Управління системою фінансової безпеки підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД

УНІВЕРСИТЕТ ЕКОНОМІКИ ТА ПРАВА «КРОК»

УДК. 351.862.4:336

Автореферат

дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук

Управління системою фінансової безпеки підприємства

Спеціальність 21.04.02 - економічна безпека суб`єктів господарської діяльності

Кім Юрій Геннадійович

Київ - 2009

Дисертацією є рукопис.

Робота виконана на кафедрі управління фінансово-економічною безпекою Вищого навчального закладу „Університет економіки та права „КРОК”.

Науковий керівник: доктор економічних наук, професор, Кириченко Олександр Анатолійович Інститут законодавства Верховної Ради України, головний науковий консультант.

Офіційні опоненти:

доктор економічних наук, професор, заслужений діяч науки і техніки України Єрмошенко Микола Миколайович ВНЗ „Національна академія управління”, проректор з наукової роботи;

кандидат економічних наук, доцент Франчук Василь Іванович Львівський державний університет внутрішніх справ, професор кафедри економічної безпеки.

Захист відбудеться 23 квітня 2009 року о 15.00 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради К 26.130.01 Вищого навчального закладу „Університет економіки та права „КРОК” за адресою: 03113, м. Київ, вул. Лагерна 30-32, кім. 245.

З дисертацією можна ознайомитися у бібліотеці Вищого навчального закладу „Університет економіки та права „КРОК” за адресою: 03113, м. Київ, вул. Лагерна 30-32, кім. 236.

Автореферат розісланий 23 березня 2009 року.

Вчений секретар спеціалізованої вченої ради Н.М. Літвін.

Загальна характеристика роботи

Актуальність теми дослідження. В умовах прискореної глобалізації світового господарства однією з найважливіших економічних проблем в Україні, починаючи з 90-х років 20 ст., є зростання загроз економічній, зокрема, фінансовій безпеці країни. Невирішеність проблем у цій сфері не дозволяє забезпечити відповідний рівень економічного зростання, ускладнює здійснення ефективної реструктуризації економіки, здійснює негативний вплив на зовнішньоекономічну, податкову, страхову сфери та бюджетний процес нашої країни.

Загалом низький рівень фінансової безпеки України особливо загострюється в умовах світової фінансової кризи і зумовлений, у першу чергу, такими аспектами, як високий рівень зовнішнього боргу, загострення фінансової та іпотечної криз, дисбаланс і нестабільність інвестиційної активності та економічної свободи, відтік капіталу, високий рівень доларизації економіки (близько 30%), неефективна структура золотовалютних резервів країни, спекуляція на фінансовому ринку України зі сторони іноземних банків та інших фінансово-кредитних установ, недостатня ефективність змін на ринку фінансових послуг України у контексті вступу до Світової організації торівглі, невиконання Україною зобов'язань перед міжнародними організаціями у сфері легалізації тіньових капіталів .

Фінансова безпека є багатоаспектним явищем, стан її динамічно змінюється. Отже, потрібно здійснювати ретельний моніторинг фінансової системи, а також вивчати проблеми, що виникають під впливом реформування національної економіки, регіоналізації й глобалізації світової економіки, інтернаціоналізації фінансових потоків, перманентних фінансових криз тощо.

Для формування дієвого механізму забезпечення фінансової безпеки України, перш за все, необхідно з`ясувати, що вкладається в це поняття, які фактори впливають на її дотримання, як взаємопов`язані окремі складові цієї категорії, як повинні координуватися дії усіх ланок, покликаних стояти на сторожі безпеки інтересів різних суб`єктів. Розмаїття аспектів фінансової безпеки, складність вибору оптимального варіанту її гарантування і викликають потребу застосування комплексного підходу у цій сфері життєдіяльності України.

Відповідно сучасний етап розвитку національної економіки характеризується наявністю значного числа чинників, які негативно впливають на функціонування держави та підприємства. До таких чинників, окрім глобальної економічної кризи, варто віднести, насамперед, нестабільність податкового і регуляторного законодавства, інфляційні процеси, недоступність кредитних ресурсів, посилення конкуренції, низький рівень капіталізації фондового ринку, зниження рівня інвестиційної активності, уповільнення платіжного обороту, зростання числа збиткових підприємств. Дія цих чинників викликає аритмію у русі матеріальних і фінансових потоків, призводить до значних втрат і збитків і, як наслідок, втрати підприємством фінансової безпеки. З огляду на це актуальним напрямком сталого функціонування українських підприємств є формування системи управління фінансовою безпекою підприємства.

Сьогодні існує багато досліджень щодо економічної безпеки підприємства, держави та її складових. Вагомий внесок у дослідження проблеми управління системою фінансової безпеки підприємства зробили провідні західні вчені: Дж.К. Ван Хорн, Т. Аллісон, К. Жюгляр, Дж. Найт, Г. Фостер, Й. Шумпетер. Важливу роль у теоретичному та емпіричному дослідженні проблематики управління безпекою підприємства та її впливу на національну економічну безпеку відіграють праці сучасних вітчизняних та російських вчених й практиків, а саме: Л.І. Абалкін, О.І. Баранівський, З.М. Борисенко, О.Ф. Бєлов, І.Ф. Бінько, І.О. Бланк, О.Г. Білорус, О.С. Власюк, З.С. Варналій, С.Б. Воронцов, В.М. Геєць, В.П. Горбулін, В.І. Грушко, А.С. Гальчинський, М.П. Денисенко, В.С. Загорський, М.М. Єрмошенко, С.А. Єрохін, Я.А. Жаліло, О.І. Захаров, Л.Л. Кістерський, О.А. Кириченко, Т.Т. Ковальчук, О.Й. Косарєв, В.В. Крутов, С.М. Лаптєв, Д.Г. Лук'яненко, Е.К. Марчук, В.І. Мунтіян, О.М. Мозговий, Ю. Пахомов, Д.К. Прейгер, П.Я. Пригунов, С.І. Пирожков, В.М. Свінцицький, А.І. Сухоруков, В.С. Сідак, В.А. Тимошенко, В.І. Терехов, В.М. Федосов, В.І. Франчук, В.К. Черняк, М.Г. Чумаченко, В.Т. Шлемко, В. Я. Шевчук та інші.

