Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Якутская птицефабрика"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Необходимым условием ускорения подъема экономики всей страны является развитие агропромышленного комплекса, центральное место в котором занимает сельское хозяйство.

Ускорение темпов научно-технического прогресса, качественные сдвиги в экономике и организации труда, совершенствование экономического механизма хозяйствования, обеспечение роста инициативы, активности трудящихся в управлении производством, усиление рационального подхода к использованию материальных, денежных и трудовых ресурсов требуют расширения экономического образования студентов.

Будущий экономист-аграрник должен знать экономические аспекты общественного производства в целом, организационно-экономические основы сельскохозяйственного производства, типы и производственную структуру сельскохозяйственных предприятий, пути использования средств производства и финансовых средств, принципы организации труда и способы повышения его производительности, показатели и пути повышения эффективности сельскохозяйственного производства и другие вопросы.

Цели курсовой работы:

· углубить, систематизировать и закрепить полученные теоретические знания;

· выработать навыки самостоятельного анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

· самостоятельно провести анализ экономических результатов деятельности предприятия.

Задачи курсовой работы:

· определить методику анализа экономических результатов деятельности предприятия;

· охарактеризовать организационно-правовую структуру предприятия, размер его производства и специализацию;

· описать систему управления Акционерного общества;

· провести мониторинг внешней среды предприятия;

· провести непосредственный анализ и диагностику экономических результатов деятельности данного предприятия по плану.

Объектом исследования является Открытое Акционерное Общество «Якутская птицефабрика», основным видом деятельности которого есть производство продукции животноводства, в частности птицеводство и производство яиц.

Для написания данной курсовой работы на данную тему использованы учебники и учебные пособия по анализу хозяйственной деятельности предприятия для студентов вузов по агроэкономическим специальностям, данные бухгалтерского отчета предприятия ОАО «Якутская птицефабрика» за период 2006 - 2009 гг.

1. Методика анализа экономического результатов деятельности предприятия

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - это изучение результатов его работы с целью оценки уровня развития, выявления резервов производства и определения путей их рационального использования. Без систематического глубокого анализа невозможно рационально организовать производство, повысить его экономическую эффективность.

Предметом анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются конечные результаты работы, причины их изменения и возможные экономические последствия. Конечный результат хозяйствования может характеризоваться финансовым состоянием предприятия, массой полученной прибыли (экономический результат), объемом произведенной и проданной продукции (производственный результат), уровнем технического и социального развития. [1]

Задачами анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий являются, прежде всего:

· выявление положительных результатов и недостатков в работе предприятия;

· оценка уровня эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно или в совокупности);

· контроль за выполнением планов, соблюдением режима экономии и осуществлением хозрасчета. [4]

1.1 Методика анализа состава, динамики и структуры прибыли

Конечные финансовые результаты деятельности любого предприятия отражаются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности производства. В условиях рыночной экономики получение максимально возможной прибыли является целью любого производства, так как прибыль - основной источник пополнения фондов накопления, социальной сферы, инвестиций, оборотных средств и т.д. [3]

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного предприятием в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность меду выручкой от реализации и полной себестоимостью реализованной продукции. На размер прибыли оказывает влияние не только объем произведенной и реализованной продукции, но и ее качество, ассортимент, уровень себестоимости, пени, штрафы и неустойки - как уплаченные, так и полученные, различные списания сумм на убытки и т.д. [2]

Одна из основных задач анализа - выявление резервов повышения массы получаемой прибыли и уровня рентабельности как наиболее важных показателей эффективности работы предприятия. [2]

Диагностика прибыли и ее составляющих может быть проведена в виде вертикального анализа отчета о прибылях и убытках (форма 2). Для этих целей составляют аналитическую таблицу, по которой можно проследить динамику и значение составляющих экономического результата, к которым, прежде всего, относят уровень совокупных расходов в общей сумме доходов и поступлений, структура расходов и их удельный вес в общем объеме и др.

Анализ динамики прибыли может быть проведен по упрощенному варианту, когда сравнивают изменение объема в абсолютных величинах и в процентах к итогу. [1]

Абсолютное изменение прибыли

,

где П₀ - прибыль отчетного года; П_Б - прибыль базисного года.

Темп роста прибыли

.

Уровень каждого показателя по отношению к общему объему прибыли

,

где П_i - виды доходов предприятия (прибыль от продаж, операционные доходы и др.), П - прибыль до налогообложения, или чистая прибыль. [1]

1.2 Методика факторного анализа прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. [2]

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

· объема реализации продукции (РП);

· структуры продаж (Уд_i);

· себестоимости единицы продукции или услуг (С_i);

· уровня среднереализационных цен (Ц_i).

