, берут на себя гарантийное обслуживание, что невозможно было бы осуществлять предприятию - изготовителю на огромной территории России.

Все посреднические фирмы можно разделить на две группы, которые различаются как по объемам закупок, так и по условиям работы с предприятиями:

* Крупные оптовые фирмы, такие, как «КИЛЬ-М» (Москва), «Владмедпоставка» (Москва), «ВЦМИ» (Ворсма), «Медкомплекс А.В.К.» (Москва). Доля этих фирм в объеме продаж предприятия занимает 40%. Некоторые из них имеют филиалы в регионах.

* Прочие региональные оптовые фирмы. Несмотря на относительно небольшие среднемесячные объемы продаж этим клиентам, некоторые участвуют и выигрывают в региональных тендерах с продукцией ЗАО «УЗМО». Доля этой группы клиентов в общем объеме продаж составляет 59%.

ЗАО «УЗМО» является производителем медицинского оборудования по следующим направлениям:

* Стерилизация;

* Неонатология

* Акушерство и гинекология;

* Медицинская мебель;

Основной рынок сбыта производимой продукции - Россия. Также продукция продается в страны СНГ.

На основном рынке сбыта существует сильная конкуренция и предприятие испытывает трудности с реализацией всей производимой продукции. Рынок медицинского оборудования подразделяется на первичный и вторичный. Первичный рынок - это конечные потребители нашей продукции, к которым относятся лечебные учреждения. Вторичный рынок - это оптовые фирмы-покупатели. Предприятие в основном работает на вторичном рынке.

Спрос на первичном рынке неэластичен, на вторичном - эластичен по цене.

Эластичность спроса по цене - это чувствительность, реагирование спроса на изменение уровня цен.

Клиенты предприятия делятся на три группы по способу взаимодействия и объему закупок: 1) дилеры, 2) прочие оптовые клиенты и 3) лечебные учреждения. Доля последних очень мала в общем объеме продаж и они отличаются неэластичностью спроса.

Среди конкурентов в качестве основных выделяются 6 фирм

Таблица 6

Значение доли, занимаемой ЗАО «УЗМО» и его конкурентами на рынке сбыта.

№	Наименование	Страна	Доля на рынке
			2010	2011	2012	2013	2014
1	ЗАО «ДЗМО»	Россия	28%	24%	20%	18%	5%
2	«Гродненский завод торгового машиностроения», г.Гродно	Беларусь	15%	14%	11%	10%	10%
3	Завод металлической и медицинской мебели, г.Москва	Россия	30%	27%	23%	20%	15%
4	Открытое акционерное общество производителей медицинской техники и инструмента «ПроМеТеИ», г.Елец	Россия		5%	5%	5%	5%
5	ООО «Айболит-2000», г.Н.Новгород	Россия	8%	10%	10%	12%	13%
6	«Группа предприятий Меги», г. Уфа	Россия			5%	8%	15%

Наиболее сильную конкуренцию предприятию они создают по простым изделиям, таким, как ширмы, штативы и т.п.

Подавляющее большинство в ассортименте товаров стандартизировано, поэтому переход покупателя к другому поставщику происходит практически без каких-либо потерь для покупателя.

На текущий момент на российском рынке медицинского оборудования накапливается неудовлетворенный спрос по причинам недостаточного финансирования здравоохранения, связанным с реорганизацией министерств и ведомств, с проектом перехода на амбулаторный метод лечения.

Однако, одновременно это же обстоятельство позволяет характеризовать рынок медицинского оборудования как перспективный.

6. Применяемое предприятием технология

Производство

Технология предприятия отвечают конкурентным требованиям сегодняшнего дня.

Контроль качества продукции осуществляется силами собственной лаборатории. Контроль за процессом производства продукции осуществляется регулярно.

Вместе с тем качество продукции нашего завода оставляет желать лучшего. В менеджменте существует высказывание: «качество продукции не надо повышать, им надо управлять». Однако качество продукции ЗАО «УЗМО» как раз надо повышать.

Издержки предприятия средние по отрасли, но выше, чем у основного конкурента - Завод металлической и медицинской мебели, г.Москва.

Предприятие имеет сложности в техпроцессе с точки зрения зависимости от имеющегося оборудования, при поломке какого-либо оборудования может остановиться весь техпроцесс предприятия.

Маркетинг

На предприятии имеется отдел маркетинга во главе с начальником отдела маркетинга. Отдел маркетинга занимается изучением рынка, маркетинговыми исследованиями.

Финансы и учет

Предприятие имеет возможности привлечение долгосрочного и краткосрочного капитала. Оно осуществляет разумную налоговую политику - задолженности по налогам практически не имеет.

Предприятие использует две системы оплаты за продукцию. В основном это предоплата. Но для постоянных клиентов существует отсрочка платежа.

Слабым местом финансового состояния предприятия является то, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую.

7. Принципы кадровой политики предприятия

ЗАО УЗМО работают более 500 человек. Высокий профессионализм и опыт сотрудников являются основой потенциала Компании.

В настоящее время кадровая политика ЗАО «УЗМО» нацелена на обеспечение производства высококвалифицированными кадрами, создание благоприятных санитарно-гигиенических условий для сотрудников, повышение результативности работы на всех уровнях в Компании, создание эффективной системы вознаграждения, обучение и развитие кадрового состава.