Разом з тим, не дивлячись на велику кількість публікацій, залишається багато невирішених проблем управління фінансовою безпекою, яка є основною складовою захисту від загроз, як на рівні держави, так і на рівні суб`єктів господарювання - підприємств і організацій. Окрім того, ситуацію ускладнює відсутність системності, скоординованості та єдиних поглядів стосовно категорійно-понятійного апарату у цій сфері, а також обґрунтованих пропозицій щодо впровадження сучасних методів та моделей управління фінансовою безпекою на всіх рівнях управління економікою. Все це і зумовило актуальність вибраної нами теми і напрямків її дослідження.

Наукове завдання дисертаційного дослідження полягає у визначені: умов та параметрів функціонування управління системою фінансової безпеки підприємства; організаційних форм та показників оцінки управління системою фінансової безпеки підприємства; напрямків удосконалення управління системою фінансової безпеки підприємства.

Зв`язок роботи із науковими програмами, планами, темами. Дослідження виконувалось відповідно до плану науково-дослідних робіт кафедри управління фінансово-економічною безпекою Університету економіки та права ``КРОК`` і належить до напряму: „Механізм управління економічною безпекою підприємств і організацій в умовах формування інноваційно-інвестиційної моделі розвитку України” (державний реєстраційний № 01080010772 від 11.12.2008 р.), яка виконувалась в рамках тематичного плану фундаментальних наукових досліджень, узгодженого з Міністерством освіти і науки України на 2006 - 2011 роки. Стратегічний курс України на євроінтеграцію, вступ до Світової організації торгівлі активізували дослідження в напрямку пошуку оптимальної моделі управління економічною безпекою та розробки систем ефективного менеджменту фінансами в реальних проектах та суб`єктах господарювання. Тому: особистий внесок автора полягає у дослідженні управління фінансовою безпекою в системі економічної безпеки підприємства та розробки пропозицій щодо модернізації механізму управління фінансовою безпекою підприємств.

Мета і завдання дослідження. Метою є оцінка стану управління системою фінансової безпеки підприємства на сучасному етапі розвитку економіки України для розробки наукових рекомендацій підвищення ефективності управління системою фінансової безпеки підприємств.

Поставлена мета зумовила вирішення таких основних завдань:

- на базі системного підходу визначити теоретичні засади ролі й місця фінансової безпеки підприємства у національній безпеці України;

- дослідити світовий і вітчизняний досвід організації управління системою фінансової безпеки та її впливу на трансформацію і розвиток суб`єктів господарювання на різних етапах розвитку економіки України;

- проаналізувати механізм управління системою фінансової безпеки підприємств із регіонально-галузевих позицій та визначитися щодо його вдосконалення;

- дослідити діючі організаційні форми управління системою фінансової безпеки підприємств із напрацюванням рекомендацій для їх удосконалення;

- обґрунтувати концептуальний підхід до розробки організаційної структури управління системою фінансової безпеки транспортно-експедиційного підприємства в умовах інноваційно-інвестиційного розвитку.

Об'єктом дослідження є система фінансової безпеки підприємств як важливої складової економічної та національної безпеки держави.

Предметом дослідження є управління системою фінансової безпеки підприємств.

Методи дослідження. Методологічною основою дисертаційного дослідження є діалектичний метод пізнання економічних явищ, положення економічної теорії щодо економічної безпеки, сучасна теорія управління. У ході дослідження широко використовувалися логічні й емпіричні методи пізнання механізмів і форм управління фінансами, а також методи порівняльного, факторного, економіко-математичного, статистичного, техніко-економічного аналізу, прогнозування економічних процесів, графоаналітичні й алгоритмічні методи відображення результатів досліджень. Пріоритетність використання того чи іншого методу визначалася конкретним завданням і поставленою метою.

Статистичною і фактологічною основою дослідження є дані Міністерств фінансів, економіки, транспорту та зв'язку, промислової політики, Державного комітету статистики України, Державного комітету з питань регуляторної політики та підприємництва України, Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку, звіти суб'єктів господарювання, власні дані розрахунково-аналітичного та статистичного аналізу. Інформаційною базою дослідження є законодавчі та нормативно-правові акти, програмні документи державних органів України, зокрема Конституція України, Укази Президента України, нормативні документи Кабінету Міністрів України та інших органів влади, звітні дані Державного комітету статистики України, монографії, статті та інші наукові праці вітчизняних і зарубіжних авторів, інтернет-ресурси.

Наукова новизна отриманих результатів полягає в отриманні науково обґрунтованих результатів, які в сукупності дозволяють розв`язати важливу проблему управління системою фінансової безпеки підприємств. Виходячи з цього, у дисертації:

вперше

- досліджено методологічні підходи у визначенні ролі й місця фінансової безпеки у системі національної безпеки України;

- запропоновано шляхи модернізації управління системою фінансової безпеки на всіх рівнях національної безпеки України та визначено шляхи вдосконалення управління системою фінансової безпеки підприємства;

удосконалено

- методичні підходи до формування управління системою фінансової безпеки підприємства із застосуванням комплексного підходу;

- показники оцінки стану системи фінансової безпеки підприємств на основі розрахунку інтегрального фінансового стану підприємства;

- методи оптимізації функціональної складової управління системою фінансової безпеки підприємства;

- процедура застосування фінансового контролінгу для підвищення ефективності управління системою фінансової безпеки підприємства;

дістали подальшого розвитку

- підходи до концепції фінансової безпеки в системі національної безпеки України та вибору оптимальної кількості пріоритетних напрямів розвитку економіки;

- пошук нових методів оптимізації механізму управління системою фінансової безпеки підприємства, зорієнтованих на підвищення конкурентоспроможності та інноваційності продукції;

- розробка дієвих методів оцінки стану управління системою фінансової безпеки підприємства в умовах економічної невизначеності;

- напрями державного регулювання системи фінансової безпеки підприємств на базі удосконалення законів України та важелів державного управління.