Ее факторная модель выглядит следующим образом:

Объем реализации продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура продаж также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в пропорциональной зависимости: при увеличении уровня отпускных цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблицы:

Таблица 1 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс.руб.

Показатель	Базовый год	Отчетный год в ценах базисного	Отчетный год
Выручка (нетто) от реализации продукции (В)
Полная себестоимость продукции (З)
Прибыль (П)	В - З	В - З	В - З

Сначала нужно найти сумму прибыли при объеме продаж отчетного периода и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем сумму прибыли скорректировать на его уровень.

Если продукция однородна по своему составу, индекс объема реализации продукции исчисляют путем отношения фактического объема продаж отчетного периода к объему продаж базового периода в натуральном или условно-натуральном измерении:

Когда продукция не однородна по своему составу, индекс продаж рассчитывают отношением объема продаж отчетного периода в оценке по себестоимости базового периода к объему продаж базового периода в той же оценке:

Затем следует определить сумму прибыли при объеме и структуре реализованной продукции отчетного периода, но при базовой себестоимости и отпускных ценах. Для этого необходимо из условия выручки вычесть условную сумму затрат:

- .

Нужно посчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах отчетного периода, но при базовой себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки отчетного периода следует вычесть условную сумму затрат:

 - .

Как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора можно по данным таблицы:

Таблица 2 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

Показатель прибыли	Факторы	Порядок расчета	Прибыль, тыс.руб.
	Объем продаж	Структура продаж	Цены	Себестоимость
Прошлый год	T0	T0	T0	T0	В0 - З0
Усл. 1	T1	T0	T0	T0	П0 Iрп
Усл. 2	T1	T1	T0	T0	Вусл - Зусл
Усл. 3	T1	T1	T1	T0	В1 - Зусл
Отчетный год	T1	T1	T1	T1	В1 - З1

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка:

· объема реализации продукции;

· себестоимости продукции;

· среднереализационных цен.

Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции, что позволяет установить, как изменилась сумма прибыли по каждому виду продукции и из-за чего: какие факторы оказали положительное влияние, а какие - отрицательное и в какой степени.

После этого необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции. [3]

1.3 Методика анализа показателей рентабельности предприятия

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что показывают соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Данные показатели применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. [2]

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2. показатели, характеризующие рентабельность оборота;

3. показатели, характеризующие доходность капитала. [2]

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (R_з) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П_рп) к сумме затрат по реализованной продукции (З_рп):

.

Она показывает, сколько предприятия имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, по отдельным его сегментам и видам продукции.

Аналогично определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относительно к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность оборота (коммерческая маржа) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

.

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением балансовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестиционного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д.: [3]

.

1.4 Методика подсчета возможного увеличения прибыли и рентабельности

Подсчетом резервов увеличения прибыли и рентабельности завершают анализ финансовых результатов. Определение таких резервов должно основываться на предварительно проведенном анализе не только прибыли, но и производственной программы, использования ресурсов и себестоимости продукции, поскольку резервы роста прибыли во многом зависят от роста объемов производства и рентабельности продукции, снижения себестоимости продукции, недопущения убытков и т.п. При этом следует отличать подсчет реальных текущих резервов, связанных с ликвидацией недостатков в работе и с лучшим использованием уже имеющихся ресурсов и возможностей от определения перспективных резервов, связанных с дальнейшим развитием и расширением производства, с внедрением достижений научно-технического прогресса, диверсификацией и укреплением своих позиций на рынке и т.д.

В общем виде резервы увеличения прибыли можно представить следующим образом (см. таблица 3)

Таблица 3 Классификация резервов увеличения прибыли

Резервы увеличения суммы прибыли
текущие	Перспективные
Совершенствование текущей деятельности предприятия	Инновационная деятельность предприятия
Увеличение объемов производства и продажи продукции	Снижение себестоимости и продукции	Повышение рентабельности продукции	Развитие и расширение производства	Внедрение передовых технологий	Освоение новых видов продукции и новых рынков сбыта

Остановимся подробнее на текущих, внутренних резервах увеличения прибыли предприятия. Наиболее общими направлениями поиска таких резервов является мобилизация выявленных ранее резервов роста производства, реализации продукции за счет лучшего использования трудовых ресурсов, материалов, основных фондов и т.п. Но возможный прирост объема реализации продукции это еще не резерв прибыли. Рентабельность продукции предприятия определяется следующим образом:

Прибыль = Р продукция * Объем реализованной продукции

Исходя из этого, чтобы определить резерв увеличения прибыли необходимо резерв объема реализации продукции умножить на базисную рентабельность реализованной продукции по отношению к выручке в оптовых ценах. В формализованном виде это будет выглядеть следующим образом:

Где ?П - резерв увеличения прибыли;

?РП - резерв роста (прирост) объема реализации;

Р₀ - рентабельность продаж базисного прериода;

П_о - прибыль базисного периода;

РП_о - объем продукции, проданной в базисном периоде.