Большое внимание руководство компании уделяет улучшению здоровья и качества жизни персонала. В Коллективном договоре имеются важные разделы, касающиеся индексации размера заработной платы, предоставления беспроцентной ссуды для решения социальных и материальных проблем работников. По итогам работы за год выплачивается «13 зарплата». В Компании регулярно проводятся систематические мероприятия по охране труда и здоровья сотрудников.

В ЗАО «УЗМО» сформирована высокопрофессиональная команда менеджеров и специалистов, поощряется инициатива сотрудников, предоставляются возможности для карьерного роста в различных областях.

Служба кадрового и социального обеспечения Компании уделяет большое внимание развитию и обучению персонала. Многие работники посещают курсы в различных государственных научных центрах с целью профессионального повышения квалификации. Параллельно сформирована система внутреннего обучения, в которую вовлечены ведущие отделы и службы предприятия. Эта система, по сути, представляет собой «институт наставничества», который предусматривает как обучение и адаптацию новых сотрудников к существующим требованиям, так и повышение квалификации работников с целью формирования знаний и навыков работы с новыми технологиями.

Профессиональное обучение кадров, проведение аттестаций имеет положительное значение в улучшении качества выпускаемой продукции.

Кадровая политика ЗАО «УЗМО» ориентируется, главным образом, на собственный персонал, обученный и сформированный в Компании, что является значительным преимуществом для обеспечения преемственности традиций.

Руководство Компании систематически освещает цели и задачи, чтобы каждый сотрудник четко осознавал воздействие результатов своей деятельности на общую работу предприятия. Менеджеры Компании добиваются понимания, поддержки и ответственного отношения к делу со стороны каждого ее сотрудника по поддержанию максимально высоких стандартов в вопросах качества выпускаемой продукции.

Все элементы кадровой политики объединены для достижения главной цели - подготовке и формированию персонала, обеспечивающего эффективную и устойчивую работу Компании при оптимальном сочетании интересов, как каждого сотрудника, так и предприятия в целом.

Основными направлениями развития кадрового потенциала в ЗАО «УЗМО» на средне- и долгосрочную перспективу являются:

подбор и поиск высококвалифицированного персонала;

мотивация работников;

развитие персонала: обучение, подготовка кадров, повышение квалификации.

соблюдение прав и обеспечение социальных гарантий работников в соответствии с требованиями действующего законодательства;

развитие корпоративной культуры;

сохранение преемственности в работе персонала путем систематического привлечения к работе молодых кадров, развитию наставничества и усилению работы с молодыми специалистами.

8. Организационная структуру предприятия

ОАО «УЗМО» состоит из действующего производства, занимающего площадь 105953,0 кв.м; площади под объектами, не законченными строительством, занимающие 64800 кв.м., а также имеет объекты гражданского строительства: клуб площадью 3026,0 кв.м; базу отдыха площадью 4400 кв.м.

Земли под действующим производством, под объектами, незаконченными строительством, под клубом, территории базы отдыха находятся в собственности организации.

Действующее производство состоит из следующих структур:

1. Механический цех

2. Цех стерилизационного оборудования

3. Сборочный цех №1

4. Сборочный цех №2

5. Химический цех

6. Инструментальный цех

7. Техническая служба ( конструкторский и технологический отделы)

8. Вспомогательные производства ( энерго-ремонтный цех, транспортный участок).

Рентабельность выпускаемых товаров.

В ассортименте выпускаемых изделий предприятия имеется ряд позиций, выпуск которых при существующем объеме продаж оказывается нерентабельным (приложение 4). В этой связи перед техническими службами предприятия должна быть поставлена задача по изысканию возможностей снижения норм расхода материалов и использованию более дешевых материалов. В противном случае нерентабельные изделия будут сняты с производства, а складские остатки подлежат продаже по среднерыночной цене.

9. Ценовая политика и ценовая стратегия

Политика ценообразования - это общие принципы, которых предприятие собирается придерживаться в сфере установления цен на товары.

Стратегия ценообразования - это набор методов, с помощью которых эти принципы можно реализовать на практике.

Ключевыми вопросами при разработке ценовой политики и ценовой стратегии являются следующие: 1) какие затраты предприятие может себе позволить, чтобы заработать прибыль при существующих ценах на российском рынке медицинского оборудования?; 2) какую ценность представляет наша продукция для наших покупателей?; 3) как нам убедить покупателя в том, что наша цена соответствует этой ценности? и 4) какой объем продаж может быть наиболее прибыльным?.

Предприятие выбирает «ценностный» подход к ценообразованию. Ценностное ценообразование - это установление цен таким образом, чтобы это обеспечивало предприятию наибольшую прибыльность за счет достижения выгодного для него соотношения «ценность/затраты».

Стратегические цели предприятия являются основой для выбора направлений деятельности на протяжении длительного времени и устанавливаются без временных ограничений. Перед предприятием стоит задача увеличения своей доли продаж на рынке медицинского оборудования. Однако, на текущий момент мы столкнулись с конкурентами, у которых маржинальные затраты ниже (маржинальные, они же предельные затраты - это затраты предприятия на производство одной дополнительной единицы продукции), т.е. увеличение выпуска продукции обходится им дешевле. А именно, это белорусские фирмы, выпускающие стерилизационные коробки и гинекологические кресла, производители медицинской мебели («Меги», «Айболит» и др.). Конкурировать с такими фирмами путем понижения цен с целью завоевания рынка этих товаров нельзя, поскольку это однозначно приведет к проигрышу.

В этой ситуации стратегия направлена на то, чтобы договариваться о рыночной цене на такие товары с крупными «игроками» - «КИЛЬ-М», «Владмедпоставка», «Медкомплекс АВК».

...