Практичне значення одержаних результатів полягає у тому, що наукові положення, висновки та рекомендації дисертаційного дослідження можуть бути використані як на науковому, так і на практичному рівнях.

На науковому рівні - науковими установами, аналітичними організаціями для подальшого поглиблення теоретичних уявлень щодо безпекових стратегій та державно-регуляторних засад розвитку фінансів в умовах формування системи національної безпеки України. Реформування управління системи фінансової безпеки підприємств для підвищення їх конкурентоспроможності в умовах діючих правил Світової організації торгівлі та євростандартів.

На практичному рівні наукові положення, висновки та рекомендації дисертаційного дослідження можуть бути використані для оцінки управління системою фінансової безпеки підприємств у різних галузях економіки, розробки планів її модернізації, а також у навчальному процесі.

Підтвердження практичного значення одержаних результатів є їх використання Комітетом транспорту і зв'язку Верховної Ради України, як інформаційної бази при підготовці пропозицій щодо розвитку систем економічної безпеки підприємств у цій галузі (довідка №221/8 від 14 січня 2009 року). Наукові рекомендації використані також у процесі реорганізації управління фінансовою безпекою міжнародної транспортної корпорації “ICT” (довідка № 88-14/27 від 12 січня 2009 року). Теоретичні та практичні рекомендації, отримані в результаті дослідження шляхів вдосконалення управління системою фінансової безпеки транспортно-експедиційних підприємств впроваджені в діяльності міжнародної корпорація «Ukrainian Village Development» (довідка № 17/0209 від 12 січня 2009 року).

Одержані в ході дисертаційного дослідження результати використовувались у процесі підготовки фахівців Університету економіки та права “КРОК” при викладанні навчальних дисциплін спеціальностей „Управління фінансово-економічною безпекою” та «Фінанси» (довідка №14/21-23 від 14 січня 2009 року). Крім того, окремі висновки та положення роботи можуть використовуватись при викладанні навчальних курсів у інших вищих навчальних закладах України.

Особистий внесок здобувача. Дисертаційне дослідження є самостійним науковим дослідженням автора. Основні публікації по темі дисертації, а також монографія «Формування системи фінансової безпеки транспортно-експедиційного підприємства» підготовлені ним особисто. Чотири наукові статті та два навчальних посібника підготовлені у співавторстві, особисто автору належить 11,3 друк.арк.

Апробація результатів дисертації. Основні положення і результати наукового дослідження обговорювалися і отримали схвалення на засіданнях кафедр, круглих столах, а також доповідалися на міжнародних та всеукраїнських науково-практичних конференціях, зокрема на Дев`ятій науково-практичній конференції «Актуальні проблеми економічного та соціального розвитку України в сучасних умовах» (квітень 2007 року, м. Київ); Міжнародній конференції “Актуальні питання економіки” (грудень 2007 року, м. Київ); Другій всеукраїнській науково-практичній конференції “Концептуальні засади формування менеджменту в Україні” (листопад 2007 року, м. Київ); Міжнародній науково-практичній конференції “Проблеми управління в сфері підприємництва” (липень 2007 року, м. Київ); Міжнародній науково-практичній конференції “Виклики та проблеми бізнесу двадцять першого століття” (листопад 2008 року, м. Київ); Міжнародній конференції “Актуальні проблеми економіки” (грудень 2008 року, м. Київ).

Публікації. Основні положення та висновки дисертаційного дослідження викладено у 11 публікаціях автора, з них 7 у наукових фахових виданнях України, затверджених ВАК України.

Структура дисертаційної роботи. Дисертація складається з вступу, трьох розділів і висновків. Загальний обсяг роботи становить 218 сторінок комп'ютерного тексту, з яких 171 сторінка основного тексту. Робота містить 7 таблиць, 22 рисунки, 11 додатків (на 46 сторінках) та список використаних джерел (264 найменування на 22 сторінках).

Основний зміст роботи

У вступі обґрунтовано актуальність теми дослідження, сформульовано мету й завдання дослідження, об'єкт і предмет дослідження, визначено методологічну базу, наукову новизну та практичне значення одержаних результатів.

У першому розділі „Теоретичні основи дослідження фінансової безпеки підприємств” досліджено сутність фінансової безпеки та її місце у системі національної безпеки України, сутність управління фінансовою безпекою підприємств, узагальнено досвід сучасного управління фінансовою безпекою.

У першому підрозділі «Фінансова безпека в системі національної безпеки України» відзначено, що національна, державна та економічні безпеки як наукові категорії - наріжний камінь щодо забезпечення виживання та стійкого розвитку будь-якої держави. Визначення їх за допомогою категорій суспільних наук завжди перетворювалося на камінь спотикання. Складний багатокомпонентний характер цих понять є причиною жвавих наукових дискусій, адже від їх розуміння залежить формування державної безпекової стратегії.

У нашому досліджені національна безпека України - це захищеність життєво важливих інтересів людини, громадянина, суспільства і держави, за якої забезпечуються сталий розвиток суспільства, своєчасне виявлення, запобігання і нейтралізація реальних та потенційних загроз національним інтересам. Визначившись з головною категорією, у роботі знайдено адекватне співвідношення між економічною та фінансовою безпекою і їх місцем та роллю у стратегії національної безпеки України.

Дослідження підтвердило відсутність одностайного визначення категорії «економічна безпека», і тому автор запропонував свій підхід. Поняття економічної безпеки держави визначено як стан економіки та інституцій влади, за якого забезпечується гарантований захист національних інтересів, соціальна спрямованість політики, достатній оборонний потенціал, у тому числі і за несприятливих умов розвитку внутрішніх та зовнішніх процесів, а, відповідно, економічна безпека суб'єкта господарювання - це стан, за якого забезпечується економічний розвиток і стабільність діяльності суб'єкта господарювання, гарантований захист його фінансових і матеріальних ресурсів, здатність адекватно і без суттєвих втрат реагувати на зміни внутрішньої й зовнішньої ситуації.