Мобилизация резервов снижения себестоимости продукции достигается за счет ликвидации потерь, перерасходов, завышения норм затрат, непроизводительных затрат, повышения технического и организационного уровня производства, совершенствования управления. В этом случае резерв роста прибыли (?П) будет равен сумме выявленных ранее резервов снижения затрат:

- недопущение убытков по основной деятельности предприятия;

- максимизация операционной прибыли, также как и по основной деятельности;

- ликвидация и недопущение внереализационных убытков (резерв прибыли равен сумме всех внереализационных убытков, ликвидация которых возможна).

В качестве резервов возможного роста прибыли можно также назвать минимизацию налогов за счет налогового планирования и оптимального выбора учетной политики, оптимизацию ассортимента продукции, вложение свободных средств в высокодоходные активы, оптимизацию ценовой политики и др.

Разумеется, подсчет подобных резервов роста прибыли необходимо сопровождать разработкой конкретных мероприятий, обеспечивающих устранение выявленных негативных явлений.

Резервы увеличения рентабельности рассмотрим на примере показателя комплексного характеризующего эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Таким показателям является рентабельность предприятия:

Р предприятия = Прибыль/ Среднегодовая стоимость активов предприятия

В этом случае повышение рентабельности предприятия может быть достигнуто двумя основными способами:

За счет сокращения стоимости активов предприятия, что достигается путем реализации излишнего оборудования и товарно-материальных ценностей, сокращением незавершенного производства и т.д. В этом случае определить резервы повышения уровня рентабельности можно следующим образом:

Р¹ = фактическая прибыль/среднегодовую стоимость активов предприятия с учетом возможного сокращения

?Р(ф)=Р¹-Р1,

где ?Р(ф) - резерв увеличения рентабельность за счет оптимизации активов предприятия;

Р¹ - рентабельность предприятия с учетом оптимизации его активов;

Р1 - фактическая рентабельность предприятия.

За счет мобилизации резервов роста прибыли. В этом случае резерв роста рентабельности предприятия определяется следующим образом:

Р¹= Резерв роста прибыли / Фактическую среднегодовую стоимость активов предприятия

?Р(п)=Р¹-Р1,

где ?Р(п) - резерв увеличения рентабельность предприятия за счет мобилизации резерва роста прибыли;

Р¹ - рентабельность предприятия с учетом мобилизации резерва роста прибыли;;

Р1 - фактическая рентабельность предприятия.

Завершают анализ финансовых результатов предприятия разработкой мероприятий, направленных на мобилизацию выявленных резервов, и мер контроля за их внедрением в производство.

Глава II. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Якутская птицефабрика»

2.1 Организационно-правовая структура предприятия

Открытое акционерное общество «Якутская птицефабрика» является юридическим лицом и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации. Было создано в 2006 г. в результате реорганизации ГУП «Якутптицпром». Место нахождения: г. Якутск, мкр. Птицефабрика.

ОАО «Якутская птицефабрика» находится в г. Якутске, расстояние до ближайших пунктов составляет 7 км, дорога асфальтированная. Якутск расположен на северо-востоке Восточной Сибири. Климат резко континентальный с очень низкими температурами воздуха зимой и высокими летом, с малой облачностью и относительно слабыми, особенно в зимний период, ветрами. Климат резко континентальный с очень низкими температурами воздуха зимой (-50*…-49*С) и высокими летом (+20*…+25*С), с малой облачностью и относительно слабыми ветрами. Годовая сумма осадков составляет 200-250 мм. Отличительной чертой термического режима в теплый период является быстрое нарастание средних суточных температур весной и быстрое их падение осенью. Неблагоприятные природные условия в значительной мере затрудняют развитие сельскохозяйственного производства.

Уставный капитал ОАО «Якутская птицефабрика» определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 444 393 300,0 (четыреста сорок четыре миллиона триста девяносто три тысячи триста) рублей. Уставный капитал разделен на момент учреждения на обыкновенные именные акции в количестве 4 443 933 (четыре миллиона четыреста сорок три тысячи девятьсот тридцать три) штуки номинальной стоимостью 100 (сто) рублей каждая. Уставный капитал может быть увеличен (уменьшен) путем увеличения (уменьшения) номинальной стоимости акций или размещением дополнительных (сокращения) акций.

В Обществе создается резервный фонд в размере 5% от Уставного капитала. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного Уставом Общества. Предназначен для покрытия убытков Общества, а также для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Имущество образуется за счет:

1. доходов от реализации продукции, работ, услуг;

2. кредитов банков;

3. безвозмездных или благотворительных взносов, пожертвований российских и иностранных организаций, предприятий, граждан;

4. иных, не запрещенных законом поступлений.

ОАО «Якутская птицефабрика» создано с целью осуществления предпринимательской деятельности, расширения рынка товаров и услуг и извлечения прибыли. Предметом деятельности предприятия являются:

1. разведение и реализация птицы (домашних кур, гусей, уток);

2. производство, обработка и реализация мяса птицы, яиц, продукции из мяса птицы и яиц;

3. производство товаров народного потребления и производственно-технического назначения;

4. осуществление экспортных, импортных, лизинговых и товарообменных сделок, а также других форм и видов внешнеэкономической деятельности;

5. торгово-закупочная деятельность;

6. производство продуктов питания;

7. оказание коммунальных услуг населению (содержание и ремонт жилого фонда, тепло-электро-водоснабжение, очистка территории жилого фонда);

8. изготовление и продажа удобрений;

9. изготовление и продажа кормов и добавок к ним для птиц и домашних животных;

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности птицефабрика может заниматься только при наличии специального разрешения (лицензии).

На сегодня основным видом деятельности ОАО «Якутская птицефабрика» является производство продукции животноводства, в частности птицеводство и производство яиц. Будучи ГУП Птицефабрикой, предприятие производило продукцию растениеводства, прекращенное в 2006 г. в результате реорганизации предприятия.

Сегодня производство птицефабрики имеет яичное и мясное направления. 130 тыс. поголовья птицы составляют куры-несушки и 60 тыс. - цыплята (по данным на 1 мая 2008 г.). Все поголовье птицы имеет следующую структуру:

1. I группа - родильное стадо - племенная птица. Содержится в 2-х цехах. (Покупают в Свердловском государственном племенном заводе).

2. II группа - промышленное стадо - несушки. Содержится в 4-х цехах. (Гибридная птица).

3. III группа - молодняковое стадо. Содержится в 2-х новых цехах.

Производственная деятельность предприятия обеспечивается работой следующих цехов:

1. инкубаторий - поступают яйца из родильного стада.

2. убойный цех - убой птицы после надлежащего использования, разделка туши на части, фарш.

3. сортировочный цех - сортировка яйца на реализацию и в отход (бой), передаваемый в ЦПКМ.

4. ЦПКМ - цех по производству кормовой муки.

5. кормоцех - государственная поставка корма. Работа состоит из таких этапов, как приемка, взвешивание и распределение корма. Полученные отходы подвергаются термической обработке под действием температуры >100*С и используются в качестве обогащенного корма.

6. дизблоктара - обработка, дезинфекция ячеек («бугорчатого проката»), которые покупают в Иркутской области.

7. ветеринарный отдел - собственная служба. Занимается вакцинацией, прививкой птицы и обеспечивает ветеринарный надзор.

8. электроцех - электрообслуживание подразделений.

9. ТВКС - водоснабжение производственных помещений. В новых цехах применяют ниппельное поение птицы, в старых - желобковое (вода проточная).

10. РММ - ремонт, наладка птицеводческих цехов.

11. АТЦ - автотранспортный цех, включающий:

· машины завоза корма, по погрузке и разгрузке корма;

· машины по перевозке яйца;

· водовоз;

· тракторный парк (вывоз помета);

12. торговый отдел, состоящий из 15 торговых точек, из которых 12 рабочие.

Размер и специализация производства.

Производственная деятельность сельскохозяйственных предприятий включает планирование, организацию производства и учет сельскохозяйственной и другой продукции.

Посредством производственных показателей реализуются функции управления различными уровнями производства, и обеспечивается их взаимодействие. Площадь земельных угодий измеряется в гектарах и учитывается по видам: общая площадь сельскохозяйственных угодий и в том числе пашни, сенокосов, пастбищ, несельскохозяйственных угодий. Основными показателями развития животноводства являются: валовое производство продукции животноводства, поголовье скота и птицы, продуктивность сельскохозяйственных животных.

Размер хозяйства и уровень производства Якутской птицефабрики охарактеризован в таблице 4:

Таблица 4. Размер хозяйства и уровень производства.