Важливою структурною складовою економічної безпеки є фінансова безпека, сутність якої полягає в її здатності забезпечувати стійкість економічного розвитку держави; забезпечувати стійкість грошово-кредитної, бюджетної та валютної національної системи та основних їх фінансових параметрів;

формувати резерви для пом'якшення впливу світових криз і дій негативних світових чинників на національну економіку; створювати сприятливі умови для збалансованого кругообігу капіталів; ефективно управляти зовнішнім боргом та іноземними інвестиціям; запобігати злочинам у фінансовій сфері, в тому числі, легалізації відмивання доходів, отриманих злочинним шляхом.

Виходячи з глобального підходу, під фінансовою безпекою підприємства визначимо такий стан фінансових ресурсів, за яких забезпечується ефективна (прибуткова) діяльність підприємства, захист його фінансових інтересів та здатність зберігати свою ліквідність, платоспроможність і фінансові можливості під впливом різного роду небезпек і загроз. Дослідження підтвердило, що на рівні господарюючих суб'єктів фінансова безпека не стала чинником прибуткової роботи підприємства, її зв'язок з національною безпекою залишається досить віртуальним.

У другому підрозділі «Фінансова безпека підприємств: сутність управління» доводиться, що в сучасних умовах нестабільності, протиріччя реформаційних процесів, держава в цілях її економічної безпеки повинна, в першу чергу, спрямовувати зусилля на забезпечення безпеки підприємства. Основними напрямами діяльності держави при цьому повинні бути сукупність організаційно-правових, соціально-економічних і управлінських рішень, що забезпечують підприємству ефективний захист від зовнішніх і внутрішніх загроз, в тому числі з боку держави.

Поняття «фінансова безпека» як самостійний об'єкт дослідження є порівняно новим, і тому в роботі більш широко сформульована сутність фінансової безпеки підприємства, яка складається із здатності підприємства самостійно розробляти і проводити фінансову стратегію у відповідності з цілями загальної, корпоративної стратегії в умовах невизначеного і конкурентного середовища. Одним із головних чинників організації фінансової безпеки підприємства є організація її управління. Відповідно до цього, в дисертації під управлінням системою фінансової безпеки підприємства розуміється свідомий, цілеспрямований вплив із боку суб'єктів управління підприємством і системою його безпеки на суб'єкти безпеки (організація й управління фінансами, планування, контроль і аналіз фінансів, інформаційні ресурси, зовнішньоекономічна діяльність, персонал і. т.д.), який здійснюється з метою спрямування їх дії на зниження рівня загроз і ризиків, а також попередження небажаних результатів фінансової діяльності.

Управління системою фінансової безпеки будь-якого підприємства можна розглядати як сукупність відносин фінансової безпеки, реалізованих за допомогою організаційної структури та функцій управління, нормативно-правового й організаційно-економічного забезпечення, процесів реагування на погрози та наявність моделі прийняття рішення залежно від ситуації. Комплексна статична модель управління системою фінансової безпеки підприємства може бути описана функцією управління процесами забезпечення фінансової безпеки підприємства:

МУЕБР = f (О, МН, П, МПР .....), (1)

де f - функція, що припускає наявність цілей в управлiннi системою фінансової безпеки підприємства, яка об'єднує вci елементи механізму керування; О - органiзацiйна структура (має бути iєрархiя opгaнiв, якi вiдповiдають за дії щодо забезпечення фінансової безпеки підприємства); МН - організаційно-економічна i нормативно-правова база системи управління; П - процеси реагування на загрози; МПР - моделі прийняття рішень для успішного управління системою фінансової безпеки залежно від сформованої ситуації.

У дисертації показано, що функціонування управління системою фінансової безпеки підприємства передбачає постійну взаємодію функцій управління: керівництва, організації, планування, мотивації, аналізу та контролю в процесі прийняття оптимальних управлінських рішень керівництвом і структурними підрозділами. Зазначено, що вершиною управління системою фінансової безпеки підприємства є застосування сучасних методів фінансового планування і контролю - бюджетування. Перераховані блоки - це механізм управління системою фінансової безпеки підприємства, котрий являє собою організаційний комплекс, який складається з сукупності організаційних, управлінських, технічних, правових та інших заходів, у сукупності спрямованих на забезпечення безпеки підприємства, захисту законних інтересів його керівництва та інвесторів, сприяння забезпеченню стійкого розвитку підприємства.

Сьогодні кожне підприємство повинно чітко орієнтуватися в складних умовах ринкових відносин, правильно оцінювати виробничий та економічний потенціал, стратегію подальшого розвитку, володіти методикою управління системою фінансової безпеки з метою забезпечення платоспроможності та фінансової стійкості.

У третьому підрозділі «Аналіз досвіду організації управління системою фінансової безпеки» проведено аналіз вітчизняного та зарубіжного досвіду організації управління системою фінансової безпеки підприємств у різних формах господарювання. У роботі зазначено, що перші розробки з питань теорії економічної безпеки почали з'являтися в Україні трохи більше п'ятнадцяти років тому і створили певний науковий фундамент для подальшої розробки теорії управління економічною безпекою, побудови ефективного управління системою фінансової безпеки підприємств. Національна економічна наука накопичила солідний досвід дослідження фінансової безпеки держави, що вкрай необхідно при проектуванні управління системою фінансової безпеки підприємств. Його і було використано при впроваджені результатів роботи, а також у процесі пошуку ефективної моделі управління системою фінансової безпеки. Відповідно, в роботі досліджено та проаналізовано цілий ряд сучасних теорій та методів організації управління.

У другому розділі „Аналіз стану управління системою фінансової безпеки підприємства” оцінено фінансові ризики в управлінні системою фінансової безпеки, здійснено оптимальний вибір показників оцінки стану фінансової безпеки підприємства та системний аналіз показників фінансової безпеки щодо ряду транспортно-експедиційних підприємств.