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. в % к 2008г.
Площадь с/х угодий, га	115	115	115	115	100,0
в т.ч. пашни, га	16	16	16	16	100,0
Валовая продукция, тыс.руб.	90306	153927	197970	262824	132,9
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	16334	24577	34953	10480	30,0
Поголовье птицы на конец года, гол.	306568	248053	337021	247450	73,4
Численность работников, чел.	298	286	274	275	100,4
На 100 га с/х угодий приходится:
- валовой продукции по себестоимости, тыс.руб.	78527,0	133849,6	172147,8	228542,6	132,8
- ОПФ, тыс.руб.	14203,8	21371,3	30393,9	9113,1	30,0
- поголовье птицы, гол.	266580,9	215698,3	293061,7	215173,9	73,4
- работников, чел.	259,1	248,7	238,7	239,1	100,2

Органы управления ОАО «ЯПФ»

Высшим органом управления Общества является Общее собрание акционеров. Один раз в год Общество проводит годовое Общее собрание акционеров в период с 1 марта по 30 июня в год, следующий за отчетным финансовым годом. Сообщение о проведении собрания должно быть сделано не позднее, чем за 20 дней.

Совет директоров Общества осуществляет общее руководство деятельностью Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров. Членом Совета директоров может быть только физическое лицо. Председатель Совета директоров Общества избирается членами Совета директоров из их числа большинством голосов.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом - Генеральным директором, который подотчетен Совету директоров и Общему собранию акционеров. Генеральный директор избирается большинством голосов из числа акционеров либо может быть избрано любое другое лицо, обладающее, по мнению большинства членов совета директоров, необходимыми знаниями и опытом.

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества Общим собранием акционеров избирается ревизионная комиссия. Члены ревизионной комиссии не могут одновременно являться членами Совета директоров, а также занимать иные должности в органах управления Общества.

Общество может быть добровольно реорганизовано по решению Общего собрания акционеров. Реорганизация может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. Общество может быть ликвидировано добровольно по решению Общего собрания акционеров или по решению суда по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом РФ и федеральными законами.

Внешняя среда предприятия

ОАО «Якутская птицефабрика» функционирует в жестких экономических условиях сельскохозяйственного производства. Ее деятельность регулируется Уставом предприятия и подотчетна Министерству сельского хозяйства РС(Я) и Правительству РС(Я). Эти государственные институты урегулируют и контролируют нормативную и законодательную базы работы предприятия, устанавливают возможности и размер выдачи ссуд и кредитов. В 2008 г. птицефабрика получила ссуду на реконструкцию цехов основного производства, а в 2009 году - банковский лизинг на приобретение нового оборудования германского производства.

Население республики и в частности г. Якутска активно увеличивает спрос на продукцию «Якутской птицефабрики», который определяется демографической структурой населения города. При невысокой покупательской способности продукция птицеводства является наиболее доступной среди белковых продуктов и удобной для потребления.

Производство птицеводческой продукции является максимально механизированным, менее затратным, а также окупаемым относительно кормовым затратам.

Анализируя покупателей продукции «Якутской птицефабрики», можно сделать вывод, что яйцо - это наиболее востребованный и доступный белковый продукт, который закупается в больших объемах, т.к. как конечный результат производства для птицефабрики он выступает средством производства для пищевой и перерабатывающей промышленностей. Относительно предпочтений покупателей нашей продукции нельзя сделать радостных прогнозов, т.к. себестоимость и, следовательно, цена местного яйца выше привозного.

В корм птицам предприятие использует корма собственного производства (кормовая мука) и закупочные. Основными поставщиками корма для нашей птицефабрики являются Сибирский научный сельскохозяйственный центр СНЦ в г.Новосибирске (комбикорм) и Хаптагайский кормовой завод «Сахазернопродукт» (Хангаласский улус). В планировании производства имеет место увеличение доли кормов собственного производства в целях экономии средств и как следствие снижения себестоимости.

На якутском рынке основным конкурентом ОАО «Якутская птицефабрика» является ГУП «Нерюнгринская птицефабрика», продукция которой считается дешевле и более рентабельной. При этом у «Нерюнгринской птицефабрики» ассортимент продукции шире: яйцо куриное и перепелиное, мясо курицы и перепелов. Тогда как «Якутская птицефабрика» углубляет специализацию своего производства, и все основные усилия направляет на производство и реализацию яйца куриного.

2.2 Краткая экономическая характеристика ОАО «Якутская птицефабрика»

Таблица 5 Краткая экономическая характеристика предприятия и оценка выполнения плана по основным показателям деятельности ОАО «Якутская птицефабрика» за 2007-2008 гг.

Показатели деятельности	2007 год	выполнение плана,%	2008 год	выполнение плана,%	Динамика 2007-2008 (факт)
	план	факт		план	факт
Валовое производство яиц	38354	39763	103,67	40054	40341	100,71	578
Среднегодовое поголовье несушек	136,8	135	98,68	138	134,5	97,46	-0,5
Реализация:							0
яйцо,тыс.штук	34560	37606	108,81	38064	38132	100,18	526
мясо, тонн	217,2	236,9	109,07	112	90	80,36	-146,9
Среднесписочная численность человек	297	288	96,97	285	274	96,14	-14
Фонд начисленной заработной платы, тыс. руб.	58860	40214	68,32	63167	61381	97,17	21167
Уставный капитал, тыс. руб.	444393	444393	100	444393	444393	100	Ч
Выручка, тыс. руб.	123759	99506	80,40	-	171400	Ч	71894
Дебиторская задолженность	-	13736	Ч	12400	18300	147,58	4564
Кредиторская задолженность	32027	35573	111,07	34000	39470	116,09	3897
в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками	7715	28501	369,42	10200	16200	158,82	-12301
налоги и сборы	773	4401	569,34	4800	4527	94,3125	126
кредиты	6160	4670	75,81	19000	18743	98,65	14073
прочая	2004	4670	233,03	-	Ч	Ч	Ч
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	123759	99506	80,40	159400	171400	107,53	71894
Прибыль (убыток) от продаж, т. р.	-161161	-137472	85,30	-175548	-168200	95,81	-30728
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	3218	60	1,86	2568	377	14,68	317
Чистая прибыль, тыс. руб.	3218	60	1,86	2568	377	14,68	317

Исходя из полученных данных, можно сделать следующие выводы:

План по производству яиц, утвержденный Советом директоров, и в 2007 и в 2008 году был выполнен. В 2008 году валовое производство яиц увеличилось на 578 тыс. штук. Это было достигнуто лишь за счет увеличения яйценоскости кур-несушек (на 5 штук в год от каждой), так как их поголовье не увеличилось (135 тыс. голов). В 2007 году реализовано было 37606 тыс. штук яиц, что составляет 94,6% от их валового производства; в 2008 году реализовано было на 526 тыс. яиц больше (38132 тыс. штук), что составляет 95% от валового производства яиц. Таким образом, в 2007 году план реализации был выполнен на 108,81%, а в 2008 году выполнение плана составило 100,18 %. Недовыполнен был план по среднесписочной численности человек (96,97% в 2007 году и 96,14 в 2008 году) и по фонду начисленной заработной платы (68,32% в 2007 году и 97,13% в 2008 году).

Кредиторская задолженность предприятия в 2008 году возросла на 3897 тыс. руб. это произошло, главным образом, за счет увеличения кредитования предприятия, кредиты которого в 2008 году увеличились на 14073 тыс. рублей по сравнению с предыдущим. Кроме того, и в 2007 и в 2008 году кредиторская задолженность предприятия превышает запланированный предел на 11% и 16% соответственно.

Итоги деятельности предприятия за 2007 и 2008 год показывают, что производство продукции птицеводства является заведомо убыточным: убыток от продаж в 2007 году- - 137472 тыс. руб., а в 2008 году- -168200 тыс. руб.

Таким образом, на фоне улучшения производственных показателей экономические показатели деятельности предприятия остаются неудовлетворительными, что объясняется, в основном, низкими темпами роста цен на продукцию и высокими темпами роста цен на энергоносители и сырье.

Глава III. Анализ финансовых результатов ОАО «Якутская птицефабрика»

3.1 Состав и структура и динамика прибыли ОАО «Якутская птицефабрика»

Стабильная тенденция увеличения выручки от реализации свидетельствует о том, что предприятие все больший доход получает от основной своей деятельности, т.е. от реализации яиц и мяса курицы.

Увеличение показателей по стр.2 и стр.4 - в целом отрицательная тенденция, но при данном увеличении расходов растет объем выручки за счет увеличения объема производства и улучшения качества продукции.

Снижение прибыли от продаж свидетельствует об увеличении издержек производства и обращения. Тенденция эта неблагоприятна, так как снижается доходность продаж.

Снижение показателей по стр.10 говорит об отрицательной тенденции по предприятию в целом; это в основном вызвано системой налогообложения. Рост налогов оказывает крайне негативное влияние на экономические результаты предприятия.

Рассматривая деятельность ОАО «Якутская птицефабрика» в отчетном году, следует отметить снижение общего экономического результата деятельности акционерного общества, характер изменения которого сформировался под действием расходов финансового характера в размере 1835 тыс. руб. и увеличения прочих расходов на 45,8% (или 3536 тыс. руб.).