У першому підрозділі «Оцінка фінансових ризиків в управлінні системою фінансової безпеки» досліджено сутність фінансових ризиків підприємства які, на нашу думку, є результатом вибору його власниками або менеджерами альтернативного фінансового рішення, спрямованого на досягнення бажаного цільового результату фінансової діяльності при ймовірності економічного збитку (фінансових втрат) у силу невизначеності умов його реалізації. Фінансовий ризик є об'єктивним явищем у функціонуванні будь-якого підприємства і супроводжує всі види фінансових операцій і всі напрямки фінансової діяльності. У практичній діяльності кожна фінансова загроза або втрата може кваліфікуватись як фінансовий ризик. Автором запропоновано класифікацію фінансових ризиків за такими основними ознаками: ризик зниження фінансової стабільності; ризик неплатоспроможності; інвестиційний ризик; процентний ризик; валютний ризик; депозитний ризик; податковий ризик; структурний ризик; криміногенний ризик; інші види ризиків.

Відповідно до теоретичних обґрунтувань схем управління ризиками для цілей управління системою фінансової безпеки у роботі запропоновано бізнес-план із ризик-менеджменту для міжнародного транспортно-експедиційного підприємства «Транспортний логістик», який включає такі розділи: фінансова ідеологія підприємства щодо прийняття ризиків; основні види ризиків, які властиві фінансовій діяльності; групування видів фінансових ризиків за ступенем ймовірності їх виникнення і можливого розміру фінансових втрат при настанні ризикового випадку; рекомендовані форми нейтралізації ризиків окремих напрямів фінансової діяльності і основних фінансових операцій; проект бюджету по нейтралізації фінансових ризиків із розрахунком ефективності витрат; проект заходів (з термінами їх здійснення і відповідальними особами) по забезпеченню нейтралізації фінансових ризиків і їх моніторингу. Крім того, запропоновано систему аналізу, після його міститься самооцінка і прогнозування фінансового стану підприємства з позицій виконання властивих їм виробничих функцій, вживання заходів захисту цих функцій від різних проявів зовнішнього і внутрішнього походження, що впливають на потенціал підприємства, створення системи моніторингу індикаторів фінансової безпеки, обґрунтування і встановлення їх порогових значень, розробки заходів протидії фінансовим загрозам.

У другому підрозділі «Оптимальний вибір показників оцінки управління системою фінансової безпеки підприємства» запропоновано систему показників, від ступеня адекватності яких залежить оцінка фінансової безпеки підприємства і розробка комплексу ефективних заходів щодо попередження та протидії фінансовій небезпеці, відповідних масштабу й характеру фінансових погроз. За основу побудови цієї системи узято ідею про прямий зв'язок фінансової безпеки підприємства з його забезпеченістю фінансовими ресурсами, які складаються з власного основного капіталу, власних оборотних коштів, кредитів і позик (під власні гарантії чи гарантії держави), інвестицій, прямого фінансування з бюджету (державні та комунальні підприємства). Тому метою побудови системи показників фінансової безпеки у дисертації запропоновано інформаційні джерела безпеки підприємства, які дозволяють: налагодити постійний моніторинг стану фінансової безпеки підприємства; оцінювати рівень фінансової безпеки; аналізувати і визначати чинники впливу на той чи інший стан фінансової безпеки. Ці показники виступають у вигляді абсолютних і відносних величин. Такі індикатори є вхідною інформацією, на якій має ґрунтуватися процес управління системою фінансової безпеки.

На прикладі ряду транспортно-експедиційних підприємств у дисертаційному дослідженні представлені індикатори (граничні значення) показників фінансової безпеки, проаналізовано стан фінансової безпеки, виведено коефіцієнт безпеки транспортно-експедиційного підприємства, запропоновано систему відносних показників оцінки фінансової безпеки (табл. 1), охарактеризовано значення окремих показників і запропоновано модель управління системою фінансової безпеки реального підприємства. Розроблена модель передбачає: бюджетування; організацію виконання бюджетів; фінансову й управлінську звітність; фінансовий контролінг; аналіз та оцінку рівня управління фінансовою безпекою; розробку рекомендацій по підвищенню ефективності управління системою фінансової безпеки.

У третьому підрозділі «Системний аналіз показників оцінки фінансової безпеки підприємства» проаналізовано показники фінансової безпеки за п'ять років по двадцяти транспортно-експедиційних підприємствах України. Системний аналіз засвідчив, що у 2005-2008 роках більшість українських підприємств, працюючи в нестабільному економічному середовищі, є збитковою, переживає глибокий спад виробництва і знаходиться у критичному або збанкрутілому стані.

Таблиця 1 Показники оцінки фінансової безпеки підприємства

Група показників	Найменування коефіцієнта	формула	Порогові значення
Коефіцієнти структури капіталу 2. Коефіцієнти, які відображають рівень ділової активності 3. Коефіцієнти рентабельності 4. Коефіцієнти, які показують ефективність використання власних оборотних коштів 5. Коефіцієнти платоспроможності (ліквідності)	Коефіцієнт автономії Коефіцієнт заборгованості Коефіцієнт фінансового ризику Коефіцієнт поточної заборгованості Коефіцієнт оборотності активів Коефіцієнт оборотності капіталу Коефіцієнт оборотності оборотних активів Коефіцієнт рентабельності власного капіталу (ROE) Коефіцієнт рентабельності всіх активів (ROI) Коефіцієнт чистої рентабельності Коефіцієнт маневреності власного капіталу Коефіцієнт фінансової стійкості Коефіцієнт абсолютної платоспроможності Коефіцієнт поточної платоспроможності Коефіцієнт співвідношення дебіт. і кредит. заборг		<0,5 Чим вище, тим ефективніше дивитись динаміку Чим вище, тим ефективніше 0,4-0,6 чим > тим > маневреність 0,8 >0,2 >1 >1

Причин депресивного розвитку багато, але головні з них криються не лише в наслідках фінансової кризи, але і в інерції структури виробництва, що склалася ще до кризи, його технологічною старістю та фізичному зносі основних фондів, у відсутності пріоритетів державної науково-промислової політики, визначення яких дозволило б провести необхідну реструктуризацію потужностей, в умовах господарювання, що склалися в результаті неефективних, із погляду реального сектора економіки, перетворень, відсутністю управління системою фінансової безпеки.

У третьому розділі «Удосконалення управління системою фінансової безпеки підприємства» досліджено організаційно-економічне та правове забезпечення управління системою фінансової безпеки підприємства та шляхи її вдосконалення, підходи до формування основних елементів управління системою та методи її функціональної підтримки на базі контролінгу.

У першому підрозділі «Організаційно-економічне та правове вдосконалення управління системою фінансової безпеки підприємств» розглянуто основні напрямки організаційно-економічного і правового забезпечення розвитку управління системою фінансової безпеки.

До організаційно-економічного забезпечення управління системою фінансової безпеки підприємства у роботі віднесено відповідну систему внутрішнього нормативного регулювання фінансової безпеки підприємства, яка є формалізованим набором правил, положень, інструкцій, розпорядчих документів по окремих структурних підрозділах та по підприємству в цілому, по окремих сегментах діяльності та інших об'єктах забезпечення безпеки. Ця система повинна забезпечити єдність методологічних, організаційних, економічних та методичних підходів при реалізації управлінських функцій фінансової безпеки. З цією метою автором визначено: перелік внутрішніх нормативних документів, які необхідно розробити, та принципи їх складання; методи забезпечення фінансової безпеки підприємства, адекватні зазначеним ризикам і загрозам; показники контролю й оцінки рівня фінансової безпеки підприємства; методика звітності центрів відповідальності за станом фінансової безпеки підприємства на звітну дату. З іншого боку, фінансова безпека підприємства залежить від наявності правової системи, гарантом якої виступає держава. Тому у роботі зроблено аналіз основних законодавчих актів і розроблено рекомендації щодо подальших дій суб'єктів підприємництва відповідно до законодавства.

У другому підрозділі «Формування основних елементів управління системою фінансової безпеки підприємства» визначено основні елементи управління системою фінансової безпеки, які дозволяють більш системно визначити її сутність, котра є важливою складовою економічної безпеки підприємства і є таким станом підприємства, що: дозволяє забезпечити фінансову стійкість, платоспроможність, ліквідність та достатню фінансову незалежність підприємства у довгостроковому періоді; забезпечує оптимальне залучення та ефективне використання фінансових ресурсів підприємства; дозволяє ідентифікувати небезпеки та загрози стану підприємства і розробляти заходи для їх вчасного усунення; дозволяє самостійно розробляти та впроваджувати фінансову стратегію; має бути оцінена кількісними та якісними показниками, які мають граничні значення. Використання системного підходу дозволило структурувати цілі фінансової безпеки, які найбільше впливають на формування організаційної структури та функцій управління, а саме: забезпечення технологічної незалежності та досягнення високої конкурентоспроможності технічного потенціалу, високої ефективності менеджменту; досягнення високого рівня кваліфікації; мінімізація руйнівного впливу на екологію; якісна правова захищеність усіх аспектів фінансової діяльності; ефективне інформаційне забезпечення та захист комерційної таємниці; ефективна організація безпеки персоналу, капіталу та майна. економіка фінансовий інвестиційний

У третьому підрозділі «Функціональне забезпечення підвищення якості управління системою фінансової безпеки підприємств» розглянуто роль і місце контролю в управління системою фінансової безпеки підприємств. У роботі доведено, що важливою умовою ефективного управління системою фінансової безпеки є фінансовий контролінг, метою якого є орієнтація управлінського процесу на максимізацію прибутку та вартості капіталу власників при мінімізації ризику і збереженні ліквідності та платоспроможності підприємства. Крім того, він вирішує ряд функціональних завдань - координації, фінансової стратегії, планування та бюджетування, бюджетного контролю, внутрішнього консалтингу та методологічного забезпечення, внутрішнього аудиту та ревізії. Оскільки підприємство є динамічною системою, то і його фінансова безпека не є статичним явищем, що викликає потребу постійного контролю та ефективного управління. Це методичне завдання зазначеної проблеми пропонується вирішувати як визначення рівня фінансової безпеки підприємства і невід'ємного елементу системи управління підприємством. У дисертації визначено рівень фінансової безпеки відповідно до конкретних транспортно-експедиційних підприємств і запропоновано поділити всі заходи підвищення фінансової безпеки транспортно-експедиційного підприємства на дві групи, в залежності від форм економічної безпеки: (1) заходи безпеки, які спрямовані на зміцнення внутрішнього середовища; та (2) заходи безпеки, які спрямовані на зміцнення позицій підприємства в зовнішньому середовищі.

Висновки

Основні наукові результати проведеного дослідження дозволяють вирішити важливе наукове завдання, яке полягає у визначені основних умов функціонування управління системою фінансової безпеки підприємства, виявленні основних організаційних форм та показників оцінки фінансової безпеки підприємства, виробленні рекомендацій щодо підвищення якості управління системи фінансової безпеки підприємства, і зробити такі висновки і пропозиції:

1. Національна безпека України - це захищеність життєво важливих інтересів людини, громадянина, суспільства і держави, за якої забезпечуються сталий розвиток суспільства, своєчасне виявлення, запобігання і нейтралізація реальних та потенційних загроз національним інтересам. Економічна безпека є однією з головних складових національної безпеки України.

2. Поняття економічної безпеки країни ми трактуємо як складну багатофакторну категорію, яка характеризує здатність національної економіки до розширеного самовідтворення з метою збалансованого задоволення потреб власного населення держави на якомусь визначеному рівні, з метою протистояння дестабілізуючому впливу різноманітних чинників, внутрішніх та зовнішніх, а також із метою забезпечення конкурентоспроможності національної економіки у світовій системі господарювання.

3. Фінансова безпека є однією з головних складових економічної безпеки держави і передбачає захищеність інтересів держави у фінансовій сфері, або такий стан бюджетної, податкової та грошово-кредитної систем, що гарантує спроможність держави ефективно формувати, зберігати від надмірного знецінення та раціонально використовувати фінансові ресурси країни для забезпечення її ефективного соціально-економічного розвитку та оптимального обслуговування фінансових зобов'язань.