В результате преобразования ГУП «Якутская птицефабрика» в акционерное общество экономические интересы государства, выражающиеся в величине налоговых и иных обязательных платежей, в отчетном году составили 19 тыс. руб., что привело к снижению чистой прибыли на 37,9%.

Таблица 6. Анализ динамики финансовых результатов ОАО «Якутская птицефабрика».

№	Показатели	2006 год	2007 год	2008 г.	2009 г.	Отклонение
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Тыс .руб.	%
1.	Всего доходов и поступлений (?стр.010+060+ +080+090+120+ +170)	167438	100,0	282473	100,0	330804	100,0	448534	100,0	+117730	+35,6
2.	Общие расходы (?стр.020+030+ +040+070+100+ +130) (% к стр.1)	162775	97,2	282183	99,9	330424	99,9	448281	99,9	+117857	+35,7
3.	Выручка от реализации (стр.010) (% к стр.1)	71498	42,7	140036	83,6	171400	51,8	238251	53,1	+66851	+39,0
4.	Затраты на производство и сбыт продукции, всего (% к стр. 1)	160905	96,1	279255	98,9	321623	97,2	435191	97,0	+113568	+35,3
	В том числе:
	себестоимость продукции (стр.020)	160355	99,7	275592	98,7	308695	96,0	400932	92,1	+92237	+29,9
	коммерческие расходы (стр.030)	550	0,3	3663	1,3	12928	4,0	34259	7,9	+21331	+165
	управленческие расходы (стр.040)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
5.	Прибыль (убыток) от продаж (стр.050) (% к стр.3)	-89407	125,1	-139219	99,4	-150223	87,6	-196940	82,7	-46717	+31,1
6.	Доходы по операциям финансового характера (?стр.060+080) (% к стр.1)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
7.	Расходы по операциям финансового характера (стр.070) (% к стр.2)	-	-	600	0,2	1082	0,3	1835	0,4	+753	+69,6
8.	Прочие доходы (?стр.090+120+170)	95940	57,3	142437	50,4	159404	48,2	210283	46,9	+50879	+31,9
9.	Прочие расходы (?стр.130+180) (% к стр.1)	1870	1,2	2328	0,8	7719	2,3	11255	2,5	+3536	+45,8
10	Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.140) (% к стр.1)	4663	2,8	290	0,1	380	0,1	253	0,1	-127	-33,4
11	Налог на прибыль и иные обязательные платежи (стр.150) (% к стр.10)	-	-	289	99,7	3	0,8	19	7,5	+16	+533,3
12	Чистая прибыль (стр.190) (% к стр.1)	4663	2,8	1	0,001	377	0,1	234	0,1	-143	-37,9

Рассматривая деятельность ОАО «ЯПФ» в отчетном году (таблица 2), следует отметить увеличение общего экономического результата акционерного общества, характер изменения которого сформировался под действием увеличения выручки от реализации на 39,0%, что, в свою очередь, свидетельствует о том, что предприятие все больший доход получает от основной деятельности. Рост показателей общих расходов и затрат на производство и сбыт продукции на 35,6% и 35,3% соответственно - в целом отрицательная тенденция, но это не уменьшает объем выручки за счет цены, а влияет на ее рост за счет повышения качества продукции. Однако рост издержек отрицательно влияет на размер прибыли предприятия, которая снизилась за отчетный год на 31,1%. Снижение прибыли до налогообложения на 33,4% говорит об отрицательной тенденции в целом. В результате преобразования ГУП «Якутская птицефабрика» в акционерное общество экономические интересы государства, выражающиеся в величине налоговых и иных обязательных платежей, составили в 2008 г. 3 тыс.руб., что привело к снижению чистой прибыли на 0,8%, и в 2009 г. 19 тыс.руб. (-37,9% чистой прибыли). Таким образом, чистая прибыль за отчетный год снизилась на 143 тыс.руб.

3.2 Факторный анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг).

Проанализируем влияние некоторых внешних и внутренних факторов на изменение прибыли предприятия в 2009 году (таблица 7).

Таблица 7. Факторный анализ прибыли от продажи яиц ОАО «Якутская птицефабрика»

№	Показатели	2008 год	2009г. в ценах 2008г.	2009 год
		тыс.руб.	Обознач.	тыс.руб.	обозначение	тыс.руб.	обозначение
1.	Выручка от продаж	171400		203391		238251
2.	Себестоимость продукции	308695		422302		400932
3.	Прибыль от продаж	-137295		-218911		-162681

На анализируемом предприятии продукция однородна по своему составу, поэтому индекс продаж рассчитан по физическому объему продаж:



Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма убытка должна была бы уменьшиться на 10% и составить -146413 тыс.руб.