4. Одним із основних пріоритетів фінансової безпеки держави в умовах глобальної фінансової кризи є фінансовий капітал України, який, за нашими розрахунками, повинен включати всі фінансові ресурси, і, перш за все, національну та іноземну валюту, високоліквідні активи, які здатні оперативно перетворюватись на гроші, а також похідні від них фінансові інструменти (деривативи) та фондові інструменти, іншими словами, все, що включається у фінансовий кругообіг і дає прибуток або додаткову вартість.

5. Фінансова безпека підприємства - це діяльність по управлінню ризиками та захисту інтересів підприємства від зовнішніх і внутрішніх загроз із метою забезпечення стабільного розвитку підприємництва та росту його власного капіталу в поточній і стратегічній перспективі.

6. Визначено, що загрози фінансовій безпеці України - це сукупність реальних чи потенційно можливих явищ і чинників, що створюють небезпеку для реалізації національних інтересів у фінансовій сфері. Загрози ускладнюють саморегуляцію економіки та реалізацію фінансових інтересів, спричиняють вихід фінансових індикаторів за межі їх порогових значень. Завданням держави є виявлення фінансових загроз, визначення рівня їх небезпеки, реалізація адекватних заходів щодо запобігання та усунення загроз, а також негативних наслідків їхнього впливу.

7. Доведено, що фінансова безпека держави у значній мірі залежить від організації фінансової безпеки суб`єктів господарювання, яка може бути визначена як стан найбільш ефективного використання корпоративних ресурсів підприємств, відображена в оптимальних значеннях фінансових показників прибутковості й рентабельності бізнесу, якості управління, використання основних і оборотних засобів виробництва, структури їх капіталів, норм дивідендних виплат по цінних паперах, а також їх курсової різниці, як синтетичного індикатора поточного фінансово-економічного стану і перспектив його інноваційно-інвестиційного та соціально-економічного розвитку.

8. Розроблено методику аналізу фінансової безпеки підприємства, відмінністю якої від фінансового аналізу діяльності підприємства є розкриття причин і наслідків господарської діяльності з урахуванням суб'єктивного фактору безпеки, а також пошук методів по виявленню фінансової безпеки й оцінка їх впливу на кінцеві показники діяльності підприємства. Головною метою фінансового аналізу є дослідження фінансового стану й основних результатів фінансової діяльності підприємства для виявлення ризиків і резервів подальшого підвищення його ринкової вартості й забезпечення ефективного та безпечного розвитку.

9. Доведено, що фінансова безпека підприємства в ринковій економіці, а особливо в умовах глобальної фінансової кризи, повинна плануватись і прогнозуватись. На підприємствах, де діяльність пов'язана з постійними притоками і відтоком грошових коштів, основними індикаторами безпеки є контроль за рухом грошових потоків і їхньої динаміки з метою інноваційно-інвестиційного та соціально-економічного розвитку підприємства. Основним методом забезпечення ефективного планування грошових потоків і базою контролю за їх динамікою є бюджетування. У дослідженні бюджетування визначено як управління процесами створення, розподілу, використання фінансових ресурсів із метою забезпечення розвитку підприємства та його фінансової безпеки.

10. Визначено основні постулати фінансової безпеки для транспортно-експедиційних підприємств, які дозволяють більш системно визначити її сутність і забезпечують фінансову ліквідність та достатню фінансову незалежність підприємства у довгостроковому періоді, оптимальне залучення та ефективне використання фінансових ресурсів, ідентифікувати небезпеки та загрози стану підприємства і розробляти заходи для їх вчасного усунення, а також розробляти та впроваджувати довгострокову фінансову стратегію.

11. Розроблено модель управління системою фінансової безпеки транспортно-експедиційного підприємства, яка в загальному вигляді визначається як цілеспрямований процес впливу суб'єкта на об'єкт фінансової безпеки, де в якості об'єкта виступають фінансові ресурси підприємства, а в якості суб'єкта - менеджер або власник підприємства, і в інтегрованій системі визначається сукупність трьох складових: процесу управління, організації управління та інформації. В якості оцінки управління системою фінансової безпеки транспортно-експедиційного підприємства запропоновано коефіцієнт фінансової безпеки, який є пороговим рівнем, нижче котрого підприємство не забезпечує інноваційно-інвестиційний і соціально-економічний розвиток.

12. Визначено основні положення сутності поняття «фінансовий стан підприємства» і його вплив на фінансову безпеку підприємства, під яким будемо розуміти сутнісну характеристику діяльності підприємства у певний період, що визначає реальну та потенційну можливість підприємства забезпечувати достатній рівень фінансування фінансово-господарської діяльності та здатність ефективно здійснювати управління фінансовою безпекою.

13. Визначено поняття фінансової стійкості підприємства як здатності підприємства функціонувати й розвиватися, зберігати рівновагу своїх активів і пасивів у мінливому внутрішньому і зовнішньому середовищах, що гарантує його платоспроможність та інвестиційну привабливість у довгостроковій перспективі в межах допустимого рівня ризику. Фінансова стійкість значно залежить від оптимальності структури капіталу (співвідношення власних і позикових коштів), від оптимальності структури капіталу активів підприємства, і, в першу чергу, від співвідношення основних та оборотних коштів, а також від зрівноваженості його активів і пасивів за функціональною ознакою. Виділено чотири типи фінансової стійкості підприємства - абсолютна, нормальна, нестійкий фінансовий стан, кризовий стан.

14. Проведено структуризацію функціональних цілей фінансової безпеки з метою проектування управління системою фінансової безпеки транспортно-експедиційного підприємства, до яких у роботі віднесено: забезпечення технологічної незалежності та досягнення високої конкурентоспроможності технічного потенціалу, оптимальна та ефективна організаційна структура, належна ефективність корпоративних науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, високий рівень кваліфікації персоналу та його інтелектуального потенціалу, якісна правова захищеність, мінімізація екологічних ризиків, забезпечення захисту інформаційного поля, комерційної таємниці, досягнення ефективного рівня інформаційного забезпечення, ефективна організація безпеки персоналу, капіталу та майна, досягнення високої ефективності менеджменту. Загальна модель передумов нормального фінансового розвитку транспортно-експедиційного підприємства складається з двох невід`ємних і взаємозалежних складових: фінансової стабільності і стійкості підприємства та його економічної безпеки.