Затем определяем сумму прибыли при объеме и структуре реализованной продукции 2009 года, но при себестоимости и отпускных ценах 2008 года:

- = 203391 - 422302 = -218911 тыс.руб.

Подсчитываем, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах 2009 года, но при себестоимости 2008 года:

- = 238251 - 422302 = -184051 тыс.руб.

Таблица 8. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

Показатель прибыли	Факторы	Порядок расчета	Прибыль, тыс.руб.
	Объем продаж	Структура продаж	Цены	Себ-ть
Прошлый год	T0	T0	T0	T0	В0 - З0	-137295
Усл. 1	T1	T0	T0	T0	П0 Iрп	-146413
Усл. 2	T1	T1	T0	T0	Вусл - Зусл	-218911
Усл. 3	T1	T1	T1	T0	В1 - Зусл	-184051
Отчетный год	T1	T1	T1	T1	В1 - З1	-162681

По данным таблицы 4 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора:

· объема реализации продукции



· структуры реализованной продукции

· отпускных цен

· себестоимости реализованной продукции

Итого -25386 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что уменьшение прибыли обусловлено в основном изменением объема и структуры товарной продукции. Прибыль принесли рост отпускных цен на продукцию и изменения себестоимости произведенной продукции.

3.3 Анализ показателей рентабельности предприятия

В широком смысле слова рентабельность - это прибыльность, доходность. Предприятие является рентабельным, если результаты от продажи продукции покрывают его издержки и, кроме того, дают прибыль.

К основным показателям рентабельности относятся:

1. Прибыль на 1руб. затрат - определяется как отношение прибыли от продаж к затратам на производство продукции (полной себестоимости);

2. Доходность продаж - показывает размер прибыли с 1 руб. проданной продукции и определяется как отношение прибыли к валовой выручке от продаж.

Таблица 9. Расчет показателей рентабельности ОАО «Якутская птицефабрика», тыс.руб

№	Показатели	2006 г	2007 г	2008 г	2009 г.
1.	Выручка от продаж	71498	140036	171400	238251
2.	Себестоимость проданной продукции	160355	275592	308695	400932
3.	Прибыль от продаж	-89407	-139219	-150223	-196940
4.	Прибыль до налогообложения	4663	290	380	253
6.	Заемный капитал	2000	4670	3000	6000
	Расчеты
1.	Рентабельность производственной деятельности	-0,56	-0,51	-0,49	-0,49
2.	Рентабельность оборота	-1,25	-0,99	-0,87	-0,82
3.	Рентабельность капитала	2,3	0,06	0,12	0,04

Расчеты:

Рентабельность производственной деятельности: исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П_рп) к сумме затрат по реализованной продукции (З_рп):

-89407 : 160355 = -0,56 (2006 год).

-139219 : 275592 = -0,51 (2007 год).

- 150223 : 308695 = -0,49 (2008 год).

-196940 : 400932= -0,49 (2009 год).

Рентабельность оборота рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки.

-89407 :71498 = -1,25. (2006 год).

-139219 : 140036 = -0,99 (2007 год).

-150223 : 171400 = -0,87 (2008 год).

-196940 : 238251 = - 0, 82 (2009 год).

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением балансовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестиционного капитала:

4663 : 2000 =2,3 (2006 год).

290 : 4670 = 0,06 (2007 год).

380 : 3000 = 0,12 (2008 год).

253 :6000 = 0,04 (2009 год).

В целом полученные данные свидетельствуют об убыточности деятельности предприятия. Показатель рентабельности производственной деятельности показывает, что предприятие несет убыток с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, в 2006 году в размере 56%, в 2007 году - 51%., в 2008 и 2009 году - 49% Рост показателя свидетельствует об увеличении прибыли на 7%.

Неэффективность производственной и коммерческой деятельности птицефабрики в 2006 году составляет 1,25, и, увеличенный в 2007 году, - 0,99, в 2008 году - 0,87, в 2009 году - 0,82.Прибыль с рубля продаж за год составила 43%.

Снижение рентабельности капитала за период 2006 - 2009 гг. на 2,26 вызвано снижением чистой прибыли и увеличением размера заемного капитала.

3.4 Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли в ОАО «Якутская птицефабрика»

Для ОАО «Якутская птицефабрика» основными источниками резервов увеличения суммы прибыли является увеличение объема реализации продукции, снижение себестоимости увеличение цен на выпускаемую продукцию.

Рассмотрим резерв увеличения суммы прибыли за счет повышения объема реализации продукции.

Р У (Р VРП х П факт) = 9659 х 4,88 =...