15. Доведено, що важливою умовою ефективного управління системою фінансової безпеки транспортно-експедиційного підприємства є фінансовий контролінг, метою якого є орієнтація управлінського процесу на максимізацію прибутку та зростання вартості капіталу власників при мінімізації ризику і збереженні ліквідності та платоспроможності підприємства.

Список опублікованих праць за темою дисертації

У наукових фахових виданнях:

1. Кім Ю. Г. Формування системи фінансової безпеки транспортно-експедиційного підприємства : монографія / Кім Ю. Г. - К. : ЗАТ «Дорадо», 2007. - 140 с.

2. Кім Ю. Г. Системне проектування фінансової безпеки транспортно-експедиційного підприємства. “Стратегія розвитку України” / Ю. Г. Кім // НАУ. Науковий журнал. - 2007. - № 12 - С. 28-34.

3. Кім Ю. Г. Методологічні основи економічної безпеки суб'єктів господарювання в трансформаційній економіці / О. А. Кириченко, Ю. Г. Кім // Актуальні питання економіки. - 2008. - № 12. - С. 128-132.

4. Кім Ю. Г. Проблеми управління фінансовою безпекою підприємства / Ю. Г. Кім // “Вчені записки Університету “КРОК”. - 2008. - № 18. - Т. 4. - С. 76-79.

5. Кім Ю. Г. Організаційно-правове регулювання фінансового ринку в Україні / Ю. Г. Кім, О. А. Кириченко // Інвестиції: практика та досвід. -2008. - № 22. - С. 19-21.

6. Кім Ю. Г. Проблеми забезпечення фінансової безпеки підприємства / Ю. Г. Кім // Менеджмент : зб. наук. праць. - К. : Міжгалузевий ін-т управління, 2008. - № 10. - С. 62-76.

7. Кім Ю. Г. Вплив інфляційних процесів на фінансову безпеку підприємства / Ю. Г. Кім, О. А. Кириченко // Економіка та держава. - 2009. - № 1. - С. 13-16.

В інших виданнях:

8. Кім Ю. Г. Бухгалтерський облік: первинні документи та порядок їх заповнення : навч. посібник / Кім Ю. Г., Сопко В. В., Кім Г. В. - К. : Центр навч. літ., 2006. - 480 с.

9. Кім Ю. Г. Інвестиційне право, як чинник фінансової безпеки капіталів в Україні. “Актуальні питання юридичної науки” / Ю. Г. Кім, О. А. Кириченко: матеріали Міжнародної наук.-практ. Інтернет-конференції (м. Тернопіль2008 р.). - Тернопіль :, 2008. - С. 42-46.

10. Інвестування : підручник / [О. А. Кириченко, С. А. Ерохін, Ю. Г. Кім та ін.]. - К. : Знання, 2009. - 647 с.

11. Кім Ю. Г. Безпека інвестиційного бізнесу. Розділ у навчальному посібнику `Інвестиційний бізнес в Україні`` / Під ред. проф. О. А. Кириченко. - К.: ``Дорадо``, 2008. - 247 с.

Анотація

Кім Ю.Г. Управління системою фінансової безпеки підприємства. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 21.04.02 - економічна безпека суб'єктів господарської діяльності. Вищий навчальний заклад «Університет економіки та права «КРОК» - Київ, 2009.

У дисертації проведено комплексне дослідження управління системою фінансової безпеки підприємства та розроблено рекомендації по його вдосконаленню в умовах економічної невизначеності.

Досліджено сутність національної, державної, економічної та фінансової безпеки України, їх взаємозв'язок і місце фінансової безпеки підприємства в національній безпеці. Досліджено і узагальнено світовий та вітчизняний досвід управління системою фінансової безпеки. Обґрунтовано концептуальний підхід до формування управління системою фінансової безпеки підприємства з урахуванням галузевих особливостей та джерел фінансування.

Досліджено підходи до оцінки сучасних фінансових ризиків і їх впливу на формування управління системою фінансової безпеки підприємств в різних умовах. Проведено системний аналіз та розраховано прогнозні оцінки розвитку показників управління системою фінансової безпеки підприємств в умовах світової фінансової кризи і постійного дефіциту фінансових ресурсів.

Обґрунтовано шляхи вдосконалення управління системою фінансової безпеки на базі сучасних організаційно-економічних та правових засад і підходи до формування основних елементів управління системою фінансової безпеки та методи її функціональної підтримки на базі контролінгу.

Ключові слова: фінансова безпека, суб'єкти господарювання, підприємства, фінансовий механізм підприємства, управління системою фінансової безпеки підприємства, фінансова стійкість.

Аннотация

Ким Ю.Г. Управление системой финансовой безопасности предприятия. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 21.04.02 - экономическая безопасность субъектов хозяйствования. Университет экономики и права «КРОК» - Киев, 2009.

В диссертации проведено комплексное исследование управления системой финансовой безопасности предприятия и разработаны рекомендации по его усовершенствованию в условиях экономической неопределенности.

Исследована сущность национальной, государственной, экономической и финансовой безопасности Украины, их взаимосвязь и место финансовой безопасности предприятия в национальной безопасности. Обобщенны и исследованы мировой и отечественный опыт управления системой финансовой безопасности. Обоснован концептуальный подход к формированию управления системой финансовой безопасности предприятия с учетом отраслевых особенностей и источников финансирования изменений.

Исследованы подходы к оценке современных финансовых рисков и их влияния на формирование управления системой финансовой безопасности предприятий в разных условиях. Проведен системный анализ и рассчитаны прогнозные оценки развития показателей управления системой финансовой безопасности предприятий в условиях мирового финансового кризиса и постоянного дефицита финансовых ресурсов.

...